资金管理论文范文

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在市场经济环境中，医院和企业类似，具有一套完整的财务系统，但是我国医院受到政策的影响较大，绝大部分医院还是国有事业单位，因此不可能像私人企业一样进行完全的市场化经营。医院在资金管理方面也存在严重的不足，突出表现在资金管理水平低下，投融资选择不合理。此外医院的资金管理还受到外部环境的影响，这都给资金管理带来了风险。本文基于对我国医院资金管理现状的分析，寻找主要的风险，并进行有效的风险防范。

2医院资金管理存在的风险

通过对我国医院资金管理现状的分析，可以把目前资金管理的风险分为内部风险和外部风险，其中内部风险主要指投资、筹资风险及内部控制风险，外部风险主要指市场风险和政治风险。

2.1内部风险

2.1.1筹资风险近年来医疗的需要在不断增加，再加上国家在政策上对卫生医疗事业的大力支持，医院迎来了前所未有的发展机遇，于是各地方的医院进行了大规模的扩建，自然面临着资金筹集的问题。由于我国的资本市场还不发达，筹资的渠道狭窄，医院筹集资金的主要来源是银行，而银行有较高的借贷利率差，医院所筹集的资金成本较高，这就给医院的资金管理带来了风险。如果医院的扩张没有带来理想的收入，收益率低于所筹集资金的成本，将给医院带来很大的还款压力。

2.1.2投资风险由于医院的投资决策由几个主要领导决定，有些领导为了追求业绩，在不进行仔细的前期调研分析情况下，就进行盲目投资，造成医院资源的浪费，而资金是有机会成本的。所谓的机会成本是指为了得到某种东西而要放弃另一些东西的最大价值，还指厂商把相同的生产要素投入到其他项目中去可以获得的最高收益。医院的投资资金如果选择更好的投资方案，其收益可能远远高于盲目扩张带来的收益。由于我国目前的CPI较高，资金成本也在不断增加，低收益也就等同于亏本，因此医院的投资风险也不容忽视。

2.1.3内部控制风险内部控制是指医院的各级管理层，为了保护医院所拥有的经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的准确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。医院一般都制定了一套内部控制制度，如组织机构控制、授权批准控制、职务分离控制、重大事项审议制度等，但是在实际操作中，往往效果不理想，主要原因是受医院的管理结构影响，医院的组织结构类似于政府组织，主要的决策权由一两个人掌握，内部控制无法制约领导行为，因而内部控制效果不好。

2.2外部风险

2.2.1市场风险市场风险指医院的外部经济环境变化所带来的的风险，包括利率变化、通货膨胀等带来的风险。在医院的资金管理风险中面临的最大市场风险是利率变化带来的风险，因为医院的借款成本由市场利率所决定，一旦市场利率增加，医院的资金成本会随之增长，因此利率是其市场风险重要组成部分。其次是通货膨胀带来的风险，我国近年来CPI处于高位，通货膨胀带来的资金管理风险十分明显。我国的通货膨胀率随着经济的增长也在增加，由于通货膨胀率是基于一揽子物价进行统计的，如果只考虑局部的通货膨胀可能更高，通货膨胀率高带来的直接影响是货币的贬值，如果对医院的货币资金没有进行良好的管理，只是被动地放在银行，那么资金的实际价值会随着通货膨胀而不断降低。

2.2.2政策风险由于我国的医院大部分属于事业单位性质，受到政策的影响较大，政策的制定也会影响医院资金的管理，例如新医改的实施，目前公立医院的收入有公共财政投入、社保以及药费加成3条渠道，药费加成也就是我们说的“以药养医”，新医改将彻底切断“以药养医”这个渠道，新医改的实施对于医院的资金管理有着重要影响。

3风险防范对策

3.1加强投融资管理医院要建立严格的授权审批制度，权利和责任对等。通过健全的审批制度控制资金风险，提高资金的使用效率和安全性。建立资金投入效益的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是导致资金低效甚至无效的主要原因。医院的财务部门要改变目前仅限于对医院内部价值信息进行综合处理的做法，由专人负责收集医院外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与医院投资项目的测算、论证。决策中需要考虑货币时间价值和风险价值，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好投资项目的财务预算关。在充分考虑医院偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，不能盲目借贷，防止急功近利。加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目的资金使用效果，建立项目决策负责制，杜绝集体决策、集体负责、最终谁也不负责的现象。建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理。财务部门必须运用财务测算方法确定最优购存点上的资金结构，加大财务部门对资金运筹的调控力度，按风险类别对客户进行划分，以此来正确估计和把握客户的信用品质。财务部门要经常“会诊”资金运转偏差，当存在资金运转偏差时，适时实施资金结构调整。此外，还要建立良好的资金管理体系，财务部门要对账目进行定期盘点、定期对账和定期报告。对库存现金要进行定期盘点，及时和总账、银行对账单对账，做到账账相符，确保资金的安全。

3.2加强企业内部控制医院的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等要素。内部环境是医院实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。医院要在这些方面加强管理，给内部控制提供一个适合的内部环境。控制活动是医院根据风险评估结果，采用有针对性的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。这需要医院的财务部门建立良好的风险防范机制，能够快速识别风险，及时制定应对策略。内部监督是指医院对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查以及专项检查，从而评价内部控制的有效性，对于发现的问题，及时制定对策加以解决。医院的会计系统通过对经济业务的记录、归集、分类、编报对经济业务进行控制，并为内部管理者提供有用的决策信息。这就要求医院加强会计机构的完善工作，提高医院财务工作人员的工作水平，依法开展会计工作，强化医院内部财务岗位责任制。财务部门是医院实施内部控制的重要部门，在内部控制中起到牵头作用，应该加强财务体系建设与完善工作，按事权财权相匹配的原则理顺内部财务管理体制，不断完善医院财务管理制度。

3.3制定外部风险应对机制医院外部风险由外部多种因素共同作用，为了迅速应对外部风险，医院需要建立相应的风险应对机制，针对外部市场的变化，及时制定应对策略，避免被动地对市场变化做出反应，一旦处于被动地位，医院付出的资金成本将远远大于早期积极应对的成本。因此，医院的财务部门应有专人密切观察外部环境的变化，尤其是政策变化和利率方面的变动。针对外部环境的变化，在做出详细的分析后制定有效的措施，把握市场变化带来的机遇，同时规避市场变化带来的不利影响。对于通货膨胀带来的资金风险，医院可以选择风险较低而且灵活的理财方式，如国债类基金、银行的理财产品等来降低通货膨胀带来的资金价值减少。在利率风险方面，医院需要结合短期和长期资金需求，制定最优的资本结构。

4结束语

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一是建设社会主义新农村的迫切需要。按照构建民主法治、公平正义、安定有序、人与自然和谐相处的社会主义和谐社会的要求，把各项涉农资金管理好、分配好、使用好，把党的各项政策措施落实到位，见诸成效，把农民群众的积极性创造性保护好、发挥好、引导好，共同建设社会主义新农村。二是克服涉农项目资金发放弊端的迫切需要。改革和创新涉农专项补助资金发放模式，建立科学规范的涉农专项补助资金管理和监督机制，能够有效减少中间环节，克服发放弊端，进而提高资金使用效率。三是反腐倡廉形势发展的迫切需要。建立惩治腐败体系，从源头上预防和解决腐败问题，其基本思路就是要通过体制机制制度的创新，用改革的办法，切实形成不想、不易、不能、不敢腐败的廉洁之风，进而铲除腐败滋生蔓延的土壤和条件。改革涉农专项补助资金的管理和监督的工作体制和运行机制，正是从源头上预防和惩治腐败的一项重大举措。

二、目前涉农项目资金使用和管理中存在的问题

涉农项目资金的使用和管理涉及面广且繁杂，拨付渠道多，参与管理部门多，在管理上又未能形成一整套比较科学、完善的制度。资金的投入、分配、使用、管理、监督等各个环节都存在着一些问题，使资金不能充分发挥应有的作用，影响了使用效益。

（一）资金安排缺乏全局统筹协调，有限的资金不能形成合力

目前，我县对涉农项目资金实行分块管理，主管部门之间沟通不足，整体协调不够，使资金分配在使用方向、实施范围、建设内容、项目安排等方面有相当程度的重复和交叉，导致一些项目多头申报，重复拨款；另外，还造成资金分散使用，不能形成合力。

（二）项目审批不科学，造成资金安排不合理有的农业部门、企业申报的项目所需资金数额都是非常巨大的，即使是当年全县财政全部用于支农还远远不够，但其中不合理成份所占比重也是很高的，加上主管部门在组织评审中，存在着较普遍的走过场现象，致使一些项目立项草率，缺乏科学性和效益性。一些企业还受利益驱使，积极跑项目，争资金，更使项目立项中出现“人情项目”，个别项目重复立项，造成资金安排不合理。

（三）资金使用监督不力

县有关职能部门对涉农项目资金缺乏事前、事中、事后的全方位跟踪监督，致使支农资金被移用、截留，使用效益不佳，有些项目效益明显不好，照样通过验收，补助资金一分不少。

（四）资金拨付过慢，影响使用效率

资金在每个环节都需要时间流转，影响了资金的时效性，而县财政在资金安排时间上又较晚，一般都在四、五月份下达文件，往往拨付到项目建设单位或个人时，都已是下半年，甚至是第二年，这就影响了相关工程项目建设进度，降低了涉农项目资金的使用效益，也增加了资金管理难度。

三、规范财政涉农项目管理机制的建议

（一）完善农业项目管理制度,建立规范的财政涉农项目管理机制

第一，健全制度，理顺涉农项目资金管理体制。在深化体制改革中,要逐步理顺政府各部门的职责，解决宏观经济管理、资金管理、行业管理等部门之间职责权限和范围划分不清，管理职能交叉重叠等问题，重新配置资源，实现职责到位，从根本上杜绝政府各有关管理部门既是项目的管理者，又是项目的实施者、监督者，但同时各部门之间应加强合作，避免出•工作研究现一些项目资金未见业务部门验收手续，财政便一步拨付到位。这样业务部门对项目建设质量的监督便沦为空谈，甚至于项目建设资料都不能完善。第二，合理安排，完善涉农资金分配机制。企业实施的涉农项目，其资金应由有关部门的联席会议审定，避免多头申报，重复拨款。要明确各部门在支农资金使用、管理中的分工，做到权责分明，责任到人。要按照统筹城乡经济社会发展的要求，实现全县一盘棋，县政府要在不断完善全县城乡发展规划的同时，科学、合理地编制好涉农项目建设规划。每年财政安排涉农资金要以规划为依据，突出重点，统筹协调，减少盲目性，增强科学性，提高实效性，做到上年底报计划，当年初下指标并及时向社会公示。对农业建设项目的财政支持，要避免资金分散，避免部门之间、企业之间各自为政，自行建设，重复投资。在项目审定的基础上，相对集中投入，分年分批实施，支持一个落实一个，生效一个。

（二）强化项目的管理，从源头上把握财政支农的科学性和实效性

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关键词:施工企业;资金;资金管理;市场竞争

资金是企业赖以生存发展的血液,是财务管理的集中表现,资金管理作为企业财务管理的中心,是一项必须常抓不懈的工作,资金管理的好坏不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志,而且直接影响到一个单位的经济效益,甚至关系到企业的生存与发展。近年来,由于建筑市场的竞争日趋激烈,工程垫资越来越多,拖欠工程款居高不下,资金紧张的矛盾日益突出。严重地制约了业主的生存和发展,弱化了企业的市场竞争力。现结合建筑施工企业的资金现状,就施工企业的资金管理问题作简要论述。

一、施工企业资金紧张的原因

1、工程垫资与工程拖欠款较大。近年来,随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀,建筑市场的竞争日趋激烈,僧多粥少的形势加剧,使得一些建设单位在工程发包时,提出某些不利于施工企业的要求。其中,垫资被作为一种普遍手段,成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件,有的工程项目垫资资金甚至超过50%。作为施工企业,为了在建筑市场中抢占一席之地,以满足“养家糊口”的需要,往往会承诺建设单位的垫资条件。企业一旦为某项工程垫资,则会身不由己,或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失,或不得不继续垫资施工,但这样的垫资工程,完工后垫资款则可能转变成拖欠款。一般来说,拖欠款是以垫资为前提的,如果没有垫资,就不会有大面积的拖欠和长时间的存在垫资。因为摆不脱垫资的困惑,也就难以解除拖欠的压力。

2、资金管理水平低、使用效益差。尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划,但多数企业不能做到按计划控制,导致计划的可操作性差,有的甚至将计划束之高阁,形成计划与实际的严重脱节,使企业的资金管理变得盲目,影响企业资金的正常周转。其原因有两方面:客观上因受市场经济等因素影响,有许多意想不到但又必须支出的项目,增加了各种费用的实际支出数。主观上却是一些单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。主要表现在:1)盲目购置固定资产,超过了企业的资金承受能力。一些施工企业迫于形势和生存发展的需要,为承揽一些“高、难、精”的工程项目,不顾企业实际购置精良先进的专项设备。2)管理费等非生产性开支加大。由于建筑市场竞争激烈,各个标段的细分,导致追踪信息、差旅费、招待费等非生产性开支逐年上升,管理成本逐年加大。3)银行账户多,资金分散。由于点多线长,上一个队伍就必须开一个银行账户,有的甚至一个单位多头开户,致使资金分流沉淀,造成浪费。4)对外投资缺乏控制。在对外投资中,没有事先对投资项目的概况、投资方向作政策分析、发展前景预测、财务获利评价、风险评价及可行性分析,盲目投资,造成资金浪费。5)备用金管理不善。备用金管理工作作为资金管理工作的一个组成部分往往被人们忽视,有的甚至不把它纳入资金管理工作的范畴,致使备用金余额日益增长,有的个人借款甚至达几十万元,从而造成了企业资金紧张的局面。

二、如何加强施工企业资金的管理和控制

企业资金管理的目标是提高资金使用效益,保证资金的支付能力和偿债能力,使企业的净现金流最大化。

1、从管理机制上,推行全面预算管理,强化资金预算管理。

施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划,扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改。针对施工企业的特点,实施资金预算管理应遵循以下程序:第一,自下而上逐级编制资金预算计划。第二,自上而下,通过一定的会议形式审批预算。公司职能部门对所属单位的预算计划,通过收集整理,确定公司下月财务预算,改“用后算”为“算后用”。第三,执行严密的预算调整程序。原则上,各级预算一经批准确定,不得更改;但因特殊事由,须调整的,应遵循严密的审批制度。第四,建立严格监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制,也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准。在编制资金预算时,本着轻重缓急的原则,将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金,是保证生产经营的必需资金,应按照企业内部各个所属单位年度、月度计划,统筹调配,保证这部分资金供应,不得挤占或挪用。非生产经营是跟生产经营相对联系不太紧密的资金,这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则,力求压缩总额开支。

2、从监控制度上,进一步加强资金周转各环节的可控性。

这是对推行全面预算管理的补充。企业要树立“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点应包括:一是资金收入方面:应收款项是否应收未收或缓收;在建项目资金是否及时回笼;已完工项目是否及时撤场;处置资产的审批及款项收回等,当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面:应付款项是否存在支付风险;大额资金的立项、审批、支付是否合规;当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。

3、从技术手段上,灵活运用资金结算工具,提高资金使用效果。

施工企业应立足工程项目高度分散的现实,探索实施资金集中管理的做法,积极规避财务风险。一是建立、完善内部结算中心制度,实施资金的集中管理,及时调剂余缺。建立结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控,对分支机构做到了“你的钱,我看着你花”。结算中心一个口径对银行,下属单位除保留日常必备的费用账户外,统一在结算中心开设结算账户,可以发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用。二是与银行协作,探索、实施“网上银行”结算方式。目前中国银行、中国建设银行、招商银行、中国工商银行已推出了“网上银行”业务。“网上银行”可以将本系统的资金高度集中。将企业各分支机构在各地的资金汇兑业务虚拟在一个总账户下运行,减少了跨省同行资金调度,减少了提前汇到异地银行的沉淀资金。“网上银行”能及时提供企业的资金动态和存量,有利于资金决策,加强了对资金的统一调度和调剂能力,降低了财务风险。

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1.1资金管理体制不完善

水泥企业在资金管理存在机制方面的问题，经常出现“关系管理”的问题，容易导致公款私用等不良行为的发生。这类行为不单单会抑制企业的发展，甚至能导致企业倒闭。

1.2资金管理者素质不高

水泥企业资金管理人员的专业素质不高，会给企业带来巨大的麻烦，甚至会阻碍企业的发展。

1.3资金管理不规范

很多水泥企业资金管理人员对资金没有规范管理行为，对现金、存款管理并不按照相关规章制度进行，企业的资金管理也会因此而出现较大问题。

1.4审批制度存在问题

没有良好的审批制度。水泥企业很多资金都没有用到应该用的地方，这不单单影响了企业的发展，财产也会因此而有大量损失。虽然很多企业意识到了这个问题的严峻性，也制定了一些解决方案，但仍然没有从根本上解决这个问题。

2提升水泥企业资金管理水平的对策

2.1建立水泥企业资金管理的考评体系

考评体系可以指导水泥企业进行科学地投资和有效地资金管理，无论是水泥企业进行项目投资还是正常运行，都需要考评体系对水泥企业资金管理工作进行评估和评价，这使得水泥企业的管理者能够得到真实而全面的资金信息反馈，让水泥企业员工得到体系的奖惩来获得指导，这会使水泥企业资金得到更为科学地分配与管理，有助于提升水泥企业的运行状况。

2.2提升水泥企业资金管理人员的素质

人员素质是水泥企业实施资金管理的前提，从水泥企业的内部结构来看，水泥企业应该组织资金管理的相关人员进行专题研讨，在交流经验和学习先进的同时，吸取先进经验，同时也可以解决具有典型性和代表性的问题。从水泥企业资金管理人员的职业发展来看，要鼓励他们的自我发展，要建立起进修和培训制度。从水泥企业的外部支持系统上讲，企业应该利用外部的资源来加强资金管理人员素质的提升，要将资金管理人员列入到社会职业教育和专业培训的体系之中，通过聘请专家、建立顾问制度、完善外部咨询体系等工作来提升水泥企业资金管理的有效性。从水泥企业的管理角度上看，应该将资金管理人员的职业道德作为素质发展的核心，这是做好水泥企业资金管理教育和培训的中心环节。

2.3加强水泥企业资金的预算管理

预算管理是水泥企业对资金的事先管理，水泥企业应该以预算为中心，建立起资金管理的保证体系和支持系统，使水泥企业资金得到更为稳定的流动，让水泥企业资金得到更为精准的管理。在充分发挥水泥企业物资、资金和资源优势的基础上，创新出水泥企业资金管理的新方法。

2.4完善水泥企业资金管理的审批制度

审批制度是水泥企业实施资金管理的必要前提。水泥企业应该完善和发展对资金的审批制度，通过审批机制，可以了解资金的流向、用途、效率，不但可以确保对资金管理有效性的增加，而且有利于资金的安全与流动，在防止资金流失的基础上，确保企业的发展，也有利于市场经济的健康与完善。

2.5提高水泥企业资金管理的业务水平

资金管理者应该了解资金的来源，并做到对资金用途和环节的掌握，这是提升资金管理水平的关键。资金管理过程中，应该查看相关证明、要求和规范，将资金管理责任落实到具体的工作环节之中。要鼓励资金管理人员就业务水平的提升进行相互讨论，以确定有效提升业务水平的方法，进而实现资金管理质量的提升。

3结语

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关键词：财务管理；资金管理；措施

0前言

随着社会主义市场经济的建立和健全，资金管理显得越来越重要，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。财务管理是企业管理的重要部门。所谓财务管理，就是经过管理者和财务人员的工作，使企业在获取资金和使用资金方面，尽可能走一条优化的道路，在这条优化的道路上，企业应以最实惠的方式获得资金，以最优良的方式运用资金，并取得意料中的收益。

1现阶段企业财务资金管理中存在的问题

1.1信息失真，难以为科学决策提供依据

现代企业管理最根本的是信息的管理。企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集成。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。同时受到利益驱动的影响，社会审计也走过场，以致有的企业“假数据真做账、真数据作假账”，不同的场合报不同的账，账面利润看似不少，但不良资产有增无减，该提不提、应摊未摊、盈亏不实的现象比比皆是。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80％以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观管理和社会监督的效果。

1.2监控不力，缺乏严格监督

目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不利甚至存在内部人控制的现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，因而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。由于监督工作不是即时的而是滞后的，不出问题则已，一出问题则触目惊心。很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。

1.3资金散乱，使用效率低下

目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是

子公司多头开户的现象比较普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

2加强财务管理应采取的措施

2.1充分发挥企业财务监督作用是取得经济效益的手段

企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统组成的。其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的一个部分实施组织、协调、控制产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整体企业的营运实施管理。而财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。目前，企业财务的服务功能发挥较好，而财务监督的职能就差之。在资金运用上，企业开支方面存在着这样那样的问题，如：存货多，旧的积压未处理，新的积压又出现，造成流动资金占用过多，利息增加；材料采购、差旅费超用量借款增加；产品销售货款难收，应收账款增加较快；企业的技术改造效率差，投人多，产出少；新产品开发市场调查不够，盲目投产，企业财务管理漏洞较多，费用支出增高等等。企业本来有限的资金没有发挥应有的效果，分析原因：第一是企业经营管理者对资金的管理和运用缺乏科学决策；第二是现有财务管理制度存在弊端，主管领导或主管部门说了算，缺乏集体研究，有章不循和无章可循同时存在；第三是从上至下对财务监督功能未引起重视，财务人员无权抓。

2.2努力降低资产负债率

资产负债率反映了企业财务支撑能力，即长期偿债能力。从常规来看，企业的总负债与总资产的比例一般小于50％为宜，70％视为警戒线。如某企业的资产负债率为66．7％，说明该企业每百元总资产中有66．7元是通过借债得到的。表明该企业有一定的长期偿债能力。这种负债经营对企业是否有利呢?当全部资产盈利率超过因借款而支付的利息时，对企业十分有利，否则对企业不利。企业的营运能力主要是体现流动资金，因为流动资金的生命力在于“梳动”，如果停滞就不能增值，企业经济效益就无从谈起。应收账款周转率用来衡量企业应收账款变现的速度和财务管理水平。一般认为应收账款周转率越高越好，因为它表明：赊销货款收回的速度较快，购货单位拖欠货款的现象发生较少；坏账损失可以减少；收账费用可以减少；资金流动性高，应收回的销货款偿还债务，提高了营业的偿还能力。如企业应收账款周转率为1．6次，应收账款周转天数为225天，这说明企业现金收回的速度慢，过多的营运资产呆滞在应收账款上，说明企业流动资产营运状况不佳。

2.3加强资金管理、降低成本费用

资金是企业的“血液”，是企业赖以生存的根本。但是，同样的资金给予不同的企业几经周转后，有的企业会像滚雪球一样越滚越多。从此走向辉煌；有的企业则是越花越少，甚至资不抵债濒临倒闭。问题的关键就是资金管理。要落实企业管理以财务为中心，就要将资金管理作为财务管理的突破口，围绕资金运动这根主动脉，加大财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度。抓好企业资金的源头管理。企业财权管理部门要多收集企业外部有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预测、论证，考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本，把好项目的财务预算关，

设法筹足项目资金，优化企业资金占用结构。要用财务预测方法，确定最佳购存点上的资金匹配结构，并建立财务分析制度和以货币回笼为中心的销售责任制，便于分析和找出资金运行偏差，适时进行资金结构调整。

资金紧张主要是由融资难和货款拖欠严重而造成的。所以，降低产品成本费用就是降低产品销售成本、销售费用、管理费用和财务费用。每一个具体的成本或费用都有具体的内涵。如降低产品销售成本就要从产品生产制造成本，直接材料、直接人工和制造费用人手，实施科学管理。

3结束语

综上所述，资金管理是企业财务管理的核心，搞好财务管理必须从资金管理人手，这已被越来越多的企业管理者所认识。资金管理作为整个企业管理的重要组成部分，“管”在一定程度上是企业管理的核心内容；而资金管理又是一个系统工程，其内部各环节运行情况，都直接制约着系统的正常运行，因此，在资金管理只有多管齐下，齐抓共管，才能真正搞好。

参考文献

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1.随意改变救助标准。有的擅自提高对低保对象的救助标准；有的对低保边缘户实施大病医疗救助执行比率低于规定标准；有的对同类患者执行的救助标准不一致，救助金额弹性较大，造成个人自付医疗费用高，享受救助标准反而低的现象，影响了医疗救助制度的公信力。

2.擅自扩大或缩小救助范围。有的为了对不符合条件的对象实施医疗救助，临时将患者定为低保户，实施低保户医疗救助后即取消低保资格；有的违规将医疗救助资金拨到福利院，以弥补经费的不足；有的对不属于救助病种范围的患者实施了医疗救助；有的又缩小了救助范围，仅对城镇低保边缘户实施医疗救助，而农村低保边缘户未纳入医疗救助范围。

3.救助程序执行不严格，救助档案资料不全。在医疗救助的审批、审核中，工作人员很少按规定入户核查，仅凭一些证明和药费单据就直接进行审批。基层民政部门虽然建立了医疗救助档案，但档案登记内容残缺不全，不能完整地反映受助人参加医保情况、住院医疗费用总额、医保报销情况、个人自付情况等。有的未按规定公示医疗救助人员名单；还有的大病患者评议在前申请在后，更有甚者存在患病在后，申请医疗救助在前的怪现象。

4.资助参保参合不规范。有的未按规定资助农村五保和农村低保等困难群体参保参合，有的地区从医疗救助资金中列支应由地方财政负担的70周岁以上老人参加医疗保险。造成上述现象的原因，主要是医疗保险、医疗救助的管理部门相互间缺乏有效的协调机制，加上部分地区医疗救助基层管理服务能力不足，导致国家用医疗救助资金资助困难群众参保参合的政策未得到有效落实。

二、医疗救助管理使用的改进建议

针对医疗救助工作中存在的诸多问题，笔者认为要在完善相关制度、建立管理流程及加强专项审核等方面下大力气，确保救助制度落到实处，发挥应有的社会效益。

（一）加大医疗救助政策的宣传力度，增加医疗救助管理的透明度。一项利国利民的政策要执行到位，必须先宣传到位。要让民众特别是与政策相关的群体（包括政策受益者及政策执行者）知晓、理解政策。只有充分了解政策，执行者才不会随意改变执行标准和执行范围；受益者在符合政策规定的条件时，才会积极主动地去申请、去享受国家的优惠政策。

（二）完善医疗救助制度，细化城乡医疗救助办法。针对医疗救助发放标准不统一，随意救助等现象，相关部门应将工作重心放在医疗救助政策制定及实施细则的执行上，重点是救助政策制定是否科学合理、公平公正，医疗救助政策规定是否落到实处，各城乡是否结合当地实际制定医疗救助实施细则。另外，要加强医疗救助档案管理，制定救助档案管理办法，指定专人负责档案管理，确保档案资料齐全真实，经得起检验。在完善制度的同时，要关注和发现由于制度缺陷导致的不公平现象，严厉查处违规操作和现象，确保医疗救助资金真正发挥在医药卫生体制改革中的补充作用。

（三）发挥医疗救助资金的使用效益，保障困难群众的切身利益。针对大量医疗救助资金沉淀闲置而困难群众又未得到及时救助的怪现象，相关部门要重点关注医疗救助资金的使用效益。比如，应适当降低支出型贫困家庭救助准入标准，让更多患者家庭不因病致困。要保障弱势群体的切身利益，在政策的具体执行上可以与当地登记的城乡低保户，与居民、农民医保等信息进行比对，看低保人员是否纳入基本医疗保障，还要关注医疗救助资金资助弱势群体参保参合情况，切实保障困难群体基本医疗权利。此外，监管部门还应建立监督制度和接受群众举报制度，查处民政救助部门不作为、乱作为等现象。

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往来账款主要包括预付、应付、应收、预收及其他应付、应收款，是企业在生产经营中因接受或提供劳务、发生供销产品而形成的债务、债权关系。不同之处是：预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方的负债；应收款是企业向购货方收取的款项；应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预付款是企业预先付给供货方的款项。往来账款的资金管理工作是经营成果核算、成本费用中不可缺少的经济信息，是企业付款的义务或收款的权利。加强往来款的资金管理，可有效地防止潜亏或虚盈。

二、往来账款形成的主要原因

往来账款形成的主要原因有以下几个方面：一是财务部门监督资金管理不到位。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时或财务内部资金管理失去相互制约、控制的作用是往来账款长期挂账和资金管理工作受阻的主要原因。另外财务人员往往忽视对往来账款的跟踪资金管理，习惯上重视成本和资金的资金管理或资金管理方法落后、监督资金管理力度不够，影响往来账款催收工作的开展。二是资金管理意识淡，监督失控。往来账款资金管理制度有章不循或不健全，造成往来账款资金管理不善。企业只关注资金收回未丢失，没有考虑到因为时间的推移，所丧失的时间价值；或者随着账龄的增长，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账。三是受计划经济的影响，财务风险意识、时间观念、效益观念意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。

三、往来账款中存在的问题

(一)往来账款处理不规范

往来账款处理不规范主要表现在：支付货款或预付款已收到或预收款，而实际收货或发货时又记入应付账款或应收账款，或有些记录发生时记入一个明细户,收取或支付时又记入一个明细户；往来单位记录不清楚，一个单位有时往往有多条记录；应收款的回收由业务人员负责，企业到底应收账款，收到的款项是否交到财务部门无法确认，或支付往来款时，一般是业务人员借款，财务根据借款单记录往来款，而实际债权人是否收到，财务是否支付无法确认；有些企业的销售为单设部门,收款的时候记录为付款单位，而在发款时为某个业务员或是销售部的名义，这样造成企业的往来款混乱、不真实。

（二）对已销账的往来款资金管理不善

对已销账的往来款资金管理不善主要表在：对法院扣款挂在往来账中，不冲减相应的明细科目，不取得相关的法律文件；不需付的款项，被个人贪污或支付作为账外资金；已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊。

（三）核对不及时

在往来账款资金管理工作中，有些企业平时很少对账或者不对账，到年底才对一次账，或者因为这种原因往来账款草草了事，最终导致往来账款不清[1]。所以往来账的资金管理要做到及时核对，在具体核对时要根据业务量的大小定期进行对账，对在核对过程中发现的问题要及时查明原因，及时处理好。

（四）会计不负责

有些企业的财务分工是记账员登记往来账，主管会计审核，出纳制单。这样的财务分工主管会计认为账怎么算的，收谁多少账，付谁多少钱，应该归记账员管，主管会计只管审核制单的事；而记账员认为记账员只管登记账簿，记账凭证是出纳做的，记多少数据、设什么科目是由主管会计审核的，往来账款资金管理记账员没有权利去管。这样的结果是往来账到底该归谁负责，负责不清，相互扯皮。纠其原因，是领导的协调工作做得不好，会计分工主次不明，出纳、记账员、主管会计都不称职，没有及时沟通的团队精神，相互推卸责任，结果造成往来账资金管理不规范，在与对方对账时显得很被动。

四、针对问题的对策

（一）重视往来账款的资金管理

重视往来账款的资金管理要做到从员工到领导都要重视这个工作。而在现实的工作中存在一些领导没有将应收款项与资产联系起来，这样就导致了没有将往来账款的资金管理作为重点来抓；还有些领导不重视现金流量，只管任期内业绩，有的甚至指使财务人员弄虚作假。要扭转这种局面就要建立现代企业制度，进行产权制度改革。

（二）加强对往来账款的风险认识

在现实的往来账款资金管理中存在着内容混乱，账目不清等现象，这样有可能造成企业资产的流失。所有要加强企业资金管理者和员工对往来账款的风险认识，使其认识到往来账款资金管理中的一些问题可能会给企业带来的不良后果，同时要对往来账款的风险进行评估，建立、分析与资金管理相关风险的机制，以便采取有效的措施对往来账款进行资金管理[2]。

（三）加强往来账的对账技巧

(1)确定方便的对账方式

往来账核对的方式比较多，灵活方便的对账方式能节约对账时间，可以根据现有的条件可以选择比较方便的对账方式。账目比较多而复杂时可以约定当面核对；双方距离相隔比较远时可以采用电子邮件、信函、传真等方式核对。

(2)选择适宜的对账时间

往来账要定期核对，才能保证双方账目余额一致[3]。往来账双方定期对账的周期因业务量的大小而不同。业务量多的往来账可以按月份、季度、半年度确定定期对账周期；业务量少的往来账可以按季度、半年度或年度确定定期对账周期。不管对账周期选择的长还是短，每次对完账以后，都要填写对账单，并经双方确认签字后，交各方相关财务负责人保管，以便将来备查。

(3)讲求巧妙的对账方法

往来账双方人员在对账前，要确定好双方记账的时间口径和业务口径，然后一笔一笔地对。每笔都登账了，而且余额一致，表明账已经对上了。如果余额不一致，要根据具体情况，分别对待。在核对过程中，如果发现应付款方少记账了，应收款方要主动配合提供相关单据，经应付款方核实后补登账簿；如果单据不够充足，要与本方有关人员核实，取得单据，及时入账；如果发现应收款方少记账了，应付款方也要主动提供单据；如果双方都登账了，只是数据不一致，可能有价格上的问题，要及时与相关部门负责人核实，完善手续，及时入账，直到双方的账都补登齐了，而且余额也一致了，对账才算结束。讲求巧妙的对账方法，能提高对账的效率和质量。

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1.货币资金的管理

国企业尤其大部分的民营企业和中小企业，货币资金管理仍停留核算初级阶段。对货币资金缺乏统筹安排和资金使用计划及预算制度。许多企业在扩大规模的同时并不考虑资金占用情况和占用成本。对资金的管理没有合理的规划和相关财务制度制约，造成企业资金短缺、钱不够用，或有一些闲置资金但对外投资盲目。企业营运资金管理和整体财务管理目标不统一，影响企业整体目标的实现。

2.库存管理

海尔集团首席执行官张瑞敏曾说过这样一段话“所有企业在发展危机中遇到的困难就是两个问题，一是库存积压，二是应收账款收不回来”，可见在企业中存货和应收账款的管理对企业来说十分重要。而在我们现在大部分企业中往往重钱不重物，重视货币资金的管理，对库存货物或商品的管理却有一些忽视。认为货物或商品卖不出去是销售人员的问题，对库存缺乏有效的管理，没有合理的库存管理制度，当库存出现积压时没有积极寻找方法解决，造成大量的库存资金占用，滞销的存货无法消化，畅销的存货进不来或因资金短缺无法正常生产。

3.应收账款信用管理

大部分企业重视货物或产品的销售，却对应收账款的管理缺少有效的监督，对客户缺少信用管理，造成企业的销售规模逐年递增的同时也形成了大量的呆账、坏账。企业资金紧张但账面上大量的应收账款却无法得到及时回收。可见应收账款的管理也是企业资金周转中重要的一环，如不能妥善管理，将会使企业自身陷入困镜。

4.企业流动资产和非流动资产结构不合理

企业除流动资产还存在一定的非流动资产。企业资金有限，非流动资产资金占用过多势必会影响流动资产的配置，影响企业营运资金周转和储备。

二、拓宽企业资金渠道的建议

我们的企业在发展中或多或少都会遇到资金紧张的问题，更广泛的资金来源无疑会更好的保障企业的发展，分析拓宽企业资金渠道有以下几个方面：

1.向金融机构和信贷机构贷款

这是目前我们企业中普遍采用的筹资渠道。因为金融机构或信贷机构资金营利性和安全性，对企业的资信都会有一定的要求。有过贷款的企业都知道，金融机构或信贷机构均会要求我们提供三大报表,即资产负债表、损益表和现金流量表，来查看企业是否满足相应的资信要求和偿还能力。虽然是最普遍的筹资渠道，但仍有不少的企业不能通过金融机构或信贷机构的资信考查贷不到款。

2.融资租赁

融资租赁为金融租赁公司购买设备，出租给企业，由企业支付租金。企业享有设备使用权，所有权归融资租赁公司，到租赁期限到期，企业可以决定归还设备或购买该设备。这种融资租赁的方式解决了企业特别是资信评级较低的企业获取设备难的问题，使企业特别是民营和中小企业也得到发展机会，减少了企业资金占用。

3.发行股票

是指企业通过证券交易所上市，通过发行股票来募集资金的一种方式。企业发行股票需要有一定的股本，需要具备一定的条件。企业通过发行股票的方式可以将风险分散到各个投资者，但同时也要将收益与投资者共享，即股东有权按持有股票比例取得相应利润。

4.向企业员工分配股权

企业除了通过交易所上市向投资者筹集资金，还可以向本企业员工配置一部分股权。员工持股一般占的比例较小，员工通过购买企业的股票拥有企业一部分产权，属于长期激励计划，极大的调动了员工的工作积极性。是企业扩大资金来源的一种渠道，也是留住人才的一种方法。

5.与成功的企业的合并

成功的企业合并，不仅可以解决资金困难的难题，还会带来成功企业的先进经验和管理方法。能加快推动企业的发展、大大提高企业的管理水平、扩大企业生产规模。

6.变更供应商合作方式

企业与供应商的合作方式一般可以分为购销、代销、联营。常用的方式为前两种。前者是按照供货额结款，后者是按销售额结款。两者对比前者一般对额度及还款时间有一定的要求，后者占用资金更少一些。企业可以通过和供应商协商，变更合作方式，先销售后结算，减少资金占用。企业应根据自身的情况充分考虑各种因素，酌情选择筹资渠道，拓宽资金来源，满足企业资金需求，扩大企业发展。

三、总结

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1.集团资金管理人员的专业培训不足

集团企业的资金管理工作存在涉及范围广、知识面多、数额巨大等特点，对人员的专业性、技术性、实践性等都有非常高的要求。目前部分集团企业中的资金管理人员还存在对当前企业资金管理的新理念、新制度、新方法、新内容等的了解和掌握不足，缺乏必要的再教育培训，因而导致企业资金管理队伍整体素质不高。

2.集团资金管理的信息化程度不高

目前，很多集团企业的资金管理的信息化建设落后，造成了资金信息传递不及时、不对称，严重影响了企业资金管理效率，浪费了大量的人力、物力和财力。

3.全面预算管理尚未得到有效落实

全面预算管理是一种先进的资金管理模式，尤其对大型的企业集团而言具有重要的意义。尽管我国的大多数集团企业都实行了全面预算管理，但由于产权不清、内部监督乏力和“重规模，轻效益”等因素的制约，全面预算管理体系无法有效建立，事前计划、事中控制和事后监督都难以执行，全面预算管理形同虚设。

二、改善集团企业资金管理的有效措施

1.集团企业的高层管理人员需要树立重视资金管理的意识

集团企业要不断增强高层管理人员的资金管理意识，将资金管理纳入企业财务管理目标，并对资金管理目标的实现情况进行考核。

2.建立资金管理的组织机构，统一资金调配

集团企业应当根据自身情况建立资金结算中心或内部银行等资金管理机构，对各个分、子公司实行收支两条线管理，严格控制各个分、子公司的资金支出。不仅仅控制现金的收支，同时也要加强对金融票据的集中管控。

3.建立资金管理制度，控制财务风险

集团企业应当根据自身情况建立资金管理制度。首先，建立严密的投资论证程序，对大额投资在决策前进行充分的论证，加强集体决策的执行。其次，加强应收账款的资金回笼，严格落实资金回收责任制，降低坏账损失风险。再次，加强存货的精细化管理，在充分发挥存货功能的同时降降低存货的资金占用，按需生产、按需采购，把库存量维持在一个合理水平。最后，建立财产物资清查制度，严格做到账实相符，保证财务信息的真实完整。

4.加强资金管理人才队伍建设

集团企业应当定期对在岗资金管理人员进行专业知识培训，通过专家授课、考察学习先进企业管理经验、在职深造等活动，及时的让员工了解、掌握和运用资金管理最新理念、内容、方法等，及时更新员工的知识储备。同时，企业还要积极的招聘一批高素质、高学历的专业人才，提高资金管理队伍的学历水平，合理调整和优化人员结构，打造一支高水平的资金管理人才队伍，以满足集团资金管理工作的需要。

5.推进资金的信息化管理

集团企业应当提升资金集中管理的信息化程度，充分利用计算机技术建立资金管理的信息系统，及时将准确、真实、明晰的资金存量、流量信息传送到企业决策层和资金信息的使用者，利用定期报告及时统计、传递资金信息，对资金余缺进行预报，合理安排资金调度。通过上述措施，可以提高企业的资金管理效率。

6.推行集团企业的全面预算管理

全面预算管理作为一种先进的管理模式，对集团企业的资金管理有着非常重要的意义，它包括集团本部及其内部各个子公司的业务预算、资本预算和财务预算，其起点是销售预算，终点是财务预算。企业的资金循环贯穿于企业的各个经营环节，因此做好资金预算工作是全面预算管理的重要一环。在实际生产经营中，全面预算要严格落实，并做好相应的绩效考核和评价工作。

三、总结

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按政府购买公共服务的理论，基本公共卫生服务是政府购买公共服务的重要内容，体现了政府对民众的福利政策。医疗卫生机构获得的基本公共卫生服务补助收入，从本质来说，是政府代表城乡居民，按统一购买价格支付的卫生服务收入；政府补助的是需方而不是供方，只不过补助的方式是间接的。因此，对提供服务的机构来说，通过提供基本公卫服务获得的补助收入与提供医疗服务获得的市场补偿收入，性质是相同的，本质都是服务收入，而不是财政补助收入。明确基本公共卫生服务收入的性质，为项目资金的使用管理提供了基本依据。只要医疗卫生机构提供了符合政府要求的基本公共卫生服务，政府就应按事先约定的付费标准支付服务费用，即拨付基本公共卫生项目经费。拨付的补助经费按服务收入进行会计核算和财务管理。

二、是基本支出还是项目支出？

在具体组织实施国家基本公共卫生服务项目时，各级财政和卫生计生行政部门是项目的管理机构，负责制定实施方案、经费管理、监督检查和绩效考核等；各级疾控中心、妇幼保健所和卫生监督所负责技术指导工作；乡镇卫生院和村卫生室是项目的实施单位，根据各自分工向居民提供基本公共卫生服务，其中村卫生室承担约40%的工作。不同机构在项目实施中发挥的作用不同，对项目经费核算和管理的要求也应区别开来。对项目管理机构和技术指导机构，项目经费必须作为财政专项补助经费，专账核算，专户管理，封闭运行，专款专用；相关支出必须作为项目支出核算管理。对项目实施单位来说，通过提供基本公共卫生服务获得的补助收入本质是服务收入，应作为服务收入核算，实施单位发生的相关支出应作为基本支出核算管理。因此，对基本公共卫生服务项目经费应实施分单位管理。财政部和卫生部（原）制定的基层医疗卫生机构财务制度和会计制度，虽然规定基本公共卫生服务是政府补助收入，但是明确规定纳入基本支出补助收入，年度收支结余直接转入业务收支结余；而重大公共卫生服务补助收入只能转入财政项目补助收支结转（余）。说明无论是实行项目经费拨付制还是报账制，只要实施单位提供了符合质量要求的基本公共卫生服务，就应按约定的服务价格拨付项目经费或允许实施单位在获得的服务收入额度内报销基本支出，包括人员支出和公用支出，而不应按财政专项补助的某些规定限制实施单位“这也不许报、那也不能支”，以保证项目经费及时拨付和报销。值得注意的是，强调基本公共卫生服务收入的性质和分单位管理，并不意味着可以用基本公共卫生服务收入冲抵财政应补助的人员经费。用基本公共卫生服务收入冲抵人员经费是造成地方项目经费配套不到位的主要原因，也是造成基层单位积极性不高、服务缩水，甚至弄虚作假的根源所在。

三、是服务经费还是工作经费？

在实际工作中，项目资金被挪用的主要形式是某些地区按一定比例从项目资金中提取或直接切块安排部分工作经费，用于项目管理机构和技术指导单位为组织管理项目实施而发生的监督检查、考核奖励、会议培训等相关支出。项目资金管理办法第2条明确规定：基本公共卫生服务补助资金专项用于基层医疗卫生机构按规定为城乡居民免费提供基本公共卫生服务项目。第13条规定了具体使用范围是：基层医疗卫生机构相关的人员支出以及开展基本公共卫生服务所需的耗材等公用经费支出。第14条规定：不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基本设施建设、设备配备和人员培训等其他支出。安徽省财政厅、卫生厅（原）《关于印发安徽省基本公共卫生服务项目资金管理暂行办法的通知》提出：市、县（区）政府对开展基本公共卫生服务项目技术指导等工作可适当安排经费予以支持。可见，项目补助经费是服务经费而不是工作经费；同时，工作经费应由地方政府另行安排。工作经费多少为宜，虽然原则上根据工作需要合理安排，但是为防止地方政府以种种借口不予安排，建议尽快明确按基本公共卫生服务项目资金总额的1%～3%安排工作经费。

四、是直接支付还是授权支付？

从理论上说，实行国库集中支付，可以实现财政资金的集中统一管理，减少中间环节，提高支付效率。但是事实并非如此。单从资金划拨的角度来看，国库集中支付的确减少了中间环节，但是从整个资金支付的流程来看，不但没有减少中间环节，反而增加了许多审批环节，同样一笔经费甚至要审批多次才能拨付，大大降低了支付效率。目前有的省份，县区年度第一批补助资金下拨时间在当年4月以后，有的甚至在6月以后，补助资金在县区平均停留时间为5个月。国库集中支付有财政直接支付和财政授权支付两种方式。直接支付是由财政部门签发支付令，交银行将资金支付给收款人或用款单位；授权支付是由预算单位根据财政部门的授权，在批准的预算额度内，自行签发支付令，交银行将资金支付给收款人。授权支付的效率明显高于直接支付。因此，卫生计生主管部门应积极争取财政部门的支持，尽可能采用授权支付，简化审批流程，减少重复审批和不必要审批，提高项目资金拨付效率。

五、是注重实效还是流于形式？