中小制造企业经营资金流管理分析

摘要：随着中国经济的快速发展，国家对企业经营政策的逐步放宽，新创企业的门槛越来越低，吸引了越来越多的人进行创业经营，其中以中小型制造企业居多。由于大多数人的起步并不高，缺乏企业的管理经验，盲目追求利润或业务量，而忽略了资金流的平衡管理，最后导致企业因资金链断裂而倒闭。本文就中小型制造业资金流管理中易出现的一些问题进行探讨与分析，并针对性地提出解决方案，以期能对中小型制造业的资金流管理提供借鉴作用。

关键词：中小制造企业；经营；资金流管理

资金贯穿在企业的采购、生产、销售等整个经营过程，最终经营结果又是以资金的形式进行体现。中小制造业由于规模小，产品单一，抗风险能力较弱，因此，强化对中小企业在资金流入、流出方面的平衡性管理就显得更为重要。中小制造企业需要有效地安排好资金收支，有助于实现企业的财务管理目标，促进企业经济效益的稳步提高。

一、中小制造企业经营资金流管理存在的问题

（一）企业缺少融资渠道、融资成本高。企业的融资途径主要是来源于股东的投入或者是外部债务资金。实践中后者是中小制造企业的主要资金来源。但大部分中小制造企业由于规模不大，经营业绩不佳等原因，不具备低成本融资条件。如在向银行等金融机构融资时，金融机构从资金安全性和盈利能力考虑，一般都设置比较高的门槛，即使能取得贷款，也是手续繁琐，额度不多，利率偏高。由于缺少相应的融资渠道，再加上对国家政策的理解不够，企业在生存压力下无奈去寻找其它高成本、甚至是非法融资途径，反过来又使得企业背负高昂的资金成本。一旦运营失策，企业会面临巨大的债务风险。（二）企业对资金管理工作重视不够。当期不少中小制造企业受到企业规模及控制人力成本的约束，针对相应的财会岗位不舍得花钱来招聘具有一定专业能力的人员。错误地认为财会人员的主要工作就是记一记流水账，没必要招聘高素质的人才，甚至有的企业只用自己信得过的亲戚朋友收收款即认为是资金管理。在实务中，我们也看到不少中小企业基本上不给财会人员进行专业培训的机会，这就无法帮助企业提升财会管控包括资金管控水平。无法体会到高素质的财会人员在提高企业财务管理水平、降低资金管控风险等领域所具有的重要性。（三）管理制度缺失。中小制造企业的财会管理制度不太健全，销售人员可以自己收款，但不一定都能及时缴回公司入账。资金付款及报销流程不规范，白条抵库，多头审批导致随意借支。在财会核算上也不规范，致使账面上有关的债权记债务反映失真。（四）供、产、销环节管控不严致资金浪费。第一，采购原材料认为多多益善。在采购原材料时，为了能享受供应商提供的现金折扣或更优惠的价格，也不管仓库还剩多少，就一股脑儿大批量采购。遇到生产计划发生变化，这些材料就会长期滞留在仓库，进而导致霉烂、变质，甚至报废；再者是采购的多了，付款遇到资金紧张的时候则能拖就拖，但久而久之因为失去信用，供应商都不愿与你打交道，之后会提出更为严苛的付款方式，对企业的发展则是百害而无一利。第二，在生产环节浪费资金的现象也是屡见不鲜。产品生产的过程是推式生产，不管产品能不能在市场上卖的出去，一味地按照自己的想法来安排生产，这种方式生产出的产品很容易在仓库引起积压；特别是在产品结构单一的情况下，一旦市场环境发生一点风吹草动的情况，存货更是堆积如山。第三，销售收款环节对现金流的管控不够，资金难以收回。在实务中过多重视项目的盈利能力，但对现金流量的重要性认识不足，对于产品销售之后的现金流管控没有投入足够重视的目光。很多中小制造企业片面认为只要能把产品卖出去，企业账面上有了盈利，就是代表着企业有钱赚了。为了能够多销售产品，往往是以放宽信用期为代价。这个结局就是导致资金回笼速度慢，随着时间的延长，发生坏账的几率也是与日俱增，势必影响到企业的资金流。（五）信息系统不完善，不利于资金管控。目前，不少中小制造企业虽然在信息化方面投入了一定的资金，购置了财务软件，但各个模块之间相互独立，没有很好地相互兼容，不能实时有效反映采购、生产、销售的动态过程，这些信息也没有和财务管理系统的信息达成共享。各个职能部门不能形成有机的统一，容易造成资金在各个环节的沉淀，资金周转不力。财务部门最后提交的报表也不能给企业管理者的决策提供及时、准确的信息支持。

二、加强中小制造企业经营资金流管理的建议

（一）拓宽融资渠道，改善融资环境。在当期较为严峻的经济形势下，政府部门需要出台更有力的政策帮助中小企业通过知识产权质押融资、贸易融资、应收账款等抵质押贷款业务，以帮助中小制造企业解决融资难的问题；同时也要清理对企业融资中的不合理和违规收费，确实降低企业的融资成本。此外，企业在进行融资过程中，也需要综合考虑各种融资方式的组合，在确保流动负债能及时偿付的前提下，选择最佳组合，尽可能地为企业带来经济效益。（二）提升财会人员的素质。要想有素质较好的财会人员，那就得在用人成本上还要做适当的投入，只有业务素质高了，才能给企业带来不一样的管理理念，可谓投桃报李。另外，平时也要给财会人员一定的内训及外训的机会，不断更新财会知识才能跟得上时展的步伐。总之，招得来人，用得了人，留得住人，从人的素质上下功夫进而促使资金管理水平的稳步提升。（三）加强资金管控的内部控制工作。要围绕内部控制做好文章，主要有以下几点：一是要做好岗位职责分工，明确各岗位的责权，规范资金取得及使用的制度；贯彻相互制约、相关岗位不相兼容的原则，通过有序而又相互监督的机制，达到提升管控资金的水平。二是有必要强化岗位考核，通过内部审计进行常态化的监督，杜绝徇私舞弊，为资金的安全运行筑起一道牢固的堤坝。三是还要制定相应的考核标准与资金管理制度相配套，让资金管理与各岗位的利益密切相关才能真正提高资金管理的整体水平。四是加强资金的计划安排工作，可以通过全面预算包括资金预算来做好财会管理工作，以达到保持适度的资金结构，减少资金使用风险的目的。（四）加强经营环节的营运资金管理。营运资金是流动资产减去流动负债的的差额，其中尤其要以应收账款，存货及应付账款作为管理的重点。抓好营运资金的管控，就是要把目光从片面追求利润的角度聚焦到现金流的管控上来。第一，应付账款控制要结合采购一起来考虑。物料采购后就会发生相应的资金流出，采购部门首先要保证采购的物料质量过关，减少后续在生产环节的报废损失。此外还要对供应商进行分类管理，认真分析供应商对企业的影响程度，对供应商进行评估与分类，建立科学的供应商评价体系，充分拓展及利用供应商的贸易信用。第二，存货的管控需要从仓库验收环节就要重视，仓库负责数量的核对，质量部门负责质量的检验，符合公司要求的才能入库。否则按照公司流程要做退货或向供应商索赔。在日常的仓库管理中对于物料的摆放要有序，按照对应的库位摆放，便于先进先出。还要做好通风、防潮、防爆等方面的工作。物料的领用要有审批制度，不能随意领取，更不能让无关人员随意进出。对于物料的盘点，财会部门要参与监盘，实行盲盘。第三，物料在生产环节需要关注使用率的情况，通过提高工人的熟练度，完善培训制度，减少报废率。为减少存货积压，也需要建立采购、生产、销售、财务部门的互动机制、及时反馈机制。努力以销售计划为魔棒，指挥“拉动生产”有序进行。第四，销售及应收环节的控制。销售活动是整个经营资金流管理中至关重要的环节，所有经营流出资金将通过此环节的货款回收进行弥补，以达到经营资金的流出与流入平衡，维持经营活动的持续进行。针对客户对企业的实际贡献度来进行分类管理，建立科学的客户评价管理体系。对不同等级的客户授予不同的信用额度与信用期限。在具体的应收账款催收中要设专人对应收账款进行跟踪分析，对于逾期应收款，需要和销售部业务人员、法务部专员进行联合催收。对销售业务员采用奖惩激励制度，将逾期应收款的资金利息成本计入业务员提成，促使业务员进行跟踪催收。（五）强化信息化建设，及时管控资金的流动状况。中小制造业在财力允许的情况下，要安排一定的资金预算来加强信息化的投入，购买一些实用的ERP管理软件来对企业资金流入、流出进行实时的监控。通过对基础数据的日常维护，覆盖产、供、销各环节全方位、全过程的控制，提高财务信息的透明度，力求在物流、资金流和信息流等方面做到有机的统一，便于资金集中统一管理。

三、结语

本文主要针对中小制造企业所面临的经营资金流的管理问题进行了分析,并提出相应的改善建议。科学合理地对资金进行管控，才是保证企业持续经营的根本。不盲目追求纸面上的利润，而是追求有实实在在的有资金流的利润，才能保证企业行稳致远，不断创造出新的天地。

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作者:戢萍 单位:广东德豪锐拓显示技术有限公司