公司税务管理范文10篇

时间:2023-04-18 17:47:08

公司税务管理

公司税务管理范文篇1

关键词:有限公司;税务筹划;管理;问题;策略

为了保证社会经济能够持续、健康、稳定发展,政府对于经济的宏观调控力度也在逐渐增大,无论是从发展的经营环境来讲,还是从发展的外部环境来讲,有限公司所面临的经营问题都更加复杂,因此,受国家相关政策的影响也更大。从有限公司运营的角度来看,税收一直是一项十分重要的成本,合理控制企业税收,不仅能够有效控制企业的运营成本,对于提升有限公司自身的经济效益也有着十分重要的现实意义。因此,做好税务筹划工作十分有必要,能够实现有限公司更为长远的发展和进步。

一、有限公司税务筹划工作开展过程中常见问题

(一)对税务筹划工作不重视。从现阶段有限公司运营的角度来看,对税务筹划工作缺乏足够的认识是普遍存在的一个问题,很多管理者都认为与其将主要精力放在控制税负方面,不如采取有效的措施提升企业的经营效益和控制企业的运营支出,将企业有限的人力投入到税款的控制方面对于控制企业经营成本方面效果十分有限[1]。长此以往,有限公司管理人员对税务筹划工作的关注程度就会逐渐降低,例如在具体工作中经常会忽视税务筹划的相关内容,未能全面考虑到影响税务筹划的各项因素,进而导致税务筹划方案不合理,影响到税务筹划的工作效果。除此之外,也有部分有限公司管理人员认为税务筹划等同于偷税漏税,对于税务筹划活动的开展避而远之。由于对税务筹划工作的重要意义缺乏足够的认识,致使税务筹划工作在实际开展过程中难以发挥积极的效益。(二)忽视了税务筹划风险问题的存在。有限公司在开展税务筹划工作的过程中,合理选择税务筹划风险监督工作形式十分有必要,税务筹划工作的开展形式直接关系着企业最终的税负。因此,选择合适的税务筹划工作方式也是控制企业税负的一个重要手段,对于促进有限公司的健康、持续发展有着十分积极的现实意义[2]。相反,不合理的选择税务筹划工作开展形式不仅无法达到上述目的,还会增加有限公司运营过程中的风险。税务筹划风险有很多种,例如税收政策不稳定、税收筹划人员水平偏低、税务风险了解水平偏低等都会引发税务筹划的风险。除此之外,国家税务部门对税务筹划工作开展的认可度与企业对于税务筹划工作开展的认可度具有较大的差异,因此,有限公司在实际落实税务筹划工作的过程中出现风险的概率相对较大。(三)相关工作负责人员不够专业。有限公司税务筹划工作的开展多数是由专业的财务人员或税务管理人员来承担,从有限公司的实际情况出发做出合理的纳税规划,但是从现实的情况来看,部分有限公司受自身规模的影响能够给予财务工作人员以及税务管理人员的薪资待遇十分有限,致使这部分企业很难招募到具有较高法律素养、金融素养、税务以及财务素养的高素质复合型人才,进而严重影响了税务筹划工作整体的开展质量,导致税务筹划工作开展的整体效益相对较低。(四)对国家相关税收政策敏感性较弱。由于国家财政收入水平与税收紧密相关,因此税收一直是政府部门关注的一个主要问题,尤其是在相关税收优惠政策以及法律法规的落实方面。由于国家的税收政策会根据社会的发展情况随时发生变动,各地的税收政策又存在较大的差异,若有限公司税务筹划人员对国家税收政策的敏感性较弱,出现税务筹划风险的概率就会相应增加。

二、有限公司税务筹划工作开展策略

(一)深化管理人员对于税务筹划工作的认识。有限公司的税务筹划工作要保证在国家法律法规允许的范围内开展,在此基础上,不仅能达到有效控制企业税务成本的目标,同时对于提升有限公司整体经营效益也有着十分积极的现实意义,进而有效提升有限公司整体的运营管理能力[3]。因此,有限公司管理人员必须对于税务筹划工作的开展效果以及开展作用有十分深入的了解,并对相关工作的开展给予高度重视。尤其是在税收政策方面,要求税务人员必须实时掌握最新的税务政策,以便于根据最新的税收政策展开有效的税务筹划工作,进而保证税务筹划工作的有效性。如此,税务筹划工作才能成为有限公司管理工作开展过程中的核心内容,在此基础上,有限公司管理人员才能对税务筹划工作的开展给予最大力度的支持。除此之外,有限公司管理人员还需要加大对于税务筹划工作开展的重视程度,不断完善企业自身的税务管理体制,为税务筹划工作人员提供良好的工作环境,保证纳税筹划工作能够高质量的开展。(二)开展税务筹划工作过程中提升对于风险问题的关注。我国正处于社会的转型期,因此,国内的经济环境也时刻都在发生着变化,面对变幻莫测的市场环境,有限公司在实际开展税务筹划工作的过程中出现风险的概率也在持续增加。为了保证有限公司税务筹划工作能够高质量的展开,有限公司管理人员需要加大对于税务筹划风险问题的关注,不断提升自身的税务筹划风险预警意识。除此之外,负责税务筹划工作的人员也需要加强对于工作方法的学习,做好对不同税务筹划方案的分析比较工作,明确不同税务筹划方案潜在的风险以及可能给企业带来的利益,在此基础上,有效控制风险的基础上选出最优方案。与此同时,有限公司管理人员需要在企业内部建立完善的纳税筹划风险监督机制,在出现纳税筹划风险之后确保可以第一时间采取有效的措施将风险可能带来的损失控制到最小。(三)促进税务筹划工作人员专业素养的提升。有限公司在开展税务筹划工作的过程中,要想保证相关工作的开展质量,税务管理人员的专业素养是一个十分重要的影响因素。在税务管理人员具有较高专业素养的前提下,税务筹划工作的开展往往能够有效推动企业的发展。这就需要税务管理人员能够通过持续不断的学习提升自身的专业素养。在此基础上,有限公司管理人员也需要采取有效的措施激发税务管理人员的工作积极性,并为他们提供更多的学习机会,推动税务筹划工作人员整体专业素养的提升。实际操作过程中具体可以从以下几个方面着手。首先,税务筹划工作负责人员需要对税务筹划工作开展的重要意义有深刻的了解;其次,有限公司管理人员需要在充分了解本企业实际发展需要的前提下,有针对性的对税务筹划工作负责人员进行培训,深化税务筹划工作负责人员对于国家相关税收政策的了解,在此基础上,达到灵活使用的目的。(四)税务筹划人员应重视风险问题。长久以来,有限公司在实际运营的过程中税务筹划都是一项核心工作,因此要想有效避免税务筹划风险问题的发生,提升税务筹划人员对风险问题的关注程度、降低税务筹划工作开展的盲目性十分有必要。这就需要税务筹划人员在实际开展工作的过程中不仅要加大对于有限公司关注;与此同时,还需要主动预测税务筹划工作中潜在的风险,对国家相关的政策法规有足够的敏感性,最大限度的避免税务筹划工作的开展违背国家相关法律法规以及税收政策规定的情况出现,提升税务筹划目标建立的合理性以及科学性。一方面要保障投资人的权益,另一方面要注意保障国家整体的利益。在此基础上,使企业能够更好的适应社会经济发展的需要,真正实现持续发展。

三、结语

有限公司税务筹划工作能否有效展开不仅影响着企业的未来发展方向以及发展前景,也影响着社会经济秩序的稳定。现阶段,越来越多的有限公司管理人员开始关注税务筹划工作的开展问题,但是,在实际落实相关工作的过程中也出现了诸多不和谐的因素,影响着税务筹划工作开展的整体效益,对此,有限公司管理人员和税务筹划工作负责人员需要以积极的态度来应对,进而有效保障企业自身的经济利益,实现其长远发展。

参考文献:

[1]段金沛.企业税务筹划的管理与技巧[J].财会学习,2019(33):186-187.

[2]吴育坚.企业税务筹划的应用及相关问题探讨[J].行政事业资产与财务,2019(22):22-23.

公司税务管理范文篇2

【关键词】集团公司;税务管理;内容

集团公司是企业发展到一定阶段后形成的组织结构模式,一般由母子公司构成,研究其税务管理工作,有效降低税负并规避涉税风险有着重要意义。笔者认为,集团公司税务管理主要有以下七个方面:税务管理组织分工;税务登记、税务核算及纳税申报;税务报告及档案管理;财产损失申报和所得税汇算;税务审计及税务稽查;税务筹划;税务管理的奖惩办法。集团公司税务管理的主要任务是:税务政策及法规研究,提供咨询服务;及时收集、税收法规;建立健全税务管理规章制度;研究会计、税务制度的差异,处理好二者关系;做好税务筹划,降低运营成本。集团公司税务管理的基本原则:贯彻执行国家税收法规和财务规章制度;正确处理国家、企业及职工之间的利益关系;遵守国家税务政策,打造公司诚信纳税形象;维护集团公司的整体利益,协调好公司与税务部门的关系。下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。

一、税务管理组织分工

大中型集团公司根据需要,可设立专门的税务管理机构,隶属于集团财务部,集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责:制定和完善集团公司税务管理规章制度;制定审核各类经济业务的税务处理流程;服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作;对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施;建立与税务部门良好的沟通渠道,形成和谐的税企关系;负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责:执行集团公司税务管理制度及流程,对本单位的各类经济业务进行税务审核;负责本单位的税务登记、税务核算及申报;负责税收优惠政策的运用及筹划;负责本单位税务管理的基础工作;对本单位各项经济业务涉税问题进行把关,在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报,防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程,并执行税务处理流程的规定。

二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理

(一)税务登记方面

集团新设子公司办理税务登记前,应及时报告集团税务管理部门,由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定,指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记;子公司因经营场所变动需变更征管范围时,由集团税务管理部门指导、协调办理;子公司宣布歇业或清算时,原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕,再办理税务及工商注销手续。

(二)税务核算及管理方面

子公司应做好税务管理基础工作,依法设置账薄,根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税,核算不清导致核定征税,缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本,事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划,事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因,从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展,当公司税收筹划涉及到调整税收核算的,应按照税收筹划要求进行核算;对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处,或税法与会计法之间存在冲突时,应作出一个合理选择。

(三)纳税申报方面

严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表,经主管领导审核无误后按规定上报,同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时,应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。

(四)发票管理方面

严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中,应按发票使用规定,根据经济业务的性质开具和取得合规的发票,严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用;避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。三、税务报告及档案管理方面

子公司应建立税务分析报告制度,加强税务档案管理,定期对本单位税收实现情况进行分析,建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时,应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表,对每年所得税汇算中调整的明细事项,应建立台账进行管理;对每次国、地税稽查中出现的问题,要专项整理归档。税务人员工作调动时,应办理税务资料、档案的移交手续,按照会计法规要求,实施监交。

四、财产损失申报和所得税汇算

集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料,承担税款;集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失,投资损失,存货跌价损失,固定资产处理损失),在年终由集团税务部门负责收集清单,报董事会申请核销,经批准后向税务部门办理审批手续;集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上,查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料,准确计算资产损失的计价金额,需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定,参与合并纳税的集团公司全资子公司,在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作,股权发生变动不再符合合并纳税条件的,应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排;各单位聘请中介机构作税务顾问,要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。

五、税务审计及检查方面

(一)税务审计方面

原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控,子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通;子公司税务审计报告必须经集团审核确认,正式审计报告要交集团备案。

(二)税务检查方面

对子公司税务稽查事项的规定:对各级税务部门的纳税检查,子公司应积极配合;子公司财务主管为税务检查时的第一责任人,负责接受询问和解释,向税务部门提供的各类资料,应经本单位财务主管审核批准;在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时,应及时报告集团税务部门,对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中,要积极与检查人员沟通,时刻关注整个检查进展情况,对涉及到集团层面的涉税处理事项,在了解事情全貌后给出答复;检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案;税务检查结束后,子公司应积极取得税务检查结论草稿,并组织相关人员讨论,复核税务检查结论,并制定改进方案。

六、税务筹划

子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规,要认真研究各项税收优惠政策享受条件,在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划,实施前应征求集团税务管理部门意见,筹划方案应提交集团备案;集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座,提高税务人员税收筹划意识。

公司税务管理范文篇3

一、新时期公司税务管理内部控制的现实意义

1.降低税务风险。客观来讲,在公司经营发展中,之所以会出现税务风险,主要是因为公司内部没有达成有效信息流通,无法及时发现和解决生产经营衔接环节的风险问题,最终带来税务层面的风险。因此,加强公司税务管理内部控制,能够及时找到税务风险产生的原因,然后依此进行分类管理,包括税收筹划、业务交易、会计核算等方面的风险管理,如此就能够有效将其公司的税务风险。2.拓展经营价值空间。有效的税务管理内控不仅可以降低公司税务风险,而且能够拓展公司经营价值空间。一方面,公司税务管理内控能够帮助公司在既定的政策框架下避免花费更多的税收费用,进而达到提高公司经济效益、降低公司税收成本的效果。另一方面,有效的税务管理内控有助于塑造公司良好的品牌形象,提高公司的社会效益,进而达到拓展其社会价值空间的目的。3.促进公司健康发展。有效的税务管理内控能够将公司经营风险控制在合理范围内,并促进公司的健康可持续发展。就现状来讲,国内许多公司在经营发展实践中因对税收政策的解读不到位,造成财会管理风险加大,一定程度上制约了公司的安全发展。因此,税务管理内部控制的强化,不仅能够完善公司内部控制机制,而且能够加强相关人员对税务政策的深层理解和认识,进而确保公司的经营安全。

二、新时期公司税务管理内部控制的现实困境

1.税务征管困境。近年来,随着税收改革的深入推进,国家税务部门明确要求各大公司必须加强财务人员队伍的专业化、规范化建设,要严格按照相关规范进行税收操作,确保税务征收工作的科学化、合法化和规范化。但就现状来讲,国内公司税务管理人员整体素质不高,业务能力不强,根本无法达到国家要求的标准层次。另外,为满足新时期国家税务征收的要求,公司财务工作人员不仅要深入了解公司的经营状况,而且要具备较强的专业知识能力和职业道德素养,但现实中大部分财务工作人员无法达到这一标准,而这也成为了公司税务管理内部控制的一大困境。2.税务稽查困境。近年来,我国对税收稽查的要求越来越严格,特别是对金融、铁路、地产等领域的公司有着极高的稽查规范,而这就给公司税务管理工作带来了许多新的挑战和难点。但目前,许多财务工作人员无法及时转变工作理念,在税务筹划上存在较大漏洞,再加上许多公司的软硬件建设不到位,都造成了公司税务风险的加大。3.外部环境困境。所谓的外部环境困境,主要是指公司生产经营实践中遇到的种种问题,而这些问题的出现势必会增加公司税务风险,并加大内部控制的难度。例如,在地区保护主义的作祟下,许多外来企业在地方市场的拓展中会遇到种种阻挠,相关部门会要求外来企业在短时间内完成较大的税收证明任务,如要求他们在既定时间内更换外出经营活动税收管理证明、开具其他相关税收证明等。显然,这些工作任务必然会增加公司经营成本,造成税务管理内部控制难度加大,最终制约公司健康可持续发展。

三、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨

1.改善公司内部环境。税务新常态下,要向实现公司税务管理内部控制的高效性,就必须采取有效措施改善公司内部环境,加强对环境要素的合理建设与把控。有关政策规定,公司企业在开展内部环境建设时,一定要明确相关主体的职责,构建完善的组织结构,确保相关责任主体全面落实执行具体政策。具体来讲,在国家既定政策框架下,公司要结合市场环境特征和公司经营状况,有计划、有步骤地实施内部环境建设,不仅要设置专门的税务管理内部机构,而且要加强专业税务管理人才的引进和培养,同时要构建行之有效、科学合理的管理体系,确保税务管理工作的规范性和高效性。同时,为确保内部环境优化的常态化生成,公司还要精心制定税务筹划计划,增进税务管理部门与其他生产经营部门的信息共享交流,以便及时转变税务管理策略,避免因业务信息变更与税务管理革新相脱节,确保公司税务管理内部控制的常新化发展。2.加强税收筹划管理。税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容,每个企业的实际经营情况是不同的,包括企业的生产内容和经营方式,因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种,国家也制定了不同的税收政策。因此,为了要加强企业的税务管理内部控制,企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解,以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此,企业可以加强对财务工作人员的专业培训,让工作人员参加相关的讲座和培训,以便及时关注国家税务的有关政策,并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施,解决企业当前面临的税务难题,降低企业的税务风险。当然,除此之外,在税务筹划工作中,企业还可以关注更多其他方面的内容,如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。3.增进内外信息互动。企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞,因此导致风险加大,无法保证企业的健康发展。因此,要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通,以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息,如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等,要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度,及时获取各种各样的内外信息,并加强对相关信息的整合,以便及时发现问题,做好企业税务风险评估报告,防范税务风险。

综上所述,面对全新的税收环境和市场环境,以及税务征管困境、税务稽查困境和外部环境困境,相关主体要采取有效措施加以优化改进,既要改善公司内部环境,又要加强税收筹划管理,同时要增进内外信息互动。只有如此,才能确保公司财务管理内部控制的高效性,才能拓展公司经营发展的价值空间。

作者:徐金秀 单位:大众一汽发动机(大连)有限公司

参考文献:

[1]范影.基于企业税务风险的内部控制体系创设及思考[J/OL].中国商论,2017,(12):92-93.

[2]陈剑锋.关于我国大企业税务风险管理的探讨[J/OL].中国商论,2017,(11):113-114.

[3]李凤.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].纳税,2017,(06):9-10.

公司税务管理范文篇4

关键词:矿业公司;税务筹划与管理;发展

社会经济的发展,市场经济竞争也随之加剧,为保证市场秩序,为企业发展提供一个良好的市场环境,国家基于宏观角度,加强了市场的统筹规划,相应的税收法律法规等方面也进行了相应的完善。尤其是针对一些特殊行业、大小型企业而言,国家的税收优惠政策,为其发展提供了一系列政策支撑。但是在这种大政策环境下,矿业企业如何有效降低自身运营成本输出,保证自身经济效益的提升,需加强税务筹划与管理,减少税的支出,促进企业效益的企业,才能在市场中走的更远。鉴于此,本文对“矿业公司税务筹划与管理”展开更深层次的剖析具备一定的现实意义与价值。

一、矿业公司税务筹划与管理内涵、意义以及准则

(一)矿业公司税务筹划与管理内涵。筹划,按照字面上的意思来说,就是提前安排。矿业公司税务筹划则是在国家现行的相关法律规定下,借助一些管理手段、活动提前安排税务,涉及内容众多,主要有理财、投资等[1]。企业运用这些手段、活动的最终目的在于能够获取“节税”的税收利益[2]。然而现实中,部分人员会将税务筹划工作,误认为逃税、偷税等行为。但是需要强调的一点是税务筹划与管理与偷税、漏税等行为有着本质的区别,其作为一种寻找节税点的行为,并不是故意不交税的行为[3]。税务管理制度,通俗点说就是国家基于宏观的角度下,通过税务机关分配系统、全面的计划、监督以及协调等行为,以此保证我国税务工作的顺利实施,防止市场中出现税务分配不均等问题。企业税务管理工作也是十分重要的一环节,通过对企业的生产经营行为产生的税务,通过系统、有效的管理,能够在节税的基础上,保证企业的正常运转。(二)矿业公司税务筹划与管理的意义。新时期下,国家结合市场发展需求,重新调整与完善了税收制度,给企业的发展迎来了机遇的同时,带来了巨大的挑战[4]。基于这一背景下,矿业公司加强税务筹划与管理对企业有着极为重要的现实意义。总结起来,主要涉及到三个方面。首先,纳税成本输出的减少。矿业公司显然就是对矿业资源等进行重新整合、开放以及再利用的平台。由于矿业公司涉及到的产品具有加工难、开采难度大等特点,直接造成了矿业公司生产投入成本较大。然而在国家宏观调控税收的大环境下,税收的缴纳占据了成本的较大比重,这样一来,势必会直接影响到矿业公司的总收益。然而税务筹划与管理的开展则可以有效降低税金的缴纳,降低成本投入,切实提高矿业公司的经济效益[5]。其次,产业结构的优化。矿业公司要想开展税务筹划与管理工作,并保证税务筹划与管理工作的实施具有一定的成效,就需要企业组织相关人员深入学习税收等相关方面的知识,尤其是国家现行的税收政策,更是需要全面掌握。基于此,企业不得不了解法律政策,优化产业结构,帮助企业的合法、长期经营夯实基础[6]。最后财务管理水平的提升。企业管理工作中,财务管理工作可谓是重要的组成部分,直接关系到企业的经济效益。然而在财务管理工作中,税收管理工作占据了较大的比重,一定程度上影响到了财务管理整体水平的提升。因此,矿业公司要想真正意义上做好税务筹划与管理工作,需要掌握、熟悉相关知识与工作流程,并且注重专业人才的引进,加强现有企业员工的培养,组织企业财务会计人员加强相关财务会计知识的学习等。通过做好企业经营管理工作的辅助工作,才能切实提高税务筹划与管理水平,进而有助于促进财务管理水平的提高,为企业健康发展夯实基础。(三)矿业公司税务筹划与管理准则。任何一项工作的落实,均需要严格遵守一定的原则,才能保证各项工作的规范实施,进而发挥出既有的效应。矿业公司的税务筹划与管理工作的实施,也是如此,在具体的实施过程中,需要严格遵循一定的原则,才能保证工作效能的发挥。就矿业公司税务筹划与管理工作的实施而言,所需要遵守的原则,总结起来,主要包括合法性、科学性、制定性以及效益性四个方面的原则。一是合法性。法律作为社会运行的基础,也是维护社会秩序的有效手段。矿业公司的税务筹划与管理需要在法律规定之下实施,不得超越法律的红线。因此,矿业公司在开展税务筹划与管理工作时,需在政府颁布相关优惠政策下,制定出合理有效的纳税方案,尽可能减少税金的支出。二是科学性。矿业公司的税务筹划与管理除了需要符合国家现行的法律法规相关规定之外,还需要保证其合理性、科学性。原因在于税务筹划与管理自身就带有严谨性特点,只有合理、科学的税务筹划与管理工作方案,才能发挥出税务筹划与管理既有作用。三是制定性。矿业公司的税务筹划与管理相比财务人员的核算工作,有着一定的差异,具体表现在事前规划、管理制定性等方面,矿业公司税务筹划与管理一旦无法提前进行合理的规划、制定计划以及科学管理等工作,而是在其他具体性工作开展之后,进行规划等方面的工作,这种情况下的税务筹划与管理工作,势必会流于形式,仅停留在理论阶段,无法在实际工作中发挥出既有效益与价值。基于此,矿业公司税务筹划与管理需注重提前规划,由此也决定了税务筹划与管理工作具有一定的制定性。四是效益性。企业市场运营的最终目的在于盈利,一旦企业市场运转,无法获利,也就缺乏存在的意义。然而矿业公司税务筹划与管理的最终目标就是为企业节省税金支出,提高整体效益。一旦矿业公司税务筹划与管理无法保证公司的效益性,势必会失去税务筹划与管理的价值。因此,矿业公司税务筹划与管理工作的开展,必须具备效益性。

二、矿业公司税务筹划与管理工作策略分析

矿业公司税务筹划与管理工作的落实,需相关人员在高度认识税务筹划与管理重要性的基础上,并严格遵守相关原则,采取行之有效的管理工作策略。(一)加强自主学习。要想切实提高矿业公司税务筹划与管理工作质量,需要全面掌握相关专业知识。基于这一理解,管理阶层的人员需要高度认识到税务筹划与管理的重要性,并做好带头作用,加强税务筹划与管理相关知识的学习,全面管控财会工作。(二)完善体制机制。矿业管理公司税务筹划与管理效果的提高,需完善的体制机制,才能为相关工作的开展提供理论依据。矿业公司相关工作的开展,需要注重高素质人才的引进,并让一些高素质、高能力的人才担任部门的要职,才能进一步优化税务筹划与管理提案制度,进而有利于矿业公司的长远发展。(三)加强专业培训。矿业公司税务筹划与管理工作是否高效,与管理人员综合素质有关。基于这一认识,矿业公司需要注重专业人员的培训与学习,促使管理人员自身综合素质与技能水平,符合税务筹划与管理实际需求。首先,矿业公司可以与各大高校相应的专业加强合作,并形成长效合作机制,为矿业公司培养出大量的管理人才,由此促进矿业公司税务筹划与管理水平的提升,为促进矿业公司的发展夯实基础。其次,聘请高校教师为企业员工进行系统培训,或者是聘请本专业的专家学者到金融部门从事相关工作,形成校企交流、学习模式,让相关人员在实践中提升自己,矿业公司税务筹划与管理水平也会随之提高。

三、结语

综上,新时期下,矿业公司的发展面临诸多挑战,要想保证企业稳健发展,需注重税务筹划与管理,降低税金的支出,提高企业经济的效益,为矿业公司的发展夯实基础。

参考文献:

[1]杨淑敏.国有企业税务筹划的风险研究[J].中国集体经济,2019(10):97-98.

[2]谢洪英.税务筹划中的风险与对策[J].中国管理信息化,2019,22(05):34-36.

[3]李伟园.关于矿业公司税务筹划与管理的思考[J].企业改革与管理,2018(18):183-184.

[4]李军.税务筹划风险与规避措施[J].现代经济信息,2015(19):245.

[5]王丹丹.“借壳上市”方式下企业重组税收筹划分析——以ZB矿业并购SD科技为例[J].山西农经,2015(04):68.

公司税务管理范文篇5

关键词:财产保险公司;税务筹划;风险管理

税务筹划管理是企业经营管理的重点内容,合理利用相关税务政策,以降低税收成本为目的,开展税务筹划活动,能够有效缓解企业资金压力,实现对资源的合理配置和利用。对于财产保险公司而言,虽然所得税所占比例较小,但其他税费可筹划空间较低,因此税务筹划主要是针对企业所得税开展的筹划工作。特别是在“营改增”的实施背景下,财产保险公司更需要做好税务筹划管理工作,降低税务风险,确保企业运营的稳定性。

一、财产保险公司税务筹划目标

自2016年“营改增”实施以后,财产保险公司应缴纳税种主要包括增值税、房产税、企业所得税、印花税等。在国有保险公司、中外合资、外资企业齐头并进的多元化发展局势下,做好税务筹划管理是提升企业竞争力的重要途径。以某国有财产保险公司分公司为例,在开展税务筹划工作中,其筹划目标主要体现在以下几个方面:(1)恰当履行纳税义务,企业在税务筹划中首先要做到诚信纳税,不能为了降低税务成本,违反相关税收规定,否则将承担严重的经济处罚和名誉损失。恰当纳税即依法登记、依法建账、依法申报、纳税,在规定时间内按相关税法规定缴纳足额税款;(2)纳税成本和纳税负担最低化,在恰当履行纳税义务的基础上,应通过合理进行税务筹划,利用相关税收优惠政策,降低企业纳税成本及纳税负担,从而帮助企业缓解税收压力,提高税后利润;(3)资金时间价值最大化,在企业发展过程中,货币资金规模也会不断增加,通过合理进行税务筹划,在税法允许范围内推迟纳税时间,相当于免费获得一笔无息贷款,帮助企业改善财务状况,同时降低总经营成本。

二、财产保险公司税务筹划策略

(一)增值税税务筹划

自“营改增”全面实施以来,增值税已经成为财产保险公司税务筹划的重点内容之一。增值税的主要特点是凭票抵扣,对于财产保险公司而言,要做好增值税税务筹划工作,就要将强增值税发票开具和获取的管理,从发票取得、开具、抵扣、报税等各个环节着手,全面考虑税务筹划可能存在的风险问题,从而确保税务筹划的有效性。由于财产保险公司在实际运行过程中,会出现许多退保业务,但是在取得保费时,已经完成了增值税发票的开具工作,如果出现退保业务,需要开具红字增值税发票。而开具红字发票需要由保险公司、税务机关、购买方等相关主体的共同参与,国家对于此项增值税发票管理十分严格。因此,在“营改增”实施过程中,财产保险公司必须提高对发票管理的重视,通过加强票据管理,减少税务筹划风险。另一方面,应做好公司成本费用列支工作,以此为基础,合理利用相关税收优化政策,缓解公司税务负担。比如针对财产保险公司赔款支出和直接理赔费用,在尊重客户意愿的前提下,通过采购修理修配等方式取得公司抬头的增值税发票,实现进项税抵扣。

(二)固定资产税务筹划

在固定资产税务筹划方面,财产保险公司的固定资产修理费用较多,应根据企业所得税法适用相应的税费扣除政策。比如《企业所得税税前扣除办法》第31条规定,纳税人可在发生当期直接扣除固定资产修理支出,但《企业所得税》第13条规定,财产保险公司应将固定资产大修费用作为长期待摊费用,按照固定资产尚可使用年限分摊。这就涉及一个大修费用判定的问题。目前存在两种判定方式,一是将修理费用超过取得固定资产计税基础的55%的修理费用判定为大修费用。二是将修理后固定资产使用年限超过两年的修理费用判定为大修费用。为适用修理费用税前扣除办法,如果财产保险公司的固定资产修理费用达到大修标准,可选择采取多次修理的方式,从而获得当期扣除费用的税收优惠。与此类似,合理选择固定资产折旧费用税务筹划方法,也可以帮助企业降低税务成本。

(三)业务招待费税务筹划

根据相关税法规定,财产保险公司日常经营活动产生的业务招待费支出,可按发生额60%进行扣除,但上限不能超过企业当年营业额的0.5%。此外,财产保险公司还可以扣除当年营业额15%以内的宣传费、广告费支出,对于超出15%的部分,则需要在纳税年度进行结转扣除。由此可以看出,额外招待费的扣除条件较为严苛,而宣传费和广告费的扣除条件则较为宽松。财产保险公司如果将业务招待费变为宣传费,则能够提高税务筹划空间。两者的区别在于费用支出目的,比如业务招待费主要以餐费、礼品费的形式体现在发票上,业务宣传费则以印刷费和制作费等形式体现在发票上,但实际使用价值类似,如果能够将客户礼品转为由专业机构加工的公司宣传品,则可以将业务招待费转变为宣传费,从而提升税务筹划空间。

三、财产保险公司税务筹划的风险管理

(一)政策风险管理

总体而言,财产保险公司的税务筹划管理工作是一项细致、严谨的工作,影响因素多,风险因素也较多,做好风险管控尤为重要。为实现对政策风险的有效控制,财产保险公司首先要关注于相关政策法规的变化,并对相关法律法规进行深刻理解。在此方面,应建立税收信息系统,自动获取有关企业税务筹划的政策信息,并采取先进的信息提取和分析手段,明确各项政策法规的适用条件、适用范围、税费征收方式等。做好对政策法规细节的把握,从而准确利用相关政策开展税务筹划工作。在此基础上,合理利用国家的税收导向指引,积极利用各类税收优惠政策,缓解企业税务压力,降低税务成本。目前税收优惠政策正在向行业性优惠转移,企业在进行税务筹划时,也应积极调整企业经营结构,尽可能地利用差异化税收优惠政策,增加企业税收利益。

(二)经营风险管理

税务筹划属于财产保险公司的财务管理范畴,公司价值最大化是税务筹划的总体目标,应在该目标下,将税收规划纳入企业经营战略体系中,不能只关注于节税或个别税种的筹划,应通过制定更多的筹划方案并对其进行优化选择,实现整体利益最大化目标。在此方面,以往企业税收筹划主要以税收负担最小化为目标,在开展税务筹划工作时,首先要实现工作理念的转化,站在公司全局角度和发展角度对税务筹划策略进行全面考量。在此基础上,贯彻成本收益原则,在某项税收筹划方案实施后,企业在获得相应利益的同时,也会付出一定的额外费用。只有在税务筹划方案带来的收益大于税务成本与额外费用总和时,税务筹划方案才是成功的。此外,在进行税务筹划时,财产保险公司还要加强与同行的交流,广泛搜集市场信息,获取有效的经营信息,交换风险控制经验,从而提高企业经营风险的应对能力。

(三)操作风险管理

税务筹划过程中的操作风险主要是指缺乏全面、系统筹划和内部控制缺失带来的人员操作风险。税务筹划是一项主观性较强的工作,对专业技能有较高要求,税务筹划人员的自身业务水平对筹划方案质量有决定性影响。因此,为了降低税务筹划操作风险,财产保险公司应注重税务筹划人才培养,建立一支高水平的税务筹划团队。每一名税务筹划人员都应对相关政策、税务知识、会计处理办法、筹划程序等进行充分了解,能够独立完成某方面的税务筹划工作。此外,企业还要注重整合内外资源,通过向专业会计师事务所、税务师事务所等寻求帮助,发挥其专业优势,确保税务筹划方案的合法合规性和可操作性。另外,如果机构出现筹划失误,财产保险公司可追究其责任,获得赔偿,相当于转移税务筹划风险。通过综合采用上述几种税务筹划风险管理方法,可以有效降低财产保险公司自身承担的税务风险。

四、结语

综上所述,税务筹划对于财产保险公司的经营效益有重要影响,通过对其筹划目标和筹划策略进行研究,可以为财产保险公司的税务筹划活动提供参考。在此基础上,通过全方位开展税务筹划风险管理工作,能够有效提升税务筹划方案的可操作性和实施效益。

参考文献

[1]石可.X财产保险公司企业所得税税务筹划研究[D].辽宁大学,2017.

[2]杨媛,向臻.“营改增”下财产保险公司税务筹划探讨[J].现代经济信息,2016(21).

公司税务管理范文篇6

关键词:机械制造公司;税务筹划;问题;对策

从理论层面分析,机械制造公司开展税务筹划,能够降低公司部分税赋或者间接提升公司市场价值,但是从实际操作情况来看,异地母公司、分公司在具体操作中包含的环节较多,很多情况下,不能达到预期效果,导致税务筹划失败。因此,对新时期下机械制造公司税务筹划问题与对策进行分析有着较为重要的意义。

一、新时期下机械制造公司税务筹划问题

(一)政策变动存在的问题。机械制造公司开展税务筹划,是以国家税收政策为依据进行的一种合法的理财行为,整个过程中与我国税收政策有着千丝万缕的关系,所以理性分析税收政策是机械制造公司开展税务活动的根本,但是由于税收政策,多数情况下是处于动态变化的,特别是随着经济环境的动态变化,旧政策可能被随时改变或者取消,新政策的出现,要求税务筹划方案随之进行调整。这就需要机械制造公司根据政策变动及时调整自身的税务筹划方案,但是从具体调整情况来看,很多公司并没有及时跟进国家税务政策,导致税务筹划方案失败,影响到公司整体的经济效益。特别是,对于规模相对较大的机械制造公司,其中包含的分公司相对较多,这些分公司又不是在一个地区,各个地区所制定的政策也有着较大的不同,若机械制造公司选择使用同一个税务筹划方案必然不能满足异地母公司、分公司的实际需求。(二)税务筹划的条件限制性问题。在税务筹划过程中较为明显的特点就是条件限制性,所有税务筹划方案均需在一定条件下进行选择并组织实施。税务筹划多数情况下至少包含两个方面,其一,纳税人自身条件,主要是纳税人的业务素质水平和公司开展的具体经济活动;其二,是外部条件,具体为税收政策中包含的税务筹划空间。国家为了鼓励纳税人积极缴纳税款,在税收政策中通常情况下包含有较多优惠措施,但是这些优惠政策均是有条件的。运用优惠政策开展税务筹划,这在一定程度上对机械制造公司,经营活动的灵活性带来了较大限制,非常有可能增加公司经营成本。同时,在市场经济的不同发展阶段,税收政策也在持续动态调整,这就增加了机械制造公司税务筹划的总体难度,同时,也无形中增加了公司税务中蕴含的风险。在条件限制方面,异地母公司、分公司几乎面临的条件限制相同,除了在中国香港、中国澳门等地区可能存在一定的不同的税务标准,需要根据当地的实际标准开展不同税务筹划。(三)征纳双方的税务筹划认定差异的问题。税务筹划是完全合法的,但是,具体这种合法性最终取决于国家税务机关对纳税人税务筹划方法的认定,这就导致其中包含有较大的主观性,这种主观性也直接决定了机械制造公司税务筹划,最终是否能够成功。现阶段征纳双方对税务筹划的认定存在着客观差别,主要是如下几个方面的原因导致的,首先是当前我国的税收法规和法律在部分条款上仍旧存在较大的不完善性,直接影响到税务筹划认定存在偏差。由于不同主体对税收政策理解角度不同,在税务筹划方案设定和实施时,对于具体的法律也有着不同的认知,影响到最终的认定效果。其次税收事项在很多情况下包含有较大的弹性空间,这就赋予了税务机关开展工作中自由裁量权,也从客观上为税务筹划认定出现偏差,带来了较大可能。第三,对税务筹划认定,也必然有着不同的结果。例如,机械制造公司开展的税收筹划,被税务机关认定为是一种偷税行为,那这种税务筹划不仅不能给机械制造公司带来任何收益,反而会给公司带来相应的经济处罚,增加了公司经营的成本。第四,处于异地的母公司、分公司在税收筹划的过程中可能存在标准不一的问题,这与公司具体所处位置——税务单位,对公司开展税务筹划标准不同有着直接的关系。

二、提升新时期下机械制造公司税务筹划水平的相关对策

(一)强化税务筹划的事前控制。首先强化税务筹划信息管理工作。收集全面信息是开展税务筹划的基础,收集的信息主要包含有我国税收政策的相关内容,也包含有机械制造公司当前所处的市场环境。通过收集充足的信息,机械制造公司才能够对自身当前所处的环境进行全面客观的了解,为开展税务筹划打下基础,防止出现筹划方案在实施过程中出现不必要的消耗。这个过程中,异地母公司、分公司所需要收集的信息不同,需要引起异地母公司、分公司的重视。其次,强化税务筹划人员整体业务水平的提升。高素质的税务筹划人员是机械制造公司科学开展税务筹划活动的重要基础。由于公司内部税收筹划人员对公司当前情况较为熟悉,所以,为了推动税务筹划水平,公司应全面加强自身税务筹划人员的培训工作。在具体培训的过程中,除了将与税务筹划相关的先进理论,全面有效的培训给相关业务人员之外,还应当加强实践培训,通过具体的案例方式来提升税务筹划人员的总体实战水平,更好服务于机械制造公司开展税务筹划工作。(二)强化税务筹划的事中控制。首先全面依法筹划,强化融合公司财务管理目标与税务筹划目标。全面依法开展税务筹划,是机械制造公司开展税务筹划的基本点。为了更好提升公司税务筹划效果,应将公司财务管理目标与税务筹划目标相整合,在公司财务管理工作中,将税务筹划活动有机融入到其中。通常情况下,公司面临有不同的税务筹划方案,随着方案的不同,对公司未来现金流量影响也不同,进而影响到公司的投资经营风险、偿还能力及盈利能力,所以,公司应在依法开展税务的前提下,主动利用税收杠杆来实现自身合法权益的有效维护,尽量选择较为稳定、持续的税收筹划方案,不仅能够降低公司税务筹划风险,也有助于减少公司财务风险。其次,机械制造公司应加强和税务机关的沟通,降低税务筹划认定风险。由于税务筹划,在认定过程中存在一定的风险,这就给企业选择税务筹划方案及税务筹划方案的实施带来了较大的行政限制,所以机械制造公司在开展税务筹划过程中,应持续加强和税务机关的沟通联系工作,对于当地税务征管的具体要求和特点,全面及时有效掌握,最大限度的争取税务机关对公司开展税务筹划行为的全面认可。在具体实施的过程中,公司应树立正确的沟通理念和税务机关开展坦诚沟通与交流,公司应在税务机关内树立良好的纳税形象和信誉,同时,在选择与设计税务筹划方案时,可向税务机关进行咨询,在达到税务筹划意见一致的基础上,选择出最终的税务筹划方案。这个环节需要异地母公司、分公司均给予高度重视,根据自身所处环境的不同,开展不同的针对性税务筹划。(三)强化税务筹划的事后控制。事后控制主要是开展绩效评估,通过绩效评估的方式,机械制造公司可以掌握自身税务筹划方案在设计实施等过程中存在的问题,为下一步更好的开展税务筹划提供依据。在具体实施过程中,公司可从成本收益原则出发,对公司开展的税务筹划绩效进行全面科学的评估,若成本超过了收益,那么公司税务筹划是失败的,反之是成功的。从而在税务筹划过程中吸取本次的经验或者教训,这有利于企业以后科学地选择出税务筹划方案,更好降低企业税负负担。

三、结束语

全面加强机械制造公司税务筹划工作水平有着非常关键的作用,但是从实际情况来看,其中存在的风险、面临的问题相对较多,影响到税务筹划在机械制造公司中运用的实际效果,因此这就需要机械制造公司全面认识到税务筹划对于自身的重要性,切实从公司实际情况出发,采取针对性的措施更为科学、更为持续的开展税务筹划,更好降低公司税负,不断增加公司市场总值。

参考文献:

[1]刘爱华.公司重组中税务筹划策略探讨——以武汉中和车身有限公司为例[J].财会通讯,2019(20):111-114.

[2]赵卫忠.县级城投集团公司财务规范化建设探讨——以HC城投集团公司为例[J].中国管理信息化,2019,22(14):33-34.

公司税务管理范文篇7

2.跨国公司税法的制定

跨国公司税法的制定是跨国公司税收活动的重要环节,是跨国公司税收制度和税收政策的具体化。跨国公司是在主权国家之间从事生产经营活动,对跨国公司课税涉及到主权国家的利益,跨国公司税收调节是代表国家主权,因此跨国公司税收法律应有更高的权威性,跨国公司税法应由主权国家最高权力机构颁布,这是国际比较普遍通行的办法。西方发达国家由于实行法制时间很长,立法思想比较成熟、立法程序严格、立法水平高、立法范本科学,因此跨国公司税收立法非常严密,简洁明了,可操作性强,确保了西方国家具有高质量的跨国公司税收法律、法规体系,为跨国公司税收征收管理高效率奠定了坚实的基础,也强化了跨国公司税收政策的全面实施。

我国改革开放20年来,立法制度逐步完善,税收立法也取得成绩,跨国公司税收立法日益成熟,但是我国跨国公司税收法律只有少数是由全国人大颁布,绝大多数是国务院颁布的条例以及部门和地方规章,权威性不强,不利于维护跨国公司利益,也和国际惯例不相适应。随着加入WTO的需要以及各类跨国公司的大量进入,提高我国跨国公司税收立法的层次非常重要。对过滥、过杂的跨国公司税收法规、规定应尽快清理整顿,建立适合新形势的层次高、简洁明了、统一、科学和国际惯例靠拢的跨国公司税收法律体系,确保跨国公司课税活动的高效运行,确保跨国公司税收调控高效率。在立法过程中,要按照《立法法》的规定,严格立法程序、进行科学论证、深入调查研究,坚持公平、公开、透明的原则,制定出和国际惯例接轨的跨国公司税收法律体系。

3.跨国公司税收征收管理

跨国公司税收征收管理是把税收法律由条文变为现实的执行和操作过程,是税收调控主体作用于客体的过程,在税收征收管理活动中有着重要的意义。税收征收管理活动包括征收过程和管理过程两个阶段。在征收阶段,税务部门根据税法规定,采用专门的方法,通过确定营业收入、成本、利润等指标,最后计算出税金,将税金上交国库,实现税收收入目标。这个过程也是税收调控的实施阶段,在课税过程中,跨国公司、母国、东道国的物质利益发生重新分配,跨国公司会按照利益最大化原则改变其行为,体现了税收调节经济职能。如果缺失这一阶段或这一阶段未严格按税法规定执行,税收收入目标可能达不到预期规模,税收调控也可能达不到预期的效果。税收管理过程主要是税收管理主体对客体规定了一系列的纳税程序、税金计算、税务稽查、违章处理等有关纳税事宜,是税收收入足额入库的保证,也是税收调控职能发挥的保证。世界上几乎所有国家都制定了专门的税收征收管理法,来规范征税过程和管理过程,保证税收制度的准确实施,保证税收调节经济目的的实现。

跨国公司税收征收管理还要涉及到跨国公司母国和东道国之间的协调,许多国家制定了具体的合作办法。比如国际税收协定规定了签约方有相互提供税收情报、进行信息交流、共同防止跨国公司偷漏税的义务,也规定防止滥用税收协定的有关条款;欧盟订有《相互援助指令》和《税务相互协助公约》;OECD制定有《OECD同期稽查协议范本》等等。这些都规定了税收征收管理的国际协作,强化了对跨国公司的税收管理,保证了跨国公司税收调控预期目标的实现。我国这方面比较滞后,应加快跨国公司税收征收管理的国际合作步伐。

4.跨国公司税收司法

跨国公司税收司法是指拥有司法权的国家机关在宪法和法律规定的职权范围内,按照法定程序依法审理判决有关涉及跨国公司的税务纠纷案件和税收犯罪案件的活动,跨国公司税收司法主要包括税收行政诉讼和税收刑事诉讼。税收行政诉讼其程序为原告人的起诉、法院受理、案件审理、判决、执行。税收刑事诉讼司法程序包括税务机关将违法案件移送检察院,检察院受理后,予以立案,并为提起公诉作准备,检察院经过审查,对必须依法追究刑事责任的、向法院提起公诉、法院受理公诉、立案审判。税收司法对违反税收法律的犯罪分子予以惩处,对有争议案件进行解决,保证跨国公司税收制度和税收政策的贯彻实施,是跨国公司税收征收管理活动顺利进行的保证,也是实现国家跨国公司税收政策的保证。跨国公司税收司法还要求有关国家间按照国际法的规定密切配合,在有关跨国公司案件取证、拘捕、审判等活动中予以通力的合作。由于许多国家在法律体系方面存在着差异,对跨国公司税收案件的处理还需要有关国家进行具体的协调,尽可能在法律框架内,妥善处理好各方面税收利益关系,使违法者得到应有的惩罚。

二、跨国公司税收调控机制本质运动形态——收益的变动

跨国公司税收调控机制本质运动主要是指通过课税变动母国与跨国公司、东道国与跨国公司以及母国与东道国之间的物质利益关系,亦即变动跨国公司、东道国、母国的收益。收益变动包括以下内容:

1.商品税税负变化对收益变动的影响

商品税税负变动对收益变动的影响可通过商品税负担的最终归宿来分析。许多学者对商品税的归宿进行了局部均衡分析和一般均衡分析。在局部均衡分析中,得出了商品税的归宿由课税商品的供需曲线的相对弹性而定,在需求曲线固定的情况下,供给曲线越缺乏弹性,商品生产者税负越重;在供给曲线固定的情况下,需求曲线越缺乏弹性,商品的消费者税负越重。通过一般均衡分析发现税收由生产者负担,生产者所得降低,收益下降;一般来讲,税率越高、税负越重,收益下降幅度越大。以上说明,对跨国公司课征商品税,会影响跨国公司的收益,进而影响跨国公司的行为。

跨国公司商品税负担是如何使收益变动的呢?由于商品税与边际成本之间具有相关性(原因是边际成本与固定成本无关,只与可变成本有关,而可变成本是随着产量的增加而增加,因此随着产量的增加,边际成本也是递增的;由于商品税与生产量成正比,因此商品税与边际成本正相关),这就决定了商品税具有通过与价格机制的相互作用引起收益变动的功能。对跨国公司征收商品税,跨国公司的边际成本会三升,如果存在产品的市场价格上升,那么会发生替代效应,消费者的消费行为发生改变,在存货不变的情况下,会影响跨国公司销售量,最终跨国公司收益发生变动。如果价格不变,跨国公司商品税负将增加边际成本,直接降低企业利润,导致收益下降。至于收益变动的幅度取决于税率的高低、市场的供求情况以及产品的供求弹性等因素。

2.所得税税负变化对收益变动的影响

所得税税负变动对收益变动的影响可以通过分析公司所得税税负的最终归宿来确定。由于公司所得税课征的对象是经济体系中所有的公司,而不是某一产业的公司,所以必须运用一般均衡分析法来分析公司所得税的归宿。许多学者(比如ArnoldCHarberger,美国)通过对可能的影响因素进行分析后认为,在所有情况下,公司几乎负担了全部的公司所得税。因此征收公司所得税必然降低公司收益,公司所得税税率越高,税负越重,收益下降幅度越大。也有的学者认为,由于许多公司具有相当程度的垄断,可以轻易抬高价格,将部分税负向消费者转移。但是无论何种观点,公司所得税导致的税负必定影响公司的收益,这是确信无疑的,只不过会计利润小于税法固定的应纳税所得,会产生以后期间增加所得税费用的情况。

举例分析:

某企业1994年12月购置设备一台,价值180万元,按税法规定该设备使用年限为6年,企业经税务机关批准采用加速折旧,折旧年限为3年,第四年起不再提折旧。加上该企业1995年-2000年每年的所得税税前利润总额均为100万元,所得税税率为33%。

该企业就存在时间性差异的问题。按税法规定每年计提折旧额30万元(不计算残值),而按加速折旧每年计提折旧额60万元,每年的时间性差异为30万元。

按应付税款计算:1995年-1997年每年应交所得税42.9万元[(100+30)×33%],每年所得税费用为42.9万元,每年净利润为57.1万元;1998年-2000年每年应交所得税23.1万元[(100-30)×33%],每年所得税费用为23.1万元,每年净利润为76.9万元。

按纳税影响会计法:1995年—1997年每年应交所得税42.9万元,递延税款9.9万元,每年所得税费用为33万元,每年净利润为67万元;1998年—2000年每年应交所得税23.1万元,每年所得税费用为33万元,每年净利润为67万元。

实例说明,不同的所得税会计处理方法,计入当期所得税费用的金额是不同的,直接影响当期净利润的数额。因此,在市场经济条件下,企业财务人员应该通过对生产经营活动和财务活动的合理筹划和安排来节省所得税费用,以求利润最大化。同时作为税务人员,代表国家执法,应该认真稽核企业所得税,掌握企业在调整纳税时的方法,防止不合理的调整造成税款的流失。

在实践中,对时间性差异的处理方法又具体分为:递延法和债务法两种,主要区别是在对递延税款是否随国家税率变动而进行调整。因此,在审核企业应交税金时也要注意。

公司负担的所得税负如何使收益发生变动呢?所得税与产品边际成本无关决定了跨国所得课税机制具有通过它与利润或所得函数关系形成利益导向,对跨国公司直接投资产生直接影响。由于跨国公司所得税与产品边际成本不相关,因此跨国公司所得税至少在短期内不会引起商品价格的变动。在涉外税收协调体系的制约下,跨国公司所得税税负的高低直接影响投资收益率的变动,进而影响纳税人经济行为的变动。

3.国际税收协调对收益变动的影响

国际税收协调是指跨国公司母国和东道国为了各自的利益,使跨国公司税负适度、免除国际重复课税、制裁国际偷漏税、消除恶性税务竞争,在承认各国税务管辖权的情况下,通过平等协商、互惠互利,签定多边或双边税收协定,确保母国和东道国税收利益公平,确保跨国公司税收负担合理,投资收益稳定增长。国际税收协调主要是通过签定多边和单边税收协定来实现。国际税收协调机制主要包括以下方面:一是税收管辖权的国际协调。由于经济发达国家更多的对外直接投资,倾向于居民税收管辖权,发展中国家以引进外国直接投资为主,倾向于实行地域管辖权为主,要避免重复课税,必须通过税收豁免、税收饶让、税收抵免等多种手段进行协调。二是转让定价的国际协调。由于各国税制的差异、税负的差异,跨国公司往往利用其全球网络的优势,通过产品定价权转移税基,达到避税目的,损害东道国的利益,这就需要有关国家共同协调,消除这一问题。三是税收优惠的协调,包括两方面内容:首先,东道国给予跨国公司的税收优惠,母国应给予全部或部分抵扣,确保跨国公司有较高的收益,实现东道国税收调控目的;其次,许多国家为了引进外资,争相降低税负,展开税务竞争,对经济和税收收入带来负效应。所以,国家间非常有必要进行国际协调,来消除负效应。四是税收征管的协调,包括交换税收情报、建立征管协作机制、跨国税务审计、派驻税务官员等。

【参考文献】

[1]彼德·M·杰克逊.公共部门经济学前沿问题[M].北京:中国税务出版社,2000.

公司税务管理范文篇8

如何平衡税务风险与税务价值

何谓税务风险

公司税务风险可以理解为:公司的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失,具体表现为公司涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果导致公司多交了税或者少交了税,最终影响到公司正常生产经营活动。

控制税务风险,要搞清风险来源,其主要来自于:政策遵从风险:纳什么税的风险;准确核算风险:纳多少税的风险;税收筹划风险:纳最少税的风险;业务交易风险:何时何地如何纳税。这是最难控制的一种风险。

当然,以上四种风险来源并不是彼此孤立的,一项具体的税务风险,往往同时涉及到以上几个方面。要控制风险,就必须要从风险产生的基本元素出发。

对税务价值的理解税务价值一般包括两项内容:有形价值及无形价值。有形价值主要指:在合乎法律的前提下合理避税(逃税是非法的),如税收筹划。无形价值则主要指:良好的税务管理可以帮助公司形成良好的声誉,提升公司的社会形象,有助于公司吸引人才、资本市场融资等。

公司税务策略的选择及运用

公司管理层应当明确地从以下三种税务策略中选择一种,并运用到实践中。

“激进”的税务策略:采取的是一种进攻姿态,他们积极利用一切减少税款和延期纳税的机会来增加收入和利润。若公司选择此税务策略,风险性大,并有可能会因此受到税务罚款或惩罚。

“保守”的税务策略:相对来说,更加注重公司税务风险。若公司选择此税务策略,风险性较小,但有可能会因此而缴纳了税企之间尚存争议的税款。

“激进+保守”相结合的税务策略:根据不同的纳税事项、纳税主体,选择不同的税务策略。若公司选择此税务策略,风险性可控,此策略被大多数公司所采用。

董事会应重点关注税务策略的选择,及与公司重大决策(如:重组、并购等等)有关的涉税决定判断;公司高管需要关注的是:如何将涉税信息政策及时准确地上传下达,部门之间的配合,应对税务约谈;涉税岗位工作人员需关注的是:如何掌握、理解政策的尺度及运用,税务约谈时的注意事项,因为有很多被补缴的税款是被税务约谈诱导出来的。

综上所述,公司税务策略的选择,既要具有前瞻性,同时也要具有可操作性。那就是,在税务风险可控的前提下,有效地保护自身的税务价值。

如何建立与之相适应的税务管理

建设公司税务管理体系的必要性

税务管理体系是指公司通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准,即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系,以完善各环节涉税链条,加强税务工作的事前筹划和过程控制,实现公司税务价值的最大化。

随着国家信息化建设的加强,具备“李小龙”式的税务功夫,已不足以应付税务机关信息化的管理和稽查。公司为了提升自身的品牌和声誉,在媒体上表现自己,这些都有可能被录入税务局的数据库中,作为纳税评估的重要指标。在信息化社会中,税务机关只需要一个鼠标就可以在很短的时间内核实情况。

因此,合理的组织架构是公司税务高效运行的关键;税务管理必须与公司整体管理直接对接、共同运行,从而有效地推动公司税务部门和其他部门之间的沟通与合作。建立税务组织结构,也将使公司得到更专业的税务部门和更优化的合作环境,税务部门的人才储备也将更加充足,从而提升税务工作的效率和准确性。

领先公司的做法

作为公司整体战略的重要组成部分,当前形势下,公司应积极调整组织结构,改革管理体制,实施税务管理,构建以流程控制为核心的内部控制和风险管理体系。为了达到这个目标,很多公司积极地对税务部门进行了重组,逐步完成流程体系,通过流程的有效运行对涉税事项进行过程控制,最终达到防范涉税风险、创造税务价值的目的。

据统计,目前中国公司集团内部的交易,已经超过了公司集团整个交易额的40%。已经到了有必要对公司集团内合并纳税成员与非合并纳税成员内部交易进行税收管理与规划的时候了。如:中国电信根据萨班斯法案的要求,建立了严格的内部控制制度,对所有的涉税流程都进行了严格的规范;中国银行注重合规性管理和税务风险控制,建立了定期和特殊事项的税务报告制度;中国人寿始终将税务风险列入公司风险管理层级,严格遵循美国萨班斯法案第404条款,确保依法合规纳税,并将集中管理、集中核算作为集团发展的一个趋势。

税务管理的运用,是以税务计划纳入公司的总体战略为前提

在与税务风险的博弈中,公司涉税岗位往往只有几个人(甚至一个人)在处理涉税事务,而税务当局是一个团队;公司往往更关注当期的纳税状况,而税务当局同时还在不同年度进行纵向比对;公司往往局限于自身资料,而税务当局可以对全行业、同地区的公司进行横向对比;公司自身资源不足以支持其进行合理性分析,而税务当局拥有完善的纳税评估指标体系,能发现公司申报资料可能存在的疑点。此外,税务当局还投资了近百亿元的金税三期工程,并建立了纳税评估体系,海关、银行、电力、外汇、媒体、税务的信息得以共享和互通。因此,首先确定税务战略(保守、激进、保守与激进),然后再制定公司整体的税务计划(总经理签署),才能将公司各涉税岗位所需应对的税务风险始终保持在可控的范围内。

公司应将税务计划纳入公司的总体战略,从而有效提高税务计划的重要性。在领先的公司税务部门中,他们将税务计划视为一项最重要的工作。只有实行有效的税务计划,公司才可以实现合理避税。

首先必须认识到,保护公司的现金资产是公司税务部门的一项重要职责。如果公司的税务专家有机会参与各项业务的决策,他们会提出有价值的税务建议,这些建议往往可以有效地帮助各个部门实现盈利目标。而在以往,由于在业务决策时忽视了税务负担,这些目标实现起来往往具有较高的难度。

其次,公司应当明示每位高层领导税务计划是他们应尽的职责。这样,各部门的领导会意识到,税务计划员不仅是年终税务文档的编制者,还是部门制定业务决策时的合作伙伴。他们可以向部门领导提出有关各类交易的建议,比如:在销售、采购、合并和收购中如何合理避税。公务员之家

同时,在进行总体税务计划时,还必须对公司当前各项业务的税务进行评估。这就需要税务部门和各个业务专家进行紧密合作。

忽视税务计划会使公司失去很多利用纳税策略节省开支的机会。这对公司来说是不必要的风险,额外支付高额税款,会浪费本可以支持业务发展和增长的资源。

通过对公司税务部门职责的有效管理,管理层可以对总体税务负担进行有效评估并努力减轻这些负担。最终目标是,找到一种有效的方法,在法律允许的范围内,将公司的应纳税总额降至最低。

税务管理体系的建立要与国内税务环境相适应

国内税务当局的高层一直在倡导保护纳税人的合法权益、税务政策要公开透明、要为纳税人做好服务。但落实到基层,就会被“打折、曲解”,这就是中国国情,这个现象的好转还需要一个漫长的过程。对于税法的正确理解应该是由立法、执法、司法三部分共同组成,其中立法由全国人大制定;执法由财政部、税务总局施行;当税务当局与纳税人出现争议时,则由司法部门即法院对此进行判决。但在中国,纳税人大多以为税务当局的规定即为税法,这是不全面的。公司为此也付出了一些代价,并没有在保护自身税务利益方面,主张自己的权利。

公司税务管理范文篇9

关键词:税法;企业管理;税务筹划

税收法律对于企业管理实践而言,扮演着不可替代的角色。从企业管理的法律风控角度来看,一个企业税务筹划的好坏往往决定着各个企业管理的时效性,以及企业面对突如其来的法律风险的应对能力。从各个企业管理的营销角度来看,税收法律不仅影响着各个企业的市场营销策略,同样对企业的市场营销领域的差异化战略也起到了至关重要的作用。从企业内部监管的角度来看,税收法律实际上为企业的税务筹划以及内部风控提供了规制范本。只要各个企业的管理和经营行为不超过税收法律的规制范围,并以税收法律为基础进行制定。那么各个企业不仅在税收法律风控层面较为规范,同时也可以建立起有效的企业内部控制制度。从税务筹划的角度来看,税收法律是企业合理避税、节税的合法依据,只有以税收法律为基础进行各个企业的税务筹划,才能在不触碰法律边界的前提下,实现企业的合法节税和避税。基于上述方面可以看出,税收法律对于企业的管理实践活动起到了全方位的影响,是企业合理合法经营的基石。

一、税法和税务筹划的理论概述

(一)企业纳税主体的合同审查风险

各个企业纳税主体所面临的法律风险,主要源于各个企业纳税主体的法律资格的审查和确定。企业作为纳税主体,在同其他企业或者继承人签订合同时,如果企业对纳税合同的签订主体审查不严格,则很容易造成纳税合同的签订过程当中出现缔约过失,使得企业所签订的纳税合同变成无效纳税、效力待定纳税。由于有些企业对纳税主体的审查不仔细,或者缺乏对纳税主体审查的正确方法,经常导致与企业签订纳税的自然人是限制民事行为能力人和表见人,或者与企业签订纳税的法人仅仅是另一家企业的分支机构或者职能部门。这些主体要么不具备法人资格,要么会导致纳税无法履行,甚至让企业承担行政处罚或刑事处罚的风险。

(二)企业纳税形式要件面临的法律风险

纳税的形式要件即纳税合同的签订形式,纳税的签订形式主要包括要式纳税及非要式纳税。要式纳税主要包括书面纳税合同,而非要式纳税则主要指口头纳税约定或者其它形式的纳税约定。以《公司法》当中的融资租赁、技术开发为例,如果企业与企业或者自然人之间签订的融资租赁合同或者技术开发合同没有以书面形式签订,那么融资租赁纳税和技术开发合同的纳税效力就会产生争议,从而提升企业的法律风险。此外,除了要式纳税合同以及非要式纳税合同以外,有些类型的纳税要求企业履行相应的审查批准手续。企业往往在签订纳税合同的过程当中,忽略了对这些审批手续的规定,从而导致纳税履行过程当中出现了本可以避免的法律风险。

(三)税务筹划的基本理论

当事人的权利与义务是税法的主要内容,合同则是企业权利与义务的集合。如果企业在签订合同时,没有对合同进行有效审核,并且对可能造成的税务筹划风险进行有效规避的话,那么企业的权利很可能造成损失。企业经营管理活动的内容经常存在以下风险:其一,经营管理活动的法律依据条款不完善。当事人对条款的标的、标的额、履行地点、争议解决方式、合同的管辖法院等问题规定不清晰,或者根本没有规定。其二,企业在税收法律框架下的权利和义务存在不公平。企业在税务筹划时并没有将自身的权利规定清楚,或者虽然规定了双方享有的权利,但是没有规定损害对方权利之后,所应当承担的法律义务,导致自己的权利被损害之后,无法采取制裁措施或者补救措施。其三,税务筹划规定违法。合同的签订虽然以当事人的意思自治为原则,但是合同内容不能违反法律法规。有些企业在签订合同时,忽略了相关法律法规的存在,因此造成了法律风险。

二、企业管理经营活动中常见的税务风险

(一)企业未对违法税收法律的行为采用相应规制

缺乏对企业主体违反税收法律行为的相应规制,是企业在管理经营活动过程当中常见的税务法律风险。企业在企业管理活动履行的过程当中,应当对企业经营管理活动的主体在履行合同的过程当中可能出现的违约问题进行风险规避。例如,企业管理活动履行一方如果存在违反税务法律履行的可能,那么另一方能否有中止、终止、解除企业主体管理经营的权利,违反税务法律方应当如何承担法律责任。由于这一阶段的企业管理经营活动履行较为复杂,涉及法律法规较多,企业在签订合同时往往难以对未来可能由于违约产生的法律风险进行预设规制,导致违反税务法律的同时造成企业面临难以挽回的损失。

(二)证明企业违反税务法律的证据难以收集

证据不足是企业在税务产生纠纷时经常面临的问题,许多企业认为只要在书面合同中将所有可能发生的风险进行预先规制,就可以规避企业经营管理活动履行中可能出现的风险。在法律实践当中往往存在着合同条款规定得十分完备,但税务法律纠纷依然没有被有效规避的问题。这就要求当事人需要持有大量能够用于证明合同主体权利和义务,以及企业经营管理活动履行主体违约责任的证据。例如,合同文本、录音录像、传真、发票、单据、清单等。企业在履行经营管理活动的过程当中,没有注意收集具有证明力的相关证据,使得当事人在谈判或诉讼过程当中因为缺乏证据,不得不面对败诉风险,从而难以保障企业本应当享有的合法权益。

(三)企业缺乏对税务筹划履行的后续跟进

许多企业在完成税务筹划之后,由于缺乏对税务筹划履行时的跟进,导致企业管理活动中规定的诸多条款不能落实,不但让已经签订的税务筹划变成了一纸空文,同时也让企业在履行税务筹划时的企业税务风险大幅增加。例如,企业在税务筹划履行过程中,缺乏在接收支票时的审查,认为只要是税务筹划主体的支票就都可以用以支付。使得企业即使接收了收款人姓名错误,金额数目不正确,支票背书不连续,甚至是伪造的支票,企业也一律接收,造成了企业损失无法弥补。上述问题基本都是由于企业在履行税务筹划的过程当中缺乏对履行的有效跟进造成的,而这些法律风险在法律实践中较为常见。

三、税法和税务筹划在各个企业管理实践中的缺陷

(一)各个企业税务筹划的缺陷

公司的税务筹划规范管理,是公司内部的税务筹划管理制度,类似于在税务法规范之下的“亚制度”。公司的税务管理规范以税务法规范为大前提,并在税务法规范规制的范围之内,制定公司自有的税务规范,而公司自有的税务规范便是公司税务筹划管理的主要依据。从资方的角度来看,公司的税务规范主要包括公司在税务管理中所享有的权利,以及公司在税务管理中应当履行的义务。从税务法律的角度来看,公司的税务管理制度主要包括,管理者在公司税务期间需要遵守的税务规则,以及管理者在公司税务期间所享有的合法权益。绝大多数公司的税务规范除了对公司与管理者的实体全体进行了规制以外,还规定管理者在违反税务规范之后,公司对管理者可以采取的制裁措施,以及管理者的救济方式。因此,公司的税务管理规范是公司与管理者都应当遵守的规范体系,在税务法规范的前提之下运行。

(二)企业内部的税务法律规则本身存在缺陷

公司的税务管理制度从公司角度出发,对参与公司工作的管理者进行规制。虽然公司的税务管理制度在税务法的大前提之下制定,但是管理者在工作的过程当中,大多没有权利参与公司税务管理制度的制定。因此公司的税务管理制度多从公司的利益出发,对管理者进行规制,往往对管理者的义务负担过重,对公司的权利行使缺少限制,从而十分容易导致管理者的合法权益受到侵害。例如,有些公司的税务管理制度当中,规定员工在工作期间不允许其亲属与其他公司有关联交易,否则公司予以开除的处罚。这项规定由于违反民法总则中的经营自由原则,显然构成违法。这种税务规范显然侵害了管理者的合法权益,但是由于管理者需要在公司当中工作,所以即使有些公司的税务管理制度存在违法性或不合理性,员工也无法在公司资管制度的框架之内维护自身的合法权益。

(三)企业税务管理制度与税务法律的冲突

公司税务管理制度的不适当性,在公司税务筹划管理制度的缺陷当中也较为常见。所谓公司税务管理制度的不适当性,是指公司的税务管理制度在税务法律规范的框架之内合法。但是公司通过对税务法律规范的规避,实现了不符合税务法律规范的目的。公司的这类做法,类似于民事违法行为中的以合法的行为方式,掩盖不合法的行为目的。例如,许多公司的税务管理制度中建立了绩效工资制度,并规定员工的绩效工资并不是按月结算,而是在每个税务年度结束之后才发放给员工。这种做法虽然与税务法律规范中的工资结算规则并不冲突,但是将绩效公司排除在工资之外,严重损害了纳税者的权益。还有些公司规定员工每个月的工资在每个月的中旬结算,对于新入职的员工而言,就会遇到无法按时领取工资的问题。这些问题虽然不违反税务法律规范,却存在着严重的不合理性。

四、税法和税务筹划在各个企业管理实践中应用的策略

(一)严格企业税务主体的审查

企业对税务筹划主体应当进行严格审查,才能在企业经营管理阶段杜绝税务的法律风险。对税务主体的审查主要包括对主体的资格审查和资信审查。企业在审查税务主体的资格时,如果税务的签订主体是自然人,则首相应当要求对方提供身份证原件或者身份证复印件,并对税务筹划主体的身份证复印件进行保存。如果税务在履行过程中出现了一方当事人违约,或者当事人履行不能的问题,那么可以依据所保留的身份证复印件找到当事人,有利于税务的继续履行或者后续可能发生的诉讼问题。如果税务主体是法人,那么应当对税务筹划主体预先进行尽职调查,确保税务主体的法人资格以及财务状况能够顺利履行税务。企业在是法人的税务主体进行审查时,尤其应当注意法人是否只是分支机构或者职能部门。《税务法》规定,如果企业的分支机构是依法设立并且已经获取经营执照,那么在经营过程当中可以以分支机构的名义签订税务合同。如果分支机构并没有营业执照,那么经过授权才能与其他法人签订税务合同,否则税务不可以在诉讼时作为诉讼主体。而未经授权的分支机构如果与其他法人签订保证税务合同,则保证税务合同无效。此外,企业在签订税务合同时,对税务主体的资信进行审查也是有效防范风险的重中之重。企业在签订税务合同之前,应当确保税务主体具有履行税务的能力。因此,企业应当预先审查税务主体的债务状况、商业信誉、履行税务的信用记录等等。从而确保企业在签订税务之后能够顺利履行税务,即使税务主体之间产生纠纷或者发生违约,也能够履行相应义务,保证企业的利益。

(二)完善税务筹划内容的审查

企业对税务筹划内容条款的审查,直接关系到企业在履行税务筹划的过程当中能否有效规避法律风险。企业只有让税务筹划的内容尽可能完备,才能有效应对税务筹划可能引发的纠纷。企业对税务筹划内容的审查应当注意以下方面:其一,税务筹划条款应当完整。税务筹划条款应当规定税务筹划主体的姓名、地址、税务筹划标的、标的额、税务筹划的履行期限、税务筹划纠纷的解决方法、税务筹划的管辖法院等等。其二,企业在签订税务筹划时应当保证税务筹划的公平性。企业在签订税务筹划时应当确保税务筹划中规定的权利与义务等同,不能让自己所应当履行的义务大于自己所享有的权利,造成企业的损失。其三,税务筹划内容符合法律法规。企业签订的税务筹划内容不应当与现行的法律法规相抵触,税务筹划符合法律规定才能是有效税务筹划,从而规避企业因为违反法律规定需要承担的法律风险。税务筹划中关于纠纷的处理条款是防控税务筹划可能产生的法律风险的关键节点。其中,当事人对于税务筹划产生争议之后,选择的法院经常出现争议。这不仅影响企业在税务筹划发生纠纷之后能否获得相应赔偿,而且直接决定着企业的诉讼成本。因此,企业在税务筹划中应当尽可能明确争议的管辖法院,从而避免税务筹划履行过程中出现管辖争议。如果企业在处理争议时选择仲裁,除了明确仲裁地之外,还应当准确规定总裁机构。如果税务筹划中规定了仲裁地,而当地恰好仲裁机构的话,就会造成仲裁条款无效。因此,税务筹划中对仲裁机构的规定,必须明确具体的仲裁机构。例如,在税务筹划中将仲裁机构明确规定为天津国际贸易仲裁委员会。从而确保争议条款的有效性。

(三)注重税务筹划落实的跟进情况

不断跟进税务筹划的履行是防范税务筹划风险的落脚点,时刻搜集有效证据则是跟进税务筹划履行的有效路径。对有效证据的收集应当从以下方面入手:其一,对于口头税务筹划,应当对谈话内容进行录音。其二,在税务筹划履行过程当中,应当对当事人的微信、电话、传真进行记录和保存。其三,对税务筹划履行过程中的单据进行收集,形成税务筹划主体交易的有效证据链。证据是赢得诉讼的基础,只有保证证据的完善和有效,才能最大限度地防控企业的法律风险。

(四)调整企业税务筹划理念

建立公司本位的税务筹划管理理念,是调和公司税务筹划管理制度与税务法律规范之间矛盾的前提条件。企业作为市场的税务主体,是市场宝贵的财富,他们不仅决定着经济的发展质量,更直接关系到公司的发展效益。只有纳税主体在税法当中得到善待,在市场当中得到发展,公司才可能不断发展壮大,提升公司自身的效益。从长远角度来看,公司的税务筹划管理制度如果遵守税务法律规范的强制性规定,并且在税务法律规范的任意性规范之内,依据税务法律规范的立法精神制定公司税务筹划管理制度规则,那么在公司运营的过程当中,税务纠纷也将大大降低。因此,建立公司本位的公司税务筹划管理理念,并以此理念制定公司税务筹划管理规则,有助于调和公司税务筹划管理制度与税务法律规范之间的矛盾。

五、结语

企业作为社会主义市场经济中最重要的主体,在我国市场经济中发挥了重要作用。税务筹划作为各个公司的核心管理内容之一,不仅决定着公司的发展速度,更决定着市场经济的发展质量。虽然公司是市场经济中的参与主体,但是在有限的市场资源的限制之下,税务法律与公司之间必然因资源分配问题产生诸多矛盾。为调节公司与税务之间的冲突,科学保护公司的权益,税法对公司的经营管理发挥着不可替代的作用。本文通过对税务法律和企业税务筹划的法律基础入手,通过对企业管理经营活动中常见的税务风险,以及税法和税务筹划在各个企业管理实践中的缺陷,阐述税法和税务筹划在各个企业管理实践中应用的策略。从总体上,对税务法律在企业管理中的作用进行了初探。

参考文献:

[1]陈露丝.税法在企业管理中的作用研究[J].长春工业大学学报(社会科学版),2019(06):56-59.

[2]孔祥娟.试论会计与税法的差异及其协调[J].商场现代化,2018(30):306-307.

公司税务管理范文篇10

关键词:税务风险控制;并购前;并购中;交割环节

一、并购前的税务风险控制

对于收购方而言,如何控制并购涉税风险是其重点关注的问题。在股权转让中,原股东将有历史遗留问题(如漏税、偷税、逃税、票据等问题或有税务争议)的公司转让给了后续股东,新股东最终可能成为“替罪羊”。为了防范此类风险的发生,通常可以借助于并购前的税务尽职调查进行化解。并购合同中增加“涉税担保”条款,前股东承诺目标公司税务健康,并愿意承担未来可能发现由前股东存续中发生的欠税等涉税问题。税务尽职调查的内容主要包括三点:

(一)税务合规状况的调查

对目标公司适用的相关税务规定进行清查,根据对该企业整体税负的分析,了解该企业适用的税收优惠政策以及该企业的税务管理流程,对比其流程是否符合相应的法律规定,为并购后统一税务管理提供第一手资料。

(二)税务健康的检查

税务健康检查是在合规性调查的基础上进一步调查目标公司的税务履行情况,包括调查欠缴税款情况、税收优惠合法性检查,这类调查必须参考税务机关关于该企业的纳税证明及纳税凭证、账册、交易合同等相关的信息,分析是否存在税务隐患,对目标公司可能存在未履行的纳税义务进行全面评估,在并购前做出补税或风险隔离措施,以有效防范并购中的涉税风险。

(三)历史欠缴税款的处理

对于收购方而言,如发现目标公司存在应缴未缴税款,通常要求其在并购前自行补缴,以降低并购中的涉税风险;但若目标公司对补税态度不积极,预计在并购前自行补税可能性较小的情况下,补税金额应当从目标公司交易对价中扣除。同时,对目标公司应计未计费用、应提未提折旧、应摊未摊资产全部补计补提,以减少目标公司的股东权益,使净资产账面价值及公允价值符合实际情况,以降低收购方的收购成本。

二、并购交易中的税务风险控制

以下将通过具体案例对不同交易模式下税负和可能发生的税务风险进行分析,为交易模式的选择提供参考。案例:目标资产在B公司名下,20XX年C公司出于战略考虑拟收购目标资产,使目标资产装入A公司。C公司系A公司控股股东,B公司为A公司参股股东(无控制权)。A公司、B公司均为增值税一般纳税人。拟收购目标资产构成为,土地、房屋建筑物、机械设备(2009年1月1日后购入)。A公司考虑以下两种不同方案进行收购:方案一:B公司将标的资产出资设立新公司X公司,A公司再全资收购X公司股权,最后合并X公司。方案二:A公司直接向B公司收购目标资产。方案一:税负分析步骤1:B公司以标的资产出资设立新公司XB公司税负分析(1)增值税:以土地、房屋建筑物出资应按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税;以机械设备出资应视同销售征收增值税。需关注,B公司应向X公司开具增值税专用发票,X公司可用于进项税抵扣。(2)契税:出资方非契税纳税义务人。(3)土地增值税:符合财税〔2018〕57暂不征收土地增值税的条件。(4)印花税:合同约定以土地、房屋建筑物出资,按照产权转移书据税目缴纳印花税,税率0.05%;合同约定以机械设备的出资应按照购销合同税目缴纳印花税,税率0.03%。(5)企业所得税:以资产出资企业所得税应当视同销售。(6)城市维护建设税及教育费附加:缴纳以当期应缴纳的增值税为计税基础,缴纳城市维护建设税及教育费附加。X公司税负分析(1)契税:X公司接受土地、房屋建筑物投资,土地、房屋权属发生转移,属于契税应税行为,无符合契税免征的条件。(2)印花税:接受投资记载实收资本的账簿,印花税按照资金账簿税目纳税。步骤1:出资环节税负小结:B公司缴纳增值税、印花税、企业所得税;新设X公司缴纳契税、印花税。步骤2:A公司向B公司收购X公司全部股权;收购完成后,A公司通过持有X公司实现对标的资产的间接持有。B公司税负分析(1)增值税:B公司向A公司转让股权不属于增值税应税范围。(2)印花税:股权转让所立的书据,属于印花税产权转移书据税目应税范围。(3)企业所得税:股权转让属于企业所得税收入财产转让所得。如果B公司在出资设立X公司后,短期内将其股权转让,若股权价值没有大幅增值,对所得税影响不大。A公司税负分析印花税:股权转让所立的书据,属于印花税产权转移书据税目应税范围。X公司税负分析本环节X公司不产生税负。步骤1:股权收购环节税负小结:B公司缴纳企业所得税、印花税;A公司缴纳印花税;X公司不涉及应税义务。步骤2:A公司对X公司进行吸收合并,合并后,X公司不再存续,A公司实现直接持有目标资产。X公司税负分析(1)增值税:符合国家税务总局公告2011年13号不征增值税范围。(2)土地增值税:符合财税(2018)57号暂不征土地增值税的条件。(3)印花税:不动产的所有权转移所立的书据,属于印花税产权转移书据税目应税范围。(4)企业所得税:吸收合并(符合财税〔2009〕59号文)企业所得部特殊重组的条件,可选择适用企业所得税特殊重组不缴纳企业所得税,但选择一般重组可使并入资产以公允价值作为计税基础。应根据实际情况斟酌后确定。A公司税负分析(1)契税:符合财税(2018)17号免征契税的条件。(2)印花税:不动产的所有权转移所立的书据,按照产权转移书据缴纳印花税。步骤3:吸收合并环节税负小结:除印花税外,无其他税负。方案一小结优势:在出资、股权转让、吸收合并等环节均适用免税,税负较方案二小。劣势:耗时较长;A公司对标的资产再转让时,企业所得税可扣除计税成本按原计税基础计算,从而造成再次转让时的税负成本高。方案二分析步骤:B公司直接将标的资产转让给A公司。B公司税负分析(1)增值税:销售土地、房屋建筑物、机械设备均属于财税2016年36号文中的增值税应税范围。(2)企业所得税:直接销售资产,无法适用企业所得税特殊重组不征企业所得税的条件。(3)土地增值税:本方案下的土地、房屋建筑物权属转移,无法适用土地增值税的减免政策。(4)印花税:不动产的所有权转移所立的书据,按照产权转移书据缴纳印花税。A公司税负分析(1)契税:土地、房屋建筑物权属转移,产权承受方为契税的纳税义务人。本方案下无法适用契税减免政策。(2)印花税:不动产的所有权转移所立的书据,按照产权转移书据缴纳印花税。方案二税负小结:直接收购资产,各项税费均无减免,特别是土地增值税、企业所得税将构成非常大的税务成本。优势:相比方案一,方案二操作更简便,耗时较少;资产价值可以按照现时交易价确认,将来处置时可按实际交易价格作为成本扣除,相较方案一资产再转让税负低。劣势:直接资产转让将产生包括增值税、契税、印花税、土地增值税、企业所得税等税负。相比方案一,该方案当期税负较大。方案选择总结:方案一、方案二各有优劣势。由于交易双方立场的不同,使当次交易的综合税负最低并非判断交易模式优劣的唯一标准。对于收购方而言,首先考虑的问题是隔离税务风险而非综合税负最低,其次还应考虑资产再次转让时的税负问题。本案例中的两个方案均可以起到隔离税务风险的作用。如果收购方无再转让计划,则当次交易综合税负低的方案一将是首选。但如果收购方有再次转让的计划,则交易资产以公允价值为计税基础却是使再次转让时交易税负降低的有效手段。那么这时,方案选择的方向将转向如何综合考虑两次交易的税负问题。再者,双方在谈判中的博弈的过程也将影响最终方案的选择。

三、交割环节的税务风险控制

(一)资产盘点

虽然目标资产已经审计机构审计,但在交割过程中同样需要对每一项资产进行实地盘点,确保接收的资产账实相符,以避免出现由于资产不实而造成虚增计税基础、税金计算错误等税务风险。

(二)目标公司补税情况

根据收购协议约定,如果约定目标公司在交割前应完成补税,应确认其已完税;如果约定交割后补税,则应关注执行交易对价中是否已减除补税金额。

(三)个税代扣代缴

受让股权时,如交易对方包含个人股东,则受让方为转让股权自然人的个人所得税代扣代缴义务人。因此,支付股权转让交易对价时应代扣代缴转让方自然人股东的个人所得税。政策依据:(1)增值税:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号)、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年13号)。(2)契税:《关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号)(3)土地增值税:《财政部、税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税的通知》(财税〔2018〕57号)(4)印花税:《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第255号)、《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)(5)企业所得税:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》;《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)。

参考文献

[1]沈璐.企业并购重组中的税务风险控制[J].财讯,2017(26):99.

[2]王丰山.企业并购重组中的税务风险控制[J].财经界(学术版),2015(6):247-248.