企业全面预算管理问题与对策

摘要：全面预算管理是企业经营活动的重要管理工具之一，在企业的经营过程中发挥着越来越重要的作用。但目前全面预算管理并没有在国内企业中得到广泛的推广和应用，即使已经实行全面预算管理的企业，在预算编制、预算执行和预算考核过程中也存在着诸多的问题。文章重点分析企业在全面预算管理中存在的问题，并提出相应的解决对策，以期全面预算管理能够在企业经营活动中发挥积极作用，促进企业战略目标的顺利实现。

关键词：全面预算；预算管理；预算控制

一、企业实行全面预算管理的意义

（一）全面预算管理的概念。全面预算管理是企业根据自身设定的战略目标，通过预算反映特定期间的资源配置状况，并据以组织协调企业相关的生产经营活动。它是对企业运营所进行的全员、全过程、全方位的管理控制活动。（二）全面预算管理的重要作用。1.有助于优化企业资源配置。全面预算管理能够将企业的短期经营目标与长期规划相联系，对现有资源进行科学调度、合理分配，提高各项资源的使用效率，达到增收节支的目的。2.有助于部门间的沟通与协调。全面预算管理能够促进企业部门与部门之间的交流与沟通，增进相互之间的了解与协作，加深员工对企业战略目标的理解和认同，提高运营效率。3.有助于企业实施控制与监督。战略规划与经营目标是企业战略目标的细化与分解，需要全面预算来具体执行。全面预算控制作为一种有效的管理控制手段，有助于加强企业战略规划与经营目标的控制与监督，促进战略目标的实现。4.有助于企业进行业绩评价与考核。全面预算管理可以对企业经营目标进行详细分解与规划，为企业进行业绩评价和考核提供标准和依据。合理的业绩评价与考核，能够激发员工的工作热情、指引员工的努力方向，实现个人和企业的共同发展。

二、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理岗位设置不合理，预算人员综合能力不足。目前很多企业没有设立预算管理机构，大部分预算管理工作由财务部门完成。或者不设专职的预算管理岗位，很难保证预算的合理性和准确性，难以调动全员参与预算管理的积极性，无法发挥全面预算管理在企业经营管理中的作用。预算人员的专业素质和业务能力也是影响预算管理实施效果的重要因素。预算管理人员对公司业务的了解程度、分析和解决问题的能力不足，都会制约预算管理工作的推进。比如预算管理会议中，各部门将预算执行数据汇报后，预算管理人员提不出问题，会议开成了业务部门的数据汇报会，起不到对预算管理工作的推动作用。（二）预算编制不科学，预算数据质量偏低。企业在确定预算目标时通常会忽视企业战略规划和经营目标对全面预算管理的导向作用，从而造成预算编制数据与企业战略目标相脱节。在预算编制方式的选择上，“自下而上”的参与式预算编制方式与“自上而下”的权威式预算编制方式，都容易导致预算数据质量偏低，可操作性较差。使用参与式编制方式，当公司管理层与执行层之间出现信息不对称时，如管理层对预算的审批控制过严或者过松，会引发预算松弛或执行层对预算操纵等问题；使用权威式编制方式，执行部门因担心本期费用节省造成对下期预算指标的收紧，会发生脱离实际业务需要而尽量将预算用完的情况，从而导致经济上的浪费。实务中，对预算编制依据重视程度不够，对历史数据的采集、预算期间各项业务的预计以及二者相关性的估计不足，也会影响预算数据的客观真实性。（三）预算评审和宣贯力度不够。预算评审的过程本身就是各部门相互沟通、交流意见、达成共识的过程。对预算评审工作不重视，各部门简单地沟通几次就匆忙定稿、下发执行，会造成日后预算管理工作繁多复杂，预算执行环节松懈无力。很多企业的管理者忽略了必要的预算宣贯环节，也为预算执行不力埋下了隐患。再好的预算文案，被束之高阁而得不到执行层的广泛认知和付诸实施，最终也会流于形式。（四）疏于过程管控，预算监督不严，执行不力。预算执行是预算管理的关键环节，而实务中经常存在预算与管控相脱节，只算不管，或者管控不力的现象。表现在预算分析不到位，过程监督不严格，数据反馈不及时，预算调整不严谨等方面。最终会因预算执行不力导致预算目标无法实现。（五）预算考核机制不完善。完善的考核机制是全面预算管理工作顺利进行的重要保障，但很多企业对预算考核采取年终一次性考核的方法，对预算执行过程中存在的问题无法及时发现、分析与改进。有的企业只对全面预算目标完成情况进行考核，忽视了对全面预算组织工作的考核，不利于预算管理体系的不断优化和预算管理水平的持续提高。

三、企业改善全面预算管理的对策

（一）合理设置预算管理岗位，培养专业预算管理人才。企业应当设立预算管理委员会，并设立预算管理办公室作为其日常工作机构，具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等工作。通过定期组织内、外部培训以及与外部单位和内部业务部门的交流学习活动，提高预算管理人员的业务素质和综合能力，培养在工作中能够提得出问题、找得到办法，具备较强专业胜任能力的全面预算管理人才。（二）科学编制预算，提高预算数据质量。科学编制预算，首先要确定与企业战略目标相匹配的预算目标。企业可以根据既定的战略目标、自身的行业特点和经营状况，充分考虑股东对预算目标的预期、企业所处阶段的特点、以前年度经营情况、预算期内重大事项调整等因素，确定预算目标。理想的预算编制方式是综合了“自上而下”和“自下而上”两种方式的优点的“混合式预算”方式。预算编制采取上下结合、分级编制、逐级汇总的方式进行，以合理保证预算数据的真实可靠。企业可区分不同情况对各种预算编制方法加以结合、灵活运用，根据自身需求选择合适的编制方法。1.定期预算法与滚动预算法。内外部环境相对稳定的企业可采用定期预算法，其预算期间与会计期间一致，更有利于企业对预算执行结果的分析和评价；运营环境变化较大的企业可采用滚动预算法，有助于提高企业决策的准确性。2.增量预算法与零基预算法。增量预算法使用上期预算数据作为起点，根据本期业务的预计变化编制预算，编制简单省力；零基预算法对所有数据均以零为基础，有助于调动各部门降本控费的积极性。3.固定预算法与弹性预算法。固定预算法按照固定的业务量编制预算，弹性预算法区别不同业务量分别编制预算，两者的结合运用能够更好地发挥预算的控制作用。4.作业基础预算法。作业基础预算作为一种新型的预算方法，与传统的预算编制方法不同的是以作业成本来确定预算编制单位，适用于产品数量、部门数量以及业务类型比较复杂的企业，可以更加准确地确定成本费用和预算数据。（三）加强预算评审和宣贯，发动全员全过程参与预算管理。企业需要重视预算评审工作在预算管理中的作用，发动全员参与预算数据的确定，提高预算目标的可执行性，激发员工为完成预算目标而努力的热情。通过对预算指标进行层层分解和宣贯，让公司每一位员工清楚自己的目标，并付诸实施，提高预算执行效果。1.预算编制工作初步完成后，组织各相关部门参加全面预算评审会议，收集各方面的意见和建议，结合公司年度经营目标，对预算数据进行反复测算与完善，合理保证预算数据的客观性和可行性。2.通过组织企业层面、部门层面的全面预算宣贯会议，让全面预算管理理念深入人心，使全面预算指标层层下达，并制定相关激励制度，发动全体员工广泛参与预算控制活动、分享预算控制成果。（四）运用创新的方法进行过程管控，提高预算执行力全面预算的执行、分析与控制是实现预算目标的关键步骤，也是全面预算管理工作的中心环节。企业应当对关键指标的完成情况，按月、周、甚至进行实时跟踪，提高预算执行力。1.搭建全面预算管理分析平台，每月定期组织会议，对预算完成情况进行差异分析，查找形成原因，制定整改措施，并完善相关流程和制度，预防问题的重复发生。2.建立预算执行过程的监控系统，采用“当期预算控制”和“累进预算控制”相结合的方式，促进预算目标的实现。3.加强预算审批控制。预算内支出由业务部门负责人审核、分管领导批准；超预算支出，依据授权审批权限分级审批；预算外支出，组织相关部门进行必要的预算评审，提交公司最高预算管理机构批准。4.建立预算超支预警机制。通过对预算执行进度的监控，预算管理部门随时向预算执行部门进行数据反馈，对即将超支的预算项目进行预警，由预算执行部门提前修正其业务开支活动，制定行动方案以保证预算目标的实现。5.加强预算调整管控。只允许在内外部环境或者企业的经营策略发生重大变化，原有预算已不再适宜时才能进行预算调整。预算调整应该谨慎，严格控制调整频率，并执行严格的审批流程。6.系统在线控制。引入ERP系统或专门的预算控制系统对预算事项进行在线控制，能够有效减少手工控制不严格、数据不准确的现象。（五）建立健全预算考核机制。全面预算考核具有明确的战略导向作用，是企业进行有效激励与约束，提高经营效果的重要内容。企业应当将预算周期分解到季度、月度或周，在执行完一个预算周期后，及时分析评价预算执行的效果，发现不足并提出考核意见和改进措施，为下一个预算周期打好基础。1.对全面预算目标完成情况的考核。对全面预算目标完成好的部门，应当予以正激励，对未完成预算指标者进行合理负激励，以达到鼓励预算执行部门争相完成预算目标的目的。2.对全面预算组织工作的考核。预算组织工作是否到位对于预算目标能否实现起着决定性作用。因此企业应当对预算工作中的预算编制、分析、控制、调整等环节定期做出评价与考核，以不断完善企业的预算管理体系、提高预算管理水平。

四、结语

全面预算管理以全面预算为基础，是一个基础环境全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全跟踪的综合管理系统。全面预算管理作为一种科学的管理手段，对提升企业管理水平具有重要意义。为适应市场经济不断发展的要求，越来越多的企业开始推行全面预算管理。企业管理者应当提高对全面预算管理工作的重视程度，对全面预算管理工作不断进行改革与创新，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]鞠宏伟.企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济,2017(03).

[2]沈卫丽.试析全面预算管理在企业中的运用[J].财会学习,2017(12).

作者:张永春 单位:青岛威奥轨道股份有限公司