企业会计处理税务筹划的应用

摘要：当前，在我国社会经济快速进步的带动下，特别是新政策的不断出台，各个行业的企业都面临着巨大机遇与挑战。要想在愈发激烈的市场竞争中得以生存，提高企业经济效益是唯一选择。要想有效解决企业经济效益的问题，就要不断提高收入水平，降低成本费用，借助科学合理的纳税筹划，实现对企业成本的降低。本篇文章中我们将针对纳税筹划在企业会计处理中的应用展开分析与论述。

关键词：企业；经济；纳税筹划；成本

在市场经济运行中，处于主体地位的是企业，可以说一个国家的社会发展与经济建设很大程度上都取决于企业的运营。当前，市场竞争逐渐趋于白热化，在这种激烈的环境中，企业要想得以站稳脚步，很关键的一点就是降低成本，实现经济效益的最大化。因此，税务筹划的应用与实施有着非常关键的价值意义。

一、税务筹划工作概述

我们所说的纳税筹划，就是一个企业结合本身的运用规划，并从实际纳税实际出发，开展科学合理的税负抵扣活动。企业开展纳税筹划的根本，是为了降低企业所承担的纳税压力，但所坚持的原则是在符合法律规定前提下。实际的操作方式是应用国家相关的政策法规，借助各类税收优惠政策，选定最适合企业的税收方案，实现对企业税负的有效降低，从而有效降低企业的整体成本，提升企业的经济效益水平。需要注意区别的一点是，纳税筹划并非等同于偷税漏税，是企业在法律法规范围内，借助合法合理的税收法规定所开展的。税收筹划属于纳税者自发开展的一项活动，是以遵守税法为前提的，税收机构不能直接了当的认定这属于企业的偷税漏税行为。整体来说，现时期企业会计处理的特征就是形式多样，所以在法律范围内企业能够通过科学有效的处理手段实现企业税收的降低，确保企业的核心竞争力的进一步提升。

二、税务筹划的特点分析

在企业内部的税务筹划中，一般表现为三个特点：1.专业性。随着我国市场经济的持续发展，社会生产也处于持续扩大规模的变化中，世界范围内的贸易活动越来越频繁，这导致企业的税制变得愈发繁杂。在该环境中，作为企业必须要开展有效的税务筹划，借助税务以及税务咨询实现税务筹划的实现，这必须通过专业财务人员加以操控，所以表现出较强的专业性。2.风险性。在针对采取加以处理的时候通常会关系到成本的问题，部分是隐藏的，部分是显性的。要想增强会计筹划的合理有效就必须聘请专业的人才，这极大地提升了运行成本，万一出现操作有误的情况便会造成风险，所以纳税筹划表现出一定的风险性。3.目的性。在很多企业中一般都是通过滞延纳税时间的办法去减少税负，所以企业税收成本相对低下，并且在滞延纳税时间范围内有关工作内也得借助资金的方式去实现支付的延缓，这能够帮助提前收款的实现。

三、企业会计处理中纳税筹划应用的价值意义

1.是以税收法律制度作为前提的。对于企业来说，通过开展纳税筹划来实现对自身经济利益的保障是十分可行的。因为财务体系制度和税收规定制度中对于纳税有诸多要求，所以企业在进行财务核算的时候所能采取的方式有很多，通过科学合理的纳税筹划手段，选定最合理的纳税筹划方案是提升企业经济效益水平的一个关键渠道。2.属于企业发展发展过程中的必然阶段。随着市场环境的持续改变，要想帮助企业获取更高的经济效益，就要采取多变的手段。企业在发展的时候完成了对自我的核算，自负盈亏，一直到最后经济效益的提升，就必然要经历税收筹划这一环节。现在税务部门在针对企业的纳税管理控制问题上，力度在不断加大，假如企业出现偷税漏税的问题，那么惩罚的力度是十分严重的，所以，企业一定要以税法为前提，借助税收的优惠，开展科学合理的税收筹划。3.属于企业的一项合法权益。在企业中，生产经营活动的开展，一定要开展税款的缴纳，假如针对企业的纳税加以深入研究，就能发现，在各个税收时期，国家会有很多纳税优惠政策，通过开展税收筹划享受国家优惠政策福利，这是企业的一项合法权利。作为企业，要运用好这一项权利，在国家法律法规的基础下，开展纳税筹划。

四、企业会计处理中税务筹划的具体应用

1.筹资阶段税务筹划的应用。企业实施税务筹划的基础内容是筹资阶段的最后结果，为了促进税务统筹后续的发展，必须注重选择筹资技术和筹资方式的科学性。在一定程度上，资本结构的合理选择就是筹资阶段进行税务筹划的主要方式，当然，融资租赁也是其中一点。首先在进行资本结果的选择过程中，企业要根据目前企业发展的现状选择适合自己资金拖入的资本结构，最终的目的是使企业税额降低。在进行税务筹划时，企业借贷的数量不是关注的重点，它不是直接影响企业发展的重要因素，企业如果有较高的负债率反而会在发展过程中面临着较高的财务风险，甚至会有债务危机，所以为了使企业得到税务成本和税后利益最小，企业在进行负债量的选择时一定要控制在可控范围。其次，融资租赁这种统筹策划的方式在一定程度上对企业的发展起到了促进的影响。固定资产是计提旧折的内容范畴中，不过却不是在企业缴纳税款内容涵括的范畴中，如此同样能够让企业税款降低。2.收入结算与投资核算阶段税务筹划的应用。在企业税务筹划中，其中一个很关键的缓解是收入结算，只有在保证结算方法科学的前提下才能够确保企业税务筹划的水平以及其功能的体现。根据结算时间去确定最终的结算方法，并且在这一过程中可实施下面几项对策：（1）作为参与委托活动的双方，第一步要做的就是签署正规委托手续，同时对于银行委托的结算方式，双方都认同，然后作为销售一方，要积极主动地去进行委托任务。（2）在交易活动实现后，收货的时候便是具体的收入结算时间。在进行收入结算的过程中收入结算手段的确定关键就是按照税法有关条例，这一环境中开展企业收入结算要依据的便是销售一方具体的货款收取时间，还有接收一方对获取的提取状况。（3）收入结算方式的决定关键是取决于合作双方签署的合同形式，因为收款时间就是企业的具体收入时间。（4）在投资核算阶段就要充分运用税务筹划，能够借助税务筹划来实现对企业投资的明确规划。一般来说，投资核算的最重要的方式就是成本法、权益法，从目前的情况来看，在企业投资中有超过两成的投资核算工作都能够采取成本法，超过两成到四成的投资核算工作能够采取权益法，假如在企业的运营发展中，所表现出来的是经历过亏损然后又盈利了，那么最好是选择成本核算法来开展对投资的核算工作。3.存货计价工作中的税务筹划应用。应用税务筹划在进行费用列支以及存货计价工作中要以税法许可范围作为主要依据，将当前费用尽量详细列出来，同时对可能出现的损失进行预估，最大限度减少应纳税额，从而保证滞延纳税时间的合理性，给企业带来更大的税收利益。为了保证费用列支的合理性，需要尽量缩短成本费用摊销期，实现对纳税时间的有效递延，以此方式快速达到减少税负的最终目的。将已经发生的费用及时入账，比如：存货盘亏、坏账、损坏等，将这些及时列入费用范围内，最后合理估算已发生额费用和损失部分费用，并采用提货形式将其入账，这样做的好处是：全面掌握所有业务招待费，准确把握公益救济性捐赠等。除此之外，在进行存货计价的时候要能选择实施个别计价法，结合企业会计处理的实际开展进度在第一时间实施合理的存货计价手段。严谨做好税务筹划工作，如果市场物价发生下降的情况下，作为企业能够选择实施先进后出的模式实现存货成本的下降，尽可能的加大企业内部存货的本期成本，从而实现应纳税额的降低。

五、结束语

总而言之，在我国纳税筹划的起步比较晚，相较于国外一些发达的地区，发展还处在比较慢的阶段。对于企业来说，必须深刻认识到纳税筹划的重要性，实现纳税筹划的有效开展，确保成本的有效降低，从而推动企业更加健康长久地发展。

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作者:杨静 单位:临沂元真有限责任会计师事务所