基层财政国库集中支付内控建设分析

摘要：国库集中支付能够有效消除传统的基层财政管理工作当中存在的普遍性问题，增强基层财政管理能力、消除一系列违法违规现象，规范财政资金使用并提升资金使用效率。本文从基层财政国库集中支付内部控制建设的原则与现实意义出发，结合实际谈谈如何加强基层财政国库集中支付内部控制建设工作质量。

关键词：基层财政；国库集中支付；内部控制

在国库集中支付全面推行之前，基层财政支付一直存在着诸多方面的管理问题与漏洞，如基层财政资金使用过程中的各环节信息反馈滞后、支付方式时间以及具体内容不透明、支付过程烦琐及流程众多等，不仅无法实现财政资金及时有效到位，同时也极大增加了管理风险，给财政资金使用的安全管理留下隐患。国库集中支付的全面推行，大大缓解了上述许多问题，一改传统管理局面，迅速提升了基层财政资金管理的科学性与规范性。但在得益于国库集中支付制度的同时，内部控制工作仍然不能放松。而从当前管理实际情况来看，基层财政国库集中支付内部控制建设工作仍然有待进一步加强。

一、基层国库集中支付内控工作现状

基层财政国库集中支付工作开展质量高低既关系着我国全面建设的具体质量，同时也是衡量国库集中支付这项制度全面推行效果的重要观察指标。目前，我国基层财政国库集中支付经过数年的推行与探索，在基层财政资金管理上取得了一定的成绩，也为规范基层财政资金使用做出了自己的贡献。但仍然存在一些问题值得我们进一步思考与研究。1.缺乏健康内控环境。所谓内控环境，主要包括两方面内容，首先是管理环境。基层财政资金国库集中支付内部控制管理体系不仅仅只是一项独立的管理工作，它的服务与监管对象是国库集中支付制度极其具体操作流程。国库集中支付又涉及基层财政管理的方方面面，因此，内部控制工作也应当形成涉及政府内部众多部门及流程的管理体系，而管理体系的运行自然离不开管理环境的配合与支持，也就是各管理部门的配合与支持。但从目前情况而言，内部控制在许多时候被认为是一种无谓的束缚和找麻烦的行为，尤其涉及财政资金使用的内部控制，资金使用部门更是在许多时候会产生厌烦与抵触情绪，从而大大影响了内部控制工作开展的效率与质量。造成这一问题的原因，不仅在于管理意识上的保守与落后、领导层对内控工作开展的不积极不主动。同时也在于管理制度上各部门间的相互脱离与独立，从而容易形成各自为政、信息闭塞，不利于信息传递与矛盾冲突化解。其次是文化环境。现代社会，简单机械的制度约束已经不能完全让人感到信服，随着社会意识多元化、每个人对价值的追求也不尽相同。我们需要从更深层面，也就是意识和文化层面来实现更好的引导，从而让工作人员尤其是基层工作人员通过文化教育和感性体悟，化解对制度所产生的理解偏差与不满，提升对管理制度的理解与配合度。但是就基层实际工作开展情况来看，不仅文化建设仍然未能有效与内部控制相结合，甚至在个别地方，文化建设流于形式根本没有发挥出应有的作用。2.岗位设置不科学。基层财政国库集中支付内部控制制度的有效执行、内控工作质量积极提升离不开科学的监督牵制岗位的设置，从而实现岗位与岗位之间的相互监督约束，提升工作效率以及降低岗位与人员管理风险，因此，在内部控制建设工作中必须重视重要岗位的职务分离。但是目前许多地方的岗位设置存在诸多不合理现象，首当其冲的就是岗位兼容现象明显，一人兼任多职问题突出缺乏有效监管，且因为长期滞留同一岗位而出现违规违纪、贪污、渎职等职务犯罪。这不仅无益于增强内部控制对基层财政国库集中支付的监管工作，甚至会造成恶劣影响，直接危及基层政府的职能履行与社会声誉。3.内控工作具体内容不规范。国库集中支付通过由国库直接支付给收款人的方式，有效减免中间过程，提升财政资金使用的透明度与安全性，基层财政国库集中支付内部控制的管理重点主要包括预算指标内控、用款计划内控、支付方式及权限内控以及资金清算核算内控等几个方面。但当前一些地方的工作开展存在许多问题，如预算指标管理流于形式，科目不清、类型不明，在用途的管理上也十分模糊，预算指标严重缺乏科学性与合理性，难以发挥应有的管理作用。在用款计划管理方面，多是偏重于对用款计划申请中目的性的审查，加之基层建设势头正盛，许多时候用款计划审批不够严格，从而放松了对用款计划其他方面的科学评判与分析，这样不仅容易造成预算拨款的不规范、管理失序，同时也存在滋生腐败现象的危险。最后，资金清算与核算也是基层财政国库集中支付工作的重要一环，同时也是内部控制工作的关键点。但目前基层财政国库集中支付在资金清算与核算存在着比较明显的速度慢、不精确、风险高等诸多问题。究其原因，主要是因为其在信息管理技术的开发与应用方面相对滞后，从而直接影响了资金清算与核算工作质量。

二、内部控制建设对推行国库集中支付的重要性

从起点到重点的财政资金支付模式是国库集中支付的典型特点，该模式的确立能够有效杜绝资金分配过程中的截留现象及隐患，能够有利于财政资金使用上的科学统筹与合理化配置，同时增强对资金管理的精细化与精益化。国库集中支付的点对点模式，也能够有效避免传统支付模式下资金信息传递时间过长以及资金支付信息不透明等制约工作质量提升的诸多问题。而国库集中支付制度的有序推行，同样离不开内部控制建设的及时跟进。加强内部控制制度建设能够充分保证国库集中支付制度运行过程中的合法性与合规性、能够保证财政资金信息的安全与完整、能够有效防范违法违规腐败等不良现象发生，同时也能股通过规范性约束监督职能履行，大大提升基层政府各项社会公共服务职能的履行质量，大大提升政府的社会形象与声誉。

三、内部控制建设具体措施思考

前文我们对国库集中支付内部控制工作所存在的一些问题进行了梳理与探讨，对内部控制制度建设本身所存在的不足进行了积极分析，同时我们了解了内部控制制度建设对基层财政国库集中支付制度有序运转所具有的重要意义。因此，我们需要有目的、有方向性地强化内部控制制度建设的具体细节，并通过辅助机制建设，充分保证各项管理制度与措施的坚决执行。1.优化内控环境、改造管理意识。内控工作的推行离不开良好的内控环境，前文我们对当前内部控制工作所处的普遍环境和其中存在的问题进行了简要分析。加强内部控制环境的优化必须从几方面入手。首先，调整管理结构，基层财政在内部控制管理问题上往往采用的是领导层给出意见，财务管理部门负责监督执行。但国库集中支付涉及专业知识并需要花费更多管理精力，由财务管理人员负责监管的模式无法满足相关工作对内部控制的实际管理需要，因此，必须建立一个专门的针对国库集中支付的内部控制管理机构，实现管理的专业、专一与精细。其次，要加强内部控制制度对国库集中支付良性运行以及政府财政资金优化使用的教育与宣传引导，同时加强内部人员思想整治教育，积极组织学习国库集中支付相关知识和内部控制相关理论，切实提升政府工作人员的总体能力与业务水平，保证内部控制制度的有序运行。最后，要积极通过文化建设与内部控制相结合的形式，将内部控制制度的重要精神进行有效传达与渗透，让工作人员从过去被动接受管理的固有意识模式中解放出来，通过加强岗位建设、内部控制知识学习及实践操作，提升工作人员对内部控制的认识，实现转变态度与思想的根本目的。2.严把岗位关，严格权责划分。首先，依据内部控制的岗位设计原则，在岗位设计上必须坚决坚持岗位不相容，对各个关键性岗位必须坚持一职双岗的岗位制衡设计模式，坚决杜绝有失监督约束的独立岗位存在。其次，坚持从岗位职能及管理需求出发，进行更为科学的岗位设置，从国库集中支付制度模式分析出发，岗位设置必须具有审核、支付、会计等几个基本岗位。审核岗位主要负责用款计划审核、支付方式审核以及各种单据凭证审核，并负有相应责任。支付岗位主要负责支付凭证的核查及具体支付工作，同时加强账面记录的规范。会计岗位负责账目汇总、分析，以及财务报表的编写工作，并对单位最高领导直接负责。3.优化内部控制管理体系及内容。预算指标管理必须坚持完整性、科学性、合法性原则，在科目设置上必须有效细化科目的功能性、用途、数额以及经济效果的表述，从而实现预算指标的系统与准确，为后续工作提供支持。用款计划审批必须严格杜绝超支、滥支以及资金性质混乱现象，审批工作不仅应重视经济性及合理性，更要加强社会效益、民生效益等非财务指标的审核力度。4.改革升级资金清算核算模式。基层财政资金国库集中支付规模大、体量大，且涉及领域及部门众多。资金清算核算工作的体量也十分庞大。为此，必须通过专门软件的开发应用，实现软件对于国库集中支付各项功能的有效落实，帮助财务人员从繁重机械的简单核算工作中解放出来，将精力转移到更高层面的汇总分析工作上面。此外，还需要加强财务风险监控的信息化水平提升，通过数据库建设，实现财务数据二十四小时监控，及时发现问题并解决问题。

参考文献

1.柳燕.财政国库集中支付内部控制问题解析.会计师，2018（4）.

2.徐明彦.国库集中支付下的内部控制浅析.行政事业资产与财务，2014（2）.

作者:杨荣钦 单位:云南省德宏州财政局