预算监管范文10篇

摘要:本文以能源类企业为例，在用水、用电领域将这些能耗以市场价格计价，又构成了企业生产经营的可变成本，这样便能在价值层面弥补利用传统数据指标所带来的不足。预算统计下的能耗监管模式可从结合具体事由分模块来展开预算统计、将能耗进行货币计价转换为可变成本、预算约束下对可变成本实施动态管控、多元目标下对能耗监管实施绩效考核等四个方面展开构建。

关键词:预算统计；能耗；监管

在供给侧结构性改革背景下，作为经济组织的企业需要强化自身的能耗监管模式。本文以能源企业为例，其发生能耗的重要方面发生在用水、用电领域，将这些能耗以市场价格计价又构成了企业生产经营的可变成本。因此，对企业能耗监管转换为对这些可变成本实施动态管控，便能在价值层面弥补利用传统数据指标所带来的不足。再者，企业成本控制的目的仍在于减能增效，而单纯依靠能耗指标所开展的监管模式则忽略了“增效”的需要。从而，这就可能导致能耗监管与产能结构优化之间产生矛盾。随着问题视角的转变，便需要思考以怎样的手段来管控上述可变成本。本文认为，引入预算统计所形成的约束机制则能够对可变成本管控提供帮助，最终对企业能耗监管产生积极影响。

一、目前企业能耗监管模式所面临的挑战

结合本文调研，可将目前所面临的挑战归纳为以下三个方面：(一)能耗监管指标与企业整体运营相脱节。需要在整体观视角下来理解企业的运营形态，这就要求需要在可变成本管控中遵循整体最优的原则。然而，在传统的能耗监管视域下往往以某一模块作为指标监管对象，但该模块则构成了企业整体运行的一个部分，且该部分的功能地位或低或高，所以单纯依据能耗监管指标来作为检视手段的话，则将对企业的整体运营产生抑制作用。(二)能耗监管模式与企业发展战略相脱离。本文立足于供给侧结构性改革背景之下，此时的能源类企业普遍面临除去过剩产能和优化产能结构的历史任务。对于后者而言，其主线反应为通过技术改进和升级生产设施设备来提高企业的资本有机构成。毫无疑问，随着企业资本有机构成的提高，单位劳动力所能推动的资本数量显著增大，进而也必然增大对水能和电能的消耗。可见，若是拘泥于传统的能耗监管模式，则将无视企业发展战略的需要。(三)能耗监管体系与企业生产现状相脱轨。订制化生产已构成企业的生产现状，订制化生产在取代规模化生产的进程中，必然也就取消了规模经济效益。这就意味着，当前能耗监管体系应以弹性化和柔性化的特点，来适应企业的生产现状。然而，现行的能耗监管体系则与之相脱轨。

二、预算统计在应对挑战时的作用

在企业的管理会计工作中，财务预算工作是重要的内容，本文从财务预算的定义、财务预算的重要性、财务预算的约束、财务预算执行的监控、财务预算与绩效考核等几个方面详述财务预算，进一步论证财务预算的重要性。

一、财务预算的定义

财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算(又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算)、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。

二、财务预算的重要性

在市场经济条件下，企业会面临各种各样的风险，而财务风险是企业所面临的各种风险中产生影响最严重的一种，在企业财务管理活动中，财务预算起着决定性的重要作用，在防范和控制财务风险过程中，它所发挥的作用更加重要，所以，现代企业中，对于企业的财务预算工作一定要引起足够的重视。在现代企业管理中，财务预算占有着较为重要的地位，企业想要实现短期经营目标、实施战略目标管理，必须要严格按照财务预算才能够得以实现，对于企业明确经营目标，优化资源配置，合理使用资金，加强成本费用控制，完善管理机制，考核经营业绩，落实战略目标过程中发挥着不可或缺的重要作用。在现代企业中，企业的发展是离不开财务预算工作的，在此基础上，要不断提高对企业财务预算管理工作的认识，使全员都能够参与其中，强化组织领导，只有这样，激励约束机制才能够得到最有效地发挥，财务预算管理才能真正被有效地应用，在这种情况下，企业开展经济活动和实施管理控制才能有更为坚实的基础。

三、保险企业财务预算控制的方式和现状

实行对国土资源财政税收预算管理制度有助于进一步加强国土资源财政税收预算管理,提高资金的使用效益,优化支出结构,监督国土资源财政税收的收支行为。2008年中国国土资源部提出:深入学习实践科学发展观,进一步强化经济管理工作。经济管理工作是单位的重要管理工作,它包括一系列的管理活动,预算管理是经济管理的重要组成部分。近几年中国国土资源部虽然要求各单位进行预算管理,但是目前各单位推行的程度不一,或点或面,或深或浅。

1国土资源财政税收预算管理的含义

预算是经过法定程序批准的政府机关、团体和事业单位在一定期间(年、季、月)的收支预计。预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算,各项预算的有机组合构成企业总预算,也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置,全方位地调动企业各个层面员工的积极性,是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程,是促使企业效益最大化的坚实的基础。

预算是行为计划的量化,这种量化有助于管理者协调、贯彻计划,是一种重要的管理工具。预算具有以下优点:

(1)制定计划,预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标,同时能使管理者考虑各种可能的情形;

(2)促进合作与交流,总预算能协调组织的活动,使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系,预算是一个有效的沟通手段,能触及到企业的各个角落;

一、我国高校财务预算管理存在的问题

（一）预算编制阶段存在的问题

1.预算编制程序不科学

长期以来预算工作一直被认为是财务部门的事情，学校的教学、科研、管理等部门缺乏参与预算编制的意识。由于财务人员对预算编制客体的了解有限，在编制预算时又缺乏有效的沟通和了解，致使预算指标的确立缺乏合理性，难以反映学校各预算客体的具体情况，学校事业发展规划与财务预算不相匹配，使得学校事业发展无法获得有利的财务支持。在多数情况下，学校预算的编制往往是为了向上级财政部门争取拨款，丧失了作为一种有效的财务管理手段应有的作用。

同时，由于预算编制过程缺乏相关部门的参与，除了在预算编制上缺乏合理性外，在预算执行的过程中各项预算措施也得不到有效的理解和执行。

2.预算编制方法不合理

2001年EVA（经济增加值）正式引入中国，国内的一些大型企业集团开始考察美国和欧洲的公司应用EVA情况，逐步理解并接受了EVA价值管理观念。随着国资委引入EVA理念，对央企经营业绩进行业绩评价，EVA越来越被央企管理者关注。目前，EVA更多用于对公司经营业绩的考核中，而对于如何将EVA理念在企业内部着陆提及甚少。结合笔者所在企业的特点，探讨企业内部管理如何引入EVA理念。

一、EVA核心理念

EVA（EconomicValueAdded）即经济增加值，也称经济利润，是1982年由Stern&StewartCo.公司提出的新型绩效评价指标。它的基本思想是公司应该通过赚取超过资本成本的报酬来创造股东价值，使得股东财富最大化。它站在股东和投资者角度衡量企业经营者真正创造的价值，是贯彻价值管理，引导经营者关注企业长期绩效和股东长期利益的经济指标。

企业目标为股东价值最大化。作为股东最关注的是企业是否创造价值，从EPS、ROE等财务指标可以分析企业的运营效率，但在这些指标中忽视了一个最为重要的问题，资本成本。资本成本由债务成本和权益成本两部分构成，债务成本很好理解，企业向银行借贷或发债，都有贷款利率或票面利率的契约，企业因此有债务成本率的概念。资本成本中我们往往忽略了权益成本。权益资本成本，是指股东权益的机会成本，权益成本率是股东预期能得到的最少回报率，也就是说，必须赚取至少等于资本市场上类似风险投资回报的收益率。

简单的理解，EVA就是税后利润扣减资本成本，它衡量了扣除资本占用费后企业经营产生的利润，因此它是经营效率和资本使用效率的综合指数。EVA告诉我们：业绩的衡量要与资源投入相结合；资源是有价的，要考虑机会成本。因此，EVA更能真实和客观地反应出企业的经营业绩。

二、企业内部管理引入EVA理念的思考

目前，财务管理仍然是以预算管理为中心的，预算管理在财务管理中始终处于极其重要的中心地位。因此，单位的预算在遵循政策性、统一性等一般编制原则的前提下，应重点把握其完整性、科学性及客观公正的严肃性。预算是指事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，它综合反映了单位的事业计划与工作任务的规模方向，是实现事业计划的重要保证，也是单位财务工作的基本依据。

笔者认为，加强房地产开发企业财务预算管理，对于促进房地产企业的持续、健康发展具有非常重要的意义。

一、我国房地产开发企业在实施财务预算管理中存在的问题

．缺乏有效的考核和激励机制

在预算执行中，没有签定预算指标经济责任合同，没有建立预算奖惩制度。当没完成预算任务，对被考核单位和负责人进行奖惩时，被考核单位和负责人往往强调客观因素和外部环境对考核结果的影响，回避主观原因和自身原因。很多房地产开发企业存在考核和激励机制落实不到位的问题，成为影响企业预算管理目标无法实现的主要问题。考核方也常常在一定程度上带着个人感情去评价被考核方，使考核过程不能按原则进行，或考核结果缺乏激励机制，没有建立配套的预算考核制度，使考核工作流于形式。

．缺乏预算的执行和监控

1财务管理的特性决定了其在企业管理中的中心地位

1.1企业的综合管理是与财务管理相互结合的管理活动企业综合管理是通过整合企业物质条件、人力资源、经营特点等各项资源，通过价值形式管理来达到企业价值最大化的目标。企业财务管理是通过货币形式的表现，以价值形式为主的专业化管理，具有高度的系统性、联系性、和完整性的特点。财务管理运用预测、预算、控制、决策和分析及考核等方法，将企业物质条件、人力资源、经营特点等各项资源有效地协调起来，目的也是为了实现企业价值最大化。由此可见，财务管理与企业综合管理相辅相承。

1.2财务管理与企业经营管理密不可分企业财务管理是相对独立的管理活动，财务管理涉及和覆盖企业经营管理的各个角落，贯穿于企业生产经营的全过程。企业经营管理的结果最终以资产负债表的方式表现出来，以总括反映一个阶段企业的全部面貌，财务状况和财务指标就是企业经营、决策的量化结果。

1.3财务管理对企业的经营状况和财务状况进行跟踪管理和反映企业管理层制定的经营方针、政策是否合理，是否对企业的发展、壮大有作用，必须通过实践得以验证。营销政策的实施结果通过现金流量增减与否，应收账款周转率的升降和存货周转速度等指标来验证企业的营销方案是否适应企业当前状况。只有通过财务部门对盈利能力、净资产收益率、资产保值增值率的测算才可以综合反映出一段时间内企业财务指标的变化和发展情况，以便及时向管理层通报并相应提出建设性意见。

2现代财务管理理念确立了其在企业管理中的战略核心地位

在市场经济条件下，拥有一定数额的资金是企业从事经营活动的基本条件。通过有效的经营管理实现企业资金的筹集、应用、配置、耗费、回收和分配等一系列理财活动最终达到企业价值增值的目的，是企业发展的内在动力。因此，企业的经营过程实际上是企业所占用资金在各种形态下不断转化，并最终达到增值目的过程，且这一过程通过一系列的财务运作来实现的。在现代企业管理体系中，以理财活动为核心的财务管理起着基石作用。

为加大管理国家预算资金监管力度，防范资金风险，打造财政、税务、国库、商业银行等部门共同参与的多方联动监管合作机制，根据中华人民共和国《预算法》、《税收征管法》、《国家金库条例》及其《实施细则》等有关法律、法规，结合工作实际，特制定本方案。

一、指导思想

按照国库大监督的理念要求，积级探索建立国库资金全方位立体监控新思路，及时纠正和处理在办理预算收支、退库、更正、国债兑付、集中收付等国库业务过程中出现的各种情况，构筑交叉纵横、监管互补、互控的监管架构，形成财政、税务、人行、商业银行之间相互制衡的监管机制，切实保障国库资金安全。

二、工作目标

通过建立资源共享、监督联动的“一体化”国库监管新模式，努力营造良好的风险控制环境和浓厚的风险控制氛围，防范国库决策风险、管理风险、制度风险、操作风险及其它风险，建立国库监管长效机制，使国库监管做到规范化、制度化。

三、组织机构

一､新形势下国库监管工作内涵和外延均发生明显变化

国库监管是指中国人民银行及其分支机构在依法经理国库､执行预算收支任务的过程中，依据有关规章制度对国库资金核算和使用的全过程实施的监督和管理行为。包括对财政预算单位､征收机关､国库经收处等部门在执行预算收支任务中涉及国库工作以及与其紧密相关的其他业务进行的监督;对国库业务机构办理国库业务的合规性进行监督;对辖内国库业务办理的合规性进行管理，对国库资金风险进行防范控制等等。

国库监管大体可划分为内部监管和外部监管。内部监管主要指对国库内部执行制度情况的监督检查;外部监管主要是对财政机关､征收机关､国库经收处､国库集中支付业务的商业银行等部门执行国家预算收支有关规定的监督管理。会计核算是国库管理工作的基础。因此，按照预算资金的时间流程，可以确定国库监管范围的上限和下限，国库监管工作范围是预算资金收支整个过程中与国库工作密切相关的包含于国库监管工作上下限在内的全部工作。

国库监管范围上限:依据《中华人民共和国预算法实施条例》､《国家金库条例》和《中华人民共和国国库条例实施细则》规定，国库监管应该从经征收机关确认的预算收入资金从付款人账户划出之时开始，此为国库监管范围的上限。国库监管范围下限:按照《预算法实施条例》第四十三条､第五十七条和第六十二条之规定国库监管范围的下限，就是按地方预算､根据财政部门开据的库款支拨凭证将预算资金拨给指定的用款单位。用款单位若不按预算合理使用资金，则主要由财政､主管部门负责管理。

二､当前基层国库监管工作面临的严峻挑战

(一)国库监管法规制度相对滞后，不利于监管工作的有效开展

摘要：行政事业单位在新时代环境下实现资产管理和预算管理的有机结合，可使单位有效提升资产管理效果，切实发挥资产使用效益，充分发挥资产预算管理的巨大价值，并在此基础上提高单位财务管理水平及工作效率，更好地为人民群众提供社会公共服务。而目前行政事业单位在实施资产及预算融合管理过程中，仍然存在一些不足，难以充分发挥资产预算管理的重要价值。为此，本文对行政事业单位资产管理与预算管理相结合进行深入探析，为相关管理工作者提供一定参考。

关键词：行政事业单位；资产管理；预算管理；结合

在新时期环境下，行政事业单位加快了改革进程，需要单位及时调整和创新工作模式。行政事业单位开展财务管理工作期间，将资产管理和预算管理有机结合，有助于提升管理效率，促进行政事业单位健康有序发展。而目前行政事业单位针对资产进行预算管理期间，还未树立正确的结合意识，配合制度也不够完善，管理期间缺乏必要的监管考核，预算编制和执行效果存在偏差，难以充分发挥两者结合的重要价值。因此，有必要对行政事业单位资产管理与预算管理相结合中存在的不足和相关对策进行深入探究。

一、行政事业单位资产管理与预算管理相结合的现存问题

（一）未树立正确的结合意识。在行政事业单位不断深化改革过程中，单位各部门工作都或多或少地受到一定影响，而实现资产管理和预算管理有机结合，有助于单位突破改革瓶颈，加快创新与发展步伐。而目前很多行政事业单位还未深刻认识到资产管理和预算管理密切结合的重要价值，在具体工作中缺乏良好的结合意识，不能将二者结合理念渗透到日常决策环节，也不够注重梳理资产和预算两者的关系，不管是工作中还是思想中，都将两者当作独立工作开展，难以促进两项工作的顺利融合。很多单位在开展预算编制工作中，得不到充足的资产信息支持，导致资产预算目标与实际情况不相吻合，这种预算脱节现象直接制约着资产管理工作顺利开展，也不利于合理分配，资产使用效率受到严重影响，同时，资产管理工作中，资产采购、资产使用、资产保管等细节工作都保持相互独立关系，未和预算管理建立密切联系，也不注重为预算编制传递真实、准确的数据，对资产预算管理工作开展造成一定影响[1]。（二）缺乏完善的制度配合。行政事业单位目前对资产和预算实现结合管理尚处于初级探索阶段，很多工作和内容还未有效落实，同时受到工作人员内在传统工作思维影响，单位内部未建立起完善的资产预算结合管理制度，导致实践中存在诸多问题，影响了工作成效的发挥。另外，一些单位未明确内部各部门职能分工，又缺乏相关的规章制度，导致资产预算管理期间存在随意性、重合性等问题，进而导致资产预算管理方法缺乏科学性，整个资产预算在缺乏配套制度约束下存在一定混乱，不利于资产预算管理工作价值的全面发挥。（三）管理中缺乏有效的监管考核。行政事业单位要有效落实资产管理和预算管理的有机结合，就要对相关结合工作加强监管考核，而现实是很多行政事业单位并未针对有关工作开展严格的监管考核。由于一些行政事业单位对预算管理和资产管理结合工作缺乏足够重视，对两者结合涉及的具体工作缺乏关注度，导致预算和资产结合中存在的问题不能被及时发现，结合进程受到制约，整个资产管理和预算管理难以获得良好的融合效果。一些行政事业单位受到传统行政化思维影响，很多部门在开展工作过程中还是围绕领导意志进行，而单位既有监管部门长期以来缺乏权威性和独立性，很难落实对各部门尤其是对管理层的监管职责，导致监管过于形式化，难以有力监督和管理资产预算融合工作，进而无法获得理想的融合效果[2]。另外，很多行政事业单位未及时地将资产预算相结合工作纳入绩效考核体系，导致对各部门相关工作人员缺乏足够的约束力，在工作中容易出现怠慢心理，这种消极的工作状态也影响了资产预算结合进度。（四）预算编制与执行效果存在偏差。行政事业单位要有效地将资产管理和预算管理相结合，一个关键步骤就是科学编制并严格执行资产预算。但通过有关调查研究，发现很多行政事业单位并未有效地将预算编制和执行建立同步关联，实际预算执行效果和预算编制存在较大差距，进而在预算执行期间无法达到理想的资产管理控制效果，同时也使资产管理及购置环节存在诸多问题。比如行政事业单位在资产管理过程中，所拥有资产实物量、资产维护及日常消费中存在矛盾，这种情况下不能对各项经费实现合理化安排，而由于单位监管部门未严格监督资产预算具体执行情况，一定程度上降低了预算管理严肃性。针对这一情况，单位财务部门要向预算收支活动提出更加严格的要求，并有效收集和科学分析多方面资产信息，为后续相关预算的编制和执行提供科学参考，而领导阶层也可根据有关数据制定与单位实际情况相符的决策。

二、行政事业单位资产管理与预算管理相结合的对策