预算监管范文10篇

预算监管范文篇1

关键词:预算统计；能耗；监管

在供给侧结构性改革背景下，作为经济组织的企业需要强化自身的能耗监管模式。本文以能源企业为例，其发生能耗的重要方面发生在用水、用电领域，将这些能耗以市场价格计价又构成了企业生产经营的可变成本。因此，对企业能耗监管转换为对这些可变成本实施动态管控，便能在价值层面弥补利用传统数据指标所带来的不足。再者，企业成本控制的目的仍在于减能增效，而单纯依靠能耗指标所开展的监管模式则忽略了“增效”的需要。从而，这就可能导致能耗监管与产能结构优化之间产生矛盾。随着问题视角的转变，便需要思考以怎样的手段来管控上述可变成本。本文认为，引入预算统计所形成的约束机制则能够对可变成本管控提供帮助，最终对企业能耗监管产生积极影响。

一、目前企业能耗监管模式所面临的挑战

结合本文调研，可将目前所面临的挑战归纳为以下三个方面：(一)能耗监管指标与企业整体运营相脱节。需要在整体观视角下来理解企业的运营形态，这就要求需要在可变成本管控中遵循整体最优的原则。然而，在传统的能耗监管视域下往往以某一模块作为指标监管对象，但该模块则构成了企业整体运行的一个部分，且该部分的功能地位或低或高，所以单纯依据能耗监管指标来作为检视手段的话，则将对企业的整体运营产生抑制作用。(二)能耗监管模式与企业发展战略相脱离。本文立足于供给侧结构性改革背景之下，此时的能源类企业普遍面临除去过剩产能和优化产能结构的历史任务。对于后者而言，其主线反应为通过技术改进和升级生产设施设备来提高企业的资本有机构成。毫无疑问，随着企业资本有机构成的提高，单位劳动力所能推动的资本数量显著增大，进而也必然增大对水能和电能的消耗。可见，若是拘泥于传统的能耗监管模式，则将无视企业发展战略的需要。(三)能耗监管体系与企业生产现状相脱轨。订制化生产已构成企业的生产现状，订制化生产在取代规模化生产的进程中，必然也就取消了规模经济效益。这就意味着，当前能耗监管体系应以弹性化和柔性化的特点，来适应企业的生产现状。然而，现行的能耗监管体系则与之相脱轨。

二、预算统计在应对挑战时的作用

预算统计在应对挑战时的作用，可概括为以下三个方面：(一)使能耗监管满足整体最优的原则。综上所指出的整体最优原则，一般用于对企业的成本控制领域。通过将能耗监管转换为对部分可变成本的管控，则能与整体最优原则相联系。但成本(会计成本)管控具有事后性，若不对其引入约束条件，则可能使管控行为陷入到系统性风险之中。因此，预算统计作为事前控制的手段，便能为防止系统性风险的产生提供保障机制。(二)使能耗监管与企业发展战略契合。企业发展战略具有动态性、系统性和植根性的特点，所以必须以灵活的姿态来对待能耗监管问题。面对企业发展战略的需要，预算统计能够在滚动计划法的帮助下以较小的时间段为单位，对企业发展所需能耗的货币计价进行预估，并通过预算统计来为能耗消耗编制预算清单。这样一来，就克服了传统能耗监管所存在的短视问题。(三)使能耗监管植根于企业生产现状。订制化生产与标准化管理一同构成了当前企业的生产现状，由预算统计工作来对具体的生产项目进行造价概算，便能通过细化能耗所转换的可变成本项目，来对其进行专门管控。此时还需要借助大数据分析技术来为单位能耗指标赋值，而这也可以转换为可变成本参考指标。

三、预算统计下的能耗监管模式构建

根据以上所述，预算统计下的能耗监管模式可从以下四个方面来构建：(一)结合具体事由分模块来展开预算统计。企业即使不开展生产，其流通环节也将发生能耗(如对水能、电能的消耗)。同时，企业在生产经营过程中，面临着近期计划和中远期规划，这又使能耗在形态上出现了差异化格局。因此，在展开预算统计时首先需要厘清统计的范畴和时间跨度。本文建议，可以按照功能从静态视角将预算统计范畴分为：生产物流环节、生产环节、辅助性生产环节、行政管理环节。在动态视角下则可以分为：月度预算统计、季度预算统计、年度预算统计。(二)将能耗进行货币计价转换为可变成本。能耗指标属于对企业物力资源的消耗指标，其必须与价值指标相关联才能符合企业的经济属性。因此，需要将能耗进行货币化，而货币化的基础便在于对水能、电能、原煤、燃气、汽柴油等进行市场价格统计，特别对于水电这种具有累进计价要求的能源，则可以根据企业历史数据和加权平均来给予赋值。通过货币计价便可以转换为企业的可变成本，而预算统计则根据可变成本项目以各项事由为对象展开预算编制，并提炼出成本管控的重点。(三)预算约束下对可变成本实施动态管控。能耗监管是一个过程，所以我们需要在过程中对这些可变成本实施动态管控。在追求整体最优的原则导向下，需要引入预算约束机制。预算约束机制便是通过预算统计而得出的预算资金总额，并根据生产经营管理的各个环节在细化可变成本的发生空间，这样就能在区间范围内对能耗实施动态监管。需要指出的是，因技术工艺的复杂程度不同，以及机器设备的性能存在差异，在对各环节相同可变成本项目实施管理时应考虑其中的技术特征。(四)多元目标下对能耗监管实施绩效考核。能耗监管必须与企业的生产经营目标相契合，而企业的经营目标则由经济效益目标、社会效益目标、生态效益目标等所共同构成，其中生态效益目标所占权重显著提升。因此，这里需要针对生态效益目标的实现开发出可以量化的考核指标，且该指标应与企业的经济效益目标形成动态平衡，并以经济效益与社会效益的现实互动，来增强生态效益目标的实现。这里再次强调，需要在企业发展整体要求下，以价值形态来对能耗实施动态监管。

四、小结

本文认为，在供给侧结构性改革背景下，作为经济组织的企业需要强化自身的能耗监管模式。企业发生能耗的重要方面发生在用水、用电领域，将这些能耗以市场价格计价又构成了企业生产经营的可变成本。因此，对企业能耗监管转换为对这些可变成本实施动态管控，便能在价值层面弥补利用传统数据指标所带来的不足。通过主题讨论，预算统计下的能耗监管模式可从：结合具体事由分模块来展开预算统计、将能耗进行货币计价转换为可变成本、预算约束下对可变成本实施动态管控、多元目标下对能耗监管实施绩效考核等四个方面展开。

参考文献：

[1]朱晓军,柴建军,侯国强,等.北京协和医院建筑能耗监管系统的建设与应用[J].现代物业(中旬刊),2017(z1).

[2]孙海燕.试行统计报表制度监管建筑能耗[J].建设科技,2007(18).[3]杨磊.基于物联网技术的能耗企业节能监测系统研究[J].山东工业技术,2016(16).

[4]古今.关于企业经营管理中会计预算的重要性分析[J].全国流通经济,2016(3).

[5]高嘉云,刘绍勇,刘正荣,等.云南省建筑能耗统计和节能监管体系建设工作进展[J].建设科技,2017(16).

预算监管范文篇2

一、财务预算的定义

财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算(又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算)、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。

二、财务预算的重要性

在市场经济条件下，企业会面临各种各样的风险，而财务风险是企业所面临的各种风险中产生影响最严重的一种，在企业财务管理活动中，财务预算起着决定性的重要作用，在防范和控制财务风险过程中，它所发挥的作用更加重要，所以，现代企业中，对于企业的财务预算工作一定要引起足够的重视。在现代企业管理中，财务预算占有着较为重要的地位，企业想要实现短期经营目标、实施战略目标管理，必须要严格按照财务预算才能够得以实现，对于企业明确经营目标，优化资源配置，合理使用资金，加强成本费用控制，完善管理机制，考核经营业绩，落实战略目标过程中发挥着不可或缺的重要作用。在现代企业中，企业的发展是离不开财务预算工作的，在此基础上，要不断提高对企业财务预算管理工作的认识，使全员都能够参与其中，强化组织领导，只有这样，激励约束机制才能够得到最有效地发挥，财务预算管理才能真正被有效地应用，在这种情况下，企业开展经济活动和实施管理控制才能有更为坚实的基础。

三、保险企业财务预算控制的方式和现状

1.控制预算执行的级次力度不同一些保险公司都是按照级次的方式进行两核指标和操作权限的控制，在预算手续费费用的时候，通常都是将其险种的比例作为依据进行，资金差额管理是通过两条收支线进行管理，实现部分控制部分放权，按照险种比例的不同进行控制，一直以来都属于不相信下级只相信上级的控制模式；对于下级机构依靠手段和措施来实现财务预算。

2.预算指标与考核指标不同由于我国保险行业和保险公司在发展过程中都存在着自身的特殊性，在此基础上，如果保险公司不同，那么只要是在一个地区中，保险公司的级别相同，其中所运用的预算管理体系和考核指标也是相同的。在这种情况下，行业主管部门在进行监管的时候就会遇到一些困难，而且保险公司在进行业绩评估和经营管理改善的时候也无法实现针对性。例如，很多保险公司除了对考核监控管理这些指标有所限制，但是对于承保政策、险种结构和管理权限、理赔流程管理权限、员工数量和薪酬政策(除高管)、手续费和营业费用都是有很大限制的。除此之外，对于指标的结果相当重视，但是对于其控制过程却没有引起足够的重视，这样的话，预算以及相应的管理工作就会超出其控制的范围，短期行为也有可能会出现，更为严重的还可以使保险法、劳动法、行业监管与指标之间产生矛盾，最终将付出成本责任的代价，造成纠偏成本过高并且比较落后的现象。

四、保险企业改进财务预算的措施

1.建立按责任中心进行财务预算控制的全面预算体系目前，我国保险并没有得到很好地发展，造成效益低下，保险人没有很强的自律性，保险市场环境的规范性不强，管理手段和管理能力都比较落后，在这些情况下，很多保险公司的预算控制应该以责任制进行，对于预算、考核、管理都应该分类进行。

2.加强财务预算的差异分析及考核在企业中的组织结构、管理制度、激励机制等都是挂钩于预算控制的，但是财务管理在其中发挥的作用仍然具有积极性。在整个预算控制中，财务主要就是对预算和实绩差异因素进行分析，不管是有好处的还是存在问题的，都可以在其中找出具体的差异性，并且将分析之后的数据反馈到相关部门，让相关部门尽快找出解决的方案。通过对差异出现的原因进行分析，可以在管理中找出一些弊端和优势，总结经验教训，将管理不断进行加强。具体工作是每月按照预算执行的各个环节，分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。

3.合理定位财务部门在预算控制系统中的地位因为企业内部相关责任中心人员在预算管理委员会占有很大的比例，在制定预算草案的过程中，一定要结合相应的政策，不得有任何出入，预算草案一直到正式预算编制出来，这个过程不仅有着一定的复杂性，而且还存在着一定的专业性，所以，针对预算的编制汇总需要由一个专业性的机构进行管理，而且对于日常管理事物也要进行相应的处理。而财务部门就是主要负责预算控制的部门。在企业预算控制实践中，很多企业的预算控制都是通过财务部门进行完成和实行的，这样的话，每个部门之间的利益关系肯定会受到一定的影响，而且预算控制系统的权威性也会在一定程度上有所降低，造成各个部门在实际工作中对预算没有切实遵循而造成预算约束软化。

预算监管范文篇3

1国土资源财政税收预算管理的含义

预算是经过法定程序批准的政府机关、团体和事业单位在一定期间(年、季、月)的收支预计。预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算,各项预算的有机组合构成企业总预算,也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置,全方位地调动企业各个层面员工的积极性,是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程,是促使企业效益最大化的坚实的基础。

预算是行为计划的量化,这种量化有助于管理者协调、贯彻计划,是一种重要的管理工具。预算具有以下优点:

(1)制定计划,预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标,同时能使管理者考虑各种可能的情形;

(2)促进合作与交流,总预算能协调组织的活动,使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系,预算是一个有效的沟通手段,能触及到企业的各个角落;

(3)有助于业绩评价,通过预算管理各项目标的预测、组织实施,能促进企业各项目标的实现,保证企业各项目标的不断提高和优化,是体现企业业绩的一种好的管理模式;

(4)激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来,促进发展,有助于增强预见性,避免盲目行为,激励员工完成企业的目标。正是由于预算管理具备以上优势,它才能在大企业中得以广泛应用,并取得了好的效果。企业预算管理是在企业战略目标的指引下,通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动,全面提高企业管理水平和经营效率,实现企业价值最大化。

国土资源的预算是在预测和决策的基础上,围绕工作目标,对一定时期国土资源各项收入和支出、节余及其分配等资金运动所做的具体安排。国土资源财政税收的预算管理是利用预算对各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调各项活动,完成既定的工作目标。

2国土资源财政税收预算管理的问题

(1)预算管理严重缺乏“全员”意识。全面预算管理是在会计核算和财务管理基础上的延伸,并最终以数字为主要形式得以体现,应由财务部门负责预算的制定和控制这就造成了税收、国土勘探、人事等部门、纪检、工会并不参与,或抵触预算的编制过程。加之部分财务人员本身缺乏对预算管理知识的学习和对国土资源财政税收的不了解,预算管理变成了足不出户的“编”预算、“拍”预算,导致预算严重脱离实际,缺乏科学性和可执行性。

(2)预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度。

实际中,大多数国土资源管理层在审批预算草案时,多以预算结果满意度作为是否批准该预算的主要依据。为了使预算能真正起到细化战略管理目标的作用,预算的审批应注重预算草案的编制假设或编制依据是否与国土资源发展战略一致,预算编制的内容是否完整,预算指标的计算方法或确定原则是否与国土资源财政税收预算制度规定的原则和方法吻合。

(3)管理部门的预算考核只注重费用节约额。

在国土资源财政税收实施预算管理的同时,大多数国土资源部门对管理费用的支出实施了预算控制的办法,严格控制费用的支出,并相应的采取了奖惩制度,以至使管理部门为了节约费用,而削减了一些必要的活动,减少工作,与国土资源财政税收实施预算管理的真正目的相违背,不利于国土资源的合理规划和发展。

3国土资源财政税收预算管理的必要性

3.1财政体制的改革要求必须对国土资源财政税收进行预算管理

按照建立社会主义公共财政体制的目标,财政管理体制改革正朝着实行部门预算、细化预算编制、推行政府采购、完善国库集中支付、推进收支两条线、优化政府收支分类等内容展开。现在部门预算的编制方法是“二上”、“二下”。“一上”预算在上年的7月份上报,“二上”预算在上年的11月和12月间上报。由于预算编制和上报时间的提前以及受差额预算管理模式影响,大部分单位对于部门预算,注重中央财政预算的收支安排,而自收自支的部分在预算中编制不全面、不完整。所以说部门预算不是单位的全面预算,不能作为单位的年度预算来执行。另外中央财政资金类业务项目预算在上年的11月单独编制上报。一般情况下,部门预算在每年的5月份下达,项目预算的下达时间随意性较强。两份预算都无法作为单位完整的年度预算。以上情况要求单位必须编制年度预算,作到收支心中有数。

3.2预算是一种控制手段

预算以数量化的方式来表明管理工作标准,控制是以确定的管理工作标准,对行动的度量和纠正偏差。所以预算管理是过程中的控制,即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制是投资项目或生产经营的规划、预算的编制,详细的描述了为实现计划目标而要进行的工作标准。事中控制是一种协调、限制差异的行动,保证预期目标的实现。事后控制是鉴别偏差,纠正不利的影响。

4国土资源中地质调查预算标准评估原则

国土资源包含有土地和地质调查部分,我们这里重点讲下地质调查预算标准评估原则。

4.1科学性

科学合理的预算标准是国土资源大调查工作顺利实施的关键,预算标准偏低,影响地质工作开展,难以保证工作目标的有效实现,预算标准偏高,浪费纳税人钱财,给国家造成损失。地质调查预算标准是国家开展地质工作进行经费投资的主要依据。地质调查项目实行国家预算管理,预算标准主要组成是项目直接成本和间接成本,不包括行业平均利润和税收。它的制定原则应遵循在某种特定生产管理和技术条件下,预算标准能够保证大部分地勘单位保质保量地完成特定的地质工作任务。具体地讲,指在一定的条件下为完成一项工作或生产任务,对人、财、物和时间的需要量进行必要的规定,这个量的规定,被称为平均先进水平。平均先进水平的特性主要体现两方面:一是“水平”能够保证国内大部分(百分之七十及以上)地勘单位完成该项工作;二是少部分生产、管理水平较低者通过改进生产技术条件、提高生产效率、加强管理、控制成本等措施,该“水平”亦可保证其完成该项工作。

4.2宏观调控和指导性

预算标准经专业部门科学制定,通过专家评估,最后由国家主管部门通过法律文件形式颁布。它不仅是公平投资的度量衡,同时代表了国家投资方向。比如,从已完地质调查项目经费完成报告验收中发现,调整频率最高的工作手段是坑探。我们分析调整原因得知,大部分项目工作手段调整理由是基于地质调查项目设计预算标准“坑探”价格相对偏高,施工单位认为坑探比钻探更划算所致,新颁“国土资源调查预算标准”对坑探标准进行了合理调整。国家可以通过预算标准杠杆作用来调控地质勘查工作、引导地质施工队伍,或者国家为了加强或抑制某地区地质工作投资,可以通过调整地质项目预算标准地区系数来引导投资,确保地质勘查事业健康发展。

5如何加强对国土资源财政税收预算管理的几点建议

5.1国土资源财政税收预算管理必须建立有效的机制国土资源财政税收预算管理的组织机构主要包括预算的决策层、预算管理的职能部门、预算的责任部门。

(1)国土资源财政税收预算的决策层由国土资源的领导班子和业务管理部门、人事、财务、办公室、纪检、工会等部门的负责人组成,其主要职责是审议确定单位年度发展目标及事业计划;制定各部门年度目标责任书;确定预算编制的原则、方法、程序;审查并批准单位总体预算和各部门预算方案;定期听取预算执行情况报告;审议并批准调整预算。

(2)预算管理的职能部门。

国土资源财政税收预算必须设立预算职能部门,目前鉴于单位的规模,可以不设立专门的职能部门,其职能可以由财务部门承担,财务负责人为预算管理的责任人。作好预算管理工作,财务部门必须设置专门的预算岗位。预算岗位人员的执业水平必须达到熟悉国家和上级主管部门的法规政策;了解国土资源工作目标、任务、手段、方法;了解单位内部的运行机制和各部门职责;熟悉会计核算体系和会计业务;取得地质调查项目预算人员资格证书。

(3)预算的责任部门。

指单位内部各部门,它是预算的具体编制和实施部门。预算责任部门内部必须设预算员来负责本部门的预算编制和监督。

5.2提高财务人员业务素质,树立全员参与的科学理念

作为国土资源财政税收预算的组织者、信息的汇总者,财务人员更应具备较高的业务素质,必须以通才标准和更广阔的知识背景来要求自己,而不能停留在技术层面。首先应该是一名企业管理者,其次才是财务工作者。必须树立商业化的经营理念,以市场和利润为导向,而不仅局限在财务技术性工作中。不能简单地堆砌数字,而是用数字思维清晰地表达意图。

5.3加强国土资源财政税收预算执行的刚性

预算执行必须强调刚性,预算指标一经下达,除发生经济环境改变等重大差异事项,原则上不允许调整,更不允许寅吃卯粮或以丰补歉。预算管理一旦失去其应有的权威性和严肃性,尤其是预算调整一旦变得随意而频繁,财务管理将失去立足的根本,国土资源部门的绩效考评体系也将失去意义。

5.4探讨完善预算考核的激励机制的方法

从近几年预算考核情况看,除少数单位个别年份能够节约费用或“超利”完成预算指标外,大多数单位年终决算与预算指标基本持平。预算考核只发挥了考评机制的功能,而没有发挥激励机制的功能,这是国有企业的“通病”。

5.5加强资金预算与成本预算的衔接,全面提高预算管理水平资金管理是财务管理的重要内容和关键点。对预算指标下达、调整和完成情况的了解,是编制和审核资金预算的基础。成本预算是资金预算的编制基础,资金预算为成本预算的执行提供最根本的保证,两者必须紧密配合,才能发挥财务管理的最大效力。

6国土资源财政税收预算管理实施的思考

6.1避免目标置换

国土资源财政税收预算目标从属于、服从于国体资源规划的目标,但在实际工作中常常会出现严格按预算规定,始终围绕预算目标,而忘却了首要职责是实现国土资源合理规划的特点。为了防止预算控制中出现目标置换,一方面应当使预算更好地体现计划的要求,另一方面应适当掌握预算控制力度,使预算具有一定的灵活性。

6.2避免过繁过细

有些国土资源管理部门认为,预算作为管理和控制的手段,应对未来的每一个细节都作出具体的规定,实际上这样做会导致各职能部门缺乏应有的余地,不可避免地影响国土资源合理规划,所以预算并非越细越好。究竟预算应细化到什么程度,必须联系对职能部门授权的程度进行认真酌定,过细过繁的预算等于让授权名存实亡。

6.3避免因循守旧

预算制定通常采用基数法,即以历史的情况作为评判现在和未来的依据。如职能部门用以前年度的日常支出作为预算编制标准,职能部门就有可能故意扩大日常支出,以便在以后年度获得较大的预算支出标准。因此,必须采取有效的预算控制措施来避免这一现象,如通过详尽报表内容,健全报表体系等方法减少人为因素,提高精确性和科学性。

预算监管范文篇4

（一）预算编制阶段存在的问题

1.预算编制程序不科学

长期以来预算工作一直被认为是财务部门的事情，学校的教学、科研、管理等部门缺乏参与预算编制的意识。由于财务人员对预算编制客体的了解有限，在编制预算时又缺乏有效的沟通和了解，致使预算指标的确立缺乏合理性，难以反映学校各预算客体的具体情况，学校事业发展规划与财务预算不相匹配，使得学校事业发展无法获得有利的财务支持。在多数情况下，学校预算的编制往往是为了向上级财政部门争取拨款，丧失了作为一种有效的财务管理手段应有的作用。

同时，由于预算编制过程缺乏相关部门的参与，除了在预算编制上缺乏合理性外，在预算执行的过程中各项预算措施也得不到有效的理解和执行。

2.预算编制方法不合理

我国高校财务预算的编制与学校事业发展规划和任务指标脱离，依靠以往年度的实际支出为基础，通过预测调整当年财政收支相关项目编制本年的预算。这种方法会造成两方面的缺陷：一是预算的编制脱离学校发展规划，使预算与实际支出不相符合；二是掩盖了以往年度实际支出的资金项目中不合理的支出项目。这种预算编制方法使预算无法为学校发展规划提供有效的资金需求计划，影响了学校规划的实施。

（二）预算执行阶段

1.预算控制意识缺乏导致监管失效

由于很多高校没有认识到对预算执行监控管理是预算完善和补充的最好办法，因此预算在执行过程中的控制力度不够，预算的执行和监管成为高校的软肋，使财务预算形同虚设，预算执行不利，监管也流于形式。

2.预算执行过程缺乏应对突发事件的能力

为适应资金预算执行中遇到的突发事件，资金预算就要具有一定的弹性，在财务预算执行过程中实施必要的调整。学校财务部门对各预算单位预算执行情况进行检查和反馈，报送财政主管部门，但按规定预算在执行过程中原则上不予调整，尤其是对那些可以估计到的费用开支，因工作疏忽未列入预算的，不能随便同意补报预算，使得学校项目建设因资金不到位受到限制。

（三）预算评价分析阶段

预算执行的好坏最终需要通过预算评价和分析才能得出结论。通过分析才能发现执行过程中存在的偏差，才能汲取教训总结经验。通过考评才能明确责任，量化工作的努力程度，因此，科学的预算分析和考核是财务预算发挥作用的必然要求。但是，在我国许多高校中缺乏预算管理的评价体系，无法衡量教职工的工作努力程度，缺乏有效的奖惩措施，影响了大家执行财务预算的积极性，最终影响财务预算管理的执行效果。

二、完善我国高校财务预算管理的建议

（一）创新预算编制模式

1.宏观上构建学校新的预算编制管理体系

以“归口分级”管理制度为核心的“统一领导、分级管理”的体制构成了新的预算管理体系内部框架。另外，预算管理制度也构成了学校内部预算管理体系的有机部分，包括预算编制和审批程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、预算的评价和考核等。

2.微观上构建校内责任预算体系

建议在高校的预算管理体系中建立责任预算，在现有的预算控制的基础上，将管理责任下放到归口管理部门，形成新的内部控制模式，使各部门在内部预算资源再分配方面被赋予广泛的自主权，这将有助于改进预算过程的配置效率。

（二）构建新的预算审批与评价监督体系

在财务部门内成立一个预算管理中心，加强预算的编制、审核、协助工作，推行会计委派制，对各预算基层单位的财务收支进行核算和监督；成立学校财经领导小组，由校长、主管财务的副校长、各院(系、处、所)及附属单位负责人和专家组成，对各院(系、处、所)及附属单位的部门预算草案及全校的总预算草案进行审核；发挥职代会作用，学校的总体预算、发展规划、重大投资必须经职代会讨论，实行广泛的民主决策和监督；发挥审计部门的审计监督作用，监督预算编制和执行过程的规范性，监督预算执行过程中的指标下达、资金拨付、预算调整程序是否符合规定。要建立和完善年度预算执行审计制度，国家应在健全有关法规的基础上，建立部门预算经费绩效评估机制，彻底改变教育只重投入、不重效益的现象，为高校预算经费绩效评估提供外部环境。高校内部要要充分发挥审计等部门的作用，建立和完善预算评价机制，对预算的执行全过程监督，对执行的结果进行综合评价，促进预算工作上水平。

（三）创新预算管理思路

1.树立“以人为本”的预算管理理念

财务预算的运行效果的好坏决定于预算的制定者和执行者，即财务预算的主体素质的高低情况。因此，财务预算工作应树立“以人为本”的管理理念。学校内部不同部门之间可能为了各自的利益，在编制预算时从本部门的利益出发，做出“留一手”的财务预算，违背了预算应该尽量客观、公正、可靠的要求，从而影响预算工作的效果.因此，财会人员应恪守自己的职业道德，本着对国家、社会、单位和个人负责的态度，在工作态度上实事求是，在工作方法上注意调整工作思路，提高工作效率，做好财务预算的管理工作。

2.财务预算要做到收支平衡

适度拓宽平衡预算的时间，做到量入为出与负债建设的有机统一。高校预算管理必须做到以收定支，据以对支出、赤字和负债总量实施控制；使政策制定者了解高校在年度中拥有多大的可支配财力；让广大教职工明白资源是如何被安排的。可限制支出部门过高的支出期望，使大家认识到超过财力支持的支出要求是无效的。但是，为了有效发挥预算管理的作用，在实际工作中，必须与时俱进，思想必须跟随形势的发展进行创新思维，寻求科学、可持续发展之路。

3.大力推进“零基预算法”

零基预算法使有限的资金发挥其最大效益，对保障学校各项工作的正常运行有着十分重要的意义，相对于传统的增量预算法具有明显的优势，它的科学性使其在高校具有广泛的应用价值.必须严格贯彻零基预算法，排除部门经费只能增不能减的问题，集中资金使用，保证重点支出。

预算监管范文篇5

一、EVA核心理念

EVA（EconomicValueAdded）即经济增加值，也称经济利润，是1982年由Stern&StewartCo.公司提出的新型绩效评价指标。它的基本思想是公司应该通过赚取超过资本成本的报酬来创造股东价值，使得股东财富最大化。它站在股东和投资者角度衡量企业经营者真正创造的价值，是贯彻价值管理，引导经营者关注企业长期绩效和股东长期利益的经济指标。

企业目标为股东价值最大化。作为股东最关注的是企业是否创造价值，从EPS、ROE等财务指标可以分析企业的运营效率，但在这些指标中忽视了一个最为重要的问题，资本成本。资本成本由债务成本和权益成本两部分构成，债务成本很好理解，企业向银行借贷或发债，都有贷款利率或票面利率的契约，企业因此有债务成本率的概念。资本成本中我们往往忽略了权益成本。权益资本成本，是指股东权益的机会成本，权益成本率是股东预期能得到的最少回报率，也就是说，必须赚取至少等于资本市场上类似风险投资回报的收益率。

简单的理解，EVA就是税后利润扣减资本成本，它衡量了扣除资本占用费后企业经营产生的利润，因此它是经营效率和资本使用效率的综合指数。EVA告诉我们：业绩的衡量要与资源投入相结合；资源是有价的，要考虑机会成本。因此，EVA更能真实和客观地反应出企业的经营业绩。

二、企业内部管理引入EVA理念的思考

EVA相对于传统指标，更能客观评价企业的经营业绩，引导企业关注价值创造，目前主要用于央企的业绩考核。但考核针对的是企业整体或经营者，对于如何将这一理念引入企业内部管理，并与企业的管理要求相结合，是我们需要思考的问题。

笔者结合所在企业的特点，在引入EVA理念的时候，考虑全部资源投入资源的成本，关注从结果控制过渡到过程控制。

主要考虑到以下方面：

（一）借助预算管理，将EVA理念纳入预算体系

引入EVA,需要通过有效途径或借助管理工具来进行，而预算是一很好的辅助工具。由于预算管理是过程管理，不仅关注预算执行结果，更关注预算执行过程，而EVA理念如果要得到有效应用，不应仅用于对经营者业绩考核，EVA理念应真正着陆，需要与公司的日常经营管理相结合。

公司原采用的预算指标体系由盈利能力指标、费用控制指标、资产运营效率指标和现金流指标组成，主要包括收入、利润、现金流、周转率等绝对值指标和相对值指标。根据以往经验判断，业务单元（包括业务部门、分公司，以下同）对收入和利润指标比较关注，而对费用控制指标、周转率和现金流指标的关注要差一些。而且业务类型的变化会对周转率指标产生很大影响，容易误导。

笔者认为，多指标往往会导致部分指标被忽视，而且更多关注经营规模。笔者建议主要采用一个综合指标即EVA指标，来考核各业务单元，将盈利能力和业务往来款管理纳入一个指标来考核。并将营业收入和可控费用（差旅费、招待费、其他直接费用）偏离度作为辅助指标。用一个综合指标替代多指标，由关注经营规模向重视经营质量转变。

（二）与营运资金管理相结合，统筹安排资金

营运资金是业务经营占用的资源，不同部门占用的资金差异很大，在评价不同部门业绩时，要考虑该因素。以笔者所在公司为例，作为物流集成商，公司一方面要及时向上游的实际操作物流的供应商比如船公司支付账款，另一方面却要给客户放账，对流动资金的占压比较大。公司资产的管控重点主要就是营运资金，一方面避免坏账损失发生，另一方面做到资金的统筹安排。而真正管理好营运资金，仅依靠财务人员是不够的，需要业务人员的积极配合，因为收付款条款在合同签订时已经确定，财务催收起到的是监督作用，营运资金管理应前移。

原来的预算体系中，对应收款的管理以周转率的形式体现，附以考核权重，但是业务单元更多关注的是利润指标，对周转率指标关注较少。EVA需要计算投入资本的成本，通过对营运资金计算资金占用费的形式，对利润指标进行调整，将引起业务单元的关注，在签订合同时通过对收付条款的安排以及后期主动催收，将对营运资金管理发挥积极的作用。

（三）与费用控制相结合，提高成本竞争力

费用控制一直是企业财务管理的重点之一，对于物流企业更是如此。目前，物流行业竞争激烈，价格几乎透明，而且客户逐渐开始努力压低物流成本，转向物流环节要效益，物流企业的利润空间被挤压得越来越窄。因此物流企业要做好费用控制，提高费效比，将有限的资源用在“刀刃”上。费用是企业的直接资源投入，本着“谁受益，谁承担”的原则，应该分部门进行费用核算。

费用控制只有费用发生主体自觉主动去控制才最有效，而不是事后的财务控制。而且可控费用才是费用控制的重点，其他费用，如折旧费等，需要通过资本性支出管理等途径来控制。

因此笔者考虑引入可控费用偏离度指标，对EVA完成率进行调整，对超预算的可控费用支出加以控制。

（四）与营业收入相结合，鼓励开拓市场

市场是企业发展的生命线，对于处于成长期的公司来说，开拓市场，提高市场份额至关重要。而且，金融危机对物流行业也带来很大影响，也是对物流行业的一次洗礼，各公司都加大“跑马圈地”的投入，在关注经营质量的同时，需要关注市场占有率，鼓励开拓市场。

在预算指标体系中，笔者考虑引入营业收入偏离度指标，一方面允许在一定范围内营业收入预算指标的波动，另一方面对营业收入指标超预算或未达到预算目标部分，赋与一定的权重，计算营业收入偏离度，对EVA完成率进行调整。

三、预算指标体系设计

结合所在公司情况，每一个业务单元作为一个经营主体，采用模拟法人核算方式，单独核算，单独考核。鉴于此，笔者提出了以EVA完成率为核心指标，营业收入偏离度和可控费用偏离度为调整指标的预算指标体系，即EVA完成率（调整后）等于EVA完成率与营业收入偏离度、可控费用偏离度三者之和。指标体系构成如下图所示：

（一）EVA完成率

EVA完成率是核心指标，是EVA实际完成值与预算值的比率。在计算EVA时考虑的资源投入包括发生的当期费用和占用的资产，而占用的资产是指与业务直接相关资产，主要是指业务相关的往来款项。笔者认为占用的资产是稀缺的、排他的、进而是有价的，应考虑其成本，而其成本以资金占用费的形式体现。

EVA=营业收入-营业成本-营业费用-财务费用-资金占用费，即在利润总额的基础上扣除资金成本。营业收入、营业成本、营业费用、财务费用均为可直接归集到本部门的损益。

（二）营业收入偏离度

营业收入偏离度=营业收入/年预算-1。营业收入偏离度在±5%范围内时，EVA完成率不作调整；如果偏离度超过±5%时，EVA完成率做调增/调减处理，即在原EVA完成率基础上直接±营业收入偏离度*权重。

（三）可控费用偏离度

可控费用偏离度与毛利增长率相结合，对可控费用增加予以控制。可控费用偏离度=可控费用增长率-毛利增长率，如果可控费用偏离度小于0,EVA完成率不作调整，因为费用的节省已经在利润中得到体现；如果可控费用偏离度大于0,EVA完成率做调减处理，即在原EVA完成率基础上直接减去可控费用偏离度。

（四）资金占用费

预算监管范文篇6

笔者认为，加强房地产开发企业财务预算管理，对于促进房地产企业的持续、健康发展具有非常重要的意义。

一、我国房地产开发企业在实施财务预算管理中存在的问题

．缺乏有效的考核和激励机制

在预算执行中，没有签定预算指标经济责任合同，没有建立预算奖惩制度。当没完成预算任务，对被考核单位和负责人进行奖惩时，被考核单位和负责人往往强调客观因素和外部环境对考核结果的影响，回避主观原因和自身原因。很多房地产开发企业存在考核和激励机制落实不到位的问题，成为影响企业预算管理目标无法实现的主要问题。考核方也常常在一定程度上带着个人感情去评价被考核方，使考核过程不能按原则进行，或考核结果缺乏激励机制，没有建立配套的预算考核制度，使考核工作流于形式。

．缺乏预算的执行和监控

有些企业虽然对预算的编制很重视，专门成立了预算职能部门进行预算编制，但预算职能部门对预算的执行和监督很少参与。房地产开发企业对预算的执行和监督重视不够，企业的管理制度跟不上企业的经营活动。没有建立有效的预算反馈机制，企业的预算管理和会计核算系统没有密切配合。

．预算管理机制不健全

有的房地产开发企业虽然编制了预算，但没有建立相应的组织机构；没有具体和权威的机构对预算管理进行协调和仲裁、执行和监督；把全面预算管理交给财务部门，而没有健全企业的预算管理机制；法人治理机构的不完善，对财务预算管理的认识不足，导致房地产开发企业的预算管理机制不健全。

．对全面预算管理的重要性认识不足

企业负责人在财务管理时，往往忽视了对其他部门的管理，将预算和计划相混淆，使其成为财务报表。其他部门很少直接参与预算编制工作，往往只是对财务部门提交的具体结果进行确认。这样的预算往往缺乏可操作性。

．预算管理与企业的经营活动相脱节

房地产开发企业的预算管理往往缺少客观性，很多企业通过对以往的经营情况和上一年度指标值来决定下一年度预算指标值，没有认真对企业下一年度的生产经营状况进行分析。如果房地产开发企业外部环境、发展速度、业务范围等因素变化比较大时，这种预算指标就会缺乏客观性。

二、强化房地产开发企业的资本预算管理

．资本预算管理的意义

资本预算是以优化资本配置技术为中心的，这套体系具有以下特征：资本预算并不直接参与项目资本支出的实际运作与控制；关键强调资本预算的决策技术层面，强调决策技术对最终立项决策的财务支持性；强调风险与收益间的关系，并以始终围绕价值最大化目标。

．加强房地产企业资本预算管理的措施

（1）加强固定资产循环中的内部控制，保证资本预算的严格控制。预算项目评估、决策后，在执行过程中的各个阶段，必须严格控制，避免由于企业内部管理的问题造成资产的流失。

首先，对一些利用率较低的设备和闲置的设备要进行清理，该封存或调拨的要处理，以提高设备的利用率。固定资产入账、折旧的控制：固定资产的入账、折旧控制必须严格按照有关财务制度执行，折旧控制的主要作用在于保证固定资产使用年限及残值估计的合理、准确。

其次，资产请购或建造的审批人应同清购或建造要求提出者分离，资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。固定资产业务实行职务分离控制：资产的需要应由使用部门提出，采购部门、企业内部的基建部门无权提出采购或承建的要求。

再次，固定资产取得的控制对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同，规定经由不同专业技术人员，如采购人员、工程师、生产人员、律师和会计师组成小组进行审查。

（2）建立完整的资本预算程序，降低投资风险。在投资决策中，一个完整的资本预算程序应该包括以下步骤。

首先，重新评估和调整。在实际操作及项目投资运行过程中，会遇到一些变化，应及时地对项目进行评估，重新修改有关概率，作出新的决策，避免投资损失。

其次，寻找新的投资机会，开拓新市场，开发新技术，提出新创意。这一步骤是非常重要的，虽然基本不属于财务理论的范畴，但有机会也应积极参与市场研究，及时了解投资项目的背景题材，动态分析一项投资的取得而失去其他投资机会的机会成本、投资的资金成本。

再次，收集数据，估算项目的现金流量。本步骤应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加。各项未来的现金净增加额减去机会成本和资金成本后，应与投资预算相比较，如前者大于后者，则说明该项目投资是可取的；否则，是不可取的。除了要收集工程数据和进行市场调查外，还应考虑到各种经济、社会等环境的影响，并对重要事件发生的概率作出预测，估算出项目的现金流量。

最后，项目评估和作出决策。利用收集到的数据对项目进行评估并作出决策，一般一小部分投资决策是在部门一级作出的，但大部分的投资支出要经过高层管理部门批准，对投资金额较大的项目，资本支出预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额进行控制。

三、对全面落实并完善财务预算管理的几点建议

．健全预算管理网络，为财务预算管理提供技术支持

要想搞好房地产开发企业财务预算管理，必须充分利用电子计算机这一科学手段，搞好会计核算和分析，建立健全预算管理体系和组织网络，为财务预算管理及时提供准确完整的信息。

．细致分解各项指标，科学确定财务预算管理的责任单元

通过预算管理强化房地产开发企业内部管理，开展内部控制。同时，通过建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。这样，就可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损失，将企业所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中。通过自上而下、自下而上的指标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责权利清晰。

预算监管范文篇7

1.1企业的综合管理是与财务管理相互结合的管理活动企业综合管理是通过整合企业物质条件、人力资源、经营特点等各项资源，通过价值形式管理来达到企业价值最大化的目标。企业财务管理是通过货币形式的表现，以价值形式为主的专业化管理，具有高度的系统性、联系性、和完整性的特点。财务管理运用预测、预算、控制、决策和分析及考核等方法，将企业物质条件、人力资源、经营特点等各项资源有效地协调起来，目的也是为了实现企业价值最大化。由此可见，财务管理与企业综合管理相辅相承。

1.2财务管理与企业经营管理密不可分企业财务管理是相对独立的管理活动，财务管理涉及和覆盖企业经营管理的各个角落，贯穿于企业生产经营的全过程。企业经营管理的结果最终以资产负债表的方式表现出来，以总括反映一个阶段企业的全部面貌，财务状况和财务指标就是企业经营、决策的量化结果。

1.3财务管理对企业的经营状况和财务状况进行跟踪管理和反映企业管理层制定的经营方针、政策是否合理，是否对企业的发展、壮大有作用，必须通过实践得以验证。营销政策的实施结果通过现金流量增减与否，应收账款周转率的升降和存货周转速度等指标来验证企业的营销方案是否适应企业当前状况。只有通过财务部门对盈利能力、净资产收益率、资产保值增值率的测算才可以综合反映出一段时间内企业财务指标的变化和发展情况，以便及时向管理层通报并相应提出建设性意见。

2现代财务管理理念确立了其在企业管理中的战略核心地位

在市场经济条件下，拥有一定数额的资金是企业从事经营活动的基本条件。通过有效的经营管理实现企业资金的筹集、应用、配置、耗费、回收和分配等一系列理财活动最终达到企业价值增值的目的，是企业发展的内在动力。因此，企业的经营过程实际上是企业所占用资金在各种形态下不断转化，并最终达到增值目的过程，且这一过程通过一系列的财务运作来实现的。在现代企业管理体系中，以理财活动为核心的财务管理起着基石作用。

传统财务管理由生产、计划部门制定生产规模及其所需资金，而财务部门只负责资金供应，财务管理依附于企业生产经营管理工作，仅对企业的数据依照财务会计的核算要求进行归集整理，制作出财务报表；财务部门成为纯粹的“账房”、“出纳”，这种财务管理的认识是以“服务”为主的观念，财务管理只能顺应生产经营活动的发展而作被动的反映，既不能起到合理配置企业内部资源和最大限度地吸引外部资源的作用，也不能从整体的角度对生产经营活动施加影响和做出长远的预算。这种模式是造成相当多的企业财务管理运作水平低下，企业经营低效率的主要原因之一。

3以全面预算为中心的财务管理对企业经营管理的影响

预算是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理活动，其主要功能是帮助管理者进行计划、协调、控制和进行业绩评价，它是企业经营者为实现企业利润最大化而推行的一种管理活动。然而一个企业的最终经营结果是由多种因素综合决定的，企业的生产经营调控需要通过销售、生产、成本、存货、费用等预算控制同时发挥作用才能达到预期目标；众所周知，财务部门是企业各种数据的汇合点，也只有财务部门能全面了解、掌握公司的经营全貌。如果企业实施以财务管理为中心的预算管理模式，财务部门将以被动的整理经营数据，转变为依据一定的专业知识人为地主动干预企业经营活动，从而使企业经营活动按照企业财务预算的目标而开展。

预算监管范文篇8

一、指导思想

按照国库大监督的理念要求，积级探索建立国库资金全方位立体监控新思路，及时纠正和处理在办理预算收支、退库、更正、国债兑付、集中收付等国库业务过程中出现的各种情况，构筑交叉纵横、监管互补、互控的监管架构，形成财政、税务、人行、商业银行之间相互制衡的监管机制，切实保障国库资金安全。

二、工作目标

通过建立资源共享、监督联动的“一体化”国库监管新模式，努力营造良好的风险控制环境和浓厚的风险控制氛围，防范国库决策风险、管理风险、制度风险、操作风险及其它风险，建立国库监管长效机制，使国库监管做到规范化、制度化。

三、组织机构

为构建国库联动监管长效机制，切实履行好国库大监管职责，成立国库联动监管工作机制领导小组，分管协调金融工作的副县长任组长，财政、税务、人行、商业银行一把手任副组长，各部门分管领导为小组成员。领导小组下设办公室，办公室设在中国人民银行支行，人行分管行长为办公室主任，各部门负责此项工作的负责人为办公室成员。

四、部门职责

（一）人民银行职责：负责统一协调国库业务，依托国库处理系统对国库资金运行全过程实施监测、预警和监督。受理合规预算收入，严防混税种、串级次，遏制“空转”、“以贷还税”、“买税卖税”等违规违法行为发生，受理文件依据齐全、合法的预算支出，防止超兑、骗兑历年发行的到期国债及误兑假国库券。按制度办理更正、退库、调库业务，严把账户审批关，杜绝财税单位多头开户。加强国库会计档案、有价证券、印章等管理，严禁伪造、篡改国库凭证和账表簿，防止国库资金流失，杜绝挪用、盗窃国库资金。

深化国库职能，结合实际加强沟通协作，逐步将社保基金、预算外资金、各种政府性基金等纳入国库管理，顺应国库监管电子化改革需求，利用计算机和网络等现代信息技术支撑平台，实现业务处理、信息收集、风险评价和处置决策的国库监管。

（二）财政局职责：经县人大批准和年度变更或调整的预算收支计划应及时抄送人行。负责预算单位资金管理，严格财政性资金和预算单位账户审核，不得随意开设财政性资金专用账户。预算支拨凭证须纳入重要空白凭证管理，并建立领用、签收、使用手续，拨款、退库、更正等重要凭证由专人送达国库并履行交接手续，退库、大额和非正常拨款应附文件依据送交国库审核办理，不得受理手续不全、违反国家规定的退库，不得违反国家有关退库政策干预国库办理退库。

（三）税务部门职责：正确填制缴款书，按进度征收税款并及时缴入国库，准确填写收入退还书、更正通知书等重要凭证，由专人送达国库并履行交接手续，杜绝预算收入过渡户，监控全县规模以上企业纳税情况，并及时反馈税款入库信息，实现应收尽收，与财政联合建立退库企业登记备案制，及时掌握退库企业动态和退库数据。不得受理手续不全、违反国家规定的退库，不得违反国家有关退库政策干预国库办理退库。

（四）商业银行职责：收纳预算收入时，应对缴款书内容进行认真审核，拒绝受理不符合要求的缴库凭证，受理缴款书后，及时办理转账，不得无故延解、占压和挪用。一律使用“待结算财政款项”科目下的“待报待预算收入”专户核算经收的预算收入款项，不得转入其他科目或账户。不得违规为征收机关开立预算收入过渡户，纳税人缴纳的转账或现金税款，特别是小额现金税款不得以任何理由拒收，除国库另有规定外，不得向缴款人收取任何费用，行要建立健全内控制度、合理配置人员、精心组织、及时汇划资金、准确清算，提高业务能力，按规定办理集中收付业务。

五、联动制度

（一）国库监管联席会议制度：建立由人民银行牵头，财政、税务、国库、商业银行等有关部门人员参加的联席会议制度，传达上级国库监管有关文件精神，通报并解决辖内预算收入收纳、报解、入库以及预算资金支拨、退库、对账等工作存在的问题，交流监管信息，联席会议每年召开一至二次，如遇特殊情况可临时组织召开。

（二）国库监管信息交流共享制度：建立国库与财税政策传递信息交流机制，对需要国库监督执行的财政政策，无论中央政策还是地方政策，财政、税务等部门均应抄送国库，使国库监督有据可依。凡涉及政府、财政、税务、国库等部门的规章制度，要相互传送，使国库部门能及时准确掌握相关部门的最新制度信息，增强监管的权威性和有效性。

（三）国库内控监管制度：

1.健全完善国库监管制度。加强对国库事前、事中、事后各个关口国库业务的监督，以及业务处理合规性、内控机制、风险控制和各项规章制度贯彻落实情况的监督，对国库资金风险进行季度预警分析，排查国库资金风险点，准确评估国库监管效果，提高国库监管效率。

2.建立会计主管坐班监管制。对财税部门缴入国库的预算收入、“三金二费”等非税收入，拨款、退库、更正等核算业务由国库主管进行全过程监控，并建立大额、非预算、退库监管登记，掌握资金流向。

3.实行预算单位和预算外单位账户国库备案制。所有财政拨款的预算单位和预算外名称、账号等开户情况由财政局建档，并报国库备案。

（四）国库资金对账安全制度：财税每日通过电话与国库核对预算收入，如有误，查明原因，按“谁出错、谁更正”的原则及时办理更正，每月预算收支、集中收付对账实行财、税、库、行多方签证对账制，每季国库上门现场核对账务。

六、现场检查

（一）建立财税库现场联合检查机制。国库每年与财政、税务密切配合，开展国库经收处现场监管联合检查，规范税收和非税收入收缴账户开户及科目设置，共同协商解决查处延解、占压、挪用税款等情况。

（二）国库不定期与财政联合对集中支付业务开展检查，检查人员应严格履行职责，坚持原则，实事求是，秉公办事，规范银行资金支付清算手续，督促银行按规定办理国库集中支付业务。

（三）人民银行牵头适时开展辖内财税、预算单位账户检查。财政性资金账户严格按照《银行账户管理办法》的要求报人民银行审批备案，规范财政性专户、预算外资金等开户手续，杜绝财政资金或预算单位账户资金多头开户。

七、监管考核

为促进国库监管有序发展，对坚持原则、监管得力、成绩突出的单位和人员给予表彰和奖励；对不落实或不履行监管职责、监管工作松散、国库业务与管理混乱，存在资金风险隐患的进行批评教育，责令限期整改或通报批评。

（一）严格在法律、制度框架下依法实施监管，对国库经收处在受理缴款书后，不及时办理转账划转国库，无故压票，要向其上级机关和主管部门进行通报，并视情节按《商业银行、信用社国库业务管理办法》进行处罚。

预算监管范文篇9

国库监管是指中国人民银行及其分支机构在依法经理国库､执行预算收支任务的过程中，依据有关规章制度对国库资金核算和使用的全过程实施的监督和管理行为。包括对财政预算单位､征收机关､国库经收处等部门在执行预算收支任务中涉及国库工作以及与其紧密相关的其他业务进行的监督;对国库业务机构办理国库业务的合规性进行监督;对辖内国库业务办理的合规性进行管理，对国库资金风险进行防范控制等等。

国库监管大体可划分为内部监管和外部监管。内部监管主要指对国库内部执行制度情况的监督检查;外部监管主要是对财政机关､征收机关､国库经收处､国库集中支付业务的商业银行等部门执行国家预算收支有关规定的监督管理。会计核算是国库管理工作的基础。因此，按照预算资金的时间流程，可以确定国库监管范围的上限和下限，国库监管工作范围是预算资金收支整个过程中与国库工作密切相关的包含于国库监管工作上下限在内的全部工作。

国库监管范围上限:依据《中华人民共和国预算法实施条例》､《国家金库条例》和《中华人民共和国国库条例实施细则》规定，国库监管应该从经征收机关确认的预算收入资金从付款人账户划出之时开始，此为国库监管范围的上限。国库监管范围下限:按照《预算法实施条例》第四十三条､第五十七条和第六十二条之规定国库监管范围的下限，就是按地方预算､根据财政部门开据的库款支拨凭证将预算资金拨给指定的用款单位。用款单位若不按预算合理使用资金，则主要由财政､主管部门负责管理。

二､当前基层国库监管工作面临的严峻挑战

(一)国库监管法规制度相对滞后，不利于监管工作的有效开展

一是国库监管工作的上位法规定不够详细，指导性不强。《中华人民共和国预算法》和《中国人民银行法》等相关法律，对国库工作规定的相关条文比较原则笼统，均未对国库监管工作做出明确､详尽的具体规定和要求，可操作性不强，对实际监管工作开展发挥的参照借鉴作用不大。二是《国家金库条例》及其《实施细则》虽然对国库的基本职责和权限作出相关规定，但由于其制定于1985年，当时的一些相关规定与当前实际情况不相吻合，有的甚至明显过时，很难适应国库监管新形势的需要。三是国库部门出台的制度规章法律层次低，且不够系统，外部监督监管约束效力有限。当前国库监管的工作部署主要出自人民银行系统内部，相关制度规定也仅限定在对国库内控制度建设､国库业务处理风险要害环节､各个岗位工作人员履行职责情况等国库内部监管范围内。国库人员在对外监管工作方面缩手缩脚，甚至退化到了“柜面监督”的微小领域，形成国库内部监管日渐严格､外部监管依旧乏力的尴尬状态。

(二)对国库业务机构约束激励机制不健全，增大日常监管难度

随着地方行政区划的变更和人民银行分支机构整合力度的加大，基层国库业务不可避免，但由于相关管理机制没有得到相应完善，对国库机构的监管相对薄弱。在管理权限方面，《预算法实施条例》第四十条明确规定:未设中国人民银行分支机构的地区，由上级中国人民银行分支机构商有关的地方政府财政部门后，委托有关银行办理。依此规定地方财政部门在决定国库业务机构方面享有重要的协调､督导职责，但由于人民银行和地方财政部门分属不同行政序列，加之相当部分地方政府认为国库分支机构的设置是人民银行自己的事，机构存撤和日常管理完全依赖人民银行，互相协调､共同管理的工作变成在人民银行国库部门内部唱“独角戏”，工作的有效开展受到一定程度限制。经费拨付方面，按照国家相关制度规定:国库支库的代办业务费，按受理各种原始凭证的笔数，以适当标准计付，具体计付标准和拨付办法由上一级人民银行与当地财政部门商定后，由当地财政拨付至人民银行，再由人民银行拨付至行。这就决定了在支付支库的代办业务费方面地方财政部门应履行义不容辞的付费职责。然而，由于缺乏操作性好､约束力强的相关制度规定，加之部分基层政府财政资金相对紧张，机构代办业务费拨付不及时甚至拒绝履行付费义务现象时有发生，大大影响机构业务开展的积极性。

(三)国库监管形势日益复杂，面临的挑战更多

一是国库业务范围不断扩大，涉及面更广。目前国库业务涉及到财政､国税､地税､海关､国土资源､环保､财监办､社保､商业银行等多个部门，国库监管范围随之大大延伸，地方财政的国库单一账户业务､国税部门的出口退增值税业务､财监部门的一般增值税退税业务､地方财政纳入预算管理的非税收入业务､地方环保部门的排污费征缴业务､国土资源部门的土地出让金和新增建设用地审批业务等等，都是政策性强､牵扯面广的业务，业务处理稍有不慎，就会给国库工作质量带来负面影响。二是国库政策性资金受到商业性侵占的可能性更大。随着商业化经营意识的增强，国库经收处受利益驱使，延压税款结算资金，以适当方式增加预算资金结算周期的倾向更加明显，截留甚至挪用资金现象屡禁不止，国库结算秩序不能得到很好维护。其他如地方财政以“往来款”方式将大量财政存款从国库划至在商业银行开户的财政集中收付中心，形成客观存在的“第二国库”，已经纳入预算管理的非税收入被大量人为滞留在各家商业银行机关团体存款账户不能及时入库等行为，大大削弱了人民银行经理国库的预期效果。

(四)监管主体间沟通协调不够，监管效率大打折扣

在现行管理体制下，对国库财政性资金征收､报解､使用的合法､合规性进行审核监管，国库､财政､征收机关､银行业监督管理机构均有一定监督管理权力，不同环节有不同的管理部门。实际工作中，地方财政部门的工作重心更加侧重于督促各征收机关完成预算收入入库进度，侧重于预算单位按预算使用资金，至于预算收入资金在入库过程，以及国库资金在地方财政存款账户上滞留情况，则很少问津;征收机关重纳税申报，轻税款缴纳。财政部门､征收机关､国库部门各管一段，互不相干，职责权限的划分不尽明晰，客观上造成了各部门都应对国库资金进行监管，但又都不能彻底实施监管的“可管可不管”的不正常局面，重复监管和监管真空现象并存，职责既存在交叉又有断档。各部门间缺乏政策沟通意识，加之尚未健全稳定的定期信息交流沟通机制，相互之间对其他部门政策规定知之甚少，监管合力难以有效发挥。(五)现有国库人员素质偏低，难以适应监管工作的需要

从人员数量方面看，目前在一个地级市中心支库管辖范围内，国库经收处一般超百个，多则数百个，而基层国库人员定编一般只有10多人，完成日常核算报解任务尚十分紧张，更无法对属地国库资金合法合规情况实施有效监督管理。从人员素质情况看，当前国库工作对内部控制､资金安全和风险防范的要求更高，懂金融､懂财政､懂税务､懂核算､懂调研､懂监管几乎成了国库工作人员必备的基本素质，然而，当前从国库干部队伍远远没有达到上述要求，国库业务量成倍增长，使多数国库人员整日忙于日常核算业务工作，参加脱产学习､培训的机会极少，人员素质与业务形势发展要求相比差距较大，国库外部监管工作尤显乏力。

三､提高国库监管工作效率的政策建议

(一)规范立法

建议结合国库工作的发展状况，对《预算法》､《预算法实施条例》､《国家金库条例》､《条例实施细则》等法规关于国库监管工作的内容进行重新定位和完善，站在不断提升整个预算执行效果的高度，充实､丰富各预算执行部门在配合国库部门业务开展中的职责作用，有效提高国库的外部监管工作效率。合理确定各预算执行部门和商业银行在预算资金收纳､报解､入库､支拨等各个环节中应负的主要责任，明确责任主体，建立健全奖惩处罚机制，体现立法功效。

(二)树立财政在预算管理工作中的绝对权威地位，规范各预算执行部门的业务操作

一是真正维护地方财政部门在国库机构选择上的决策权力。充分体现地方财政部门对国库业务的指导和监督作用，本着利益共享原则，在充分谋划财政管理预算工作､提高财政预算资金社会效益和经济效益的同时，合理考虑国库机构的经济利益，使其权力､义务与经济收益趋于平衡､对等。调动商业银行国库业务的积极性，使其对地方财政真正负起责任来，从而实现财政､国库､银行等部门的利益双赢､多赢。

二是全力加速财､税､库､行横向联网推广进程。最大限度地减少预算收入入库中间环节，加速预算收入无纸化办公推广速度，取消纸质凭证在征收机关､纳税人､银行､国库等部门的低效传递，以横向联网的强大功能优势，影响国库经收处及早撤出纳税大厅，削减预算资金在途风险隐患，提高国库监管工作可操作性。

三是加快库款支拨电子化推广进度，积极拓展单一账户业务覆盖范围。推广财政库款支拨业务在财政与国库部门之间的远程控制与操作，实现库款支拨业务电子化､无纸化。充分利用现代化支付系统的功能优势，实现库款按预算直达最终用款单位。逐步变商业银行直接支付业务和授权支付业务，为人民银行国库部门直接受理直接支付业务和授权支付业务，拓展单一账户业务覆盖面，取缔财政集中收付中心中间业务操作，消除预算资金在商业银行的人为滞留，为区支库业务最终收归人民银行国库部门经理创造先决条件。

(三)加强财政､征收机关与国库部门的政策沟通与配合，规范业务操作

一是建立法规､政策沟通机制。地方财政部门要进一步发挥在预算制定与执行过程中管理作用，加强与上级财政的政策沟通与联系，保证财政政策执行效果;组织征收机关与国库部门之间的政策传输与辅导，在加强国库外部监管方面多倾听国库部门的建议和呼声。最大限度地让国库部门能够及时､准确获得相关部门最新的政策､制度信息，以增强国库监管的权威性和有效性。

二是增强预算管理政策公众透明度和国库信息反馈的及时性。国库监管工作的作用范围可上至国家机关，下到普通百姓。特别是退库业务，政策依据繁多，涉及各类经济主体，国库､征收机关､纳税人等各方需要有统一的政策标准。在日常工作中，要注重利用各种网络､媒体优势，搞好对服务对象的政策宣传，增强预算管理政策的透明度，合理利用各种信息资源和人力资源，在提升国库服务水平的同时，增强国库监管工作力度和实施效果。

(四)搞好国库工作人员业务培训和现场指导

预算监管范文篇10

关键词：行政事业单位；资产管理；预算管理；结合

在新时期环境下，行政事业单位加快了改革进程，需要单位及时调整和创新工作模式。行政事业单位开展财务管理工作期间，将资产管理和预算管理有机结合，有助于提升管理效率，促进行政事业单位健康有序发展。而目前行政事业单位针对资产进行预算管理期间，还未树立正确的结合意识，配合制度也不够完善，管理期间缺乏必要的监管考核，预算编制和执行效果存在偏差，难以充分发挥两者结合的重要价值。因此，有必要对行政事业单位资产管理与预算管理相结合中存在的不足和相关对策进行深入探究。

一、行政事业单位资产管理与预算管理相结合的现存问题

（一）未树立正确的结合意识。在行政事业单位不断深化改革过程中，单位各部门工作都或多或少地受到一定影响，而实现资产管理和预算管理有机结合，有助于单位突破改革瓶颈，加快创新与发展步伐。而目前很多行政事业单位还未深刻认识到资产管理和预算管理密切结合的重要价值，在具体工作中缺乏良好的结合意识，不能将二者结合理念渗透到日常决策环节，也不够注重梳理资产和预算两者的关系，不管是工作中还是思想中，都将两者当作独立工作开展，难以促进两项工作的顺利融合。很多单位在开展预算编制工作中，得不到充足的资产信息支持，导致资产预算目标与实际情况不相吻合，这种预算脱节现象直接制约着资产管理工作顺利开展，也不利于合理分配，资产使用效率受到严重影响，同时，资产管理工作中，资产采购、资产使用、资产保管等细节工作都保持相互独立关系，未和预算管理建立密切联系，也不注重为预算编制传递真实、准确的数据，对资产预算管理工作开展造成一定影响[1]。（二）缺乏完善的制度配合。行政事业单位目前对资产和预算实现结合管理尚处于初级探索阶段，很多工作和内容还未有效落实，同时受到工作人员内在传统工作思维影响，单位内部未建立起完善的资产预算结合管理制度，导致实践中存在诸多问题，影响了工作成效的发挥。另外，一些单位未明确内部各部门职能分工，又缺乏相关的规章制度，导致资产预算管理期间存在随意性、重合性等问题，进而导致资产预算管理方法缺乏科学性，整个资产预算在缺乏配套制度约束下存在一定混乱，不利于资产预算管理工作价值的全面发挥。（三）管理中缺乏有效的监管考核。行政事业单位要有效落实资产管理和预算管理的有机结合，就要对相关结合工作加强监管考核，而现实是很多行政事业单位并未针对有关工作开展严格的监管考核。由于一些行政事业单位对预算管理和资产管理结合工作缺乏足够重视，对两者结合涉及的具体工作缺乏关注度，导致预算和资产结合中存在的问题不能被及时发现，结合进程受到制约，整个资产管理和预算管理难以获得良好的融合效果。一些行政事业单位受到传统行政化思维影响，很多部门在开展工作过程中还是围绕领导意志进行，而单位既有监管部门长期以来缺乏权威性和独立性，很难落实对各部门尤其是对管理层的监管职责，导致监管过于形式化，难以有力监督和管理资产预算融合工作，进而无法获得理想的融合效果[2]。另外，很多行政事业单位未及时地将资产预算相结合工作纳入绩效考核体系，导致对各部门相关工作人员缺乏足够的约束力，在工作中容易出现怠慢心理，这种消极的工作状态也影响了资产预算结合进度。（四）预算编制与执行效果存在偏差。行政事业单位要有效地将资产管理和预算管理相结合，一个关键步骤就是科学编制并严格执行资产预算。但通过有关调查研究，发现很多行政事业单位并未有效地将预算编制和执行建立同步关联，实际预算执行效果和预算编制存在较大差距，进而在预算执行期间无法达到理想的资产管理控制效果，同时也使资产管理及购置环节存在诸多问题。比如行政事业单位在资产管理过程中，所拥有资产实物量、资产维护及日常消费中存在矛盾，这种情况下不能对各项经费实现合理化安排，而由于单位监管部门未严格监督资产预算具体执行情况，一定程度上降低了预算管理严肃性。针对这一情况，单位财务部门要向预算收支活动提出更加严格的要求，并有效收集和科学分析多方面资产信息，为后续相关预算的编制和执行提供科学参考，而领导阶层也可根据有关数据制定与单位实际情况相符的决策。

二、行政事业单位资产管理与预算管理相结合的对策

（一）对融合工作建立正确认识。行政事业单位要实现预算管理和资金管理的充分融合，一个重要前提就是单位要树立正确的融合理念，高度重视二者融合工作。行政事业单位在实际运行管理过程中，管理层需要积极学习资产预算融合相关知识，掌握有关融合理念，在日常决策中渗透预算资产融合思维，并在以身作则前提下向单位基层传递两者融合理念[3]。行政事业单位可定期针对预算资产融合开展相关培训教育工作，使基层员工构建正确的知识架构，充分认识到资产管理和预算管理相互融合在单位日常运营及未来发展中的重要作用，积极主动地参与到二者融合工作中。行政事业单位在预算编制期间，要基于实际的资产管理情况，确保预算目标符合单位实际状况及发展需求，促进资产优化配置，最大限度地发挥资产价值。同时，行政事业单位要科学构建资产配置管理系统，高效使用和保管资产，对资产使用年限实现科学的核定。另外，资产管理部门要和预算编制工作紧密结合，针对资产购置活动制定购置时间表，提升资产购置科学性，在此基础上充分发挥资产预算管理的作用，促进行政事业单位健康发展。（二）健全有关管理体制。资产管理及预算管理均为财务管理范畴，两项工作本身就具有一定交叉，而要深入实现两项工作的有机结合，还要依靠相关规章制度来推进。行政事业单位在对资产实行预算管理过程中，要针对有关岗位职责，制定相关管理制度，保证资产预算工作具有规范化的运行程序，合理配置资产，防止资产预算存在随意性问题。资产预算管理期间，要建立统一化运行标准，健全相关审批手续，科学创新管理方法，基于行政事业单位相关财务管理工作实际情况，合理调整资产预算管理模式，在各部门协调配合基础上，提升资产预算管理水平[4]。由于行政事业单位涉及较多的资产金额，要求财政部门、监管部门、审计部门等做好协同配合工作，对资产预算管理工作加大检查和监督力度，严禁发生腐败现象，确保资产管理工作的合理性和规范性。同时，资产预算要立足资产管理理念，创新资产预算管理方式，严谨、全面的构建相关管理条例，对行政事业单位涉及的预算资金要实现严格审核，对多报、漏报等不良行为进行严厉惩治，确保预算管理的可靠与准确。（三）完善监管考核机制。行政事业单位要高效促进资产管理和预算管理相结合，就需要健全监管考核机制，为相关管理工作提供重要保障。在实际管理期间，行政事业单位需要将单位内部考核管理方法和地方国有资产管理部门所出台的相关考核管理办法建立密切结合，基于实际情况，健全、科学地构建监管考核机制，对实际工作状况进行动态关注，及时发现资产预算管理期间存在的一系列问题，针对性的采取必要措施加以解决，以有效提升资产预算管理质量[5]。同时，行政事业单位要专门的建立监管考核机构，并适度下放权力，提升该机构的权威性和独立性，为监管工作的有序开展奠定坚实基础，促使相关监管机构更充分的发挥监管工作的约束力，促使资产预算管理工作更顺利、有序地开展。另外，行政事业单位还要针对资产预算管理科学制定配套奖惩机制，将资产预算编制及执行效果和奖金发放、人事调动、绩效考核等挂钩，通过相应的奖惩措施，激发员工内在工作积极性，主动参与到资产预算管理环节。（四）预算编制和执行效果密切结合。行政事业单位在日常工作中要及时记录各项支出情况，合理安排各项工作经费，通过合理化措施，确保资产预算优化配置。资产预算编制人员必须要实地考察并全面考量资产管理工作，结合单位实际资产运行情况，合理编制资产预算。单位监管部门在日常工作中也要加强关注预算编制及预算执行各环节，通过有效监管，规范管理工作开展，提升资产预算执行效果。

行政事业单位实现资产管理和预算管理的有机结合，能够使资产配置更加科学和合理，提升资产利用率，保护国有资产的安全与完整，为行政事业健康持续发展奠定坚实的基础。所以，行政事业单位在实际运营管理过程中，要建立正确的资产预算结合理念，健全配套管理制度和监管考核机制，保证资产预算编制和相关执行效能之间的紧密结合，在此基础上促进行政事业单位的健康可持续发展。

参考文献

[1]李森，荆姗姗.论行政事业资产管理与预算管理的结合——基于分级财政视角[J].行政事业资产与财务，2019（11）：1–3.

[2]黄旭.浅谈农业科研院所国有资产管理与预算管理相结合[J].中国农机化学报，2019，40（06）：227–229+236.

[3]陈琦，王亚星.谈行政事业单位资产管理与预算管理结合机制[J].财经界（学术版），2019（26）：101.

[4]王少容.试析企业资产管理与预算管理相结合的机制构建[J].中国乡镇企业会计，2019（7）：74–75.