试议民营企业内部审计计策

一、民营企业内部审计存在问题的原因分析

1、管理层对内部审计职能认识不足民营企业家的素质水平有高有低，特别是在民营企业刚发展起来的阶段，多数企业家是受教育水平不高，早早投入到市场打拼中，长期的市场实践为其积累了丰富的经验。但在企业文化建设、诚信守法以及现代企业经营管理水平方面的做的并不到位，他们不太适应现代公司制的科学管理方式，不能充分认识到内部审计机构的重要性，对内部审计作为企业管理的一部分缺乏认知，不知道建立内部审计对企业发展的促进意义。

2、民营企业特性制约内部审计职能的发挥民营企业的单一、封闭的产权特征，导致了公司结构的单边治理。企业主既是企业的所有者又同时是企业的经营者，这种情形使得民营企业的经营决策和执行甚至监督都是企业主自身决定的，企业主完全凭个人意愿对企业进行经营，在对企业风险的识别和规避方面明显不足。企业所有者亲自对企业资产的使用效率和效果进行监督，力求保证自身财产的安全和完整，不会认识到需要一个独立设置的内部审计机构来行使这些职责。

3、审计人员素质不能满足工作要求在审计人员的数量上，由于内审涉及到企业的各个层次，有时候还会涉及到企业的核心机密，所以民营企业一般不会轻易让“外人”负责内部审计这项工作，因此，在选择内部审计人员的时候会有很大的限制，造成企业内部审计人员的数量不足。在审计人员素质上，我国民营企业内部审计人员的素质良莠不齐，整体水平普遍偏低。主要是因为内部审计人员的学历偏低以及专业结构不合理。

4、缺乏行业指导及法律法规落后关于民营企业内部审计的指导法规是直到2003年后才渐渐形成的，包括审计署和中国内部审计协会都出台实施了一些规定和准则，中国内部审计协会首次将民营企业的内部审计工作纳入到其指导行业中，当法律上还是没有关于民营企业内部审计的内容。历经几十年的发展，民营企业内部审计的法律支持依旧是一片空白，民营企业只能是自己规范企业内部审计的管理。

二、加强民营企业内部审计的对策

1、明确内部审计职能定位民营企业应当根据企业自身的发展需要、结合民营企业的实际特点对内部审计进行科学合理的定位。内部审计机构的独立性和权威性是企业需要保证到的，笔者认为:民营企业的内部审计机构设置应当采用历史的观点，结合企业经营规模、发展状况、组织形式进行不断的调整。

2、促进民营企业产权结构多元化关于我国民营企业产权结构多元化的探索，首先考虑的是增加企业的投资者，这可以通过发行新股和产权转换等途径来实现，另外就是可以探索将民营企业的产权在家庭成员内部进行分散。还有就是可以引入股票期权激励制度，当人力资本纳入企业产权结构中，这种做法既能分散企业产权，又能促使企业员工形成良性竞争。其次关于在企业里设独立董事的方式，要注意独立董事的人数至少要两到三个，太少的话难以发挥作用，不能有效实现企业的产权多元化。产权结构的多元化拓宽了企业的融资渠道，并从家庭企业的全权控制中摆脱出来。新投资者进入企业后，也会对企业进行监督管理，这对企业来说既是压力也是促进民营企业的内部组织结构及经营运行机制规范化的动力，对内部审计机构提出了更高要求，促进民营企业内部审计的发展。

3、提高内部审计人员素质对民营企业来说，在选拔内部审计人员时不能是简单的比较，要结合企业自身当期的发展阶段以及企业的业务领域和内部审计自身的发展需要等因素。建立选拔机制和注重培养机制。现代审计对从业人员的知识范围和业务水平提出了更高的要求，企业应拓宽对内部审计人员的选拔渠道，对审计队伍的专业构成要更为多元化，在传统的会计、审计专业基础上，适当增加一些经济与法律等专业的人才，有利于实现对内部审计队伍知识结构的改善。在将人才引入到民营企业内部审计部门后，不能忽视对其进行后续教育和岗位培训。民营企业要确保内审人员每年接受再教育，可以组织对内部审计人员的培训和经验交流会。鼓励内审人员积极参加注册内部审计师(CIA)、注册会计师(CPA)等资格考试。

4、加强行业指导和法规建设应该完善民营企业内部审计的法律体系，国家对民营企业的内部审计实行统一管理，使其内审工作有法律依据，促进内部审计制度规范化。建议从以下三个方面入手:

(1)制定并颁布单独的《内部审计法》。

(2)修改《审计法》中的内部审计条款。

(3)在相关法律中加入有利于确立内部审计地位的规定。

中国内部审计协会，作为国家审计机关，不仅要加强对民营企业内部审计的指导，帮助和促进内部审计行业的自我发展更为重要，需要积极开展由行政管理转向行业协会管理的模式。

作者：汤小芳单位：江西科技学院