高校科研经费管理范文

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高校的创新体系是我国创新体系的重要组成部分，随着我国教育事业的快速发展，高校的科研项目和经费也逐年的提升，据有关数据，2009年我国高校的科研经费占全部经费的50%。因此，高校科研经费的管理，直接影响到高校科研项目能否顺利完成和我国创新能力的提升。笔者就根据高校科研经费管理存在的问题进行讨论，并找到相应的解决方案，使得我国高校科研经费能得到有效的管理。一、高校科研经费管理的现状

目前，我国的高校科研管理的工作主要包括人才的管理、设备的管理和科研经费的管理等。但是，高校科研的发展还是离不开科研经费的支撑。因此，做好高校科研经费的管理是做好其他工作的前提。高校科研经费的来源有很多，一是由上级教育部门拨的纵向科研经费；二是由社会上的企事业单位的横向科研经费；三是高校内部进行筹集的费用。科研经费来源的多样化导致了科研经费管理难度的提升。尽管大多数的高校能根据上级部门的要求进行科研经费管理，但是，有的高校不能保证科研项目的顺利进行。怎样使科研经费管理更合理有效，才能保证高校科研的顺利进行？这个问题是我国高校科研经费管理工作的重中之重。

二、高校科研经费管理存在的问题

1.高校科研经费缺乏有效的预算

高校要进行科研并取得科研经费，就必须要根据科研项目所需来编制科研预算。但是，目前大多数高校的科研项目预算并不能真实地反应出科研成果所需的项目成本，准确率较低。由于大多数高校申请科研经费是作为高校职工考核的指标，因此，科研的人员就会想办法去争取更多的经费，而且申请人员大多没有具备相应的财务知识，所编制的科研预算只是例行公事。高校的管理部门不参与到科研预算中来，从而起不到指导性的作用。因此，高校的科研经费缺乏有效的预算，不能真实地反应出科研项目的预算。

2.高校科研经费管理和监督制度不规范

大多数高校对科研经费的管理不重视，并且高校科研经费的来源比较多样化，不能全部的归入到学校的管理。当科研经费到账后，一般会按比例来提取管理的费用，剩下的费用由科研的负责人来自己支配，这就导致了科研项目的管理和科研经费的管理不符。科研经费的支出尽管有标准来约束，但是，由于经费种类多、来源广，就导致科研经费管理起来难度较大。并且没有合理的监督制度，使得科研经费管理缺乏执行力，导致贪污等现象。

3.高校科研设备的利用率较低

高校往往会用科研经费进行购买设备，设备大多由科研管理、财务管理等部门进行统一管理，但实际上并没有进行有效的管理。主要是在固定资产方面的管理比较混乱，登记并不及时，造成了有实无账、有账无实。当科研项目负责人进行调动时，没有进行及时地交接工作，就会导致很多资产没有落到账目上。还有很多设备其实在科研上是可以通用的，但是，不是一个部门或者院系的不同，就必须购买相同的设备，这样就导致了科研经费的浪费。最后高校的科研项目缺乏专利权等无形资产的管理，这样也会导致科研经费的流失。

4.无法界定高校科研经费运用

高校的科研项目往往会用到很多的设备和材料，这些设备和材料有可能是生活的必须品，也有可能是科研项目的必要工具，这就导致了科研项目经费的无法确定性。科研项目中所需要的设备是否真正的运用在课题上，也无法确定，并且专业的审计人员也缺乏和科研项目的沟通，从而使审计人员不能做出公正的判断。

5.科研经费管理人员缺乏专业知识

高校的科研管理涉及很多的方面，所以，管理人员必须要具备综合的素质。但目前高校科研经费管理的人员只是在自己的项目上进行管理，没有专业的知识。这样会使科研项目不能更好地进行下去。

三、高校科研经费管理的解决对策

1.加强高校科研经费的预算管理

要使高校建立预算管理的分支部门，进行专业的科研项目预算，并配合财务部门进行控制和核算，帮助科研项目的负责人进行项目的决算。首先，要建立高校科研经费预算的模版，让科研的发起人根据模版进行项目的预算。其次，根据科研项目的预算进行核算控制，不是预算内的开支不给支配费用。如有变更，先进行申请之后给予科研经费。最终通过预算，之后进行核算，然后控制，最后，从决算这一流程来提高科研预算的控制能力，进而提高科研项目的全面管理。

2.完善科研经费的管理制度与监督制度

要明确科研经费的使用和管理的职责，组织科研人员进行统一的学习科研管理制度，让管理人员充分的认识到科研经费管理的重要性。根据高校科研部门和财务部门的配合，制订符合本高校的科研管理制度，明确科研经费的具体使用范围和具体标准。并在科研中进行过程的监督制度，重点放在积极责任、财政的收支等方面。让科研经费的利用更加的合理。定期的组织人员对科研的具体情况进行考评，全面的进行科研管理的科学和规范化。

3.完善科研经费的设备的管理

首先，对科研项目的设备进行统一的管理和备案，使得科研管理部门对科研项目的设备进行合理的管理，做到有实有账，并把设备进行联网机制，如可通用，就申请借调，这样可以使科研经费不浪费。其次，针对科研项目需要的设备进行统计，制订报表，向高校上级进行申请，如另需要的设备，可以先借调或者再进行申请，明确高校科研项目经费的运用。减少科研经费的浪费行为。

4.完善科研项目管理的人员培训和奖励机制

高校进行科研项目是为了国家的创新力，科研项目的经费是为了更好地使高校进行科学的研究。上级领导应制定相应的奖励措施，如预算和最后经费相差无几，就对高校进行奖励，并对科研的过程进行监督，做到科研项目的保质保量。还可以在科研的过程中对科研人员进行相应的考核，并对表现良好的科研人员进行奖励。科研项目经费的使用多少主要是由管理人员进行决定的，因此，管理人员的素质直接导致科研经费的使用量，完善科研项目经费管理的人员培训，能全方面的合理的使用科研经费，并配合科研负责人更好地进行科研活动。

四、结论

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【关键词】 高校； 科研经费； 精细化管理

科技是第一生产力，科技创新是立国之本、强国之道。随着国家对科研经费投入的加大，高校每年承担的科研项目及筹措的经费呈大幅上升趋势，科研经费已成为高校重要收入来源之一，其规模也逐渐成为一个大学实力的象征。然而高校粗放式的管理方式导致现行科研经费管理工作中存在很多问题。如何有效解决管理中出现的问题，笔者认为在高校科研经费管理中引入精细化管理理念是个值得探讨的问题。

一、当前高校科研经费管理存在的问题

（一）政策导向上的管理松懈

长期以来，高校对科研经费实行的是“重申报轻管理”的粗放式总额管理。管理层为了鼓励科研人员争项目，对项目的申报非常重视，对各个院系开会动员、定任务；对获批项目进行匹配奖励。而对科研经费的日常使用则疏于管理，学校提完管理费后经费就由课题负责人随意支配。科研人员认为自己凭实力争取的项目，给学校带来了经费，提高了学校的知名度，只要完成科研任务，科研经费的使用就不应受到过多的监管。政策导向上的鼓励、认知上的差异导致科研经费管理松懈。

（二）科研经费管理制度不健全

1.各类管理制度比较笼统。高校科研经费来源渠道广、层次多，不同项目的主管部门有不同的管理办法，在校内科研经费管理办法中虽明确规定以服从项目主管部门经费管理办法为优先原则，却没有结合实际情况进一步细化项目费用的开支范围及标准、规范使用流程，实际执行过程中操作性不强。

2.间接成本核算制度不健全。高校对科研项目间接成本的核算普遍通过计提管理费来进行管理，而对固定资产使用费、公共资源占用费没有建立内部核算制度。一方面科研活动支出挤占教育事业经费，事业支出成本得不到补偿；另一方面科研项目中燃料动力费、测试化验费、计算费，有预算却花不出去，加大了结余的可能性。

（三）预算管理意识淡薄、预算分配缺失、预算执行不力

科研人员预算意识淡薄，认为编制预算只是为了获得项目，经费实际使用过程中存在博弈心理，未能按预算执行。决算审计时才想起与预算对照，也已相差甚远，结题前忙于找会计人员调账，预算的严肃性得不到保证。财务人员受现有软件预算控制的局限，对需要预算控制的项目未按合同要求进行预算分配，只是在项目总额控制下进行报账，支出随意性大，支出结构不合理，资金使用效率不高。

（四）项目管理和经费管理脱节

现行的科研经费管理体制是科研管理部门负责项目申报、合同管理，财务部门负责经费管理和核算控制。由于两部门之间缺乏有效的信息沟通，导致管合同的不管经费，管经费的不管合同。科研管理部门不知道项目经费的使用情况，财务部门不知道项目预算内容、项目的进展情况，有的课题早已结题通过验收，而财务部门仍作为在研课题进行管理，课题结题后不结账，报销一些与科研无多大关系的费用，科研资金未能有效发挥作用，加大了财务管理成本。

（五）监督乏力

由于科研项目来源渠道复杂，具体的每个项目都有不同的预算、不同的执行期限，少则一年，多则三五年甚至更长；而会计人员配备较少，且要对全校会计业务进行核算，面对支付频繁的不同项目经费，会计人员在报销过程中只能审查票据的合理合法性，根本无暇顾及支出的科目有没有超预算或支出内容是不是预算内的；而校审计部门对科研经费的审计，基本上处于盲区。

因此高校要解决上述科研经费管理现状，必须转变管理理念，对科研经费的管理推行精细化管理，实现由粗放型向精细型转变。

二、科研经费精细化管理的内涵

精细化管理是一种管理理念和管理技术，它是源于发达国家的一种企业管理理念，它是社会分工的精细化以及服务质量的精细化对现代管理的必然要求。精细化中“精”就是要善于抓关键，抓主要矛盾，解决主要问题，投入主要精力优先配置各类资源，增加各项工作的针对性和时效性；“细”就是管理标准的具体量化、考核、督促和执行；“化”就是要把管理工作做到制度化、规范化。科研经费精细化管理就是借鉴精细化管理理念，在原有科研经费课题制管理的基础上，结合科技项目主管部门经费管理的要求，针对当前高校科研经费管理中存在的主要问题，以预算管理作为精细化管理的切入点，找出实施科研经费精细化管理的关键节点。健全精细化管理执行环境，对不同的科研项目细化具体的管理措施、强化过程管理，明确职责分工，规范业务流程，加强协调配合、强调实践执行，完善有关机制，将管理工作做到规范化、制度化、科学化，不断提高科研经费管理效率。

三、高校科研经费精细化管理的必要性

（一）是形势发展及落实科教兴国战略的需要

政府拨款是高校科研经费的主要来源，国家科技经费利用效率的高低，不仅关系高校教学科研服务社会水平的提高，也影响我国科教兴国战略的实施。近年来随着国家对科技经费投入的加大，国家对财政科技经费使用监管在加强，国家科技专项资金项目管理办法中明确规定课题结题必须先进行财务验收，财务验收是项目验收的前提条件。高校作为科研项目管理的依托方如何顺应形势的发展，在资助方、科研人员、学校三者之间实现共赢，是科研经费管理的最终目标，也是保证高校科研持续健康发展的必由之路。

（二）是提高财务管理水平，提高资金使用效率的内在要求

科研经费管理是高校财务管理中的一项基础性、重要性的管理工作，高质量的管理工作可以为科学研究提供保障，促进科学研究更好地服务于学科建设和人才培养。新时期高校财务管理工作面临日益复杂的经济环境，要解决科研经费管理中的不足和难题，提高财务管理水平，提升服务质量，必须推行精细化管理。利用精细化管理引导科研人员规范、科学、合理地使用经费，解决高校科研经费使用中普遍存在的预算执行力薄弱问题，最大限度地满足预决算要求，在国家财力有限的情况下，让有限的科研经费发挥最大的效能。

四、高校科研经费精细化管理的基本思路

（一）转变观念，培植意识――实施精细化管理的前提

由粗放型向精细型转变势必对管理层和广大科研人员的已有观念带来极大的挑战，因此科研经费推行精细化管理，首先必须得到校领导的支持，只有当领导们真正认识到精细化管理的必要性，并着手采取相应的措施，精细化管理才有实施的可能。其次要解决管理人员及广大科研人员思想认识上的问题，让大家认识到推行精细化管理并不是要限制使用经费，而是引导规范科研人员在使用经费时，既符合国家科研经费管理政策，又有利于科研活动的开展。只有从思想源头树立精细化管理的意识，并在实践中逐步强化精细化管理理念，才能让精细化管理逐渐成为人们自觉接受的行为。

（二）不断完善科研经费管理制度，以健全的制度规范人――实施精细化管理的基础

1.建立健全科研经费管理责任制。分管财务、科研工作的校级领导必须高度重视科研经费管理工作并对其负责，进一步明确学校科研、财务、审计部门及项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算、监督，指导项目负责人按项目立项书或合同约定以及有关财经法规在权限范围内使用科研经费；审计部门要定期对科研经费实施监察审计，建立科研经费使用的跟踪审计制度，对科研经费使用中的违纪行为，要进行相应的处理；项目负责人负责科研项目预算和决算，并按规定使用经费，自觉接受有关部门的监督及时办理科研项目结题和结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济和法律责任。各部门要加强管理，密切配合，加强沟通共同推进精细化管理的顺利实施。

2.建立健全各类科研经费管理制度，完善服务流程。目前国家尚未制定统一的指导性较强的高校科研经费管理制度，因此高校在制定科研经费管理办法时，应全面梳理各级各类科研经费管理政策，在符合项目归口单位经费使用管理办法的前提下，充分考虑不同科研工作的需求差异，根据课题的性质结合高校自身特点制定行之有效、操作性强的科研经费管理办法。进一步明确纵向、横向科研经费的使用范围，逐步建立科研成本核算制度，建立健全结题结账制度。进一步细化费用性支出标准；对专家咨询费、劳务费的领取要制定具体的使用办法及程序，从制度上规范人员费的开支，防止虚报冒领套取科研经费。制定规范的服务流程，项目申报立项，预算编制、经费到账查询、项目经费入账、票据开立、外协费转拨、项目验收、结题结账等一系列的过程都要有明确的操作流程。实施精细化管理，必须不断规范和加强管理的基础工作，使各项管理活动有制度、有流程、有标准、有控制、有监督，最终使管理基础工作走向规范化和系统化，为精细化管理的成功实施奠定坚实的基础。

（三）细化预算管理，加强过程控制――实施精细化管理的关键

1.预算编制精细化。预算编制是预算执行的基础，预算一经批准就具有法律效力，必须严格执行。预算编制科学合理与否直接关系到科研项目的实施，也影响着国家财政资金效益的发挥。科研人员对预算的编制必须高度重视、精心准备，细化编制内容，详细说明预算编制的依据和各项支出的主要用途和测算理由。此外国家对财政投入科技经费必须组织专家或委托中介机构进行预算评审，建立预算评审专家库，完善评审专家的遴选、回避、信用、问责制度，并对评审结果进行审核公示，从源头上控制经费申请的盲目性。

2.预算分配精细化。由于高校科研经费核算系统目前仍采用政府收支分类中教育事业费会计核算科目，与科研经费的预算管理内容不能一一对接，不利于按项目预算内容进行核算。对预算分配过程进行精细化管理，应重新构建一套新的科研管理核算系统，按项目预算内容设置支出科目代码，对各项目预算金额进行分配。在对国家各类科技经费管理办法归类分析汇总的基础上，按大类设立设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他等12个基本预算科目，与项目预算内容相衔接，考虑到项目的复杂性，可根据有些项目的性质适当增列一些核算科目，使核算内容更加完整。

3.预算执行精细化。预算执行精细化管理必须通过技术手段来实现操作层面的预算执行精细化，完善科研项目的预算管理控制功能。在财务软件中增加一个“项目预算管理控制”的辅助核算功能，构建好项目与支出科目的对应关系，对科研项目的受控方式进行选择，对需要预算控制的科研项目按批复的合同预设预算金额，这样当发生支出科目时，系统就知道它有金额控制而加以约束；当支出科目超过预算时，系统就会提示“某类支出科目控制金额出现超支，不能支出”以实现对项目的每一笔支出进行控制，实时监督预算的执行情况。“项目预算管理控制”应具有汇总功能，记录每个项目、每项科目的年初数、发生额和余额，对科研周期较长的项目，在“年终转账”前做一次科目支出分类汇总计算，保证让科目额度结余结转到下一年，实现控制的延续性。彻底改变财务人员报账无依据、科研人员支出随意、支出结构不合理的状况。

4.预算监督精细化。监督是保障科研经费精细化管理得以全面落实的重要手段，进一步完善监督机制，通过日常监督和专项监督相结合的方式，对科技经费进行全过程监督。高校审计部门要建立科研项目经费的审计制度，将日常监督制度化，对于数额巨大的科研项目要加大监督力度，进行跟踪审计，未经审计的项目不应办理结题验收业务。国家层面要通过开展定期或不定期的财务报告、中期检查，专项审计、财务验收、绩效评价、受理举报等多种方法开展专项监督，并组织专家评议，从质量、进度、财务支出预算等方面跟踪控制，检查项目执行情况，并将中期检查的结果和下一年度的经费预算额度相挂钩。双管齐下，共同推进监督关口前移。

（四）借助信息化管理，创新精细化管理手段，完善管理薄弱环节――实施精细化管理的保障

科研经费管理精细化必须借助数字化校园网络平台的建设，大力推进科研经费管理的信息化，建立科研管理、财务、院系部门互联互通一体化的科研管理信息系统。项目负责人在所有科研项目入账前必须通过校园门户网，先登录科研管理系统，完善相关信息，建立包括项目性质、项目完成期限、项目预算、项目组成员、项目协作单位、项目合同经费、项目所在院系等科研信息数据库。对合同需要预算管理和控制的项目，由项目负责人根据批复的合同填写预算提交至院系初审，最后由科研管理部门审核通过，财务部门根据审核通过的预算信息才能办理经费使用。通过校园网管理平台，实现了科研经费相关信息与财务的对接，对接后财务处能够实时获取每个科研项目的相关情况，从源头上规范科研经费的管理。利用网上财务查询平台，项目负责人随时了解各个项目的到款情况，支出明细及结余，实现由静态控制转变为动态的实时过程控制。解决了由于事前管理不到位，事中控制不力，预决算相脱离，结题前忙于调账的被动局面，为全面、准确、及时的分析提供数据支持。

（五）以人为本，建立一支专业化的科研经费管理队伍――促进精细化管理的深入实施

科研经费实施精细化管理对人的素质提出了更高标准：一方面要建立一支业务精通、素质过硬的职业化财会管理队伍，积极协助项目负责人参与预算的编制，主动与科研人员沟通、增强为科研人员服务的意识，营造和谐的工作环境，并且在实践中不断总结，提高解决实际工作中出现的较为复杂财务问题的能力，提出进一步改进、完善的建议。另一方面广大科研人员需要真正转变观念，积极参与调整，特别是主动地学习相关知识、认真领会相关文件政策要求，并在科研经费使用的过程中自觉规范自身行为。只有这样，精细化管理才能取得实实在在的效果。

【参考文献】

［1］ 教育部，财政部.关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见（教财［2005］11号）［S］.2005.

［2］ 张喜爱.试论精细化管理思想及其在高校科技管理中的应用［J］.科技管理研究，2009（6）.

［3］ 刘勇，王茜.关于建立高校科研经费精细化管理体系的思考［J］.中国科学基金，2008（5）.

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[关键词]高校；科研经费；管理

[作者简介]伊微，温州医学院审计处审计师，浙江温州325035

[中图分类号]G47　[文献标识码]A　[文章编号]1672－2728(2007)01－0209－03

一、高校科研经费管理中存在的问题及分析

1．纵、横两种科研经费管理界线模糊。纵向经费是财政性拨款，是无偿使用国家资金；横向科研经费是企业向高校的一种投资，需要高校用劳务或科研成果来偿付。两种经费性质不同，应该采取不同的管理方式。但是，由于高校现行财务管理执行的是事业单位会计制度，着重点是预算的执行和监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般都不十分重视，所以，在财务操作中对纵、横两种科研经费管理的界线非常模糊。

2．科研资金和资产流失比较严重。近年来，高校横向科研收入大幅增加，学校对科研收入提取一定比例的管理费或为国家代扣缴一定比例的税金，有的科研人员将从社会上争取到的科研资金挂存校外单位，不入学校账户，从而逃避上缴管理费和税金，避开学校对资金的管理；有的科研人员将已进入学校财务账户的科研资金以各种方式转移到校外，或以与实际不符的票据报销套取现金，将个人及家庭生活开支列为科研费用，将科研经费转入私人财产；有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到补偿，造成学校资产的大量流失。

3．项目经费的预算、计划、审批等管理环节均存在诸多问题。(1)项目经费预算缺乏科学性，根据个人的意愿进行经费划分，并没有进行正确的经费预算。即便是经过经费预算的项目，也由于申请者对相关设备等投人情况不熟悉，只是大概估计，因此出入很大。(2)项目经费使用缺乏计划。由于项目负责人对经费管理缺乏经验，用到哪儿算哪儿，常出现经费前紧后松或前松后紧的情况，有的甚至最后没有足够的经费来完成计划研究内容。(3)由于科研经费实行课题负责人制，经费到位后学校扣去留成部分，余下的经费都由课题组自己去支配，财务无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督。科研经费报销中存在“不真实”现象，即报销收据中所列的支出内容与实际情况不符；还有一种情况是裸的“不真实”，即只要花的是科研经费，买什么都允许，只要稍加“变通”就可以了。

4．科研项目立项之后，没有建立起严格的对科研课题项目的质量评估成本、效益核算以及与之相适应的奖罚制度，也未跟踪检查经费使用的合理性及使用效益。从事科研用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费、科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而从教育事业费中支出。按有关规定，科研收入计提一定比例的管理费中一部分是用来支付学校垫付的水电、折旧等费用的，但实际上所提的管理费成了科研管理部门的日常开支，用教学的材料作科研项目的实验，用纵向科研经费拨款作横向课题的实验，使科研项目的成本难以准确计量。

5．科研经费购置的固定资产流失现象较为普遍。科研资源共享难，设备利用率低。课题组购置的科研仪器大部分由课题组保管使用，在科研人员工作调动和岗位调动时，有的没有办理严格的资产交接手续，物随^走；有的将固定资产化整为零，把国有资产拆分成材料开具发票。由于科研经费实行专项经费制度，即使课题相近，但由于分属不同课题和不同部门，设备仍要另行购置，资源往往独享，共享性差。

6．忽视科研成果转化和无形资产管理。随着知识经济时代的来临，高校所拥有的无形资产将越来越多。教育部前两年部署的一项研究课题结论表明，由于受到“缺乏内在动力机制、缺乏外在经济载体和社会投资机制不畅”等三大瓶颈的制约，我国高校虽然每年取得6000项至8000项科技成果，但实现成果转化与产业化的还不到10％。

7．提取的课题组织实施费由项目负责人直接提取使用。没有用实际支出凭证到财务履行报销程序。这样做导致了不少科研资金游离于学校的监管之外，不利于全面反映高校的资产状况与科研成果。

8．科研课题项目账有增无减，结题不结账现象较为普遍。这样就造成科研资金沉淀和账实不清的问题，也给财务监管带来一定的难度，科研结余资金的处理无章可循，某些课题完成后，往往还剩下相当多的结余资金。

二、加强科研经费管理的对策

科研经费是开展科学研究活动的重要条件，是科研活动赖以进行的物质基础之一。在目前国家财力困难，对科研投资、特别是高校总体科研投资还很少的情况下，提高现有经费的使用效率是当务之急。针对高校科研经费使用和管理中出现的问题，应根据国家有关科研经费管理办法和财经法规，结合本校的实际情况，制定切实可行的经费管理办法。

1．加强对项目经费预算的管理，使经费预算科学化、合理化。考虑到项目经费预算的专业性，学校可在科研处、财务处或在审计处设立提供项目预算服务的机构，对国家纵向课题经费进行强制预算审查。对经费超过一定金额的横向科研项目，也要求预算审查，从源头上杜绝经费申请的混乱状况。完善经费使用计划和决算制度，经费的使用必须先有计划，计划由二级单位主管批准，以保证经费有计划使用，提高经费的使用科学性。对于国家项目应该采用经费决算制度，对经费使用情况在一定范围内予以公开，一方面检查项目经费使用的规范性和合法性；另一方面也对项目经费使用起到引导和威慑作用。

2．制定科研奖惩规定。明确与科研有关的所有收入都要纳入学校统一的财务管理，禁止任何个人、课题组利用学校的设备、资金和技术等条件私自收取横向收入，防止科研资金和资产流失；制定可行性强的科研奖惩规定，对争取到有重大影响的科研项目或争取到大量科研资金的人员或是对合理使用科研资金为学校提供一定数额净收益的人员给予奖励；对转移、截留、挪用科研资金的人员则予以扣发津贴、限制晋升等处罚。

3．加强科研经费购置资产的管理，同时注重对无形资产评估与核算。建立高校科技创业基金，支持科研成果转化为生产力。课题组成员只是暂时的使用者、管理者，不是产权的所有者。必须配合资产管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时，应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续，在科研课题结题之

后，该类资产须由学校统一保管和调配使用，不得再滞留在科研人员的手中。另外针对高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位已有仪器设备的使用效率，也可尝试对资产实行统一管理、有偿调配、专人负责、定卡、定人、统筹使用的办法。这样不仅提高资产的共享率，同时有效防止账外资产和资产流失。

4．加强监督。明确科研经费的开支范围、开支标准和经费两重审批权限，建立两重审批制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性；财务部门应采取有效措施加强监督：一要加强高校科研财务管理制度及流程的宣传工作。二要严格控制科研项目经费的开支范围和标准，没有纳入科研项目预算的与本项目无关的内容以及国家和学校明确禁止的消费项目不得在科研经费中列支。三要推进科研课题的成本核算，完整、真实、全面地反映科研课题的成本，特别是对在开展科研活动时占用学校资源发生的水电费、实验耗材、实验设备折旧及占用费、科研人员经费等间接费用，应该按科学合理的比例予以分摊，改变以往不分科研课题性质、内容和方向简单按一定比例计提管理费的方式。四要充分利用高校财务软件，根据课题经费的来源和项目性质分纵向课题、横向课题、校内课题及各级配套建立项目账，进行项目管理，时时跟踪、分析课题经费使用情况，并通过校园网，使得科研管理部门、课题负责人可随时上网查询经费使用情况。五要督促项目负责人有效地使用科研经费。财务处对全校科研经费收支状况最为清楚，应该及时分析经费使用情况，加强项目过程管理，提高经费使用效率。对那些不重视经费使用效率的项目负责人，应会同科研处及时发出督促信息。

5．及时结账。科研管理部门要及时与财务部门联系，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，及时清理结题经费，避免长期挂账，尤其要防止科研结余资金的浪费与流失。建立健全科研经费管理责任制，科研项目结束或通过验收后，项目负责人应按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。

6．完善科研经费的效率评估和考核，促进高校科研的良性发展。科研项目缺乏有效的事后外部评估，等于没有业绩考核，造成科研经费使用效率得不到监督。主要包括：(1)建立和完善科研项目考核的指标体系。既要包括科研项目申报期间，需要了解的该申报项目的技术水平、科技含量等科技创新层面的因素，又要包括科研活动开展期间，项目经费的开支使用情况，开支范围和标准是否严格预算管理，是否符合国家和学校相关规定等经费管理层面的因素；(2)完善科研项目的专家评审制度。专家成员应该包括部分在该科研领域具有一定影响力的校外专家，对科研项目的成果和社会贡献率进行全面系统的评估和界定。

7．建立科研经费使用的跟踪审计制度。主要是对以下内容进行审核：(1)科研经费收支情况、经费拨款进度和强度情况。(2)经费使用管理情况。要严格按照审计原则与经费开支范围、标准审查经费的支出情况，防止科研经费虚报、串报。

[参考文献]

[1]何亮．高等学校科研经费管理的研究[J]．科研管理技术与创新管理,2006，(3)．

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关键词：科研经费管理；问题；对策

引言：

高校是我国发展科研事业的重要基地，随着近些年的发展，高校从普通的只能教书育人的地方，变成了边教学、边研究的活动中心。一个学校的科研水平代表着其综合实力的高低，而科研水平的提高离不开科研经费的支持。但现如今各高校对科研经费的管理并不重视，导致科研水平无法提高。为此，本文就对高校在科研经费的管理上所产生的不足及相应的对策进行分析。

一、高校科研经费管理中存在的问题

1.1、财务违规严重，没有得到有效的控制

长期以来，高校领导及相关经费管理人员对科研经费管理存在着一定的偏见，认为科研经费的管理应由科研项目部进行管理，别人无需过问，再加之高校对科研经费的使用并不重视，使报销时的信息不真实、资金被挪用等现象出现。例如编造虚假姓名或者顶替冒领劳务费；在报销经费中掺入个人的生活费用等等，造成了不良的影响。

1.2、经费预算不准确，支出方式不合理

由于许多高校对高校科研经费的管理意识不够明确，使许多人认为预算只是为了能够争取下项目所随意制作计划的一部分，所以在预算的时候，并没有全面的、根据相关的情况进行计算，使科研经费在实际的使用过程中产生较大的偏差，经费支出不合理，最终造成财务信息不准确，科研项目无法继续进行。

1.3、科研经费的使用效率低，核算不准确

高校的教师，不仅要进行教学，还要进行科学研究，教师的工资及奖金都列在了教育经费中，学校中的公共资源，例如研究中心、网络室、图书馆等，都为科研提供帮助，其中所产生的经费及维修费用等，也都纳入教育经费中。再加上许多教师在报销时并未对日常教学的花销及科学研究的花销进行区分，令科研经费的相关负责人无法区分支出明细，使得高校的科研成本无法进行准确的计算，导致科研经费的使用效率过低。

1.4、经费管理不严格，造成资产浪费

许多高校并没有将科研经费所购买的资产纳入到学校资产的管理部门中进行合并管理，对所采购的科研设备等也没有妥善的保管措施。高校的科研经费均是专项经费，根据不同的科目，研究中所运用的设备也不相同，这也造成了资源无法进行共享。而且在实际的工作中，对设备的管理并不严格。设备在项目结束后，仍然留在科研人员的手里，学习没有进行回收，并寻找专人管理，使学校的固定资产变成个人资产。

二、高校科研经费管理问题的成因

2.1、科研经费管理缺乏认知

高校科研经费不仅靠学校负责人的争取，还要依靠科研部门和科研人员去联系人脉，这就导致许多高校领导和负责人认为，争取更多的科研经费，可以提高学校的竞争力，增加收入；而科研人员也认为凭借自己的人脉争取的经费，学校也无权管理。尤其在学校进行评职、考核等项目，都以研究成果作为评判依据，这就变相的导致以利益来促进科学研究项目的发展，学校也为了使自己的科研项目和取得的经费越来越多，放松了对经费的管理，造成错误的思想认知。

2.2、科研经费管理机制不够健全

我国目前为止，还没有统一各高校的经费管理机制，各高校没有相应的、完整的制度作为管理依据，导致在实际的工作中，经费的使用率低，经费流向无迹可寻，在核算时又没有依据，造成科研人员与核算人员产生分歧，或者直接导致科研人员结束研究后，没有进行经费结算。所以，没有相应的经费管理机制是万万不能的。

2.3、监督管理制度不够完善

高校的科研项目大都研究范围广、专业内容性强，但由于学校内部的监督制度不够完善，使学校在科研经费监督上存在着问题。在工作过程中，财务人员注重经费的支出，不了解整体研究的过程；科研人员注重研究的结果，不重视经费的利用率；审查人员注重工作整体结束后的监督，忽视工作前及工作过程中所产生的经费问题，这种种的问题是搞笑无法科学有效的对科研经费进行管理和监督，导致整体科研经费的监督管理制度的不完善。

三、高校科研经费管理中的对策

3.1、提高相关人员对科研经费的管理意识

高校科研经费是对一个学校科学水平、提高学校竞争力的重要评价依据，所以要有一个正确的科研经费管理理念是高校必不可少的，学校的领导及相关负责人都应做好对科研经费管理的认识和了解，努力提高学校的科研成果，加强科研经费的利用率。还应对教师做好指导思想，使其准确、全面的了解科研经费管理的规章制度，从根本上促进科研能力的增强，加强教育水平。

3.2、做好对科研经费管理制度的建设

良好的管理制度，是高校科研更好发展的根本要求。高校为了科研经费的支出有据可循，首先要做到的就是建设好相关的科研经费管理制度，并根据自己自身的情况，制定出科学、合理的管理制度。在制定制度的同时，也要保证有一套适合自己的科研经费支出流程，保证流程具有完整性、可行性。

3.3、提高科研经费的利用率

高校领导一定要让科研人员意识到，通过科研经费所购买的设备，都是属于学校的固定资产，使用过后一定要交还到学校，由学校进行专人专管，防止国有资产成为个人资产。其次，学校应将所有由科研经费所购买的设备，按照国有资产的规定进行管理。并对现有设备进行资产清理和分析，并根据各院系的使用情况，做到资源共享，减少浪费，提高经费的利用率。

结论：

高校科研经费的管理成功与否，决定着学校的研究质量和研究水平。为了提高科研经费的管理制度，加强对科研经费的利用率，保证休息科学研究的有序进行，必须要对学校的科研经费管理进行全面的、合理的改进，研究对策，使得学校的科学研究得以更好的发展。

参考文献：

[1]陈洪转，刘思峰，方志耕，何丽芳. 科技工作者视角下的高校科研经费使用问题与对策研究[J]. 科技进步与对策，2010，21：150-152

[2]张金贵，孙杰. 高校科研经费管理的现状、原因及对策[J]. 江苏科技大学学报（社会科学版），2014，03：98-103.

篇5

一、高校纵向科研经费管理存在的弊病

（一）纵向科研经费管理意识淡薄

科研拨款数量是教育主管部门、社会中介机构评价高校实力的重要依据，也是学生选择高校的参考因素。因此，高校大多已出台优惠政策鼓励职工争取科研拨款。但在科研经费管理方面，高校存在“重申报、轻监督”的现象，科研负责人普遍持有科研经费“私人化”的观念，科研拨款已成为少数科研人员的“零花钱”。

（二）科研经费管理制度有待健全

2014年3月14日 国务院下发了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号），制度从宏观方面对高校的科研经费提出了要求。但就高校而言，如何规范证科研经费合规、合理、有效地使用，这方面的管理制度仍处于空白。

（三）科研经费管理机制有待完善

对于科研经费管理，高校设有科研处、财务处、资产处及审计处等科研管理部门，分工负责科研项目各阶段管理工作。由于缺乏有效地信息沟通手段和渠道，科研项目信息被分割在各部门，管理者难于及时、动态掌握科研经费的开支情况，从而使违规的经费支出没有被及时发现和制止。

（四）科研经费预算管理有待强化

科研经费预算是根据科研研究计划编制的资金收入与支出方案。高校多数科研负责人不兼备预算编制的专业技能，而高校预算人员往往没有参与预算编制过程，因此科研经费预算常常由科研人员人为、随意编造。加之主管部门对于科研项目立项不看重科研经费预算，更削弱科研经费预算的严肃性。由于预算方案的粗糙，很难保证科研经费支出与科研经费预算一致。

二、规范高校纵向科研经费管理的对策

（一）树立科研经费管理意识

根据《会计法》及相关财经制度，高校负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，科研负责人对使用的经费负直接责任。因此高校要转变科研经费管理意识，即要重视科研申报，也要重视科研管理。教育主管部门及社会中介机构要改革对高校评估指标体系，不仅仅以科研金额多少来衡量学校科研水平，还应将科研管理水平、科研经费审计结果等作为评价因素，以避免高校片面追求科研数量。

（二）完善科研经费管理制度

高校在下放科研经费审批权的基础上，要根据主管部门科研资金管理办法制订一套适用的科研经费管理办法。首先，制订科研经费经济责任制度，从制度上明确学校领导、管理部门、科研负责人的职责权限。二是明确科研经费支出范围和标准，特别是强化对会议费、国际交流费、差旅费及外单位协作费的管理。三是制订科研经费结账管理办法，在课题结题时同步完成经费结账工作，提高资金使用效率。最后，制订科研经费审计办法，将审计结果作为科研课题结题的参考资料，保证科研经费合规性，提高资金使用效益。

（三）改进科研经费管理手段

高校要利用网络管理平台，有效实现各科研相关管理部门信息的共享，将被动的事后管理变为主动的全程管理，真正实现对科研项目的齐抓共管。在实施网络管理中，要将科研经费预算贯穿整个平台。科研处要将立项科研的预算录入系统；财务处对科研实行项目管理，将预算分解控制到项目中；资产处要结合预算，充分论证科研资产的购置，防止资产浪费与丢失；审计处要以预算为参照监督科研经费，并完成科研审计工作；科研负责人可实时查看经费使用情况、预算执行情况及执行整改意见建议等等信息，及时改正不合规的行为。

（四）提高科研服务水平

科研管理相关部门不仅要监督好科研项目，还要指导服务科研负责人使用经费。根据国发〔2014〕11号精神，科研经费预算将成为科研立项的参考因素，因此，高校预算人员要主动参与科研经费预算的编制，科研负责人要与预算人员充分沟通，使得编制出的预算更加科学、合规，便于对照执行。再者，要加强科学经费政策的学习，特别是对科研负责人进行培训。科研管理人员要定期或不定期学习、领会和贯彻科研经费管理办法，只有通过学习才能有效展开科研经费管理工作。要通过各种方式宣传科研管理规定和财经纪律，让科研负责人自觉遵守财务制度，主动配合科研管理部门共同把资金用在实处，保证项目如期按计划完成。

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结合现有国家法律法规和审计方面的规范，笔者认为可控选择的审计模式主要有三种：在年度预算执行和决算审计中进行；对科研经费进行专项审计；利用对科研项目经费审签时进行审计。三种模式各有优势和不足。

（一）结合年度预算执行和决算审计开展 有利的方面在于，将科研经费的管理和使用纳入学校整个财务运行管理中审计，便于整体了解和把握科研经费总体状况，对科研经费的总收入情况、各科研项目的经费拨入、划转、结存、结余等、科研项目经费的支出报销等方面比较清楚，对科研经费和学校其它经费管理的异同情况便于对比分析。不利的方面在于，由于学校财务本身项目较多，科目较细，财务系统庞大和繁杂，年度预算执行和决算审计工作量很大，而审计人员的数量普遍不足，精力有限，在面对繁重的工作任务时可能无暇顾及科研经费的具体管理和使用情况，对科研经费的审计可能变成走马观花式的了解，不能发挥审计的指导作用和审计的威慑作用。

（二）对科研经费进行专项审计或审计调查 这是一种比较值得推广的审计模式。通过此种方式，使审计人员专注一点，集中精力摸清科研经费管理过程中的各个环节和各个方面，从而发现管理中的风险和漏洞，还可以在审计过程中同科研管理部门、财务部门、科研部门和相关人员共同探讨经费管理使用中的一些问题，从而规范和理顺管理关系，指导制定一些符合学校实际的科研经费管理制度。通过对具体科研项目经费使用的深入审计，发现经费收支等方面的突出问题，加强指导，并对项目经费管理部门和人员发挥警示作用。不利的方面在于，此种方式工作力度大，需要一个良好的工作氛围和环境，需要同科研部门和财务部门的协同配合，否则可能遭遇的阻力较大，工作开展起来比较困难，特别是那些科研经费总体有限学校。审计工作的力度过大，把握不好审计监督和服务的度，可能在科研人员和相关领导中形成不支持科研工作的不良印象，有害于审计的权威和形象。

（三）利用科研项目结题对项目经费审签时进行审计 根据现有科研经费管理办法，一些重大科研项目结题时均要求编制项目经费收支的财务决算报告，财务部门应在财务报告书上签署意见，审计部门应对经费的使用情况进行审核签字。这为科研项目经费的审计监督提供了切入点。审计部门完全可以利用审签的机会，对单个科研项目经费管理和使用进行审计，并根据审计结果签署审计意见。但问题在于，科管部门或科研项目组习惯于在项目结题的时间临近点才慌忙报送结题报告和编制财务报告，使得审计高校科研经费监管系统若干问题研究部门根本没有时间进行深入审计。考虑大科研项目结题的紧迫性，同时显示对科研工作的理解和重视，审计部门只得在面对财务部门已签字认可的财务报告中签署审计意见。因此科研经费的审签在实践中很大程度上形同虚设。

由此可见，上述三种模式各有利弊，笔者认为应当结合进行方能发挥审计监督的应有作用。我们的做法是，除坚持每月查阅财务月度报表外，每年初一般3-4月份，对学校上一年度的预算执行和决算情况进行全面审计，在审计过程中结合国家对科研经费的要求，在翻阅财务原始凭证时对科研项目的报销单据进行重点关注，及时发现经费报销中存在的一些突出问题；对记账凭证中反映的资金出处和去向进行了解；在查看财务项目账时，不仅关注通过财务预算划拨到各部门管理使用的项目账，而且对科研经费科目下的收支明细进行重点关注，看科目设置和日常管理是否符合国家规定；通过财务报表总体把握学校科研经费的收支、结余、结转等情况。同时加大宣传力度，多次协同科管部门普及学校科研管理制度和审计制度，为审计工作努力营造良好的工作氛围，力图进一步规范科研项目经费的审签办法，充分利用审签的机会开展对科研项目经费的审计监督。

二、科研经费审计监督新模式

高校审计工作应始终坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，对科研经费的审计也不例外。科研经费的监管和使用从某种意义上说是一对博弈关系，应努力形成良性互动，构建双赢局面。

（一）坚持依法审计 科研经费是学校办学经费的有机组成部分，无论是来源于上级有关部门的纵向经费还是来源于合作单位的横向经费均属于学校收入，是国有资金而不是个人财产，都属于审计监督的范围。因此，审计部门对科研经费的审计监督责无旁贷，无论是财务部门、科管部门还是科研单位、项目组和科研人员均有无条件配合审计监督之责。那些认为科研经费属于项目组、科技人员，认为他们有绝对支配权的说法和做法是经不起推敲和检查的，与国家的要求和有关规定不符，也是在经费管理和使用中容易犯错误甚至违法犯罪的。审计部门应当理直气壮，大力宣传科研经费的国有性质和公用属性，依法大胆开展审计工作，主动把科研经费的审计纳入审计监督的范围，确保科研经费真正用在科研上，防止科研经费转化为个人的福利，防止通过申报虚假科研项目骗取国有资金、通过科研合同转移国有资金、通过经费报销化公为私等现象，促进学校科技事业和学校教育事业的稳步发展。

（二）结合单位实际审计 各高校有各自的特点和优势，有自己特有的内部管理体制。有的高校科研经费总额巨大，甚至远远超过教育财政拨款，有的高校科研经费有限，科研积极性不高；有的高校对科研经费统一由财务部门分项目核算管理，比较规范，有的则由科管部门承担具体管理任务，与财务部门分工合作，还有一些协调问题。审计部门应该结合各自单位的实际，特别是内部管理的不同模式探索适合本单位的审计模式。比如我校采取的是财务部门和科管部门分工合作的模式，科研经费的日常管理主要由科管部门负责，由科管部门建立项目卡片，进行分项目的登记，报销审核分金额大小分别经项目组、系院、科管部门、分管校领导、校长等签字报销，财务处仅设置科研经费一个子项目进行财务核算。因此对科研项目的审计就必须依赖于科管部门的卡片账，审计重点关注的是科管部门的管理流程是否合理、科研经费的划转是否及时、是否有截留项目组科研经费的情况、审核是否按申报书列示的项目严格把关、是否坚持结题结账、经费余额同财务部门是否一致等问题。

（三）突出审计重点 审计工作是个无底洞，审计应当始终坚持全面审计，又突出重点，重点是否突出直接关系审计工作的成效。科研经费审计中面临的突出问题之一是经费来源主体多元，项目众多，预算不科学、专业性强，有的项目周期较长，加之目前我国科研经费管理问题突出，积弊太多，常常有无从下手之感。可以根据项目大小、经费多少确定重点审计项目；也可根据审计力量情况，选择能胜任，有实效的项目作为重点审计项目。还可以根据从各方面了解的突出问题确定审计重点。审计重点的选择应该有利于解决和规范有关问题，有利于防范管理风险和漏洞，有利于发挥审计的教育、提醒、警示等作用。结合我校实际，我们一般把重点放在报销原始单据的查阅、科研经费中人员经费的支取、科研管理费的提取和使用、科研余额的处理、科研结题结账等方面，在关注这些重点的过程中发现了不少问题和不足，并向学校提出了诸多意见建议。

（四）做到务求实效审计 审计不能为了审计而审计，应当通过审计工作发挥学校经济和管理系统的免疫功能，促进学校的良性治理。对科研经费的审计目的是发现经费管理使用中的突出问题，进一步规范经费的管理和使用，通过审计提出符合国家法律法规和学校实际的经费管理使用制度，建立有利于学校事业科学发展的长效机制；确保科研经费合法合理使用，最大限度发挥经费的使用效益，促进学校科研事业的发展；保护管理人员和科技人员不违规违纪，促进学校廉政建设。因此科研经费的审计既要顺势而为，借国家重视之力、之时，抓住工作开展的有利时机，积极主动介入科研经费的管理，确定一些科研经费重点审计项目，明确审计方向，充分发挥审计监督作用，不能全面开花，浅尝则止，搞形式，走过场，那样起不到审计的作用，反而会激发对审计工作的反感。正确的做法是，审计过程中要以发现问题为中心，应可能找出一些管理漏洞和薄弱环节，揭示管理风险，审计后要跳出审计看问题，认真分析产生问题的原因，找出解决问题的办法，提出有针对性的可行的意见和建议，只有这样方能发挥审计的实效。

近年来，我校积极探索和践行以“风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的”的内部审计高校科研经费监管新模式，并将其运用到科研经费的审计中，努力构建“服务导向型审计”新模式。审计部门同科管部门、财务部门建立了良好的合作关系，为科研经费管理制度提供审计咨询服务，帮助科研和财务部门建立健全经费管理的内部控制制度，将风险管理和内部控制有机结合起来，最大限度地防范和化解科研经费管理和使用过程中的风险；同科管部门、财务部门等一起协助科研项目的申报，试行科研项目预算评审，积极参与对科研项目申报和拟购固定资产的专家论证；通过参与科研项目中期检查、结题经费审签等方式及时反馈审计发现的问题和不足，指导项目负责人和相关管理部门防范和纠正，从而建立起了全过程跟踪审计的机制，增强了审计工作的主动性和建设性。审计部门的意见和建议得到了学校和有关部门的高度重视，形成了和谐审计的局面，提高了审计效率和效益。

参考文献：

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    随着我国科技驱动战略向纵深发展,国家对高校科研经费的投入越来越多,渠道越来越广,项目也越来越泛。目前,高校科研经费投入的主渠道是国家和地方政府的纵向科研项目,企业、事业单位和社会组织的横向科研项目,以及其他带有科研性质(包括本单位)的资金投入,如高校引进人才资助、科研启动费、项目配套费、课题预研(扶持)费等。大规模的科研经费的注入,为提高我国科学技术水平,促进经济社会持续发展发挥了重要作用,其主流是健康的和积极的。但是,这些经费的使用和管理中也不同程度地存在着这样那样的问题,甚至是比较严重的问题。如科研经费的使用严重游离既定的用途和范围,用于个人或集体活动、福利发放,视为单位或个人创收,自由支配;科研经费积压或长期闲置,科研项目重复申请,一项内容同时申请多个项目,已经完成或接近完成的项目反复申报,将原有项目改头换面再度申报等,导致科研资金严重损失浪费;科研经费使用违反财务制度规定,频发违法乱纪现象,如挪用、贪污、套现、张冠李戴、移花接木、公款私存,假发票、假票据、巧立名目虚假报销等,将科研经费作为小金库,用于“三公”(出国、用车、公务招待)消费;有的高校和有的项目主持人(及相关团队成员,下同)将科研经费用于质押、作经营资本金、炒股和炒贵金属等,用于购买(含首付)和装修商品房、买车、修车和保养车辆,用于家属国外学习与旅游,个别高校甚至与有关单位签订假科研协议,借科研经费之名洗钱和转移资金,如此等等。这些现象绝非个别高校的个别现象,可以说一定程度上已成为较为普遍的现实,有的高校特别严重。最近国家审计署公布的十五个典型案例中,北京航空航天大学教授刘沛清私存公款、套取科研项目经费案就是典型一例。近年来各地方审计机关也对部分高校进行了财经法纪审计,审计发现的科研经费弊案、串案和窝案越来越多,有关责任人已受到纪律和法律的惩罚,但是这种现象仍有继续蔓延之势,故对科研经费实施有效管理控制和严格审计监督势在必行。

    二、科研经费使用与管理存在问题成因分析

    上述问题,究其原因是多方面的,有主观原因与客观原因,个人原因与单位原因,认识原因与制度原因,管理原因与社会原因等。集中起来主要有以下几个方面:

    第一,长期以来,高校管理者和科研项目主持人认识存在偏差,认为科研项目是主持人经过努力争取来的,科研活动是个人劳动贡献,是不可复制的智力创造,理应得到补偿,认为科研经费是补偿其贡献的主渠道,认为只要主持人完成了科研任务,科研经费的使用理应由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空间是正常的和合理的,否则不利于调动教师从事科研的主动性和积极性,故明显放松了对科研经费的控制和管理(而高校的其他经费,如业务费、办公费等没有放松,所以使用起来较科研经费要规范得多)。

    第二,高校由于拼科研,鼓励教师多拿项目、快拿项目,也有意无意地给主持人一些“甜头”,所以有章不循,有规不守,认为科研项目申请标书虽规定了经费的使用范围和用途,但实际操作起来肯定存在差异,因此给主持人自由裁量权是最好的解决办法,这等于给主持人乱用经费贴上了合理化的标签。这也是目前科研经费游离使用范围和标准的重要原因之一。申报时,主持人只考虑项目论证和如何拿下项目,而对经费使用考虑不周,也是导致后来使用混乱的原因。

    第三,高校内部控制和内部管理存在严重漏洞,科研项目经费的使用和管理失去应有的监督和控制,成为主持人的“自由王国”,想怎么花就怎么花,高校只问主持人有无结项,有无发表相应的论文,只过问成果,而不问过程,更不过问经费,仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能够容忍一切,这种思维和管理体制不能不说是科研经费使用和管理违法乱纪的温床。管理和监督的失控还表现在:一般科研项目的主持人,特别是重大或重要项目的主持人都是本院校的学科带头人和业务骨干,有的科研项目负责人本身就是学校领导,学校对这个群体的管理和监督往往难度较大,对其一些出格行为往往采取睁一只眼闭一只眼,默认或迁就的态度,这就毁内部控制与管理于无形,也起到很糟的“示范”和“引导”效应。

    第四,财务报销中缺乏有效的把关。财务是科研经费使用的总开关,由于财务部门怕得罪人,怕影响科研人员积极性,怕领导怪罪,对不合理甚至不合法的票据听之任之,使科研费用报销中假发票盛行,科研人员可以轻易地虚列业务,骗取资金,使一批科研人员通过项目发了财,搞乱了科研经费管理秩序。有的高校财务人员曾经向领导提出过科研经费使用和管理的问题,但领导不重视、不发话、不作为,财会人员也不愿意说多,怕“干涉学校主流业务”、“影响学校科研发展”,只要领导点了头、签了字,什么都给报,长此以往,积重难返。

    第五,内部审计缺位。审计监督是规范科研经费合理使用和管理的最后一道防线,但有的高校内部审计形同虚设,没有健全的审计机制,对发现的问题不闻不问,没有及时制止和问责,使上述问题愈演愈烈。有的学校尽管制度上规定重大业务(报销)要经领导签字或需要内部审计介入,如用科研经费购买仪器设备、聘请外部专家、大量发放劳务支出、与外单位联合设计攻关等等,这往往是违法乱纪的多发和频发部位,但是如果审计监督主动退出,就等于制度规定没有落实和检查环节,制度执行的效果自然会大打折扣。

    三、加强科研经费管理与审计的若干对策

    如何杜绝科研经费使用和管理的频生乱象,还科研经费本来面目,真正发挥高校科研经费强化科技、提高核心竞争力、服务经济社会的应有作用,笔者认为主要应从以下几方面着手:一是要加强正面引导和宣传,树立正确的科研观,培育教师和科研人员的科研职业道德。从事科学研究是为了国家富强、民族崛起,而不是通过科研发财,赢得薪金外的第二份收入。高校教师应遵循基本师德规范,对所掌控的科研经费,对纳税人血汗钱负起应有责任,不仅要完成科研任务,而且要管好、用好科研经费。科研管理部门和财务部门对此也负有不可推卸的责任,除了组织正面学习和宣传外,对科研经费违法乱纪的人和事也要进行通报批评警告,以营造健康良好的科研氛围。

    二是明确科研经费的性质,它属于国家财产神圣不可侵犯,即使是私营业主设置的横向课题,其经费进入了学校大账便成为公款,不得随意占用、挪用和化公为私,要像管理财政资金那样管好和用好科研经费,各高校应高度重视,各教师应有高度责任意识。在项目立项时,项目单位、学校应与主持人签订责任书,明确科研经费使用范围、用途和责任,对违法乱纪的责任和后果也应在项目书中一并告知。同时,科研项目经费的预算应是相对刚性的,不留自由活动的空间;对经费使用的自由裁量权应压缩到最小限度;对科研过程中进行预算变更的,要严格把关,严禁将“死钱”变活钱,将公款变私款,将科研经费变为“接近生活”的经费。

    三是加强内部控制和内部管理。高校对科研经费应制定具体可行的管理制度和内部控制机制,控制不合理、不合法票据的流入,加强程序控制、手续控制、纪律控制和信息控制,将科研经费使用情况连同项目完成情况一并列入考核和评价范围,将科研经费使用和管理乱象控制于萌芽状态。

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[关键词] 科研经费；管理办法；高等院校

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 131

[中图分类号] G644 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0234- 01

0 引 言

科研经费作为高校完成科研工作任务的重要保障，如何规范、高效利用科研经费，创造出更多更有价值的科研成果，创新并完善高校中普遍运行的科研经费管理办法，是目前需要研究解决的难题。

1 高校科研经费管理办法及现状

目前我国高校科研经费配置体系采取国务院、部委、学校和研究者四级管理机制。这种高校科研经费配置现状的突出特点是：各部委的科技规划集中体现国家意志，具有明显的集中制特点；而各部委的科技规划没有经过专职部门协调，具有明显的分散管理特征。由于缺乏一个专门的协调部门，各部委之间的科研规划造成了资源重复配置。

2 高校科研经费管理中存在的问题及原因分析

（1）高校科研经费管理中存在的问题。①科研经费分配环节效率低。②科研经费使用环节效益低。③科研经费使用绩效评价不足。④科研经费运行全过程缺乏监督。

（2）高校科研经费管理存在问题的原因。①体制因素。在科研经费立项方面：我国现行科研经费管理体制呈现“九龙治水”的格局，缺乏部门之间的统筹协调；对高校基础研究投入不够，使得基础研究面临短期内研究成果不显著、长期研究经费不足的现实问题；课题立项信息缺乏公开。在科研经费管理方面：我国实行科研经费两级管理体制，学校是科研经费的责任主体，对科研项目承担法人责任，校长对科研经费管理承担领导责任，而科研处、财务处、审计处、纪检监察处等部门分担落实学校的法人责任；科研项目负责人为科研经费使用的直接责任人。这种管理体制，由于项目负责人缺乏相应的财务管理知识，而且监管周期间隔长，监管力量薄弱，监管工作漏洞多，已不适应当前科研经费监管要求。②制度因素。首先评价考核制度不完善。很多高校将承担科研课题数量和经费总额与职称晋升、工资待遇等直接挂钩。其次收入分配制度不健全。很多高校自行出台了许多激励政策，如对科研项目进行校内配比政策，这导致了科研经费滥用的现象。再次缺乏有效的问责机制。对分配课题经费的部门、承担课题任务的部门和个人缺乏有效的问责机制。最后对科研经费缺乏有效地监管。对于相应的监管部门没有具体可行的监管制度及体系，监管限于形式，没有真正履行相应的监管职责。

3 高校科研经费管理办法改革建议

（1）科研经费管理体制改革。在科研经费立项方面，重视政府职能和市场机制的有机融合。在科研经费管理方面，建立“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，合理确定学校、院系、项目负责人的职责和权限及制定学校相关部门的科研经费管理职责。强化主体责任，明确院系监管责任，落实项目负责人直接责任。确保科研经费使用权、管理权和监督权有效行使。（2）科研经费管理制度制定。①改革科研经费预决算管理。高校财务人员应全面参与科研项目的申报、立项、验收结题等过程，做好科研经费预算编制和执行工作。虽然科研项目经费来源不一，但可以根据科研项目的要求，合理划分直接费用、间接费用和协作费用。②加强科研经费收支管理。学校科研管理部门须根据相关部门的批文、科研合同、学校相关部门文件办理科研经费的立项与入账手续，按照预算批复或合同要求使用经费。对于劳务费的列支，从尊重劳动者的劳动创造的角度来看，有必要在劳务费中列支参加科研工作人员的工资和福利，同时在科研费用中合理体现人工费用成本，也有助于提高科研人员的积极性，杜绝用其他类型发票来充抵劳务费用的现象。③强化科研经费形成资产的后续管理。凡使用科研经费形成的资产，均属于国有资产，应纳入学校资产统一管理。形成学校仪器设备的共享体制，避免仪器设备的重复购置，提高仪器设备的使用效率。④明确科研经费结转和结余经费管理。对于科研结余的经费，为了避免长期结题不结账的状况，可以明确结余的经费可以用于科研仪器设备运转的维护、其他研究发展项目的预研和启动、研究生助研劳务费等方面，从而增加科研人员的积极性，避免一些不良现象发生。

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[关键词] 科研经费；高校；管理；问题

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 007

[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）07- 0019- 01

国家之间竞争的加强，促使各国更是注重对科研方面资金的投入，在这种发展形势下，高校逐渐有了更多的科研经费，有力支持了各种科研工作的进行，树立起了进取的风气，取得了显著成果，也使得更多的科研成果实现了在生产与生活领域的应用，促进了经济效益与社会效益的显著提高，对于我国的发展有着十分重要的现实意义。

1 高校科研经费管理遇到的主要问题分析

综合看来从课题申报、执行到验收的各个阶段，高校科研经费管理中往往都会遇到不同的问题，如对课题的申报环节，易出现较大的预算编制随意性，有人会有意无意地在费用的计算方面加入一些与课题无关的费用，或者出现有意地夸大开支的情况，去争取更多的经费，近年相关部门指出预算申报环节对于无工资收入的项目人员劳务费比例并不限制，能结合实际需求申报劳务预算，尽管如此，基于实际预算评审环节统一标准的缺乏，评审专家的个人经验等则成为依据，从而导致预算不能对真实成本进行反映。此外，还存在科研经费的浪费、低效、违纪问题，经费管理中的经费核销问题、课题外部协作的真实性问题等等，亟待解决。

2 高校科研经费管理问题的深层原因分析

合理有效地配置科技资源无疑是课题制的核心，高校科研经费管理要以此为出发点，需要在经费管理、科技资源配置等方面显现出来，课题经费全成本核算及课题负责人制则构成了课题制实施的关键，均可借助经费管理体现出来，基于此，我们将从以下几方面去分析高校科研经费管理问题的深层原因。

2.1 管理要求与现行政策和制度脱节

基于管理方面的需要，财政部等出台了如 863 经费管理制度等管理规定，但权责发生制的特点才是课题制的主要体现，而高校是事业单位，会采用收付实现制作为会计核算方式，固定资产不提折旧，这样就使得间接费用的分摊很难根据权责发生制进行，体现出了会计政策不配套的问题，对于课题的实际成本不能准确计算。

2.2 高校原有管理模式的局限性

结合高校发展情况看来，以往高校的科研规模小，管理方面较为粗放，一般设财务处或类似财务管理部门，统一去进行科研经费的管理，结合法律法规，校财务部会统一监督和核算科研经费，但其对应的管理人员极少，而当前随着科研经费的逐渐增多，管理方面则依旧相对滞后，暴露出了局限性，亟待解决。

2.3 课题组层面的经费管理的意识及能力差异

对于高校的课题负责人而言，课题制的出现使其有了较大的自，对于项目的经费使用，项目负责人按计划自主支配，对应的经费责任也需其承担，如经济行为发生的真实性等，但对政策理解的偏差，及培训教育的不到位等，使得一些科研人员认为争取到的经费属于个人财产，从而出现乱使用的情况；此外，将财务部门视为唯一的科研经费管理方，使得课题负责人怠于对经费的联合管理，责任不明确等，造成了经费监管和使用管理方面的困难局面。

3 完善高校科研项目经费管理的对策

3.1 提高对科研经费管理工作重要性的认识

高校的科研经费是纳税人的钱，且其中的大部分是国家财政资金，所以需确保其使用的合理性，对其严格管理，真正发挥其效益。就高校而言，科研经费管理有效与否关乎其效益及科研工作本身，而作为科研项目负责人，则需要对国家、高校和工作负责，做好科研工作的前提，即为对科研经费的完善管理，所以提高对科研经费管理工作重要性认识极其重要。

3.2 积极推动政策和制度研究，提高应用方的适应性

管理费用计提不合理等众多管理问题的存在，使得高校经费管理举步维艰，基于此，需要在政策研究过程中，将智力投入的价值问题有效加入其中考虑，具体而言即为科技人力资源的优化配置方面，研究生和博士后人员的费用怎样解决？能否从项目中，实现对科研人员劳务费用的合理列支等等，势必需要财政部、人事部等部门去研究，需要结合高校科研事业的发展现状去考虑和制定，从而促使其在应用方面较高的适用性。

3.3 改进高校科研经费的内部管理机制

具体而言，首先需从高校层面对科研经费管理的力量进行保证，可成立专门的科研经费管理办公室。其次，需要协调好各相关职能部门的沟通，为了在经费管理方面体现出各负其责，完善监管监督，势必需要协调各方部门的工作。最后则是培训课题负责人政策性方面，亟待强化，对于相应的国家政策、经费管理原则，使其能有清楚的认识和了解，规范自己的行为，提高科研工作效率，完善对科研经费的使用。

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关键词：高校；科研经费；问题及对策

随着国家对教育科研投入的不断增加，高校承担的科研项目大幅增长、筹措的科研经费大幅提高，科研经费己成为高校重要的资金来源之一，高校科研经费管理工作越来越重要。加强科研经费管理工作，确保科研经费安全、合理、高效使用，已经成为高校面临的一个重要课题。

经过对近些年高校科研经费管理状况分析发现，高校科研经费的来源渠道和课题名目繁多，各个高校加强科研经费管理的意识和管理水平有较大差别，目前高校科研经费管理中主要存在以下问题：

一、科研经费配置、高校教师评价制度不合理

目前，各科研项目主管部门在科研经费配置上存在以行政力量为主导配置资源倾向，学术等级思想严重，在高校、科研院所中担任行政领导职务的，有学术头衔的，可以相对容易地获取课题项目；有的科研项目主管部门在配置时优先照顾本系统内的高校和申请者。

高校以教师争取到的科研项目级别和到账科研经费的多少作为年度业绩考核和职称职务晋升的重要指标，科研项目管理重立项轻结果，许多教师想尽各种办法争取项目，申请项目时，填写大量表格，谈科研思路、设计技术路线、构思创新性成果，而一旦项目申请成功便高枕无忧，将科研课题放置一旁，变主动到被动，到课题中检、结题时不能按期提交预期成果。

二、科研经费纵向、横向界线不清

高校科研经费按来源不同分为纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费是指财政性拨款，包括科技部、国家自然科学基金委、国家社会科学基金委等主管的项目；横向科研经费是高校与企事业单位开展科研合作而获得的经费。目前对于从国家部委渠道直接取得的科研经费都作为纵向项目单独管理，但由多家单位共同承担的大型纵向科研项目，主管部门一般先将经费拨到其中一个单位，再由该单位将经费转拨到其他合作单位，对于转拨的经费应该作为纵向科研经费管理，但有些单位认为该经费不是财政直接拨付，将其作为横向经费管理。有些单位将从地方政府取得的科研经费也作为横向经费管理。资金来源渠道不同，管理和核算的要求不同，纵横向科研经费划分界限模糊，造成了经费核算管理的混乱。

三、科研经费预算编制不合理、经费使用不规范

科研经费属于专项经费，应严格按照批复的预算使用，但一些单位科研经费预算编制随意、不合理，经费使用时没有建立按预算执行的概念，严重偏离预算。课题负责人超范围、超标准使用科研经费，经费支出中直接用于课题研究的开支少，很大部分用于旅游、招待、个人娱乐等支出，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。有的高校对科研经费管理比较严格和规范，一些课题负责人为了逃避学校财务监管，虚拟交易事项，将科研经费以科研协作费、购实验耗材、打印费等名义转出到与自己有关联关系的单位，然后到关联单位报账或取现。有的高校还存在多个科研项目经费混收混支现象，许多项目经费混在一起收支；有的科研项目虽然有单独的项目号，但项目负责人在使用时很随意，先集中用完一个课题经费再使用另一个，没有据实支出。

四、科研项目结题不结账

科研项目已结题不结账的问题是全国高校的普遍问题，高校对科研项目结题后管理工作不够重视，科研项目完成后，财务账面上一直保留着余额不结算，给财务部门的会计核算和项目管理增加了难度。经费一直挂在账上还会造成年终会计报表高校未完成科研项目的经费大量沉淀，使会计报表数据不准确，不能真实地反映学校的实际情况。

面对当前高校科研经费管理中存在的问题，我们必须积极探索新的管理体制和监督手段，转变管理观念，完善高校科研经费管理制度，高校科研经费管理关键在于明确科研、财务等部门及项目负责人的职责和权限。为保证科研经费正常而有效运转，最大限度地提高科研经费的使用效益，建议采用如下对策：

一、建立健全科研经费管理制度，加强科研人员财经法规培训

科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，要管理好科研经费，就必须制定出一套适应不同性质研究工作要求的经费管理办法。明确项目经费管理主要内容、工作程序和各部门的工作职责；明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限，建立审批制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性；明确项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法，避免长期挂账；对弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为，按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。通过科研经费管理办法的制定，使科研、财务管理人员及科研人员做到有章可循、有法可依，自觉遵守有关财经制度、法规，提高经费使用效益。

加强对科研人员财经法律、法规的宣传力度，提高其遵纪守法意识。高校科研人员大多对科研和财务管理的有关规定和法律制度了解不多，在科研经费使用方面随意性大。科研管理部门和财务部门必须加强财经法律、法规宣传力度，使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，合理、合法使用科研经费，提高科研经费的使用效益。

二、建立科研经费管理信息网络平台

各高校应加强信息化建设步伐，在学校局域网建立科研经费管理信息网络平台，连接科技部门、财务部门、课题负责人以及审计、资产管理等部门。由科技部门负责科研课题名称、经费来源单位、研究期限及经费预算方案等信息；财务部门负责每个科研项目经费的收支余明细信息；课题负责人可在网络上实时查看自己的科研经费情况；各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息，达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透，使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。

三、加强科研经费财务管理

加强科研项目财务管理主要包括预算管理、使用管理和结题结账管理。预算管理是实行课题制管理的前提，课题负责人必须根据课题实际情况，合理编制支出预算，经费预算一批复应严格执行，一般不做调整。每个课题经费详细预算应上传财务核算系统，与财务会计核算科目对应匹配，经费支出时由系统控制，保证按预算执行。

科研经费使用管理主要有财务部门把关，对科研项目单独立项，避免混收混支；控制各项经费开支范围，对课题费用的支出情况进行严格审核，超出预算范围的不予报销；控制外转经费，监督关联交易，所有转拨的科研经费须由学校科研管理部门和财务部门共同审批。

科研项目研究结束或通过验收后，课题负责人应及时办理结题手续。学校科研管理部门每年应定期将结题项目的有关信息通知财务部门，财务部门对项目结余经费按相关管理办法结转，避免长期挂账现象。

四、改变不合理的高校教师业绩评价制度

教师业绩评价是对教师的整个工作做出总的评价，不仅要考虑科研经费的多少，项目的数量和层次，更重要的是要注重科研项目完成情况，是否取得预期的科研成果。科研项目结束或验收后，是否能增强学校科技创新和产业创新；是否能提高学校科研参与市场竞争的能力；是否能为学校带来经济效益和社会效益。