煤炭销售企业预算管理体系建议

摘要：随着我国经济进入高质量发展阶段，煤炭销售企业管理成本压力骤然增加，煤炭销售企业成本预算管理的传统性、粗放性、单一性和开放性等现实状况，不仅严重影响了煤炭市场高质量发展，而且对于煤炭经营企业内部提高发展动能也将产生制约瓶颈，将会导致煤炭销售成本不断增加，销售效益下滑。与之相反，构建科学合理的煤炭销售企业预算管理体系，在面对我国供给侧结构性改革的过程中，将为煤炭销售企业准确把握市场变化趋势，及时调整煤炭销售策略创造更多有利条件，从而为煤炭销售企业实现高质量发展奠定坚实基础。

关键词：预算管理；经济分析；高质量发展

2019年12月16日召开的全国能源工作会议指出，要稳基础、优产能，持续做好煤炭清洁高效利用工作，积极应对煤炭市场变化，提高煤炭供给质量。在新能源和煤炭新政策不断推出的新时代背景下，着力加强煤炭销售企业预算管理，积极降低运营成本便第一时间成为了企业发展的目标导向和关键选择。煤炭销售企业建立完善高效的预算管理体制，不但可以对未来可能发生的成本、费用等进行科学、合理预测，而且能够通过经营预算、专门决策预算、财务预算等手段和途径，实现实时监测和规避企业运行过程中遇到的风险及问题，最终为煤炭销售企业赢得市场开发主动权、销售效益巩固提升等战略目标奠定坚实基础。

一、煤炭销售企业预算管理现状及存在的问题

1.企业预算管理边缘化，预算方式简单粗放。受制于我国传统煤炭行业发展基础的影响，煤炭销售企业对预算管理工作的重视程度相对比较薄弱，特别是在一些煤炭销售企业内部管理工作常常与煤炭生产矿井交织混合在一起，一定程度上存在着缺少专业预算人员、预算工作没有独立管理机制、预算编制人员预算意识薄弱等状况，甚至有的煤炭销售企业将预算工作划归为一项简单的同期数据比对，粗略地作为财务部门的一项计划参考报表，预算工作没有得到足够重视，导致预算管理处于企业管理边缘化，预算方式完全不是建立在充分调查研究基础上的对企业运行状况的科学准确预判。2.企业预算管理脱离实际，预算作用缺失严重。当前很多煤炭销售企业在具体管理过程中，注重于实际业务操作，对于预算管理侧重于预算数据的同期比对和数据差异话比对而已。因此，在编制预算报表时，常常只是根据现有数据推断预期数据。在推断过程中预算数据更多参考计划指标、财务报表进行结果测算，信息反映不全，预算时间短暂，预算过程与实际市场形势、管理过程、成本结构、生产要素等客观因素脱离，甚至出现随意加减数额，造成预算差额大，导致预算结果不能准确反映企业运行实际状况，造成预算作用缺失。3.企业缺少预算人才，专业化队伍建设薄弱。现代化企业在发展过程中遇到的各种问题归根结底都与相关专业人才不足有关。煤炭销售企业缺少预算管理专业人才，是导致预算工作相对薄弱的重要原因。当前，受经济下行压力影响，煤炭企业人才流失比较严重，大量高校毕业生受薪酬待遇差异因素影响，选择煤炭销售行业就业的积极性减弱，造成在煤炭销售企业内部预算人才接续断档。在预算管理工作中缺少专业人才队伍支撑的现象比较普遍，从而导致企业预算管理工作在源头建设上，长期缺少专业人员对企业整体预算工作做一个全面、专业、系统的分析，最终出现预算没有质、没有量的必然状况。为此，现今煤炭销售企业若想实现高质量发展，培养一支素质高、专业性强、有实际经验的预算人才队伍，迫在眉睫。4.企业对预算工作的管理机制有待完善。在煤炭销售企业实际运行管理过程中，企业习惯于将总预算层层分解至各部门后不做后续跟进和复盘测试。由于没有定期或不定期对各项预算执行情况进行控制与监督，缺少通过控制与监督手段强化预算管理执行力，造成企业实际运行结果与预算目标差距增大，预算指标的执行结果远远偏离目标，最终导致无法及时调整经营战略和准确修正预算。

二、构建煤炭销售企业预算管理体系的对策及建议

1.建立健全煤炭销售企业预算管理体系。建立健全煤炭销售企业预算管理体系，对于提高预算管理实效具有重要作用，健全的预算管理体系，为预算管理工作的顺利实施提供了制度保障基础。对此，煤炭销售企业可以构建双线型管理体系，确保煤炭销售预算管理工作能够得到扎实有效的实施和开展。第一条预算管理线路：煤炭销售企业要建立明确领导责任和权限的预算工作领导线。煤矿销售企业要建立以经理、副经理领导层为主，并联合各分管主要业务部门，如财务科、劳资科、计划科、企管科等职能科室负责人组成的企业预算管理机构，进行企业年度、季度和月度预算编制的审核、实施、管理、指导、监督、考核。第二条预算管理线路：设置预算管理工作网格式管理岗位责任和考核职责，将预算内容和预算标准量化赋值，用指标承担的方式落实到具体责任人身上，以各分管领导、科室科长、班组长为主要承担主体，分解细化至每名销售员、调运员、材料员、基层管理员和普通员工具体工作之中，下发年度、季度、月度预算指标量化责任告知书面材料和相关工作指南或操作手册。在实现层层分解企业经营预算管理工作的基础上，实施跟进和复盘检测。通过建立网格化预算管理机制，提升预算管理成效，明确全员预算管理职责，进而不断完善符合本企业发展需要的预算管制度和预算工作流程、考核标准等，真正发挥出构建科学预算管理体系的重要作用。2.加强预算工作人员业务管理和工作指导。煤炭销售企业预算管理工作比较复杂，因此必须加强预算工作人员业务管理和工作指导，为有序地开展预算管理工作创造条件。一是强化预算编制人员业务管理。预算编制人员要通过预算编制工作尽量做到将总成本细化，确保科学合理地细化分配到各项工作中，并且要求建立切实可行指导意见，为具体基层工作落实预算管理目标提供措施和抓手。同时，煤炭销售企业还可以通过加强编制预算工作人员的业务管理对成本进行权衡、管理，尽可能地实现煤炭销售效益最大化。在具体预算工作人员业务管理过程中，预算人员应当充分依据煤炭销售企业制定的成本计划、年度销售计划、季度材料计划、月度费用计划。同时，还应充分考虑成本消耗定额及可回收材料、不回收材料的成本支出。二是加强预算编制的审核。煤炭销售企业在预算管理过程中，要严格依据煤炭销售工作需求，对年度经营工作预算方案、季度经营工作预算方案、月度经营工作预算方案进行综合分析和行业研究比对，并形成从基层班组到科室再到公司全局的预算汇总方案，提交至各主管部门和具体操作部门，汇总意见和建议，最终由企业预算管理机构进行综合审核。三是加强预算分析和阶段性复盘测算。预算分析是预算管理工作的重要环节，主要就是指对预算的每一环节的可操作性进行分析，及时掌握和了解造成预算与实际执行之间偏差的原因，并及时准确地采用针对性的纠正措施，提升预算的科学性、准确性。通常情况下，我们可以按照企业运行的时间进行周期性预算评估，调整预算方案，使预算进行动态管理，及时为企业高质量运行提供可行性方案和总结经验、教训，并提出相应的整改措施。3.煤炭销售企业应不断加强对预算管理工作的管控和监督。煤炭销售企业在预算管理工作中，应采取有效的措施对落实预算方案的过程进行管控和监督，从而减少经营管理预算与实际运行之间的差距，提升经营预算的权威性。一是加强预算人员的培训和业务能力培养。一方面组织人员系统培训，提高员工业务素质和工作能力。另一方面，企业应积极对业务人才搭建管理平台和给予优厚待遇，吸引人才为企业献计献策，让预算工作真正发挥加快实现战略目标的重要作用。二是加强预算的控制与监督。首先，要加强落实预算目标的过程控制，严格执行销售预算、费用预算目标，将年度预算分解至季度、月度预算，通过分期完成情况，确保年度预算目标实现。其次，预算目标一旦确定，原则上不允许更改，若有预算外的项目支出，应履行授权审批程序。对于无凭证，未经程序审批的项目支出，不予支付。对于日常业务超预算可以质疑，让相关人员查找原因，必要时可以追究相关人员和部门责任。

三、结语

综上所述，基于全面预算管理视角，构建科学合理的煤炭销售企业预算管理体系是非常重要的，可以发挥全面预算控制的导向性作用，及时调整销售策略，实现煤炭企业高质量发展。

参考文献

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[4]刘少华.基于成本控制的煤炭企业预算管理机制优化探究[J].市场周刊（理论版），2018（48）：10.

作者:王春霞 单位:珲春矿业（集团）有限责任公司销售分公司