加强税收征管的措施及建议范文

时间:2023-08-10 17:33:07

导语:如何才能写好一篇加强税收征管的措施及建议,这就需要搜集整理更多的资料和文献,欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文,供你借鉴。

加强税收征管的措施及建议

篇1

税收风险管理是将风险管理理念引入日常征管工作中,通过风险识别、估测、评价等手段对纳税人不及时、不依法、不足额缴纳税款造成税款流失的风险进行确认,对确认的风险实施合理预估和有效控制,并采取积极措施对可能导致的后果进行挽回。税收风险管理的重要性体现在:一是可以使征管行为更有效率。通过建立风险预警系统,对纳税人实施分级分类差别化管理;对暂未发现风险的纳税人不打扰,同时提供方便快捷的办税条件,增强纳税人认同感,对低风险纳税人予以提醒辅导,适度关注;对中高风险纳税人重点监管,红色预警,及时纠正;对不遵从的纳税人予以惩罚震慑,联合管制,强力打击。二是有利于降低税收成本。税收风险管理通过对信息收集、风险识别、等级排序、预警提示、任务推送、风险应对、结果预测等环节实施监控,可以降低税务机关的主观认知,防范执法过程中的风险,减少税收成本。

二、税务稽查以查促管,强化风险管理

(一)稽查在实践中取得的成效

1.注重驾驶培训机构辅导检查,促进基层所规范管理,强化风险管理。掌握基础数据、辅导企业自查、重点筛选检查,通过对企业报送的自查申报表与我们掌握的第三方信息进行比较核对,确定重点检查户。分析问题根源,统一征管政策,降低执法风险。通过对发现的问题认真进行梳理,对征管部门加强管理起到了有效的促进。

2.开展事业单位发票专项抽查,促进基层所加强管理。抽查发现某事业单位取得的交易服务费未全额申报增值税及其附加,片面的认为:通过“非税收入一般缴款收据”和直接缴纳财政专户的款项不存在营利行为,就可以不交税,而在日常管理中,也没有对事业单位的此类问题予以重点关注。对本案产生的原因及时进行分析,并提出征管建议:一是要对辖区内行政事业有收费项目的单位集中进行清理辅导,达到规范行政事业单位应纳税收费项目管理,切实防范此类执法风险的目的;二是要以此为鉴,集中税务干部加强税收政策的更新知识培训。

3.加强园区企业税务稽查,啃下“硬骨头”协助征管。针对难办案例,启动多项程序,规范步骤处置。面临经济下行大环境,小部分企业经营不散,没有效益可以没有增值税以及相应的附加,但是房产税、土地使用税却不是以企业经营好坏为前提的,对于一部分占地面积大的企业,房产税、土地使用税税款较大,常有拖欠习惯,税务所管理起来有难度,逐渐变成征管中的“硬骨头”。该局稽查局就税务所提交的几户企业征地后土地长期闲置或经营不正常而导致房产税、土地使用税征管难的企业进行了进户稽查。由于无法联系相关人员,通过到国土房管部门提取土地信息资料核定应补税款,经过重大案件审理委员会审理进行定性,在向该公司直接送达、邮寄送达等方式无果的情况下,通过报纸公告送达了相关税务文书。最后,通过税收约谈,讲清税收法律和税收政策的严肃性,已将拖欠的税款解缴入库。加强管查沟通,理顺协作机制,发挥稽查最后屏障作用。

(二)如何更好地发挥稽查“以查促管”作用,防止税收风险

1.完善征管建议制度。稽查部门的征管建议尽管能就某案、某事进行规范,少数也能积极影响到行业的征管,但是在部门配合、建议内容、建议形式和要求、文书格式、反馈方式和时限,传递程序、限改期限等方面缺少详细的规定,深度广度还不够,离“查一个案件、震慑类似企业、规范一个行业”的目标还有不小的距离。应进一步完善征管建议制度,针对征管部门平常不易发现的一些深层次的潜在问题,及时反馈并建议改进。

2.进一步健全征、管、查协调机制。建立联席会议制度和完善“征、管、查”信息资料传递制度,进一步沟通案件查处情况和存在的税收问题、征管的改进建议和措施等,以便充分利用稽查成果,及时调整有关工作思路,研究加强管理的措施,确保稽查、管理的协调一致,形成工作合力。

3.加强查后的跟踪管理。要求征管单位对征管建议及时回送《征管建议回复书》,实行建议回访制,到税务所回访听意见,广泛征求一线征管人员对征管建议的办理情况及建议、意见,及时总结归纳出规律性、典型性的问题和解决方法,编写出《行业管理、检查指南》,增强稽查和管理的针对性、有效性。

三、税收风险管理的未来发展应采取的措施

(一)加强信息管理

1.提高获取信息的质量。要求纳税人在税务登记,变更环节准确、完整的填写相应的信息,并提供相应的资料。此外,税务登记环节应做好纳税人填写资料的审核,并准确、完整的录入税收征管系统。

2.扩大信息获取的渠道。税务部门应该加强于工商,国土等部门的沟通,及时获取相关信息,并导入到税收征管系统,对税务机关获取信息的做有效的补充。

3.加强税务系统内部信息的纵向比对和与相关部门信息的横向比对,设置预警指标,落实分析制度,为征管工作提供指导依据和技术支持,避免国家税收流失,降低执法风险。

(二)强化税收分析

一是采取有针对性的税源监控措施,如加强重点行业,重点企业的税源监管,合理地配置税收管理资源,提高税源管理的针对性和有效性。

二是税务机关应该对不同风险级别的企业,结合纳税信誉等级管理,通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。做到层层落实管理责任、监控目标和监控措施,实施动态跟踪、重点核查、行业评估。

三是不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制,实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化,发挥税收风险管理的最大作用,实现对税源的长效管理。

(三)加强执法监督

篇2

 

关键词:税收征管法制制度  问题  修订  对策

现行《税收征管法》及其实施细则自2001年和2002年修订并实施以后,在实际工作中已暴露出一些具体问题,有部分法律法规条文的具体设置问题,也有实际工作中的具体操作问题。

一、现行税款征收法律制度问题研究

1.现行税款征收制度存在的几个问题

第一,欠税管理法律制度存在的问题。目前,有些纳税人为了逃避追缴欠税,或在欠税清缴之前就已经在其他有关部门注销登记,或采取减资的行为,使得原有企业成为空壳企业,导致国家税款流失。《税收征管法》对纳税人欠税如何处理只有责令限期缴纳税款、加收滞纳金和强制执行的规定,但税务机关应当在什么时间内采取这些措施却没有具体规定。虽然关于逃避追缴欠税已经明确了法律责任,但前提是“采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的”。换言之,如果纳税人不妨碍税务机关追缴税款但也不缴纳税款,税务机关又不“忍心”对其财产进行执行的情况下,纳税人就可能“千年不赖,万年不还”,而又不承担法律责任。

第二,“提前征收”法律制度存在的问题。《税收征管法》对于税务机关提前征收的规定只局限于“税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为”的情况,这一条件本身就很难把握,因为纳税人申报期未到,很难有证据证明将来可能会发生什么行为。等到税务机关对其采取保全行为时,纳税人的财产已经转移一空。也有纳税人可能因为种种原因需要提前缴纳的,但又无法律依据。

第三,“延期纳税”法律制度存在的问题。《税收征管法》对延期缴纳税款规定的期限只有3个月,这对遭受重大财产损失无法按期缴纳税款的纳税人可能起不到实际作用。现行法律规定延期缴纳税款需经省级税务机关审批,这一规定存在审批时间长、周转环节多、省级税务机关不了解纳税人具体情况等问题。

2.现行税款征收制度修订建议

第一,为加强欠税管理,建议在新法中明确规定欠缴税款的纳税人不得减资及减资的处罚措施;注销税务登记是其他部门注销登记的前提;有关部门不能为欠缴税款的纳税人转移或设定他项权利;有关部门未按规定执行的法律责任;在纳税人欠税一定时间后税务机关必须进行强制执行,这个时间可以是1个月或2个月。

第二,为使“提前征收”成为切实可行之条款,建议将“提前征收”的前提条件改为“发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的”,这一条件可以根据一定的线索判断,比较容易操作。建议扩大提前征收的范围,如纳税义务人于法定征收日期前申请离境者,纳税人自愿的,税务机关也可以提前征收。因其他特殊原因,经纳税义务人申请后税务机关也可以提前征收。

第三,建议适当延长延期缴纳税款的期限,一年甚至于两年或三年,具体执行时间由税务机关根据实际情况把握。因为纳税义务人需要有足够的时间通过经营自救解决实际存在的经营困难,时间较短不足以解决纳税人的实际困难,起不到保护纳税义务人生产经营的作用。由于延期纳税时间延长可能会影响税款均衡入库,所以在征管法修订时也可以规定分期缴纳税款,既可缓解纳税义务人的实际困难,也可以保证税款均衡入库。笔者还建议延期纳税的审批权限应由熟悉纳税人情况的县级税务机关审批为宜。

二、现行税务检查法律制度问题研究

1.现行税务检查法律制度存在的几个问题

第一,关于税务检查搜查权的问题。《税收征管法》没有赋予税务人员搜查账簿、凭证等证物的权力,也没有规定税务执法人员取证无能时的解决办法。而税务行政案件如果没有证据证明属于治安问题或刑事案件又不能移送公安机关处理。实际工作中税务检查取证已经成为税务检查工作的瓶颈,其结果可能是:一是纳税人隐匿、销毁证据,使税务检查工作无法顺利进行,造成国家税款流失。二是税务执法人员在明知不可为的情况下违法行政。

第二,关于税务案件退税或补税的问题。如果税务案件发生时间长,加之税务检查的时间也长,那么对纳税人加收的滞纳金就有可能比罚款还多,也可能比应补的税款多。在对税务案件处罚的同时加收滞纳金,就有了双重处罚之嫌。如果因为对税法条文规定的理解不同,纳税人与税务机关发生争议而引起复议或行政诉讼,因此而滞纳的税款,也按规定加收滞纳金显失公允。税法对纳税人多缴税款的退税还区分不同情况,有的退有的不退,退税时有的支付利息,有的还不支付利息。

第三,关于税务检查相关概念和税务检查过程中强制执行的问题。《税收征管法》第五十五条规定,税务机关在进行税务检查时可以采取强制执行措施。如果说税务稽查是税务检查的一部分,税务稽查结果的执行是税务稽查的第四个环节,那么税务稽查结果强制执行的法律依据应当是《税收征管法》第五十五条。根据此条规定,如果纳税人不存在“明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的”,税务稽查局就无法对被查对象行使强制执行的权力,被查对象也就可以“千年不赖,万年不还”。但又有人根据《税收征管法实施细则》第八十五条的规定理解:税务检查只是税务稽查的第二个环节,所以《税收征管法》第五十五条的规定不适用于税务稽查结果的强制执行,税务稽查结果的强制执行应当适用《税收征管法》第四十条的规定。但这种理解又存在征收管理的条款能否在税务检查环节适用的疑义。

2.现行税务检查法律制度修订建议

第一,为解决税务检查取证难的实际困难,建议《税收征管法》适当增加税务检查工作中的搜查权力,但为了保护纳税人的合法权益,应当对税务机关的搜查权力严格控制,设定必要的限制条件。例如搜查权一般只适用于生产经营场所,如要对生活场所搜查,必须取得司法许可,并在司法人员的监督下进行等。

第二,建议将税务机关发现的纳税人多缴税款与纳税人发现的多缴税款同等看待,在相同的时间内发现的多缴税款纳税人都可以要求税务机关支付相应的利息。对于3年的时间规定,笔者认为可以延长至5年为宜,更有利于保护纳税人的合法权益。建议对税务案件中纳税人不缴、少缴或扣缴义务人已扣而未缴的税款,按银行的同期利率加收利息,避免滞纳金的处罚嫌疑。

第三,建议《税收征管法》明确在稽查执行阶段可以直接依据税款征收强制执行的条款行使强制执行的权力。修订《税收征管法实施细则》第八十五条的内容,将税务稽查的第二个环节由“检查”改为“实施”,或者不明确税务稽查的内部分工,只是原则性地规定税务稽查要实行内部分工制约。另外,还建议明确稽查结果强制执行的抵税财物的范围是否包括“其他财产”。

三、现行税收法律责任问题研究

篇3

围绕上述思路,在今年工作中,要在以下几个方面下好功夫:

在税源管理上下功夫。要强化责任区管理,掌握更多更准确的数据信息,在防止走逃企业管理、加大欠税管理和税负提升方面研究新的管理办法。大企业管理模版运用要加快,管理员讲评要求实效,专业化管理水平要提升,管户与管事要相互衔接促进,税收管理员岗位要试行竞岗。现有的模型参数指标要运用到日常工作中,评估模型要简单通俗化,便于操作。对评出的问题要研究长效管理措施,人员力量要到位,技术办法要跟上。四联动要有新举措。要进一步完善制度,落实责任,真正在成效上下功夫,尽可能防范和减少企业涉税风险和税务干部执法风险。

在落实政策上下功夫。要以促进经济平稳较快发展为己任,深入学习实践科学发展观,主动把国税工作融入××经济社会发展全局,以改革创新为动力,按照“实行有利于科学发展的财税制度”以及改善宏观调控的要求,全面贯彻落实好“保发展、保民生、保稳定”的一系列政策措施,同时,进一步推进税收法制建设,深化税源税基管理,促进税收与经济的协调发展,为提高政府公共服务的能力和水平提供财力保障。

在税收服务上下功夫。要帮助企业应对困难,真正为纳税人护航,做纳税人合法利益的忠实维护者。要在提高服务质效上下功夫,做到充分运用质效系统,真正起到监控作用。要在开展项目化服务和重点企业服务性调研上下功夫,对重点企业开展政策解读,加强纳税人培训,任务要明确,责任要到人,务求收到实效。此外,通报通缴功能还要优化,办税服务厅资源整合和人员配备也要加强研究。

在绩效管理上下功夫。要进一步明确个人与组织的绩效目标,加强相互沟通,发现存在问题,指出努力方向,督促全体国税干部持续改进,共同进步。通过更深入研究和建立适合国税系统业务特点和要求的管理办法,激励广大干部职工既要爱岗、更要敬业,提高工作积极性和主动性。

在干部全面发展上下功夫。要加强国税文化建设,提高人员素质,提升执行力,做好该做的事,做好能做好的事。要有创新意识,勇于争创一流。确保整个队伍在政治、经济、生活上都安全不出事,努力把××国税打造成文化国税、素质国税、创新国税和平安国税。

新形势、新任务、新目标,对我们提出了新要求。我们要坚持从全局的高度想问题、谋思路、促发展,扎扎实实抓好新年度的各项国税工作。具体工作内容可归纳为“发挥三个职能、打造四型国税”。

(一)充分发挥组织收入工作职能,努力保持税收增长与经济发展相协调

今年上级下达我市的国税收入指导性计划是20.23亿元,增幅为7.5%。由于地方政府对财力的需求较大,市委市政府要求今年全市财政收入、地方一般预算收入均增长20%以上,国税增长幅度为22%。由于上半年仍处于政策调整的过渡期,经济增幅的回落将严重制约税收增长。对此,我们务必保持清醒的头脑,既要看到经济发展趋缓的形势,又要看到经济持续发展的基本面不会变。既不能悲观失望,也不能有丝毫的盲目乐观,越是在困境中,越是要振奋精神,越是要担负起职责,不辱为国聚财的崇高使命。

1.正确把握税收收入形势。今年组织收入的形势严峻,国际金融危机对我市经济的负面影响还将进一步显现,全面实施增值税转型和税收政策调整会带来税收减少,去年某些特殊的增收因素今年不复存在。同时也应该看到,中央一系列宏观调控措施,为全市经济实现在更长时期、更高水平的平稳较快发展奠定了坚实基础。多年来我们国税系统积累了许多行之有效的征管措施和经验,为依法加强税收征管提供了可靠保障。因此,我们要坚定信心,振奋精神,扎实工作,确保圆满完成预期目标。

2.认真贯彻组织收入原则。要遵循经济税收发展的客观规律,正确处理组织收入与依法治税的关系。在收入困难的情况下,要着眼于征纳和谐,高度关注税收政策的落实,决不能搞“延缓抵扣、提前做销售”等收过头税行为。要旗帜鲜明地贯彻落实依法征税的组织收入原则,严格按照法定权限和程序,加强减免税和缓税审批管理。严格控制新欠,大力清缴陈欠。加强税收收入质量考核,逐步实现收入工作由计划管理向质量管理转变。

3.加强组织收入工作的宣传和引导。要建立与政府有关职能部门间正常的沟通渠道,主动、及时向地方政府反映经济税源情况及增减原因分析,争取各级党政和相关部门对国税工作的理解和支持。内部要加强对组织收入工作的目标管理,认真抓好税收计划的制定、分解和落实。在关注收入总量的同时,更要关注收入质量,以税源质量管理指标为主,科学评价组织收入工作的质量和效率,促进组织收入工作水平的提高。

4.加强税收分析与预测。要全面开展税源分析、税收预测预警分析、税收管理风险分析和政策效应分析,强化对重点税源地区、行业和企业的分析。

密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化,全面掌握影响税收收入变化的因素,及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节,有针对性地采取措施,始终牢牢把握组织收入的主动权。

(二)充分发挥税收对经济调节职能,全面落实各项税收调控措施

今年1月开始,一批与纳税人密切相关的重大税收政策逐步实施。内容包括:增值税向“消费型”全面转型、消费税、营业税纳税期限延长、出口退税率调整、成品油税费改革实施、资源综合利用产品获免增值税、以及小规模纳税人的增值税征收率统一调低为3%等等。另外,将纳税申报期限从10日延长至15日。上述税收政策的调整,是为了应对当前复杂多变的国内外经济形势而采取的积极财政政策的一部分。我们要不折不扣地将国家出台的各项税收调控措施落实到位。

1.加强税制改革和政策调整的宣传解读。要在组织好基层干部学习培训、全面准确地把握各项政策内涵的基础上,充分利用报纸、电台、网络等形式向社会各界加强政策宣传,增进社会各界对税制改革和政策目标的理解,进一步坚定企业的发展信心。要把新修订的增值税条例和实施细则作为宣讲解读的重要内容,让企业了解增值税转型的政策内容和具体操作方法,确保企业能够熟练地掌握和运用转型政策,提高自我发展能力。同时,要加强税收信息的采集、整理和报送,及时为上级局和各级党委政府反馈税收调整在基层的动态和企业的反映。

2.确保税制改革各项措施落实到位。要结合贯彻新企业所得税法,完善企业研究开发费用加计扣除政策的实施办法,进一步简化程序,增强可操作性,加大政策扶持力度。要认真落实新修订的增值税条例及实施细则中有关调低小规模纳税人征收率和提高个体工商户增值税起征点的政策,结合做好年度“双定”工作,及时调整核定征收户的税款定额,把减轻纳税人税收负担政策真正落实到位。

3.增强税收优惠激励的促进效能。要积极引导企业利用增值税转型的有利发展机遇,加大固定资产投入力度,加快技术改造和设备更新,加快产品升级换代,增强企业发展后劲。落实新企业所得税法的各项配套制度,营造各类企业公平竞争的发展环境。利用鼓励和扶持中小企业的相关税收优惠政策,支持新办三产企业、资源综合利用企业和福利生产企业发展,积极拓展再就业渠道,扩大企业吸纳劳动力容量。要用好职工教育培训费用的列支政策,鼓励企业在限、停产期间加大职工教育培训力度,延缓和减少对职工的裁减。要充分运用所得税预缴政策,帮助房地产开发企业缓解资金压力,积极支持房地产市场健康发展。要积极兑现落实促进农业合作组织发展的增值税、所得税优惠政策,进一步加大税收支持“三农”建设的力度。

4.强化出口退税的政策功效。要大力支持拥有自主品牌、核心技术的产品和大型机械设备以及农轻纺等有竞争力的劳动密集型产品出口,在分类管理基础上扩大“先退税后核销”的管理范围;鼓励有市场的企业带动同业企业扩大出口;支持船舶企业的出口,对出口船舶按照工程进度实行“先退税再结算”的办法。在防范了出口骗税的同时,加强出口货物征退税衔接,简化退税程序,加快退税进度,缓解出口企业资金压力。

(三)充分发挥税源联动管理职能,深入推进科学化精细化专业化管理

在年初召开的全省国税工作会议上,省局领导明确提出“树立税收风险管理理念”的新要求。税收风险管理作为当前国际通行的税收管理理念,涵盖了税收征管的方方面面和全过程。对此,我们要进一步统一思想认识,加深对税收风险管理的学习理解,准确把握税收风险管理的理论实质,抓住实施税收风险管理的关键点,把风险管理引入税收执法和纳税服务的全过程,通过深化税源联动管理,深入推进科学化、精细化、专业化管理,进一步提升税源税基监控的整体水平。

1.建立税收风险监控机制。建立税收风险监控机制,必须从事务性的行政管理向以确定风险管理重点举措、风险分析识别排序以及管理资源优化配置和风险监控评估等转变。一是继续发挥联席会议制度的统筹协调功能,研究制定税收风险管理的战略规划和分阶段税收风险管理的工作重点。二是注重规律把握,分地区、分行业、分企业进行风险特征的筛选、分类、归纳和描述,进一步研究优选税收风险指标,健全、完善税收风险特征库。三是科学合理确定风险级别和风险应对措施。要深入研究不同时期主要税收风险应对策略,牵头组织行业评估、跨地区联评、汇算清缴会审、执法检查等管理要求较高的事项。

2.提高联动管理整体效能。要进一步巩固和完善市局与分局的联动机制,重点推进基层联动管理工作。市局机关要加强对联动管理的指导、帮助、督查工作,对上级的信息要进行梳理整合,避免不做分辨、不分轻重缓急地层层累加。基层分局要承担起对各类异常信息的按户归集和税收风险分析,统筹安排管理措施,分解到岗,分解到人。联动成员部门要强化协同配合意识,落实好各项联动议事制度,整合工作重点,提高协同运作能力。同时,有效拓展内外联动,密切与地税、工商、金融、外管、统计及发改委等部门的沟通协作,提高资源共享度。

3.继续深化税收分析工作。要密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化,全面掌握影响税收收入变化的因素,及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节,有针对性地采取措施,牢牢把握组织收入的主动权。要从税源管理需要出发,进一步梳理税收分析事项,通过设定行业经济税收相关性指标,探索建立行业税收分析模型,从宏观和微观层面实施税收风险分析,查找管理中的风险点和薄弱点,促进潜在税源向现实税收转化。要进一步强化对重大项目重点税源的管理与服务,充实完善重大项目重点税源数据库,定期开展重大项目税收存量分析、重点税源质量分析。

4.积极推进税源监控方式的转变。要进一步深化责任区建设,突出分类管理和专业化管理的要求,从无差别的户管方式,向按纳税信誉等级和税收风险级别实施有针对性的税源监控转变,形成管事基础上的管户制。要提高对重点税源企业的集约化、专业化管理水平,强化风险税收监控措施,有效控制涉税风险指标。继续深入开展责任区“星级评定”活动,整合考评指标和数据来源,落实、完善责任区讲评制度,因地制宜,结合实际,讲求实效,推动责任区管理水平持续提升。

5.努力增强管查互动效应。要认真贯彻落实市局《关于加强征管稽查良性互动的实施意见》,进一步完善互动例会制度、信息交换制度,改进互动交流形式,扩大信息共享面。加大案件移送力度,落实移送案件的奖励措施,进一步提高基层分局移送案件的积极性和移送的数量、质量。同时加强稽查局对案件查处情况的反馈,进一步落实好稽查建议书制度。稽查局要提高稽查建议的质量,增强建议的针对性和可操作性。基层分局要对接收的稽查建议加强反馈和落实,发挥稽查建议的实效。

(四)努力打造创新国税,营造良好的税收法治环境

当前的税收工作外部环境和内部条件都发生了深刻变化,新形势新任务对税收管理不断提出新的挑战。我们要善于总结多年来在创新税收管理方面取得的有效经验,使之系统化理论化,更好地指导实践。更要善于学习借鉴体现人类文明成果的先进管理理念和成功经验,积极提炼创新,更好地改进和完善税收管理工作,使国税工作富于创造性,体现时代性,不断迈上新台阶。

1.认真落实好执法责任制。要继续以总局执法责任制考核软件应用为抓手,坚持人机结合推动执法考核工作,扩大执法考核范围,拓展监督信息来源,加强执法考核评议,进一步推动执法责任制的贯彻落实。要深化税收执法风险管理信息系统的运用,不断优化系统功能,分层次进行操作应用及系统数据指标解读的培训,引导基层开展执法质量管理工作。实行大要案专题分析报告制度,防范大要案的发生。要强化责任追究,对人工检查考核发现的问题,尤其是税收执法检查发现的问题,要录入执法管理信息系统,按照规定的程序和级次进行追究。

2.继续强化税收执法监督。今年,上级局将继续开展参数化重点执法检查,利用集中的征管数据加强对消费型增值税、企业所得税等税收新政策落实情况的检查。我们自身要进一步深化税收执法检查工作,以正确执行政策、夯实征管基础、防范执法风险为主要内容,以征管信息和决策监控系统为依托,对一线人员的执法轨迹进行内外延伸检查,提高检查的针对性。年内将组织政策执行情况专项检查,还将结合风险管理系统运行情况,实施小分队式的抽查复查。要继续坚持重大税务案件集体审理制度,探索和创新审理工作方式,进一步提高重案审理工作质量和效率。加强税收规范性文件的制发管理,落实审核会签制度,保证“源头”文件的合法性。今年,我们还要重视金融危机给企业带来的冲击,以及由此而产生的税收风险与执法风险问题,研究在核定应纳税额、清理税款、采取税收保全措施、强制执行措施等工作中存在的矛盾及相关法律规定的应用问题,协助相关部门维护国家税收利益,并消减基层一线人员的执法风险。

3.进一步提高稽查工作质量和效率。新时期的税务稽查工作,应该是以提高纳税人税法遵从度为目标,以严厉打击严重侵蚀税基的税收违法行为为重点。税务稽查也要强调“两手抓”:一手抓打击,一手抓服务。省局今年明确规定,各级党组每年要听取1-2次稽查局工作汇报,及时研究解决稽查工作中带有全局性的重大问题,主动为稽查部门做好各方面的协调工作。要坚持“一级稽查”体制,稳定和充实稽查骨干力量,强化干部培训,提高队伍素质。要完善稽查基础工作制度,加强稽查案例分析,提高稽查建议质量,充分运用信息化手段,主动收集各种涉税信息和偷骗税线索,建立科学选案体系和项目化检查办法,提高稽查选案准确率和稽查工作效率。要深入开展税收专项检查和专项整治,继续严厉打击偷税、骗税和虚开增值税专用发票等违法行为,重点查处虚开增值税专用发票及其他可抵扣票(证)以及利用做假账、两套账、账外经营等涉税违法犯罪行为,严密防范和打击出口退税政策调整后出现的出口骗税违法活动。

4.进一步强化涉外税收管理。涉外税收管理要把握工作重点,明确职责,责任到人,积极开展各项专项工作。要加强所得税过渡期优惠管理,加强所得税新申报表的学习与培训工作,确保2008年度汇缴工作有序进行。涉外税收管理要注意实施整体联动,以长期亏损户和关联交易为重点,深化反避税调查,广泛收集跨国关联交易信息,查找分析疑点,加强国际税收情报交换,稳步开展预约定价谈签。要强化源泉控管,提高非居民税收管理水平。还要努力提高税务审计和反避税的专业化水平,实施整体联动并积极与上级局及各兄弟县(市)局进行沟通联系。

(五)努力打造文化国税,构建和谐的税收征纳关系

南通市局确定把2010年作为“文化建设年”。我们要以此为契机,以具有××特色的国税文化,统一和引领全市国税干部的思想和行为,紧紧围绕构建和谐的税收征纳关系这一主题,顺应时代潮流,准确把握打造文化国税与构建和谐税收征纳关系的内涵和途径,以不断改进和优化纳税服务来促进文化国税与和谐社会的建设。要通过文化国税建设,增强税收征纳之间的信任度和认同感,构建互信、平等、融洽、和谐的新型税收征纳关系。

1.加强税收宣传,提高纳税人的税收遵从度。我们要进一步树立现代税收服务观,要将始于纳税人需求,终于纳税人满意,作为纳税服务工作的基本点。要结合开展“五五”普法工作,加强各项税收法律法规和政策的宣讲解读,以及办税服务程序、纳税实务知识的咨询辅导,帮助纳税人全面、准确地了解税收政策规定,熟悉办税程序以及应享有的权利,更好地保护纳税人的合法权益。要不断改进和完善税收宣传咨询的形式,坚持做好重点企业的经常性调研,坚持基层分局每月一次的税收政策宣传咨询解读日,坚持国税网上日常咨询答复制度。要区别不同类别、不同层次纳税人的需求,选择侧重点,提供个性化的宣传咨询服务。要充分利用各类宣传媒体,大力宣传××国税的工作,向社会展示我们××国税的闪光点,提升××国税的知名度。同时,要建立纳税人诉求响应机制,重视纳税人需求投诉,有针对地改进服务中的薄弱环节。

2.深入推进政务公开,提高税收执法透明度。要按照上级局和市委市政府的要求,进一步完善公开内容、公开范围、公开形式、公开载体,明确公开重点、公开渠道、公开要求、公开程序,广泛接受社会监督。要运用多种载体,及时对外公布公开信息,增强税收政策和税收执法的透明度,让纳税人充分享受知情权、参与权、表达权、监督权,努力满足纳税人的地位需求、效率需求、政策需求、成本需求等合理需求,实现执法公开、服务公开、管理公开,让税收管理和执法权力在阳光下运行。

3.认真落实各项税收调控措施,促进经济平稳较快发展。我们要从贯彻落实国家经济工作方针的高度,充分认识国家新近出台一系列税收政策调整的目的和意义。按照税制改革和税收政策调整的目标要求,结合我市实际,认真研究具体贯彻措施和办法,落实职责分工,加强跟踪指导,积极稳妥实施,确保平稳过渡。要以新修订的增值税条例和实施细则为重点,在组织基层干部学习培训、全面准确把握各项政策内涵的基础上,充分利用报纸、电台、网络等形式向社会各界加强政策宣传,引导纳税人熟练掌握和运用各项政策,提高自我发展能力。要做好税收政策执行反馈工作,加强政策调整对本地区税源、经济影响的调查研究,做好向各级党政领导的专题汇报工作,为地方经济发展提供有价值的建议。

4.切实改进工作作风,深化税收服务品牌建设。各部门要协调配合,进一步整合资源,将面向纳税人的各种纳税服务项目集中在办税服务厅,发挥服务资源的集中聚合效应。要依托国税“服务e站”税收服务品牌,不断完善体现我们××国税特色的税收服务体系,进一步提升干部职工对服务品牌的认知度和社会的认可度。要坚持以纳税人为中心,以减负增效为原则,以提高纳税人满意度、遵从度为目标,进一步优化办税流程,简化办税程序,降低纳税成本,切实减轻纳税人负担。通过税收服务品牌建设,营造和谐氛围,构建和谐关系,实现国税事业与社会经济的和谐发展,内部管理的和谐奋进,与纳税人之间的和谐相处,与社会的和谐共融。

5.大力弘扬国税文化,进一步深化文明行业创建。要以国税文化为引领,把文化建设融化于组织目标、结合于制度建设、渗透于日常工作。要加强文化认同和融合,引导广大国税干部把组织目标、管理要求、行为规范,内化于心,外践于行。要坚持内强素质、外树形象,进一步深化文明行业创建内涵。要把创建文明行业、树立良好的国税形象与服务纳税人、构建和谐征纳关系结合起来,结合学习实践科学发展观活动,深入排查差距和不足,分析原因,强化整改,推进落实。要开展一系列富有特色、影响良好的主题实践活动,培育和树立一批具有时代精神的先进典型,激发干部创新、创业、创优的动力。要认真总结文明行业创建的成果和经验,结合新形势,确立新起点,明确新目标,深入推进文明行业创新发展。要积极参加各级政府组织的政风行风评议活动,确立进位争先的目标,确保榜上有名,力争名列榜首。

(六)努力打造素质国税,提升××国税整体活力

去年,中央党校等十多家党政单位和人民网等8家媒体合作,历时4个多月进行“领导干部应当树立的十个新观念”大型社会调查,结果统计,排在十个新观念之首的是:以人为本,以民为先。排在第二位的是:科学发展,构建和谐。以人为本,是科学发展观与和谐社会论的灵魂,素质的提高是以人为本的基础。我们国税的科学发展,靠的就是以人为本,靠的就是干部队伍的综合素质的提高。

1.加强领导班子建设。根据上级局的安排和部署,今年各级领导班子要深入开展学习实践科学发展观活动。要紧紧围绕“服务科学发展、共建和谐税收”主题,精心制定学习实践活动方案,扎实推进学习实践活动各个环节的工作。在学习的基础上,要深入分析查找班子和个人在贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题,查找党性党风党纪方面群众反映强烈的突出问题,积极开展批评和自我批评,并提出改进措施,真正使学习实践活动取得实际效果。要着力加强各级领导班子的民主集中制建设,规范各级议事决策程序,推进决策的科学化和民主化,更好地发挥各级领导班子整体效能。要加强分局长任期制管理,注重提升领导干部的治税带队能力和文化业务素质,加大干部实绩考核结果运用,提高基层分局长队伍的整体素质和执行力。

2.完善绩效激励机制。要深入研究并积极推行全员绩效管理,进一步调动广大干部的工作主动性和积极性。继续发挥各试点单位和科室的示范带动作用,系统总结分析试点工作开展情况,广泛收集意见建议,及时向上级局反馈运行中发现的存在问题和改进建议,进一步修订完善绩效管理相关制度。在此基础上,市局职能科室要精心组织、部署各单位积极稳妥地全面推行省局绩效管理软件。要通过科学实施绩效管理,有序进行换岗交流,积极探索干部队伍激励新机制。同时,按照上级局统一部署和要求,积极稳妥地推行内设机构改革到位,盘活人力资源,挖掘潜能,激发活力。

3.加快培养专业人才。要持之以恒地开展全员学习培训活动,把能力的开发与拓展作为主线,强化干部的能力危机意识和能力获取意识。今年要着重抓好三个层次的培训。一是要抓好中层干部培训,有计划地选送中层正职、副职、以及股长参加各类教育培训,以突出职位适应能力和综合素质为目标的知识更新轮训。二是要加强专业人才和业务骨干的培养,继续选拔素质好、业务精、作风优良的青年骨干参加省局的复合型人才进修班。机关业务科室人员要发挥兼职教师的作用,通过组织培训研讨、开展业务交流,不断提高机关科室人员兼职教师的培训能力和教学水平。业务科室要努力编写出相关培训(电子)教材,既作为学习辅导材料,又能作为工作指南手册使用。三是以提高执法水平、管理水平和岗位技能为重点,对基层一线干部分类别、分岗位、分年龄段开展全面培训。各级领导干部要做系统学习的带头人,在自学、集中学习和更新知识培训中做表率。要完善干部教育培训管理机制,修订干部学分制管理办法,继续开展全员业务抽考。要通过学习型组织创建,把学习培训与管理使用有机结合起来,促进人力资源优化配置,最大限度做到人尽其才、才尽其用。

4.突出效能建设提高工作效率。今年,我们要在全系统广泛开展“效能建设”活动。效能建设是市委市政府确定的2010年三项重点工作之一,也是全市国税系统落实市委市政府整体工作部署,提高国税机关执行力、凝聚力、创造力,增强国税机关服务经济社会发展大局的能力的重要途径。活动以“亲民务实塑形象、提速增效促发展”为基本目标,以推进阳光权力和提高执行力为主要任务,着力解决影响和制约改革发展的作风和效能问题。活动的实施方案已经出台,我们要通过“效能建设”活动的开展,将关注民生、维护民利、实现民愿作为我们国税工作的出发点和落脚点,使我们的工作流程进一步优化,办事效率明显提高,工作节奏更加快捷,办事环节更加简化。

5.强化党建和思想政治工作。我们××国税的干部队伍中党员占74%以上,是一支战斗力、凝聚力、执行力很强的干部队伍。在新的历史时期,我们仍然要认真落实党组抓党建工作责任制以及党员联系和服务群众、党员党性定期分析等制度,充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用和广大党员的先锋模范作用。要将国税文化建设与思想政治工作有机结合,坚持典型引路。继续以“闪光在国税、奉献在岗位”为主题,充分培育和积极运用国税激励文化,开展系列“优秀人物和事迹”评比表彰活动,努力形成市局引导、领导带头、层级发动、群众参与的国税文化建设氛围。要以内强素质、外塑形象为目标,深入开展各项创建活动。要关心支持离退休干部工作,发挥工青妇组织作用,丰富基层文化生活,让干部在轻松愉悦的气氛中增长见识、提升品位、凝聚力量。进一步加强国税干部职工职业道德教育,增强干部职工的事业心和责任感,自觉做到爱岗敬业、勤勉尽责。

(七)努力打造平安国税,树立国税部门良好社会形象

翻开××国税档案,我们可以看到,自××国税成立以来的十五年间,在廉政建设方面没有出现重大问题。值得庆贺,更值得警惕,这并不是说我们这支队伍没有一点问题。当前,全国上下正在开展深入学习实践科学发展观活动。我们要以高度的政治责任感和历史使命感,进一步解放思想、实事求是、改革创新,切实增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性,着力转变不适应、不符合科学发展要求的思想观念,着力解决税收工作中影响和制约科学发展的突出问题,确保××国税长期是块“净土”。

1.贯彻落实《工作规划》,扎实推进惩治和预防腐败体系建设。我们要把落实《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》摆上重要议事日程,完善创新制度机制建设,突出重点,明确措施,加强长效的教育机制、完善的制度机制、有效的监控机制“三项机制”建设。要运用风险管理理念深入推进监控预警机制建设,分析薄弱环节,排查关键部位,梳理问题岗位,从源头上找准风险点,建立风险防控管理机制,把全系统反腐倡廉建设提高到一个新的水平。

2.加强反腐倡廉宣传教育,筑牢拒腐防变思想道德防线。要大力开展理想信念、思想道德、法制纪律教育,提高领导干部的表率意识、党员的宗旨意识和全体干部的公务员意识。要深入推进税务廉政文化建设,坚持组织搭台、群众唱戏,扩大廉政文化的群众性和覆盖面。要继续开展争创廉政文化示范点活动,强化熏陶作用,发挥导向功能,不断增强廉政文化的渗透力。深化“四德”、“五珍惜”主题教育活动,要不断提升教育的针对性和实效性,着力构筑干部“不想为”、“不敢为”的反腐倡廉思想道德防线。

篇4

关键词:税收征管法律制度、改革、内容、立法建议

税收征收管理,实质上是一个行政执法过程。因此,税收征纳各方只有按照法定的方式、方法和步骤来进行自己的征纳税活动,依法行使征税权力和履行纳税义务,才能形成规范、有序的征纳关系和良好的税收征纳环境。当前,按照发展社会主义市场经济的总要求,我国正在积极建立统一、公平、法治、开放的税制。[①]为了保障新税制的有效实施,进一步加强和改进税收征管工作,适应加入WTO和推进依法治税的需要,必须对我国现行的税收征收管理法律制度进行改革和完善,构建统一、公正、效率的税收程序法律体系,为税务机关的行政执法和纳税人依法保护自己的合法权益提供完善的法律保障,以充分发挥税收在组织收入、调控经济中的职能作用。

一、我国现行税收征管法律制度的形成、现状和问题

(一)我国现行税收征管法律制度的形成。

我国现行税收征管法律制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。依据税收征管的立法情况,可以把这一过程分为三个阶段。

第一阶段,无专门立法阶段。这一阶段自建国至1986年4月21日颁布《税收征收管理暂行条例》前。为了统一全国财经政策,前政务院于1950年1月颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规,即《全国税政实施要则》。《全国税政实施要则》是一部综合性的税收法规,不仅对货物税、工商业税等14种税的实体问题进行了规定,而且还规定了高度统一的税收管理体制,即税收立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央,税收的减免权大部分由中央政府掌握,各级税务机关受上级局和同级政府双重领导等。因此,《要则》是一部“实体”与“程序”规范不分的法规。由于我国长期实行高度集中的计划经济体制,税收的宏观调控和组织财政收入的职能被忽视,税收法制不健全,《要则》颁布后的很长时期一直没有制定专门的税收征管法,有关税收征收管理的规定分散在各个实体税收法规之中,税收征管的程序法律制度处于“分散”状态。

第二阶段,统一立法阶段。这一阶段自1986年4月21日至1992年12月31日,即《税收征收管理暂行条例》的实施阶段。为了改变税收征管制度分散、混合、不规范的状况,适应当时正在进行的税制改革,1986年4月21日国务院颁布了《税收征收管理暂行条例》。《条例》的颁布,标志着我国税收征管制度开始单独立法,初步实现了税收征管制度的统一化和法制化,对于促进依法治税,加强税收监督管理,保证国家财政收入起到了积极作用。但由于历史的原因,《条例》存在不少缺陷:一是税收征收管理法律、法规的适用不统一、不规范;二是税收行政执法权薄弱;三是税收征管法规不适应经济形势发展的要求;四是对纳税人权利的保护和税务人员执法的制约不够;五是税收征收管理暂行条例的法律效力有待提高等。

第三阶段,开始进入法治化阶段。这一阶段自1993年1月1日起《中华人民共和国税收征收管理法》正式实施至今。1992年9月4日七届全国人大常委会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》,于1993年1月1日起施行,1995年2月28日八届全国人大常委会第十二次会议对个别条款作了修改。《税收征收管理法》是我国调整税收征纳程序关系的第一部法律,是税务机关税收征管的基本法。为了保证《税收征收管理法》的有效实施,国务院以及财政部、国家税务总局又颁布了《税收征收管理法实施细则》、《关于实行分税制财政管理体制的决定》、《发票管理办法》、《税务稽查工作报告制度》等。这些法律、法规和规章的制定、颁布与实施,使税收征管的各个方面和环节基本做到了有法可依,我国税收征管工作开始步入法治化轨道。

(二)我国税收征管法律制度的现状与特点

1、初步建立了税收征管法律体系。《税收征收管理法》通过后,国家和各地方又相继制定了与征管法配套实施的法规、规章和规范性文件,从而大体形成了以税收征收管理法为“龙头”和“母法”,以税收征收管理各专门法和单行法为重要组成部分的税收征管法律框架。表现在:第一,税收征管综合性方面,制定了《税收征收管理法》(1992年)、《税收征收管理法实施细则》(国务院1993年)、《关于贯彻实施税收征收管理法及其实施细则若干问题的意见》(国家税务总局1993年)、《国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知》(1997年)、《税收征管业务规程》等。第二,税收征管体制方面,制定了《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》(1993年)、《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》(1993年)、《国务院办公厅转发国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见的通知》(1996年)等。第三,税务管理方面,制定了《税务登记管理办法》(国家税务总局1998年)、《发票管理办法》(财政部1993年,经国务院批准)等。第四,税款征收方面,制定了《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》(1997年)、《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》(国务院1998年)等。第五,税务稽查和税务行政处罚方面,除了国家制定的《行政处罚法》(1996年),还制定了《税务稽查工作规程》(国家税务总局1995年)、《税务稽查工件报告制度》(国家税务总局1995年)、《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法(试行)》(国家税务总局1996年)等。第六,税务争议的解决方面,除了国家制定的《行政诉讼法》(1989年)、《国家赔偿法》(1994年)、《行政复议法》(1999年),还专门制定了《税务行政复议规则(试行)》(国家税务总局1999年)、《税务行政应诉工作规程(试行)》等。第七,税务方面,制定了《税务试行办法》(国家税务总局1994年)等。第八,打击税收犯罪方面,1997年通过的新《刑法》中专门涉及税收犯罪的就有14个条文,并在第三章第六节中单独规定了“危害税收征管罪”一节等。

2、统一了内外税收征管制度。《税收征收管理法》第2条规定:“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适应本法。”从而使我国此前内外有别的税收征管制度实现了统一,相对于企业所得税等少数实体税种现在依然实行的内外两套税法,在税收程序法上率先实现了“国民待遇”。这不仅有利于促进企业之间的公平竞争,也有利于扩大对外开放,在税收法律制度上尽快同国际接轨。

3、明确了税收立法权。税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规的权力,有关税收立法权的分配问题是税权和税收法定主义的核心内容。《税收征收管理法》第3条规定:“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院制定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。”《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》规定,中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央,以保证中央政令统一。这就形成了我国目前集中统一的税收立法权体制。

4、赋予了税务机关必要的行政执法权。根据新时期税收征收管理的需要,借鉴国际上税收征管的通行做法,《征管法》设定了必要的税务行政执法权。表现在:第一,赋予税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施的权力。第二,将出境人员清缴税款制度扩大到适用各种税。第三,明确了税务检查权的范围等。

5、建立了对税务机关的执法制约制度。《征管法》规定税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或者少征税款,并对征税权的委托作出严格限制。强调税务机关在实施税收保全措施、强制执行措施以及进行税务检查时,必须严格遵守法定的程序,履行必要的手续。对税务人员,故意刁难纳税人、扣缴义务人的,要给予行政处分等。

6、对纳税人的合法权益提供了必要的保护。现行税收征收管理法在规定了税务机关的征税权力和纳税人的纳税义务时,也明确了纳税人享有的合法权益。主要表现在:第一,规定了税款延期缴纳制度。第二,建立了采取税收保全措施不当造成纳税人损失的赔偿制度。第三,延长了纳税人申请退税的法定期间。第四,赋予了纳税人对复议的选择权等。

7、建立了税收法律责任制度。《征管法》和《刑法》对偷税、抗税、骗税、欠税等税收违法犯罪行为的构成要件和处罚标准都作了明确、具体的规定,为税务行政执法和税务司法工作的开展提供了法律武器。

8、确立了税务制度。

(三)我国现行税收征管法律制度存在的问题

现行税收征管法律制度、特别是《税收征收管理法》是在我国刚刚提出建立社会主义市场经济的1992年颁布的,距今已8年了。随着改革的深化、开放的扩大和社会主义市场经济体制的逐步建立与发展,经济和社会各方面都发生了许多变化,税收征管也出现了机构分设、税制简化等新情况、新形势,现行税收征管法律制度已经不能适应加强税收征管,推进依法治税的需要。其存在的问题主要有以下几个方面:

1、税收征管法律体系不够完善,法律效力有待提高。现行税收征收管理法作为综合性的税收程序法典,它不可能对税收征收管理的各个方面都作出详细、可操作性的规定;目前有关税务管理、税务稽查、税务等的规定都是由国家税务总局制定的部门规章,不仅法律效力不高,内容也不规范。应抓紧制定和完善专门的《税收征管体制法》、《税务稽查法》、《税务法》、《发票管理法》、《税务争议救济法》等。

2、税收征管的基础管理制度不够健全,税务管理存在一些漏洞和不足。表现在:第一,税务登记在法律上缺乏有效的制约机制,不少纳税人不到税务机关办理税务登记,漏征漏管现象比较严重。第二,税务登记与纳税人银行存款之间衔接不够,不少纳税人在银行多头存款,税务机关难以掌握纳税人应税经营情况。第三,现有的发票管理规范不够健全,违反发票管理的处罚措施尚待完善。第四,纳税申报的期限、方式、作法、法律责任不够完善,税收征管实践中零申报、负申报增多;一些纳税人利用延期纳税的规定拖欠税款,影响国家税款的及时收缴等。

3、税收征管工作中面临的一些新情况在法律上缺乏明确的规定。现行征管法未明确税收优先原则,致使在一些经济纠纷、企业重组、企业破产中国家税款难以得到有效保护;随着会计电算化的普及、电子商务的发展,应制定相应的税收对策和征管制度;应对税控装置的推行和使用作出规定;现行滞纳金制度的合理性和适用范围需要重新考量等。

4、税款征收、税务检查和税务行政执法不够规范、有力和完善。表现在:第一,税收保全和税收强制执行措施的适用范围过于狭窄。第二,税务检查效力不强,没有对税务检查的法定程序作出具体、详细的规定,税务稽查法律地位不明确。第三,税收征管中与银行、工商、公安等部门的协作配合制度不健全,尚未建立有效的协税护税机制,尤其是缺乏法律责任的规定。

5、未明确、全面规定纳税人的权利,税收征管中侵犯纳税人合法权益的现象时有发生。

6、法律责任不够严密、完善。罚款等行政处罚的幅度过大,没有规定下限,税务机关的自由裁量权过大;一些重要的征管法律规范没有“制裁”部分,税收征管实践中不少法律规定难以落到实处等。

7、税收征管法与相关法律存在一定的冲突。现行征管法实施以来,我国陆续制定了行政处罚法、行政复议法,修订了刑法、会计法等,现行征管法需要与这些法律相衔接。例如,一些税务机构执法主体资格需要明确;征管法中的偷税概念与刑法中的规定存在差异,需要修改等。

8、税务争议的救济和司法保障需要加强和改善。一方面,现行征管法给纳税人提供解决税务争议的途径和方法不够完善,影响了对纳税人合法权益的保护;另一方面,法律没有赋予税务机关打击税务违法犯罪行为的专门执法手段,没有建立税务警察、税务法庭等税务司法保障机关,税务执法手段的刚性不强等。

二、税收征管法律制度改革的必要性与原则

(一)现行税收征管法律制度改革的必要性

1993年1月1日中华人民共和国税收征收管理法施行以来,我国的税收征管法律体系不断健全。税收征收管理法在加强税收征收管理,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,调整征纳关系,改善税收征管环境,促进税收征管法制化、科学化、规范化,发挥了重要作用。但随着社会主义市场经济体制的逐步建立,使现行征管法立法的经济基础发生了根本性的变化;新税制日益完善,税收征管改革也在深化;依法治税正在积极推进,纳税人的权利保护意识在不断增强;我国正面临加入WTO的新形势等。因此,为强化税收征管,维护税收征管秩序,充分发挥税收的职能作用,改革和完善现行税收征管法律制度已刻不容缓。

1、改革现行税收征管法律制度,是保障新税制有效实施的需要。1994年,我国进行了新一轮的大规模、全方位的工商税制改革,调整、规范了税制结构,初步建立起一套与社会主义市场经济体制相适应的,流转税与所得税并重、中央税与地方税既自成体系又有机结合,符合国际惯例的复合税制体系。但现行征管法和发票管理办法都是在税制改革前制定的,难以适应新税制和税收征管的需要。例如,征管法对发票、特别是增值税专用发票的管理需要进一步完善。

2、改革现行税收征管法律制度,是强化税收征管、深化征管改革的需要。目前,我国税务机关正在推行“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的新征管模式,但征管法却与征管改革存在“两张皮”现象。一方面,征管改革的一些成果在征管法上得不到体现,找不到依据,致使其难以迅速推广和普及,如统一纳税人识别号、电子申报等;另一方面,征管法的有些规定不够科学、合理,与征管改革的基本精神明显相悖,如征管法关于纳税申报的规定不利于自行申报制度的建立和推广。因此,必须尽快改变征管法落后于征管实践的状况。

3、改革现行税收征管法律制度,是规范税务行政执法,维护纳税人合法权益,推进依法治税的需要。行政处罚法、行政复议法等法律的颁布实施,广大纳税人法律意识的提高,对税务行政执法提出了更高要求。必须对现行税收征管法律、法规中关于税务行政处罚设定的种类、标准、实施处罚的法定程序等,进行清理和修改,以改进和规范税务机关的执法行为,切实保护纳税人的合法权益。

4、改革现行税收征管法律制度,是适应加入WTO的需要。入世后,大量外资企业将在更广泛的领域进入我国,国内企业也将更多地走出国门,资本、技术、人员交流将更为广泛,现行针对跨国企业和跨国经营活动的税收征管将面临巨大挑战,我们必须研究改进和加强对跨国公司以及我国海外投资税收征管的法律对策。

(二)税收征管法律制度改革的基本原则

当前,我国立法机关和有关实际部门正在修改和完善税收征收管理法。我们认为,为了建立并完善符合社会主义市场经济的税收征管法体系,在改革和完善税收征管法律制度时,应重新认识并坚持以下原则:

1、依法征管原则。在税收领域,税收法定主义是税收和税法的最高法律原则,与税收史上的“无代表则无课税”思潮和“议会保留”密切相关。税收法定主义具体包括课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。可见依法征管原则是税收法定主义的重要内容,它要求税务机关必须严格依据法律的规定征收,不得擅自变动法定课税要素和法定征收程序。[②]坚持依法征管原则,要求有关税收征管的规则必须由国家的法律加以确定,要提高税收征管的立法层次。在税收征纳过程中,征纳主体的权利义务和征纳程序必须在法律上作出具体、明确的规定;没有法律依据,税务机关无权决定开征、停征、减税、免税、退税、补税。这是依法治税方针的必然要求,它有助于税收征管行为的法治化,减少税务执法的随意性,维护纳税人的合法权益。

2、效率原则。税收征管是国家组织财政收入的一项主要行政管理活动,因此,只有尽量降低征收成本,才能提高税收行政效率,充分实现税收功能。税收征管效率原则,要求国家征税应以最小的税收成本去获取最大的税收收入,使税收的名义收入与实际收入的差额最小。税收成本包括两个方面,一方面是税收征收费用,即征税机关为征税而花费的行政管理费用;另一方面是纳税人因纳税所支出的各种费用,如税务费、纳税申报的交通费等。坚持税收征管效率原则,要求我们在建构税收征管制度时,应考虑以下几个问题:第一,税收征管程序在明确、可操作的前提下,应尽量简化。第二,有关制度和模式的设计应多样化,以适应不同情况。例如,纳税申报就应允许采用实地申报、邮寄申报、数据电文申报等多种方式。第三,按照科学合理、统一协调的要求,建立反映税收征管客观规律的税务登记、纳税申报、税务、税款征收、税务稽查等现代税收征管制度。第四,积极应用现代科技手段。在经济全球化、知识经济、网络经济、电子商务迅猛发展的新形势下,要想提高税收征管的质量和效率,必须用法律手段推动征管方式从传统的人海战术、手工征管向现代化、信息化的征管方式转变。为此,要大力实施科技兴税战略,在增值税征管中积极推行“金税工程”。

3、程序正义原则。程序正义是在法律活动中,为了保障当事人的基本人权和实现法治而必然提出的要求。它使程序法从仅仅作为实现实体法的工具地位中摆脱出来,赋予法律活动作为“过程”本身也同样具有独立价值。程序正义要求我们必须承认当事人在程序活动中享有基本的程序性权利,程序应当是在公开、公正、理性和效率的情况下进行的,这样才能鼓励当事人积极和“富有意义地”参与程序中的对话、选择和妥协。[③]税收征管法律制度是税收程序法,但现行《征管法》中有关税务行政执法程序的规定,不仅数量少、分散,而且对一些重要的程序缺乏规定,使纳税人在纳税和税务争议中无所适从,增加了税务人员执法的随意性。依据程序正义原则,在税收征管中,应当建立回避制度、说理制度、听证制度、时效制度等,完善税务管理、税款征收、税务行政处罚、税务争议救济等程序。

4、强化税务机关执法权和保护纳税人合法权益并重原则。税收具有强制性、无偿性、固定性,税收征收管理是税务机关的行政执法活动,税收征管权是公法上的一种权力。为了保证税款的及时、足额收缴入库,税务执法权必须具有较强的刚性和约束力。现行征管法在税收征管权的规定上尚有不完善的地方,例如税收保全措施和强制执行措施的适用范围过窄,对银行等部门不履行协助义务缺少处罚手段等。因此,加强征管权力,深化税收基础管理,对于解决当前税收征管中存在的“疏于管理,淡化责任”现象,保证国家税收不受侵犯具有重要意义。另一方面,纳税人作为税收征管中的一方主体,在依法履行纳税义务的同时,也享有相应的权利。长期以来,我们一直强调纳税人的纳税义务,对纳税人的权利规定的不多,重视的不够。随着民主、法治、人权运动的发展,纳税人权利保护的要求会越来越高;从根本上说,纳税人是税收的源泉,保护纳税人也就是保护税源。因此,我们应当在征管法中确立依法保护纳税人合法权益的原则,对纳税人享有的申请减税、免税、退税权,税务法律政策的知情权,接受服务权,争议救济权,保密权,赔偿权等作出明确规定。同时,要加强对税务机关的执法监督,建立税务执法责任制度,增强税务人员为纳税人服务意识。税收征管法应在强化税务机关征管权与保护纳税人合法权益之间进行平衡和协调,为征纳双方建立良性互动关系提供法律保障。

5、借鉴国际通行规则原则。目前,经济全球化、法治化正在深入发展,各国经济制度、法律制度也在相互借鉴、合作和融合,我国不久将加入WTO,因此,必须按照世贸组织的规则,加快法律改革的进程,在享有入世带来权利和利益的同时,应履行自己的义务和“承诺”。在税收领域,除了要继续完善税制外,应加速我国税收征管法律制度国际化改革的步伐。第一,规范税收征管程序。要推行专业化征管,健全纳税自行申报制度,强化税务稽查,扩大税务等。第二,加强税收征管科技化建设。要加大税收征管的科技含量,充分利用计算机手段,逐步建立网上征税系统,探索和建立反跨国偷税、避税的手段和机制,保障国家经济安全。第三,增强税收法律的透明度,完善税务争议的解决制度。要在提高、统一税收征管立法的基础上,建立税收法规公告制度;加大税收法律统一实施的力度,切实解决税收执法中收“人情税”、“关系税”或收“过头税”的问题;为税务争议的当事人提供有效的救济途径,加强执法监督,建立对税务行政执法的司法审查制度等。

[④]

三、加强税收征管立法,建立健全与社会主义市场经济公共财政相符合的税收征管法体系

(一)税收征管法体系的概念。

税收征管法或税收征管法律制度,是指调整税收征收与管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称,这是从广义上、实质意义上理解的税收征管法,是与规定税收实体内容的各税种法相对称的税收程序法。狭义上、形式意义上的税收征管法,是指1992年9月4日颁布、并于1993年1月1日施行的《中华人民共和国税收征收管理法》。税收征管法体系,是指由不同层次、各种类别的税收征管法律规范所构成的有机联系的统一整体。[⑤]当前,按照建立社会主义市场经济的总目标,加速建立并完善适应社会主义市场经济公共财政的税收征管法体系,是税收法制建设的一项重大而紧迫的课题。

(二)税收征管法体系的构成和内容。

从纵向上看,税收征管法体系是由不同层次的税收征管规范性文件组成的,它们是与税收征管立法权相对应的,包括宪法、税收法律、行政法规、规章、地方性法规等。最高渊源是宪法中有关税收征管的规定。税收基本法是对国家税收政策和税收制度作出具有普遍指导意义规定的税收“母法”,其中有关税权划分、税务机关的设置和职权、税收征管体制、纳税人的权利和义务、税收征管基本原则和程序等规定,是税收征管法的重要内容。税收征管法是对有关税收征管中的原则、制度、程序等做出全面规定的税收征管综合法,是规范税收征纳程序活动的最重要的法律。税收征管法规和规章,或是对税收征管法律中的规定进行具体化和明确化,或是对征管中的专门性问题做出规定,在征管工作中具有较强的可操作性。

从横向上看,税收征管法体系是由调整不同种类税收征管关系的法律规范组成的。根据税收征管法律规范内容的不同,可以把它分为税收征管体制法、税收征收管理法、税务争议救济法等。税收征管体制法规定的是税收征管权的设定和划分、税收征管体制、税务机关的设置、职权和管辖范围等,它在税收征管法体系中居于基础和主导地位。税收征收管理法是关于税收征纳具体制度和程序的规定,包括税务管理、税款征收、税务检查、法律责任、税务、税务监督等,是税收征管法体系的主干,居于主体地位。税务争议救济法是为税收征管中因有关税款征收、税务管理、行政处罚等而产生的争议提供救济手段的规定,包括税务行政复议、税务行政诉讼、惩治涉税犯罪的司法保护制度等,在税收征管法体系中居于保障地位。

(三)建立税收征管法体系应注意的问题。

1、提高立法规格,增强征管法效力。我国现行征管法中,只有《税收征收管理法》是由全国人大常委会制定的法律,行政法规中也只有《征管法实施细则》等少数法规,其他大量的都是由国家税务总局等主管部门制定的规章。现行征管立法效力过低,公民依法纳税意识淡薄,税收法治化环境有待改善等问题的存在,已严重影响了税法的贯彻执行。我们认为,税收征管法是程序性法律,应有较高的立法层次,税收征管综合法和专门法原则上都应由全国人大及其常委会制定法律,法规和规章只能对征管法的规定予以解释、补充和具体化。

2、注意法律的可操作性,提高立法质量。征管法是税收征纳活动的操作规程,因此,征管法的规定必须明确、具体、严谨,应具有较强的操作性。要提高立法技术,改变目前征管立法中存在的概念不明确,用语不规范,结构散乱的问题。

3、修改和补充并用,适当注意法的前瞻性。对现行征管法中已有规定但不够完善的,及时进行修改;对征管实践中已经出现但缺乏规定的,应建立并补充进来,减少法律的空白点。要结合征管改革实践,借鉴国际通行规则,适当提高立法的前瞻性,以增强征管法的稳定性。

4、注意与其他法律的衔接,提高征管法体系的协调性和统一性。不仅要注意与各实体税法的衔接,特别是在税务稽查、税务争议救济的立法中,要与行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法、刑法等法律衔接好,尽量消除法律冲突,增强税收征管法体系自身的协调统一性。

四、税收征管法律制度改革与完善的内容

(一)税收征管体制法律制度。

1、我国目前尚无专门的税收征管体制法,有关这方面内容的规定散见于宪法、政府组织法、税收征管法以及国务院关于实行分税制财政管理体制的决定等法律法规中。我国早在1959年就由前政务院了《全国各级税务机关暂行组织规程》。因此,抓紧制定税收征管体制法,填补在这一领域立法的空白,就成为一项紧迫的税收立法任务。在改革税收征管体制法律制度时,有三种方案可供选择:第一,修改现行的《税收征收管理法》,将有关税收征管体制的内容补充进去;第二,制定《税收基本法》,统一规定这方面的问题;第三,制定单行的《税收征管体制法》,专门规定税收征管体制问题。我们认为,第一种方案现实可行性较强,立法难度不大,但这是一种短期行为,不能从根本上解决问题。第二种方案的优点是把税收征管体制立法与整个税收立法综合考虑,但由于税收基本法涉及的问题很多,税收基本法难以在近期通过。第三种方案是比较理想的选择,它能把税收征管体制问题集中在一部法律中规定,既有权威性又有可操作性。

2、根据2000年3 月15日通过的《中华人民共和国立法法》第8条的规定,有关税收基本制度的规定只能由全国人大及其常委会制定法律。据此,税收征管基本制度应以法律来规定,这有利于统一执法,增强税法的刚性。但地方可就税收征管中的具体问题、特别是在局部地区开征的地方税制定实施办法,以增强征管法的适应性。

3、按照分税制财政管理体制的要求,明确国税、地税机构设置的区域、级别和权限。需要指出的是,各级税务机关设置的直属机构、分支机构,如无法律的特别规定或批准机关的特别决定,一般应视同其隶属机关的内设机构,这有利于规范行政执法行为。

4、对税务、海关、财政等部门的税收征管权作出明确划分。为了避免重复征管、执法不公,要对国税、地税的管辖范围作出具体规定。赋予税务机关有限的联合或委托征管权,以解决国、地税共管企业的税收征管问题。

(二)税务管理法律制度。

1、扩大税务登记的范围。根据现行征管法第9条的规定,税务登记只限于从事生产经营并领取营业执照的纳税人,对其他纳税人税务登记的范围和办法,国务院至今未做出规定。近年来,我国纳税人性质和税源发生了很大变化,未领取营业执照从事生产经营、非从事生产经营的纳税人大量存在,且呈大幅度增长趋势。因此,应扩大税务登记范围,将领取营业执照从事生产经营以外的部分纳税人也纳入登记范围,可以考虑办理临时税务登记证,对扣缴义务人办理扣缴税款登记证。

2、加强工商行政管理机关与税务机关在税务登记上的配合。目前的税务登记是以工商登记为前提的,但实践中很多企业和个人在办理工商登记后,不办理税务登记就从事生产经营活动,以致工商登记的户数远远多于税务登记的户数。解决这一问题有以下三种方案可供选择:第一,将税务登记与纳税人识别号区分成两种制度,要求纳税人在办理工商登记前必须到税务机关领取唯一的纳税人识别号,否则不予办理工商登记。税务登记可以有所变动,纳税人识别号则终生不变。第二,应明确规定工商行政管理机关在为从事生产经营的纳税人办理完营业执照后,有义务向税务机关定期通报办理注册登记、核发营业执照的情况,并规定工商行政管理机关不履行义务的法律责任。第三,纳税人在工商行政管理机关核准后,应先到税务机关办理税务登记,纳税人凭税务登记证件向工商行政管理机关领取营业执照。

3、将税务登记与对纳税人银行账户的管理衔接起来。当前,纳税人在银行多头开户的现象非常普遍。税务机关不掌握纳税人开立账户的情况,不仅难以检查纳税人的税收违法行为,即使发现了违法行为,也无法采取税收保全措施和强制执行措施。修改征管法时,应建立税务和银行账户联合登记制度,规定纳税人需凭税务登记证件方可向金融机构开立基本存款账户和其他存款账,并应将其全部账号向税务机关报告;金融机构应在纳税人账户中登录税务登记证件号码,并同时在税务登记证件中登录纳税人的账户账号。金融机构应定期向税务机关通报纳税人开立账户情况;税务机关了解纳税人账户情况时,有关银行应予配合。

4、加强发票管理。发票是税务机关控管纳税人的基本手段,管发票就是管税。现有的发票管理规范不够健全、完善,应从以下几个方面进行修改:第一,在征管法中明确规定税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督;单位、个人在购销商品、提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。第二,发票管理应单独立法。我国现行的《发票管理办法》是经国务院批准、由财政部颁布的,法律效力低;现行发票管理办法是在新税制实施前颁布的,难以适应形势发展的需要,特别是缺乏有关增值税专用发票的规定。鉴于发票管理的重要性以及它与账薄、凭证管理的相对独立性,我们认为应单独制定一部发票管理法。第三,加大对违反发票管理行为的处罚力度;运用发票管理手段,制裁税收违法行为,规定纳税人实施税收违法行为,不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或停止向其发售发票。

5、推广税控装置,加强税收监控。从国外加强税收征管的经验看,推广使用税控装置,可以大大降低税收征管成本,方便税源监控,保护消费者权益,打击偷逃税行为。建议在征管法中规定国家逐步推广税控装置,纳税人有义务安装、使用税控装置。

6、完善纳税申报。第一,明确规定纳税人和扣缴义务人有自行申报纳税的义务。第二,增加申报方式,允许纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报,也可以采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报。第三,合理安排申报期限。我国各实体税法规定的申报期限都在次月10日前,但多数纳税人的实际申报期限往往集中在8、9、10这三天,给税务管理带来不便。因此,征管法应对纳税申报时间作出原则规定,并授权税务机关根据当地情况可进行适当调整。

(三)税款征收法律制度。

1、确立税收优先原则和税收承继制度。第一,国家税收作为公法上的债权,应享有优先于私法上普通债权的一般优先权,这是各国法律的通行规则。我国《民法通则》、《民事诉讼法》、《公司法》等法律中也涉及到这方面的内容,但现行《税收征收管理法》对这一重要原则缺乏规定。现实经济生活中,在一些经济纠纷、企业重组、企业破产过程中,国家税收得不到有效保护的问题相当突出。因此,征管法中应确立国家税收优先原则,规定税务机关征收税款,税收优先于无担保的普通债权;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收优先于抵押权、质权、留置权。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。第二,为了防止企业重组中规避纳税,应建立税收承继制度,规定纳税人有合并、分立以及其他重组情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。第三,对欠缴税款的纳税人处分财产的行为进行必要的限制。规定欠缴税款较多的纳税人在处分其不动产或大额资产之前,应当向税务机关报告。对于纳税人长期拖欠税款,又不积极行使自己的到期债权,或者以无偿转让财产或低价转让财产的方式,逃避偿还欠缴税款的,税务机关可行使代位权、撤销权。

2、完善滞纳金。第一,正确认识滞纳金的性质。税收在本质上是一种特殊的债,应遵循债的一般原理。根据民法原理,返还债务时除了偿还债的本身外,还应返还债的孳息。在纳税义务发生之后,税款所有权已转归国家;纳税人逾期缴纳税款相当于占用了国家资金,除依法补缴税款外,还应加收占用税款期间所产生的孳息。对于纳税人偷逃税款,其制裁措施应通过实施罚款等处罚手段,而不应再同时处以相当于处罚性质的滞纳金。因此,滞纳金应定位于补偿性质的地位,兼具适当的处罚性质。第二,合理确定滞纳金比例。现行征管法规定纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,按日加收千分之二的滞纳金。千分之二的滞纳金,相当于年息73%,执行中纳税人难以承担,税务机关实际上也收不上来。依据滞纳金的补偿性质,滞纳金比例以略高于银行贷款利息比较合理。据此,我们认为滞纳金可规定为万分之五,相当于年息18.25%。第三,现行征管法第40条未明确规定对偷税行为在追缴税款的同时,能否加收滞纳金,修改征管法时应对这一问题作出明确规定。

3、扩大税收保全措施和强制执行措施的对象和范围。现行征管法规定的税收保全措施和强制执行措施只适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人,范围过于狭窄。为了发挥税收强制执行的震慑力,应将税收保全措施和税收强制执行措施扩大到所有纳税人、扣缴义务人、纳税担保人,并规定现金和有价证券也在查封、扣押之列,这有利于个人所得税的征管。但范围和对象扩大后,有可能会影响到公民的基本权利,应对其加以必要的限制;税务机关实施强制措施时,必须严格遵守法定的程序,要经过较高级别的税务机关领导批准;个人维持基本生活必需的住房和用品,不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。

4、从严控制延期纳税。现行征管法对延期纳税的适用条件未作出明确规定,延期纳税的审批权限也过宽,执行中存在较大的随意性,有些延期纳税实际上往往转化为欠税。修改时,应从提高延期纳税的条件和审批权限上来从严控制,即纳税人必须在出现重大自然灾害等不可抗力并需经省以上国家税务局、地方税务局批准方可延期。

5、完善税务机关的应纳税额核定权。为了有效推行自行申报纳税制度,应增加规定纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关有权核定其应纳税额。

(四)税务稽查法律制度。

1、明确税务稽查的法律地位。新的征管模式推行后,稽查已成为税收征管工作的重中之重。但我国现行征管法只规定了税务检查,没有提到税务稽查,其概念和法律地位并不明确,这不利于稽查工作的开展。依据征管法的规定,我们认为税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检验、核查的活动,其目的是监督纳税人是否遵守税法和国家财务会计制度,有无实施偷逃税等税收违法行为。税务稽查则不仅包括上述活动,而且还对查出的税收违法行为依法给予处罚,即除了行使检查权外,还行使征管法和行政处罚法赋予的行政处罚权。将税务检查权和处罚权同时赋予税务机关内部的一个机构(稽查机构)行使,使稽查工作具有连续性、系统性,有利于提高稽查效率。

2、扩大税务检查的适用范围,增大检查权的刚性。第一,目前,纳税人的生产经营场所与财务核算场所分离的现象十分普遍,由于现行征管法没有规定税务机关可以进入财务核算场所进行税务检查,税务机关检查人员被拒之于财务核算场所之外的现象时有发生。应赋予税务机关有权进入纳税人、扣缴义务人的财务核算场所,检查有关纳税资料。第二,税务机关在对纳税人以前年度的纳税情况进行检查时,经常发现纳税人有逃避纳税义务的行为,待税务机关查清后,纳税人已经预先将财产转移、隐匿,使税务机关无法追缴税款。根据现行的征管法,税务机关只能在有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时,才能对其采取税收保全措施。因此,应增加规定税务机关在税务检查时可以采取税收保全措施。第三,现行征管法对违反税务检查的行为没有规定制裁措施,使征管法规定的纳税人应依法接受、协助税务检查的义务很难落到实处。应增加规定纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,税务机关有权予以处罚。第四,为了给税务机关调查税务违法案件提供必要的手段,解决税务行政强制执行中的执行难问题,应赋予税务机关搜查权。

3、对税务稽查的基本程序作出规定。税务稽查是税务机关依法对税收违法行为给予行政处罚的一项重要执法活动,直接涉及到相对人的权益,因此,税务机关必须严格遵循法定的程序,做到依法行政。现行征管法对税务检查程序的规定几乎是空白,只有表明身分这一项内容。修改征管法时,应按照与行政处罚法相衔接的原则,将税务稽查实践中行之有效的程序规则上升到法律,明确规定查处税收违法案件,除适用简易程序外,应经过立案、调查取证、告知与听取意见(听证)、审查、决定、执行等程序;建立表明身份、说明理由、告知权利、回避、调查与审查分开、罚款决定与罚款收缴分离等制度。

4、根据当前税务机关机构设置的现状,对各种级别和类型的税务机关的执法主体资格做出明确规定;对税务法规、规章中不符合行政处罚法中关于行政处罚设定权的规定进行清理;鉴于税收违法行为的特点和税务执法的实际情况,适当延长税务行政处罚的追责时效。

(五)税收征管法律责任制度。

1、完善偷税的概念及其法律责任。现行征管法关于偷税手段的规定与新刑法偷税罪中的规定不一致,修改征管法时,应将“经税务机关通知申报而拒不申报”规定为偷税手段。在法律责任中明确规定对纳税人偷税的,税务机关在追缴其不缴或者少缴的税款时,应追缴滞纳金。

2、增加罚款处罚下限的规定。现行征管法规定,对偷、欠、抗、逃、骗税等税收违法行为给予偷逃税款5倍以下的罚款。由于没有处罚下限的规定,税务机关的自由裁量权过大,为少部分税务人员办关系案、人情案提供了方便,影响了税法的刚性。据统计,在税务机关查处的税收违法案件中,罚款仅占查补税款的10%左右,处罚率过低。因此,修改征管法时,应对罚款的下限作出明确规定,并对税收违法行为区分较轻、较重分别给予不同的处罚,为税务机关贯彻执行国务院制定的“加强征管,堵塞漏洞,清缴欠税,惩治腐败”的税收工作方针,发扬“铁面无私、铁石心肠、铁的手腕、铁的纪律”的“四铁”精神,提供法律保障。

3、增加规定扣缴义务人的法律责任。现行征管法第47条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款。这样规定,一是扣缴义务人承担的法律责任过轻,二是没有明确纳税人是否应当继续履行纳税义务。修改时应对扣缴义务人增加规定处以罚款等法律责任,并明确由税务机关向纳税人追缴税款。

4、增加对银行和其他金融机构的处罚规定。现行征管法尽管赋予了税务机关查询、冻结、扣缴纳税人银行存款的权力,但由于缺乏相应的法律责任的规定,在实际执行中,一些金融机构不配合税务机关依法履行职责,有的甚至帮助纳税人转移资金的现象突出。为了加大银行等单位的协税护税力度,征管法有必要对银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的,规定给予相应的罚款等法律责任。

5、对纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的;纳税人、扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,导致其计税依据虚假等违法行为,分别增加规定相应的法律责任。

(六)税务法律制度。

目前,我国的税制正在日益健全,税法越来越专门化、精细化,“申报、、稽查”三位一体的征管方式也在逐步推行。在新的形势下,进一步扩大税务范围,规范税务行为,培育税务市场,是实行税收征管公开化、社会化,促使税收征纳关系向法治化、规范化方向发展的迫切需要。世界上大多数发达国家十分重视税务立法,日本有1942年《税务大法》、1951年《税理大法》,德国有《税务咨询法》,法国、韩国也有相应的税务法,为税务的法治化提供了保障。我国的税务立法十分滞后,现行的《税收征收管理法》及其《实施细则》只在个别条文规定了税务的合法性和法律责任。1994年国家税务总局颁发的《税务试行办法》仅仅是个部门规章,并且停留在“试行”阶段。因此,应尽快制定税务法,对税务的宗旨、原则、业务范围、师资格的取得、机构的设置、人的权利义务、法律责任等作出全面、具体规定。根据业务的特点,建立师行业协会管理制度;建立税务援助制度,为经济困难的纳税人提供无偿税务服务等。

(七)税务监督法律制度。

1、在税收征管实践中,由于片面强调纳税人要依法纳税,忽视了税务机关及其工作人员必须严格依法行政的重要性,以致税务机关及其工作人员、随意执法、有税不征、变通税收政策等侵害国家利益和纳税人合法权益的现象时有发生。因此,在加强税收征管、强化税务执法力度的同时,需要加强税务监督法律制度建设,避免、滋生腐败、侵犯群众利益。

2、建立健全内部监督管理制度。内部监督在税收执法监督体系中具有重要作用,是一种主要的监督形式。修改征管法时,应明确规定各级税务机关要建立健全内部监督管理制度,上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督,各级税务机关应当对其工作人员执行法律、法规和廉政自律准则的情况进行检查,实行税收执法回避制度等。

3、建立和完善税务行政执法责任制。应在法律上对税务行政违法行为的概念、种类、构成、处分等作出明确规定,建立岗位目标责任制、领导责任制、执法过错责任追究制、违法违纪责任追究制等税收执法责任体系。要通过执法检查、廉政建设等多种形式,严格执法督查,确保各项责任制度落到实处。

(八)税务争议救济法律制度。

1、税务争议救济法律制度,是指为在因税务机关的具体行政行为侵犯纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人的合法权益,而与税务机关发生争议时提供救济途径的法律制度,包括税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿等。完善税务救济法律制度,对维护纳税人合法权益,保障和监督税务机关依法行政,推进依法治税具有重要意义,也是我国当前加强税收征管法律制度建设的一项重要内容。

2、修改因征税问题发生的税务行政复议的提起条件。根据现行征管法第56条第1款的规定,纳税人同税务机关在因纳税问题上发生争议时,必须先缴纳税款和滞纳金,然后才能提起行政复议。我们认为这一规定不够合理:第一,税务机关拥有独立的强制执行权,如果纳税人、扣缴义务人不缴纳或解缴税款及滞纳金,税务机关完全可以通过行使强制执行权来迫使其缴纳税款,没有必要用限制诉权的方式来收缴税款。第二,如果税务机关的征税决定的确有违法或不当之处,而当事人又因税务机关征税过多而无力缴纳,或因有特殊困难而不能按期缴纳,此时,当事人既不能申请复议又不能直接申请诉讼,在这种情况下,税务机关的征税行为将得不到审查,当事人所受的不法侵害也无处寻求救济。这显然是对当事人诉权的变相剥夺,与行政救济的初衷相悖。

3、取消在复议和诉讼期间税务行政处罚停止执行的规定。根据《行政复议法》第21条、《行政诉讼法》第44条的规定,行政复议和诉讼期间,不停止具体行政行为的执行;《行政处罚法》第45条也规定,当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的,行政处罚不停止执行。可见,行政处罚在复议和诉讼期间,以不停止执行为原则。但根据现行《税收征收管理法》第56条的规定,税务行政处罚在复议和诉讼期间应停止执行。我们认为,行政处罚在复议和诉讼期间不停止执行,是行政处罚法确立的一项基本原则。税务机关在税收征管过程中作出的处罚行为与其他处罚行为相比并无多大特殊性,规定税务行政处罚在复议和诉讼期间停止执行理由不够充分。

4、延长直接提起税务行政诉讼的期限。《行政诉讼法》第39条规定,直接向人民法院的,应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出;但根据《税收征收管理法》第56条的规定,当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服,直接向人民法院提讼的期限仅为15日。实践中由于各种原因,当事人在如此短的期限内难以及时提讼,常常因程序上的原因而使自己的诉权得不到保障。

(九)惩治涉税犯罪的司法保障制度。

由于税收直接调节国民收入的分配与再分配,处于各种利益和矛盾的焦点,加上征管工作中的某些漏洞,我国偷税、抗税、骗税、利用发票犯罪等各种涉税犯罪依然十分严重。税收工作是一项专业性、技术性很强的专门工作,我国的税收法律、法规、政策也越来越健全和复杂,因此,为了有效地惩治涉税犯罪,必须对我国现行办理税务犯罪案件的体制进行改革,建立具有中国特色的税务司法制度。目前,国际上有两种税务警察体制,一种是意大利、俄罗斯的独立税务警察体制,另一种是德国、荷兰等国家的税务违法案件调查局体制,他们在打击税务犯罪中都发挥了较好的作用。我国新修订的《海关法》确立了在海关内部设立专门侦查走私犯罪的公安机构,配备专职缉私警察,为打击走私犯罪提供了有力保障。我们认为,我国应借鉴德国等国家的税务警察体制,在税务机关内部建立统一的税务警察。因此,建议在修改征管法时,明确规定税务警察机构在侦查涉税犯罪案件时,行使侦查、拘留、执行逮捕、预审职能。同时,为了提高办理涉税犯罪案件、审判的效率和水平,也可考虑在检察院和法院内部设立税务检察室、税务法庭。

注释:

[①] 金人庆,《人民日报》,2000年4月20日。

[②]课税要素法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定;课税要素明确原则是指课税要素必须由法律尽量作出明确的规定,以避免出现歧义。参见张守文:《论税收法定主义》,《法学研究》1996年第6期。

[③]王锡锌:《程序正义之基本要求解释:以行政程序为例》,《行政法论丛》第3卷,法律出版社2000年8月版。

篇5

关键词:综合 治税 完善 措施

完善实行社会综合治税体系,能使税务部门更加有效地摸清税基、控管税源,从根本上解决涉税信息不畅、涉税源头控管不严、征管不到位的问题,实现税收征管方式由注重征收管理向税源控管和征收管理并举,从粗放式管理向精细化、集约化管理的转变。

一、当前社会综合治税工作中存在的问题

(一)思想认识不统一

对综合治税的认识还存在一定的差距。一是主观上对搞好社会综合治税的意义和方法仍然把握不清,在工作上没有主动性,未能真正理解其实质所在;二是认为综合治税是税务部门的事情与自身本职工作关系不大,工作缺乏主动性,少数基层税务机关对综合治税工作依赖性过大。

(二)措施落实不扎实

综合治税工作虽然正走向规范化,但大多数仍存在仅流于形式,没有实质性的开展工作,工作措施落实力度不大,操作程序不够规范,工作主动性不强,缺乏创新理念。

(三)社会综合治税氛围不浓

宣传工作长期性不到位,纳税人的诚信纳税意识没有普遍形成,出现了政府部门“一头热”的现象。不少企事业单位负责人只顾自己利益,不顾《税法》、《会计法》的规定,没有形成“依法纳税光荣,偷税漏税可耻”的责任意识。

(四)操作程序不规范

创新不够,税源流失比较突出。由于社会综合治税涉及面广,工作量大,人员素质参差不齐,在具体操作中硬搬模式,没有因地制宜形成当地行之有效的工作措施,造成了税源流失。

二、 完善综合治税体系的工作措施

(一)加大宣传力度,增强做好社会综合治税工作的主动性自觉性

认识是行动的先导。因此,必须加大宣传力度,广泛宣传社会综合治税的重要意义、目标任务、工作措施以及有关法律法规和政策,提高社会综合治税的认同度,为社会综合治税工作顺利开展营造良好的舆论氛围。紧紧抓住《山东省地方税收保障条例》颁布实施的机遇,通过报纸、电视、召开座谈会等多种形式进行宣传,进一步明确各有关部门的责任和义务,提高协税护税工作的主动性和自觉性。同时,开展正反两方面的典型宣传,曝光典型偷漏税案件,以案说法,教育广大纳税人,震慑违法犯罪分子,扩大社会综合治税的影响。

(二)健全联席会议制度,及时研究解决税收征管工作中出现的新情况新问题

联席会议制度是了解情况、查找不足、研究措施、解决问题的有效形式。一是建立收入分析调度会制度。由县社会综合治税办公室牵头,有财政、国税、地税等部门参加,每季召开一次税源分析调度会,及时掌握税源变化,分析存在问题,明确工作重点,提出工作措施。二是建立社会综合治税工作联席会议制度。由县综合治税工作领导小组牵头,有社会综合治税工作领导小组成员参加,每半年召开一次社会综合治税工作联席会议,明确任务,分析问题,交流经验,安排部署阶段性综合治税工作。

(三)高度重视信息报送工作,确保实现税收及时足额入库

完善涉税信息平台建设,强化涉税信息的报送和应用。为方便涉税信息报送,实现信息共享,县社会综合治税办公室建立了综合治税工作电子平台,各有关部门要按照综合治税办公室给予的指令,通过电子平台实现信息报送和税款代征。要进一步明确涉税信息采集报送责任。各有关单位要明确一人作为信息员,专门负责涉税信息的收集、整理和报送,年终对报送单位和信息员进行考核评比,并予以奖励。县社会综合治税办公室组织专业人员负责涉对税信息的分类和处理,对采集到的信息要及时进行分析和应用,及时将信息变成税源,税源变成收入。

(四)扩大代征代扣范围,充分发挥各有关部门、单位的职能作用和工作优势

委托代征,是单位履行综合治税责任和义务的重要形式。我县在委托代征方面取得了一定的成果。今后,我们要根据税收实现的形式,结合单位的工作性质,本着方便纳税人,降低税收成本,减少税收流失的原则,进一步扩大委托代征范围。特别对一些职能部门要坚持“先税后证”、“先税后审”制度,自觉接受税务部门的委托,对相关税收实行代征代扣,促进税收应收尽收。

(五)突出工作重点,强化重点税源监控

一是加强煤炭行业税收管理。继续抓好煤炭企业产量监控,加强数据比对,及时了解和掌握煤炭产量变化原因。二是加强土地使用税收管理。抓好城镇土地使用税的征收管理。三是加强房屋出租行业税收管理。四是加强房地产业税收管理。目前我县房地产行业管理不够规范,没有房产证、不通过房产管理部门进行房产交易的现象比较普遍,给税务部门的税收征管带来很大的难度。解决这一问题的办法就是推行房地产税收一体化管理,具体负责全县房地产税收一体化管理工作的组织协调。

篇6

一、税务稽查在联动中的作用

(一)建立和完善稽查各部门之间、上下层级之间的联动机制,是实现税源管理效率的最大化和最优化的必由途径。国税机关通过对执法力量、执法手段和执法措施进行合理整合利用,避免交叉、无序工作和重复、无效劳动,不仅减轻一线人员和纳税企业的负担,而且可以充分发挥税源管理的主动性、针对性,大幅度提高管理效率和效益。

(二)建立和完善稽查在联动各环节的工作质量标准和科学的评价考核体系,是有效实现联动目标的基础保障。稽查和评估联动的重点在于评估资料的及时移送及稽查落实情况的及时反馈。征管部门在重点行业、区域、阶段性税收分析和评估过程中发现重大问题或重要线索及时移送稽查,是提高稽查效能作用的前提,而稽查部门及时反馈选案质量、办案质量、稽查建议质量,以及在检查中虽查有问题但仍存在疑点、证据难以固定的案件,能够有效地促进征管部门提高税源管理效率。

(三)做好个案的稽查评估与联动管理,可以起到以点带面、整体推动税源征管质量的作用。通过对重点对象联评联查、对恶性案件集中力量实施重点稽查,并加大涉税案件的宣传,能够起到查处一个、震慑一片的导向效应和规范一个行业或地区的示范效应。

(四)定期召开联席会议是联动机制的主要沟通方式,也是推动稽查与评估联动工作的有效形式。对一个时期所做的联动工作进行小结,组织回头看,找出薄弱环节和存在的不足,通过联席会议的形式进行交流沟通,重新确定新的、下一阶段联动工作重点,能够有效推动联动工作的向前发展。

二、强化稽查联动效应的主要方法

(一)以提高办案成效为导向,整合纵横联动机制

首先,应以稽查与征管分局联动为突破口,重点围绕税源分析、纳税评估与税务稽查之间的流程对接这一主线,突出信息资源的传递与共享、各自执法职能的互补,搭建流程对接平台和相关制度措施,共同推出《“四位一体”评估和稽查联动实施方案》,明确联动的指导思想,建立组织领导体系,细化联动工作内容和联动工作方式,制定联动工作流程图和网络图。一方面,通过评估与稽查之间建立的信息交换、联评联查、双向反馈等流程对接和互动平台,提高评估与稽查的互动效率,促使纳税评估为稽查及时提供具有一定价值的案源信息,有效提高移送案件的准确率。另一方面,稽查把评估反映的异常信息作为选案的重要来源和实施检查的突破口,能够有的放矢地组织力量实施重点稽查,提高稽查工作的时效性、针对性和准确性。双方在发挥各自作用时,既各司其职,又相互呼应、相互支持,提升税收征管质量和效率。

其次,要加强稽查与市局机关部门的横向联动。即在查处案件的过程中,遇到重大案件或疑难案件,及时提请市局相关处室提前介入会审,以便在吃透政策精神、规范取证资料、审理定性定案方面少走弯路,节约时间,提高办案效率。

再次,要加强与公安、检察、地税等部门的紧密合作,邀请公安经侦支队同志对涉税刑事案件进行指导。借鉴公安办案经验,商请公安提前介入,借助司法机关的执法手段、技术优势提高办案威慑力,协作各方及时联系,联合开展侦查,保持严打涉税刑事犯罪活动的高压态势。

(二)加强纵向联动,提升整体办案效率

在指导跨地区涉税重大案件中,市级稽查局与县级稽查局之间应不断完善指导与执行、监督与反馈的管理体系建设,针对跨地区作案、涉票单位众多的特点,采取“单兵作战”与“协同作战”相互配合,形成既相互补充又相互呼应的统一办案模式。当个别线索有重大突破时,及时沟通案件信息,以“点”的突破来整体推进办案进度,形成相互印证的、严密完整的证据锁链,为提高成案率打下坚实的证据基础。同时还应对重大案件实行项目化管理,对税负长期偏低、税负偏离度大的行业和地区实行专项联动整治,要在检查力量、检查方向、案情线索等方面实行统一指挥、统一部署,形成上下协调、通力合作、合力推进的工作格局,确保案件查处效率和质量。

三、以防范高风险对象为导向,不断完善联动措施

评估和稽查两个环节的高质量、高效率运行,是税源联动管理实现良性互动的保障。在具体实施过程中,稽查局要逐一落实联动职责,充分发挥税务稽查在税源管理联动机制中促进、保障和反馈作用,并按照稽查各环节的工作标准和质量,建立稽查案件反移送机制,最大限度地减少税收流失、降低税源征管风险。

(一)运用税源监控、税收分析、纳税评估所提供的异常信息、风险预警和疑点线索,作为制定检查计划、确定稽查对象、明确检查方向的重要依据,提高选案准确率和稽查打击的针对性。对在评估环节已补申报的涉嫌偷税案件优先列入案源库安排检查,增强打击力度。利用征管分局提供的涉税信息,在下达检查计划时逐条列出评估案件所提出的疑点,检查人员针对疑点逐一进行核实检查,并在稽查报告书中逐条说明检查情况,最后将检查结果反馈给管理部门。在审理重大典型案件、疑难复杂案件时,及时邀请管理部门参加会审或旁听,对偷税频率高、数额大、税负长期走低、久亏不倒的企业,要加大处罚力度,提高处罚幅度。

(二)运用稽查成果,不断摸索发案规律、特点、动向和趋势,充分发挥以查促管作用。针对案件所暴露出来的问题,应当按照稽查建议制度的要求,实行大要案一案一建议、一般案件综合建议、特殊案件个案建议的要求,组织检查人员、审理人员认真分析案件高发、易发的环节、领域和手段,分析征管环节中还存在哪些需要加强有效管理的薄弱环节,提出堵塞漏洞的整改建议。及时向征管部门传递规范格式的书面稽查建议,反馈稽查案件综合分析信息,为征管部门采取相应的征管措施、加强纳税辅导、杜绝同类问题再次发生提供参考依据,有效地发挥稽查在以查促管中的作用。

(三)建立稽查案件反移送机制,最大限度地挽回国家税款损失。当案件确因税负异常而无法做出合理解释时,签于有些案件因失去最佳取证时效,或者虽有疑点但线索不明显,无法取到充分、确凿的证据,应将获取的部分证据及重点疑点及时反移送给征管部门,由征管部门采取针对措施对其进一步强化管理,从而形成一条相对完整、措施互补、监控严密的管理链条。

(四)采取联评联查措施,开展对重点行业、区域的税收专项整治。要选择适当时机,稽查局与征管分局联合开展对某一地区、某一行业实施专项整治,重点选择低税负企业、高风险企业进行重点稽查。形成稽查、征管传动链条,逐步建立统一的接收、反馈和整合、机制,并按照各自职责有序地开展工作。

(五)完善联动基础工作制度,实现联动可持续良性循环。不定期召开联席会议,针对阶段性工作特点和重点,共同商讨评估与稽查的联动方案,总结前期阶段性工作,针对存在的问题和不足,双方形成一致改进意见,推动联动工作不断向纵深方向发展。各单位内部要建立与稽查联动台账和联动信息传递单,及时详细记载评估和稽查联动的工作事项、工作内容、工作方式,积累联动资料,为不断修正、完善相关选案对象目标建立详实的资料。

四、以专项检查为抓手,联动取得新成效

(一)专项检查和专项整治取得新成效。稽查在联动机制中的效能与作用得以彰显。以泰州市为例,联动工作开展以来,稽查与一分局已联合开展了对海陵区九龙车件制造行业专项整治,共对50户企业、265户个体工商户评估调增税收374万元,其中企业214万元,个体160万元;联合开展的税收专项检查,共检查18户用废企业、2户房地产企业,查补税款390万元、罚款7.7万元、滞纳金3万元。与兴化市国税局联合开展的戴南镇不锈钢制造业区域税收专项整治,联查联评786户企业,补税、加收滞纳金、罚款计1522.1万元。

(二)专案稽查取得重大突破。一是稽查与地税联合对中国银行进行了专项检查,查补企业所得税30.6万元,对中石化企业检查查补企业所得税84.5万元;二是对1户商贸有限公司和1户面粉加工企业实施重点稽查,经外调取证,初步确认商贸企业采取账外账手段少申报销售额近2000万元,面粉工企业少报销售收入700万元,补税16万元;三是指导和督查兴化“4.23”虚开增值税专用发票案件,到目前已查明兴化市风华物资有限公司和兴化市诚庆物资有限公司对外虚开增值税专用发票,涉及兴化境内受票抵扣企业93户、本市其它地区已查增到企业188户,涉案发票1079份、涉案税额1336.92万元。目前已完成协查183户,涉案发票1034份,涉案补税额1294.86万元,检查有问题27户,涉案发票122份,补税115万元。

篇7

今年来,在市地税局和**县委、县政府的正确领导下,全县地税干部认真实践“三个代表”重要思想,不断解放思想,更新观念,牢固树立和落实科学发展观,认真贯彻落实省市地税工作会议精神,大力实施《基层建设纲要》,始终坚持以组织收入工作为中心,全面推进地税基层建设,不断深化征管改革,大力实施科学化、规范化、精细化管理,积极开展“保持共产党员先进性教育”、“建设和谐诚信地税,共创富民兴赣大业”教育活动,税收环境逐渐优化,地税收入稳定增长、队伍战斗力不断增强、地税形象不断提升,努力维护了地方社会稳定,促进了地方经济的持续快速发展。现将我局一年来的工作总结如下:一、坚持以组织收入为中心,不断提高收入质量,税收收入稳定增长,各项收入任务超计划完成,取得了建局以来的最好成绩。

今年,我局紧紧围绕组织收入这个中心,坚持依法征收的原则,抓住西瓜,勤捡芝麻,既狠抓重点税源征管,又不放松零散税收的征收,加大汇算清缴和税收稽查力度,使县域经济良性发展的成果及时体现到地税收入的快速增长上,各月收入及时均衡入库。至11月底我局共组织地方税收10800万元,全面完成了市局下达的8500万元和县政府下达的9500万元的收入计划,取得了我局成立以来最好的成绩,实现了“两个比重”跨越式提高,为地方经济社会发展提供了可靠的财力保障。这一成绩得益于以下几个方面的努力工作:

1、做好了日常申报纳税工作。通过一线干部勤奋努力,做好固定业户的申报纳税管理工作,特别是按照法定程序做好了税负核定调整工作,克服了营业税起征点调高、落实再就业等税收优惠政策诸多政策性减收因素的影响,做到了优惠政策落实不误,正常申报税收总体不减。

2、狠抓重点税源征收管理不放松。重点税源的征收是组织收入的关键和保证。在认真做好税源调查摸底工作的基础上,我局进一步加强了重点行业重点税源的征管,在充分调研的基础上,制订了建筑业、房地产和车辆税收以及个人所得税、营业税等行业税收和单项税种管理办法,有效指导了税收征管,落实了收入计划,保证了收入的及时足额入库。一是抓好香炉山钨业有限公司、**县供电有限公司、**县鼎立水泥有限公司等24户重点纳税企业税收的监控征管。二是适应城南新城区和全县小水电迅速开发建设形势,重点加强了房地产行业和农村小水电行业税收的征管。三是加强了高收入行业税收征管,为个人所得税起征点调整将导致个人所得税收入的下滑作好了缓冲准备。

3、做好汇算清缴工作,加强欠税管理。通过引导企业自查申报和组织汇算清缴相结合,调集业务精湛人员深入企业核查,加大清缴、清欠力度,有效避免发生新欠和压缩了陈欠,使各项待征税款按时足额入库,今年清理欠税600多万元。

4、通过加大税收稽查力度,严厉打击偷税漏税行为,有效堵塞了建筑安装、房地产开发、房屋出租行业的税收流失。今年通过稽查入库税款900万元,维护了正常申报纳税秩序,确保了税收收入的均衡足额入库。

5、通过健全行政、企事业单位个人所得税代扣代缴制度和机动车辆税收、农村零散税收的委托代征制度,使各种零散税收全面达到了应收尽收、足额入库的目的。

6、严格按照省局“三个严禁”的要求,发挥法制、监察、计会几个股室职能,加强内部税收执法的监督,加强税收票证管理,开展按月收入质量检查,严把收入质量关,杜绝了混淆税种、串库、调节进度、积压税款、违规短征、擅自降低税率等现象,提高了收入质量,建立了收入稳定增长的机制。

二、深化征管改革,加强征管制度建设,着力抓好税收管理的规范化、科学化、精细化建设,做到了征管规范化和信息化建设同步推进,双轮驱动,进一步夯实了征管基础,加速了现代化征管体系建设。

1、按照要求,及时认真做好了征管软件上线前的各项准备工作,保持与省、市局步调一致,确保了征管软件的一次性上线成功。适应上线工作的需要,我局严格按照全省统一要求和步骤,认真做好了信息采集、数据录入、软件测试工作,按照征管业务流程和软件操作规程,强化了对征管一线人员软件操作运用的培训,提高了干部计算机基本应用技术水平。在采集、录入各类数据过程中,干部高度负责,及时纠正数据错误,查漏补缺,分工协作,高标准、高质量全面完成了征管业务软件的上线任务。

2、认真做好了上线后续管理工作。6月1日,征管业务软件全面成功上线,为税收管理构筑了一个操作新平台。我局按照新软件的业务要求,认真做好了规范征管业务流程、简化办税程序、简并征管文书和报表,实现了实际征管业务与科学统一模式的衔接。做好了数据补录、数据库的建立和完善工作,加强了征、管、查三者的业务衔接,确保了新征管业务软件的正常运行、征管工作的正常运转。

3、落实税收管理员制度,进一步加强税源管理。结合工作实际,县局制定了《税收管理员制度》和《户籍管理制度》,各分局制订了实施细则,明确了税收管 理员工作职责,规范了税收管理员日常管理行为,加强对税收管理员的管理、监督和考核。通过对税源实施分类划片管理,税收管理员把工作重点放到加强税源监控分析管理上,及时收集、整理和分析各类管理信息,实现了税源动态管理,优化了纳税服务,全面提高了税收征管质量和效率。

4、发挥纳税评估作用,不断提高征管水平。按照市局20xx年征管工作的总体要求,我局结合税收管理工作实际,制定了纳税评估操作规程,各分局制定了评估工作计划,采取“内外结合、人机结合、上下结合”等方式,对纳税人的纳税申报、汇算清缴、发票管理和应征实缴等情况,分税种、行业、规模开展了纳税评估工作。重点评估了房地产业、建筑安装业、货物运输业、房屋出租业、娱乐业、饮食业等六个行业。针对评估过程中发现的问题,税收管理员及时加强了税收政策的宣传和纳税辅导,引导纳税人及时纠正、准确申报纳税,防范了偷漏税行为的发生。

5、建立健全了各种征管制度,规范了征管资料管理。围绕科学化、规范化、精细化管理,今年共制订、完善了30多个征管制度,出台了20多项强化征管新措施。加强了征管资料档案管理工作,建立和健全了征管档案的立卷、归档、保管等管理制度,按照集中管理、“一户式”存储、综合分类建档的管理要求,确保了每一项税收征管资料的完整、准确、规范和系统化。

通过深化征管改革,夯实征管基础,规范征管业务,征管四率有了很大提高,全局各月登记率、申报率、入库率均达到100,规范化和信息化水平不断提升,以信息化为依托的现代化征管体系建设不断推进。

三、以依法治税为灵魂,坚持不懈优化“三个服务”,积极开展政务环境评议评价活动,努力营造和谐税收环境。

1、全面提升纳税服务水平。进一步健全了城区“一窗式”和农村“一站式”服务模式,加强了办税服务厅和服务点建设,完善了办税服务承诺制度和首问负责制、限时办结、节假日服务等制度。搞好纳税咨询辅导和申报引导工作,服务水平不断提高。落实公开办税制度,加强对地税干部兑现“六公开、六不准”社会承诺和“三个服务”100条措施的落实情况的检查,切实规范地税干部的执法行为,依法保护纳税人的合法权益。广泛开展了评选“服务标兵”、“星级办税服务厅”、“纳税人满意的地税干部”活动,干部服务意识不断增强,纳税服务水平不断提高,征纳关系不断改善。今年,我局谈建国同志被评为全省“纳税人满意地税干部”,晏新春和王艳两同志获得了“服务标兵”称号。

2、规范税收执法,严格执行执法责任追究制度。坚决贯彻执行《税收征管法》和《行政许可法》,按照合法、规范、便民、效率的原则,简化税务审批程序,简并征管文书和各类报表,完善纳税评估制度和税务稽查制度,规范纳税评估和税务稽查程序,全面实行《税收管理员制度》和税收执法责任制,出台了征管质量差错责任追究和领导连带责任追究办法,细化管理职责到户,落实管理责任到人,强化考核监督,严格兑现奖惩。加强内部执法监察检查,对各种规范性文件定期进行清理,切实规范了税收执法行为,基本做到了按法定权限与程序办事,提高了依法治税水平。

3、严格执行各项税收优惠政策。我局上下形成了“税收优惠政策不贯彻落实到位也是提前征收税款”的共识,增强了落实各项优惠政策的自觉性和主动性,认真落实总局和省政府出台的再就业税收优惠政策,省局制订的《服务全民创业100条措施》,在不断优化纳税服务的同时,开展了送优惠政策上门,真情帮扶困难企业和困难职工活动,为他们提供全方位服务;规范了下岗失业人员再就业税收减免审批程序,由法规、监察、税政、发票等部门组织专项检查,对已受惠对象进行跟踪监督,真正做到了用好、用足、用活地方税收优惠政策,创造一个公平、公正的税收环境服务民营经济发展、全民和谐创业。

4、创新宣传形式,丰富宣传内容,全方位进行税法宣传。我局以科学的税收宣传思想指导税收宣传工作,寓税法宣传于日常工作之中,不仅在税收宣传月集中搞好宣传,大造声势,营造氛围,还以出动宣传车、散发宣传单、送税法知识进校园、进乡村、组织税法宣传表演队等群众喜闻乐见的形式搞好了税法宣传,推动社会纳税观念的转变。还建立了一支水平高、业务精的新闻报道队伍,及时采写新闻信息,报道本系统的新人新事和工作动态,向地方党政、上级部门报送工作信息,通过报纸、电台、电视台等新闻媒体广泛宣传税收。今年已在《人民日报》、《中国税网》等国家级媒体上稿2篇,在《江西日报》、江西电视台、江西广播电台等省级新闻媒体上稿5篇,在九江日报等市级新闻媒体上稿17篇、在**报、**广播电视台上稿23篇,向省市地税局、县委县政府有关部门报送信息78篇,全面完成了本系统和县下达信息报道任务,扩大了地税的社会影响,促进了社会纳税观念的转变,树立了良好的地税形象。

5、认真做好“双评”工作,扎实开展纳税人评地税活动。朝着省局政务环境评议评价“三连冠”目标,按照“双评”工作的“三个阶段”要求,采取自己查、群众提、行风办反馈的方式方法,做深、做细、做实、做好“双评”各环节的每一项工作,将整改工作贯穿于“双评”工作的全过程。7月份,开展了声势浩大的纳税人评地税活动。经过精心组织、周密部署,完成了各项规定动作。走访了县四套班子主要领导人,人大、政协代表,乡镇、街道主要负责人,重点企业纳税人,发放各类评议表800多份;召开了3次党政部门领导人和纳税人代表座谈会,广泛征求党政部门与社会各界对地税工作的意见和建议,共梳理出意见、建议17条,制订了相应的整改落实措施,并及时向上级部门和外界反馈整改落实结果,受到了纳税人及社会各界的一致好评。黄港分局局长谈建国同志被评为全省地税系统“纳税人满意的地税干部”。

6、加强部门合作,积极推进社会综合治税。加强与国税、工商、招商、劳动就业等部门的信息共享和合作,确保了招商引资和下岗再就业等税收优惠政策得到了及时有效的贯彻落实。采取委托交警、运管部门代征办法后,机动车辆税收达到了应收尽收、成本降低的双重征管目的。通过主动接受地方党政、人大、政协等机关监督评议,认真落实意见、建议,发挥全县协税护税网络作用,及时化解了各种工作矛盾,今年未发生一起纳税人抗税或上访、投诉事件,维护了大局稳定。

四、以人为本,不断提高服务水平和行政执行力,建设一支廉洁、高效人民满意的地税队伍。

1、深入开展“保持共产党员先进性教育活动”,切实加强领导班子建设、队伍思想政治建设,提高系统行政执行力。在全县地税系统认真开展了以实践“三个代表”重要思想为主要内容的“保持共产党员先进性教育活动,以活动为载体不断加强党组织建设。以创“优秀领导班子”为目标,以提高执政能力为重点,坚持民主集中制原则,加强了县局领导班子建设,遵照民主生活会制度,认真开好了每月一次的民主生活会,班子团结协作,工作思路清楚,目标明确,始终能以良好的精神状态,做到心往一处想,劲往一处使,带头依法行政、依法治税、依法决策,带头落实上级重大决定和部署。配齐配强了基层分局班子,保证了政令畅通,行政执行力不断增强。组织党员干部认真学习邓小平理论和“三个代表”重要思想,党的路线、方针、政策和重大决定,和《党的纪律处分条例》,对照党员标准,发动党员结合自身实际认真查找缺点和不足,实事求是开展分析评议,采取有力措施切实整改,整个党员先进性教育活动取得了明显成效,地税干部政治素质、政治觉悟有了显著提高,党组织的凝聚力和战斗力更加强大。全县地税干部把党员的先进性体现到做好本职工作上,爱岗敬业,先进党员不断涌现。今年共有65名党员和5个基层党支部被地方党委评为“先进党支部”和“优秀共产党员”。我局谈建国同志还被市委评为“优秀共产党员”。

2、加强教育培训,创建学习型地税机关,干部队伍业务水平不断提高。为提高干部素质和税收执法水平,县局制订了《创建学习型组织实施方案》,全面推行“以考促学”办法,采取奖励措施,狠抓学习制度和培训计划的落实。各分局结合工作实际,不断探索有效学习方法,推广了“夜校”的学习形式,充分利用业余时间加强学习业务知识和税收相关法律,特别是《行政许可法》、《行政诉讼法》和《公务员法》等行政法律法规,干部业务水平不断提高,依法行政意识不断增强。在全局开展了向“全国税务系统先进工作者”—黄港分局局长谈建国同志学习的活动后,干部争先进位意识不断增强。

3、加强了党风廉政建设和行风建设。认真落实了党风廉政建设工作目标责任制,县局党组与各分局签订了廉政责任状,将党风廉政建设责任落实到人。贯彻落实《廉政准则》“四大纪律、八项要求”,健全了廉政制度,加强了纪检监督,杜绝了吃、拿、卡、要、报等违纪现象。通过推行税收执法责任制,强化两权监督,不断规范干部征管、稽查行为,无乱查滥罚,侵害群众利益现象,无向乡镇索要费用、资金和补助的现象,做到了依法行政、依法办事、公正执法、文明执法。主动接受县人大等监督部门的监督评议,在今年县人大对全县24个条管单位的年终测评结果中,我局是三个满意单位之一。

4、健全目标管理考核办法,加强业绩考核,形成了有效竞争激励机制。上半年通过实行竞争上岗,对分局长、副分局长职位进行了调整充实,达到了配优配强的目的。进一步完善目标管理考核制度,县局制订了规范的岗位职责考核方案,各单位健全了以岗定责、以责定人,岗位、职责、人员三统一的岗责考核体系,把按月考核的要求落到了实处,兑现了奖惩,加大了考核力度,形成了充满活力、管理有序的有效竞争激励机制,提高了管理效能。

五、树立“和谐聚力、诚信服务、争做第一”的核心理念,加强地税文化建设,全面提升地税形象。

1、突出“建设和谐平安江西,共创富民兴赣大业”主题,紧密结合地税工作实际,积极开展了“建设和谐诚信地税,共创富民兴赣大业”主题教育活动。按照省、市局主题教育活动的统一安排,狠抓学习、自查和整改、建制,强化了干部大局意识、服务意识。认真进行了对办税“六公开,六不准”制度、服务承诺制度贯彻落实情况的检查。认真开展了全省地税系统“星级办税服务厅”、“服务标兵”、“纳税人满意的地税干部”、“纳税人满意的地税机关”系列创评活动,全县纳税服务水平不断提高,征纳关系不断改善。

2、积极开展以精神文明建设和职业道德建设为核心的“文明行业”、“文明单位”、“文明窗口”创建活动,取得了文明创建工作的良好成绩。县局被评为九江市文明行业、文明单位,今年有3个单位在确保市级文明单位的同时,积极申报了省级文明单位,全县9个单位在县级文明单位的基础上申报了市级文明单位,县局办税服务厅被授予市级“青年文明号”和“巾帼文明示范岗”,黄港地税分局被团市委授予“青年文明号”称号。积极参与了我县创建省级卫生城、省级文明城、省级山水园林城市和全国生态示范县活动,按要求完成了县各项工作任务,落实了“门前五包、门内达标”卫生包干责任制,达到了美化、绿化、亮化要求。

3、干部职工精神文化生活不断丰富。认真搞好了“五一”、“七一”和“十一”等重大节日活动,组织开展了业余歌唱、演讲、体育等比赛活动。积极参加省市局组织的各种文娱体育比赛活动,展现了良好的精神风貌,今年在本系统各类比赛中共获得了8个冠军、4个亚军、6个第三名。积极参加县内各种体育、演讲、歌咏等比赛活动,也多次获得了奖励和荣誉。在全县“美丽、富裕、和谐、强盛新**”万人歌唱比赛中,我局获得了团体第三名,在“五矿杯”男子篮球赛中获得了第二名,在全系统营造了融洽、和谐、奋进的人文环境,焕发出“和谐聚力、诚信服务、争做第一”的新气象。

4、加强基础设施建设,物质形象大为改善。按照《全省地税系统基层建设纲要》和《基层建设“六好”标准》,切实加强基层建设,确保了信息化建设配套资金及时到位,同时增加了基础设施建设资金投入,城南新的局机关办公大楼已完成招投标程序,各项施工准备工作基本就绪,新建的溪口分局办公楼已正式投入使用、黄港分局办公楼经过大规模修缮之后面貌焕然一新。全县办税服务条件得到了改善,地税的物质形象大为改观。9月份含县局在内的11个单位全部通过了市局“六好”达标验收。

5、加强内务管理,建设节约型地税机关。通过在全局实行统一经费管理,制订、完善和严格执行车辆管理、来客接待、重大物品采购、基本建设招标、集中购买办公用品等制度,严格控制费用支出,进一步规范了内务管理,保障了各项工作的正常运行。

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全镇现有工商登记户1544户,其中国税登记户517户,纳税户231户(每月起征5000元以上),地税登记户1238户,原创:纳税户295户(每月起征5000元以上)。今年全镇1-5月份实际完成国税收入588万元,地税302万元,财政征收15万元。6月份估计完成国税267万元,合计上半年完成855万元,占全年任务的45%,比去年同期803万元增52万元。6月份地税预计完成265万元,合计上半年完成567万元,占全年任务的45%,比去年同期607万元少收40万元,财政收入6月份收入5万元,合计1-6月份可完成20万元,比去年同期6万元多收14万元。1-6月份可实现财政总收入1442万元,占全年任务的45%,比去年同期1416万元多收26万元。

二、当前和今后工作的总体思路

下半年我镇将按照扎实税收征管措施、确保财政收入达时序进度,努力做到突破农业,做强工业,搞活三产的总体思路,在狠抓落实上动脑筋,在强化责任上下功夫,力争各项工作有新突破。

㈠财税工作

对照今年1-5月份财税收入任务完成情况,我们将进一步实财税征管措施,强化税收征管力度,确保税收应收尽收,确保税收任务达时序进度,我们的具体措施是:一是排足税源。在建立健全纳税台帐的基础上,加强税务稽查,保证各项零星税种应收尽收;对有可能短收的项目及早采取措施;二是严格征管。在确保当年无新欠的基础上,搞好陈欠税款的清收,排出清收计划,落实到具体企业、具体责任人,确保清欠目标的实现;认真分析各企业的生产经营状况,对用电量与所交税款有较大出入的企业加大稽查力度。在不收过头税的前提下,切实做到应收尽收;三是落实责任。我们将根据各企业的生产经营情况及规模大小,将税收任务分解落实到各企业,并明确班子成员跟踪督查,帮助企业融通流动资金,以便企业按时足额纳税;四是在建项目抓达效。着重抓好斑竹袜业扩能和建邺袜业施工进度,确保在6月下旬投产达效;五是重点企业强服务。认真落实班子成员挂钩服务规模企业的制度。

㈡关于农业和农村工作

1、着力抓好水稻条纹叶枯病防治工作。一要强化宣传发动,二要规范防治措施,三要落实工作责任,坚持打一场水稻条纹叶枯病防治工作的人民战争,确保防治到匡口、到田块,不留防治死角。

2、扎实抓好防汛抗旱工作。一要精心组织汛前检查,二要制定好防汛应急预案,三要加强防汛抢险物资的储备,确保安全度汛。

3、扎实抓好订单粮食工作。强化村组干部为民服务意识,提高订单粮食的履约率,为收缴陈欠往来、化解村级债务提供保证。

4、积极扶持发展农业龙头项目,着力舞起“四条龙”。一是以哈记牛业公司为龙头,积极开发小包装牛肉产品及早上市;二(本文章属原创,其他网站复制发表必究法律责任)

是以徐炳玉苏太猪扩繁场为龙头,努力扩展生猪饲养优势;三是以胡国标万头鸡场为龙头,努力拓展畜禽养殖优势;四以粮管所新国米厂为龙头,积极申报无公害大米、无公害制种基地。

5、扎实村组干部的精简缩编工作。严格按照职数不突破组数的要求配备村组干部,同时强化村组干部在招商引资、化解债务、服务三农等方面的考核。

㈢工业经济方面

1、大力抓好招商引资和项目推进工作。分线分块抓好招商引资任务的督查,致力形成全民招商的浓烈氛围,特别要抓好有效信息的跟踪服务工作。

2、着力抓好规模企业的培大育强工作。继续实行班子成员联系挂靠骨干企业制度,定目标、定任务、定责任,提高规模企业对财税贡献的份额,特别是抓好斑竹袜业的二期扩能和绿丰公司与正邦集团的资产重组。

3、大力突破外向型经济,力争利用外资实现零的突破。申报1-2家自营出口企业,劳力输出有新的进展。

4、全力培植五大支柱产业。即:电线电缆;生物农药;服装加工;针织袜业;电容电器。

㈣集镇建设方面

在完成集镇规模的基础上,进一步完善集镇功能,塑创集镇特色,提升集镇品位,大力组织推进集镇开发建设大会战,强化经营集镇的理念,利用市场化的方法,吸引民资参与集镇开发建设。下半年着重抓好集镇砂石路面的硬化,主要街道的亮化,破损路面的维修,沿街低矮茅房的拆建。

㈤三产方面

着力做大做强“海陆空”。原创:以蛟龙集团为龙头,做大疏浚打捞业;以城镇建筑公司为龙头,做强建筑和水磨石业;以华联高空公司为龙头,做强高空防腐维修业。

三、几点建议

1、建议在我镇设立国税分局或国税开票处,以方便企业。

2、建议国地两税征管员经常流动,有利于对企业税收的征管。

3、建议上级有关部门多深入基层调查研究,特别是制定出台有关政策,要认真研究基层实际,增强可操作性。

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一、以组织税收收入为中心,采取有力措施,强化税收征管

1、加强税收分析预测。根据税收任务完成情况,有针对性地选择议题,召开每季度税收分析会议,深入分析今年以来组织收入工作中存在的问题和困难,对症下药,解决难题。初步建立了州局、县市局和税务所税收分析三级联动机制,实现了机关与基层单位的良性互动,在州局机关推行了局领导负责、计财部门牵头、相关部门参与的横向互动税收分析工作机制。基层各局在总结新源、两局试点经验的基础上,继续深化和完善税收分析制度。这些措施有力地推进了今年税收任务的完成。

2、规范税收执法行为。为保证全系统依法、公正地行使税务行政处罚权,确保依法治税和规范执法,我局在深入调查研究、广泛征求意见的基础上,研究制定了《直地税系统行政处罚自由裁量规则(试行)》和《直地税系统行政处罚自由裁量执行标准(试行)》,对行政处罚的适用范围、处罚原则、法律顺序、不予处罚、从轻处罚等的具体情形和有关程序进行了明确,针对不同情况列出了处罚细化标准,体现了税务行政处罚的标准化、规范化和精细化,提高了税收执法水平。

3、开展税收资料调查。经过周密部署,在对税收资料调查软件进行认真培训的基础上,我局组织法规部门有关人员,详细地对190户调查企业的数据进行测算、分析和比对,对收集的受调查企业原始数据进行深入分析,较为全面地掌握了受调查企业的纳税资料,为有针对性调整税收征管措施发挥了重要的作用。

4、加强税收管理协调。为强化道路运输税收管理,进一步做好车船税代收代缴工作,继续深化对耕地占用税的征管,我局组织相关部门业务骨干进行深入调研,积极争取政府支持,主动与生产建设兵团,运管和保险等相关行业和单位进行协商,形成了切合实际、可操作性强的税收征管办法,签订了相关的代收代缴协议。特别是针对占用直生产建设兵团耕地征收征地占用税难度大的问题,我局及时向主管领导汇报,取得了州人民政府的大力支持,根据政府意见,我局制定出台了《直生产建设兵团耕地占用税征收管理办法(试行)》,对进一步强化耕地占用税的征管将发挥重要的作用。

5、重视所得税征管。按照总局“明确主题、规范程序、优化服务、提高质量”的总体要求,我局专门下发文件,并组织专门培训,细化工作标准,扎扎实实地开展了企业所得税汇算清缴,汇缴面达到100%。加强所得税重点税源企业的日常监控,在对已纳入重点监控企业做好日常监控管理的基础上,今年对基层各局辖区内又新增5户纳入重点监控范围,目前,实施重点监控的企业所得税收入已占州直企业所得税总收入的90%以上,预计明年这一比重还会有所增加。按照财政部和国家税务总局有关要求,加强限售股所得征收个人所得税工作,做好了政策宣传和有关准备工作。年州直报批类减免税企业31户,减免企业所得税1596万元。资产报损企业8户,报损资产106万。所得税优惠政策的全面落实,在很大程度上扶植了纳税人,增强了企业发展的后劲,为地方经济的发展做出贡献。我局继续加大对12万元以上个人所得税自行申报工作的管理力度,今年共申报955人次,年所得额29772万元,入库税款3345万元。截止日前,州直地税系统累计征收个人所得税37,138万元,同比增收8,818万元,增长31%,完成年度计划38000万元的98%。州直累计征收企业所得税收入21,332万元,完成年度计划0万元的106%。

6、发挥稽查整体合力。年初,根据稽查局机构改革方案,依照区局党组对一级稽查工作和稽查干部队伍组建的“三条原则”,我局有计划、有步骤地补充了稽查局中层领导干部和一般工作人员,已正式启动了一级税务稽查。上半年,我局积极开展税收专项检查工作,对辖区内包括房地产及建筑安装业、药品经销行业、交通运输业、保险业、行政事业性单位(主查个人所得税),年所得额12万元以上个人所得税自行申报纳税情况进行了专项检查,查补滞纳金、罚款、税款共计5871万元,同时,我局加大清缴以前年度欠税力度,共入库税款、滞纳金、罚款5971万元。

7、全面做好纳税服务。一是根据国家税务总局和区局对做好纳税服务的有关要求,我局结合州直实际,制定了开展纳税服务工作的总体方案和办税服务厅服务规范标准,有力地推动了窗口人员的服务质量和水平。二是大张旗鼓地开展了全国第19个税收宣传月活动,与多家新闻媒体联合开展了以“税收发展民生”为主题的宣传活动,以问答的形式讲解宣传百姓关注的热点税收问题,在伊犁地税网站开设“局长热线”专栏,解答群众的涉税问题,依托闹市区电视大屏幕、手机信息平台税务信息。宣传月期间,州局和伊宁市局联合在伊宁市住户最集中的江南春城和江南春晓两个小区,开展了以“税收来自千家万户团结凝聚各族人心”为主题的大型税收宣传活动,200多名州、市两级的地税干部参加宣传,小区附近1000多位各族纳税人前来咨询相关税收政策;奎屯—独山子石化工业园局通过邮局发送“税收宣传速递”,向纳税人宣传税收政策、介绍税收工作动态和优秀纳税人情况等;巩留县地税局组织业务骨干在电视台举办电视访谈栏目;察县局给审计干部上税课等都很有创意,收到较好效果。今年我局申报的税收宣传项目被区局表彰为“优秀税宣项目组织奖”。三是严格落实税收优惠政策,认真落实中央工作座谈会精神,积极开展税收调研,把中央扶持发展的各项税收优惠政策落到实处,从税收工作的角度推动各族人民群众生活早日进入小康。

8、继续深化信息化建设。进一步加强基层局网络硬件建设。年初,州局对区局配发州局的网络设备,根据工作需要对基层局的路由器、交换机、长延时ups等网络设备及时进行了补充更换和调试。积极开展了财税库联网试点工作。为简化纳税缴库程序,方便纳税人纳税,进一步提升纳税服务的质量,按照区局的统一布署,我们确定了伊宁市地税局为财政、国库、银行联网的试点单位,确定了140户纳税人进行试点,并集中纳税人进行了操作培训,与纳税人签定了三方协议书,通过与人民银行和各商业银行的协调,当前,此项工作已基本运转正常。为明年在州直全面推行财税库银联网工作奠定了基础。为深化新税收征管软件的应用,在各基层局新税收征管已全面走上正轨的基础上,对州局机关业务处室开展新税收征管软件培训,重点对新征管软件文书审批和定制查询等环节进行了培训,使各业务部门的掌握了与本职工作有关的模块,提高了工作效能。

二、强化人员培训,全面提升干部队伍整体素质

以前年度,我局在干部素质教育方面取得了非常显着的成绩,特别是去年,我局开展了大规模的税收管理人员、税务稽查人员、办税服务人员和全员培训,在分类别考试和全员考试中,成绩斐然,使州直地税系统干部队伍整体素质得到很大提升。今年,我们根据人员素质整体状况,借鉴往年成功经验,按照“注重综合素质、提升岗位技能、创新培训方式、实施全员培训、促进终身学习”的要求,有针对性地开展了干部队伍能力培训。5月份举办了为期一个月的税收管理员培训班,192名基层一线的税收管理员参加了培训。为提升新任领导干部的政策理论水平和宏观驾驭能力,我局于6月份又举办了一期以来新提拔的科级领导干部提升能力培训班,42名科级领导干部参加了培训。与此同时,征管、计财、信息等部门根据工作需要,开展了多期专业培训和新软件培训,很好地提高了干部的专业操作技能,保证了新形势下税收工作对税务干部的专业需要。

三、完善综合管理,提升各项工作管理水平

1、规范政务工作职责程序。根据区局统一安排,我局结合州直地税系统实际,于今年初制定下发了《直地税系统督办工作制度》,并将相关督办事项纳入绩效管理考核指标进行考核。按照制度规定,我们于7月初对全系统需要督办的事项进行了一次全面督查,以推进政务工作进一步规范,使之更好地服务于税收收入工作,并将督查结果及时上报局党组,为党组正确决策提供第一手资料和有力依据。我们加大地税网站建设力度,在进一步丰富网站栏目,加大信息公开量,强化与纳税人联系和沟通的基础上,继续加大信息容量,扩大宣传面,要求州直地税系统各局必须全部建立自己的网站。目前,基层各局都有了属于自己的网站,有了自己的宣传阵地,拓宽了与纳税人沟通交流的渠道。我们完善行政会议制度,制定印发了《地税局局务会议议事规则》和《地税局局长办公会议事规则》,对会议程序及相关要求进一步明确。按照制度要求,为了提高会议质量,办公室对会议议程及内容进行了会前汇总,并印发与会人员,会后,对形成决议事项的形成会议纪要。我们对州直的档案管理工作也给予高度重视,从年初工作部署、人员配备到购置设施、业务培训、工作协调等方面,都尽可能满足档案工作需要,以确保档案工作发挥其记录、保存、查阅伊犁地税发展的史料价值。以上这些措施都很好地规范了政务工作职责和程序。

2、优化财务资产管理措施。在去年全面治理“小金库”工作的基础上,我局开展了“小金库”自查自纠工作,确保使已经得到清理的违纪违规的现象不延续、不反弹,不发生新的不符合规定的行为。建立起了计财、人事和监察三部门内审联席会议制度,根据区局“一个意见、两个办法”的要求,对全系统财务收支情况进行了全面审计,对存在问题的单位,及时发出整改通知,并跟踪监督整改措施落实情况。为进一步规范基本建设管理,我们制定并下发了《地税系统基本建设管理补充规定》,重新调整了基建领导小组,将全系统基本建设统一纳入州局管理,最大限度地堵塞基建工作中存在的漏洞。对全系统的固定资产进行了全面清理,使资产管理进一步规范。

3、加强社会治安综合治理。我们认真总结了奥运安保和“7.5”事件以来的安全保卫工作经验,进一步完善安全保卫措施,形成了较为完善的安全保卫和处置突发事件应急预案,上半年无一例不安全事故发生。由于领导重视,措施到位,我局被评伊宁市综治委为社会治安综合治理先进单位,在近期开展的“五五普法”和“法治六进”工作检查中,我局顺利通过验收,“法治六进”工作被州机关工委确定为免检单位。另外,今年我局还和内蒙的满洲里地税局结成了友好单位,并圆满完成了西北五省地税局长会议的接待任务,进一步打开了对外交流的窗口,同时展示了我局的精神风貌。

四、开展各项地税文化活动,深入推进精神文明建设

以党建为龙头,充分发挥工会、妇委会等群团组织作用,积极开展各种健康有益的文体活动,丰富地税文化建设内容。

一是隆重庆祝百年“三八”。今年初,我局在全系统女干部中间倡导读好书活动,在百年“三八”庆祝活动中,各族地税女干部交流了读书心得,并展示厨艺,局领导还做了《做一个阳光女人》专题讲座,对于启迪和激励女干部愉快工作,舒心生活,做一个美丽自信、身心健康的女人,有着非常积极的促进和借鉴作用,女干部们对这些活动感受很深,表示将会把更高的热情和更加充沛的精力投入到工作中。二是开展扶贫帮困。为更好地敬老助残、扶贫帮困,我们倡导地税妇女姐妹“少穿一双丝袜,少买一支口红”,干部家庭少年儿童“少吃一袋零食,少买一件玩具”,男同志“少抽一支烟,少喝一瓶酒”,提高慈善意识,关注弱势群体,让他们感受到社会大家庭的温暖。我局为此组织了“爱心一元捐”“党员一元捐”活动,募集捐款11000多元,为本系统一位肝癌患者捐款17000多元。三是深入开展民族团结教育年活动,组织干部职工座谈讨论,收听收看有关民族团结的影片和广播,编发《民族团结信息简报》25期,营造了浓厚的民族团结氛围,伊宁市地税局还被自治区表彰为“民族团结先进集体”。

四是积极开展创建学习型、创新型、法制型、廉洁型和和谐型“五型机关”活动。五是开展了创优争先活动和“热爱伟大祖国建设美好家园”活动,在全系统掀起爱祖国、爱家乡、爱伊犁、爱地税的活动热潮。六是组织开展了百日文化广场“红歌会”,在全系统学红歌,唱红歌,发扬优良革命传统。七是广泛开展第二轮解放思想大讨论活动。为了抢抓机遇,变中央对、对伊犁的扶持政策为切切实实的发展变化和各族人民生活的提高,州党委、州人民政府要求在全州开展一次解放思想大讨论活动,我局积极响应,结合正在进行的“讲党性、重品行、做表率”活动,扎扎实实地开展了一次思想大讨论,要求全体干部通过学习,从思想上和作风上查找出制约伊犁发展的深层次原因,并制定出相应的整改措施,为伊犁经济大发展出谋献策。

这些活动的开展极大地促进了地税干部职工的凝聚力和向心力,也更加牢固地树立起地税部门在社会上的良好形象,社会各界对伊犁地税的满意率逐步提高。

(五)狠抓《廉政准则》培训,筑牢干部队伍反腐倡廉思想防线

今年部署党风廉政建设和反腐败工作时,我们根据地税特点,制定了72字廉洁从税承诺:“弘扬清风正气,表率从我做起;严遵党纪国法,恪守廉政规定;认真履行职责,公平公正执法;践行为民宗旨,高效优质服务;爱岗敬业有为,争创一流业绩;相互监督关爱,构建和谐地税”。州直地税系统106名副科级以上领导干部在大会上进行了集体宣誓。我们要求大家对承诺誓言不仅入脑入心,更要身体力行,认真算好“四笔帐”,要敬畏法律、敬畏公德、敬畏权力、敬畏生命,真正做一名立身不忘做人之本、为政不移公仆之心、用权不谋一己之私的清廉税官。

如果把党员领导干部的腐败意识和腐败行为比做侵蚀党的健康肌体的病毒,那么,今年1月18日中央修订颁布的《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》就是对病毒库的更新,它使预防党员领导干部产生腐败行为的措施和手段更加精准,也更加有力。我局党组对新《廉政准则》的学习和贯彻给予了高度的重视,成立了学习贯彻《廉政准则》领导小组,制定并引发了《直地税系统学习贯彻<廉政准则>实施方案》,于5月初举办了为期两天的州直地税系统副科级以上领导干部《廉政准则》培训班,邀请州党校知名教授系统地讲解了新《廉政准则》修订颁布的政治背景、根本目的和主要内容。培训期间,我们还邀请州纪检委的同志介绍了构筑预防腐败内控机制的相关知识,邀请州检察院的有关专家做了如何预防职务犯罪的讲座,参观了州党员干部警示教育基地,使参训党员领导干部的思想灵魂再次受到洗礼。根据实施方案,我局组织参训人员进行了为期近一个月学习教育、对照检查和提高整改,要求每一位副科级以上党员领导干部按照准则要求,认真对照检查与准则不相符合的现象和行为,深入分析存在问题的原因和根源,制定切实可行的整改措施。为了使一般干部对《廉政准则》有所了解和掌握,达到受教育、敢监督的目的,我局在近期举办的税收管理员培训班上和新任领导干部提升能力培训班上,均开设了《廉政准则》专题讲座。为了达到警钟长鸣的目的,在今后举办的任何形式的培训班上,我们均增设学习《廉政准则》的相关内容。

存在的问题及不足及来年工作打算

篇10

全镇现有工商登记户1544户,其中国税登记户517户,纳税户231户(每月起征5000元以上),地税登记户1238户,原创:纳税户295户(每月起征5000元以上)。今年全镇1-5月份实际完成国税收入588万元,地税302万元,财政征收15万元。6月份估计完成国税267万元,合计上半年完成855万元,占全年任务的45%,比去年同期803万元增52万元。6月份地税预计完成265万元,合计上半年完成567万元,占全年任务的45%,比去年同期607万元少收40万元,财政收入6月份收入5万元,合计1-6月份可完成20万元,比去年同期6万元多收14万元。1-6月份可实现财政总收入1442万元,占全年任务的45%,比去年同期1416万元多收26万元。

二、当前和今后工作的总体思路

下半年我镇将按照扎实税收征管措施、确保财政收入达时序进度,努力做到突破农业,做强工业,搞活三产的总体思路,在狠抓落实上动脑筋,在强化责任上下功夫,力争各项工作有新突破。

㈠财税工作

对照今年1-5月份财税收入任务完成情况,我们将进一步实财税征管措施,强化税收征管力度,确保税收应收尽收,确保税收任务达时序进度,我们的具体措施是:一是排足税源。在建立健全纳税台帐的基础上,加强税务稽查,保证各项零星税种应收尽收;对有可能短收的项目及早采取措施;二是严格征管。在确保当年无新欠的基础上,搞好陈欠税款的清收,排出清收计划,落实到具体企业、具体责任人,确保清欠目标的实现;认真分析各企业的生产经营状况,对用电量与所交税款有较大出入的企业加大稽查力度。在不收过头税的前提下,切实做到应收尽收;三是落实责任。我们将根据各企业的生产经营情况及规模大小,将税收任务分解落实到各企业,并明确班子成员跟踪督查,帮助企业融通流动资金,以便企业按时足额纳税;四是在建项目抓达效。着重抓好斑竹袜业扩能和建邺袜业施工进度,确保在6月下旬投产达效;五是重点企业强服务。认真落实班子成员挂钩服务规模企业的制度。

㈡关于农业和农村工作

1、着力抓好水稻条纹叶枯病防治工作。一要强化宣传发动,二要规范防治措施,三要落实工作责任,坚持打一场水稻条纹叶枯病防治工作的人民战争,确保防治到匡口、到田块,不留防治死角。

2、扎实抓好防汛抗旱工作。一要精心组织汛前检查,二要制定好防汛应急预案,三要加强防汛抢险物资的储备,确保安全度汛。

3、扎实抓好订单粮食工作。强化村组干部为民服务意识,提高订单粮食的履约率,为收缴陈欠往来、化解村级债务提供保证。

4、积极扶持发展农业龙头项目,着力舞起“四条龙”。一是以哈记牛业公司为龙头,积极开发小包装牛肉产品及早上市;二(本文章属原创,其他网站复制发表必究法律责任)

是以徐炳玉苏太猪扩繁场为龙头,努力扩展生猪饲养优势;三是以胡国标万头鸡场为龙头,努力拓展畜禽养殖优势;四以粮管所新国米厂为龙头,积极申报无公害大米、无公害制种基地。

5、扎实村组干部的精简缩编工作。严格按照职数不突破组数的要求配备村组干部,同时强化村组干部在招商引资、化解债务、服务三农等方面的考核。

㈢工业经济方面

1、大力抓好招商引资和项目推进工作。分线分块抓好招商引资任务的督查,致力形成全民招商的浓烈氛围,特别要抓好有效信息的跟踪服务工作。

2、着力抓好规模企业的培大育强工作。继续实行班子成员联系挂靠骨干企业制度,定目标、定任务、定责任,提高规模企业对财税贡献的份额,特别是抓好斑竹袜业的二期扩能和绿丰公司与正邦集团的资产重组。

3、大力突破外向型经济,力争利用外资实现零的突破。申报1-2家自营出口企业,劳力输出有新的进展。

4、全力培植五大支柱产业。即:电线电缆;生物农药;服装加工;针织袜业;电容电器。

㈣集镇建设方面

在完成集镇规模的基础上,进一步完善集镇功能,塑创集镇特色,提升集镇品位,大力组织推进集镇开发建设大会战,强化经营集镇的理念,利用市场化的方法,吸引民资参与集镇开发建设。下半年着重抓好集镇砂石路面的硬化,主要街道的亮化,破损路面的维修,沿街低矮茅房的拆建。

㈤三产方面

着力做大做强“海陆空”。原创:以蛟龙集团为龙头,做大疏浚打捞业;以城镇建筑公司为龙头,做强建筑和水磨石业;以华联高空公司为龙头,做强高空防腐维修业。

三、几点建议

1、建议在我镇设立国税分局或国税开票处,以方便企业。

2、建议国地两税征管员经常流动,有利于对企业税收的征管。

3、建议上级有关部门多深入基层调查研究,特别是制定出台有关政策,要认真研究基层实际,增强可操作性。