内部审计监督合同管理分析

摘要：目的：以实际证明内部审计监督在医院经济合同管理中的重要作用。方法：从加强经济合同监督管理入手，结合南通市第三人民医院在经济合同管理中如何发现问题，解决问题。结果：增强了医院各部门合同管理意识，促进经济合同规范化。结论：发挥内部审计监督，提升内部审计质量，维护医院合法权益。

关键词：医院；经济合同审计；审计环节

经济合同是医院对外业务发展的一个重要的契约形式，合同管理已成为医院经济活动中重要组成部分，随着医院规模扩大，对外签订的经济合同设计的种类、金额也不断扩大，涉及到医疗设备的采购、药品物资的采购、基建修缮工程、信息系统建设、科研项目合作等方方面面，本研究以南通第三人民医院为例，介绍该院如何发挥内部审计在参与管理、防范风险和规范经济业务的作用。

一、实施审计，发现问题

审计科对2017年签订的经济合同实施抽样审计，合计审阅合同156份，其中设备采购合同80份，包括20万元以上的设备采购合同51份，20万元以下设备采购合同14份，设备维保合同15份；总务物资采购合同40份；基建工程合同6份；零星工程合同14份，服务合同8份；信息化建设项目招标采购合同5份；租赁合同3份，审计结果表明，总抽查156份，不合格合同数量41份，不合格率26、28%。

二、群策群力，分析原因

针对审计发现的问题，审计科组织采购中心、设备科、总务科、基建科、财务科、办公室等部门骨干成立项目组，逐项分析造成问题的原因，造成经济合同管理存在问题的主要原因是经济合同管理制度落后，未能明确合同在管理链条各管理部门应承担的职责分工和职责范围；合同流程不规范；合同执行缺乏监管，签订与执行过程脱节；相关人员业务知识缺乏。

三、提出建议，逐步落实

1.完善经济合同制度。由于原有的《经济合同管理制度》的管理范围没有涵盖所有的经济合同，不能满足审计全覆盖的需求，在充分听取法律顾问和各部门的意见后，结合审计署《关于加强内部审计工作业务指导和监督意见》起草了《医院经济合同管理规定》、《医院经济合同内部控制制度》、《医院经济合同审计办法》，经院务会讨论通过，下发全院执行。2.规范合同审批流程。针对合同管理流程不规范，医院规定经济合同审签流程通过OA系统（办公室自动化系统）来实现，整个过程是经办科室通过系统首先发起申请，整个经济合同的签署信息和执行过程非常清晰，让人一目了然，合同管理要素包括：合同编号、经办部门、合同主要内容、合同金额、对方单位、签署人、合同日期、付款方式等内容，这种信息系统的运用很大程度上提高了经济合同的透明度和管理效率，通过合同系统自动编码，固定审批程序，加快审批速度，利于合同归档统一管理。3.编制审计工作底稿。审计科编制了《合同审计工作底稿》，将审核意见的反馈改为书面反馈，合计审计工作底稿的主要内容有底稿编号、合同名称、送审部门、送审时间、审核意见及建议、审计部门或审计人员出示意见的时间，审核意见执行情况，改进了合同送审及审计意见反馈流程，做到送取有登记、审核有记录、执行有跟踪。4.制定经济合同范本。审计科协助设备科、基建科、总务科以标准合同范本为基础，聘请医院法律顾问以及相关部门共同参与制定出了适合自己的各类经济合同模板，分为采购类、工程类、服务类、信息软件四大类合同，又进行了小类的细分，确定最终的合同模板在全院推行，提高了工作效率，降低合同风险。5.设计设备采购申请表。根据预算编制采购计划，由申请科室填写设备采购申请表，附注设备技术参数与性能，由职能科室组织院外论证，并有记录；科室提出的采购需求中如有品牌需求，除甲乙类设备外，申请科室必须提出三个以上的品牌；申请科室在申请表中必须填写与机器配套的试剂，以上内容由设备科核实。

四、实践体会

通过一系列的措施，各科室协调合作，齐抓共管，对经济合同重要性的认识明显提高，审计意见书全部返回，审计建议基本落实，经济合同签订、审核、履约、付款流程变得流畅，有效的降低了合同风险。再次统计2018年1-6月经济合同不合格率下降到18%，合同管理质量明显提高，说明各项改革措施有效，但发现依然存在若干问题：1.设备采购合同中设备调试、操作培训时间应明确，否则给甲方工作带来不利的影响。2.施工招标的项目提交投标文件的投标人在分析招标失败的原因并采取相应的措施后，应当重新招标，而不能随意改变招标方式。3.审计署发2017（30）号文，关于进一步完善和规范投资审计工作的意见中要求审计机关和审计人员要依法独立行使审计监督权，不得参与工程项目建设决策和审批，征地拆迁、工程招标、物质采购、质量评价、工程结算等管理活动。审计人员的介入点如何把握找准定位。4.医院内部审计人员素质高低是决定内部审计风险大小很重要的因素，从事审计的人员大多是财务背景，而审计的业务是各个环节，不仅要熟悉医院资金流，更要掌握业务流，审计人员如何提高站位。5.缺少计算机审计人员，迫切需要利用信息系统，缩短周期，提高审计工作的效率。随着医院由高速增长阶段转向高质量发展阶段，作为医院监督体系的重要组成部分，审计应如何找准切入点和着力点，监督医院经济运行和财务活动的情况，及时发现内部控制方面存在的突出问题、提出具有针对性和可操作性的建议，从而为高质量发展创造更加有利的制度环境。

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作者:任萍 单位:南通大学附属第三人民医院审计科