中小企业财务内部控制问题及策略

［摘要］伴随着改革开放40多年的进程，我国中小企业急速成长，同时中小企业又加快了国民经济的发展速度，成为推动其发展的重要力量。目前我国中小企业内部控制体系的缺乏和不完善，严重影响了其经济效益，削弱了其市场竞争力，成为中小企业不断发展的绊脚石。文章阐述了中小企业财务内部控制的内涵、要素和特点，结合中小企业的实践，分析了其目前财务内部控制存在的问题，并针对问题提出了应对措施。文章对于中小企业提高财务内部控制水平，确保企业持续发展具有一定的参考价值。

［关键词］中小企业;财务管理;财务内部控制

为了规范企业内部管理及内部控制，财政部出台了《企业内部控制基本规范》，同时，为了指导小企业建立健全和有效实施内部控制，我国制定了《小企业内部控制规范(试行)》，对小企业建立和实施内部控制起到了指导性的作用。上述规范颁布以来，中小企业财务内部控制得到了根本性的完善，但是仍存在许多问题，为此，文章将以中小企业为研究对象，围绕其财务内部控制问题展开研究。

1中小企业财务内部控制概述

中小企业内部控制与企业经营管理息息相关，每一次业务流的产生均会伴随着资金流和票据流的发生。了解财务内部控制及中小企业的特点是发现问题、提出对策的必要前提。1.1财务内部控制的内涵及要素内部控制是企业为了有效使用经济资源、提高经营效率以达到既定管理目标而实施的控制过程。财务内部控制是与企业资金活动相关的内部控制，是企业确保实现财务目标而制定和实施的一系列程序和政策。企业实行财务内部控制是为了保证财务活动的合法合规、保证财务数据和报告的准确可靠、保证企业财产的安全完整、促进经营活动的顺利开展。比照内部控制要素，企业财务内部控制要素包括:1.1.1内部环境。财务内部环境主要包括与企业资金活动相关的机构设置、权责分配、人力资源政策、企业文化等。企业应根据有关规定及企业章程，建立公司的治理结构和议事规则，明确公司董事、监事、经理的职责权限，高管层的关键是制衡。企业经结合企业的业务特点设置财务机构，明确财务岗位职责权限，将权利和责任落实到各岗位，财务机构的关键是执行。在财务人员的选拔和聘用过程中，应当将个人职业道德和专业能力作为重要标准。此外，还应加强企业文化建设以加强企业员工的认同感、凝聚力和归属感，并且董事、监事和财务高级管理人员应在企业文化建设中发挥关键作用。1.1.2内部可控风险评估。风险评估是实施内部控制的重要环节。企业应当明确自己的战略目标、经营目标和财务目标，并识别那些可能影响企业既定目标实现的不确定因素，分析这些不确定因素的可能性和可能结果，为制定风险应对的措施提供依据。1.1.3财务内部控制活动。控制活动是实施内部控制的具体方式，是风险应对策略的手段。例如，企业通常将业务经办与会计记录分别设置不同的岗位以保护财产安全，会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与业务经办这些事项分设不同的岗位也是常见的控制活动。另外企业还可以采用定期盘点和清查、开展全面预算、有效利用各种核算指标分析企业运营情况等方式。1.1.4信息交流与沟通。信息与沟通是实施内部控制的重要条件，也是企业管理不断升级的重要基础。企业从一个管理阶段上升到另外一个更高级的管理阶段，往往依托于信息手段的提升。从信鸽、电报、电话、网络到现在通信的发达，信息交流与沟通的便捷已让财务管理的范围及深度无限延伸，信息交流与沟通无处不在。1.1.5内部监督。内部监督是实施内部控制的重要保证。财务内部控制的本质是把财务制衡嵌入业务流程之中，而制衡最怕的是越权和串通，通过企业内部的自我监督可以推动企业财务内控的不断完善。1.2中小企业的界定。根据工业及信息化部等四部委在2011年6月联合颁布的《中小企业划型标准规范》，中小企业是指依法成立的，人员规模、营业额和资产总额均相对较小的企业，具体划分标准根据行业不同有所区别。中小企业的特点是资产规模小、人员数量少、产品类型单一、以追求销售利润为主要目的各种独立所有和经营的公司、个人独资企业、合伙企业等。

2中小企业财务内部控制存在的主要问题

要想更好的应用内控规范，完善中小企业财务相关内部控制，了解中小企业财务内部控制中现存的问题是必要的。2.1岗位权责不清晰。中小企业规模小，人员少，很多企业所有者同时也是企业的经营者。有些中小企业会出现股东权利平均分配的现象，如某公司共有两名自然人股东，该两位股东的持股比例均为50%，只要其中一位股东口头或书面同意款项支付，出纳便可以完成付款操作，导致在财务管理方面公司股东之间没有形成必要的权力制衡，重要的原因是中小企业的股东既是所有者，又是经营者。2.2授权审批不明确。中小企业受资金和规模的限制，很多企业的管理人员是老板的亲戚朋友，有些中小企业在资金管理活动中缺少规定程序及授权审批流程，容易形成“怎么方便怎么办”的做法。例如有些企业的出纳既负责资金收付，也负责账务记录，同时缺少必要的监督机制，这种看起来的简便不是替代了有效的流程，而是牺牲了必要的流程，加大了财务风险发生的可能性。2.3财产保护不重视。许多中小企业的经营以盈利为主要目的，企业经营者将更多的精力投放在眼前的经营中，无暇顾及或鲜少考虑企业的未来。加之对市场的风险抵抗力弱，习惯形成快进快出，能做就做，不能做马上更换的业务定位。在这种习惯定位下的中小企业与其就业人员之间也仅仅是雇主与打工者的关系，不是公司与个人的合作关系，聚在一起的员工不是为了实现企业的愿景而努力，无论企业的销售增长多快、利润增长多高，企业的长远发展仍然有软肋。2.4预算控制不关注。中小企业对资金的总体计划通常就是经营者个人的安排。没有建立在对企业内部环境的分析、没有全员、全部门、全过程的参与使企业对未来一定阶段的经营和财务难以做出具体计划。因为中小企业的经营者大部分来源于销售团队，他们更看重短期的经营成果，忽略长期目标的抉择。2.5缺乏财务重大风险预警及突发事件应急处理机制。中小企业因其结构和经营方式单一，以及发展体制上的不完善，对财务风险评估存在诸多不足，缺乏财务风险管理体系的建立。

3完善中小企业财务内部控制的对策

中小企业在财务内部控制方面存在的以上问题需要从以下方面着手建立财务内部控制体系。3.1做好不相容职务的岗位分离与制衡。“管钱的不管账”这是人们耳熟能详的一句话，意指一个人如果既要完成资金收付，又要完成资金记录，资金收付与资金记录一致或不一致，都很难说明是资金收付和资金记录哪一个是正常或异常的。从企业经营的角度来说，授权与经办、财产使用与保管、记录与稽核等均属于不相容的职务，这类不相容职务分离的重点在于制衡，因企业的人力资源、经济资源的限制不能实现不相容职务相分离，企业要考虑采取替代性控制措施。3.2适度授权授。权与审批是指企业应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，也就是说授权与授责相结合。对日常经营管理活动中，按照既定的岗位职责和程序进行的授权是常规授权。对特定条件、特殊情况下进行的授权是特别授权。企业对重大决策、重大业务事项、重要人事任免、大额资金支付须实行集体决策审批或者联签制度。3.3建立实施财产保护制度。企业应对日常经营活动中的实物资产建立日常管理和清查制度，如通过登记使用、实物保管可有效保护财产安全。对实物资产应做到定期盘点和不定期盘点，对和资金有关的现金、票据、网银操作U盾及其口令或密码应严格限制不相关人员直接接触，以降低资产发生减损的可能性。3.4建立全面预算制度。预算是企业对未来一个经营时间段内整体资金流入、资金流出的计划。相比预算的准确与否，更重要的是预算为企业的经营者提供了一个预期或参考值。预算编制完成后，在预算执行过程中可以通过检查及时发现未完成的原因并采取改进措施。没有一个预算是绝对精准的，但可以通过预算来代替无序和杂乱无章。预算决策权属于内部管理最高层(股东大会)职权，由内部审计等部门负责监督预算的执行。3.5建立重大风险预警机制及突发事件应急处理机制。风险预警是指应针对企业内外部环境的变化可能产生的不利因素进行预测和报警，以控制和降低风险造成的损失。重大风险预警机制的建立至少包括重大风险的识别和预警分级、预警指标的确定以及如何应对，有关情况一旦出现，快速反应，将损失降到最低。突发事件应急处理是指企业在面对各种危机情景时，为了消除或减少给企业带来的威胁和损失，而进行决策、调整及处理的过程。

4结论

中小企业对促进社会经济发展有着举足轻重的作用，但同时中小企业财务内部控制制度亟待完善。文章以中小企业财务内部控制为视角，分析了当前存在的问题并提出了改善的措施。建立与中小企业现状相适应的财务内部控制制度，有益于企业内部控制的目标实现及中小企业优质发展的持续进行。

参考文献:

［1］刘俊青.浅析中小企业财务内部控制机制的完善［J］．中国集体经济，2019(17):137－138.

［2］甘哲顺.浅析中小企业财务内控管理存在的问题及完善对策［J］．经贸实践，2018(18):130－132.

作者:覃晓珍 单位:上海易境环境艺术设计有限公司