企业制度建设的重要性范文

导语：如何才能写好一篇企业制度建设的重要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业内控制度；规避；企业风险

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-00-01

目前部份企业由于种种原因会计信息严重失真，各种违法活动层出不穷，出现一系列大案要案，给企业造成致命伤害，也严重扰乱了国家市场经济秩序，成为社会不和谐的因素的根源和混乱经济现象之一。造成这些问题根源是企业内部控制制度建设不完善或有制度不严肃执行内控失控。当前经济形势下，分析和提高内部控制的重要性尤为重要。只有充分认识到企业内控制度的重要性，才会建设好制度抓好落实。

内控制度是企业现代管理中一种重要管理手段，是合理有效的管理体系中必不可少的重要组成部份。它是指企业各部门，在部门分工而产生的相互联系，相互制约的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施、工作程序。并予规范化、系统化、制度化，形成一套严密的控制机制，内控制度在当今经济条件下己被各行各业的企业所采用并日趋完善。在企业管理中发挥积极的作用。我国2000年（新会计法），2001年（内部会计控制规范）二个法规的实施。明确了企业内部控制的目标、原则、内容和方法，对企业建设内控制度起到纲领性，指导性作用。企业内控制度建设的主体，制订符合企业实际内控制度，使其发挥作用。如与企业不相匹配就难以维持实施，如我司从2002年企业转制至今。企业从单一公司经营演变成下属七家子公司集团运行模式。企业股权从单一股东变成五位股东构成的股份有限公司，企业资产所有者与经营者既有二者合一又有分离的管理模式。企业集团运行三年来，企业内控方式尚停留初期阶段，虽然制订一些财务、采购、人力等相关内控管理制度。但近在财务、采购信息汇总的作用，没有起到在企业运行中发挥控制作用，操作不畅，效果不明显，存在矛盾突出。主要体现一是企业内部对内控重要性认识不足，制度执行层面阻力大，仍然有人治而不是法治的痕迹，没有突破原单一公司管理的模式。二是集团与各子公司责权不够清晰，权利边界模糊制约各子公司经营活力，无法第一时间正确判断处置机遇漏失。上下来回报手续繁杂，工作效能下降。三是目前内控制度与企业管理没有有效对接，无法在管理工作中加以融合，阻碍内控制度的执行力。四是虽然年度企业内审，但对缺乏曰常控制，造成既成事实无法挽回失损。如何来防范企业经营风险？如何做到事前控制，关键是建立合理系统的内控管理机制。

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关键词：供电企业；制度建设；企业管理

作者简介：潘智敏（1979-），男，安徽铜陵人，国网安徽省电力公司铜陵供电公司，工程师；朱红英（1967-），女，安徽无为人，国网安徽省电力公司铜陵供电公司，高级政工师。（安徽 铜陵 244000）

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2013）36-0156-02

企业的进步与发展要靠科学的制度体系作保障，企业风险的防控和应对需要健全的制度体系作支撑，企业文化的塑造和培育需要制度“落地”来助力。近年来，铜陵供电公司注重加强制度建设，巩固发展基础，通过创新工作思路，丰富载体形式，在制度建设方面作出了富有成效的探索。

一、制度建设中普遍存在的问题分析

社会发展到今天，制度已是现代企业最基础的软设施之一，成为企业正常运作的基本规范和行为准则。

管理现代企业，首要的工作便是建章立制，没有规矩不成方圆，缺少制度也就谈不上管理，企业也如同一盘散沙，杂乱无序、寸步难行。当今社会已高度开放，企业间的竞争愈演愈烈，国内企业所面临的是全球性的挑战，生存环境日益严峻，优胜劣汰已成为社会公认的不二法则，企业要生存、要发展就必须要沉下心来，从建章立制做起，建设一套科学有效的制度体系，不断夯实管理基础，进而培育企业核心竞争力，在全球框架内成为相互博弈的最后赢家。

可见，加强制度建设的重要性已不言而喻、无可非议，但究竟做得怎么样，通过一些观察和调研表明，有相当一部分的企业制度建设还不够扎实有效，制度执行力还有待加强，主要表现在以下几个方面：

1.领导层面重视程度不够

有些企业虽然常把制度建设挂在嘴边，但真正下功夫去抓的却不多，制度建设成了一种可有可无的摆设，完成停留在了口号上。制度建设必须要站在为企业谋发展的高度来推动，企业领导更要对制度建设的重要性有清醒的认知，把制度建设当成一个重要的基础性工作来抓，务必求得实效。如果领导重视程度不够，这项工作就难以取得实质性成效。

2.规章制度混杂无序

制度体系本身应该是一套科学合理的组成结构，但是由于各种阶段性工作要求，从而滋生出一些名目繁多的细化型制度，久而久之、日积月累，制度体系就会变得庞杂。针对同一工作，原本一项制度即可涵盖，但却存有多项制度，让执行者无所适从，直接影响到制度的贯彻执行，因此，制度体系必须要定期修订完善，确保规章制度能够满足公司管理的实际需求。

3.制度实用性不强

制度要本着简洁实用的原则，让人一看就明、一读就通，可操作性强。可是实际中，真正实用的条款却廖廖可数，造成了主次不分、逻辑不明，这样的制度就不利于贯彻执行，最后制度难免被“束之高搁”。

4.制度条款不严谨，存在漏洞和风险

规章制度在制定过程中，由于起草人员水平、审核人员把关等因素影响，可能造成制度质量不高、条款不严谨，存在漏洞和风险。目前，供电企业对依法治企工作越来越重视，反复强调要从严依法治企，制度就是依法治企工作得以推进的重要保障。如果制度条款不严谨，那么执行中就存在管理风险，可能会给企业带来损失。

5.制度执行力不够

制度建立以后，关键就在于执行。电力企业的一些安全事故往往都是由于规章制度未能得到有效执行，最终酿成无法挽回的悲剧。反之，如果都能按章办事，那么很多事故完全可以避免。下面简要分析一下原因，规章制度执行后必然会对人们的行为规范有所约束，也可能会改变以往的行事规则，让人感觉“麻烦”或“不舒服”，从主观意识上便不愿遵循。

综上所述，企业制度建设中还存在一些普遍性问题，看起来很棘手，但只要充分认识到制度建设的重要性，从思想上和行动上都加以重视，那么所有这些问题都能迎刃而解。

二、加强制度建设的思考与实践

近年来，铜陵供电公司从未来发展的需要出发，以“实抓、实用、实效”为原则，统筹谋划规章制度建设，从实践中总结出“四化四提升”，丰富了制度建设的内涵，强化了制度的渗透力，取得了实实在在的成效。

1.规范化流程，提升制度管理水平

该公司结合上级要求制定了《铜陵供电公司规章制度管理实施细则》（以下简称“细则”）。该《细则》对规章制度管理的职责分工、起草、审查、宣贯、督察与评估等作了规定，明确了建设应遵循合法性、全面性、实效性和一致性等原则。规章制度按其重要性分为核心、重要、专业三个级别，各级制度出台须经过相应层次的审批流程。该《细则》还对制度名称、格式等要求作了详尽描述。制定规章制度管理流程图（图1），对制度起草、会签、审查、签发、执行等以流程图的形式进行固化，清晰展现规章制度的全过程管理脉络。该《细则》出台后，为规范和指导规章制度建设发挥了重要作用。

2.程序化建设，提升制度建设效果

为全面建设公司“三集五大”制度体系，铜陵供电公司专门制定制度体系建设具体实施方案对制度体系建设工作作出全面部署，将此项工作分为适应性评估、制修订、名录和成果上报四个阶段，明确了每个阶段的工作目标和相关要求。根据各部门梳理情况，制定公司规章制度制、修订计划，以正式文件进行下发，明确责任部门、制修订原因和完成时限，公司层面根据方案将此项工作纳入月度重点工作进行督办，对进展情况定期进行通报，要求各部门按时按质完成相关工作。具体执行过程中，对过时的、重复的、与上级规定相悖的、条款不严谨的制度进行重点修编。制度制、修订工作完成后，按时现行有效制度名录。公司形成了每年现行有效规章制度名录的常态工作机制，涉及公司电网建设、安全生产、营销服务等多个方面，从而为公司经营管理和决策制定提升依据与支撑。今后，该项工作将形成常态机制，每年初下达制度修编计划，修编任务完成后现行有效制度名录。

3.创新化平台，提升制度渗透力

一是编制规章制度试题库，由各管理部门从所分管的制度中提炼出核心条款，这些条款是其他部门所需重点掌握的，编制成选择题、判断题、填空题三种类型试题，将制度试题库纳入年度应试范畴；二是以试题库为基础，将制度核心条款编制成“一问一答”模式，分为电网建设、生产、营销、行政、政工、综合六个篇章，编印成《铜陵供电公司规章制度问答手册》，作为全员学制度的典型教材；三是建成运行“制度大辞典”项目。为实现规章制度信息化管理，着力提升制度管理水平，铜陵公司经过近一年的项目建设、后期录入等工作，建成了“制度大辞典”管理平台。该平台汇集公司所有现行有效制度，用户可以通过该系统非常便捷地查询所需制度，支持关键字查询，实现全文搜索，可以直接查询到相应条款，用户无需登陆即可对相应制度进行在线评价、交流感想，同时可随时将感兴趣的制度加入关注，方便用户调阅，该系统自动对热门制度进行排名。同时，“制度大辞典”将所有制度试题库收集在内，用户可随时根据岗位需求组成制度试卷，进行在线测试，促进全员学制度意识。“制度大辞典”系统已经获得国家版权局颁发的软件著作权证书。

4.多样化宣贯，提升制度执行效果

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为了更好的促进中国中职教育的发展，健全中等职业规范、强化素质教育，教育部在近年来先后出台了多项关于中等职业教管理制度建设的指导性文件，这对中职学校的班级规章制度建设奠定了良好的基础。在此基础上，进一步发挥企业制度文化的导向作用，将有助于中职班级文化、校园文化同企业文化的有效对接。

但是，校企文化的建设对接会涉及到多方面的因素，工作量大，只有将中职学校班级规章制度建设与企业的制度文化进行有效的融合，政府部门、学校、班主任以及任课教师加强协调配合，才能实现预期的建设对接效果。一方面，教育主管部门要做好牵头引导作用，制定鼓励旅游企业参与职业学校校园文化建设的具体办法，并鼓励中职学校旅游专业的教师和学生到旅游企业进行实践锻炼，及时熟悉企业的制度文化，汲取企业制度文化中的精华，并应用到班级规章制度建设的具体实践当中。另一方面，对于旅游企业和中职学校的双方来说，要充分认识到“校企合作”的重要性，坚持以人为本，制度立校，文化治校，将旅游企业的制度文化逐步内化为班级规章制度，这样更有利于企业制度文化在班级“软文化”建设上的逐步渗透，往往能够实现意想不到的效果。

二、企业精神文化与班级价值观念文化的建设对接

在班级的“软文化”建设活动中，学生共同价值观念的建设无疑是最为重要的内容之一，因为学生在未来走上工作岗位后，不仅要具备基本的敬业精神和职业素养，还要发自内心的具备相应的责任感和对旅游事业的热爱，由此产生相应的旅游事业奉献精神。在我国大力发展旅游事业的时代背景下，中国的旅游事业迎来了前所未有的发展契机，但同时也对旅游专业人才的职业素质提出了更高的要求，中职学校旅游专业的学生不仅要具备基本的旅游市场意识和专业能力，还必须树立正确的生态旅游价值观，在旅游工作岗位上要精益求精，严于律己，积极为中国的旅游事业贡献自己的一份力量。

例如，当前很多旅行社企业却因为过分强调经济效益而出现相应的不诚信或缺乏职业道德的行为，拜金主义、唯利是图等消极思想对中职旅游班级的学生的价值观念也会产生了相应的不利影响。而中国的生态旅游建设，不能过分强调短缺经济效益，而是要着眼于中国旅游事业的长远发展，实现经济效益、社会效益与生态效益的有效结合。因此，中职学校的班主任或授课教师可以以优秀旅游企业的精神文化作为教学资源，在班级文化建设中以培养学生的生态旅游意识和职业道德精神为主导，陶冶学生的情操，培养他们诚实守信、爱岗敬业、忠于职守的职业精神，使学生树立正确的世界观、人生观、价值观和职业观，这对学生顺利走上职业岗位并实现良好发展将是非常有帮助的。

三、结语

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关键词：现代企业制度；会计监督；问题；建议

一、现代企业制度及会计监督定义

1.现代企业制度

目前，企业管理基本上是依靠企业规章制度及企业文化，这种规章制度必然是在实际管理过程中总结出来的经验和准则，要不断更新、完善。现代企业制度，是指在市场经济体制下适应社会化要求，完善的企业法人制度，产权清晰、权责明确、政企分开、科学管理的新型企业制度。企业以生产经营为主要职能，通过产品的生产、销售来达到盈利的目的，管理人员和员工按经营业绩和劳动贡献获取收益。企业会根据自身行业和实际经营状况制定劳动合同，在遵循地方法规的前提下，劳动合同都需有职工薪酬、工作时间以及工作内容等必要的条款，严格约定试用期、服务期、保密协议等约定条款，对现代企业制度来说都是必不可少的内容。现代企业制度的建立都必须要有符合规定的组织机构，研发、采购、生产、销售、财务等都是现代企业制度建设的主要内容，这些内容都是与企业经济发展相适应的。

2.会计监督

会计监督即是会计人员在会计工作处理中出现的行为或者对会计信息、财务报表编制过程进行审计、监管、评估的过程。会计监督不仅对企业财务工作起到监督作用，而且还有利于提高企业的整体管理水平。在现代企业制度建立过程中，会计监督已是不可或缺的一部分，许多企业还没有意识到会计监督的重要性，为提高会计信息质量，确保会计工作的安全可靠，会计监督是必须实施的一项有效措施。会计监督是独立于企业管理之外的机构，不受企业管理层或者领导的意志影响，其是一个独立存在的个体，作为企业管理的第三者能对企业的经济活动进行全面、系统、持续、及时、准确的监管，达到企业在遵循国家政策又能获得效益的目的。会计监督不仅仅是监督企业职工的工作行为，对企业管理者也具体同样的监管效力，同时对会计工作处理本身具有监管职能，所以会计监督是一个范畴，其监督范围广、涉及事项多，能及时发现国家法律法规和会计准则的不足之处，并及时提出意见及改进措施。

二、会计监督对于现代企业制度建立的必要性

1.会计监督是现代企业制度建立的基本要求

现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的，在现代企业制度下，管理者和员工分工合作，享受企业福利待遇的同时，承担相应的责任，企业的运转、经营都按照规章制度进行。为了使经济活动能够正常、有序、健康地进行，企业所有者、企业管理者、企业投资者、企业员工之间存在着利益关系，容易发生矛盾，为了解决这些矛盾，企业只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调利益相关者之间的关系，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理，而会计监督可以有效的帮助企业进行现代企业制度的建立、完善。

2.会计监督是市场经济发展的必然要求

遵循法律制度规范是我国市场经济发展的必要前提，企业要在市场经济条件下获得更大的生存空间并获得较大利益，首要基础是要符合市场经济发展要求和行业法律法规的严格要求。企业经济的发展需不断趋向科学性、合理性、合法性，所以会计监督在企业经济发展中成了不可或缺的力量，也是我国发展市场经济的客观需求。会计监督主要是对会计核算信息进行有效的监管、督导的作用，保证会计信息真实可靠的情况下，保证企业经营决策的可行性。

3.会计监督是维护所有者权益的需要

政府职能和企业监管分开实施是现代经济发展的一大显著特点，政府充分发挥其宏观调控的作用，利用“看得见的手”“看不见的手”调控市场经济发展方向和未来发展趋势，实现资源的优化配置。而企业在遵循国家宏观调控和市场经济良好大环境下，则只需充分发挥好企业监督管理的作用。而会计监督则是实施现代企业管理的有效措施，会计监督能从企业管理的各方面或者各个利益相关者角度出发，对会计核算的准确性、合法性等都能有效的控制，使企业资产真正达到增值、保值的作用，保障企业所有者权益。

三、现代企业制度建立过程中会计监督存在的问题

1.我国会计监督体制本身并不完善

我国会计监督体制实施的时间较短，并且没有专业严格的法律体制要求，使得在运用过程中存在诸多问题。一项新法规、新制度的落实都是以现有法律规章作为后盾保障。我国的《会计法》的条例是相对完善的，但与之相适应或者相匹配的规章制度有些滞后，不能满足新《会计法》的根本要求，使得会计监督在职能运用过程中出现多种影响监督职能执行的问题。许多企业特别是大型企业经常会出现偷税、骗税等不法行为，其财务信息造假的招数层出不穷，不良行为不仅影响了企业的实际运营效益还会影响广大股民的决策，造成大量的财产损失，主要原因在于缺乏会计监督职能或者会计监督体制本身就存在诸多弊端。

2.会计监督机制设置不合理

现代企业制度的建立少不了政府的宏观调控和约束，只有满足了现代市场经济发展要求并且符合法律法规规定才能真正建立起现代企业管理制度。以往政府在企业管理活动中掌控宏观大局的领导作用，并不直接参与企业内部的经营决策。但政府在现代企业制度的建立过程中具有直接干预企业经济发展的势头，使得会计监督丧失了真正监督的作用，而扮演了政府干预企业制度建设的重要手段，使许多企业管理者对会计监督丧失了信心。现实中，会计监督机构不是独立于企业之外的，在很大程度上受企业管理者控制，不得不做出有违底线的行为，对虚假财务信息和违法行为出现视而不见的现象，严重捣乱了会计监督的职能秩序。

3.政府部门和社会审计监督不力

在计划经济体制下，企业的会计监督职能都是通过社会审计监督发挥监督作用。但市场经济彻底打破了此监督方法，社会监督的职能往往都交给了那些于企业联系较为密切的会计事务所或者审计监督机构，对此出现了许多潜在的矛盾，并且不能达到真正监督的目的。加之，政府在此方面给予的监督职能较少，并且对企业现代制度的建立出台的相关政策和法规较少，使得企业监督不能得到有力的保障，在实施过程中也不利于更好的发挥其监督职能的作用。对企业的违法行为经常处理不到位或者处罚较轻等现象，使得企业经常存在侥幸或者不以为训的心理。以上问题都是导致了会计监督存在诸多问题的重要原因，急需发挥政府和社会监督的作用。

4.电子技术的运用使会计监督难度加大

随着互联网的广泛运用，会计核算以及会计信息处理完全融入了计算机的运用中，计算机和财务软件的运用给会计行业带来了翻天覆地的变化，彻底打破了传统的手工帐记账方式。电脑会计核算具有方便、快捷、灵活、准确性高、效率高等显著特点，受到广大财务人员的青睐。但对会计监督机构来说，计算机做账则给他们的审计工作带来了一定的难度。比如，计算机记账取代了传统的手工凭证记账方法，传统的原始凭证和记账凭证都被现代的电脑文字以记录的形式储存于电脑，并且电脑账目容易篡改，而且还不会留下任何痕迹，给会计监督在审计过程中没有凭证作为依据，提高了审计难度。

四、对于完善和强化会计监督的建议

1.企业要正确认识会计监督的重要作用

实施会计监督的首要目的是遏制企业做出违法犯纪的行为，保障企业管理的安全性。企业应正确认识会计监督在企业发展中的重要作用，从会计工作开始时就应做好监督，将会计监督运用到会计核算的每一环节，不能将不良会计行为放纵到不可收拾的地步才采取急救措施。企业应该认真学习《会计法》，将新会计准则落实到企业每个财务人员，并定期考核其会计工作情况，做到严于律己，遵章守法。企业不应将营利作为企业发展的一切出发点，承担相应的社会责任也是企业发展的根本，只有营造良好的社会环境才能更好的作用于企业的发展，自私自利，以为追求企业自身利益，终将不会有更长远的发展，所以维护社会利益，做好内部监督，是企业长远发展的力量源泉。

2.加快会计监督体制建设

完善的法律体系是会计监督职能发挥的有力保障，我国出台了《会计法》，制定了新会计准则都能有效的保证会计监督职能的实施。虽然有法律规章的保障，但没有落实到实际行动都不能达到建设完善的法律体系的目的。在认真落实会计法律的基础上还应制定更加符合企业发展的多元化的规章制度，明确会计监督职能、审计监督职能，严格区分会计监督的职责和权限，切实达到监督的目的。对企业的违法行为的处罚要恰当，不能应付了事，具体、恰当、得力的惩罚才能达到真正处罚的目的，清除影响会计监督功能发挥的种种限制条件和障碍。除此之外政府部门还应加大执法力度、严格执法，绝不放过一个违法乱纪的企业或者个人，不仅能使企业意识到会计监督的重要性，还能有力打击其违法行为，到达以儆效尤的目的。

3.明确会计责任主体

在企业管理中管理层处于企业领导地位，对企业各部门和各事项均有干预管理的权限。会计人员在进行会计工作处理时，企业管理者或者领导层经常将个人意志强加于会计人员，使得会计人员作出有违个人职业道德的行为。在审计过程中出现的各种对企业发展不利的影响时，企业管理层则不断寻找他人原因，甚至责怪会计人员隐蔽工作不到位，工作处理能力低等原因，没有明确责任关系，使得会计信息的真实性较差。所以，作为审计部门应严格要求企业明确会计责任，为会计工作设置专门责任人，有利于审计工作的开展，也能更好的发挥会计监督的作用。企业也应该主动意识到会计责任的重要性，本着合理合法的原则进行会计核算，确保会计监督的独立性，保证会计信息真实可靠，为企业经营决策提供有价值的会计信息。

4.实行会计委派制

会计委派制度对企业所有者来说是及其有利的，能有效发挥会计监督职能，确保会计工作的公正公平性。会计委派制度是现代企业制度建立的新形式，是维护企业利益相关者的有效措施，对完善企业内部监督管理职能具有重要的促进作用。会计委派制度在实施过程中还需不断完善和提高，对每次派遣的审计人员应各不相同，以防出现委派员与企业交往过密出现的的现象。对会计委派人员也需要严格考核，奖励职业道德素质较高并且立场坚决，对待会计工作个人原则较强的工作人员，营造良好的会计委派工作氛围。

作者:陈绍菊 单位:长江师范学院财经学院

参考文献：

[1]戴春娟.浅析现代企业制度下强化会计监督的必要性[J].经营管理者,2010(12).

[2]张永会.在现代企业制度下加强会计监督的探讨[J].现代经济信息,2010(8).

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一、现代内部控制概念及内容

内部控制制度是企业管理者为防范经营风险，保护资产的安全、完整，促进各项经营活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法、控制措施的总称。内部控制是企业管理现代化的产物，是管理当局为实现经营目标而设计的自律系统。

内部控制制度由五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

1.控制环境:控制环境由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响。

2.风险评估:每个企业都面临着来自各个方面的风险，正确认识风险，就要对这些风险进行评估。风险评估受制于企业的经济环境、规章制度、经营环境等因素，必须与企业的经营目标、生产、销售、财务等指标结合起来，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。

3.信息与沟通：指企业的各部门管理人员能够取得在执行、管理、控制过程中所需要的信息，这些信息包括经营、财务等方面的信息，并且能够交换。

4.控制活动:控制活动是指管理当局为保证管理目标实现而建立的各种政策和程序。任何企业都可能有许多这类的政策和程序，但一般都可归纳为以下几种：职责分工、授权与批准、充分的凭证和纪录、资产和记录的实物控制、独立检查。

5.监督:监督活动是有管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的质量评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。对内部控制监督所需的信息，来自于多种渠道，包括内部审计人员的报告、有关控制活动的例外报告、有关管理机构提交的报告、经营人员的反馈信息以及顾客对账单费用的意见等各个方面。

二、关于内部控制的目标

内部控制制度的目标是指企业管理当局实施内部控制所要达到的效果，归纳有四个目标：

1.保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。

2.保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。

3.保证企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性。

4.保证各项法律和规范的遵守，以使企业各项生产和经营活动有序进行。

三、内部控制固有的局限

内部控制只能为企业达到其经营目标提供合理的保证，因为内部控制还有其固有的局限，管理当局在制定内部制度时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身就无法控制，例如：

1.内部控制只适于正常且经常反复出现的业务活动，而不能对特殊的、非正规的业务活动（例外事项）进行控制。

2.内部控制可能因企业员工的粗心大意、精力分散、判断失误或误解上级指令而失效。

3.内部控制还受到控制成本的限制，企业内部控制制度设立的成本不应高于因舞弊和错误所造成的可能损失。

4.当企业员工相互勾结、内外串通共谋时也无法控制。

5.当管理人员滥用职权或不能正确使用权力时无法控制。

6.内部控制可能因经营环境、业务性质的变化，使内部控制削弱或失效。

尽管管理当局力争取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，内部控制不可能完美无缺，这是企业在制定内部控制制度时要认真思考的问题，内部控制制度的建立也存在着经济性和有效性的关系。

四、当前企业内部控制存在的一些问题

由于受长期计划经济的束缚，我国在企业内部控制制度建设上还存在不少问题，表现在：

1.企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，甚至把内部控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。

2.有的企业虽建立了财会规章制度，但仅是纸上谈兵，流于形式，而未得到切实的贯彻执行。

3.忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。

4.在日常经营管理方面，比较麻木，内部管理缺陷视而不见，使一些事故隐患长期得不到发现和解决。

五、加强企业的内部控制

《会计法》对建立内部控制制度做出了明确规定，建立现代企业制度更要求企业建立和完善内部控制制度，针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手：

（－）加强企业各方面的内部牵制制度

内部牵制是指对具体业务进行分工时，必须做到不相容职务的分离。企业内部不相容职务有：授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务、审核监督职务。

在内部牵制中，必须对关键岗位采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，如会计人员的委派制和轮岗制的结合。

（二）加强企业财务内部控制

建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。结合企业实际，严格按《会计法》和《会计基础工作规范》的要求设立财务控制的程序和岗位、稽核监督的办法。

（三）加强企业内部稽核制度

在激烈的竞争压力下，企业较多地强调发展生产，追求经济目标的实现，不同程度地放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系，轻视内部稽核作用，企业的经营者认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，没有从根本上重视内部稽核制度建设。

企业经营管理的很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度，缺少内部稽核制度。

（四）加强企业的内部审计制度

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品牌建设绝不仅仅是市场营销、促销或传媒等技术问题，它涉及信念、道德、诚信和智慧，作为企业以及社会的重要资源和财富，打造品牌的过程是企业提高市场竞争力的过程。 “著名品牌”已经成为社会财富和企业的文化财富，这类财富的增值必须依靠制度建设才可以持续。曾经备受国内外媒体和公众关注的“三聚氰胺”毒奶粉危机，历经媒体曝光、社会震惊、行业致歉、政府问责、司法审判到三鹿公司破产重组等阶段，现在似乎“转危为安”了。但是最近香港政府的“奶粉限购令”，再次唤起我们的集体记忆并促使我们思考，当企业品牌失信于市场、客户、团队和社会时，我们损失的到底是什么？事实上，限购之争背后的信息告诉我们，决不能让“中国式健忘”且“习惯让悲剧尽快过去”的假说，成为当代社会中国人的思维方式。

回顾“三聚氰胺”毒奶粉危机，社会舆论的共识乃是因“道德沦丧”而导致的行业悲剧和社会灾难。与自然灾害不同的是，天灾不存在道德谴责的问题，但是因为诚信缺失而产生的行业悲剧，可以肯定的说是企业的价值迷失所致。乳品作为社会生活水平提高后的必需品，关系到普通人的身体健康，其行业必然受到社会的高度关注，而行业的知名品牌或是捆绑国家信誉的“国家免检产品”，则更应该坚守自己的道德底线，承担起对社会、对消费者、对企业员工的责任。自2009年至今，中国社会诚信指数先高后低，尤其是企业诚信指数大幅下滑；在金融危机和贸易保护主义日益抬头的国际背景下，诚信问题涉及国人对“中国名牌”和“国家免检”制度的信任问题，涉及国际社会对“中国制造”和“中国创新”的信任问题。在中国30年市场化改革取得巨大物质成就的背景下，发生如此见利忘义、信仰缺失、杀伤“中国名牌”的事件，这不能不引起我们去思考“中国人的道德前景”，思考如何把经济发展的成就转化为精神文明的繁荣，而后者恰恰是现代社会的真正财富，我们必须关心经济增长和企业发展的道德意义。具体而言，我们要深刻地认识到：品牌建设是涉及现代社会的企业价值观、企业核心竞争能力及社会精神财富的问题。品牌建设的价值绝不仅仅是出于盈利和市场竞争的需要，它是社会和企业诚信的重要标志。今天，“限购”现象促使我们再次探讨并汲取“毒奶粉”案的教训，深刻理解保证品牌建设的健康、持久地发展、放大品牌这一社会财富的关键是制度建设，优秀的品牌应该是制度建设的结果。

进一步讲，作为企业制度和企业文化的重要内涵，品牌建设还涉及企业和企业家对团队的承诺和责任，当企业家绘制事业发展蓝图时，他必须想到在这个蓝图中的每一个团队成员，以企业家的精气神来带动团队的精气神，以他的投入和专注来唤起团队的专注，以他的责任心换来团队的责任心 ， 而这一切不仅仅需要企业家的个人魅力，还需要制度的保证。否则，一切都可能得而复失。

二

有关品牌是什么的讨论，管理学已经有太多的研究成果。追溯品牌产生的历史可知，品牌（Brand）原意为 “烙印”，目的是为了区别牲畜或产品的所有权，由此可见，品牌的产生本身是市场发展和商品交换的产物，同时具有界定所有权的功能，正是品牌具有明确所有权或提供商品制造者信息的作用，才使得交易成本大大降低、商品交换得以顺利进行。从这个意义上讲，品牌产生本身就是与交易双方的不信任有直接的关系。

现代管理学中的品牌内涵极其丰富，从产品要素的角度讲，在市场交易的实践中，人们对品牌的理解是商品的名称、图案、标准字和标准色的集合，其目的是将企业的产品和服务进行定位；从客户关系管理的角度讲，现代市场营销学指出“品牌就是产品和消费者的关系”。这种观点认为，品牌既不是品牌所有者的主观判断，也不是品牌所有者的凭空臆想，品牌是建立在生产者和消费者之间的信任关系。这种关系或许存在着亲密与疏远、友好与敌对、持久与短暂的差别，但无论是何种状况并不会妨碍品牌是否存在。一个品牌没有和消费者产生过任何联系，则该品牌是毫无意义的。这种关系是通过产品在市场的表现来被客户和社会评价的；从企业核心竞争力的角度讲，品牌已然构成企业发展战略以及市场营销战略的重要组成部分，对外发展成为吸引目标客户及整合社会资源的合作平台，对内则具有价值体现和凝聚企业人力资源的重要功能。进一步说，品牌已经成为一个国家在全球一体化发展中的重要力量，构成国家软实力的重要内容。

品牌建设也是企业制度和文化建设的重要抓手，通过品牌建设，企业家寄托着企业的信念和对未来的期望。品牌内涵的价值取向和行为规范，使品牌具有强大的市场影响力和社会道德感召力。为此，企业家不仅要率先垂范、身体力行，更重要的是在价值创造的过程中，表现出对公司和团队的高度责任心。品牌建设是企业真正的领导力和执行力的关键所在。尤其是在企业发展的逆境之时、当领导者面临巨大的市场压力之下，在利益与承诺之间发生激烈冲突的时候，品牌所代表的价值观应该是企业家做出选择的重要依据。

可见，在品牌的各类含义中，我们不难发现其内涵从最初的产品标识涵义，逐步延伸成为公司的核心能力，成为公司对其员工、对客户、对市场、对社会的一种责任或承诺，正是这种承诺在经过竞争和市场的检验以后，使品牌成为企业与消费者之间相互信任的纽带，它不仅成为社会诚信的重要组成部分，而且成为社会财富的主要内容。这种社会诚信和社会财富构成当代社会和谐的重要内容，而且是中国参与国际化竞争中的重要支撑，作为企业和社会的无形资产，品牌甚至是社会核心价值和社会意识形态的重要组成部分，成为中国与世界沟通与合作的基础和保障。从这个意义上讲，企业品牌建设的重要性已经远远超出了企业市场竞争的边界，外延可达全球竞争力，内涵则必然渗透到企业营销的每一个环节、团队的每一个成员。

三

综上，我们不难理解，在现代社会中，品牌的涵义绝不仅仅是企业的市场营销活动，它还涉及社会诚信问题并成为社会诚信体系中的重要组成部分。为什么如此简单的道理却屡屡受到破坏？为什么在人性的“善、恶两匹狼”的选择中，贪婪和邪恶之狼似乎总是能够占到上风呢？中国的市场化改革已经30多年，正是在市场化的选择过程中，中国走向了强国富民之路，在创造巨大的社会财富的同时，我们也面临着道德的挑战，或许如韦伯所说的：在市场经济发展的初期，人类灵魂中的一切污泥浊水都必然会涤荡起来。亚当·斯密在《道德情操论》和《财富论》中试图解决的问题，今天仍然在困惑着我们。人性在追逐利润最大化和履行社会责任、建立诚信体系之间徘徊，他们之间有时是如此的统一，而有时则是那么的对立。制度经济学指出，我们不必去假设人性之善恶问题，制度是重要的，而制度包括有形的制度和无形的制度，即制度本身包含有道德和良心的问题。我们宁愿去相信企业的决策者绝不会在主观上刻意欺骗、危害社会公众，我们也相信企业在面临挫折以后能够痛定思痛，真诚地改进。但是“毒奶粉”事件和后来的一系列“有毒事件”告诉我们，品牌建设和品牌发展不是凭借公众善良的愿望便可以持续的，也不是凭借道德或企业管理人员的营销智慧和广告投入即可达到目标，企业家们要深刻地认识到，凭借一个静态、简单的安排， 绝不能够使企业和社会在产品安全和诚信建设问题上安枕无忧。

事实证明，品牌建设需要的是一套完整、动态、开放的制度建设来保障，企业家终究是一个凡人，他们必须真正理解凡人的有限理性与能力的边界。对于寄期望于打造“百年老店”的企业家来说，强化企业内部的制度建设和流程管理固然重要，但更加重要的是完善治理结构和强化企业外部监督。如果我们理解品牌建设是企业制度建设和文化建设的抓手，那么企业家们应该在其品牌建设的创新实践中行动起来，能否完善制度，丰富制度供给，对于希望再铸辉煌的企业家来说是必须超越的一个挑战。具体讲：

首先，企业决策者在观念上要实现转变和提升。

企业家精神和企业家发现价值的能力是企业制度建设和文化建设的关键性因素，对企业团队来讲，这是他们能否表现出持续发展能力的精神力量。对企业家来说，则需要深刻反思，曾几何时促使我们成功并给企业带来巨大效益的东西，在今天还适用吗？抑或已然成为企业持续发展的障碍？环境在变、问题也在变，企业家的观念、工作习惯和工作方式也要做到与时俱进。通过观念的创新，带动制度创新，使每一个团队成员能够发挥其潜在的能力。

其次，要重视企业内部部门、团队之间的沟通，加强信息对外披露，全面提升企业社会责任。

企业管理的经验表明，信息不畅、沟通不足、理解错位、信任缺失是企业产生管理危机的具体原因。一般来讲，这些因素始终伴随着企业发展，只是在企业发展的顺境时，问题被发展的成绩所掩盖，隐藏与“冰山之下”，当企业处于逆境之时，潜在的矛盾则会浮出水面。此时，决策者不要文过饰非，后退几步绝非是懦弱的表现，简单、坦诚并直面问题，是重新赢得团队信心与社会信任的重要途径。

再次，在观念创新制度创新的基础上，完善公司的治理结构和监管机制。

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【关键词】制度；标准化；体系建设

一、构建标准化制度体系的重要性

（1）制度标准化是管理机制与国际标准接轨的需要。在不同国家的政治、法律、社会、经济环境下，企业标准如何与国际惯例协调是所要面临一个重要课题，制度标准化是企业实施国际化战略的必然选择。（2）制度标准化是构建高效规范业务流程的需要。企业制度是维系企业作为独立组织存在的各种社会关系的总和，是企业赖以生存的体制基础。企业的一切经济生产活动都应在其制度框架内进行，制度标准化是企业规范工作流程，减少推诿扯皮，落实责任的必然选择。（3）制度标准化是企业提升经济效益的需要。通过自上而下将企业生产、销售、财务、经营、人事等各环节各项制度逐级标准化，形成制度的网络化、系统化，覆盖企业各个层级、各个环节，趋动企业各项机能保持高效有序运转，是企业提升经济效益的必然选择。

二、目前企业制度体系中存在的问题

（1）制度建设长期处于静止不变的状态。一条规章十载不变，生产经营环境已经发生变化，但制度却仍照施不误，这既不符合制度本身需要不断完善的原则，更不符合制度的效益原则。（2）制度与执行存在“两张皮”现象。制度执行不到位是造成的原因归结大概有以下几种：一是本身可操作性太差；二是制度过于文字化或者意义含糊，而负责执行者又未进行清晰的制度解释；三是制度照搬照抄，层层翻版现象严重，未结合企业自身实际。（3）制度的系统性及关联性不强。制度体系缺乏系统性，过多过杂，制度之间发生了矛盾和冲突，规章制度的制定存在着部门化倾向。同时各职能部门制度自成体系，各个管理体系之间融合性较差。

三、构建标准化制度体系应完善制度管理机制

（1）完善制度奖惩机制是核心。在正常的日常工作制度体系中，围绕责权利的平衡分配，由日常工作职责、监督、考核、分配、激励制度组成环环相扣的制度体系，其核心就是合理集权与授权，分清责任，明确利益。严格的工作检查与考核奖惩是各项制度得以顺利落实的最关键因素。（2）完善制度监督机制是保障。制度管理部门需要对制度执行情况进行监督管理，加强制度执行过程信息的及时沟通，强化制度过程的跟踪、评价、反馈、修订，发现制度存在缺陷及时修订优化，矫正因制度的不规范执行导致结果的偏差，保证制度适应新形势新任务的发展要求。（3）完善制度考评机制是生命力。制度应该是一种活的机制，而不是一种死的机器，它理应内含着一种持久的驱动力，这个驱动力即制度的考评。通过对制度考评机制，不断实现制度的自我创新与完善。

四、构建标准化制度体系过程中应强化的几个方面

（1）强化全体员工制度意识。俗话说，不知不为过。强化制度意识，关键是制度学习与教育，包括制度目的、标准、奖惩。不能等到出了问题再拿出制度追究责任，制度需要放在一个员工能够知道和学习的地方，以防制度被“藏”起来的可能。企业的每一项制度出台后都要组织员工学习，让员工理解制度的可行之处和将会给企业及个人产生怎样的效益，知晓违反制度需要承担什么样的责任。通过强化制度意识充分发挥员工的自我管理潜能，不断增强制度“透明度”，起到预先警示作用。（2）强化制度设计与创新环节。要想管理好一个企业，必须有一个好制度。最好的管理来自最好的制度，最好的制度来自最好的设计，将制度的设计目标与执行者的切身利益最大限度地结合在一起，是制度相关链条中不可缺少的一环。就像著名的分粥制度的案例：每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个人要最后一个领粥。（3）强化制度建设的标准化。凡是精细的管理，一定是标准化的管理，一定是经过严格的程序化的管理。制度标准化就是力图使每一个管理环节量化，操作流程细化到每个操作环节。这样的管理才是真正到位的管理，才是具有可操作性和可控制性的管理，制度到位，规则到位，管理才能到位。

企业的发展与进步需要制度，企业的实践经验有效传承需要制度，企业各项机能有序进行，需要制度；制度决定成败与兴衰，制度决定宽度与高度。制度建设是一个制度制约、执行制度并在实践中检验和完善制度的理论上没有终点的动态过程，制度没有“最好”只有更好。我们需要在今后的工作中持续探索，制定适合企业自身情况的制度，不断提高组织协调性，提升管理有效性，使企业获得最大的潜在效益。

参 考 文 献

[1]刘涛．制度的刚性与人本的柔性．现代企业文化．2011（33）

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关键词：企业文化；企业改革；改制

0 引言

成功的企业文化成为企业的一种“软实力”，通过无形的文化力量，对企业的成员以及相关的人群都会产生潜移默化的影响，在企业内，优秀的、成功的企业文化还发挥着凝聚企业员工的归属感，调动企业员工工作的积极性和主动性，全面推进企业今后的发展，指导企业员工工作，为企业发展奠定基础。

1 企业文化理论与企业文化建设

我们通过对企业文化理论的研究和运用，从而得到出企业文化在整个企业发展过程中具有积极作用的理论。而进行企业文化建设完善与否的重要表现就是企业员工的行为和观念能否做到一致。如果企业文化建设的目标进行制定了，但是企业却没有依照企业文化建设的目标进行配套措施的制定，这样使得企业理念和企业内部各项制定都不能做到完美的结合，企业文化也很难得到企业员工的认可，对企业员工的行为不能做出有效的指导。企业想要更好的发展，就必须解决目前企业文化建设过程中存在的不足。

2 企业改制关键期企业文化发展存在的问题

（一）企业文化发展基础较为薄弱

企业文化的发展离不开企业的全体成员的参与，更离不开企业领导者的重视。这主要是因为，在一定程度上，企业的领导者在企业文化建设中居于主导地位，他们的文化发展思想甚至决定了企业文化的发展前途。就目前而言，企业文化转型和建设的关键在于企业文化基础环节的薄弱，这直接导致了企业的多项文化措施无法实现，

（二）企业文化制度建设不够全面

企业各项工作的开展在很大程度上依赖于企业制度，企业制度的科学与否会直接影响企业各项工作的开展和企业活力。企业文化建设过程中需要做到科学和规范化，采用进行员工行为举止的规范，提升整个企业的团结力，为企业今后的发展营造一个良好的形象。同时，企业文化建设工作更是现代化企业管理工作提升关键，只有企业文化与企业制度进行有效的结合，用企业文化建设带动企业管理和制度的完善和创新，实现全方位的制度管理，进行企业员工行为、举止的规范。

（三）企业职工参与文化建设积极性不够

企业文化是将人作为其中心的，文化更是进行企业员工行为的引导，也是调动企业员工积极性的关键，当前，在整个企业文化建设工作中，大部分员工没有在理念上形成共鸣，也没有在行为上实现自觉，这样的企业文化建设在企业员工中根本产生不了任何实际作用，企业员工参与企业文化建设的积极性更是不高，对企业各方面工作的建设产生了影响。所以实现企业文化建设与企业员工意志的有效融合，提升企业员工在企业文化建设中的自觉性和积极性，这样企业文化建设才更有意义。

3 企业文化转型发展的有效对策

（一）完善企业文化基础建设

从企业目前的发展战略目标来看，强化企业文化建设，首要要做的就是企业领导要能够全面的认识到企业文化建设工作的重要性，将企业文化建设作为企业一项重要的工作，建立企业文化建设的相关机构，进行部门人员的落实，同时完善企业各项工作的协调，推动企业文化更好更快的发展。

（二）加强企业文化制度建设

企业文化相关管理制度的实施，是企业加强文化建设、促进企业文化转型的重要条件。一是，企业核心价值观和文化理念作为整个企业文化建设的成果，需要企业通过制定的方式对其进行肯定，进行企业员工行为规范和指导。二是，建立一个科学有效的企业文化建设考核制度，将企业文化建设与企业经济利益和职位相联系。同时将企业文化作为企业员工考核体系的一部分，实现企业文化的固化。鼓励企业各部门和个人进行企业文化的执行，将其执行情况作为一个考核标准。

（三）调动企业员工参与文化建设的积极性

员工是企业文化建设工作的重要主体，更是企业文化建设的实践者。企业文化在建设的具体过程中，需要做好企业员工参与鼓励工作，调动企业员工参与的积极性。这样做到企业文化内涵的丰富和深化，

使得企业文化与企业员工的个人理念、价值取向相符合，为企业今后的发展奠定基础。企业可以通过开展一系列相关的企业文化活动，鼓励员工进行参与，让企业员工在文化活动参与过程中了解企业文化，为企业文化建设工作赢得支持，推动企业文化建设进程。

4 结语

企业文化逐步成为企业管理的工作部分，也是企业管理的重要手段，完善企业文化建设，更好的推动企业长远发展。目前在企业改制过程中企业文化建设工作还存在多方面的不完善，为了更好的实现企业文化转型，特别是在我国企业实行改革、改制的关键时期，企业有必要促进企业文化的转型和发展，发挥企业文化强大的凝聚功能，促进企业的发展。

参考文献：

[1]郭英.关于企业共青团工作创新机制的研究[J].化工管理，2014，（6）：11.

[2]徐丹.城市会展业国际合作模式研究[D].北京：中国社会科学院，2012.

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摘 要 企业通过开展效能监察工作可以促进企业管理增加经济效益，促进廉政建设增强勤政廉政意识，能及时纠正管理工作中的偏差，保证企业执行国家和企业的各项规定，本文从制度建设及开展效能监察工作的方法步骤进行分析。

关键词 企业管理 经济效益

一、开展效能监察工作的重要性

在激烈的市场竞争的环境下，企业要不断地创新，不断地增强核心竞争能力，持续发展能力和抗御风险能力，只有这样企业才能不断发展。当前，企业面临新环境的严峻挑战，电力企业不断深化“三集五大”改革，县级供电企业逐渐上划省公司管理，给管理提出了更高的要求，加强管理创新已成为一种不可回避的选择和必由之路。所以，推进电力企业健康发展，就必须发挥效能监察的作用，对监察对象是否依法、合理履行职责，执行职能及工作质量、工作效率、实际社会效应等情况进行行政监察，起到对规范项目适应市场低标价的成本管理，减少效益流失和管理浪费，提高效益指标等各方面的积极作用。最终目的是达到“改善管理，提高效能”，保证企业管理合法和生产经营活动高效，以及企业经营目标的实现。

二、完善效能监察制度建设

企业效能监察涉及的范围相当广泛，包括企业管理的方方面面。而企业纪检监察部门的力量是有限，无法全方位开展工作。本人认为电力企业要充分发挥效能监察作用，一是要有部门牵头，组成效能监察工作班子，联合检查基层单位，从总体上全面分析评价工作，这样更有利于抓住主要矛盾，相应解决其它问题。二是按效能监察的理论、原则、方法、特点和要求，结合企业实际建立健全符合企业实际的、行之有效的效能监察制度，规范企业效能监察工作的领导体制、工作机制、工作目标和任务、基本职责和权限、担负责任和义务、实施范围和方法、机构设置、人员配备以及经费保障等。三是规范企业相关组织、职能部门及其领导干部、工作人员的职责范围和岗位责任制度，明确企业效能监察工作的监督检查和责任追究办法及措施等。四是规范企业效能监察工作成效评价的依据、原则、标准、程序、奖惩办法及措施，建立起效能监察成果的科学评价体系等。通过加强效能监察的制度建设，提高效能监察的有效性和渗透力，以促进效能监察的深入开展。

三、开展效能监察工作要抓住重点

开展效能监察工作必须紧紧抓住企业管理中的重点部位和容易滋生腐败的薄弱环节，加大对经营决策、财务管理、工程招投标、在建工程管理、重要物资采购、企业改制改组等关键环节的监督力度，做到事前预防、事中制止、事后查处，提高企业的市场竞争力，实现效益最大化。一是要明确效能监察的内容和重点。要结合企业实际，按照电力企业经营管理的特点，摸清本单位在效能上存在哪些问题，管理上存在哪些漏洞和薄弱环节，有哪些群众反映的热点问题。把企业管理工作的难点和经济效益的流失点作为效能监察的重点，内容要具体，针对性要强，督察时间要短。二是要增强效能监察工作的规范性。企业效能监察要保证质量、达到预期效果，关键是要研究制定切实可行的实施方案，使每一步工作都能做到规范运作、真抓实查。效能监察的标准其实质就是提高工作效率和管理水平，不能简单地走过场，必须与党风廉政责任制结合起来，要落实全员、全方位、全过程的监督责任制，真正体现管理的再管理，监督的再监督，发挥积极的事前防范、事中跟踪性和事后改进的功能，及时反馈信息，总结经验，把效能监察引向深入，使效能监察工作善始善终，确保达到预期目标。

四、开展效能监察要做到“四个结合”

开展效能监察工作要结合本单位的中心工作，要确定一些影响大的、效果明显的、易于取得成功的项目，抓住这个重点，把它贯穿于企业的整个运转过程之中。

要抓好效能监察工作必须坚持做好“四个结合”：一是与绩效考核相结合开展效能监察，建立分层分类的绩效评价体系。二是把效能监察与加强企业制度建设相结合，服务单位中心工作，强化企业制度建设，通过找问题，提建议，抓整改，对原有的各项管理制度，从提高效率、效益、效能，防止腐败方面加以甄别、补充、修订和完善，有效堵塞经营管理中的一些漏洞，做到了惩治与堵漏并重，治标与治本并举，实现在各项管理工作层面上的制度创新。三是把效能监察与党风廉政建设相结合。通过开展工程投招标、物资设备招标采购、外部劳务录用、效益评估、专项查检等效能监察工作，全方位发挥效能监察的预防、监督、服务效能，推进企业生产管理和经营管理领域党风廉政建设工作。四是把效能监察与解决企业职工关心的热点和难点问题相结合，要充分重视，解决好群众反映的热点和难点问题，从而达到密切党群、干群关系，凝聚人心，增强企业凝聚力的作用。

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（一）对内部控制制度重要性的认识不断增强，但实施基础薄弱

近些来，特别是萨班斯法案及我国《企业内部控制基本规范》颁布以来，包括中小企业在内的整个企业界对内部控制重要性的认识获得了极大的提高。这种对内部控制制度重视的提高，上市的企业主要是源自满足内控建设合规性的强制要求的动机，而暂时还没有被强制要求完善内控的企业则可能更多的是出于提高企业经营效果和效率的需要。不过，尽管广大的中小企业对内部控制重要性的认识程度不断提高，但它们实施内控制度的基础还普遍比较薄弱，不少企业缺少完整财务制度，很多甚至还尚未建立基础的内部牵制制度，如出纳与会计、财务审核等职务分离制度。

（二）内部控制制度效果和效率、完整性较差，亟待健全

我国中小企业的内部控制制度效果及效率、完整性较差，内部控制制度覆盖范围有待扩大。自2009年7月起，《企业内部控制基本规范》开始执行，按照规定，公司应对其内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。从已披露的情况看，虽然中小上市公司的内部控制制度日趋完善，但其内控制度建设状况并不乐观。首先，关于内控控制制度的自愿性信息披露很少，而且已披露的内容空洞，缺乏较为实际的内容。许多企业的内部控制自我评价报告冗长，却无法体现出内部控制制度有效运作的实际状况。不过，从已披露的信息看，企业关于内部审计制度建立和执行情况这项信息普遍披露完整，这一定程度上表明，大部分中小企业对内部控制监测的重视程度较好，表达和显示了对建立健全内控制度的意愿。

二、中小企业内部控制缺陷成因分析

（一）内部控制环境不佳

中小企业的管理层大多不重视企业文化建设，未能根据长远的战略目标发展需要，建立形成相适应的企业文化，还有不少企业看上去似乎有较为清晰的企业文化描述，但并没有将内部控制的建设和企业文化、企业制度等很好地结合起来，导致企业的内部控制环境不佳。这一定程度上制约着企业内部控制机制的有效运行，使得企业即使制定出了各种规章制度来，也难以形成良好的控制执行氛围。此外，随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中面临的不确定因素越来越多，经营风险和财务风险都不断增大。但管理者由于信息不对称等因素的影响对风险认识可能不够充分，或者过于乐观和自信，急于扩张，忽略了风险防范和控制机制，难以形成良好的控制环境。

（二）内控制度的行为主体素质较低

内部控制制度的有效实施有赖于企业全员的重视和履行，但目前来看，在不少中小企业中，内部控制制度的行为主体素质都还较低。不少管理人员漠视内控制度或者对相关的法律法规和会计准则一窍不通，但业务处理上却习惯独断专行，主观意识强、法律知识淡薄。而在一般员工层面上，由于不少中小企业的人力资源部门职能较弱，企业往往未能建立针对内部各个岗位、清晰准确的岗位职责和工作描述体系，从而导致多数一般员工对岗位的职责范围、权限大小以及具体工作内容缺乏清晰认识，往往仅凭借个人对岗位职责的理解和判断完成工作，部分员工甚至仅满足于跟着领导的指挥棒转，缺乏必要的工作积极性与主动性，对内控制度往往缺乏深入理解，加之业务素质和技能不足等原因，如一些企业财会部门人员缺乏必要的业务培训，使得企业整体工作效率低下，妨碍了企业内部控制制度建设的建立和完善，内部控制执行难度也较大。

（三）内部控制的设计原则模糊、设计方法不规范

中小企业在内部控制设计原则上也普遍较为模糊，缺少对内控需要的必要评估，制度设计过程中未严谨贯彻内部控制科学设计原则，靠“拍脑袋”、想当然地进行内控制度设计的现象也较为多见，这容易使内控制度与企业的特定规模与发展状况不匹配，难以完整覆盖到关键控制部门和人员，不易渗透到整个企业业务领域和操作系统，使部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节，漏洞多出，容易导致一部分制度形同虚设，或难以贯彻执行。

还有不少中小企业在设计内部控制系统时，对企业的实际情况和特定市场环境考虑不够，更多地照搬一些大公司的内控模式，导致了自身内部控制系统较差的适应性。设计原则模糊、设计方法的不规范使得企业整个内控制度难以有效衔接，各自为政甚至支离破碎，无法形成一个相互联系、相互补充的有机整体，大大削弱了控制系统的效力。

三、加强中小企业内部控制制度建设的若干建议

中小企业要可持续发展，必须建立适合自身实际情况的内部控制模式，不能照搬大型企业的模式，应以前瞻和务实的眼光，在内部控制科学设计原则和规范方法基础上，根据企业自身特点来建立并完善内部控制制度。

（一）提高中小企业全员内部控制意识，优化控制环境

中小企业内部控制要得到有效实施，管理层首先应足够重视。企业管理层应增强对风险的防控意识，提高建立、健全内部控制的重要性和必要性的认识，应意识到自己是内部控制系统中的一份子和重要一环，自身行为需要接受监督。某种程度上看，提高管理者的内部控制意识，可能是完善内部控制环境的首要任务。进而，还需提高员工素质及其对内部控制的认识水平，企业应重视对员工进行内部控制重要性的宣传，同时建立切实可行的员工培训机制。此外，发挥企业文化和战略目标的引领作用，营造支持控制系统有效运转的企业文化氛围，使企业文化能够更好的服务于内部控制制度的建立及实施。

（二）建立健全内控系统，增强控制执行力

应在内部控制科学设计原则和规范方法基础上，根据企业自身特点来建立并完善内部控制制度。对关键内部控制点应进行重点监控，以带动整体内部控制制度的实施和执行效果。要有明确的授权批准程序，在授权批准控制时，要明确授权批准的范围、权限、责任和程序；要有科学的职务分工和岗位分离，职责明确，相互牵制。应建立健全保障内部控制机制能够有效运作的监督测评体系，增强控制执行力，强化内部审计制度，防微杜渐，防范制度的人为执行疏漏。