资金核算范文10篇

资金核算范文篇1

关键词：土地储备资金；会计核算处理；问题；对策

随着我国经济体制深化改革，土地储备资金的会计核算工作，也随之而发生巨大地变革。《土地储备资金会计核算办法》（以下简称“办法”）于2008年正式颁布并实施，该《办法》对目前我国土地储备机构开展储备资金会计核算的有关内容进行了十分详实地说明与解释，使得会计核算工作变得更加规范、合理。《办法》的制定与颁布实施，促使了土地储备资金会计核算业务的更进一步地发展，使得以前的土地储备资金核算方法得到改变，很难将现在的土地储备资金会计核算业务与传统的土地储备资金会计核算业务之间对比，其统计口径不一致。然而，如何更好地促使《办法》更好的落实与实施，从实务方面来看，对于土地储备资金会计核算方方面面内容加以规范，已经逐渐发展成为土地储备机构亟待高度重视的一个突出性问题。此外，我们应该首先加以熟悉土地储备资金的会计核算方法，了解与把握对现存土地储备资金会计核算制度中的问题，推动我国土地储备资金的会计核算改革。

一、当前时期下我国土地储备资金会计核算存在的问题分析

当前时期下，我国土地储备资金会计核算工作是一项十分重要的工作，然而，在实际过程中该项工作却存在着很多方面的问题。具体包括如下几点：1．信息统一化较弱当前时期下，我国土地储备资金会计核算信息统一化较弱的问题主要表现在：财政部门，以及土地储备机构收入、支出核算存在统计口径不一致的情况，对统一口径下开展土地储备资金管理产生了很大的阻力和问题。在财政部门，土地储备资金的收支是按照支付实现制度进行管理的。这将不可避免地导致会计核算在不同统计过程中的差异较大。分散性质的会计方法也导致了金融部门和土地储备机构之间土地收益的测量差异很大。很难有一个相同的或者相近的标准开展土地储备资金的会计核算工作，不利于国家开展宏观调控方面的工作，不能很好地满足国家对土地进行合理地监控。如：某土地储备机构，在开展土地出让金收入处理时，本地财政部门所采取的土地出让金收入处理所遵循的会计假设存在较大的差异性，从而导致土地储备信息的差异化水平较大，信息共享起来也存在很大的难度，同时也不利于财政部门对一手信息的了解与掌握。2．所有的土地储备或者出让活动很难得到充分地反映国家在出台《土地储备资金会计核算办法》的一个突出性的目的，就是对我国土地储备项目开展有效地监管，全方位、多维度地对我国土地储备状况加以了解与把握。然而，《办法》却存在着一定的问题与缺陷，那么直接造成的后果就是在对土地储备资金开展会计核算工作时，很难对所有的土地储备及出让活动加以反映。按照有关规定，土地出让金在核算土地出让金收益时，不仅不进行土地出让收入的会计核算工作，而且不需要对土地出让金进行会计处理，而只能根据财政预算A进行会计处理。根据国土最终出让金计价会计反映出来。也就是说，土地储备机构在土地出让资金核算工作，并不能充分反映土地储备的供给和需求，只能反映土地在采购、开发和最终交付的会计工作。3．土地储备政策的全面实施难度较大当前时期下，虽然我国已经出台了《土地储备资金会计核算办法》，然而由于我国自身发展的一些特点以及客观存在的一些问题，导致我国土地储备机构很难全面地对《办法》加以执行，或者执行力度非常低，对我国土地储备资金的会计核算工作的全面开展极为不利。具体体现在：（1）对于某些土地储备机构而言，很难对土地储备资金收入的利息进行分摊处理。主要原因在于：会计核算办法对利息收入的分摊方面的规定不够健全，导致对于不同的土地储备机构而言，其利息分摊存在较大的差异，没有一个统一化的标准进行执行。（2）土地储备机构自身的收入来源主要为财政部门拨款，及银行存款的利息收入，所以，虽然《办法》反映了政府主管部门，对开展土地储备资金管理的，基本会计信息方面的要求，然而，却没有一个有效的办法，与土地储备机构之间，进行信息共享，势必会造成土地储备机构日常工作出现较大水平的难度，同时，也使得很多土地储备机构在开展会计核算工作时存在较大的抵触心理，最终导致很难全面深入地执行《办法》。4．土地储备机构会计核算相关信息极易失真《办法》中所固定的土地储备机构会计核算编制的收支表之中，列出的收入项目主要包括财政拨款收入与利息收入，并非为土地储备相关的出让收入项目，而对于支出这一项而言，也是土地储备项目交出后的实际支出额度，这样导致的直接后果就是收入与支持之间不能达到平衡或者以一定的配比存在，那么土地储备机构真是收支情况不能真实地反映。

二、当前时期下加强土地储备资金的会计核算工作的具体策略

1．不断改善会计核算的信息质量。加强土地储备机构的会计核算信息质量，主要通过对土地储备机构，对于利息以及相关税费进行扣除的办法加以确定。目前，我国所颁布实施的《土地储备机构会计核算办法》，仅仅对土地储备机构的土地储备资金，收入利息方面的，分摊进行简要介绍和分析，在这个方面，并未进行详实地解释和说明，使得土地储备机构在对利息进行处理过程中，依然出现非常大的差异性，且税费扣除方面也同样包含这个方面的问题和缺陷。所以说，若要很好地对土地储备机构的会计核算的信息质量加以提高，务必要对土地储备机构关于利息，及相关税费扣除的方法进行明确，改善会计核算信息质量。首先，做到的一个方面就是对于土地储备机构发生的、为了收购储备土地，所发生的贷款利息支出，应该以利息分摊的方式在土地储备项目中进行管理，在土地储备当期费用中不能直接扣除。此外，也应该注意明确利息分摊的时间节点。第二，对于某一个土地储备机构，存在多个通过外部贷款融资的方式，而获得的土地储备项目后，以多次交付的方式对土地进行交付，应该按照一定的配比，分摊已交付的和后来交付的土地应承担的利息及相关税费。同时，还应该明确规定土地储备机构可扣除的税费，这样不仅能够最大限度地缓解土地储备机构的纳税风险，同时也可以促使土地储备机构在会计核算时有章可循。2．不断完善《办法》，促使会计核算范围拓宽、核算口径统一。本文认为，应该不断地完善《办法》，在统一的口径下开展土地储备资金的会计核算工作。笔者建议：在土地储备资金核算体系当中，增加土地出让收入以及支出等方面的会计核算工作，使用一个账套完整地反映土地储备方面的各项业务。根据权责发生制，相应地增加“土地出让收入”、“应收账款”等方面的科目。其中，“土地出让收入”科目能够完整地对土地出让收入状况进行很好地反映，“应收账款”科目余额如实地反映分期、延期应收以及欠缴土地出让收入等方面的情况及有关信息。根据如上设计方案，不仅可以让一个完整的土地储备活动各个环节纳入至统一化的会计核算体系当中，而且还能够解决会计核算统计口径不一致的问题，从而为土地储备机构及相关管理部门提供更加真实的会计核算信息。3．不断促使土地储备报表体系加以完善。土地储备报表体系反映了土地储备资金会计核算信息质量水平高低。因此，应该不断完善土地储备报表体系，具体而言，包括如下几点内容：（1）为了更好地满足土地储备机构的法人主体地位，对外能够提供一个完整的财务报表，本文认为，在《办法》中应增加关于土地储备资本报表及其日常活动经费报表的相关操作规范和方法等。（2）强化收支表的设置，土地出让收入项目数量应显著增多，对土地收储项目的收支状况进行全面真实地反映。只有做好如上两个方面，才能够促使土地储备财务报表不但可以真实地对土地储备的实际损益情况加以反映，而且还能够更好地满足债权人以及土地储备机构对土地储备财务报表方面的根本需求。4．不断强化土地储备机构会计核算部门的核算水平。虽然《办法》中仍然存在一定的漏洞，然而摆在我们面前的一个突出性问题就是：该办法仍然是我国开展土地储备资金会计核算工作的一个重要指引。所以说，强化土地储备机构会计核算能力水平显得尤为重要。一是土地储备机构需要建立完善的内部会计制度并严格执行。二是难以判断土地储备机构如何处理的会计项目可以通过向主管部门询问的方式进行讨论。此外，外部审计机构审计有助于了解土地储备制度存在的问题降低风险。

三、结论

综上所述，土地储备资金会计核算办法对我国的土地储备资金的会计核算工作指引了方向，但是仍然存在着很多不足之处。当前时期下土地储备资金的会计核算存在着很多方面的问题，诸如：信息统一化较弱、所有的土地储备或者出让活动很难得到充分地反映、土地储备政策地全面实施难度较大以及土地储备机构会计核算相关信息极易失真等方面的突出性问题，这些问题对土地储备资金会计核算产生了极大的压力与阻碍。对此，应该强化问题整改，不断完善相关办法，提高土地储备资金的会计核算水平，促进我国土地储备管理质量与效率。

参考文献：

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［6］陈益君．基于财务与业务全面融合的财务转型———以舟山市土地储备中心为例［J］．会计之友，2014，（27）．

资金核算范文篇2

校园一卡通系统的资金平衡是指流入一卡通系统的资金等于流出的资金与滞留系统内的资金之和［8］。如果用MI来代表流入一卡通的资金，用Mo来代表流出的资金，用Ms来代表滞留的资金，一卡通系统的资金平衡可表示为MI=Mo+Ms，其中，流入资金流MI包括:圈存充值总金额、现金充值总金额和已领取的补助总金额。当系统资金不平衡时，通常以系统资金差异表示，用MD代表系统资金差异，则MD=ABS(MI－Mo－Ms)，即流入系统的资金总额与流出系统的资金总额的差额再减去滞留在系统内的资金总额的差额的绝对值［9］。正常情况下，卡的流入资金是所有持卡人的校园卡增值类交易之和，流出资金是所有持卡人的校园卡减值类交易之和，一卡通系统内的滞留资金是在账务日终结转后所有持卡人的校园卡余额之和，系统资金差异应该为零。图1为校园一卡通系统整体资金流转图，每——实际货币流转;－－—电子货币流转张校园卡与银行卡之间为唯一的对应关系;每个商户在一卡通系统中只有一个独立账号;学校在银行设有一卡通独立账号［10］。从图1可以看出，校园一卡通系统的资金流动主要沿两条线，一条是以校园卡为物理载体的虚拟电子货币的流转，如图1中虚线所示;另一条是以校园卡专户资金为会计核算对象的实际货币的流转，如图1中实线所示。资金具体流转过程如下:持卡人通过校园各区域的人工服务点向校园卡内现金充值，或者在圈存机上转账，将银行卡上资金向校园卡账户划转，资金开始流入一卡通系统;结算中心根据各人工服务点现金充值的存款单和银行的转账凭证核算校园卡专户资金的增加［11］。持卡人通过刷卡消费，资金从持卡人账户流向系统中的商户账户;结算中心以一卡通系统提供的清算报表为依据，将资金定期划拨给商户，一卡通专户资金减少。一卡通系统资金按日清算并生成各种清算报表，而结算中心对商户的清算是定期清算，清算日校园卡专户资金的结存为持卡人的校园卡账户余额之和。综上所述，校园一卡通系统和结算中心会计核算系统都以持卡人的校园卡账户为会计核算的主体，两者的资金流程反映的是同一个问题的虚实两个方面。

系统资金的财务核算与核对

一卡通系统以卡户、商户和银行为主要数据处理对象，对当天的业务数据进行收集、核对，相符后再将业务数据传递到系统中作为正式档案归档;对各实体之间的往来关系，系统经过自动采集、处理、严格审核后形成正式记录，最后形成各种业务报表如清算报表、财务报表等。一卡通系统数据记录是结算中心对校园一卡通系统资金进行财务核算与核对的依据。现金充值业务的财务核算与核对是以现金充值汇总及明细表为依据，对各人工服务点现金充值的存款单进行核对，相符后记录会计凭证，借方为银行存款，贷方为校园卡专户资金;若借贷不相符，就会出现现金长短款，当出现该情况时应仔细分析原因并及时处理问题。一卡通系统中任何一笔充值和交易都包括写卡和写库两个过程。现金充值汇总及明细表是根据各充值员现金充值业务的写库流水编制的，各充值员每天收款结账以存款机上打印出的数据为准，该数据为各充值员现金充值业务的写卡流水的汇总。一般情况下写库与写卡一致，现金充值表和存款机结账数据两者也一致。当两者不一致时，很容易让充值员和对账人员误认为长短款，此时需要仔细分析才能发现错误。例如:现金充值表显示某日某充值员现金充值额为18650元，而充值员当日的现金存款为18600元，少50元，并且充值员当日的现金存款却与存款机结账数据相符。查询该充值员当天的交易流水发现某同学在同一时间先后充入两个50元，因此该同学则是需要查询的主要对象，通过查询发现该账户由于卡库余额不一致已经被系统冻结。一卡通系统具有卡库对账功能，超过警戒额度时系统会自动对该账户作冻结处理。据了解充值员在为该同学充值时，突然断电，写库50元，写卡没成功，充值员认为没充上，又操作一次，于是就出现了上面的情况。查明了原因，以库为基准做卡片校正后再取款50元使问题得以解决。圈存系统是第三代校园一卡通的主要子系统之一，其功能为与银行合作，共同完成由银行卡向校园卡转账的操作，结算中心根据银行的转账凭单进行财务核算。由于系统涉及两个网络，即校园网和Internet网络之间的通信，当网络通信出现故障时，就会出现转账不成功的记录(持卡人银行卡的钱已下账，而校园卡未上账)。一卡通系统虽然提供了银行卡转账的流水与校园卡存款的流水自动对账功能，并能够在生成的银行转账汇总表和对账清单中提供转账不成功的金额、笔数及每笔的详细信息，但是根据实际操作过程可以发现，系统自动对账功能提供的信息未必完全正确:有时提供了个别转账已成功的记录;有时将个别转账未成功的记录遗漏。工作人员以两表提供的信息进行银行圈存业务核对时，应特别注意以上两种情况。应以日报表数据为标准，将日报表中银行存款借方发生额与银行转账汇总表中本地发生额相核对，如果相符，可断定两表提供的信息正确;如果不相符，若日报表中银行存款借方发生额小于银行转账汇总表中本地发生额，可断定两表提供的信息中包含个别转账已成功的记录，工作人员还应进一步根据对账清单提供的详细信息，将持卡人的银行交易流水与校园卡流水相核对，确认转账不成功记录，剔除转账成功记录;若日报表中银行存款借方发生额大于银行转账汇总表中本地发生额，可断定两表将个别转账未成功的记录遗漏，工作人员应查询银行转账流水、一卡通转账流水等信息，进一步发现未被提供的转账不成功的信息。通过以上核对，确认转账不成功的信息后，工作人员以向持卡人校园卡充值的方式补上未转上的资金。这样在该环节中产生的错误就可以被发现并更正，从而保证了持卡人的资金数额正确。结算中心以系统提供的清算汇总表为依据，定期将校园卡专户资金支付(划拨)给各商户。借方为校园卡专户资金，贷方为银行存款(商户账户)。结算中心的主体单位可以是银行、校内银行(资金结算中心)或财务处。当结算主体是银行或校内银行时，各商户在所属银行或校内银行开户的，可定期划拨到商户开户账户。持卡人消费时，一卡通系统中持卡人账户资金减少，同时通过网络将记录上传到商户，商户资金增加。由于各种原因，比如在脱机消费的情况下，有可能造成数据不能上传到商户，因此一卡通系统中设置了平账账户，系统根据平账处理的原则，将丢失的数据计入平账账户。正常情况下平账账户的发生额极少，不会影响商户的收入状况;如果平账账户发生金额较大，一定有异常情况。处理异常情况的程序一般如下:无论商户、结算中心或卡务中心，谁发现问题都应该及时向卡务中心反映情况，卡务中心排查造成异常情况的原因，处理问题。同时分析交易流水，向结算中心提出调账处理的书面报告，由结算中心工作人员通过一卡通系统调账功能，调整系统账，借方为平账账户，贷方为＊＊商户。这样就将商户丢失的流水从平账账户还给了商户，保障系统的正常运行和商户资金的安全。

资金余额调节表的编制

资金核算范文篇3

关键词：林业；财政专项资金；会计核算；相关问题

针对林业财政专项资金会计核算发展历程来说，即便其在发展中已经得到了优化和完善，尤其是在天保资金核算方面，已经构建了独立核算方案和体系，然而对于林业财政专项资金，依然局限在专项资金核算范畴内，没有从非运营性资金的立场出发，将其当作林业部门专项资金核算的一部分，没有把其放置在林业会计核算的首要位置，当作林业部门首要运营性资源来实现探究和思考。当前，林业财政专项资金主要分为两部分，一个是天保资金，另一个是育林资金。其中，天保资金核算涉及的内容包含了林场保护成本、社会保险补助成本、政策性社会支出补偿成本以及职工成本等。而育林资金主要以其他林业财政专项资金为主，使得天保资金和育林资金之间存在一定的独立性，进而引发诸多问题。下面，本文将进一步阐述和分析林业财政专项资金会计核算的相关问题。

一、林业专项资金核算的内涵概述

（一）专项资金定义。专项资金主要指由相关财政部门或者其他部门发放由于社会管理、社会保证以及基础建设等资金。针对专项资金来说，其在我国定法项目建设中发挥着关键性的作用。当前，我国诸多林业单位在获取对应的林业专项资金时，在核算和管理方面存在一定问题，这就要求林业单位给予林业专项资金充分注重，结合林业资金应用情况，加大核算和管理力度，以此保证林业专项资金做到专项专用。（二）林业单位专项资金核算。结合目前情况来说，我国相关部门已经给予林业财政专项资金高度注重，不仅扩充投放范畴，同时还提升了投放规模。现阶段，国家林业财政专项资金是林业单位获取资源的主要方式，林业财政专项资金已经成为林业会计核算的主体内容。然而，相关领域在对林业会计核算问题展开探究的过程中，往往注重经济效益的核算，并且把林业资金支出和收入当作探究的核心内容，没有注重生态效益，实现林业单位专项资金没有将自身作用充分发挥。因此，这就需要相关工作人员给予林业专项资金应用充分注重，做好林业专项资金核算和管理工作，根据林业单位专项资金核算结果，完善林业资金核算机制，优化核算方式，以此实现林业专项资金核算结果的规范、精准。

二、林业财政专项资金会计核算存在的主要问题

（一）天保资金核算方面。天保资金作为林业财政专项资金不可或缺的一部分，占比已经超过了60%。天然保护工程自身含有一定的局限性，随着工程的落实，工程资金将会逐渐减少，远期标准需要经过多年才能实现天然林资源的复原。所以，在开展木材生产工作时，往往以人工林为主，只要构建完善的林业生产系统以及林业生产机制，就能够给天然林保护工程的落实提供保障，所以，天保资金在时间方面存在一定的局限性。（二）育林基金核算方面。针对育林资金核算体系来说，经过多年的发展已经实现完善和优化，并且在林业发展中起到了推动的效果。然而，育林资金体系在落实环节中存在诸多问题，尤其是育林资金过于注重育林成本核算和管理，缺乏对其他林业财政专项资金核算管理内容的标准，在国家全面落实天然林保护工作之后，砍伐量得到了大幅度的降低，而育林资金数量也随之降低，已经无法迎合当前林业发展需求，这样不但无法将林业资金匮乏问题进行处理，同时还会加剧其他问题的出现。

三、林业财政专项资金会计核算的优化措施

（一）优化规范的林业会计思路。林业在我国社会经济发展中占据的地位直接影响了其今后发展，而林业自身存在一定的特殊性，需要受到国家相关部门的资助和扶持，构建了完善的资金投放以及补偿体系。然而，部分林业单位在落实专项资金核算工作时，因为受到原始核算理念的影响，导致应用的核算方式已经无法迎合现阶段林业单位财政专项资金核算需求，进而使得核算结果差强人意。对此，为了保证林业财政专项资金核算结果的合理性，林业单位在开展会计核算工作时，把结合原始性把运营性支出和非运营性理念进行突破和创新，结合林业单位真实运营情况，实现林业会计思路的优化，构建完善的林业会计核算机制。通常情况下，林业会计核算机制一般由两项内容组合而成，一个是林业财政专项资金会计核算，另一个是林木资产会计核算，其中林业财政专项资金会计核算作为林业单位会计核算的核心内容，直接将林业单位的的资金来源以及应用状况加以体现。林业财政专项资金不单单应用在非运营性成本支出方面，同时还可以应用在运营性成本支出方面，实现对林业资源的保护。林木资产会计核算可以把林业单位生产成本支出状况进行体现。不管是对于林业财政专项资金会计核算来说，还是针对林木资产会计核算而言，两者都要保证会计科目以及会计报表的统一性，以此给建立完善的会计核算机制提供依据。（二）完善林业财政专项资金会计核算方式。林业财政专项资金会计核算作为林业单位落实会计核算工作的基本，在当前生态效益不能实现商品化的环境下，林业单位投放的生产成本不能在社会中得到补偿，而国家财政资金作为林业单位各项资金的主要获取渠道，林业财政资金核算方式作为其会计核算机制中重要组成部分。当前实施的天保资金核算主要应用是事业单位会计核算机制，其他林业财政资金核算应用的是企业会计核算体系。1.天然林保护资金核算。天然林保护以林业单位生产运营形式存在，林业单位也给予经济效益高度注重，在开展成本核算工作时，不同于事业单位成本支出情况，所以，无法应用事业单位会计核算体系来进行核算。这就要求林业单位需要对现有的成本核算体系加以优化和完善，构建科学规范的管理运营体系，并且将财政专项资金核算以及管理经验进行累计，给构建林业财政专项资金核算体系提供凭证。2.育林资金核算。结合目前情况来说，随着育林资金来源逐渐降低，并且天保资金核算范畴狭窄，为了保证林业财政专项资金会计核算工作顺利开展，构建现代化的专项资金会计核算体系是非常必要的。在将育林资金与天保资金核算标准和需求进行明确的同时，将林业单位现有的天保资金核算体系进行优化，同时把林业财政专项资金融合到会计核算机制中，优化林业财政资金核算方式，将其当作林业会计核算不可或缺的一部分。通过构建完善的林业专项资金会计核算方式，可以有效提升林业专项资金应用效率，给林业单位创造更好的应用效益。

四、结束语

总而言之，要想实现林业的全面发展，仅仅凭借政府部门的力量是远远不够的，需要全社会给予高度注重。国家通过全面向社会以及个人收取森林生态效益补偿资金，给林业单位提供充足的财政专项资金，以此给林业长远发展提供资金保障。

参考文献：

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资金核算范文篇4

为保证资金安全，强化监督，各级财政、审计、移民机构加强开展了多种形式的审计、稽查、监督检查，加强资金管理，提高资金使用效益。通过监督检查，发现各地在资金的管理形式上各有不同，存在会计信息可比性差的问题，降低了监督检查工作效率，其中一个原因就是缺乏全国统一的会计核算办法，以问题为导向，建立全国统一的会计核算办法成为摆在移民工作者面前的重要课题。

二、全国抽样调查基本情况

根据省级部门和122个县（区）典型调查结果，水库移民工作机构的隶属关系、核算单位、会计制度、专账管理、以及对是否应统一全国移民后扶资金会计核算办法的反馈意见等情况如下：一是水库移民工作机构的隶属关系不统一。全国省际间机构隶属不统一，同一个省所辖各市、县、区的隶属也不一致。32个省级单位分别隶属政府、水利、民政、发改、建设、国土、办公厅、农委等8个不同部门。其中隶属水部部门居多，有16个省份占50%；其次为政府系列，有7个占22%；隶属其他共9个合占28%。122个县典型调查，移民机构挂靠主要以水利部门和政府系列为主，其中有“水利”59个占48%、“政府”55个占45%、“发改、国土、民政、住建、其他”等8个合占7%。二是会计核算机构不一致。会计核算机构主以财政、主管部门和移民机构为主。122年县（区）实行财政报账的65个占53.3%，主管部门报账的21个占17.2%，独立核算36个占29.5%。三是使用会计制度不一样。后扶专项资金核算以事业单位会计制度为主，行政单位会计制度次之，其他也有使用企业单位、总预算单位、基建单位会计制度，个别地区延用中直水库六年规划会计核算办法，还有如贵州、浙江等出台本 省会计核算办法或意见。总之，全国会计核算形式多样化，会计信息可比性差。四是专账核算不一致。根据122个县（区）典型调查，能够实行专账明细核算的79个占64.8%，专账记流水账的13个占10.7%；不专账但能明细核算的有20个占16.3%，不专账记流水账的有10个占8.2%。同时根据以往对个别省份的审计、稽查情况看，移民机构独立核算单位基本能够做到专账明细核算；主管部门报账的，其部门对专项资金也比较重视，也能够做到专账明细核算；财政报账的，由于其人力有限，所管资金较多，移民专项往往与其他资金混记，很大部分做不到专账管理、明细核算，记流水账的较多，必须通过辅助记账形式才能清晰反映资金收支使用状况。

三、问题分析与解决方案

（一）移民后扶专项资金报账管理形式的现状

从2001年开始，财政部推行国库集中收付制度，要求各地实行财政资金报账制管理。为适应财政管理体制的需要，加强后扶资金的会计核算和会计监督，各地分别采取了财政报账为主要形式，以主管部门报账、移民机构报账为次要报账形式的管理模式。以辽宁为例，全省在水库移民资金会计核算过程中共有101个报账单位：其中财政报账75户，占74.3%；水利局报账9户，占6.9%；移民机构报账17户，占18.8%。以财政报账为主要形式，体现了目前财政集中管理的特点；采取水利局报账和移民机构报账主要是个别市本级单位和移民人口多的大县，是全省报账制的次要形式。

（二）会计核算存在的问题

1.无法实现移民后扶资金专户管理。从资金安全角度，对资金实行专户管理是一项重要措施，但这一状况随着国库集中收付制度的深化被逐渐淡化。国库集中收付制度改革从2001年已经开始，并不断深化，根据2011年12月12日《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库【2011】167号），为了贯彻2011年国务院第四次廉政工作会议有关要求，“国库收集中支付制度要覆盖到所有预算单位、要覆盖到所有财政资金、加快会计集中核算向国库集中支付制度转轨”，要求各级财政部门应对本级开设的财政资金专户进一步清理、归并，属于同一性质或相似性质的资金专户应予以合并，进行分账核算，并将待撤销专户内资金按规定划转，及时办理撤户手续。要求“分散在财政内部相关职能部门管理的各类财政专户要在2011年底前全部转归国库部门统一管理，并明确相关部门职责分工。”要求地方各级财政部门倒排工作进度，明确目标和任务，财政部门不断加大国库集中收付制度改革的力度。例如：2006年大中型水库移民后扶工作开展之初，辽宁省实行全省农业专项专户管理，移民后扶专项资金实行封闭运行，专户直拨到县，但是随着国库集中支付制度改革的深化，目前全省农业专户被取消。财政归并各项专户后，财政可更加灵活调度使用国库资金，提高了资金使用效率，同时挤占挪用专项也更加隐蔽，特别是在财政状况困难的县区，专项资金不能及时拨付使用的现象时有发生。

2.移民资金专账管理不彻底。根据财综【2006】29号文件第十八条规定：“各级移民管理机构应切实加强对移民后期扶持资金使用的财务管理，设立专门财务管理机构，配备专门财务会计人员。”《辽宁省大中型水库移民后期扶持资金使用管理办法》第十二条做出类似规定，要求“各级移民管理机构应切实加强对移民后期扶持资金使用的财务管理，设立专门财务管理机构，配备专职财务会计人员，对后期扶持资金实行专账管理。”从政策上，上到财政部，下到省财政厅，对财务管理机构、会计人员、专账管理都做出了明确规定，但在实际工作中，由于移民机构编制和资金规模的限制，不是所有的县区都设立了专门移民机构，也不是所有移民机构都有必要、有能力进行会计核算，因此出现了会计核算机构不统一的现象。全国122县（区）统计，有30个不能做到专账核算，占24.5%。特别是在财政系统内部，在进行移民专项收支管理时，将移民专项与其他农业专项混记一户，资金在同一账户中共同混用，有时相互占用，不能做到专款专用，会计核算不能清晰反映移民专项资金收支状况。尽管国库集中支付制度要求，应对专项资金进行分账管理，但是由于各县（区）财政管理水平存在不平衡，无法全面做到分账明细核算。财政部门在资金管理上将安全放在第一位，业务部门行业管理需要往往被忽视。

3.移民资金明细核算不到位。从会计核算和会计监督的角度，对专项资金实行专户管理、专账核算，是够保障资金的安全、清晰反映的重要措施。但专户取消后，如果能够做到对专项资金明细核算，仍可满足会计核算和会计监督的要求。因此对专项资金实行明细核算是底线，既是会计核算的需要，又是行业管理工作的需要。当前，财政报账核算作为一种重要形式，普遍存在会计明细核算深度不足的问题，只核算到“移民专项”，然后进行流水记账，资金性质、用途、项目类别，只能通过摘要分析区分。其中原因：一是部门间协调不够，财政部门无法全面掌握移民专项的分类标准；二是财政系统内部不统一，缺乏统一要求，各行其是；三是财政人手所限，深度明细核算增加劳动量。

（三）解决方案

资金核算范文篇5

一、目前自筹工程资金会计核算现状

（一）自筹工程资金没有归口核算。自筹工程建设资金是适用于基本建设和营房大修的资金，按照规定应归口在“基本建设费”科目统一核算，对于个别没有上报审批的营房维修项目也可在“营房管理费”科目核算。现在实际情况是建设单位按照经费性质的不同分别在相应事业经费科目核算，用于油料设施建设的在“油料管理费”中核算，用于道路建设的在“军事交通费”科目中核算，用于训练设施建设的则在“训练费”科目中核算等等，还有的单位直接在“家底”经费中开支或预算外科目中核算，未能根据年度预算或相关批件将事业经费转入“基本建设费”科目，没有统一归口核算，这样不能对工程建设经费进行统一管理和考评，不能反应一个单位年度工程建设的全貌。（二）竣工结算不够规范。有的建设对没有达到审批上报的自筹工程项目，就凭工程预算和施工单位发票或收据，无工程量记录和其它资料，没有经过工程结算审计，直接报帐；还有的单位只有发票或收据，再无其它资料；有的单位连质保金都不预留，工程结算算还不够规范。（三）使用科目较多，造成核算科目无法平衡。在这里要分建设单位和上级管理部门分别说明。一是建设单位自筹资金会计核算情况。第一种情况，建设单位在上交本年度自筹工程建设资金时，记入“暂付款”科目，在收到上级拨入自筹工程建设资金时，则在“拨入基本建设费”科目核算，在上级下达自筹工程建设资金预算或决算时，就不知道怎么去平衡“暂付款”科目了；在上级不下达自筹工程预算或决算时，则“暂付款”和“拨入工程建设费”两个科目不能直接平衡。第二种情况，建设单位上交资金时在“暂付款”科目核算，收到上级拨入的自筹工程建设资金时，冲平了“暂付款”科目，在上级下达工程预算或决算时，预算或决算记不了帐，因为记帐了，“拨入基本建设费”科目平衡不了，必须违背正常帐务处理办法，进行倒帐才能平衡。第三种情况，上交自筹工程资金时，根据年度预算将有关经费转入“基本建设费”科目，并通过此科目上交，上级拨入经费时，记入“拨入基本建设费”科目，但是会计处理没有统一规范，当上级不下达决算或预算时，不知怎么去平衡“拨入基本建设费”和“基本建设费”科目。二是上级管理部门会计核算情况。第一种情况，在收到所供单位交来、再向上级交纳、再收到上级的拨款及再向下级拨出自筹工程建设资金时都通过“暂收款”科目核算，此科目是平衡了，但在收到上级下达的预算或决算时，则本级无法以预算或决算记帐，也不能对《工业审计与会计》2014/1工程审计下核销，只能把决算文件当成一个暂收款的附件，不能启用“拨入基本建设费”和“基本建设费”、“拨出基本建设费”等科目对自筹工程建设资金进行会计核算；如果将此预算或决算记帐，则本级“拨入基本建设费”和“拨出基本建设费”科目又不能直接平衡，还会造成上下级拨入或拨出的科目帐目对不上。第二种情况，在下级交来自筹工程建设资金时，记入“暂收款”科目，对下拨款时记入“拨出基本建设费”科目，在对下达决算或预算时，就会造成“暂收款”和“基本建设费”科目不能直接平衡，要想平衡，只能将这两科目进行倒帐。这样，帐务处理又不符合要求，仅是平衡帐务而已，没有实际意义。第三种情况，收到和对下拨款都记入了“暂收款”科目，在上下级会计核算办法不一致时，下级要求上级下达预算或决算，则本级“拨出基本建设费”和“基本建设费”科目就不能直接平衡了，要想平衡，本级预算或决算只能不记帐。总之，自筹资金核算帐务处理方法不尽相同，而且不符合帐务处理的要求。

二、自筹工程建设资金会计核算办法

针对上述自筹工程资金会计核算帐务处理比较凌乱的状况，在处理自筹工程资金会计核算时，要严格按照军队会计核算的要求处理帐务，并对竣工工程结算文件要认真审查，做到资料齐全，按照施工队伍设立明细科目，按照工程预算预付工程款，并要求预留保质金。对已经上交的自筹工程项目，上级管理部门要下达预算或决算，利用“拨入基本建设费”、“拨出基本建设费”、“基本建设费”等科目组织会计核算，确保自筹工程建设费帐务处理进一步规范化。（一）建设单位自筹工程资金核算办法。建设单位根据当年预算或相关批件，将有关经费转入“基本建设费”科目，然后上交，利用“拨入基本建设费”、“拨出基本建设费”、“历年经费结余”等科目进行全程核算，其会计分录如下：1、根据当年预算或相关批件，将有关经费一次性转入“基本建设费”科目，并在预算执行情况的“弥补经费”栏反映。借：历年经费结余—明细科目在关事业经费科目贷：基本建设费2、根据要求，上报自筹工程特殊项目审批单、申报表及验资表，同时将自筹资金上交。借：基本建设费贷：银行存款3、工程开工后，向上级申请工程进度款，上级接到申请后下拨自筹工程资金。借：银行存款贷：拨入基本建设费4、工程开工后，根据预算预付施工单位工程款。借：拨出基本建设费—按施工单位设立明细贷：银行存款5、工程完工后，工程项目经上级结算审计后，与施工单位进行结算，并报销偿还，付完剩余工程款，按照规定预留保质金。借：基本建设费贷：拨出基本建设费—按施工单位设立明细银行存款暂收款—质保金6、年度终了，上级下达工程建设预算或决算借：拨入基本建设费贷：基本建设费7、由于项目变更，导致工程建设超支，由“家底”经费或其它事业经费进行弥补（如果节余，转入“家底”或事业经费，借：基本建设费，贷：历年经费结余或有关事业经费）。借：历年经费结余—明细科目有关事业经费贷：基本建设费（二）上级管理部门自筹资金核算办法。当下级通过银行交来自筹工程建设资金时，记入“基本建设费”科目，通过对下拨款和下核决算进行会计核算。1、收到上级交来的本年度自筹工程建设资金借：银行存款贷：基本建设费2、对下拨款借：拨出基本建设费—供应单位贷：银行存款3、年度终了，对下下达预算或决算借：基本建设费贷：拨出基本建设费—供应单位这里要说明的是，下级单位上交经费时之所以通过“基本建设费”科目核算，是为了上下级核算一致，因为上级管理部门要对下下达预算或决算，必须将在关经费记入或转入“基本建设费”的贷方，才能下达预算或决算。上述自筹工程资金会计核算办法，仅是本人的一点工作总结，可能还有其它好的核算方法，相信经过大家的不断摸索和探讨，会总结出一套自筹工程建设资金会计核算方法。

作者:张万斌张海钧单位:内蒙古军区后勤部财务处

资金核算范文篇6

一、项目资金会计核算的基本原则

（一）合理计提原则。以权责发生制为基础进行会计核算，合理计提当期费用，客观反映政府资金的收支情况。

（二）分类管理原则。根据项目资金使用情况，区别不同类型，对年终结余资金进行分类核算，正确反映资金归属。

（三）明细核算原则。对纳入《**市市本级项目支出预算管理暂行办法》范围的项目资金，采取细化核算科目，分项目设置明细账，实现项目收支一一对应。

二、项目资金的核算范围与要求

（一）项目资金是指纳入政府预算项目库管理的财政预算资金，包括基本建设类项目、行政事业类项目及其他类项目。

（二）项目资金应当与其他预算拨款资金区分开来，分项目设置明细账，分别核算。

（三）凡纳入《**市政府采购集中采购目录》的政府采购项目资金，仍按现行办法进行会计账务处理。

（四）基本建设类项目仍按现行办法进行会计账务处理。

三、项目资金的会计处理

（一）总预算会计

在批准的部门预算范围内，市财政部门按部门用款计划拨付项目资金，年终无结余。

市财政部门拨付项目资金时，会计分录为：

借：一般预算支出（基金预算支出）—类—款

贷：银行存款

（二）行政单位会计

1．收到市财政部门拨入的项目资金时，会计分录为：

借：银行存款

贷：拨入经费—项目经费—××项目

实际支付时，会计分录为：

借：经费支出—项目支出—××项目

贷：银行存款

2．收到从市财政专户核拨的预算外项目资金时，会计分录为：

借：银行存款

贷：预算外资金收入—项目经费—××项目

实际支付时，会计分录为：

借：经费支出—项目支出—××项目

贷：银行存款

3．年终，预算单位应按照项目进度、合同规定及已由预算安排确定的当年应完工项目，其应付未付的项目资金结转支出，会计分录为：

（1）借：经费支出—项目支出—××项目

贷：暂存款—××项目

（2）以后年度实际支付时，会计分录为：

借：暂存款—××项目

贷：银行存款

（3）该跨年度项目全部结束后，若暂存款资金有结余的，年终将差额部分结转，会计分录为：

借：暂存款—××项目

贷：结余—专项结余

反之，则作相反分录。

4．已完工项目在年终结账时，应将该项目资金的“拨入经费”科目、“预算外资金收入”科目和“经费支出”科目对冲，并将差额部分结转，会计分录为：

借：拨入经费—项目经费—××项目

或预算外资金收入—项目经费—××项目

贷：经费支出—项目支出—××项目

（1）若项目拨入经费大于经费支出：

借：拨入经费—项目经费—××项目

或预算外资金收入—项目经费—××项目

贷：结余—专项结余

（2）若项目拨入经费小于经费支出，需动用历年结余时

借：结余—专项结余

贷：经费支出—项目支出—××项目

5．项目支出属固定资产管理范围的，在项目完工后，应同时作固定资产相关会计核算：

借：固定资产—××项目（分类详细登记）

贷：固定基金

6．预算单位已完工的项目结余资金，应纳入部门预算管理,抵顶以后年度预算经费。

（三）事业单位会计

凡纳入政府预算项目库管理的项目资金，其收支核算在“拨入专款”和“专款支出”专用科目中核算。

1．收到市财政部门拨入的项目资金时，会计分录为：

借：银行存款

贷：拨入专款—××资金—××项目

2．实际支付时，会计分录为：

借：专款支出—××资金—××项目

贷：银行存款

3．年终，预算单位应按照项目进度、合同规定及已由预算安排确定的当年应完工项目，其应付未付的项目资金结转支出，会计分录为：

（1）借：专款支出—项目支出—××项目

贷：其他应付款—××资金—××项目

（2）以后年度实际支付时，会计分录为：

借：其他应付款—××资金—××项目

贷：银行存款

（3）该跨年度项目全部结束后，若其他应付款资金有结余的，年终将差额部分结转，会计分录为：

借：其他应付款—××项目

贷：专项结余

反之，则作相反分录。

4．年终结账：

（1）对未完工项目，“拨入专款”与“专款支出”不结账，在决算报表中将轧抵数暂记“专项结余”，即称为“表结”

（2）对于已完工项目，应先将该项目的“拨入专款”与“专款支出”对冲，会计分录为：

借：拨入专款—××资金—××项目

贷：专款支出—××资金—××项目

（3）完工后结余的项目资金应纳入部门预算管理，年终结账时，应将该项目资金作“专项结余”处理，会计分录为：

年末：借：拨入专款—××资金—××项目

贷：专项结余

资金核算范文篇7

关键词：互联网+时代；住房公积金；会计核算；资金管理

一、现有住房公积金系统中存在的基本问题与发展趋势

目前，我国的住房公积金管理中设计到公积金的汇缴、提取以及贷款等业务都是委托商业银行等来进行的金融业务处理，住房公积金管理中心其本身是无法直接从事金融业务的。长期以来，我国住房公积金管理工作较为落后，住房公积金中心在与银行办理结算业务等时都是使用手工填制凭证的方式来开展的，这种业务管理模式已经被时代所淘汰，一方面不利于住房公积金业务的开展，难以实现各项工作流程的规范与管理，产生了一定的风险隐患；另一方面这种工作模式也给客户带来一定的不便，整体来看，严重的影响了我国住房公积金事业的发展。近年来，伴随着互联网的快速发展，我们也可以看到住房公积金业务也正朝着信息化的方向不断地前进，汇缴、提取以及贷款业务等一些省份的住房公积金中心都逐步的实现了网上办理，整体来看都在朝着互联网发展和过渡，核算方式以及资金管理工作都在顺业着整体业务发展的方向过度和迈进。住房公积金管理中心作为服务型单位，我们从其服务性质来看，其核算方式与资金管理工作都应该朝着服务大众的方向来改进，不断地完善服务方式，提升用户体验从而实现改善服务品质的目的。从当前信息化发展趋势的角度来看，各大银行间的信息技术也是在朝着线上自助的方向发展的，银行业务的信息化技术也趋于成熟，也能够为住房公积金的核算方式和资金管理方式变革进行一定的技术支撑。互联网+时代的住房公积金会计核算与资金管理方式正朝着信息化的方向不断迈进，也成为其发展的必然趋势。

二、互联网+时代下住房公积金核算方式与资金管理的基础

电子化、信息化是互联网+时代下住房公积金结算方式与资金管理的变革方向，逐步实现会计核算与资金管理的实时化、移动化是社会发展的大趋势，但这一趋势也是建立在一定的基础之上的。首先，会计核算电子化要在信息技术可实现的基础上发展，从银行来看，各银行的网银技术发展是相对成熟的，因此住房公积金的电子结算方式首要需要完成的就是建立起住房公积金业务系统，该系统是在承接住房公积金业务的各银行的基础上来建立的，然后将该系统与商业银行的资金结算平台进行有效的融合，从而最终住房公积金能够实现线上支付。其次，还要加强资金的安全性，确保安全可控，目前我国的住房公积金无论是在提取方面还是贷款审核机制方面，其都是十分严格的，因此我们必须要关注资金安全问题，确保线上业务流程能够有效地实现审核工作，加强资金管理工作；三是要建立多样性的服务渠道，多渠道成为线上各项业务的发展趋势，住房公积金在面临多渠道发展趋势时，如何做好会计核算与资金管理业务也是互联网+时代下住房公积金发展需要考虑的问题。

三、互联网+时代下住房公积金结算方式与资金管理的方法

(一)创新资金结算平台建设。将银行的结算信息与住房公积金的业务信息进行连接，实现二者的交联，这种方式借助于银行成熟的结算，实现住房公积金的实时结算并实时获取结算数据，从而实现了链条上资金、业务以及财务信息三者之间的自动匹配和核对，也实现了交易记录的保存，从而实现对业务整体的监督，确保资金核算、资金结算的安全。这一平台建设还能够有效的减少银行的工作量，银行不再需要单独去对住房公积金的业务规则及程序进行单独的了解，既有利于银行与住房公积金业务的合作，也提升了用户服务质量。(二)丰富支付渠道和方式。当前住房公积金对公业务主要有三大业务，包括汇缴、提取以及贷款，为了能够有效地满足当前人们对住房公积金日益增长的需求，提高公积金业务办理的效率，对于公积金的结算也应当积极探索，寻找更多形式、渠道的多样化的结算方式，在银行与企业直连的基础上，继续开发网银支付、移动支付等多种手段。资金结算通过银行和企业的连接来实现，也搭建起资金结算这一平台，为银行结算系统、住房公积金业务系统二者之间的联通提供便利，推动了资金实时交互的实现，对于当前普遍推行的网上服务大厅办理住房公积金业务的情况，网银支付能够为这种办理渠道提供便利；伴随互联网业务的发展，当前国内一些城市正在普遍推广住房公积金手机APP办理业务，例如当前石家庄已经实现了手机APP提取等业务，伴随APP办理住房公积金业务的形式不断地拓展，移动支付成为推广的关键。多渠道的支付方式已经成为当前住房公积金发展的趋势。(三)建设综合服务平台。当前我国无论是自下而上还是自上而下都在积极推动综合服务平台的建设工作，自下而上来看，互联网信息技术的快速发展，人们对工作效率、服务质量的要求都成为推动综合服务平台建设的原因，自上而下来看，以住建部为例，当前正在重点推动综合服务平台的建设工作，推动住房公积金业务从线下向线上逐渐过渡发展。电子结算方式的变革为这种线上业务的开展提供了结算支持，推动住房公积金各项业务的有效开展。当前住房公积金业务可以积极加强与各类业务的结合，开展多种形式的线上自助服务模式，例如，可以在住房公积金的汇缴工作方面加强集中代收服务，可以利用当前现有的中国银行的集中代收付系统来实现，从而完善职工的住房公积金的汇缴业务，一方面有利于住房公积金中心对资金进行事实的掌控，另一方面也能够有效的减缓单位的工作，各单位不必再去柜台汇缴，减少麻烦。(四)建立内部控制。互联网+时代下住房公积金资金管理也要积极地使用新模式下资金管理这项业务的内部控制体系。首先，我们要将审批制度进行规范，要将内部控制的整个流程有机的与信息系统进行控制。对于一些特殊工作，尤其是不相容岗位之间，要做好岗位分离工作，让岗位与岗位形成制衡，从而有效的降低违规和舞弊的风险。其次，要对互联网+时代住房公积金会计核算与资金管理工作可能存在的风险点进行分析和监控，做好风险管理、风险评估工作，并以此为基础制定有针对性的风险防范措施，从而避免住房公积金发生管理风险。三是要加强住房公积金管理中心内部监督的机制，完善监督机构，对监督责任等进行明确，完善内部控制，确保住房公积金会计核算与资金管理的安全性，四是要做加强内部控制与信息系统的紧密结合，依托信息系统有效的规避住房公积金风险。此外，住房公积金还要强化资金审核、审计工作，采取封闭化的形式进行资金的运行，确保资金不流失。

四、总结

互联网这场革命推动了各行各业各领域的发展，互联网+公积金也是住房公积金业务服务管理的一次根本性变革，也实现了对会计核算与资金管理工作的推动，提升了工作效率，加强了对资金的管理，既实现了服务的升级转型，满足民众的服务需求，也实现了住房公积金业务管理的规范化。为此我们要创新互联网+时代住房公积金结算方式和资金管理，不断丰富资金结算的渠道和方式，加强内部安全管理、内控管理，积极创建综合服务平台，实现对住房公积金结算方式和资金管理的创新，推动社会保障体系不断完善。

参考文献：

[1]王凌慧.住房公积金会计核算与资金池管理模式探讨[J].财经界(学术版)，2019(09)：70-71.

[2]谢雯.电子结算方式促住房公积金“互联网+”发展[J].中国房地产，2016(22)：72-74.

资金核算范文篇8

关键词：示范建设；专项资金；会计核算；高职院校

现在很多高校在资金管理方面，依旧存在诸多的风险，同样,在高职院校中，示范建设专项资金也存在一定的风险，因此，示范建设专项资金的会计核算尤为重要，其能够让账本设置以及报表编制更加科学合理，从而提高财务管理水平。为了能够有效地提升会计核算的精准度，需要对专项资金进行体系上的优化以及完善。

一、高职院校当前财政专项资金与财务管理的主要问题

随着各级财政逐步加大对高职院校的资金投入，高职院校的资金结构和规模也发生了巨大的变化，高职院校预算中专项资金所占比例越来越大。专项资金实施过程中往往会出现一些因为高职教育发展历史不长及个别单位财务管理模式不同而导致出现一些偏差，主要表现为以下几点：（1）个别高职院校缺少专项资金管理办法。高校的专项资金有多种不同的性质和来源，不同性质的专项资金必须要有能与之相配套的专项资金使用细则和管理办法，以此保证专项资金能被正确合理的使用。依据项目性质的不同可以将高职示范建设专项资金分为几个不同的用途，例如实训基地建设经费，教学改革和课程建设经费、师资队伍建设经费、科研经费等等。这些用途不同的专项资金不但需要有配套的管理办法和使用细则，对于专项资金的核算也应当有所区别。（2）部分高职院校对专项资金财务管理态度弱化。各高职院校往往会以专项资金最大化作为目标，重视前期申请而弱化后期管理。高职示范建设专项资金不仅作用于实训基地建设，同时也作用于师资建设、教学改革、精品课程和专业建设等，涉及部门多，有些高职院校为了使专项资金能被平衡使用，并且避免部门间利益争斗或简化管理流程，采用了给各个部门平均分配资金的原则，这种做法违背了国家对专项资金拨款的初衷，只是暂时平复了各部门间的利益争斗，减轻工作量，弱化了对专项资金的管理。（3）专项资金会计审核仍需完善。对当前一些高职院校示范建设专项资金核算进行调查研究，可以看出大多数的财务通常只侧重于经费开支的合法合规性控制，只有极少部分的高职院校关注经费开支的合理性分析，经费使用效益不合理的情况普遍存在，应该引起重视和纠正。高校不应该只停留在依照国家规定的高等学校会计制度的统一要求进行会计核算，而是要结合专项资金管理要求在制度基础上细化会计核算，进行分项核算，专款专账，并按项目提供会计报表，以便对专项资金进行分类分项的分析评价。

二、示范建设专项资金统计表的使用形式

为了能够让专项资金的支出以及收入更加清楚，在信息的录入以及统计方面，表格的结构设计尤为重要，它将直接决定数据录入的效率以及整体分析的直观度。上表在数据统计上对预算数以及累计使用数进行全面的统计，同时，按专业结构对示范建设专项资金进行划分，让专项资金更加清楚，账目更为明细，可以清楚的看到该校示范建设专项资金各专业的使用情况。同时，还要结合高职院校课程体系，对示范建设专项资金使用情况进行分析。下表为某高职院校专项资金使用统计项目表的基础格式。

三、优化高职院校示范建设专项资金会计核算的策略

1.优化财务管理环境，提高财务管理能力,促进办学水平提升。近年来，政府对高职院校的资金投入不断增加，高职院校的财务管理逐渐向精细管理型的方向转变，是一个极其复杂的动态过程,不仅需要财务部门完成日常资金筹集计划、会计核算、数据统计、档案保管等等繁杂的工作，还是一个需要财务部门与各利益相关者进行密切合作的系统工程。于是，积极优化财务管理环境、不断提高财务管理能力，使高职院校的财务管理能良好适应高职院校内外环境的变化，已经成为促进高职院校健康和谐发展的首要任务。因此，只有充分调动广大师生员工以及各级管理部门、社会等利益相关者的积极参与，与之建立一个完整畅通的信息交流网络，努力完善财务管理工作的流程，相互理解、积极互动，让利益相关者详细了解专项资金的使用情况，意识到其中存在的不足，积极参与具体的资金管理活动，才能使财务管理的影响范围不断拓宽、财务管理过程更规范透明的同时，推动高职院校的办学条件不断改善，教学质量不断提升。可见，高职院校作为一个利益相关者的典型组织，应当与之建立良好的合作关系，充分调动利益相关者的积极性，优化财务管理环境，提高专项资金使用效率，以适应现代高校治理对财务管理的高要求。

2.加快推进管理会计在高职院校的实施。在专项资金管理过程中，财务人员的职责不仅是记录和反映，还要发挥信息提供、风险管理、信息分析、效益评价、趋势预测、精细管理等职能。2014年10月，财政部出台《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，明确指出管理会计的目标为“通过提供有用信息，运用管理会计工具方法，充分发挥管理会计解析过去、控制现在和筹划未来的职能，支撑相关决策，强化和完善管理控制，促进业务协同，以实现单位战略”。管理会计理念的提出，要求院校财务人员要积极的落实，并参与到各个活动之中，从而提升整体资金的利用效率。

3.以专项资金绩效评价体系为依据建立考核问责机制。专项资金的绩效评价是对资金支出与产生的效果和影响进行衡量，包括经济性、效率性和有效性三方面的评价。绩效评价要求高等学校在资金管理中优先安排支出的同时避免支出的浪费与分配不均问题，注重资金使用后最终成果的具体体现。高职院校在专项资金的验收和问效中应关注社会对项目的客观反映，接受行业企业、用人单位、家长和新闻媒体等对项目的评价和认可程度。各级管理部门应结合建设项目制定专项资金绩效评价管理办法，明确将绩效评价结果与学校总体发展规划、重点项目建设、资金投入方向、责任人的业绩考核等方面挂钩。在建立考核依据的过程中，需要做好示范建设专项资金的整体评价，从而达到良好的示范效果。

四、结语

综上所述，示范建设专项资金的会计核算在高职院校中的应用十分重要，是财务管理和分析决策的基础，精准的会计核算不仅能够全面提升会计核算本身的效率，同时还能提高资金使用效率和财务管理水平，进而提升高职院校的整体办学水平，因此，高职院校财务部门要有效地规避示范建设中的各种问题，不断优化管理环境，提高管理水平，让专项资金的整体利用效率得到提升。

作者:林惠云 单位:福建卫生职业技术学院

参考文献：

[1]张庆丰.公办高职院校专业建设专项资金管理问题研究[J].会计之友.2012(16).

资金核算范文篇9

各有关乡镇村账中心、村委会：

自年我县实施村级公益事业建设一事一议财政奖补试点工作以来，各乡镇、村充分认识其重要意义，按中央、省有关文件要求和村集体资金状况、村民筹资筹劳能力，积极申报村级公益事业建设一事一议财政奖补项目。目前已经省、县有关部门批准立项的二十多个村公益项目正在按要求进行建设。为了加强一事一议资金管理和会计核算工作，现将有关事项通知如下：

一、加强一事一议资金筹集管理。列入村级公益事业建设一事一议财政奖补试点项目的村必须按省、县财政、农业等部门批准的投资、筹资方案筹集各项资金，包括村民筹资款、筹劳计划、社会能人捐资、村集体经济投入，不得搞虚假筹资、不得留缺口，也不得超范围、超能力扩大建设项目加重村民负担。

二、加强一事一议资金使用管理。一事一议资金使用必须按批准的项目实施范围列支，包括材料采购、施工机械及劳务支出，不得列支与计划项目无关的内容，不得挤占挪用、截留滞拨，不得以拨代支，不得以大额现金支付工程或采购款项，严禁用于发放人员奖金、津贴和福利补助等。要积极推行项目招投标、公告公示制度，项目完工后要有规范的工程价款结算依据。

三、加强一事一议资金的会计核算工作。各乡镇村账中心、村委会要按规定组织会计核算工作，一事一议资金的收支都要以合法合规的原始凭证为依据，并建立项目专账进行核算（专账核算账务处理见附件），注意区分项目收支和村委会日常收支，确保项目资金专款专用，项目竣工验收以后要按规定结转资金，做好建后管护工作。一事一议资金收支情况必须公开透明，村民监督小组要对资金的收支情况进行事前、事中、事后全程监督，定期张榜公布，做好财务公开。

资金核算范文篇10

关键词：高校会计；会计核算制度；对策方法

一、我国高校会计核算制度中存在的问题

（一）会计核算制度不健全，会计职能缺失。首先，高校会计核算制度不健全。在高校会计实际工作过程中，其支出与收入，都是以资金是否到账为准，但在这种情况下，如果支出与收入资金不能同时到账，会计记录不能准确反映出真实的记账结果，无法掌握会高校支出与收入的真实情况。促使高校无法对教育成本的支出与收入形成明确的认知，在进行绩效考核时无法通过会计核算，为其提供真实会计核算依据。高校工作在进行过程中，由于资金有限，其在开展招生或建设校园等工作时，一般会采取银行贷款的方式来获取资金，以支持高校日常的正常运行。但这也形成了高校负债情况，而由于会计核算制度的不健全，其无法对高校负债资金问题进行明确的核算，造成会计核算信息缺少准确性。其次，由于高校会计核算制度的不健全，高校在安排会计工作岗位时，其工作职能发生部分重叠，影响其工作效率。并且其设置的会计工作项目不全面，无法真实反应共享所有财务工作的具体情况，影响高校会计核算工作的开展。（二）会计资产核算不明确，结余体系不完善。在高校会计核算中，对高校固定资产的管理在其工作中占据重要地位。高校固定资产可以反映出高校实际教育环境情况与教学资源的分配情况，同时高校在对学生进行收费时，也是以此为标准。因此资产折旧项目的会计核算是其中的基础核算项目。高校的资产包括高校的基础设施如体育馆、图书馆等场所，通过对其日常维护与耗损的记录，可以反映出高校教育资源的使用情形，但高校会计核算没有记录资产资金的使用情况，导致教育资源使用信息缺乏。并且高校在记录资产资源信息的过程中，过于注重对固定资产的记录与核算，忽视对无形资产的管理。结余核算是高校会计核算中的关键一项，通过对其进行核算，能够整合高校资金中的结余项目，把其分配到事业基金中，从而弥补高校收支不平衡之处，但实际情况是这种结余核算与真实的结余核算并不相符，不能反映出高校真实的结余情况。（三）基建资金核算缺失，会计核算报告单一。随着高校办学规模的不断扩张，高校基建工程项目也逐渐增多，这也增加了高校会计核算项目。会计核算需要对基建资金进行相应的核算，但其在核算过程中，没有针对基建资金形成整体核算，而是采用分开核算方式，其支出核算实行两类会计核算方式，导致两种账目无法形成，恰当的衔接，形成基建资金核算失真情况。其次，会计核算制度在记录过程中，其会计报告记录形式过于传统，无法适应当前的会计记录模式，进而给高校会计核算工作带来困难，不利于高校会计核算工作的开展。

二、改进我国高校会计核算制度现状的对策方法

（一）健全会计核算制度，规划会计职能。高校会计核算工作是高校管理工作中基础工作之一，通过其可以充分反映出高校的教育资金使用情况与教育资源分配流程。基于此，高校健全会计核算制度，实行会计权责制度。会计权责制度可以明确核算高校各类教育资金，并且其在计算高校资金收入与支出时，改变了以资金到账为准的会计核算方式，对其到账期限做出明确规划。随着社会经济的发展，高校教育资金的来源形式也发生相应改变，其不在仅以财政支出为主要来源方式，在这种情况下实行权责制度，可以明确地反映出高校实际财务情况。同时，依据健全的高校会计核算制度，对会计工作人员的职能进行明确规划，减少其工作重合部分，明确其工作范围，提高其工作效率。且对会计核算项目体系进行完善，形成完善的核算项目体系，让会计核算制度在运行过程中，可以充分反映高校实际财务情况。（二）明确资产核算，构建结余体系。高校资产是高校重要的组成部分，高校对资产的相应支出可以反映出高校教育资源的使用情况，因此关于高校资产折旧核算方面的数值，应融入会计核算体系中，形成完善的会计核算体系。高校会计核算应对高校借贷情况进行明确的记录，准确核算贷款利息，掌握资产折旧资金成本，形成准确的核算结果。加强对高校无形资金的核算，如对教育研发、相关科研工作的资金支出都为无形资金支出，因此在会计核算过程中，应用谨慎评估其价值。建立会计核算结余体系。高校资金来源的不同，对其记录与核算的方式也不相同，因此应将观各种核算方式整合到一起，形成体系化的核算方式，减少结余资金的损失，真实反映出高校的实际收益情况。（三）形成基建核算体系，转变核算报告形式。在高校规模不断扩大的情况下，基建资金核算已经成为高校会计核算中的重点。基于此，加强对高校基建资金核算体系的构建，形成系统化的核算方式与核算流程。在核算基建资金的过程中，应减少其与固定资金核算的重复核算，提高其核算的准确性。并且采用一种核算制度，形成流程化的会计核算制度，提高会计核算制度真实性。同时，转变核算报告形式。会计核算报告能够轻易反映出会计核算的具体情况，为高校决策提供财务支持。因此完善核算报告形式，促使高校各种资金的流动情况都能够在核算报告上清晰的呈现，方便高校财务工作的进行，增强其工作效率。

参考文献：

[1]刘映.论新会计制度下高校会计核算存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务,2016(36):62-63.