企业会计内部控制优化措施探析

摘要：随着经济的不断发展，加之经济市场的竞争激烈，企业要想长期立足必须要不断地提高企业的管理水平，同时要加强企业的内部控制，只有不断地提高管理水平，制定企业会计内部控制制度，并对其进行不断地调整和完善，才能最终提高企业的竞争力，使企业长期立足于世界。本文对企业会计内部控制的优化措施进行了一系列的讨论和阐述，提出了企业会计内部控制的重要性作用，从现状入手，最后从三个方面详细论述了完善内控的措施，旨在为提高企业的管理水平所服务。

关键词：企业会计;内部控制;优化措施

企业会计内部控制是企业进行管理的重要内容，同时也是保障企业能够持续健康稳定的发展。目前，企业在发展中过于重视对生产经营的管理，而忽视了对企业的内部控制进行的管理，因此无形中阻碍了企业的发展，使企业的发展停滞不前，所以企业必须要摒弃传统管理观念的束缚，结合现代化经济市场的发展走向，树立现代化的企业管理理念，为企业的发展保驾护航。

1企业会计内部控制的重要性作用

企业在管理中，内部控制部分是重要的组成内容，做好企业内部控制可以提高企业的经济管理水平，从一定程度上提高企业的核心竞争力。内部控制制度可以协调企业各部门的利益，同时对企业员工的工作起到监督控制的作用，促进其工作的积极性，是保证企业能够健康、持续发展的基础条件。与此同时，会计内部控制制度的实施，可以发现企业具体经营中的一些问题，监督企业经济活动是否按照相关的规章制度来执行，控制企业的经济活动，保障企业经济活动的合法性。企业会计内部控制在企业发展中的地位不容忽视，不仅能够为企业的发展保驾护航，同时还维护了正常的社会经济秩序。

2企业会计内部控制现状

2.1内控制度不完善

现阶段，我国企业绝大多数也建立了企业相应的内部控制制度，但是没有根据企业的实际情况来制定，而是效仿其他企业的内控制度，在实用性上较差，所以内部控制制度不能很好地发挥其作用。第一，内控组织不健全。在大多数企业中，他们更容易将企业的规章制度当作内控制度，或者有的企业不重视内部控制制度，只注重企业的经济效益，另外有的企业没有建立相应的内控组织，所以最终导致了企业内部控制制度难以有效的实施。第二，重视事后控制。现阶段虽然企业在内部控制制度上较为重视事后控制，但是事后控制往往是成本已经超过了预期，即使事后控制也起不到实质性的效果。第三，重视有形资产的控制。企业在经营管理中，较为重视对有形资产的控制，如原材料、生产、人员等，忽视了无形资产的内容，如：工作人员素质、信息等，这种无法兼顾无形资产的内控制度，最终也会影响企业的健康发展。

2.2没有良好的内控环境

企业的健康稳步发展，需要有良好的环境，同时还需要企业制定合理和科学的经营管理机制。现阶段，大多数的企业中，经营权与法人所有权两者剥离的现象十分严重，没有良好的企业内部经营管理机制，势必没有良好的内控环境，导致了企业的经营不善，最终倒闭。

2.3企业会计信息化程度低

随着信息技术的不断发展，我国大部分的企业已经完全走向了信息化，在会计内部控制方面也作了相应的调整。但是现阶段我国企业的会计信息化程度仍然较低，在中小型企业中尤为明显，对其未来的发展产生了非常不利的影响。

2.4相关制度不完善

目前，企业虽然建立了会计内部控制制度，但是往往都是流于形式，没有真正的起到实施的作用。有的企业中设置了相应的奖罚措施，但是奖罚措施只是管理层的意思，没有将其形成制度化，也具备科学性。企业的内部控制制度的执行与企业所制定的奖罚措施，没有实现相互的配合和牵连，加之没有相应的监督制度对其进行监督和控制，最终对员工起不到任何的约束作用。企业中没有完善的管理制度，企业各部门的管理会出现混乱，财务管理中会发生漏洞，企业中的一些违法乱纪行为没有相关制度进行监督控制，最终会影响企业的正常发展。

3完善企业会计内部控制措施

3.1完善企业会计内部控制制度

第一，是制定制度。在制定企业会计内部控制制度时，要能够符合科学性、合法性、规范性的原则，以更好地发挥企业会计内部控制制度的功效。第二，贯彻实施制度。企业会计内部在对会计控制制度实施方面，要能够从三个方面着手：首先，对制度施行的情况要定期或不定期的进行检查和监督；其次，会计人员要发挥监督的职能，在会计内部控制制度中不仅要严格遵守制度，同时还要发挥监督职能，以发挥会计内部控制的功效；最后，需要企业中各部门的支持和配合，使会计内部控制制度发挥其最大的功效。第三，检查制度执行情况。对会计内部控制制度的执行情况，要有专门的人员进行检查执行情况，检查其是否落实了各项政策和内容，检查其是否依据相应的法律法规，检查其是否科学合理的利用公共资源，检查其是否符合企业未来的发展战略规划。检查人员一般是企业的内部审计机构人员，或者也可以由相关的监督委员会来组成，监督企业内部控制执行情况，为企业的发展保驾护航。第四，完善制度。会计内部控制制度不是一成不变的，而是要根据行业的发展情况、企业自身的经营状况、国家的相关政策等进行不断的调整和完善，这样才能更符合社会经济的发展，同样可以解决企业的实际问题。同时，在对会计内部控制进行完善的过程中，始终保持会计内控制度的相关原则。

3.2提高会计从业人员的素质

企业内部控制的重要组成部分是会计控制，而会计控制的主要工作人员是会计。会计人员要想做好企业内部控制工作，必须要加强自身的综合素质，不仅要有专业的会计知识，还要有专业的会计技能，同时还要具备较高的会计职业道德素质。以下从两个方面提出了如何加强会计从业人员的综合素质：第一，建立相应的管理体制，无规矩不成方圆，任何一个行业都要建立行业内部管理体制，对于会计人员的管理体制，需要企业配合国家相关法律法规以及行业的规章制度来制定；第二，企业中应该定期对会计人员进行培训，要加强对会计人员理论知识的培训，企业要结合会计行业的发展动向，借鉴国内外企业先进的会计人才培养方案，取其精华，为企业所用，培养企业的会计人员；第三，对企业会计人员进行培训，要拓宽其知识面与会计领域相涉及的学科，如经济学、法学、概率学、材料学等，这些学科都要进行相关的培训，为会计工作奠定坚实的基础；第四，要加强会计人员职业道德的修养，建立并完善考核评价机制，对会计人员进行综合素质的考核，这样更便于发现会计工作过程中存在的一些问题，同时提高了会计工作人员的工作积极性。

3.3完善会计电算化信息系统

社会在不断的进步，而企业的发展也应该随之进行调整，加之信息技术的日新月异，企业的内部控制制度也要随之发生巨大的变化，传统的会计内部控制已经不再适应，而在新经济时代下，对会计内部控制制度的建立必须要结合网络信息系统。计算机会计系统与手工会计系统一样，控制的关键点在于对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等。

4结语

综上所述，企业在未来的发展中，要结合行业的发展形势，对企业的内部控制问题要引起相对的重视，配合相应的制度体系，使工作人员在工作的过程中始终能将企业的内部控制放在首位，积极的参与到内部控制工作中。企业中要创造良好的内部控制环境，使企业的各项经济工作能够健康、持续的发展，最终促进企业的经济管理水平。

参考文献

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[2]曹莉.试论基于网络环境下的会计内部控制[J].财经界(学术版),2018(13).

[3]邱涛.基于会计信息化下企业内部控制的探讨[J].中国商论,2018(19).

作者:翟松岩 单位:华润雪花啤酒(吉林)有限公司