高校财务风险管理及内控策略

在我国经济体制不断改革推进的过程中，高校管理工作中，内部控制是其最核心的内容。受全新经济政策的影响，高校也更加重视并强化对内控制度的完善与优化，以此来提高财务管理的质量。而且，教育部门在这个过程中也对高校内部管控制度提出了越来越高的要求和标准。内部控制的最终目标是降低经营风险，而它们的管理对象主要是财务部门，这也决定了二者之间的统一性。当前，我国高校的财务风险管理工作中存在的问题还不少，因此，必须做好高校财务风险管理及内控制度的完善，只有这样才能为高校经营发展提供健康稳定的环境。

一、高校财务风险管理的类型

（一）高校本身的财务视角。从高校本身的财务视角而言，一些专家、学者认为经营者是整个财务管理的核心。而作为高校层次的财务，将会直接面对财务风险，这其中的原因在于国家对财务关注的点不同于高校财务所关注的点。高校更加重视现金的收益及流转的正常与顺畅性问题，这是因为资金在完全处于正常且是收益的状态，在此基础上，才可满足整个学校的有序运转。但国家更加侧重于投入资金后其最终的经营结果，对资金使用的过程并没有太多关注。所以，从高校本身的财务视角来讲，其财务风险主要有筹资风险、投资风险以及经营风险几种类型。（二）社会企业政府的视角。财产的所有权是经济生活中最基本的一种权利。所以，如果社会企业政府视角的财务风险，是当前高校财务风险中风险最高且最为常见的一种，因为其他风险都是基于这种风险类别之上。具体主要是教育资本减值与高等教育投资两种风险内容。其中，教育资本减值风险具体指的是高校中，国家对资产的保值和增值与国家对企业资产的保值与增值基本上是属于等重，但在某种程度上又与企业有所不同，为了确保企业的盈利与企业的可持续长远发展，会要求企业资产处于保值与增值的状态。虽高校并非营利性组织，但高校资产的保值增值也即是说高校存在于社会，并产生对社会作用的增值。但当前有不少高校被检查出其自身净资产的资金余额在账面上与实际之间产生了巨大的漏洞问题，专项经费缺乏资产的保证或者是预算不可控等问题，这就会产生净资产潜亏的不良后果。

二、高校财务风险控制与内控存在的问题分析

（一）高校缺乏健全的财务控制体系。从当前各大高校财务管理的体系来看，财务控制体系存在一些问题。在经济体制改革发展的过程中，高校的财务控制体系始终沿用了传统的管理理念及管理模式，因而高校内部实际上并没有构建十分完善和健全的规章制度及专门的相关职能部门，对各院校财务管理的过程也没有按照要求和规范执行监督，高职高校财务管理混乱无序，各种财务问题层出不穷，严重影响了高校健康稳定的财务经营工作。（二）缺乏合理的财务治理结构。在财务组织中，为了确保可有效处理好高校相关利益群体间的关系，就必须合理规划和安排财务治理结构。在高校通常都是校长责任制，而财务管理工作主要是由副校长或者聘用的会计师来负责。对于其中较重大的财务决策的商讨和决定主要是靠多个相关领导小组来完成，但这些成员实际上却代表着不同身份的人，比如有些是代表学生、有些是代表教职工、还有一些是代表政府意志等其他相关利益人。这些人并不能直接参与到学校的财务管理工作中来，但他们可通过这些群体的意见来为学校提供各种建议和想法。这在很大程度上体现了一定的“行政化”特点，从最初的人员配置到决策制定，始终带有一定的行政性。这其中最大的一个问题即是学校本身是为了服务学生、培养学生而存在，但因为这些行政力量的干涉，学生以及家长的很多诉求都无法引起重视，并最终产生不好的影响或状况。（三）缺乏完善的内控制度。在2016年，教育部对高校的内部基础评价工作提出具体要求前，大部分高校还是采用的长期以来的有一定滞后性的内控管理制度，与当前的发展实情产生了脱节。这些规章制度与实际情况并不相符甚至严重滞后，但也没有进行相应地调整和优化，使得高校财务风险管理并没有科学有效的制度予以约束和规范，在出现问题后也无法得到有效的解决。再加上当前随着高校的快速发展，越来越需要一个规范而有效的内控制度的约束与管理，但实际上内控制度的滞后性给高校的财务运营带来了各种问题。

三、高校财务风险管理及内控的有效策略

（一）强化高校内部控制管理的意识。在高校的快速发展过程中，为了加强高校财务的安全性，必须重视做好内部控制工作，而这就需要不断提升高校内控管理工作人员的综合素养。所以，高校必须强化这些管理人员的内控管理意识及风险防范意识，设置专业的内控管理人员来构建、核查内部控制各项工作的落实情况。并根据高校的实际情况制定符合其自身发展需求的内部控制的管理体系，确保各人员意识到内部控制工作的重要性，并依照其体系开展工作，这样才能不断提升高校的内部控制水平。（二）健全高校的财务内部控制。高校的财务内部控制过程，主要有对内部控制环境的改善、高校内控程序的完善、会计系统的完善及对预算控制力度的加强等。在这些内控工作开展前，高校的领导应建立内部控制的意识，针对内部控制对整个学校的作用及内控的最终目的有一个明确而正确的认识，并真正把学校的可持续发展与内部控制紧密的联系起来，这就需要高校的领导层如校长必须作为第一责任人发挥带头作用。（三）完善高校的内控制度，加强其预算管理。高校的内部控制措施极为重要，是有效保障高校财务风险管理目标的重要举措。当前，我国各大高校的财务风险管理水平普遍较低，因此应通过构建规范的内控制度，在其制度的指导下，对高校财务风险管理工作进行规范有效的管理。当前，教育部对高校内部控制制度建设问题十分关注和重视，并要求高校必须开展内部控制基础评价工作，并将其具体内部控制制度的建设情况予以上报。要加强高校的财务风险管理，就必须健全和完善高校的内部控制制度，并根据高校自身的情况来建立合理有效的内控制度。如，通过“统一领导、分层管理”的方式，梳理和规范高校的权责关系，做好权责分明，防止出现财务管理的混乱状况。而且高校还应构建科学性的预算管理体制，提高高校的预算管理水平。在内控制度中，应通过预算管理制度的合理化编制，明确预算管理的范围、预算编制的办法等。但这个过程中，因为预算所具有的变化性，还需要结合高校的实际情况对其适时地调整。（四）构建高效的内部控制评估机制。为了顺利开展高校财务风险管理工作，就必须对内部控制的评估机制进行完善，在内部控制评估机制的指导下，定期性地监管、核查内部控制的具体执行情况。对高校内控职工的工作职责予以确定，并对按照评估机制规范落实工作的部门及人员予以奖励，同时也要对违反规定的部门或个人进行相应地惩处，通过这种激励奖惩政策来规范各部门、各人员的工作。而且，管理工作人员所具备的综合素养是与内部财务风险管理质量的高低直接产生直接的联系，所以要求这些人员必须具备专业的管理能力及素养，防止出现财务风险问题。（五）拓展资金渠道。资金渠道于高校的财务发展而言，有着至关重要的作用。所以为了提升高校财务管理的水平，必须不断拓展其资金渠道，高校应与政府、社会共同来挖掘这种资金市场及渠道。在这个过程中，可积极借鉴国外的一些筹资方式。例如美国，高校有一半以上的资金来自政府拨款，但与此同时还有很大一部分是私人机构对高校的捐款或投资，并明确规定了拨款的不论是个人还是机构，其都可以抵扣所得税。另外，也有一些方式是减少高校的税收，或者为高校提供各种渠道的经费，不断为高校增加经营资金。（六）加强高校会计信息化系统运转、维护及数据的安全管理。在高校的各项信息中，会计信息化数据的重要性作用十分突出，为了确保会计信息数据的安全性，必须维护好信息系统的正常运行，并制定相应的安全措施。第一，高校应建立科学规范的会计信息化数据管理的责任制，对各岗位的职责进行明确划分，并对具体的工作任务进行安排，而且要做到权责分明，把一些不相容的职务进行分离。第二，应有效维护会计信息化管理系统的运行以及对其变更流程的管理。信息系统的实践操作中，应按照相关的管理流程及制度进行，不可随意对系统软件进行修改或删除，也不可对软件系统的环境配置进行任意盲目性地调整。如果一旦发生有任何变动，必须对操作密码进行调整，避免发生数据信息的泄露。另外，还要加强做好会计信息数据的保密性与安全性工作。

四、结语

综上所述，作为高校，必须采取各项有效措施加强其自身的内部控制，提升对资金的利用效益，并合理规避各种潜在的财务风险，这样才能不断促进高校的可持续稳定发展。

作者:车冬梅 单位:沈阳音乐学院