中小企业财务制度范文

导语：如何才能写好一篇中小企业财务制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、循环经济的内涵及相应财务管理分析

1.循环经济的内涵分析

循环经济这一说法，于19世纪60年代被美国经济学家鲍尔丁首先提出，她认为，在自然资源、人文社会和科学技术组成的宏观经济系统内，在销及生成废弃物的过程中，形成以保护生态为重点的资源循环型的经济模式。其主要特点是生产低排放、资源低开采和高利用。其运行原则是“降低耗费、再利用、再循环”。降低耗费是在满足社会生产消费需要之后，积极应用先进的科技方法，转变社会公众的消费理念，极力降低投入的资源和物质资料的耗用量。再次利用，采用尽可能多次的或者是使用更多的方法来使用产品，进而达到减少消耗资源和环境污染；再循环指资源化废弃物，减少对废弃物的处理数量。

2.循环经济下财务管理的特点

（1）同时具有价值管理和行为管理的属性财务管理的核心是价值管理。财务管理是利用资本、收入、成本、支出等一系列价值指标来分析、衡量企业的资金管理和经营活动，对资金的融资、运营、分配等活动进行管理，以资金价值运动中所体现的经济内容来考核企业的业绩。因此，其基本属性为价值管理。还有协调企业内外部相关各利益方的权益冲突，财务管理是否能够控制和激励各相关利益方的行为，防止互相之间进行财务操纵和道德冲突，对企业财务绩效有着相当大的影响。因此财务管理也是企业行为管理的一种。（2）兼有“财”与“权”的管理能力现代社会是责、权、利的统一。“财”指微观经济组织的价值流；“权”指能够对资金、资本和经济运行实施指挥、调动的权力。从产权的视角看，单位产权的交易流动，其实质上相当于价值的流动，即体现了一定程度的权责利和收益权的交换。产权流动的背后并不是人与资源间的关系，而是由于资源的存在和使用价值，致使人们彼此之间，对其相对应的权责利和收益权等权利进行交换的经济行为关系。在市场经济环境下，微观经营组织需要考虑好，如何做到尽职尽责，行使自身的权益权利、怎样促进资本保值增值的运作等内容。因此，对于财力资金，与权力权益，需要处理好这两者的关系。（3）循环经济下包括控制、决策等多样的工作手段财务管理的基本职能，是财务上的决策和资金预算执行中的控制。因为市场经济复杂多变，社会需求也在不断的变化，因此，不管是盈利性微观经营主体还是非盈利性微观经营主体，其财管职能部门都需要依据外部环境的改变，对每个不确定因素要实时做出分析判断，为经营主体自身的决策提供详细、深入的资料，以作为决策和控制的依据。以上论述的内容主要反映了财务管理的决策功能。另外，其决策的方向对于微观经营主体的发展进程也产生直接影响。对于微观经营主体来说，其经营活动既是商品生产流通过程，同样也是资本保值增值和资金流通的过程。而商品的流通都会伴随着金钱的流通，所以通过管控资金收支的规模和结构就能有效的控制商品运动的过程。（4）具有独立行职权和服务管理的职能传统粗放型的财务管理与微观经营主体的经营管理活动是合为一体的，都侧重于为生产经营行为服务。现代的循环经济下的财务管理不仅挂钩于生产经营行为，还与金融市场相联系，形成了新的循环经济模式下的理财经营活动，即资本运营要考虑企业外部化的问题。循环经济模式下的财务管理要考虑企业经营行为的外部成本，并将其内部化，计算收益率和财务成本风险等财务计算时，要将外部成本囊括进去，在此基础上才能做出符合循环经济要求的财务决策。

二、传统粗放型财务模式存在的问题

1.传统粗放型的财务管理上的问题

传统的粗放型的财务管理存在多处可改进的地方，与循环经济的要求存在差距，例如，落实环保的发展战略并没有科学的组织结构进行保障；操作向导不明确；管理手段相对落后，与快速发展的信息环境相冲突；价值链、供应链管理等经营环节并没有结合循环经济的要求进行；绩效评价的标准为局部最优，没有考虑全局，资本流动机制不完善等等，以上问题对于实现循环经济有着重要影响。循环经济下制定的财务制度和目标不同于传统财务管理的目标，其不仅强调财务上的效益，同时还要兼顾环境成本对社会的影响。微观经营主体不仅应依法纳税，还要解决环境污染问题，考虑到资源限制约束，要做到节约和合理耗用资源，保护环境促进环境改善，使微观经营主体持续发展同环境和谐相处。

2.会计理念上的问题

微观经营主体的经济效益核算是通过基础性的会计核算来反映。会计核算反映了微观经营主体的所有资产，和经营使用这些资源的权益关系，体现了微观经营主体的产权。会计核算反映了微观经营主体经过一单元的生产周期后，又开始新一轮的生产周期，但目前会计核算在反映资源的再利用和再造价值上，并不科学完善，主要反映的是一轮又一轮的投入产出的循环。目前会计核算单纯的反映经济效益，尚不能够详尽地反映在微观经营主体在经营过程中排放的废弃物对经济社会和环境带来的负面影响和相关损失，更无法体现环境污染给经济带来的代价，对于社会效益和环境效益没有科学的核算系统，产生的损失在企业风险中无形化。

三、循环经济下财务战略规划和管理

1.财务战略与企业战略相协调

着重关注企业的财务战略是否适应企业战略及二者的动态性，注意企业的现实的财务能力，注重与企业战略相协调的预期的企业财务能力的培养、形成和发展。培养财务人才，激励与凝聚财务人才的力量，使财务部门具有与企业的战略要求相匹配协调的财务技能。

2.树立新的成本管理思想

树立战略管理成本意识，即从战略的高度实现成本管理与控制。企业的成本管理需要多方面发展，构成一个企业系统的工程。重点强调整体与全局的发展，形成企业内部全参与，分析全过程，对成本管理进行全方位的控制的一个系统；发展宏观成本效益的理念，达到由传统的节约、节省转变为现代的效益观念；建立科技驱动型的成本管理理念，中小企业通过研发新产品、创新工艺技术、改进机器设备、提高员工素质等一系列措施，实现企业科学化管理，把降低成本和实现技术的进步有机的结合起来。

3.强化管理营运资金

对现金加强管理，留存一定数量的现金以备不足之需，确保日常资金周转灵活，避免由于经济波动和贷款困难给企业资金带来影响；设置科学的库存储备，施行到地理位置最近的地方进行采购及销售，以节约流通费用、交易费用；应收账款的管理系统应大力建立健全，采用科学的手段识别和控制风险；建立和完善营运资金的归口管理的责任制，清楚确认责任单位以及享有的权力、义务和责任，构建合理有效地、具有操作性的责任评级和奖惩制度，实现营运资金的使用效率达到最大。

4.加强企业的财务预算

充分发挥预算文化的价值引导作用。企业的预算文化具有一定的价值引导作用，可以使员工对预算管理提高重视，切实地认识到预算管理给企业带来的经济效益，预算文化能够推动企业发展，是企业发展的重要力量，预算文化还具有行为导向的作用，使员工在日常生产销售过程中清楚了解企业的预算目标，努力实现企业的预算目标，使企业员工自觉执行预算管理，推动企业降低成本，提高盈利水平。

四、总结

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创业者在企业存量资产中占有很大部分

大多数中小企业由家族企业发展过来，创业者参加了企业创建过程，并在发展过程中发挥关键作用，担当了所有者与投资者的双重角色。他们在经营过程中，把个人资产和积累的留存收益一般都投资到企业的发展中。创业者对企业的贡献不仅表现在物质资本上，更重要的是人力资本，他们全身心投入企业的发展，对企业的贡献要远大于所获得的报酬。因而，在企业的现有存量资产中，很大部分产权应归属创业者。

治理结构体现剩余权利分享不平衡的原则

著名经济学家张维迎认为企业的剩余权利配置应该安排给企业相对重要的成员，中小企业的创业者对企业的重大贡献而应拥有更多的剩余权利。国外经济学家阿尔钦和德姆塞茨认为剩余索取权分享的可行性与企业规模成正比，当企业规模较小时，剩余索取权的分享所导致的偷懒因偷懒者很大部分自己承担损失而可能性较小。中小企业的创业者在治理结构中占了主导地位，治理结构的不完善，加重了剩余权利分享的不平衡。

治理结构中剩余控制权与索取权的状态依存性

大多数中小企业两权合一，董事长兼总经理而导致了剩余控制权与剩余索取权出现一致性倾向，使财务状况在相同的主体之间转移，不会出现两者的矛盾。此时的企业剩余控制权与索取权都能实现企业价值最大化，因此，两者的目标也是一致的。所有者与经营者的同等重要地位，造成企业剩余控制权与剩余索取权的效率等价。

中小企业财务控制的特点及所有权制度对其影响

财务控制主体的特殊性

根据理论，关系的产生可降低公司的经营成本，但也必然招致成本。这种成本不仅最终由股东承担，而且会影响公司经营效率，甚至可能威胁公司的生存。中小企业由于两权合一，也就不存在委托关系，也减少了经营成本和成本。财务控制是出资人对企业财务进行综合而全面的管理，财务控制目的也是为所有者和经营者同一主体服务。中小企业治理结构主体的缺失，导致了财务控制主体的同一性。

财务控制目标的特殊性

中小企业财务控制的目标是企业财务价值最大化，是成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来高收益的统一。财务控制的首要目标是董事会出于减低成本。其次，财务控制目标促进企业战略目标的实现，所以财务控制过程必须是围绕着企业战略的全过程。最后，财务控制致力于将企业资源加以整合优化并提高利用效率、以实现企业价值最大。

财务控制实现方式是激励与约束手段的统一

完善的激励和约束机制可降低成本并实现财务目标，这种机制包括内部机制和外部机制。中小企业以完善的内部机制来强化对经营者的激励和约束，并依托外部机制实现对其外部约束，只有两方面同时采用，才能使经营者为实现企业的价值最大化目标而努力，并有效实现财务控制。

基于所有权制度安排的财务控制系统构建

建立合理的组织机构。企业内部的机构设置及其责任与权力的分配方式是合理的组织结构的核心，它可使中小企业有效实现财务控制。中小企业组织结构中权责关系模糊，并且组织结构对企业家个人的依赖性很强，大多数创业者是企业资产的所有者，两权合一，表现出决策权、指挥权与监督权不明确。组织结构在中小企业创业初期制约很小，但在企业发展后却对其成败起着决定性的影响。组织结构与企业财务控制系统紧密联系。合理的组织结构保证了各部门之间相互协调、相互牵制，并有效地实现财务控制的目标。

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关键词：中小企业；差别财务报告制度；财务管理

中图分类号：F231.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

一、背景

自20世纪70年代，中小企业在全球范围得到了普遍发展，并且在各国的经济发展中扮演着越来越重要的角色，不仅推动了各国国民经济的发展，缓解各国就业压力，还在经济改革和创新中发挥巨大作用，使市场经济得以平衡。随着中小企业的数量越来越多，各国对中小企业的财务管理和控制加强了重视。由于中小企业在规模、组织形式上于大型企业截然不同，使中小企业在编制会计财务报告时与大型企业有着明显区别。财务报告时反应企业财务状况和经营成果的系统性文件，大型企业与中小企业在财务报告时采用不同的编制制度和准则，即差别财务报告制度

二、国外中小企业差别财务会计报告制度的实施

相对于我国，西方发达对家对中小企业差别财务报告制度的重视普遍较早。1979年，联合国贸易与发展会议工作小组成立，并在2000与2001年的工作会议上了《中小企业会计国际指南》的草案，旨在提高中小企业编制财务报告的准确性，保证财务管理的效率及质量。英国、意大利、荷兰、比利时、丹麦等欧洲国家以及美国、加拿大、法国就是实施差别会计财务报告制度较为典型的例子。例如：英国、加拿大、新西兰等国目前已经专门制定了对中小企业的会计准则。澳大利亚和德国甚至将实施差别财务报告加入到商业法中。这些国家对中小企业差别会计制度的较早实施体现了各国对财务管理的重视，同时也反应了会计报告制度对企业管理的重要作用。

三、我国中小企业差别会计财务报告制度的发展

实行有差别的会计财务报告制度在我国是可行且必需的，不仅符合会计信息质量的相关性原则，即所提供的会计信息能够反映企业的财务状况和经营成果，以满足会计信息使用者的需求，也符合会计计量的重要性原则，即对信息使用者重要的信息，都应该在会计财务报表得到充分披露。同时，该制度在确认成本与效益的规定上也是切实可行的。由于企业规模较小，中小企业财务报告的使用效益是有限的，同时，中小企业的交易业务和类型都比较简单，因此，使用复杂及过于专业的会计语言和编制制度会大大降低会计信息披露的效率。

2004年，我国财政部了《小企业会计制度》。这是我国对差别财务报告制度做出规定的最具代表性的文件。该文件强调了中小企业在会计信息披露上与大型企业得区别，对中小企业在进行报表编制时的相关制度做出规定。该制度借鉴了国际会计准则的成功经验，在我国其他现行准则的概念框架上做出了调整。该制度简化了中小企业会计财务报告中会计科目的设置与核算，取消了中小企业一般不发生或发生频率较低的交易及事务所对应的会计科目，并且允许小企业根据自身财务管理状况选择是否编制现金流量表。

该制度只适用于单一主体的各别报表，即以个人独资及合伙形式设立的小企业可对其进行参照。对于证券公司、保险公司和中介机构，该制度并不适用。2013年，《小企业会计制度》被财政部废纸，《小企业会计准则》得到执行。《小企业会计准则》很大程度上改变了《小企业会计制度》的内容，虽然总体上的制定方式没有太大区别，但其在对小企业会计核算上大大简化了与税法的协调，使中小企业在编制财务报告时更为便利。

四、我国中小企业差别会计财务报告制度存在的问题

虽然我国加大了对差别会计财务报告制度的重视与管理，该制度在实施过程中依旧面临着挑战。首先是计量标准的选择问题。历史成本模式使传统财务会计最基本也是最主要的会计计量模式，但是一些使用者则需要通过现行成本计量模式形成的信息。差别财务报告制度不能很好地分别采用不同的计量模式向不同的信息使用者提供会计信息。其次，我国现行的差别会计制度对差别确定的问题依然没有提供有效的解决指导。例如，在差别确定时，有些企业会根据会计信息使用者的不同来确定，但是由于不同信息使用者对会计信息的产生和提供加以控制的程度不一致，因而不能对会计信息的内容进行确定。另一些企业则可能是根据不同会计信息使用者的要求，主动地采用差别财务报告形式向不同信息使用者提供信息，该方式则需要配套的准则或制度加以规范。另外，对于是否应该遵循效益大于成本原则，现行的差别会计财务报告也没有得到有效解决。

五、我国中小企业差别会计财务报告制度的发展建议

首先，应重视对资本环境的改善，推动差别财务会计的发展。差别财务报告能否有效地发挥其作用，有效及稳定的资本环境至关重要。有效健康的资本环境不仅能充分反映市场价格信息，还能使披露的会计信息更贴近信息使用者的需求。因此，加强政府监管，巩固市场环境，提高会计信息提供者及管理人员的素质，都是切实可行的措施。同时，企业应当根据会计信息使用者对财务报告的要求进行分析，根据不同主体对信息需求确定财务会计报告。使中小企业会计信息的披露更能反映市场的需求。其次，完善会计准则及相关制度的建设也是加强差别会计财务报告制度的有效措施，特别是在经济体制、法律体系上的完善。在实践的过程中，相关制度的制定往往相对滞后，这就要求立法者及监管者加强工作力度，以保证会计信息的相关性和可靠性。

参考文献：

[1]刘小明.国际会计界推行中小企业差别财务报告模式综述[J].会计之友，2010（9）：3-6.

[2]李清华.《小企业会计准则》有关收入会计处理之我见[J].现代商业，2011（5）：23-24.

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关键词：运行效率财务部门制度建设中小企业

中小企业在促进国家经济增长中起了重要作用。中小企业吸收大量劳动力，提高劳动者技能，缓解国家就业压力，有利于社会稳定。由于活跃在市场最前沿，中小企业能够迅速把握市场的变化，经营机制的灵活性使其更快生产出顾客所需要的产品和服务，推动各类市场的发育和完善，促进了市场经济的发展。随着国际金融危机蔓延、全球经济低速增长和深度转型，中国正在处于经济增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期的“三期叠加”时期。尽管这个时期经济面临下行压力，但也是重要战略机遇期。面对中低速增长成为一种常态，我国中小企业不仅需要在技术方面开展创新、管理方面提升效率、人才方面提升素质，还需在财务运营方面提升管理效率。

目前而言，我国中小企业经营环境较为严峻，企业生命周期短、死亡率高（梁尔昂，2014）。尽管政府采取了多项措施来改善中小企业经营环境，但收效甚微。一方面是我国经济体制改革中没有将中小企业与大型国有企业同等对待，信贷约束限制了企业的发展；另一方面是中小企业有内在缺陷，“低成本―低价格―低利润”的怪圈始终难以突破，且在管理、技术、人才、财务运营方面均存在问题。本研究针对中小企业的财务运行效率问题展开研究，拟探索提升中小企业财务效率的路径。

一、国内外对于中小企业财务运营的相关研究

中小企业由于存在投资少、经营方式灵活、技术门槛低等诸多优势，历来受到政府部门和研究者的重视。在中小企业财务研究方面，学者们主要针对融资、财务运营进行研究。

融资难一直是中小企业发展的瓶颈，作为企业财务管理的一部分，影响着中小企业的可持续发展。引起中小企业融资难的因素包括很多。Stiglitz等（1981）认为，银行和中小企业之间信息不对称引发的逆向选择与道德风险，导致了信贷配给。由于中小企业一般发展历史短、管理制度不完善，银行往往给予中小企业较高的利率，以防止给其贷款产生的高风险。这样的结果，是绝大多数中小企业贷不到银行款项，被排挤出信贷市场。因此，诸多研究试图从降低借贷双方的信息不对称程度来解决中小企业融资难问题，如Bester（1985）的抵押条款纳入贷款合约。国内学者周好文等（2005）证实，关系型融资可以解决中小企业融资难问题。林毅夫（2001）提倡通过中小金融机构来化解上述问题，并且中小型银行比大型银行在解决中小企业方面有较大优势，提升了中小企业信贷可得性。还有一种方法是政府设立或扶持担保机构，并为中小企业提供信贷担保（罗丹阳等，2006），但是这种方法面临着风险收益不匹配的问题。在中小企业财务运营方面，财务运营的建设投入不足。李健（2009）则构建Z值模型预测公司财务的适用性；Altman和Sabato（2007）对中小企业财务指标进行分析，并预测财务危机；徐晓燕（2009）把企业效率计算方法引入中小企业财务运营，并验证企业财务演化规律；Luoma等（1991）指出中小企业财务面临着盈利能力、营运能力、偿债能力恶化。

二、中小企业财务部门运行状况

（一）财务管理意识淡薄

由于生存压力，中小企业将绝大部分精力用于产品和服务提供方面，认为产品销售收入增长自然会提高企业利润，企业领导对财务管理重视度极低。据统计，我国一半以上的中小企业并没有雇用专职会计人员，兼职会计占中小企业的40%，而且仅局限于简单的财务记账。一个原因是这些企业将财务管理视为应付政府检查或者信息披露的手段，自认为对企业的财务状况心里有数，没有将财务视为管理工具。由于财务管理不规范，中小企业长远发展难以保证，出现了公司业务很好但分红很少的现象，甚至资金被会计挪用。加之中小企业往往集所有权与经营权于一身，经营者企业收益支配方面随意性和主观意志权限很大，更加看重眼前利益、铺张浪费较为严重，对利润积累意识淡薄，影响了企业的发展后劲。这些企业面临着一定风险，一旦企业生产经营不顺，资金周转困难、利润下降甚至亏损时，由财务管理不完善导致的连锁反应将会使企业濒临破产，危及企业生存。

（二）财务管理制度混乱

目前，中小企业财务管理仍是一种简单粗放型状态，部分企业甚至不存在财务管理制度，或者公司财务制度不能随着公司业务的规模的扩张、业务的转型而发展。一些企业在制定财务制度时，为了节省费用往往从网络或者书本上直接抄袭，没有考虑到企业自身的特性，这使得制度不能适应企业的发展，更不用说指导企业的发展。

（三）财务人员流动性大，素质亟待提升

一是财务人员招聘难。由于薪酬待遇较低，中小企业往往难以雇佣到熟练和高素质的财务管理人员，不能招到公司所需的财务人员，通常是与管理人员之间存在血缘、亲缘、地缘关系的非财务专业的人员进入公司从事会计专业。而且中小企业为了增强财务和资产的安全和稳定，也倾向于雇佣自己的亲戚作为心腹，这样财务制度的执行会大打折扣。这些人员进入单位后，初期并不能很快的融入工作，需要公司培训或者传帮带，不仅使原有工作人员承担过量任务，而且不能很好完成新进人员传帮带，企业的财务报表和财务分析可信度不足，降低了公司的效率。

二是财务人员工资待遇较低。为了降低成本，一些中小企业没有提供应有的“五险一金”服务，财务人员办理公司业务时不能及时报销，降低财务效率。财务人员的工资属于中下等水平，但公司签到制度缺乏柔性，对于工作人员严格要求，公司出勤制度与工资、绩效直接挂钩，影响了财务人员的积极性。除此之外，公司加班费较少，财务人员经常免费加班。

三是企业投资决策者素质不高。决策者通常缺乏基本财务知识，投资往往依靠主观感受或经验决定，将财务科学的计算投资方法认为是一种参考，忽视投资风险，乐观的看涨投资收益，判断和决策盲目性较大，最终导致投资决策偏离正常轨道，投资失败概率较大。

四是企业财务难以进入决策圈。财务人员往往将精力过度用于会计记帐等日常工作，或者无暇顾及企业投资，或者认为企业投资是决策者的事情，或者认为即使参与企业投资决策也因为人微言轻而不被管理者重视，这样造成了财务人员对于企业投资决策的参与度极低。另外，这些财务人员自认樽ㄒ抵识缺乏、知识更新较慢，对投资项目科学论证缺乏信心，不敢参与企业决策，最终影响了企业投资，丧失了企业进一步扩大贵的机会。更有甚者，一些中小企业同一部门的财务人员间存在互相推诿现象，责权利关系不清晰。个别工作人员承担了大量的工作，而其他工作人员只关心自身任务，工作人员配合度较差

（四）财务部门处于弱势地位

中小企业对财务部门有一定歧视，致使企业的财务制度形同虚设，严肃性和强制性难以保证。一些企业尽管设置了财务部门，但结构简单、岗位分工不明确，出现了身兼数职的现象。其中会计核算岗位分工制度名存实亡，监督制约更无从谈起。部分中小企业的财务人员地位较低，与企业其他部门相比整体处于弱势地位。财务人员工作环境较差，为了降低成本，企业的电脑设备、打印设备老式陈旧，经常出现死机现象，降低了工作效率。一些中小企业采用的财务系统往往是从网上下载的盗版系统，不仅侵害知识产权，而且系统经常出现瘫痪现象，对公司资产安全产生威胁。另外，部分企业还出现了行政部门不能很好配合财务部门的工作，甚至对财务部门正常运行横加干涉。中小企业的亲戚朋友过度干预企业财务，这样不能及时反馈其他部门人员对于财务的需求。

（五）财务执行随意性较大

就会计账目来看，这些企业的会计账目设置比较随意，混乱不堪，数据的真实性较难保证。财产账实不相符情况时有发生，有时为了应对来自银行、税务机关、工商部门的检查，还会设置多套账簿。部分中小企业对一些科目如现金、应收帐款、存货等记账混乱，财务管理和运用没有对企业资产的提升起到任何有益作用，导致资产使用效率很低。特别是在主要的会计账目方面存在极大的主观性。如在应收帐款方面，一些中小企业对现金管理不严格，使得现金或者闲置，或者资金不足，大量资金难以在规定期限内回收。在存货方面，由于财务执行不严，中小企业往往积累数量庞大的存货，降低了资金的周转效率，资金呆滞。另外，一些企业对原材料、半成品、固定资产、易耗品未能有效管理，使得企业财产流失。

财务人员工作时往往凭经验或者通过问询、网络搜索而开展工作，缺乏具体的工作流程，现学现用普遍，在财务执行方面随意性很大。一旦中小企业的投资管理发生错误，不仅放大了企业的管理漏洞，而且将企业推向触犯法律的境地，必将影响企业的正常发展。

（六）财务监督力度亟待加大

中小企业的财务制约机制先天性比较弱，加之管理者思想落后、管理能力差，对财务部门也不高度重视，企业的财务制度形同虚设，严肃性和强制性难以保证。一旦管理者违反财务制度往往起到了示范作用，而财务人员为了在企业就业和生存不得不迁就与管理者的行为，这样使得企业财务制度无法执行。企业对日常营运资金管理基本上处于失控状况。

（七）[JP3]财务运作的质量和效率制约着中小企业的融资能力[JP]

投资活动是中小企业最重要的财务活动。中小企业发展绝大部分资金来源于自有资本和内部留存收益，通过公司债券和外部股权融资获得的资金比例非常低，银行贷款比例更低。在直接融资方面，由于股票发行额度和规模限制，绝大多数中小企业难以上市。即使有中小企业板，但上市条件依然苛刻，企业债券发行同样面临资产净额的门槛。在间接贷款方面，由于中小企业的抵押担保物缺乏，融资成本较大型企业较高，成为信贷配给的对象。因难以获得高额的贷款，往往通过向多家银行贷款维持公司正常的运营，经营期间以贷还贷现象经常发生。由于不能及时归还银行贷款，公司不得不承担高额的违约金。除此之外，部分中小企业还出现了通过向员工借信用卡举债问题以及亲戚朋友借款问题。融资困难不利于中小企业创新能力的发挥，为此中小企业通过有效的财务运营，可以规避风险，保证收益，促使企业获得源源不断的利润，增大企业的价值。但是中小企业财务制度不规范会引起财务报表失真，在企业筹资时，往往被银行等金融机构察觉，这样降低了这些机构和企业的合作意愿，资金获得性大为降低，如此企业得不到金融机构贷款，发生了信贷配给。上述问题的发生，不仅影响了银行等金融机构对本公司的信用评级，而且加大了员工乃至亲戚朋友的风险，一旦不能及时归还借款，公司将可能涉嫌非法集资，很容易触犯法律。这样产生了恶性循环，越是财务执行不好的中小企业，越贷不到款，进一步阻碍企业资金的周转，企业利润降低，越没有资金来雇佣高素质的财会人员，企业的可持续发展受到严重的制约。

三、提升中小企业财务部门运行效率的相关措施

（一）推进现代企业制度改革

现代企业需要制度管理企业，因此，中小企业董事会和监事会要切实担当责任，同时不能逾越权力边界，在公司章程内行使自身权力。其次，需要责权利鲜明，企业所有工作人员必须遵守公司制度，无论是高级管理人员还是基层员工，无论是亲戚朋友还是外部人员，均一视同仁。企业章程要明确财务部门的职能和权利，行政部门不能随意干涉财务部门。

（二）制定合适的财务管理目标

财务管理目标要合适，具有导向约束和评价性。经营者要与财务负责人一起根据中小企业所处的生命周期为企业制定合理明确的财务管理目标。在此基础上制定具体实施计划、组织财务活动。在初期，企业以“利润最大化”作为财务目标，要通盘考虑现在盈利和未来发展，内部会计核算简单，通过透明化力求克服信息不对称。在中后期，企业发展成熟稳定，利润水平和行业水平相当时，企业要建立自身的信用和良好形象，财务随着业务的扩展内容日渐增多，这时财务制度的建立非常必要。之前不完善、不规范的需要向规范化发展，企业的财务目标由利润最大化向利润质量发展，同时社会责任也会加入企业目标，“企业价值最大化”成为了新发展目标。

（三）建立财务制度

公司经营者要统一思想，充分认识建立健全企业财务管理制度的重要性和必要性，遵照国家法律、法规及企业的规章制度，依法治理、依章管理企业，全力推动财务管理制度的建立。财务制度要力求明确、具体、完整，克服人为因素的干扰，对各项资产、着力提高企业的财务信息质量和财务报表的可信度，树立守信用、重履约的良好形象。一是完善岗位责任制。依照公司章程和岗位责任制，明确划分公司中经营管理层、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围。二是建立财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。三是规范财务管理基本业务程序，对公司的应收账款的登记、核对、清理、保管要建立相应的制度。四是建立投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度。

（四）建立健全相关财务制度

一是岗位分工制和轮换制，对不相容的岗位如会计和出纳要分别设置。同一个岗位担任人员要有一定期限，实行轮换制实现不同岗位的互相监督，保障企业资金和其他财产安全。二是内部稽核制度和内部牵制制度。确保各种会计资料核算真实、合法、完整，形成相互牵制机制。三是规范会计核算。会计科目要合法合规，总账、明细账、流水账相互勾稽、内容清楚，从而提升企业财务的真实性和完整性。四是建立报销制度，规定项目的报销范围、程序和具体管理办法。五是建立财产清查制度、财务收支审批制度等其他制度。

（五）加强财务管理意识

中小企业要树立财务管理制度意识，使制度具有约束力，要自上而下强化财务管理意识，树立财务观念，提高财务管理自觉性、规范性和权威性，突破家族式的传统管理思想。企业领导者可以通过培训提升财务素质，更新财务知识；同时要高度重视现有财务人员专业素质提升，引进优秀财务专业人才，提升企业财务运营水平。企业领导者和相关管理人员要以财务制度为纲，克服亲戚、朋友关系带来的影响，真正发挥财务制度的约束、控制、监督职能。

（六）完善财务运行机制

一是要着力降低企业的资产负债率，严格规定企业的资产负债率上限，通过提高企业的业绩加大资金的周转率，降低资产负债率。二是及时归还银行贷款，提高企业自身的财务信用。对现金管理方面，中小企业有限的流动资金应该保证企业正常运转，在此基础上最大限度地提高现金的收益率。要关注现金的最佳持有量，最低化现金成本，现金流动要有章可循，减少人为因素。积极编制现金收支计划，科学计划和预算现金收支，避免短期借款购买长期资金，引发企业资金周转困难。在应收帐款管理方面，要积极提升应收帐款扩大产品销售的功能，做好应收帐款成本控制，加速资金回笼和周转，降低企业风险。计提坏帐准备，确保财务真实。在存货管理方面，要科学计算存最佳持有量，降低相关成本，依据企业生产规模、任务合理安排采购，防止盲目、超量采购。在存货盘点方面，要及时清理废旧、过时物资，避免资金呆滞。

（七）健全财务人员激励机制

一是在招聘方面，要按照企业所需财务部门提出需求，行政部门招聘具有财务基础知识的人员，严格执行招聘制度，杜绝凭关系招聘亲戚朋友。二是提高财务人员的工资等相关待遇。除了不能干涉财务人员的日常工作外，企业还要提供有竞争力的薪酬，及时给财务人员提供五险一金。由于财务人员下班较正常人员较晚，因此需要在工作出勤方面给予柔性化管理。三是创造和谐的工作环境，鼓励财务人员之间进行相关业务和经验交流，建立财务人员的培训制度，及时掌握最新的财务规则，提高财务人员的能力。财务人自身也需要不断学习，提高自己素质，尤其是会计电算化和相关会计软件方面的知识，为企业投资决策和发展提供建议。四是着力提高企业的软硬件水平，及时更新公司的财务软件，电脑、打印机等硬件，给财务人员创造良好的工作环境和氛围，充分发挥财务人员的积极性和主动性。

参考文献：

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[9]徐晓燕，李桃，陈华 考虑投入产出效率的中小企业财务困境预测方法[J] 中国管理科学，2009（1）[ZK）]

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(一)财务管理处于企业管理核心地位

企业财务管理从资金的角度参与企业管理，凡涉及资金的任何方面都在财务管理的范围内，而企业的运营是离不开资金的，因而造成了财务管理的综合性。而正是由于这种特征，是其他专项管理所不可比拟的，失去了财务管理，企业运营就会即刻瘫痪。

(二)有利于企业经济效益进一步提升

财务管理可通过运用企业筹资资金、运用资金、分配资金和监督资金的管理职能，使企业经济效益得到价值的最大化提高。比如通过运用资金职能，对经营活动进行成本效益分析，将资金用到最关键、能产生最大效益的地方，使整个经营活动效益最大化；又如通过财务管理对经营活动进行财务预算，将所需要支出的资金控制在一定范围内，进而降低成本，提高效益。

二、当前中小企业财务管理存在的问题

(一)财务管理观念滞后

受传统思想影响，多数中小企业重业务轻财务，存在着企业效益是业务做出来的狭隘认识，使财务管理不能在企业发展中发挥不了作用。同时，企业管理者对财务知识的不了解，缺乏必要的企业财务管理制度，很多小型企业甚至没有账本，导致会计出纳不分、项目资金造假盛行、财务管理混乱等问题。

(二)融资渠道相对有限

中小企业运营的关键在于资金是否能及时周转。而由于中小企业尚处于发展初期，在银行内尚未建立起信用记录，同时可抵押资产较少，银行不敢轻易贷款企业贷款要求高，导致资金需求十分紧张。同时，由于资金需求的限制，导致企业规模及产品始终不能再市场中占有一席之地，而较弱的抗风险能力与国中的税收负担，使中小企业资金来源渠道主要依靠民间集资或向亲朋好友借款，融资渠道十分狭窄。

(三)财务制度不健全

绝大多数中小企业缺乏相应的财务制度和财务管理机构，将企业财务全权委托给会计事务所或血缘较近的亲属办理，忽视了财务管理工作在企业发展中的重要作用。一些尚有财务制度的企业也存在人员配备不合理、岗位分工不明确、财务制度不健全等等，造成了财务机构无法发挥财务管理在企业发展中应该具有的重要作用。

(四)投资分析盲目性大

受规模限制，多数中小企业经营管理方式属于集权式管理模式，权利很少得到下方，这就导致投资具有主观意愿性。而由于中小企业管理者及下属管理人员的自身认知局限，在加上企业中不健全的机制及诸多弊端的现实性，这些都很容易导致对投资项目缺乏根本的判断，注重短期利益，关注着项目利益最大化，充满盲目性。

三、加强企业财务管理的几点思考

(一)设置专门的财务管理部门

企业的财务管理单凭企业会计人员并不能满足企业财务工作的需要。因此应在企业内部设置专门的财务管理机构，配备专业素质和业务技能高的管理人员，在稳定企业财务信息渠道下，动态掌握各项财务工作的变化，对企业财务工作进行统筹规划。同时，财务管理人员还应与时俱进，不断适应新的市场需求，进行财务管理工作培训，强化管理意识，才能在企业发展中使财务管理工作能持续运行。

(二)改善企业外部的融资环境

根据企业外部融资艰难的外部环境，企业应该根据市场需要增加建设再担保机构，提高企业的再融资能力。如组建担保公司，专为中小企业的融资提供担保，这样不仅可以使中小企业在金融机构的贷款风险得到降低，还能提高中小企业在金融机构贷款的几率，进而有效解决中小企业融资难所造成企业发展不足的问题。同时，还可以扩大中小企业短期融资券和集合债券的发行规模，设立包括中央、地方财政出资和企业联合组建的多层次中小企业贷款担保基金，使中小企业能在多方位、多层次的渠道下得到融资。

(三)建立完善的财务管理制度

企业完善的财务管理制度使一切资金使用有章可循，如现金出纳、资金融通、固定资产、财会管理、工资核算、预算编制等等。同时，完善的财务制度还表现在可建立专业人才培养基地，而人才培养也能促使财务管理制度的进一步完善。再次，财务管理制度还能规范财务人员行为，使财务人员恪尽职守，各尽其责，减少财务管理上不失误，增加财务人员在岗的敬业精神，并在岗位不断实践中进行质的飞跃，使企业具备一流的财务人员队伍。最后，完善的财务管理制度还有利于企业内部审计制度的建立，能辨别财务信息的真实性，对整个企业的内部审计实现有效的监督，使财务工作在实施工作过程中桂冠花和制度化。

(四)实施科学投资优化资金结构

科学的投资决策时中小企业发展的生命线，关乎到企业质量的提高和效益的发展。科学的投资决策包括企业面临的市场经济环境的优劣、决策形势的变化、企业人力资源的配合以及资金的合理使用等等。其中，资金的合理使用是科学投资的关键点，决定着企业运作是否按计划运作，资金周转越快，其企业优势越明显，资金结构就越合理，这样就可从根本上避免预算过高，投资风险过大。

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关键词：中小企业 财务管理 问题 对策

1 财务管理概念及重要性

财务管理指的是在特定的整体目标条件下，对资产购置、经营过程中现金流量、资本融通、利润分配的具体管理工作。财务管理属于企业管理的一个重要组成部分，它主要是依据法律法规相关制度，根据财务管理的具体原则，组织、管理各类企业财务活动，对各种财务关系进行处理的企业经济管理工作。目前，在我国中小型企业的发展过程中，只有少数企业能够在短期内实现原始积累，逐步发展成为规模大、市场竞争力强、资本雄厚、管理标准规范的大型企业。对中小企业型的发展造成影响的因素非常多，不仅有外部因素，还有各种内部因素，其中，企业的财务管理水准就是影响企业发展一个十分重要的内部因素。因而，积极探索中小型企业财务管理的新方向，提升中小型企业的财务管理水平对企业的发展有着十分重要的推动意义。

2 中小企业财务管理过程中出现的问题

2.1 资金不足，融资渠道狭窄

目前，对中小型企业的发展造成阻碍的主要问题是企业的融资渠道不畅。由于中小型企业大部分都属于个体私营企业，起步较晚、资产数量少、发展的时间较短，这些往往都会导致企业融资困难，银行从其自身利益角度考虑，绝大多数都不愿意开展对中小型企业的信贷业务。除此之外，中小型企业的组织形式落后，这也很大程度上限制了企业发展过程中所需要的资金来源。

2.2 财务管理控制比较薄弱，资金运营管理水平低下

我国中小型企业往往业务量大、规模小，所以，企业会计部门的设立十分简单，通常是由2人或是3人构成，直接向领导进行负责，这往往会导致财务管理控制比较薄弱。在处理各种财务经济关系、进行各种企业财务活动时，一般会凭着老板的个人意愿，具有十分显著的随意倾向，除此之外，有些经营者还存在各种错误的财务管理观念，这些都导致了企业资金的运营管理水平较低，阻碍了企业的发展。

2.3 投资不科学，风险抵御能力差

目前，中小型企业的投资主要是项目投资，投资决策往往只是由1个或2个高层进行负责，然而，受到短期利益的诱惑，往往会忽视对长期市场预测的考虑，缺乏对投资项目的可行性分析，导致了投资决策缺乏科学性。除此之外，企业往往缺乏对投资风险的辨别、判断能力，各种风险的防范制度也不健全，对风险的抵御能力较差。

2.4 财务制度以及相关工作不到位

我国中小型企业的财务制度往往都不健全，各种财务相关工作也不到位。目前，大部分中小型企业都缺少完整的财会制度，不仅在计量验收、定额管理、凭证记录管理等方面缺乏相关制度，而且在财务处理程序制度、财务人员的岗位责任制、稽核制度、内部控制制度等方面也是非常混乱。

3 改善中小企业财务管理存在问题的对策

3.1 积极拓展融资渠道，拓展资金来源

资金是现代企业运行的“血液”，俨然成为中小企业生存与发展不可缺少的要素。中小企业如果想要摆脱融资困难的处境，那么，一定要加强信用的观念，努力提升企业自身的信用等级，除此之外，还应该要积极地进行融资渠道的拓宽，强化与大型企业的联系，依靠大企业的信用作为担保，来获取银行的贷款。同时，还可以强化与各大金融机构的联系，获取金融机构的信任，按照银行的信用等级来评定标准化中小型企业的各项财务制度，积极地进行银行信用等级的评定。

3.2 增强财务管理控制能力

首先，要强化对财产的控制能力，建立健全财务管理的控制制度。在物资的销售、领用、采购与样品的管理方面建立起标准化的操作程序，提升财务的安全性。财务的记录及管理一定要实行分离，来形成强有力的牵制。同时，还要加强对存货的管理，尽量对过时的库存物资进行压缩，以避免企业的资金呆滞，用有效的方法来保证资金的最佳结构。

同时，还要加强资金的管理，提升企业资金的使用效率。中小企业的经营者应该转变传统观念，意识到控制好、用好、管好企业的资金不光只是财务部门的责任，这是关系到企业的各生产经营环节、各部门的大事。要做到层层落实，共同配合为企业的财务管理出一份力。

3.3 加强投资者的理财观念，增强财务管理风险抵御能力

要注重培养企业投资者的理财观念，优化企业财务的结构，适时地扩大企业规模。中小型企业的发展过程往往是充满风险的，所以，核心是要进行稳健理财，科学进行投资。对那些风险程度较大、不确定性的项目应该主动进行回避，要尽量采用中、短期的投资模式，逐步优化企业的投资方案。

3.4 规范企业的财务管理制度，增强会计从业人员素质

鉴于目前很多中小企业的财务制度不健全，应该尽快健全企业的财务管理制度。加大财产记录、管理等方面的透明度，同时，财务的记录、管理、稽核、检查一定要职责分明。只有这样才能够实现企业内部财务的牵制性，加强企业财务信息的安全性。

4 结语

中小型企业的财务管理工作，对其发展有着不可估量的意义，所以，应该在拓展企业融资渠道，增强控制能力，提升企业风险抵御能力，以及提高财务人员素质等方面多做工作，实现中小企业的快速、健康发展。

参考文献：

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[3]徐荣华，吴国灿.中小企业财务管理的局限性研究[J].财会通讯，2005（5）.

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一、我国中小企业融资现状

近年来，我国各级政府相继出台关于支持中小企业融资的相关政策，中小企业的融资环境、融资条件有了较为明显的改善，但随着国际经济大环境的持续恶化，我国金融部门进一步加强了对企业融资的控制，以防烂账、坏账的发生，造成了我国中小企业的融资仍然存在一定的困难，其主要表现如下所述：

1.融资渠道单一。我国中小企业发展多是依靠自身的资金积累，也就是说，外部融资的比例较低。当然这也是与我国中小企业的企业特点息息相关的，我国中小企业信用度较低，抵抗风险的能力较低，容易受到国际大环境的影响，导致了中小企业融资困难，很难从银行或投资机构融资到企业发展的资金，我国中小企业多是依靠自身的资金积累，融资渠道较为单一。

2.贷款难、抵押难。我国企业的外部融资主要是靠银行贷款，但是我国中小企业想得到银行贷款却很困难。我国中小企业的经营风险较高，根据调查显示我国企业的贷款不良资产率，小企业达13%，中小企业为4.5%，而大企业只有1%。银行虽然追求高额回报，但是确保资金的安全仍然最重要，因此即使各级政府纷纷出台政策鼓励中小企业发展，但是各个银行却按兵不动。

我国中小企业的资产主要是存货、应收账款等动产，在我国，动产担保的发展比较滞后，只占全部银行贷款的12%左右，银行却更乐于接受的抵押物是房产、土地等不动产。

3.我国中小企业家族味道太浓。我国中小企业以劳动密集型、家族经营型产业为主，企业的管理和决策权都掌握在企业主的手里，尤其是财务权和人事权，这样的管理模式显然与现代管理模式相距甚远。

二、我国中小企业融资难形成的原因

随着社会经济的发展，中小企业融资难的问题已经不止存在于我国，而是一个世界性的问题，严重影响各国的经济发展。进一步探究其原因，我们不难看出，一方面是由于企业自身的不足导致其难以筹集资金，另一方面是外部环境造成了企业的融资困难。具体成因如下：

1.我国中小企业经营风险较高。随着我国市场经济的发展，越来越多的中小企业在竞争中不断发展。但发展初期的中小企业由于根基弱、缺乏经验，在经营发展的过程中暴露出诸多问题，例如公司经营方向出现失误、管理制度不够完善、成本控制不到位、企业偿债能力差。很多企业在发展初期，没有建立一套完整的长期规划，对未来的经济形势缺乏准确的判断，导致了企业在后期的经营中存在较高的破产可能性。

2.中小企业财务制度不健全、信用水平低。由于我国中小企业规模小，多以私人和家族企业为主，在人力资源管理和各项制度上都存在缺陷。一方面，我国中小企业的财务制度不够完善，很多企业甚至没有建立完善的财务审核制度，财务人员岗位混乱、职责不明确，企业缺乏内部风险控制制度，财务上的混乱大大降低了商业银行对中小企业的信赖程度。另一方面，部分中小企业的信用机制不够完善，很多企业信用意识较低，法律意识淡薄，大量中小企业欠息逃债事实的曝光在很大程度上造成了中小企业信用不良的现状，影响了企业的融资能力。

3.我国资本市场的局限性。与国际上其他资本市场相比较，我国的资本市场起步较晚，因而各项制度和监管措施还不够完善。从企业的筹资方式来看，发行股票和债券是企业融资的有效途径。基于目前我国市场经济的现状来看，只有一些大型上市公司可发行股票，一些国有大中型企业可通过尝试发行债券的方式筹得资金。而我国中小企业规模小，实力薄弱，很难通过发行股票和债券的方式融资。资本市场的局限性也是导致我国中小企业融资困难的原因之一。

三、解决我国中小企业融资困难的对策

1.建立健全企业财务制度，增强企业信用水平。中小企业要想解决融资困难，必须健全企业财务制度，加强企业的内部控制，使企业内部权责分离，提高资金的使用效率，改变财务混乱的现象。同时，企业还要增强信用水平。中小企业可以通过贷款的方式缓解资金短缺的现状，但要时刻谨记诚信是企业的生命线，按期还款付息，从而提升金融机构对中小企业的信赖程度。

2.寻找良好的合作伙伴、积极拓宽融资渠道。中小企业起步晚、基础薄弱，需要寻求良好的合作伙伴，以促进企业的长足发展。中小企业可以选择与自己的上下游紧密联系的大企业、大公司建立良好的战略合作伙伴关系，便于在后期的融资过程中向他们寻求帮助。同时，企业也需要与担保公司保持良好的合作关系，借力发力，借鸡下蛋，争取借助担保公司的担保来解决资金短缺的问题，通过这样的方式来拓宽融资渠道，缓解资金短缺的现状。

3.加强资本市场的支持力度，提高中小企业直接融资比例。在资本市场中，上市公司和大中型企业可以通过发行股票和债券的方式筹集资金，而中小企业却难以做到。在英国中小企业融资总规模中，中小企业的债权融资达到了将近六成，而金融机构的借款只有三成。而我国的银行融资的比重却有九成之多。这表明在中小企业完善风险控制制度的前提下，资本市场应当逐渐降低中小企业发行债券的门槛，放宽限制条件，提高中小企业直接融资的比例。

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关键词：中小企业；融资管理；对策建议

引言

随着市场经济体制的不断完善，我国中小企业要实现自身的持续经营并得到不断发展壮大，就必须通过融资解决制约其发展的资金瓶颈问题，而在这一过程中，融资管理具有十分重要的作用。本文通过介绍融资管理的相关概念及现阶段中小企业融资管理混乱的表现，分析了中小企业融资管理存在的问题及原因，并在此基础上提出了加强中小企业融资管理的对策建议。

一、融资管理的基本概念

融资管理即资金融通管理，是指市场主体（企业）通过一定的经济行为，使货币资金从持有者一方流向需求者一方，从而实现货币资金的有效使用的经济管理过程。

二、中小企业现阶段融资管理混乱的表现

（一）资金融通渠道过于单一。就间接融资而言，目前我国中小企业普遍缺乏信贷支持，银行投放贷款偏重于实力雄厚的大型企业，对中小企业的信贷投入掐得很死，造成了银行等金融机构对中小企业融资的不平等，使得中小企业对信贷融资的需要望而却步。就直接融资而言，目前我国资本市场发展水平还有待提高，对发行股票、发行债券等融资手段的实施准入条件较高，中小企业由于其自身发展的原因，往往不具备或难以满足那些条件，导致直接融资难度很大。

（二）政府部门对中小企业融资扶持力度不足。近些年以来，对企业部门加大中小企业扶持力度的呼声很大，但是真正能够对他们有好处的政策往往难以落实，使得中小企业在发展中融资困难、税负较重，也缺乏长期的周转资金等问题长期得不到有效解决。

（三）中小企业缺乏成本观念及风险意识。目前，中小企业举债经营的现象十分普遍，部分中小企业没有对财务工作进行科学规划，不考虑其利润、资金成本或资本结构等因素，盲目为企业引进资金，造成资金的闲置和浪费，虚耗了企业财务成本。①这种淡薄的成本观念和风险意识，使中小企业在融资管理方面表现得十分盲目和随意，对中小企业的健康成长极为不利。

三、中小企业现阶段融资管理混乱的原因分析

（一）中小企业自身发展存在问题。

1、从中小企业经营的特点来看。我国中小企业大多数属于劳动密集型企业，依靠劳动力成本较低、税收负担较轻等方面的优势得以迅速发展。但也带来了诸如管理办法陈旧，经营管理方式落后、市场适应能力缺乏、企业核心竞争力不高等突出问题，制约了我国中小企业的持续、快速、健康发展。

2、从中小企业的财务制度现状来看。他们多以集体所有制企业集体所有制企业、乡镇企业、个体经营户、私营企业为主，限于多方面的原因不能及时引进优秀人才。与此同时，又忽视了构建财务制度的重要性，这就导致了中小企业财务制度不健全的状况加重，这对中小企业长远发展产生了限制。

3、从中小企业的信用水平来看。金融机构对中小企业的信用识别是中小企业贷款难的一个突出问题，由于部分中小企业不注重自身的信用，频繁法神逃避、悬空银行债务的情况，这对其贷款、担保都产生了很大的影响建立完善中小企业信用制度已经成为解决当前中小企业融资难问题的当务之急。

（二）中小企业尚未建立起现代企业制度。我国中小企业大多是以家族经营、合伙经营等方式发展起来的，存在产权单一，企业的发展范围和规模较小，所生产的产品技术含量不高，经营行为也较为短期化，负债的程度也相当高，积累则太少，没有能够抵制市场风险的能力现代企业制度没有建立，严重影响了其融资管理水平的提高。

（三）中小企业信用担保制度不完善。中小企业能够提供给银行作为融资担保的有效资产及可抵押物较少，融资担保难度较大，加之融资担保服务的机构发展还不成熟，这使得银行向中小企业贷款意愿大大降低。同时，信贷抵押物的折扣率规定过高及对实行差别化的抵押率政策待遇，也是制约中小企业融资的重要因素之一。

四、加强中小企业融资管理的对策建议

（一）提高中小企业自身综合素质。建立合理的引导机制，促使中小企业积极转变经营理念，由劳动密集型向技术密集型过渡，同时，加快高附加值产品的研发，提高企业的市场份额和赢利能力。通过完善财务报告制度，增加信息透明度，向银行机构提供真实、准确的财务信息等，积极争取金融机构的信贷支持。

（二）完善中小企业征信制度，增强信息透明度。政府要从促进中小企业融资管理出发，进一步加快我国中小企业及个人征信系统建设，创建有利于中小企业发展的社会诚信环境，完善征信管理机制。同时，通过有效的共享信息平台，积极对金融机构进行诚信监督，使银行、工商等有关部门能够对企业的信息及时了解和掌握，增强其信息的可信度和透明度，从而使其能够守法经营。

（三）完善中小企业担保体系建设。一是不断丰富担保机构的层级和种类，以财政出资、社会出资和企业自筹相结合的形式，有效带动各类资本发展信用担保服务机构。二是通过组建信用担保联合体，鼓励产业集群对其中小企业融资给予担保。三是设立再担保基金。各个部门按照实际情况设立区域性的再担保金，符合条件的则允许可以享受再担保的有关政策，以此解决中小企业融资担保难的问题。

（四）规范和完善中小企业的财务制度。中小企业要以实现拓展融资渠道为目的，完善企业内部管理体系，建立健全财务制度，便于能够及时向金融机构提供真实合理的表表，并进一步确定财务报表的真实性和可靠性。与此同时，相关部门要积极发挥新闻媒体和审计部门的优势和作用，广泛对其进行监督，增加信息的透明度和真实度，从根本上由于企业信息不对称而导致银行和投资方带来的风险。

综上所述，由于多种因素制约，现阶段我国中小企业融资管理还存在着许多的问题，不断加强对中小企业融资管理的研究，探寻加强我国中小企业融资管理的有效方法，是促进中小企业健康发展的一项重要工作。（作者单位：北京大学经济学院）

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【关键词】中小企业；财务风险；管理对策

一、中小企业财务风险分析

1.中小企业财务风险的基本特征。中小企业财务风险是指中小企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性因素所导致中小企业要承担相应损失的机会和可能。主要特征表现在：一是客观性。即风险无处不在，无时不有。也就是说，财务风险不以人的意志为转移，人们无法回避它，也无法消除它，只能通过各种技术手段来应对它，进而降低风险。二是全面性。即财务风险存在于中小企业财务活动的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、资金分配等财务活动中均会产生财务风险。三是不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。四是收益与损失共存性。即财务风险与收益你中有我，我中有你，同时财务风险与收益成正比，风险越大收益相对越高，反之收益就相对越低。

2.从中小企业资产负债特性来分析其财务风险。从资产负债特性来分析，主要分为两种情况：一是资产财务风险。具体又分为流动资产财务风险和长期资产财务风险。流动资产财务风险主要分析其在流转中的安全风险、价值实现风险；长期资产财务风险主要分析其安全风险、净现值风险。二是负债财务风险。具体又分为流动负债财务风险和长期负债财务风险。流动负债财务风险主要是对流动负债的规模、结账时间等因素进行分析。长期负债财务风险主要是对长期负债的本息金额、还款分期周期、各期还款金额等因素进行分析。

3.从中小企业盈亏状况来分析其财务风险。对中小企业盈亏分析，可分为四个环节：一是主营业务利润风险分析。他是主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加后的余额，对其各个要素的分析，就是对主营业务利润的分析，这是对企业的核心业务利润进行的分析。二是营业利润风险分析。它是在主营业务利润的基础上加其他业务利润减去管理费用减去营业费用和财务费用后的余额，要对各被减因素对营业利润的影响情况、原因及对策进行分析。三是利润总额风险分析。在营业利润的基础上加减投资收益及营业外收支所得金额，就是利润总额，对其相关要素进行的分析，就是利润总额风险分析。四是净利润风险分析。在利润总额的基础上减去所得税费用，对所得税费用及各纳税调整因素进行相应分析，就是净利润分析。

二、中小企业财务风险的防范

在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。所以，中小企业在确定其财务风险控制目标时，应本着成本效益原则，把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围以内即可的。因此，中小企业应本着遵行成本效益原则，把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围以内，确定为自己的财务风险管理目标。

1.建立适宜的财务组织机构，防范财务风险。财务会计机构是中小企业一个必要的职能部门，财务会计机构是否健全，各职能岗位之间的运作是否协调，会直接影响到中小企业财务管理职能的正常发挥，所以中小企业应当尽可能地单独设置财务会计部门，按照财会工作中，各岗位相互配合配，又遵行不相容职务的的规定，配备适应的岗位人员，处理所发生的财务会计事项。

2.建立健全财务会计管理制度，防范财务风险。中小企业财务会计制度是中小企业内部管理制度的重要组成部分。在中小企业的创立和成长过程中，要建立一套完整、科学、系统、使用的财务制度，有利于规范中小企业经营管理者的行为，使中小企业各岗位的有关人员明确各自的责任，并形成有效的牵制和制约关系。在制定财务制度时要遵循以下原则：一是针对性；二是可操作性；三是强制性。针对中小中小企业的特点，财务制度的建设要把以下几个方面作为重点：第一，流动资产管理制度，包括：现金收支管理办法、对支票的领用管理办法、应收账款管理办法、存货管理等。第二，长期资产物质管理制度，包括：固定资产管理、在建工程管理、无形资产管理等。第三，成本费用管理制度，包括：费用报销办法、成本计算与分析制度、管理费用制度等。第四，采购、销售业务和财务收支预算管理制度。第五，利润及其分配管理和工资福利制度。第六，财务机构和人员配备制度。

3.加强财会队伍建设，提高中小企业全员的管理素质，防范财务风险。加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的法律意识、监督意识、不断提高财会人员的业务水平。强化全员素质教育，首先从中小企业领导层做起，领导到头学习，不断提高全体职工法律意识，增强法制观念。只有依靠中小企业全体职工的共同努力，才有可能改善提高中小企业管理水平，搞好财务管理，提升中小企业的竞争实力。

4.财务结构风险防范。中小企业财务结构管理的重点是对资本、负债、和资产等进行结构性调整，使其保持合理的比例，主要以下几个方面：一是保持最佳资本负债结构。中小企业受其规模的限制，承受财务风险的能力不强，因此，保持最佳的资本负债比例非常重要。二是保持各期间最佳负债结构。负债结构管理的重点是负债的到期比例。由于预期现金流量通常与到期的债务金额不一致，因而，要求中小企业在允许现金流量存在波动的情况下，确定到期负债应保持相应的安全边际。中小企业应对长期负债及短期负债的盈利能力与风险进行分析，确定既能使风险最低又能使盈利能力最大化的长期负债与短期负债的比例。三是保持最佳的各种资产结构。很多中小企业常常出现经营流动资金紧缺的情况，要解决此问题，加强存货及应收账款的管理是重要的解决方法。加强存货管理，应以科学的方法尽可能使存货的库存量与同期的实际需用量保持最佳的比例，避免资金呆滞；加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行售前、售中及售后的调研评估，定期核对应收账款，制定完善的行之有效的应收账款管理办法，严格控制应收账款账龄。对死账、呆账，在取得确凿证据后，进行及时妥善的会计处理。

5.影响目标利润各要素的风险防范。影响中小企业目标利润的要素主要有主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务利润、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支、所得税费用等。对这些要素的管理，要严格执行相关的管理规定，最大限度的做到做前有科学的计划，做中有严格的及时监督，做后有行之有效的补救措施。要严格履行相关手续并及时记录，要按照真实性原则、相关要素比配原则、相关法规允许原则等来及时处理，才能将相关风险，如投资风险、纳税风险等降到最低。

三、降低中小企业财务风险的对策

1.树立科学的财务风险意识。中小企业财务风险，通常表现为中小企业资产流动性下降、经营资金不足、资产负债率过高、债务负担沉重及盈利能力下降等，这些问题都与中小企业财务会计的管理直接相关。中小企业在日常活动中应居安思危，强化风险意识。具体来说，应加强动态分析，认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使中小企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应能力。

2.运用科学的技术方法。一是对财务风险进行事前监督控制。企业在对某个方案进行决策时，既要考虑可能获得的利益，又要考虑可能承担的风险，运用概率分析法、风险决策法、弹性预算法等方法，通过对财务风险的存在及其原因进行分析，制定留有余地的管理办法，保证发生意外时企业能及时有效应对。坚持谨慎性原则，建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。如产品制造业可按规定标准计提坏账准备金、商业流通企业计提商品削价准备金、计提三包服务准备金等，用以弥补风险损失。二是对财务运行过程进行事中监督控制。在生产经营活动中，运用定性分析和定量分析法，计算、监控企业财务风险状况，及时采取相应措施，控制出现的偏差，有效控制不良事态的发展，将风险降到尽可能低的程度，减少经济损失，保证企业生产经营活动正常进行。如研究赊销账款情况时，应研究确定回收办法，加速资金回笼。建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理效率进行考核。同时，加强流动资金的投放和管理，提高流动资产周转率，提高企业的变现能力，增加企业的短期偿债能力。三是对财务风险进行事后监督控制。对于已经发生的财务风险，要建立风险档案，从中吸取教训，以避免同类风险的再次发生；对于已经发生的损失，应及时消化处理，若长期挂账，势必给企业今后的发展留下隐患。要盘活存量资产，加快闲置设备的处理，将收回的资金偿还债务。

3.建立科学的财务预测和风险监控机制。准确的财务预测，能使中小企业预先知道自己的财务需求，提前安排融资计划，估计可能筹措的资金量，在了解筹资满足投资程度的基础上，安排中小企业生产的经营和投资，从而使投资与筹资相联系，避免由于两者脱节造成的资金周转困难。预测主要是对未来各种可能影响财务目标实现各种相关因素的思考、研究和认识，通过预测可以提高中小企业对未来不确定性事件的反映能力，从而减少了不利事件出现带来的损失。同时建立风险监控机制，使中小企业具备风险自动预警功能，对事态的发展形式、状态进行监控，及时反馈信息，对可能发生或已经发生的与预期不符的变化进行反映，研究相应的对策和控制手段，把不确定性事件带给中小企业的风险降到最低程度。

4.培养高素质财务管理人才。随着我国市场经济日益国际化，中小企业财务将面临着各式各样可能出现的财务风险。这就要求财务人员应具备较高的业务素质，不仅能够应用理论方法进行财务风险分析，而且还能够对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计，并在此基础上，准确识别财务风险，及时发现和估计潜在的风险。因此，培养高素质人才是规避中小企业财务风险的重要手段。

参 考 文 献

[1]中级会计师考试教材2010年版

篇10

关键词：中小企业；内部控制；建议

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2011年12月12日

一、中小企业内部控制中存在的问题

健全有效的内部控制不仅能保证企业会计信息的真实正确，还能保证企业经营决策的贯彻执行和经营活动的效率、效果。但由于中小企业对内部控制的理解、企业的内控环境等方面的原因，我国中小企业内部控制中还存在一些问题和不足，主要表现在以下方面：

1、中小企业管理者对内部控制认识不足。中小企业管理者不重视内部控制的一个重要原因是他们对内部控制目标没有兴趣，认为内部控制不会给其经营的业务带来收益或价值。中小企业内部控制就其本质来说就是推动企业管理者在管理中的某一方面花费更多的精力与投入。中小企业老板大多认为内部审计是大企业或上市公司必须建立的制度，对中小企业来说则是没有价值的事项，因此，对于内部控制的工作则会采取应付、甚至抵触的态度。具体表现在：（1）未建立内部控制制度；（2）虽然有内部控制制度，但仅停留在纸上而不执行、不落实。

2、治理结构不完善，内控环境薄弱。中小企业大多是创始人靠自己的能力在激烈的市场竞争中拼杀而成长起来的，企业老板因为对自己的判断力和领导力的自信，而排斥以分权为特征的现代企业管理制度。经营上的重大投资决策大多是中小企业老板的“拍脑袋”行为。

3、财务制度不健全，信息不畅通。中小企业大多财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真比较严重。在实际调查中发现，有些中小企业没有编过现金流量表，企业的经营情况被认为是“隐私”。中小企业不重视财务信息质量，甚至为了逃税而提供虚假财务信息。有些中小企业向银行提供虚假财务报告，骗取银行贷款，贷款到期后又长期不还，形成银行坏账。

二、完善中小企业内部控制的几点建议

1、提高认识，完善内部控制制度。中小企业内部控制环境主要由企业的管理者所造就。提高企业领导管理水平，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是加强内部控制的关键。除建立授权审批、不相容岗位的分离外，使内部环境、风险评估、信息畅通等构成一套完整的体系，贯穿于企业经营的全过程。中小企业只有更新观念，建立内控制度，明确权责，并且坚持制定制度、贯彻执行、考核评价三位一体，才能真正发挥内部控制在企业管理中的作用，避免内部控制制度成为一纸空文。

（1）注意构建内控制度的成本效益问题。中小企业日常管理中加入内部控制因素，要考虑到降低成本、适用性强、效率高等方面。任何控制都会发生一定的费用，同时任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。中小型企业不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例。

（2）着重解决企业内不相容职务分离的问题。不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如，明确出纳人员不得兼任会计相关工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管，使之相互分离、相互制约。

（3）内部控制要注重以人为本，并建立有效的激励机制。首先，要加强教育培训，提高人员的素质；其次，在中小企业内部建立有效的激励机制。必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予奖励；对于违规违章的，坚决给予处罚。

（4）利用外部监督、中介组织的监督，完善中小企业内部控制体系。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。

（5）建立科学决策机制，避免“一言堂”。中小企业因为规模比较小，当市场发生变化时，容易改变经营方向，追求较高的利润水平。很多中小企业的兴起源于一次投资冒险，然而，一旦投资失误，中小企业往往就会受到重创、甚至破产。因此，中小企业首先要改变投资靠“拍脑袋”的做法，建立由投资专家和本企业财务人员组成的投资咨询委员会，重大投资决策都要经过讨论后做出。