国有资产管理情况审议意见范文

导语：如何才能写好一篇国有资产管理情况审议意见，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

加强国有资产管理是建设节约型社会的重要措施，为了进一步完善我县国有资产管理、监督、运营机制，加强机关、行政事业单位和国有企业的国有资产管理工作，使国有资产保值、增值，有序流动，避免流失，县政府要求各单位必须严肃执行国有资产管理规定和纪律，并就加强国有资产管理工作重申如下：

一、行政事业单位资产按照所有权和使用权相分离、有效配置和节约使用的原则，实行“政府所有，统一监督，单位管理、使用”的管理体制。

二、凡管理、使用国有资产的行政事业单位，不论其是否纳入预算管理，资产新建、重建、调配、处置等都必须经财政（国资）部门审核，报县政府审批。

三、凡涉及单位资产抵押、质押、留置、担保等事宜，各单位必须事前向财政（国资）部门申报，经财政（国资）部门审核，报县政府批准后实施。未经县政府批准，上述行为无效。

四、凡涉及国有资产出售、转让、变更、抵押、质押、留置、担保等事宜必须由所在单位和主管部门领导班子集体研究同意后方可向有关部门提出申请。

五、严格资产处置程序。凡是国有资产需出售、转让、拆迁、产权变更的，必须按规定程序办理，即：各单位处置国有资产，单位价值在5000元以下的，所在单位提出申请，主管部门（集体决定）审核同意，资产评估部门进行评估，财政部门同意，国资部门审批；单位价值在5000元以上10万元以下的，须报主管县长审批，单位价值在10万元以上的，除履行上述程序外，国资部门在签署意见前，必须将资产处置情况汇总报县政府常务会议审议，通过后方可进行。涉及出售的，必须采取依法公开、竞价拍卖的方式进行。

六、县国有资产办公室是代表县政府管理国有资产的行政职能部门，要切实发挥职能作用，做好对各单位资产的处置和调配工作的管理，并与监察、审计等部门负责对各单位使用的资产进行审核和监督。确保国有资产保值、增值，有序流动，保证国有资产不流失。

七、各部门、各单位对依法被、判决、执行的案件，可能涉及国有资产变更的，应及时向县政府报告。

八、今后凡涉及国有资产出售的，必须将出售所得款项存入国有资产管理专户，做到专款专用。

九、管理、使用国有资产的单位，因资产管理不善造成重大流失的，或者弄虚做假以各种名目侵占资产和利用职权谋取私利的，财政（国资）、监察部门有权责令其限期改正，并按管理权限由监察机关依法追究单位主管领导和直接责任人的责任。

篇2

摘要:

长期以来高校固定资产的管理一直存在与预算管理脱节问题，并引发资源严重浪费的现象。在2015年新预算法提出的原则和要求下，建立与固定资产绩效相结合的预算管理模式，将固定资产使用绩效纳入预算管理的范围，以达到固定资产的动态管理和资源优化配置，将成为高校固定资产管理的有效途径。

关键词:

高校;固定资产;绩效;预算管理

《中华人民共和国新预算法》于2015年1月1日起正式实施，相较于旧预算法，新预算法首次将绩效管理以法律的形式融于政府收支行为明确将“提高预算绩效”列入预算草案及预算执行情况审查结果报告的内容，并补充规定各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价，预算编制应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况进行编制。与传统预算管理方法不同，预算绩效管理将绩效理念融入传统预算管理流程中，包括预算编制、执行、过程监督、结果评价等，是一种动态的管理方法。高校属于基层预算单位，经费来源主要为财政拨款，高校固定资产的形成主要是公共财政预算分配的结果。按预算绩效管理的要求，固定资产管理的目标就是实现资源的优化配置及固定资产利用的最大化。因此，建立与固定资产使用绩效相结合的预算管理模式，实现存量与增量的相互制约、相互影响，是高校管理固定资产，提高资产使用效益的有效途径。

1目前高校固定资产管理模式存在的问题

高校固定资产是学校进行教学、科研等各项工作的物质保障，目前高校对固定资产的管理普遍停留在看帐管资产的静态管理模式，其主要特点就是资产管理与预算管理脱节，财务部门主要对固定资产的价值进行核算，总务处、后勤管理部门、图书馆、科研处、实验管理处实行对固定资产实物的归口管理，具体使用和占有部门又在各科室、教研室和实验室。这样造成固定资产管理的多头交叉管理，但又无专一统筹管理部门，从而导致固定资产账实不符的现象。从近几年财政部门加大对国有资产清查的力度来看，行政事业单位固定资产家底不清、账实不符的问题普遍存在，购置资产的不合理，报废手续的不齐全，随意处置资产，导致固定资产严重浪费，国有资产流失严重。

1.1固定资产核算范围不全面

2012年，财政部、教育部颁布了《高等学校财务制度》，要求2014年各高校正式实施。《高等学校财务制度》对高校固定资产计提折旧提出了要求，但对于固定资产各大类(除图书、档案、文物和陈列品、动植物)如何计提、计提年限等并未做明确要求，导致高校对固定资产折旧的计提普遍缺乏参照，甚者部分高校仍未开始计提折旧这项工作。按照《事业单位会计制度》规定，固定资产累计折旧冲减“非流动资产基金”科目，并不计入预算部门的当期支出，所以是一种“虚提”方法。高等学校会计制度引入“虚提”固定资产折旧，虽然在一定程度上更加真实地反映了固定资产的价值，解决了高校固定资产账面价值一直虚高的问题，但如果能进一步将计提折旧与各预算部门的当期效益挂钩，对高校固定资产的管理将会更有益处。

1.2固定资产管理与预算管理脱节，重钱轻物现象突出

固定资产重分配，轻管理，争着要资金、要项目，支出形成资产后能不管就不管。固定资产的经费来源主要是依靠财政拨款，在目前经费预算编制的过程中，侧重强调控制支出增幅，项目可行性及预算增量的变化，并未对现有存量资产进行考量。固定资产管理与预算管理脱节，加上各部门之间缺乏沟通协调，导致单位在进行资产配置时，经费分配向置一些价高、档次高的资产倾斜，盲目追求资产设备的数量和档次，出现设备重复购置、闲置浪费的现象。目前财政部门普遍加大对预算执行情况的监控跟踪，对预算执行情况进行考核，在一定程度上加大资产购置的随意性［1］，有些部门甚至为了保证预算完成率，在经费下拨之后，并没有将其用于当时申报的设备，随意调整预算购置明细。

1.3信息共享资源网络缺失，资产浪费严重

目前各高校普遍缺乏可以覆盖整个学校乃至其科研机构信息网络平台，由于信息不对称，无法将校内资产配置情况及校外资源共享给其他部门，导致在预算申报时，各科室、实验室仅根据自己部门的需求进行采购，难以共享使用，导致重复配置、闲置浪费、占有使用不公现象。大量前期购置的设备闲置任意摆放，由于昂贵的维修成本及日新月异的更新换代技术，闲置的资产使用年限遭人为的缩短，导致这些设备更容易遭到淘汰，资产浪费严重。

1.4资产处置缺乏监控机制

《高等学校会计制度》中要求高等学校对固定资产定期或不定期进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。由于目前高校资产普遍资产数量多、金额大，相应的预算监控机制缺失，导致这项工作难于开展。在近几年的清产核资审计中，对固定资产盘亏的处理不当也是突出问题之一。很多部门当资产为自有物，随意处置，报废、减少、注销、捐赠也未经过资产管理部门和上级部门报批。非经转经的固定资产也未按要求进行评估，出租、出借、转让手续不齐全或根本未办理［2］。资产被经营单位无偿占用和使用，资产的投入得不到合理补偿。

2固定资产使用绩效与预算管理模式相结合的必要性

预算法的修订提高了预算编制的科学性，加大了预算分配的透明度，强化了预算管理与资产管理的联系，并且将绩效纳入预算管理范围。目前高校的预算编制需人大审议，并接受社会各界的舆论监督，使得各高校在申报资产购置计划时也要谨小慎微，在资产购置的可行性、合规性均需要合理的说明，从而在资产购置经费预算的年度计划分配及日常运维方面得到较合理、有效的控制。推进预算管理与资产管理相结合的管理模式，利用现有的资产管理系统的信息共享平台，运用资产预算和统计报告对资产使用情况进行分析，使资产的配置与单位年度工作计划及使用部门的需求充分结合，从而实现资产配置的科学性、合理性，资产处置的合规性。绩效预算是预算改革的方向，是促进社会资源综合利用的重要手段。寻求与预算管理相结合的资产管理模式，建立有效的绩效评价制度，不仅是将各类资产的运行结果体现在预算考核的范围，而且要将资产需求与产出效益都能体现在整个预算系统中，有利于上级主管部门对单位资产进行有效的监控和绩效考评，防止国有资产的浪费和流失。

3基于固定资产使用绩效的预算管理模式的构建

3.1预算管理组织架构及运作模式

预算绩效管理是全员参与的全过程管理模式，需要建立专门的预算管理机构保障预算绩效目标的实现。预算管理机构包括预算的执行部门、预算管理办公室、预算管理委员会。

3.1.1预算管理办公室

预算管理办公室为预算决策提供支撑的部门，由各单位财务部门和国有资产管理部门或后勤、总务部门组成。财务部门主要把握对资金支出的合理性、预算经费分配的可行性、绩效目标设置的科学合理性等;后勤、总务部门或国有资产管理部门需利用现有校内、校外信息网，结合现有存量设备的利用情况，对各预算执行部门上报项目中资产配置的合理性、可行性、必要性进行综合考量。两个部门形成综合意见后，反馈至预算评审及绩效评价工作小组。

3.1.2预算管理委员会

预算管理委员会是校内预算的决策机构，需要由一位固定、唯一的副校长牵头带领，避免出现资产的多头管理、交叉管理。小组成员需包括图书馆、实验室、总务部门、科研部门、审计部门、财务部门等部门负责人。审计部门是监督部门，负责对固定资产的财务和内控审计。财务审计涉及到定期检查固定资产的存量及增加变动情况，账实相符情况;内控审计主要是检查固定资产管理相关规章制度的制定、执行情况，设备采购、处置的流程审批情况。图书馆、实验室、总务部门、科研部门等部门是资产使用归口部门和管理部门，主要对校内预算反馈的资产购置意见进行核实，定期对占有和使用存量资产进行盘点等。财务部门是资金的分配部门，负责对整个学校的预算资金进行总体的额度控制，保证分配至各部门经费的合理性、可行性。预算管理委员会负责对校内预算反馈的意见进行复核，对校内预算提出的资产购置意见进行核实、修正，形成最终部门预算明细及其资产配置调整意见，并将最终结果反馈至预算管理办公室。预算管理委员会可设立在财务部门。

3.1.3跟踪并监督预算执行情况

校内预算管理办公室将控制数下达至各预算执行部门，并要求预算执行部门按调整后预算进行资产购置，根据现有学校资产配置情况实现资源共享。预算批复资金下达后，预算执行部门应严格将预算资金用于固定资产建设，并将采购的资产信息及时传递给资产管理部门，资产管理部门根据预算执行的结果，统计资产增减变化数据，为预算执行、调整提供参考数据。同时，资产管理部门负责跟踪预算执行情况，包括采购计划安排，资产配置，使用、维护、处置以及资产清查等工作。年度终了时，形成年末资产总体情况报告，与部门决算相辅相成［3］。

3.1.4固定资产绩效考评

预算管理委员会根据预算申报的绩效目标设置，通过运用相应的绩效评价方法及评价体系，根据评价内容和标准，对固定资产使用的产出结果、经济效益及社会效益、预算执行情况等进行评价，并将评价结果反馈给资产管理及使用部门，以便能及时掌握最新动态，将固定资产由静态管理转化为动态管理，为提高固定资产的绩效，实现资源的共享及优化配置提供依据。

3.2保障预算管理模式的运行机制

3.2.1信息共享机制

信息共享平台是分析预算申报过程中资产购置是否合理、可行的重要依据。通过集合校内各使用部门的资源及校外共享平台，借助政府公共网络平台，实现内外部资源共享，提高资产使用效益。所以，加强固定资产信息化建设，推动多种类型平台建设，对高校资产“专管共用、统管共用”的资产管理模式起着重要作用。

3.2.2部门保障机制

新预算法下固定资产管理模式的运作，要避免以往多头管理、交叉管理的问题，需要建立一个统筹规划和管理的部门。如设立国有资产管理办公室作为全校专门负责校内固定资产的统筹规划部门，管理人员队伍需具备相应的业务水平，具有较高的素质和技能保障固定资产的绩效运作。

3.2.3跟踪监控机制

以审计部门为主要承担主体，在源头及过程中对资产的使用行为进行监控，主要负责学校内部控制审计及固定资产采购、使用、处置是否符合程序，定期检查资产的存量及增减变化，资产是否存在非正常的减少、毁损及消耗，资产是否达到预期效益等。

参考文献:

［1］蒋泽生．行政事业单位固定资产管理改革的思考［J］．财会通讯，2009(5):71－73.

［2］李华军，邹富发，张玉蕾.基于绩效视角的高校固定资产管理模式研究［J］．会计之友，2011(02):50－52.

篇3

经县委、县政府研究，决定今天召开全县行政事业单位资产清查暨*年部门预算编制会议。会议的主要任务是，统一思想，提高认识，明确要求，全面部署全县行政事业单位资产清查暨*年的部门预算编制工作。会上，庞县长将作重要讲话，请大家认真领会，会后抓好贯彻落实。下面，我先讲两点意见。

一、关于全县行政事业单位国有资产清查工作

（一）充分认识开展行政事业单位资产清查工作的重要性

行政事业单位占有、使用的国有资产，是全县整个国有资产的重要组成部分，是保证行政事业单位正常运转和各项事业顺利发展的物质条件，能否做到“合理、节约、有效”的配置和使用，是新形势下加强国有资产管理的迫切需要。近年来，我县行政事业单位国有资产“家底”不清、产权不明、帐实不符、使用效率低下、配置不合理、单位之间苦乐不均、国有资产流失以及单位和乡镇负债等问题越来越突出，主要表现在：一是资产管理职能划分不明。资产多头管理，职能不清，造成行政事业单位国有资产管理“缺位”与“错位”并存。二是资产“家底”不清，核算不实。许多单位没有建立固定资产台帐和资产核算制度，单位的房产、车辆、办公设备、通讯工具等家底不清，帐外资产数额较大。三是资产配置不合理。缺乏规范的国有资产配置标准及管理办法，行政事业单位资产配置不科学，存量资产与预算管理脱节，导致部门和单位之间资产占有“苦乐不均”。四是资产使用效率不高。在资产使用上，行政事业单位资产事实上为部门和单位所有，资产报废、报损、转让、出租和出售过程中随意性大，造成国有资产使用效率不高，资产流失。五是部门和乡镇债务越来越大，债务情况模糊不清。因此，开展全县行政事业单位资产清查工作，切实摸清“家底”，对于进一步完善我县去年启动的行政事业单位国有资产改革工作，加强行政事业单位资产管理，提高国有资产使用效益具有重要意义。

第一、开展资产清查有利于降低政府成本，促进节约型社会建设。近年来，随着社会的进步、事业的发展，各部门、各单位的资产发生了明显变化。首先，资产数量增加很快；其次，资产结构发生显著变化。现在，行政事业单位的资产，不仅仅是一些办公用房、办公用具，还拥有数量可观的现代化办公设施和仪器，还有相当一部分资产已由非经营性转为经营性。应该说这些变化，对于提高行政事业单位办公效率起到了积极的作用。但是，我们必须看到，在发生这些变化的同时，也暴露出管理工作上存在财产“购、管、用”脱节、资产闲置浪费、产权归属不清、调剂困难等诸多问题，有些还带有一定的普遍性。这些问题的存在，不仅浪费了国有资源，还极大地增加了政府运行成本。因此，开展一次全面的资产清查，摸清资产存量及其使用状况，有利于县委、县政府采取针对性措施，维护国有资产的安全和完整，促进存量资产的整合、调剂与共享共用，从而提高资产使用效益，降低行政成本。

第二、开展资产清查有利于规范收入分配秩序，促进社会和谐。一段时期以来，我县的收入分配秩序，特别是公务员收入分配秩序存在混乱现象，其中一个重要方面，就是各单位在国家统一工资政策外自行出台和发放津贴补贴。而这些政策外津贴补贴的主要资金来源之一，就是行政事业单位的国有资产收益。开展全县范围的资产清查，全面、细致地掌握行政事业单位国有资产收益情况，可以从源头上控制津贴补贴随意发放，缩小收入差距，为规范收入分配秩序，促进社会和谐打下良好的基础。

第三、开展资产清查有利于全面掌握行政事业单位资产状况，加强财政监管。目前，财政部门掌握的行政事业单位国有资产数据不仅不完整、不准确，而且基本上都是静态数、账面数，实际资产变动状况没有得到准确反映，家底不清、账实不符的问题比较突出。一方面，一些资产实际已经报废、损失或完全失去使用价值，却长期挂账未作处理；另一方面，一些单位存在着大量的账外资产，没有及时入账。由于账外资产长期游离于有效监管范围之外，导致资产处置更加随意，流失更具隐蔽性。通过资产清查，可以对行政事业单位国有资产实物量和价值量等信息进行全面的了解，摸清行政事业单位资产存量和收益的“家底”，为切实加强财政监管提供真实可靠的依据。

第四、开展资产清查有利于客观准确反映债务情况，加强债务管理。目前，因种种因素，使我县各单位和乡镇的债务越来越重，有的甚至因债务负担过重而无法进行正常的工作运转。为此，县委、县政府已明确要求，要彻底规范县乡政府债务审批程序，积极化解乡级债务，并将这项工作作为我县加强财政管理的重要内容之一。这次资产清查，县政府将债务清理工作作为重点，就是为了全面锁定债务，从今年起，对各单位和乡镇的债务一律实行信息化管理。

（二）资产清查工作的主要内容和具体安排

1、工作内容。这次资产清查工作的内容主要包括基本情况清理、账务清理、财产清查、完善制度四个方面。

单位基本情况清理是行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础，主要是根据资产清查工作的需要，对纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况进行全面清理。

账务清理主要是对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。通过账务清理要达到账账相符、账证相符、账表相符，确保单位账务的完整、准确和真实，并对各单位和乡镇的债务进行锁定。

财产清查主要是对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失要按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。财产清查过程中要按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，重点做好固定资产、对外投资、资产收益的清查。

完善制度主要是财政部门、主管部门、行政事业单位在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全各项管理制度。为确保资产清查结果的真实准确，在以往开展的资产清查工作中，对资产清查结果的核查一般分三个层次进行，即单位自查──主管部门复查或抽查──财政部门组织核查。本次清查将委托社会中介机构，对单位的自查结果进行核查。参与资产清查工作的中介机构，由财政部门统一招标确定。

2、工作安排。此次行政事业单位资产清查工作的基准日统一为2006年12月31日。资产清查的范围是2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政事业单位财务和会计制度的各类行政事业单位、社会团体，执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由财政部门组织实施。各乡镇要按照《*县行政事业单位资产清查工作方案》的要求，成立专班，各自组织实施，按时保质完成本次资产清查工作。整个资产清查工作分为准备、实施和总结三个阶段：

准备阶段（*年2月—3月）。确定资产清查报表、安装清查工作软件、拟定有关资产清查的文件，修正报表和软件。财政部门开展业务培训。

实施阶段（*年4月—5月）。*年5月31日前，单位自查自填各种数据，资产清查结果经中介机构审计确认后，根据有关要求报送财政部门。*年6月，财政部门对单位资产清查结果进行分析汇总，形成资产管理数据库，为2008年及以后年度预算编制提供依据。

总结阶段（*年6月）。县政府对全县资产清查工作进行总结、表彰，并根据资产清查结果，完善相关资产管理制度。各单位根据各自实际情况，完善具体的管理办法。

（三）做好资产清查工作的具体要求

1、统一思想，提高认识。各单位要充分认识到做好资产清查工作的重要意义，统一思想，提高认识，站在全局的高度，组织协调好各方面的关系，妥善处理好工作中出现的矛盾和问题，确保资产清查工作顺利开展。动员会后，各单位要立即传达会议精神，开展宣传和培训，及时组织所属行政事业单位开展资产清查工作。

2、加强领导，分工协作。县政府成立了“全县行政事业单位资产清查工作领导小组”，统一领导全县行政事业单位资产清查工作。领导小组下设办公室，具体负责组织开展资产清查工作。各乡镇要相应成立资产清查工作领导小组和办公室，负责资产清查工作的组织和实施。单位要成立由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工作。各级各部门要结合本单位的实际情况，及时制定切实可行的资产清理方案，建立和完善资产清理工作机制，做到精心安排，不等不拖，积极推进，确保各项任务按时完成。清理任务完成的好坏，同各单位的部门预算挂钩。凡含有二级单位的主管部门和有延伸派驻到乡镇的主管局，如教育、卫生、公安、林业等，必须切实搞好本系统的资产清理和部门预算编制工作，全权负责组织实施，抓好落实。

3、严格要求，确保质量。在资产清查中要严格工作标准和工作要求，坚持做到不重不漏，对应该纳入本次清产核资范围的所有部门、单位，要全面进行清查；坚持做到全面清查，要求见物就点，见账就清，不留死角，不打埋伏；坚持做到实事求是，严格把握所有权界定的政策，绝不能将国有资产化为集体所有、个人所有。严格执行政策纪律规定，对在资产清查工作中隐瞒真实情况，不如实填报资产清查报表，提供虚假会计资料，违反《会计法》有关规定的，要责令其限期更正并予以通报批评；对在资产清查中出现的失职、渎职造成国有资产流失或出现其他重大违纪问题的，要根据情节轻重追究有关领导和当事人的行政责任，触犯法律的，要依法追究其法律责任。

二、关于*年部门预算编制工作

从2004年起，我县在县直财政拨款的行政事业单位全面推行了部门预算改革。几年来，我县对照上级财政部门的有关文件精神，总结经验，查找问题，弥补差距，积极稳妥地推进了这一改革，为促进我县财政改革与发展起到了积极地推动作用。*年部门预算编制工作现已启动，为切实做好这项工作，我讲几点意见：

（一）总体原则。*年，我县部门预算编制应体现以下总体原则：以收定支、量入为出、收支平衡的原则；保个人政策支出、保法定支出、保正常运转支出、保县委政府重大决策支出的“四保”原则；规范部门预算编制，强化预算约束力的原则。

（二）方法步骤。*年县直部门预算编制仍实行“二上二下”的编报方法和程序：

第一、部门预算计划申报阶段。县直各部门按部门预算编制要求，向财政部门报送本部门年度收支预算草案（“一上”）。

第二、部门预算建议综合审查阶段。财政部门对单位上报的预算进行初审，并汇总上报县政府审定，下达单位支出控制数（“一下”）。

第三、部门预算草案编制阶段。各部门按财政下达预算控制数，重新调整本部门年度收支预算草案，上报财政部门审核，财政部门将各部门预算审核、汇总后报县人民政府审批，并提请县人大审议（“二上”）。

第四、预算批复阶段。按《预算法》有关规定，财政部门将人大审议通过的部门预算，批复到各部门执行（“二下”）。

（三）特点。与前几年相比，今年部门预算主要有五个特点：

一是公用经费实行定员定额。对公用经费，分类核定定额和标准，并根据县级财力状况有较大幅度的增加，改变了过去总额包干的办法。

二是改变传统的基数加增长的预算安排方式，全面推行“零基预算”。即在编制预算时，不再以上年预算或支出为基数，不是仅仅修改上年预算或核定新增部分，而是一切从零开始，对预算年度的各项开支根据实际需要和财力可能，重新核定。

三是实行真正意义上的综合财政预算。实行全口径预算管理，所有收入（包括财政预算内拨款和政府非税收入）全部列入部门预算收入，统筹安排部门预算支出，以政府收支分类改革为契机，彻底改变过去只是将非税收入反映到部门预算表格的作法。

四是对项目支出预算采取项目库管理的方式。建立项目库，编制规范的项目支出预算，实行项目滚动管理。项目支出按照先重点后一般的顺序进行安排，即优先保障法定支出、各级党委和政府决定的重大事项支出、县政府确定的重点项目支出，然后根据财力情况，适当安排其他项目支出。

五是严格执行上级规范津贴补贴政策。从*年起，全省对公务员及参照公务员管理的人员规范津贴补贴发放政策，除艰苦边远地区津贴之外的所有津贴补贴，都将按照财政供养方式由地方政府视财力统一纳入财政预算。

（四）要求。*年兑现上级出台的工资政策、规范干部职工津补贴发放、提高公用经费标准等增支因素很多，我县可支配财力不足，支出压力非常大。因此，我们必须牢固树立过紧日子的思想，大力倡导艰苦奋斗的优良作风，勤俭办一切事业，加强对一般性财政支出的管理，严格控制人、车、会、话等经费特别是招待费的过快增长，在开源节流、增收节支上狠下功夫。

一是严格预算约束。部门预算一经人大批准，必须依法严格执行，除国家和省出台重大政策调整以及经本级人大批准的预算调整外，原则上不在年度内追加预算。

二是严肃财经纪律。各部门要进一步强化预算意识，严格执行部门预算，增强预算执行的严肃性和合规性。纪检监察、审计、财政部门要加强对部门预算执行的检查，发现单位设立“小金库”等违规违纪行为，坚决严肃处理。

篇4

自1979年欧共体对我国提起第一起反倾销调查案以来，到目前为止，欧盟对华反倾销调查已100多起。在欧盟对华反倾销调查中，“非市场经济”问题一直是困扰我国出口企业的最大难题之一。

欧盟对华反倾销中的“有条件市场经济地位制度”：五条标准缺一不可

在欧盟反倾销调查实践中，为确定原产于中国的商品的倾销幅度，存在3种制度：有条件市场经济地位制度；分别裁决制度；传统的非市场经济地位制度，即替代国制度。

这三种制度在出口商品正常价值和倾销幅度的确定方式上，存在很大差别。对应诉企业来说，无论获得市场经济地位还是分别裁决，都将获得单独的倾销幅度。但是获得单独的倾销幅度不是最终目的，而得到最低反倾销税甚至零税率才是企业的最终目标。一般说来，申请市场经济地位是企业达到上述目标的首选方式。下面结合我国企业应诉的具体案例对欧盟“有条件市场经济地位制度”进行分析。

1998年，欧盟理事会《905/98号规则》对《384/96号规则》作了修正，不再将中国当作纯粹的非市场经济国家，而是允许中国生产商在满足一定条件后，申请有条件市场经济地位。根据该新规则的规定，欧盟将在个案处理的基础上来审查中国企业的市场经济地位,也就是说市场经济地位不是自动给予的，应诉企业必须主动申请并举证, 经欧委会调查核实同意，方可取得。如果企业达到了欧盟规定的市场经济地位的五条标准，获得了市场经济待遇，则可不用替代国的正常价值，而用企业自身的正常价值来确定倾销幅度。

标准一：关注公司的所有制属性，强调公司生产经营活动不受政府控制。“国有企业”举证责任被加重

标准一具体要求企业按照市场供求关系决定产品的价格、成本和投入，其中包括原材料、技术和劳动力成本、产量、销售、投资等，其决策没有明显地受到国家干预，其主要投入的成本反映市场价值。虽然该标准表面上没有反映出欧委会对企业所有制的关注，只是针对产品构成要素和销售定价等进行审查，但仔细研究“市场经济地位和/或分别待遇问卷”中的问题，就不难看出该标准的核心就是所有制问题。

欧委会发放的“市场经济地位和/或分别待遇问卷”分为以下三部分：

在第一部分公司简况中，欧委会即要求提供应诉企业及持有应诉企业股份的企业的所有制情况。通常情况下，欧委会将“国有”和“干预”作为同义词看待。如果应诉企业或其主要股东是国有企业，则其很难获得市场经济地位。在第二部分经营决策和成本中，进一步要求企业提供原材料供应商的所有制情况。在欧委会看来，凡是从国外进口的、来自外资企业以及私营企业的原材料，都是市场关系，而来自国有企业的原材料，就很可能含有政府干预的成分。

此外，在问卷第二部分中，还要求企业详细提供: A生产产品所需的原料和其它成本构成，B工业产权和法律要求，C员工聘用情况，D生产设施和生产，E销售等五方面的情况，其目的在于审查企业在采购、生产、销售以及雇佣员工等方面是否享有决策权，其主要成本的投入是否反映市场价值等第一条标准中明确规定的要求。例如，产品由政府统一定价，即被认为没有销售自；公司聘用和解聘员工不能由公司内部管理人员决定，而要上报地方政府，则被认为没有聘用员工的自；如果公司购买原材料的价格明显低于其它公司，则被认为成本的投入不能显示出市场价值。

2003年5月22日，欧委会对原产于中国、澳大利亚和巴基斯坦的聚酯切片发起反倾销调查。涉案企业之一的中国YH有限公司是一家国有企业，其94.6%的股份归国有资产管理公司所有，其余5.4％的股份归当地一家国有公司所有。在欧委会规定的时间内，该公司提交了市场经济地位问卷答复，并接受了欧委会办案人员的实地核查。2003年12月8日，欧委会作出了关于YH公司市场经济地位问题的披露文件。在该披露文件以及随后的裁决中，欧委会表示拒绝给予YH公司市场经济地位。欧委会虽然承认了该公司在生产、销售的决定，员工制度的制定等方面反映了市场信息，但是，欧委会强调“YH公司为完全国有公司并且不能证明其经营不受政府干预，且董事会成员全部由作为国有公司的5家股东指定。因此，YH公司不满足认定市场经济地位的第一条标准。”可见，所有制形式是欧委会在判断中国公司是否符合市场经济地位的第一条标准时重点考虑的内容。

但是，这并不意味着国有企业就一定不能获得市场经济地位。1999年1月4日，欧委会对原产于中国的黄磷产品发起反倾销调查。在历经一年多的反倾销调查后，申诉方撤诉，从而终止了该案。在该案中，涉案企业之一的云南ML公司获得了市场经济地位。该公司70％的股份归云南ML县国有资产管理局所有，其余30％的股份属于私人股东。尽管该公司的公有制成分占很大比重，但该公司成功地向欧委会证明了国家并不对公司具体生产经营活动进行干预。首先，该公司以中国关于国有资产投资、管理和重组的法律法规论证了国有资产管理局仅对资产实施管理，确保资产的有效使用以达到增值的目的，而不是通过这一方式直接干涉公司的经营管理。其次，公司指明其有关经营管理的一切决定，均由董事会作出，而该公司的董事会成员里，并没有国有资产管理局派出的官员。该公司通过论证所有权和经营权的关系，最终使欧委会没有因为其国有成分而拒绝认定其符合市场经济地位的第一条标准。对比上述两个案例，可以看出，ML公司和YH公司均为国有企业，但董事会成员的来源并不相同，这对证明企业的经营决策是否受到国家干预至关重要，因而对结果产生了重要影响。

可见，欧委会在实践中通常在不需要任何证据的情况下，先将“国有”等同于“国家干预”，然后让“申请市场经济地位的企业承担举证责任，证明企业自身在价格、成本和投入、技术和劳动力成本、产量、销售、投资等方面反映市场信号，没有明显地受到国家干预”。

标准二：企业要有一套按国际会计标准审计的、适用于所有场合的明晰的财会帐簿

该标准要求企业有一整套清晰而准确的会计帐簿；该会计帐簿根据国际会计标准记账并进行审计；并且该帐簿适用于所有场合，换句话说，不应该为了应付税务部门或其它目的而备有另一本帐簿。以上三点，必须同时满足。

我国涉及企业会计制度的主要法律法规包括《会计法》、《企业会计制度》和《企业会计准则》等。应该说，我国企业会计所遵循的基本原则，与国际会计标准没有本质的差别。问题的关键在于企业在多大程度上严格按照标准记帐。在2003年8月19日立案的欧盟对原产于中国的奥古曼胶合板反倾销案中，在欧委会办案人员赴安徽和浙江的两家木业公司实地核查过程中，经反复核对发票、凭证、明细分类帐、总帐和报表，办案人员认为上述两家公司记帐严格清晰，财产的来源清楚，折旧摊销规范，财务入帐走帐明了，最后给予两家公司市场经济地位，其中一家公司基于此获得了全国最低税。

但是，很多国内企业财务制度不完善，记帐方法和会计处理原则不严谨，没有审计报告或审计师连续几年在审计报告上作了保留意见等等，因此导致不能满足欧委会认定市场经济地位的第二条标准。

2002年8月9日，欧委会公告，对原产于中国的糠醇发起反倾销调查。该案的四家应诉公司均提出了市场经济地位申请并向欧委会提交了审计报告，但没有一家符合欧委会认定市场经济地位的第二条标准。其中，山西某公司的审计报告显示，在该公司1998年的帐目中，无形资产科目出现错误增加，该错误和相关错误在后来年度均未做帐务调整。河南某公司的审计报告显示，审计师调整了公司2000年和2001年的利润幅度。其后，公司为不同目的分别使用了调整和未调整的数字。在山东某公司的审计报告上，审计师也做了保留。审计师注意到该公司以前年度利润超分，并且在缺少相关决议的情况下增加了利润。该公司审计出的帐目问题在后来年度也未做帐务调整。涉案的另一家山东公司称公司的部分股权通过债务抵销方式转让给某公司，但是，在该公司的帐上并未显示出债务抵销。基于以上原因，欧委会在该案的市场经济地位披露文件中认为上述四家公司的帐目的可信性值得怀疑，由此认定这四家公司均不符合市场经济地位的第二条标准。

标准三：企业的生产成本和财务状况没有受到过去非市场经济体制的影响,特别是在资产折旧、销账、易货贸易和偿债冲抵付款等方面

该标准主要是审查企业的资产和偿债情况。例如，在原计划经济体制下，国家对企业财产拥有所有权，当企业无力偿还银行贷款时，经政府介入，该笔贷款即转成了国家对企业的投资。在欧盟看来，这显然不符合市场经济的运作方式。标准三就是要明确企业自身的资产情况和债务承担情况。所以，市场经济地位问卷第三部分财务会计情况中要求企业提供固定资产和无形资产的折旧和分摊方法，说明资产在购买时和填写问卷时的帐面价值，提供每一项资产的来源，以及公司的贷款及其偿还情况。

在前述聚酯切片反倾销案中，欧委会在关于YH公司市场经济地位问题的披露文件中指出，YH公司的前身ZY公司经营亏损，该公司的3家债权公司通过债转股成为ZY公司的股东，其后，这三家公司无偿向某国有公司转让了它们持有的ZY公司的股份，该国有公司成为ZY公司的唯一股东。由于债务的抵销，ZY公司经营状况有所改善。基于此，欧委会认为YH公司在资产和偿债方面仍受前非市场经济体制的影响,没有满足给予市场经济地位的第三条标准。

标准四：企业应受破产法和财产法的约束，以保障企业经营的确定性和稳定性

该标准审查企业在法律保护下经营，包括受制于破产法和财产法的约束，企业不受政府干预而成立或关闭。

标准五：汇率方面遵从市场汇率

我国现行的外汇管理制度，与欧盟要求汇率遵从市场汇率是一致的。

实践中，中国企业普遍被认为符合市场经济地位的第四条和第五条标准。

上述五个标准中，企业常常因为不能满足标准二或标准三被欧委会拒绝给予市场经济地位。然而，一般来说，这两条标准是企业通过自身努力可以达到的。它们与企业管理水平，特别是财务制度密切相关。由此可见，建立一套明晰的会计帐簿是中国企业的当务之急，这样企业才有可能在今后的反倾销应诉中争得主动。

如果企业不能同时满足上述五条标准，不能获得市场经济地位，则应努力争取适用分别裁决：

适用分别裁决，或称分别待遇，虽然不能像获得市场经济地位一样，用本企业的涉案产品的正常价值和本企业的出口价格相比较，但是可以用替代国的正常价值和本企业的出口价格比较，得到单独的倾销幅度。由于企业自身经营状况以及替代国的情况不同，获得市场经济地位的企业并不一定比获得分别裁决的企业的倾销幅度低。企业在应诉之初，应和律师一起结合具体情况，慎重制定对自己更为有利的应诉策略。

对于既没有获得市场经济地位，又没有获得分别裁决的应诉企业，欧委会将采用替代国的方法为它们和非应诉企业确定一个统一的倾销幅度，适用所有没有获得市场经济地位和分别裁决的中国企业。这种作法严重打击了中国企业在欧盟反倾销案中的应诉积极性，而无企业应诉，欧委会就会根据反倾销规则适用所谓的可获得的最佳材料(一般为申诉方提供的材料)作出裁定，这种缺席裁定往往导致高额反倾销税。

欧盟对华“有条件市场经济地位”：四大应对策略

中国出口企业是反倾销调查中的直接主体，企业应充分意识到，只有积极参与反倾销诉讼，进行充分详实的论证，才能保住甚至拓展在海外的市场，从而维护企业的经济利益。企业除应积极申请市场经济地位和分别裁决，对替代国作出合理抗辩之外，还应注意以下几个方面：

企业间应展开有序竞争

中国产品在欧盟市场上屡遭倾销指控,在很大程度上与企业自身行为有关。如一些企业只重视短期行为,一旦认为某种产品在欧盟市场会有利可图,便对欧盟大量出口该种产品，而且经常出现竞相压价的不规范行为,因而导致被控反倾销。企业应把应对反倾销作为长期工作，通过对欧盟市场的跟踪调查，掌握欧盟厂家同类产品的竞争情况，以及其它向欧盟出口该种产品的厂家的销售情况，制定合理的价格策略，展开规范竞争，降低中国产品被反倾销的可能性。

企业应规范自身日常经营活动

企业要想在反倾销应诉中赢得主动，就要充分重视规范日常经营管理、健全财务工作，努力使有关帐簿、审计报告等符合国际标准，完善档案管理制度，妥善保存企业生产、库存、销售等各方面记录。在以往的反倾销案中，有些企业因为没有分产品分规格记录生产成本，有些企业因为没有完整的存货记录，在实地核查中引起欧盟办案人员对企业提供的资料的可信度的怀疑，致使企业不能获得市场经济地位，从而被征收高额反倾销税。

被征收反倾销税后，企业应积极争取各种机会翻案

被征收反倾销税后，企业还可通过以下途径争取翻案：一是因情势变化，可适时要求期中复审；二是积极参加到期复审，一个反倾销税为期5年，到期前要审议是否继续征税；三是企业如达到以下标准可申请新出口商复审：1、在原案调查期内，该企业未向欧盟市场出口，或该企业尚未成立；2、在此之后，该企业曾向欧盟市场出口，或至少已有不可撤销的出口合同；3、该企业与原案的国内涉案企业之间没有任何关联关系。

篇5

概括来说，企业改制主要会涉及到企业性质和职工性质两个方面的转变。企业性质的改变涉及清产核资、财务审计、资产评估、产权转让和债务重组等问题，职工性质的改变则涉及经济补偿、劳动关系处置、社会保障等民生和社会问题。以上问题的存在关乎国家、企业、个人等多重利益主体，因此必须对改制过程中可能发生的各类风险进行充分的预测和分析，以便保证企业改制工作的顺利完成，同时保证各方利益都能得到有效保证。

一、企业改制过程中风险分析

（一）企业改制程序中存在的风险 企业改制的一般程序包括以下几个步骤：第一，企业主管部门提出要求改制的原则和意见；第二，对改制企业进行财务审计和资产评估；第三，主管部门要结合改制情况为企业指定和配备专门的改制顾问，部分情况下认可企业自行聘请的改制顾问；第四，主管部门审议并最终通过改制方案；第五，由企业职代会审议并通过改制方案；第五，政府批准改制方案；第六，改制企业产权进场交易；第七，变更企业登记、产权登记和税务登记事宜。只有经过这几个步骤，企业改制才能最终完成，但是由于改制涉及多个方面的问题，十分容易发生风险。企业改制经验表明，在以上程序中最容易出现问题的环节有两个：一方面是在聘请改制顾问环节。根据相关规定，改制顾问必须由主管部门委托，但在实际操作过程中，主管部门往往不是很重视这一问题，改制顾问多由企业自行聘请，这样一旦在改制过程中发生问题，企业就要自行承担各类责任。另一方面是在国有产权进场交易环节。国资委规定企业改制中的产权转让行为必须进入各级国资委下属的产权交易中心进行交易。而这一规定在使企业改制成本大幅提高，也在一定程度上降低了企业的改制效率。根据这一实际问题，经过几次调整，目前国资委认可企业国有产权在向内部职工转让时可以规避进场交易，但如果企业净资产为负值则必须经过这一程序。

（二）企业产权界定环节的风险目前，我国对于企业改制过程中的产权关系界定主要包括三方面的内容：即清产核资、财务审计和资产评估。这三项内容涉及到我国企业国有资产的最终确认，是改制程序中最为重要且风险最大的环节，处理稍有不慎，就会直接导致国有资产的流失。在这一环节，发生风险的主要来源在于财务审计和资产评估环节：第一，企业没有对改制资产进行合理有效的评估。虽然国务院和财政部已经了国有资产评估和管理的相关政策，但是在实际操作过程中，很多企业往往出于对自身利益的考虑，故意不对资产进行评估，或对资产进行低于实际价值的评估，这些行为的存在导致了我国在进行企业改制探索的初期，面临国有资产大量流失的问题，这些行为严重损害了国家的经济利益。第二，中介机构委托方面的问题和风险。改制企业往往自行委托中介机构进行资产清查，这就违背了相关规定的要求。且由于制度规定的并不严谨，在直接持有国有产权的单位并非是国资委的情况下，评估工作往往由于互相推诿而难以顺利进行，甚至被长期搁置。第三，对无形资产是否需要评估存在争议。根据国资委《关于规范国有企业改制工作的意见》，企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产都应纳入评估范围，但是在改制过程中未对无形资产进行评估的行为也并不需要承担法律责任，这就导致在实践中很多企业都忽视了对无形资产价值的评估，甚至将无形资产完全未经核实就予以无偿转让，这严重损害了企业利益相关者的利益。

（三）企业产权交易环节的风险 企业产权交易环节包括交易主体确定、交易管理、定价管理和转让价款管理等，其风险主要来源于两方面：第一，国有产权无偿分配和折价出售。部分企业直接从国有净资产中划出一部分奖励给经营者和部分职工，还有一部分企业采用国有净资产折价出售的方式，其折扣比例往往低于九折。在实际操作中，这种方式往往成为某些企业和个人侵吞国有资产的主要渠道，从而导致了国有资产的严重流失。第二，国有产权转让价款管理失当。国有产权在经出售之后，面临着一个严峻的问题，那就是转让价款的实际回收。从目前情况来看，无论是社会资本还是企业员工进行产权认购，都很难在短期内筹措的足够的资金。这也导致有关方面对于一次性结清价款的规定无法顺利得以执行。

（四）改制企业职工的补偿与安置风险 企业改制对于其职工的影响巨大，是否能够妥善安置职工，关乎其个人利益和企业是否能够稳定发展，因此，对这一环节的风险把控尤为必要。职工安置环节的风险和问题主要表现在以下几个方面：第一，职工经济补偿金的标准确认。中央部委和地方政府对此均有规定，但具体标准则存在很大区别，且由于各地各企业的工资水平存在差异，即使按同标准测算出的补偿额也有一定差距。一旦在这一环节发生较大偏差，往往会导致职工心里不平衡，进而引发一系列社会问题。第二，经济补偿金的支付方式。经济补偿金通常采取现金支付、转为对改制后企业的债权，转为改制后企业的股权等三种形式。但通常情况下，多数改制企业职工会倾向于选择现金，但是由于企业自身难以满足职工巨额的现金需求，就会使两者间存在一定的矛盾。第三，关于解除劳动关系的法律确认。企业在向员工支付经济补偿金之前应向职工解释清楚并支付时签订完整的法律文书，以避免法律上的纠纷。

二、企业改制风险防控途径

（一）确保改制在合法程序下进行 改制流程的规范化是降低企业改制风险的根本途径，企业在进行改制过程中必须加强对程序合法性的评估和分析。第一，要审查改制方案是否是由产权单位或主管部门制定的，其制定过程中是否有相关方面代表参与。其改制方面必须是各利益相关方一致同意的才可最终采纳，并报有关部门批准方能生效。第二，要做好企业资产清查工作。具体由改制单位主管部门成立的改制工作组对企业各项资产进行清查，企业资产、负债以及盈亏情况必须严格核实清楚。第三，必须采用具备法定资质的资产评估机构对企业相关事项进行评估。第四，产权交易行为必须按照相关法律规定进行，特别是资产处置等重要事项必须予以公开，对财产损失和不良资产的核销必须严格按照程序进行审批，以避免各类违规事件的发生。

（二）严格做好改制企业的产权界定工作第一，要对改制企业的资产进行准确的评估和计量。要严格确保对企业资产、负债及所有者权益的账面数与审定数符合相关规定，重点检查所采用的评估方法和评估标准是否合理，避免漏报、错报等问题的发生，保证企业资产评估数据的真实性和准确性。第二，严格审查中介机构的资质。对于不符合相关规定要求的中介机构，企业绝对不能委托其进行资产清查。因为一旦发生问题，全部风险都应有企业自身承担。具体到实际中，企业必须在委托评估机构之前严格审查其资质水平，对于评估机构出具的报告必须经由企业主管部门审查同意，并报同级财政、国有资产管理部门确认后才能作为产权界定依据。第三，要做好对企业无形资产的评估，审查企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产及房地产、建筑物是否纳入评估范围，对于这些资产的评估是否合理合法。

（三）规范企业资产转让工作一方面，企业要通过法律文本的形式规范转让环节的各类实现。企业资产转让涉及到多方面利益的调整，因此涉及的各类问题必须建立在协商一致的基础之上。为避免改制过程中问题处理不当到导致的各类纠纷，企业应严格按照相关规定，在企业改制各个环节形成有效具有法律效力的文本资料，将各方的利益关系和法律关系以文字的形式确定下来。特别是对于涉及主要权益主体利益的条款，如职工身份置换、经济补偿金支付标准、企业债务处置方式等，必须严格签订各类协议，如有必要应对其进行严格公证，从而确保改制过程合规合法，以便从根本上防范各类纠纷，规避违法违规风险。另一方面，要充分借助中介机构的力量对改制过程进行风险控制。由于企业改制涉及法律、政策和财务等方面的多项问题且相关程序中存在很大的漏洞和可操作空间，因此企业必须选择具有较高水平的中介机构来为企业改制工作提供专业服务。在改制过程中，企业应根据自身情况选择对相关业务较为熟悉的中介机构为企业出谋划策，并聘请律师事务所、会计师事务所的专家对各类具体事项进行咨询，以降低风险的发生频率，减少其对企业改制带来的负面影响。

（四）妥善安置改制企业职工对改制企业职工进行安置，涉及一系列民生和社会问题。针对这一情况，各级政府和企业应共同进行努力，通过研究制定相关安置政策来规范企业员工安置的工作程序、分流安置渠道和权益资金处理方式。对于涉及员工切身利益的补偿金的确认等问题，必须严格按照有个政策和办法进行操作，要从事前指导、事中审核、事后监督三个方面对员工安置情况进行全程的检查和监督，避免恶意损害职工利益的不法行为的发生，规范操作程序切实维护职工合法权益，确保职工分流安置工作的有序进行，避免因职工安置问题给企业改制带来不必要的阻力。

篇6

第一条为规范高校财务行为，强化财务管理，提升资金运用效益，推进事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合高校特点，制定本规则。

第二条本规则适用于各级人民政府举办的全日制普通高校、成人高校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。

第三条高校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章规则；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条高校财务管理的主要任务是：依法多渠道筹集事业资金；合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章规则，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。

第二章财务管理体制

第五条高校实行统一领导、集中管理的财务管理体制；规模较大的学校实行统一领导、分级管理的财务管理体制。

第六条高校财务工作实行校（院）长负责制。

符合条件的高校，应设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校的财务工作。

凡设置总会计师的高校，不设与总会计师职权重叠的副校（院）长。

规模较小的高校，由主管财务工作的校（院）长代行总会计师职权。

第七条高校必须单独设置财务处（室），作为学校的一级财务机构，在校（院）长和总会计师的领导下，统一管理学校的各项财务工作，不得在财务处（室）之外设置同级财务机构。

第八条高校校内后勤、科技开发、校办产业及基本建设等部门因工作需要设置的财务机构，只能作为学校的二级财务机构，其财会业务接受财务处（室）的统一领导。高校二级财务机构必须遵守和执行学校统一制定的财务规章规则，并接受财务处（室）的监督和检查。

第九条高校校内设置财务会计机构，必须相应配备专职财会人员。校内各级财会主管人员的任免应当经过上一级财务主管部门同意，不得任意调动或者撤换。财会人员的调入、调出、专业技术职务的评聘须由财务部门会同有关部门办理。

第三章单位预算管理

第十条高校预算是指高校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

高校必须在预算年度开始前编制预算。预算的内容包括收入预算和支出预算。预算由校级预算和所属各级预算组成。

第十一条预算编制原则

高校编制预算必须坚持量入为出、收支平衡的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。

第十二条预算编制方法

高校预算参考以前年度预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。校级预算和所属各级预算必须各自平衡，不得编制赤字预算。

第十三条预算编制和审批程序

高校预算由学校财务处（室）根据各单位收支计划，提出预算建议方案，经学校最高财务决策机构审议通过后，按照国家预算支出分类和管理权限分别上报各有关主管部门，审核汇总报财政部门核定预算控制数（一级预算单位直接报财政部门，下同）。高校根据预算控制数编制预算，由各有关主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

第十四条预算调整

高校预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金收入一般不予调整；如果国家有关政策或事业计划有较大调整，对收支预算影响较大，确需调整时，可以报请主管部门或者财政部门调整预算。其余收入项目需要调增、调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

第四章收入管理

第十五条收入是指高校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十六条高校收入包括：

（一）财政补助收入，即高校从财政部门取得的各类事业经费。具体包括：

1.教育经费拨款，即高校从中央和地方财政取得的教育经费，包括教育事业费等。

2.科研经费拨款，即高校从有关主管部门取得的科学研究经费，包括科学事业费和科技三项费用等。

3.其他经费拨款，即高校取得的上述拨款以外的事业经费，包括公费医疗经费、住房改革经费等。

上述财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定，进行管理和安排使用。

（二）上级补助收入，即高校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

（三）事业收入，即高校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。包括：

1.教学收入，指高校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括：通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、培养费、住宿费和其他教学收入。

2.科研收入，指高校开展科研及其辅助活动所取得的收入，包括：通过承接科技项目、开展科研协作、转作科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。

上述事业收入中，按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，应及时足额上缴，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金，计入事业收入。

（四）经营收入，即高校在教学、科研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。

（五）附属单位上缴收入，即高校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

（六）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。

第十七条高校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入；各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据；各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算。

第五章支出管理

第十八条支出是指高校开展教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费和损失。

第十九条高校支出包括：

（一）事业支出，即高校开展教学、科研及其辅助活动发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学

金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

事业支出按其用途划分为教学支出、科研支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和福利保障支出。

教学支出是指高校各教学单位为培养各类学生发生在教学过程中的支出。

科研支出是指高校为完成所承担的科研任务，以及所属科研机构发生在科学研究过程中的支出。

业务辅助支出是指高校图书馆、计算中心、电教中心、测试中心等教学、科研辅助部门为支持教学、科研活动所发生的支出。

行政管理支出是指高校行政管理部门为完成学校的行政管理任务所发生的支出。

后勤支出是指高校的后勤部门为完成所承担的后勤保障任务所发生的支出。

学生事务支出是指高校在教学业务以外，直接用于学生事务性的各类费用开支，包括学生奖贷基金、助学金、勤工助学基金、学生物价补贴、学生医疗费和学生活动费等。

福利保障支出是指高校用于教职工社会保障和福利待遇以及离退休人员社会保障和福利待遇方面的各类费用开支。

（二）经营支出，即高校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

（三）自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。事业单位应在保证事业支出需要，保持预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，随年度预算报主管部门和财政部门核批，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。

（四）对附属单位补助支出，即高校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

第二十条高校在开展教学、科研和非独立核算的经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收入配比。

第二十一条高校从有关部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期报送资金的使用情况；项目完成后，应当报送资金支出决算和使用效果的书面报告，并接受有关部门的检查、验收。

第二十二条高校要加强对支出的管理，各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。对校内各单位包干使用的经费和核定定额的费用，其包干基数和定额标准要本着勤俭节约的原则科学合理地制定。

第二十三条高校的支出应当严格执行国家有关财务规章规则规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章规则没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

第六章结余及其分配

第二十四条结余是指高校年度收入与支出相抵后的余额。

经营收支结余应当单独反映。经营收支结余可以按照国家有关规定弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余。

第二十五条高校的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第七章专用基金管理

第二十六条专用基金是指高校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。

第二十七条专用基金包括修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等。

修购基金是按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。

职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施，集体福利待遇等的资金。

学生奖贷基金是按照规定提取用于发放学生奖学金和贷款的资金。

勤工助学基金是按照规定从教育事业费和事业收入中提取的，用于支付学生开展勤工助学活动报酬以及困难学生补助的资金。

高校可以按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置其他专用基金。

第二十八条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第八章资产管理

第二十九条资产是指高校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第三十条高校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

第三十一条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及暂付款项、借出款、存货等。

存货是指高校在开展教学、科研及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资、低值易耗品等。

高校应当建立、健全现金及各种存款的内部管理规则。对应收及暂付款项应当及时清理结算，不得长期挂帐；对确实无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符，存货的盘盈、盘亏应及时进行调整。

第三十二条固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

高校的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。高校应根据规定的固定资产标准，结合本校的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。

第三十三条高校固定资产的报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密、贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或国有资产管理部门、财政部门批准。

固定资产的变价收入应当转入修购基金；但是，国家另有规定的除外。

第三十四条高校应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。

高校应结合本校的实际情况，制定固定资产管理办法。

第三十五条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

高校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。高校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。

第三十六条对外投资是指高校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业和其他单位的投资。

高校对外投资，应当按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。

高校以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

对校办产业投资取得的收益，计入附属单位上缴收入；对其他单位投资取得的收益，计入其他收入；国家另有规定者除外。

第九章负债管理

第三十七条负债是指高校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。

第三十八条高校的负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等。

应缴款项包括高校收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

代管款项是指高校接受委托代为管理的各类款项。

第三十九条高校应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第十章财务清算

第四十条经国家有关部门批准，高校发生划转撤并时，应当进行财务清算。

第四十一条高校财务清算，应当成立财务清算机构，在主管部门和财务部门、国有资产管理部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第四十二条划转撤并的高校财务清算结束后，经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，分别按照下列办法处理：

（一）因隶属关系改变，成建制划转的高校，其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转事业经费指标。

（二）撤销的高校，全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理。

（三）合并的高校，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

第十一章财务报告和财务分析

第四十三条财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。

高校应当按照国家预算支出分类和管理权限定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第四十四条高校报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表、有关附表及财务情况说明书。

第四十五条财务情况说明书，主要说明高校收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第四十六条高校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。高校应当按照主管部门的规定和要求，根据学校财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括高校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和专用基金变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。

财务分析指标包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等。

高校可以根据本校特点增加财务分析指标。

第十二章财务监督

第四十七条财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章规则，维护财经纪律的保证。高校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督规则。

第四十八条高校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。学校可根据实际情况对不同的经济活动实行不同的监督方式。

建立和健全各级经济责任制和建立健全财务主管人员离任审计规则是实施财务监督的主要内容。

第四十九条高校的财会人员有权按《会计法》及其他有关规定行使财务监督权。对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并向上级主管部门和其他有关部门反映。

第十三章附则

第五十条国家对高校的基本建设投资的财务管理，按照国家有关规定办理。

第五十一条独立核算的高校校办产业的财务管理执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业企业的财务规则，不执行本规则。

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会议指出，《国家中长期科学和技术发展规划纲要》确定的一批国家科技重大专项，对提高我国企业自主创新能力和产业竞争力，具有重要意义。经过科学、民主、严格的论证，新一代宽带无线移动通信网、水体污染控制与治理和重大新药创制三个重大专项的实施方案已基本成熟，具备了启动实施的条件。新一代宽带无线移动通信代表了信息技术的主要发展方向，实施这一专项将大大提升我国无线移动通信的综合竞争实力和创新能力，推动我国移动通信技术和产业向世界先进水平跨越。水体污染控制与治理重大专项将重点围绕“三河、三湖、一江、一库”，集中攻克一批节能减排迫切需要解决的水污染防治关键技术，为实现节能减排目标和改善重点流域水环境质量提供有力支撑。重大新药创制专项将重点针对重大疾病的防治，研制一批具有自主知识产权的创新药物，为群众提供安全、有效、价廉的医药产品。

会议要求，各有关部门要根据会议提出的意见进一步完善方案，抓紧组织实施。要切实加强领导，建立有效的组织管理体系；完善政策体系和激励机制，建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系；统筹和优化科技资源配置，集中力量突破核心技术和关键技术；营造良好的创新环境，吸引优秀人才参与重大专项实施；创新管理机制，建立有效的监督评估制度和动态调整制度，确保重大专项顺利实施。

会议听取了国资委关于监事会对中央企业监督检查情况的汇报。会议认为，国有企业监事会认真履行职责，较好地完成了对中央企业的监督检查任务。中央企业深化改革，加快结构调整，总体上保持了持续快速发展的良好势头。但一些企业负债水平偏高、主业获利能力不强、体制机制转换不到位、违法违规问题时有发生。

会议强调，必须重视国有企业改革和国有资产监管工作，促进国有企业健康发展。一要进一步推动国有资本调整和国有企业重组，优化国有经济布局和结构。二要加大企业自主创新投入，提高企业创新能力，增强核心竞争力。三要完善国有资产管理体制和制度，深化国有企业公司制股份制改革，健全现代企业制度，规范国有企业改制和国有产权转让行为，维护国有资产安全。四要强化企业内部权力制约和外部有效监督，进一步完善监事会制度。

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1月9日,总理主持召开国务院常务会议，研究部署保持物价稳定工作，作出修改《价格违法行为行政处罚规定》的决定。

会议指出，国务院高度重视物价稳定，去年以来采取了一系列有效措施，促进生产发展，保障市场供应和低收入群众生活。目前，生猪生产正在恢复增长，粮食和油料作物播种面积稳定增加，国家粮食库存充裕，主要工业消费品供大于求，完全能够保证市场供应。但是，当前国际市场原油和粮食等初级产品价格仍在上涨，国内价格上涨的压力较大。值得注意的是，一些地方出现少数企业串通涨价、囤积居奇、哄抬价格的现象；有的企业故意散布涨价信息，扰乱市场秩序，推动物价上涨。

会议强调，社会主义市场经济是法治经济，对于违法违规、破坏市场秩序的行为绝不可放任不管。各地区、各有关部门要坚持“防止经济增长由偏快转为过热、防止价格由结构性上涨演变为明显通货膨胀”的方针，在大力发展生产、切实保障供应的同时，依照《中华人民共和国价格法》，强化对价格的管理、监督和必要的调控，维护正常的市场价格秩序，保障广大消费者的利益。一要稳定政府定价和政府指导价。近期，成品油、天然气、电力价格不得调整，供气、供水、供暖、城市公交等公用事业价格以及学校的学费、住宿费收费标准不得提高，保持医疗服务价格稳定。尿素、磷肥等化肥价格也要保持稳定，确因成本上升需调整的，必须按规定报政府价格主管部门批准。二要加强对重要生活必需品价格监管。根据价格法的规定，近期采取临时价格干预措施，对达到一定规模的人民群众生活必需品生产企业实行提价申报，达到一定规模的生活必需品批发、零售企业实行调价备案制度。政府价格主管部门要对重要商品、服务价格的变动进行监测，加强价格和成本调查，促使企业合理定价，并注意维护企业的合法权益。三要严格执法。对相互串通、操纵市场价格，捏造、散布涨价信息，哄抬价格，非法牟取暴利，以及不按规定履行提价申报、备案程序等违法违规行为，要依法严厉查处。四要加强教育。企业不仅要追求经济利益，也要自觉承担社会责任。要遵循公平、合法、诚实、信用的定价原则，为消费者提供价格合理的商品和服务。行业协会要加强自律，强化管理，遵守价格法律法规，并积极引导企业合法经营，共同维护市场物价稳定。要正确发挥新闻舆论的价格监督和导向作用。

修改后的《价格违法行为行政处罚规定》，加大了对价格违法行为的处罚力度，增加了对行业协会组织经营者相互串通、操纵市场价格等违法行为的处罚规定；并对重要商品和服务价格显著上涨或有可能显著上涨时，经营者报告价格变动理由的程序作出了规定。

会议要求，各地区、各有关部门要高度重视，加强领导，确保稳定物价的各项政策措施贯彻落实。春节前，要对粮、油、肉、液化气等基本生活必需品和化肥等农资市场价格组织专项检查，规范价格行为，保障市场供应。

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关键词：资产管理公司；内部控制；内部控制体系

2008年5月，财政部等五部委制定了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日联合颁布了《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起在上市公司施行，鼓励非上市的大中型企业执行。资产管理公司按照现代企业制度运作,客观上需要建立和完善内部控制机制，资产管理公司肩负着防范和化解金融风险、最大限度地保全资产、减少损失,并促进国企改革和发展、建立现代企业制度的历史使命,在经营处置不良资产过程中由于特定的历史环境,而面临着各种各样的风险,如何化解这些风险,加强公司的管理,是金融资产管理公司必须面对的现实。加强和完善内部控制机制,是化解这些风险,强化公司管理的有效保障。本文试从内部控制框架来分析资产管理公司内部控制存在的问题及如何建立有效的内部控制体系。

一、现阶段资产管理公司内部控制存在的问题

1、内部环境建设有待进一步完善。在组织结构方面，没有建立内部审计部门或按要求建立内部审计部门但内部审计部门在人员数量和素质上尚无法完全满足审计工作的需要。在企业文化方面，缺乏开拓创新和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现。在人力资源政策和实务方面，由于国家对资产管理公司财务和会计工作有关制度规定出台较晚，且公司业务较为复杂，很多方面要求财务人员不仅具备财务知识而且还需要金融知识来对经济事项进行有效的判断和处理，公司缺乏高素质的财务人员，造成在财务制度执行上不够严格，账务处理不规范的情况。

2、未确立适合自身管理的风险评估方法。我国资产管理公司自成立以来，一直在探索和借鉴国外资产管理公司资产基准价值评估方法，并未实行与自身企业相关及配套的评估方法，资产管理和处置业务中的风险评估和预警一直缺乏客观规范的信息技术知识。只能依赖繁琐的控制程序和事后审计和检查的方法来进行风险评估。

3、控制活动中的不相容职务相分离控制未严格执行。由于人员限制，存在内控覆盖面不够广，个别应当形成制约关系的业务和岗位如档案管理和资产处置没有严格分开，部分业务没有双人负责，个别单人单岗业务缺乏相应的后续监督机制等问题。

4、检查和监督内部控制制度执行力度不大。检查和监督应在事务处理的全过程进行，而不应仅仅局限于事后进行监督。

二、资产管理公司完善内部控制的对策建议

1．积极完善公司的控制环境。现代内部控制理论认为，控制环境是内部控制其他要素作用的基础，通过全员参与意识、企业文化建设等控制环境因素的改善可以促进其他控制要素发挥作用。公司文化是在长期的经营管理过程中，通过不断改进而形成的，具有本身独特特征的经营哲学、意识形态、道德规范、精神风貌和公司形象的总和。公司文化是一种无形的力量，他深深地影响着公司员工的思维方式和行为方式。因此，资产管理公司要通过进一步加强职业道德教育和完善公司的奖励约束制度，促使全体员工主动维护公司的内部控制。通过积极培育公司的企业文化，使员工的自觉行为与制度的约束有机结合起来。

2．公司应建立审计委员会领导下的内部审计模式，资产管理公司的审计部门应隶属于董事会领导下的审计委员会，保持独立性和客观性，直接对董事会负责，向审计委员会报告，接受监事会的指导，对行政方面的要向总经理负责并报告工作。

3、在人员招聘方面，应配备足够数量且具备广博知识和多元化技能的人才，加大对财务人员培训力度，在处理特殊经济事项中，坚持利润与交易(或销售)统一的原则下,对存量资产或负债按历史成本与现行价格进行双重反映。也就是说,在保持利润“可稽核性”前提下也满足利益相关者决策的信息需要。对特殊复杂的经济事项进行处理之前，征求相关专家的意见。

4．公司内部各部门和岗位的设置应权责分明，决策、执行、评价、监督、反馈等环节应相互分离、有效制衡。资产管理公司的内部控制应以防范风险、审慎经营为出发点。在经营管理过程中，要进一步完善重要风险岗位的双人、双职、双则制度，对单人单岗业务要建立相应的后续监督机制，要强化相关部门、相关岗位之间的相互监督制衡，要实行内部审计部门对各部门、各岗位、各机构、各项业务的全面监督，最终实现立体交叉控制效果，防止出现监控盲点。

5．进一步完善岗位责任制度和岗位管理措施。资产管理公司要根据业务发展需要，进一步明确不同岗位的工作任务，细化各岗位责任和职权，通过制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准，在公司内部大力推行各岗位、各部门、各机构的目标管理。

6、加强对风险控制的分析评估。资产管理公司应当关注母公司及其子公司是否存在关联交易以及关联交易是否适当、关联交易的会计处理、交易的披露是否恰当等，在分析评价重大经济活动和关联交易的基础上加强对公司风险控制的分析评估，还应当建立书写和定期更新报告制度，以反映内部控制系统工作过程的变化，以及收编新业务品种的风险评估方法。风险分析应涉及资产管理公司所有业务和部门，以及整个内部控制系统。通过加强风险控制的评估，以提高对资产管理公司所有经营活动的监督、管理和控制的充分性和有效性，并通过不断地发现问题，解决问题，使之形成良性循环。

7．逐步建立起一套自动、高效、规范的电子化风险控制系统。资产管理公司要在内部控制建设中进一步引入电子化处理手段，改善内部控制的非现场监测条件，以财务和管理信息系统为基础，将风险控制制度、指标以及规程等项内容进行计算机程序化处理，运用系统网络观测各项监测指标变化情况，既减少内部控制中人为因素的干扰，又可以提高内部控制的运行效率，实现国有资产管理内部控制的自动、高效和规范。

8．对内部控制进行动态调整和优化，资产公司的内部控制是公司为实现经营目标，根据经营环境的变化，通过制定一系列的制度程序和办法，对经营与管理过程中的风险进行事前防范，事中控制，事后监督和纠正的动态过程和机制，其含义应该是公司内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制，制度管理和相互制约的办法和程序的总称，是由不同部门、不同人员不同操作环节相互交织紧密的动态过程，是按照一定控制目的而由有关控制所组成的控制体系。为此，资产管理公司要根据业务发展的需要和经营管理环境的变化，不断对公司内部控制的有效性进行评估并据此进行调整和优化。建立健全金融资产管理公司内部控制，不仅需要各家公司自身的努力，而且需要外部环境的协调与促进。

9、加大检查监督内控制度在公司资产管理和处置工作中的执行情况的力度。

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文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）05-106-02

引言

高校预算管理是充分发挥财务管理和监督职能、提高资金使用效益的前提和基础，是高校教育事业发展的有力保障，加强预算管理不仅有利于高校控制财务风险，全面推进依法治校、深化财务体制改革、优化支出结构，更有利于促进高校教育事业稳定、健康和可持续发展。当前，高校预算管理普遍存在着一些突出问题，这些问题已成为高校健康可持续发展的制约因素。因此，高校如何加强预算管理，提升预算管理水平，提高预算编制的科学性、前瞻性以及预算执行的可操作性，发挥资金投向在实现教育事业发展中的保障、导向和激励作用，确保学校支出结构优化、资源有效整合、教育事业稳定发展，是当前高校预算体制改革的急需研究的主要问题。

一、高校预算管理存在的主要问题

1.预算编制缺乏全面性和科学性。当前，许多高校预算编制缺乏全面性和科学性，突出表现为：（1）预算编制随意性大，缺乏必要的调研和论证，预算编制人员根本不清楚学校的运行及建设发展情况，闭门造车。（2）只考虑当年年度发展任务及资金需求，支出安排“碎片化”，力求做到收支平衡，没有分析上年度项目执行情况，只有评估上年度项目执行的基础上，才能调整原列入预算项目；预算编制没有考虑学校的战略需要，没有与学校的中长期发展规划相衔接。（3）预算编制缺乏弹性，没有根据预算执行情况做必要的调整。（4）预算编制与预算执行脱节，内外预算“两张皮”现象明?@。

2.预算评价考核机制不健全。调查发现：一些高校“重编制，轻分析，轻评价”，在预算管理过程中，存在着项目绩效观念淡薄，成本效益意识缺乏，没有引入绩效评价因素，没有建立有效的激励约束机制，与相关责任人的经济责任脱钩；或者考评流于形式，方法过于简单，评估指标不健全，支出安排与预期经济社会绩效目标结合不严密，支出盲目性大，与预算执行效率、监督检查结果、实施效果等脱节，预算支出绩效评价机制不健全，预算执行缺乏有效监督和问责机制，导致高校不能适应预算绩效管理的需要，无法发挥预算资金的导向作用。

3.预算控制体系不完善，预算编制与执行相脱节。当前，许多高校只注重预算的编制和下达，而对于预算的执行过程缺乏有效的监督，高校领导以及预算管理相关负责人对预算执行情况无法掌握，造成实施结果与高校预算的目标相背离。一些学校由于监督控制体系不完善，编制预算中的项目和用途出现随意变更和增减现象，还有的学校预算执行进度很不均衡，上半年执行进度特别缓慢，年底为完成年度指标任务，突击花钱，甚至擅自变更预算支出用途，还有部分高校出现项目资金结转结余较多的现象，较多的结转结余资金直接影响本校下年度财政资金的拨付额度，造成该校不必要的损失。尤其是实行国库集中支付后，高校在实际操作过程中普遍存在项目之间资金互相挪用的问题以及“寅吃卯粮”的现象，导致该项目建设任务完成，控制指标使用完毕，而国库支付系统中项目资金尚有结余；或者出现国库支付系统中某些项目资金已使用完毕，预算项目控制指标尚有结余，项目建设尚未完成的情况。高校普遍存在项目资金循环使用、“拆东墙，补西墙”等挪用资金现象，导致国库集中支付系统的项目支出与实际项目支出相背离，预算编制与预算执行相脱节。

4.领导层重视度不够，经费管理部门预算管理意识不强。高校编制预算一般是按照财政预算批复，结合学校实际情况在确定收入和上年结转结余资金的基础上安排年度支出，按照“以支定收，收支平衡”的原则编制的收支财务预算。多年来，许多高校缺乏自主办学的理念，全面预算管理意识不强、宣传不力，重视度不够，缺乏中长期规划管理意识，高校领导关心的是学校的年度收支是否达到平衡，是否会出现预算“赤字”的状况，根本没有考虑学校的中长期发展规划来科学编制预算；高校各职能部门没有发挥其经费预算管理的积极性，由于财务处自身条件有限，仅依靠财务处无法完成预算的编制、预算执行监督以及绩效评价；预算项目的立项论证、预算项目的分配指标、预算项目支出范围、项目经费的使用审核、审批等必须由各职能部门共同参与，才能形成科学、合理、全面的预算方案。

二、加强高校预算管理的对策建议

预算管理是高校财务管理的主要组成部分，是高校提升办学水平，激发办学活力的重要因素，也是高校实现健康和可持续发展以及实现战略目标的财力保证。因此，高校应加强预算管理，建立和完善预算绩效考核机制，加强预算执行的控制和监督，丰富预算编制内容，提高预算编制质量和预算管理水平，强化预算管理意识，实现高校资源的优化配置，提高资金的使用效益，促进高校的健康可持续发展。为此，笔者提出以下对策：

1.强化预算管理意识，健全和完善预算管理机制。高校的领导者要在思想上认识在预算管理在高校财务管理中的重要性，要按照“总结经验、正视问题、明确目标、突出重点、务求实效”的思路，进一步深化预算管理体制改革，充分认识到预算管理对加强财务管理的重要性，科学的预算管理对学校资源的优化配置起到的重要作用；将有限的资金用在刀刃上，真正组织好学校预算管理的有效实施。领导者应带领相关人员发挥预算监督职能，在完善配套制度、机制等方面取得新突破，使预算的编制和执行有章可循，增强预算管理的执行力和约束力，建议成立预算管理委员会，主要负责预算编制和预算调整的审议、学校各项经济政策和制度的审议、对学校重大财经决策进行科学合理的论证、研究学校的重大经济问题，并向校长办公会或党委会提出决策建议和意见。预算管理委员会由各主要职能部门的直接领导组成，充分发挥各职能部门的积极性，群策群力，对学校预算项目进行论证、监督和管理，避免预算编制及执行的盲目性。现代化的高校更应该运用现代化的信息化管理手段，对预算管理进行全过程的监督、控制和管理，及时向学校预算管理决策机构反馈各预算项目执行情况的即时信息，以便做出科学的预算调整。提升规划编制质量，促进财政可持续发展。

2.建立和完善预算绩效考核机制。高校应建立健全预算绩效考核机制，确定预算绩效考评的领导组织机构，把绩效管理的理念全面引入到高校的财务预算管理中，从资金分配管理转向重预算编制、执行和监控全过程的绩效管理；从预算规划、编制、执行及管理全过程全方位进行监督和管理；在优化预算资金分配的同时增加绩效考核内容，实现绩效考核工作规范化、法制化、制度化；制定一套适合本单位的预算绩效评价指标体系，将支出安排与预期经济社会绩效目标相结合，与预算执行效率、监督检查结果、实施效果等挂钩，对预算绩效执行情况进行评价，根据一定的评价程序，做出科学的分析判断，为下年度的预算编制提供依据，根据对预算执行效果，增?p下一期的预算分配数额。

3.加强预算执行的监督和控制，建立跟踪问效机制。建立事中绩效报告和跟踪问效机制，定期召开预算执行进度汇报会并对预算执行情况进行定期通报，以加快预算执行为突破口，转变预算惯性思维，对预算执行进度缓慢的单位，由项目管理人员从资金申请、预算细化、预算执行、绩效考核等各链条逐项分析存在的问题，围绕存在的问题展开自查，对监督检查中发现的不符合项目资金使用规定的问题，限时及时整改，并且督促整改到位，保证预算编制与预算执行的对接，使预算管理向着健康合理的方向发展。

4.充分调研和论证，完备预算编制内容，提高预算编制质量。高校财务部门应逐步适应财务管理新常态，集中财力，全面深化预算体制改革、优化支出结构，提升预算管理水平，提高预算编制质量，强化预算编制的前瞻性，增强收支安排的科学性，统筹各项财力配置，形成“全员参与、全过程、全方位、即时动态的预算管理模式。具体要求：（1）预算编制前期，财务部门一定要到时各院系部门调研，因为自身编制条件有限，所以要充分听取二级院系的意见，并要求各院系部门根据本部门所承担的工作任务和发展重点，压缩一般性支出，自行编制本单位下年度预算，接下来，财务部门对各院系部门上报的预算项目组织专家进行评审论证，在对项目进行充分可行性分析的基础上，做出预算分配方案。（2）完善预算控制系统，使预算管理与适时的动态调整相结合。一方面要强调资金使用单位预算编制的精确度；另一方面，给予资金使用单位一定的预算执行弹性，在有效的监管机制下，允许资金使用单位根据自身发展实际需要，适时适度进行动态调整，确保有限的资金用在刀刃上，提高项目资金的使用效率。（3）利用科学的预算编制方法，把有限的资源合理配置到最能达到高校发展规划目标的项目上。要全面了解各部门的工作计划及经费需求，编制中长期规划，分别建立师资人才队伍建设、学科建设、科研管理、教学管理、后勤管理等专项建设项目库，并不断更新和完善。（4）高校预算编制应全面落实“收支两条线”的规定，把各项收入全额纳入预算管理，推行综合财务预算，全面实行“以收定支”的规范化管理。（5）建立资产管理与预算管理相结合的新模式，打破两种管理“两张皮”的状况，丰富和完善预算编制的内涵，国有资产管理软件与财务管理软件及时对接，及时掌握国有资产的安全、完整、配置及有效利用情况，从而使得部门的预算编制更为系统和完整，提高预算编制的合理性和科学性。

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一）依法界定政府职能。加快推进政企分开、政事分开、政府与中介组织分开，充分发挥市场在资源配置中的基础性作用和公民、法人、社会组织在公共事务管理中的作用，理顺政府与市场、政府与社会的关系。科学划分政府各部门之间的职能和权限，依法履行市场监管职能，保证市场监管的公正性和有效性。进一步转变经济调节和市场监管的方式，切实把政府经济管理职能转变到为市场主体服务、维护市场秩序和创造良好发展环境上来。强化公共服务职能和公共服务意识，简化公共服务程序，降低公共服务成本，逐步建立统一、公开、公平、公正的现代公共服务体制。

二）严格机构编制管理。认真执行《省机构编制管理办法》强化机构编制管理，健全机构编制配套制度，科学合理设置政府机构，核定人员编制，实现政府职责、机构和编制的法定化。进一步理顺部门职能和权限，实现权利和责任的统一。严格机构编制纪律，严格控制机构编制增加。清理和规范议事协调机构，确需设立的要严格按规定程序审批。

三）深化人事制度改革。认真执行《中华人民共和国公务员法》建立健全相关配套制度。深化机关事业单位工资收入分配制度改革，切实加强对工资分配的指导和监管。加快事业单位人事职称制度改革，依法稳步推行事业单位岗位全员聘用制度，进一步加大岗位设置管理工作力度。

四）完善财政保障机制。健全集中统一的公共财政体制，合理界定财政支出范围，进一步优化财政支出结构，完善财政转移支付制度，统筹安排和规范使用财政资金，提高使用效益。强化预算约束，逐步实现部门预算规范化，增强预算的严肃性。按照《省政府非税收入管理条例》规定，加强行政事业性收费等政府非税收入管理。建立财政资金的追踪和反馈机制，推行财政支出绩效评价考核制度。行政机关不得私设“小金库”严格执行“收支两条线”制度，政府非税收入必须全部上缴财政，严禁以各种形式返还。行政执法经费统一由区财政纳入预算予以保障，并实行国库集中支付。

五）规范政府投资管理。建立健全政府投资管理制度，规范投资项目审批、核准、备案等管理程序，确保工程项目审批和建设的合法、公开、透明。健全招标投标行政监督机制，认真履行对政府投资项目的立项审批、项目管理、资金使用和实施效果等方面的职责。推行专家评议论证、公示和责任追究制度。

六）规范国有资产管理。健全国有资产监管制度，积极探索国有资产监管和经营的有效形式，提高使用效益。严格执行《省行政事业单位国有资产管理办法》完善行政事业单位国有资产管理的制度体系。坚持政府采购制度，及时向社会公布采购信息和目录。严格对采购价格、节约资金效果、信誉状况等事项进行考核，定期公布考核结果。年前建立统一规范的招投标市场。

二、优化行政决策机制，推进行政决策法治化

一）健全行政决策机制。完善行政决策规则，明确重大行政决策的具体范围和标准，健全公开听取意见、专家咨询论证、听证等保证公民有序参与行政决策的制度，形成科学化、民主化和法治化的行政决策机制，使人民群众的要求、意愿得到充分反映。建立完善部门论证、专家咨询、公众参与、专业机构测评相结合的行政决策风险评估工作机制，把风险评估结果作为决策的重要依据，未经风险评估的一律不得作出决策。

二）完善行政决策程序。要把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论决定作为重大决策的必经程序。涉及经济社会发展和民生的重大决策以及专业性较强的决策事项，要事先组织专业机构或专家进行必要性、可行性的论证。涉及人民群众和公共利益的重大决策事项，应当通过有效方式向社会公布，广泛征求意见。重大行政决策要进行合法性、合理性论证，如需作出变更或撤销，必须经过集体讨论。除依法应当保密的外，行政决策事项、依据和结果都要公开，公众有权查阅。

三）落实行政决策责任。完善行政决策监督制度，明确监督主体、监督内容、监督对象、监督程序和监督方式；按照“谁决策、谁负责”原则，加强监督，对决策的执行情况进行跟踪反馈，适时调整和完善有关决策，建立健全决策责任追究制度，实现权力和责任相统一。

三、提升制度建设质量，推进规范性文件制定法治化

一）严格规范性文件制定程序。规范性文件制定要符合法定的权限和程序。起草规范性文件草案，可由内容涉及的业务主管部门负责起草，并广泛征求社会意见，然后由区政府法制办对规范性文件草案送审稿进行审查，经审查和修改后，提交区政府常务会议审议。经审议通过后，按照规定的时间和渠道向社会公布。规范性文件的内容要具体明确、逻辑严密、语言规范简洁、具有可操作性，能够切实解决问题。逐步实行规范性文件统一登记、统一编号、统一制度。

二）改进制度建设方式。继续实行规范性文件制定者、实际工作者和专家学者三结合的规范性文件草案起草论证制度，建立健全相关配套制度，扩大制度建设的公众参与程度。关系人民群众切身利益的规范性文件草案，要采取听证会、论证会、座谈会或者向社会公布草案等方式认真听取意见建议，尊重多数人的意愿，充分反映最广大人民群众的根本利益。积极建立听取和采纳意见情况的说明制度，探索规范性文件草案委托起草和社会招标起草机制，坚决制止部门利益倾向和地方保护主义。

三）突出制度建设重点。按照全区发展战略，有重点地制定和完善相关制度。围绕推进城乡一体化，加快社会主义新农村建设，不断健全制度体系；围绕推进工业强区战略，建立健全相关制度，突出装备制造业建设，促进循环经济发展；围绕发展服务业完善相关制度，推动服务业的市场化、产业化和社会化；围绕推进市场取向完善相关制度，为加快投资体制改革、推进事业单位改革建章立制；健全教育、文化、卫生等涉及民生问题方面的制度，加快公共事业和公共产业建设步伐；围绕建设资源节约型、环境友好型社会，加快城市转型、节能减排和生态环境保护建立完善相关制度，为经济社会的又好又快发展提供法制保障。

四）完善制度监管机制。建立规范性文件备案登记、公布、情况通报和监督检查制度，加强备案工作信息化建设，定期向社会公布通过备案审查的规范性文件目录。年建立规范性文件施行后评估制度，规范性文件公布施行后，制定机关、实施机关要及时收集分析各方面的意见和建议，对实施情况进行评估，对不符合经济社会发展要求，与上位法相抵触、不一致，或者相互之间不协调的规范性文件，要及时修改或者废止。制定规范性文件要明确5年或3年有效期，有效期届满前6个月内要进行评估，需要继续施行的按制定程序重新办理。严格执行规范性文件定期清理制度，对规范性文件一般每隔2年清理一次，制定或实施机关要向社会公布继续有效和废止的规范性文件目录，未列入继续有效文件目录的规范性文件不得作为行政管理的依据。

四、提高行政效能，推进行政服务法治化

一）改革行政管理方式。依据《中华人民共和国行政许可法》进一步规范和减少行政审批事项。健全区、乡镇（街道）行政村（社区）便民服务网络，规范各级各类行政审批服务大厅和投诉中心运行，完善“一站受理、并联审批、过程监督、责任追究”工作机制。加快建立网络审批和电子监察系统，提高政府办事效率。

二）完善政府信息公开制度。建立健全政府新闻制度，完善政府公众信息网络，对公众关注的重大政府信息，应当依法、准确、及时公布。制订应对突发事件信息预案，掌握信息的主动权，确保紧急情况下信息的准确和对舆论的正确引导。定期对政府信息公开工作进行考核、评议。加快电子政务建设，扩大政府网上办公的范围，实现信息互通和资源共享，建立和完善电子政务平台，年前区人民政府要建立和完善电子政务平台。

三）推进信用体系建设。积极探索政府信用公众评价制度，开展政府绩效评估试点工作，严格履行政府承诺。认真落实社会承诺措施，改进政务公开和便民服务承诺制，提高政府履行职能的公信力和诚信度，建立失信约束和责任追究机制。整合各部门、各行业的信用资源，加快信用数据库建设。建立统一公开的信用评估体系，逐步开放信用服务市场。

四）完善社会保障机制。强化政府公共服务职能，建立健全城乡统一、公平竞争的就业体制，消除各种就业歧视。健全城镇职工基本养老、失业、基本医疗、工伤、生育保障制度。完善城乡居民最低生活保障和农村养老保险制度，切实解决农民和进城务工人员的社会保障问题。推进劳动关系三方协调机制建设，提高劳动人事争议调处能力，依法保护劳动者和用人单位的合法权益。继续推进医药卫生体制改革，完善新型农村合作医疗和救助制度，健全覆盖区、乡、村的疾病预防控制和医疗救治的三级卫生服务体系。

五）规范行业组织和社会中介机构。按照“法律规范、行业自律、政府监管”要求，规范中介组织行为，解决中介组织与行政机关利益挂钩、违规操作等问题。进一步规范和发展行业协会、商会等各类自律性组织，逐步将政府部门承担的行业标准制定、纠纷裁决、资质资格认定、检验检测检疫等职能移交给行业组织和中介机构，充分发挥行业组织的公共事务管理职能和中介机构的服务职能。

五、深化行政执法体制改革，推进行政管理法治化

一）完善行政执法体制。减少执法层次，下移执法重心，对与人民群众日常生活、生产直接相关的行政执法活动，主要由基层行政执法机关实施。继续清理整顿行政执法机构，稳步推进城市管理领域相对集中行政处罚权工作。扩大相对集中行政处罚权的实施领域，有多项行政处罚权和多支行政执法队伍的部门原则上要建立综合执法队伍。积极探索实行相对集中行政许可权工作。改进和创新执法方式，坚持管理与服务并重、处置与疏导结合，实现法律效果与社会效果的统一。加强行政执法信息化建设，推行执法流程网上管理，提高执法效率和规范化水平。建立相关机制，促进行政执法部门信息交流和资源共享。完善执法经费由财政保障的机制，严禁执法经费与罚没收入挂钩。

二）加强行政执法资格管理。坚持行政执法主体和行政执法人员资格清理、确认和公布制度，及时在政府网站或新闻媒体上公开行政执法主体和行政执法人员的信息，自觉接受社会对行政执法活动的监督。

三）深化行政执法责任制。按照《省行政执法责任制实施办法》依法界定执法职责，科学设定执法岗位，规范执法程序，落实执法责任。健全行政决定告知行政相对人陈述权、申辩权、听证权、救济权等制度，实行调查、审核、听证、决定相分离，切实保护行政相对人的合法权益。广泛听取公众的意见，完善评议考核、执法过错、错案责任追究制度，积极探索行政执法绩效评估和奖惩的有效办法，逐步形成分工明确、责任明晰、考核科学、评价公正的行政执法责任体系。

四）规范行政执法自由裁量权。规范行政处罚裁量权行使，严格执行省级主管部门统一制定的行政处罚裁量基准，完善适用规则，做好标准衔接工作。积极探索其他行政执法自由裁量权的规范工作。

五）实行行政执法案卷评查制度。建立健全行政处罚、行政许可、行政强制等行政执法案卷管理制度，检查记录、证据材料、执法文书等应当立卷归档；完善行政执法案卷评查机制，对案卷内容的完整性、证据的充分性、法律适用的正确性、裁量的合理性、程序的正当性、案卷的整洁性、文书的规范性等方面进行全面评查。

六、建立高效便捷的防范和化解社会矛盾机制，推进行政救济法治化

一）创新预防和解决社会矛盾的新途径。加大对社会矛盾和纠纷的排查调处力度，健全相应制度，完善多元化的防范和化解社会矛盾工作体系。建立由区政府负总责、政府法制机构牵头、各职能部门为主体的行政调解工作体制，充分发挥行政机关在化解行政争议和民事纠纷中的作用。对依法应当由行政机关调处的民事纠纷，遵循公开、公平、公正的原则及时予以处理。建立专业性、行业性的调解机制，加强人民调解组织建设，健全人民调解组织网络，充分发挥村（居）民组织的自治和协调作用，落实街道办事处、乡镇政府在防范和化解社会矛盾中的职责。推动建立行政调解与人民调解、司法调解相衔接的大调解联动机制，实现各类调解主体的有效互动，形成调解工作合力。认真贯彻执行国务院《法律援助条例》和省委、省政府《关于进一步加强和改进法律援助工作的意见》积极推行法律援助，理顺法律援助体制，切实维护弱势群体的合法权益。

二）健全预警和应急机制。坚持应对突发事件的应急制度，健全公共卫生、自然灾害、事故灾难、安全生产、公共安全等重大事件的预警和应急处理机制，完善应对各种突发事件和风险的总体预案和各类专项预案，明确应急决策的事项范围、启动机制、程序、时限和公布形式，依法强化应急管理，切实提高政府的公共服务水平和应急能力。年前建立健全包括监测、信息报告、防灾救灾等在内的应急处置体系和平台。

三）健全工作制度。认真受理事项，畅通渠道，规范办理程序，加大督查力度，维护秩序，落实责任，切实解决公民、法人或者其他组织通过书信、电话等方式反映的问题，提出的建议、意见或者投诉请求。健全案件受理、复查、复核制度，完善反馈与政策研究联动机制，整合化解社会矛盾的资源，依法分流问题，促进与诉讼、复议、仲裁、执法监督相配合，积极引导当事人通过法律途径解决矛盾和纠纷。

四）加强行政复议工作。进一步畅通行政复议渠道，完善便民措施，提高行政复议效率，确保符合法定条件的行政复议申请受理率达到100%完善行政复议体制和工作运行机制，健全行政复议机构，推行行政复议人员资格制度，加强行政复议能力建设。改进行政复议审理方式，依法公正地作出行政复议决定。各行政机关要认真履行行政复议决定，提高行政复议决定的执行力。

五）严格执行行政赔偿和补偿制度。行政机关及其工作人员违法行使职权，侵犯相对人合法权益并造成损害的严格按照《中华人民共和国国家赔偿法》规定予以行政赔偿。对受害人提起赔偿请求的赔偿义务机关要依法认真履行赔偿义务，重点关注土地征用、房屋拆迁、撤回或者变更行政许可决定等方面的补偿事项，依法保护行政相对人的合法权益。行政机关的行政赔偿和补偿决定，应按规定报送区政府法制机构备案。行政赔偿费用应纳入财政预算予以保障。

六）推进基层民主法治建设。建立健全行政管理与基层自治相衔接的良性互动机制，落实乡镇政府（街道办事处）和行政村（社区）自治组织在基层民主法治建设中的责任，强化社会管理和公共服务职能。深化对基层群众自治组织的指导、支持和帮助，指导开展和谐村镇（社区）民主法治示范村（社区）创建活动，增强村（居）民委员会、基层群众组织自我管理、自我服务、自我教育、自我监督和依法办事的意识，提高民主管理的水平。

七、完善监督制约机制，推进行政监督法治化

一）自觉接受人大和政协的监督。行政机关要自觉接受区人大及其常委会的法律和工作监督，依照规定报告工作、接受质询、报送备案；每年向区人大常委会报告依法行政工作情况，向区人大常委会报备规范性文件，报备率达到100％；配合区人大常委会对区政府工作进行调研、视察和执法检查，认真听取人大代表的意见和建议。积极支持区政协参政议政，自觉接受政协的民主监督，认真承办和处理政协议案，并及时回复。高度重视社会监督，对人民群众和新闻媒体反映的问题要认真调查核实，依法依规作出处理。

二）自觉接受司法监督。加强行政机关与审判机关的工作情况交流，对人民法院受理的行政案件，应当积极应诉，按时答辩；对影响重大的行政诉讼案件，提倡行政机关负责人出庭应诉；对生效的行政判决和裁定，必须认真履行，确保行政诉讼出庭应诉率达到100％、判决裁定依法履行率达到100％。

三）加强规范性文件监管。严格执行规范性文件备案审查制度，做到有件必备、有备必审、有错必纠，使规范性文件报备率达到100%经备案审查机关合法性审查，力争合法率达到100%推行规范性文件异议处理和群众举报制度，保证抽象行政行为的合法有效。

四）强化行政执法监督。认真执行《省行政执法监督条例》实行重大具体行政行为的备案审查，及时发现并纠正行政机关的违法行为。对每年确定的有关社会反映突出的重点行政执法领域、行政执法行为进行专项检查，严肃查处行政执法中不作为、乱作为问题。健全行政投诉处理制度，畅通投诉渠道，加强对行政执法活动的监督检查，确保符合法定条件的行政投诉事项受理率达到100%办结率达到90％以上。实现行政权力与责任紧密挂钩、与行政权力主体利益彻底脱钩。区政府法制办、

五）强化专门监督。审计、财政、监察等部门要依法履行专项监督职能，形成监督合力。加强对国家投资建设的工程项目招投标、国有土地使用权出让、产权交易、政府采购以及其他关系公共利益事项的监督。做好对政府投资和国有资金项目使用的监管，确保资金规范、高效、安全、廉洁使用。积极推进行政问责和政府绩效管理监察，严肃追究违法违纪人员的责任，促进行政机关廉政勤政建设。各行政机关要认真履行监督决定，切实维护监督决定的权威性、严肃性。

八、提高依法行政能力，推进政府自身建设法治化

一）坚持领导干部学法制度。完善行政机关领导干部集中学习培训机制，制定学法计划，健全法制讲座制度，加大领导干部法律知识培训和测试力度。全面落实区政府常务会议和部门办公会议学法制度，切实增强领导干部依法行政的观念。通过坚持学法制度，使各级领导干部牢固树立以依法治国、执法为民、公平正义、服务大局、党的领导为基本内容的社会主义法治理念，自觉养成依法办事的习惯，切实提高运用法治思维和法律手段解决经济社会发展中突出矛盾和问题的能力。

二）坚持行政机关工作人员学法制度。加大公务员录用考试中法律知识的测查力度，增加法律知识在考试科目中的比重，对拟从事行政执法、政府法制等工作的人员，还要组织专门的法律知识考试。加强对行政执法人员的职业道德教育和业务培训，对从事行政执法工作的公务员，要进行公共法律知识和专业法律知识的培训学习，公共法律知识每5年轮训1次，专业法律知识每年轮训1次。

三）坚持法制宣传教育制度。认真实施《省法制宣传条例》采取多种形式，加强普法和法制宣传教育，增强全社会尊重法律、遵守法律、维护法律权威的观念和意识，积极引导公民、法人和其他组织依法维护自身权益，逐步形成与建设法治政府相适应的法制文化和尊重法律、崇尚法律、遵守法律的社会氛围。

四）加强对依法行政工作的领导。严格实行行政首长第一责任人制度，健全组织领导和监督协调机制，一级抓一级，逐级抓落实。加强政府法制机构和队伍建设，注重政府法制干部的培养、教育、使用和交流，使机构设置、人员配备与承担的工作任务相适应。实行法制机构负责人列席政府常务会议制度。将依法行政工作经费列入财政预算。