内部管控范文10篇

时间:2023-03-13 02:55:02

内部管控范文篇1

作者:王荣辉单位:重庆电子工程职业学院

纷纷开始实施“政府再造”计划时,也对高等教育领域产生了深远影响,形成了新的高等教育改革路径与管理体系,建立了新的高等教育发展模式。英国高等教育领域全面实施了以市场为基础的改革,1988年、1992年分别颁布了《教育改革法》和《继续教育和高等教育法》,加强了质量和外部监督,推行了与评估结果挂钩的拨款政策和缴费上学的成本分担机制,引发了教育资源的“聚集效应”,从整体上提高了教育质量和办学效益。美国高等教育领域开展了大规模的改革以回应民众对高绩效管理的诉求,建立了开放性市场化运行模式,树立了“学生就是顾客”的教育观念,于1981年成立了国家教育卓越委员会负责调查教育质量,并于1993年通过了“质量承诺法案”,形成了公立、私立学校相互竞争的良性态势。我国香港地区则从1989年随着《公营部门改革》报告的拉开了行政改革的序幕。高等教育扩张引发了政府和院校之间关系的变化,政府开始减少公共财政的投入并通过引入市场力量来追求高等教育的低成本与高效益运行,以分权或授权的方式将权力分散,教育中介组织在院校治理中担任重要角色,政府本身则负责对院校的监控与评估。

高等教育领域开始受到外部环境和内部因素的剧烈冲击,学校作为一个“自组织”,不断地在结构和程序上进行调整来适应它们周边的政治和社会环境,改变组织结构、建立多中心管理机制我国公共管理水平受到的制约突出的表现为管理手段单一、管理方式陈旧与管理方法落后。因此,改变组织结构,建立多中心管理机制,实现校内各机构之间职权转移与分担是改善高校管理水平的有效举措。高校管理中,教职工代表大会、校工会、学生代表大会等机构职能发挥的缺失,导致了行政管理权力的过分聚集,高校多中心管理机制有助于理性选择与合理决策。章程是高等学校依法自主办学、实施管理和履行公共职能的基本准则。按照《高等学校章程制定暂行办法》规定,高校法定代表人、教职工代表大会、学生代表大会以及学校董事会(理事会)的企业代表和校友代表,均需在章程中明确其相应的地位作用、职责权限和议事程序。不同的团体组织参与学校事务决策,既能提高重要决策过程中的民主性和科学性,也能有效规避决策者在决策过程中的主观性,更好地执行各利益群体在学校公共管理中的监督权力。广泛采用授权或分权的方式进行管理集权制度是我国政治体制的一种重要形式,在一定的历史时期,集权制度充分地发挥了优势。集权制度有利于发挥集体决策的优点,避免在决策过程中由于个别主观因素而与正确决策偏离,保证权力的统一,规避不恰当的行使权力的行为发生。而在当前现实背景下,集权制度导致决策速度慢、效率低的缺点逐步突显,提高决策效率的压力不断地冲击着决策系统。因此,在管理方式中采取授权或分权式管理体现了其推行的历史必然性。其一、教育分权代表着一种不可逆转的学校组织范式的历史性转变,将带来现代学校制度的创新[6]。高校事务中,高校组织建设、行政事务及学术管理属于不同的管理领域,其业务性质、发展规律及管理方式表现为不同的形态。因此,在高校内部权力配置中要将不同的权力职责划定给不同的权力系统,由党委机构负责学校组织建设,保证各机关部门在思想战线的高度统一;行政权力负责学校机关部门按照规章制度行事,保证学校办学的有序开展;学术权力负责学校学术事务的控制与决策,保证学术活动的运行。三者共同构成了学校的多元管理结构,在各自权力范围内相互支持,而不能相互替代。另外,高校管理中也可采取授权或者委托的方式将权力进行下放,获得授权或者委托的基层组织能够在响应外界变化时及时做出反应,这可以增强事务处理中的灵活性与有效性,更好地调动基层组织的主观能动性,建立科学合理的多层级管理组织。放松严格的行政规则,实施明确的绩效目标控制新公共管理理论重视市场活动的产出和结果,充分认识市场机制是改善政府绩效的一个有效手段,引入竞争机制,用市场的力量改造政府,提高政府的工作效率[1]。高校内部管理中应放松严格的行政规则,采用企业化考核方式,实施绩效目标控制,各校属机构按照不同职能制定相应的工作计划与目标,根据目标完成情况接受学校的工作考核;各岗位按照不同工作性质制定相应的工作计划与目标,根据计划完成执行情况接受学校的工作考核。

实施绩效目标控制,将校属机构的资源配置及各岗位的薪酬奖励与绩效考核结果挂钩,逐步建立有效的激励机制与多元的考核评聘机制;在不断完成个人工作目标与部门工作目标的过程中,提高服务的质量与水平,促使教师形成强烈的责任感与使命感,并升华为具有相同的价值观念和理想的团队精神。在公办院校办学中引入社会资本,建立社会投资通道发达国家经验表明,实现教育资源的多元供给,形成竞争性服务选择,能提高公共教育服务的效率和质量,产生更好的经济和社会效益。我国高等教育的供给体制应当尽快从单一主体中解脱出来,最大限度地构建多元主体并存的高等教育供给体制[8]。当前,公办院校发展仍然是促进我国高等教育整体水平提高的中坚力量,虽然在各省市教育基金、有偿读书及外延式扩张政策已经实行,但办学经费不足仍然是制约公办院校发展的重要因素。鉴于我国高等教育整体结构与发达国家的差异性,发挥市场在教育资源配置中的积极作用,在公办院校办学中引入社会资本,作为政府资源配置的有益补充,既能调动社会组织参与教育的社会责任,更有助于为我国高等教育供给体制创新提供有效途径,形成公办教育与民办教育在办学水平、内部管理、学科建设等领域的良性竞争,逐步完善我国教育体系,优化教育结构。

内部管控范文篇2

关键词:内部控制;财务风险;问题;管控措施

近年来,伴随国内经济结构不断调整,使得企业财务风险逐渐显露,这给企业发展带来较大挑战。这就需要企业领导加强内部控制,通过对内部进行严格管理达到防御财务风险的目的。这样不但能够使工作人员具有较高的财务风险意识,还能根据实际情况采取相应的防范措施,从而降低财务风险的产生。

一、加强财务风险管控的重要性

财务风险主要指企业在经营管理过程中,对于一些因素无法控制,使得企业产生较大的损失。财务风险具有一定隐蔽性,工作人员很难发现,这就需要工作人员加强对财务风险的防范,从而对财务风险进行有效控制。因此,加强财务风险管控具有重要作用。首先,能够为决策提供重要参考依据。财务风险管控是确保企业资产不受到侵害的重要环节,这就需要提高会计信息的准确性,这样企业领导在制定决策时能够对会计信息进行有效参考,确保财务数据的精准度,这样才能对决策的制定提供有利条件,使得企业有明确的发展方向,从而提高抵御财务风险的能力。其次,能够实现企业经营目标。企业生产经营的主要目的是为了获得更多的经济效益,提高企业竞争力,这一切主要依赖于科学管理。对财务风险进行有效管控[1],一方面能够使企业对潜在风险进行识别,并对财务风险进行分析,从而找到相应的解决措施;另一方面能够使企业朝着目标方向发展,这样不但能够使企业有广阔的发展前景,还能使企业在竞争中占有一定优势,进而提高企业经济效益。所以,工作人员要做好财务风险管控工作,以企业实际情况作为出发点,对财务风险进行合理管控,最大限度内降低财务风险给企业带来的损失。

二、目前内部控制视角财务风险管控存在的主要问题

1.缺少完善的风险评估程序。现在很多企业对风险采取了一定防范措施,但很少建立风险评估程序,使得企业缺少合理的分析方法。如果没有分析方法作为支撑,很难使财务人员发现企业存在的风险,使得企业处于被动接受状态,不能根据风险进行有效判别,给企业带来较大的经济损失。财务风险是企业经营管理风险中的一种,如果缺少完善的风险评估程序,会使得财务人员对于风险的判别能力相对较差,不能根据风险情况找到相应的防范措施,从而错过了最佳防范时间。2.缺少对财务风险管控的重视。受传统观念的影响,一些企业领导没有认识到财务风险管控的重要性,使得财务管理在企业中的地位不高,影响了财务风险管控作用的发挥。领导是企业决策的制定者,在决策方面有着较大的话语权,如果领导缺少对财务管理的重视,会使得决策制定过程不够严谨,领导在制定决策时其参考资料主要是工作人员对市场进行调研总结而来,如果这些资料缺乏专业化,会给决策的准确性带来负面影响。出现这一现象的主要原因是财务人员很少对市场情况进行调研,使得信息资料与实际情况有着较大差异,影响了决策的准确性[2]。如果管理层没有对市场进行精准定位,会使得财务支出没有明确的方向,将无法掌握市场实际情况,不能很好的拓展公司业务,影响了企业经济效益的提高。

三、通过内部控制视角加强财务风险管控的相关策略

1.建立完善的财务内部控制体系。从目前情况来看,大多数企业财务内控机制较为薄弱,很多机制没有落实到具体工作中,使得企业存在较大的财务风险,出现这种情况的主要原因是责任主体不够明确,使得工作人员不能了解自己的工作职责,导致财务风险的产生。要想避免这一现象的发生,要从几个方面进行处理,首先,定责。在对企业进行财务管理时,企业领导要制定各项工作的处理流程,相关部门根据流程对责任主体进行明确划分,从而把工作内容落实到工作人员手中,这样不但能够对员工进行责任上的界定,还能对员工进行有效约束,使其明确自己的工作任务,进而提高工作效率。其次,评责。在建立内部控制体系过程中,相关部门要加大执行力度,根据员工的工作情况进行全面评价,并把评价与绩效紧密联系,这样不但能够提高员工的工作积极性,还能使工作人员全身心投入到财务工作中,提高内控机制管理水平。最后,究责。相关部门要加强对工作人员的监管,确保工作人员按照规定的要求进行操作。在监管过程中,一旦发现工作人员行为不规范,要对其给予相应的惩罚,按照规章制度进行办事,从而提高工作人员整体水平,降低财务风险。内部控制体系对于防范财务风险有着重要影响,所以,企业领导要加强对内部控制体系的重视,把其落实到具体工作中。2.建立全面的预算管理制度。预算管理机制主要包括两个方面内容,其一,财务预算。领导要以企业内部实际情况为基础,建立相应的预算管理制度,对财务预算进行全面管理,这样不但能够加强对财务人员的监督力度,提高财务人员管理水平,还能确保资金用到合适位置,避免出现超出预算现象。并且相关部门还要加大对财务人员培训力度,有的财务人员专业水平较差,不能对公司财务进行科学管理,使得预算标准与实际情况有着一定差异,给企业带来较大的财务风险。其二,财务监管。企业要建立财务监督体系,财务人员可以通过预算财务和实际财务情况对企业财务情况进行全面分析,这样不但能够使财务人员及时发现自己存在的问题,还能提高自身综合素质,从而更好的投入到财务工作中[3]。此外,领导要从内部控制视角全面分析财务风险,一方面能够使得财务管理制度更加规范,另一方面能够提高对财务人员的管理力度,从而达到预期的目的。

四、结语

建立完善的财务内部控制制度是企业发展的必然趋势,因此,企业领导要把内部控制作为出发点,加大财务风险管控力度,使工作人员能够对财务风险进行有效识别,从而提高企业综合竞争力,促进企业长远发展。

参考文献:

[1]肖显新.基于内部控制视角的财务风险管控[J].中外企业家,2017(5):49+51.

[2]周频律.基于财务风险管控视角的高校财务内部控制体系的构建[J].中国国际财经:中英文,2017(5):90-91.

内部管控范文篇3

关键词:财务;内部控制;企业;财务风险;有效管控

随着我国对企业财务内部控制工作的不断关注和重视,对财务内部控制工作的开展提出了更高的要求,但是,企业在实际的财务内部控制中存在很多问题,严重降低了企业防范财务风险的能力,为企业的稳定发展带来了不良的影响。因此,关于“强化财务内部控制,实现企业财务风险有效管控”这一话题成为了企业关注的焦点。为了最大限度的提升企业的综合实力,必须针对出现的问题,采取有效的解决对策,以保证企业能够朝着积极、稳定、健康、可持续的方向发展。

一、财务内部控制在企业经营中的重要性

企业通过开展财务内部控制工作,有利于更好的明确自身发展的目标和规划,除此之外,通过采用一系列行之有效的防范财务风险的措施,提高了财务管理的质量和效率。与此同时,企业通过强化财务内部控制,及时有效的调整财务管理模式,从而最大限度的避免财务管理出现漏洞问题,进而提高企业经营决策的科学性、合理性及方向的正确性。另外,企业通过开展财务内部控制工作,有利于充分的发挥财务监管职能,更好的降低企业的经营成本,实现企业经济效益的最大化,对有效的促进企业的快速发展具有非常重要的现实意义。

二、企业财务内部控制中存在的问题

(一)财务统计数据存在问题计。中国乡镇企业在开展财务内部控制工作的过程中,财务预算问题一直是企业重点关注的问题,随着我国社会经济水平的不断提高和科学技术水平的不断进步,我国企业的财务核算模式也发生了巨大的改革和创新,由手工核算方式变为计算机核算方式,使企业的财务工作逐渐向信息化方向和网络化方向发展,但是,部分企业仍在采用手工核算的方式对财务进行核算,导致财务统计数据缺乏一定的可靠性和准确性,从而引发出一系列企业财务问题,同时,不利于保证企业数据内控秩序的条理性,造成企业的财务规划不够严谨和科学,这样一来,极大的增加了企业的财务风险,从而降低了企业经济效益和社会效益,不利于企业的稳定发展。(二)企业资金没有实现有效利用。企业在开展财务内部控制工作的过程中,由于财务内控管理人员没有充分的认识到开展该工作的重要性,导致企业出现一系列的内部管理问题,从而使企业面临更多的财务风险。例如,资金的过度分散,难以有效的集中起来;企业采用过度投资和盲目投资的方式,追求经济效益的最大化;企业缺乏正确的投资意识,导致企业出现资金闲置现象;企业采用传统的资源管理方式,极大的影响了企业资金利用率的提高。由此可见,企业没有充分的利用资金,给企业的发展带了严重的影响,因此,关于这一问题的解决,一定引起企业的足够重视。(三)财务的内部控制人员素质问题。我国企业实现财务管理的信息化和网络化的时间并不长,因此,企业在开展财务内部控制工作的过程中,难免会遇到一系列各种各样的问题,特别是企业在培训财务内控管理人才方面,由于忽视了对相关财务人才的培训,导致财务内控管理人员缺乏扎实的专业技能,难以满足企业财务内部控制工作开展的需要。除此之外,财务内控管理人员缺乏一定的综合素质能力,其应用财务管理模式比较传统,不能熟练的运用自身的专业技能有效的解决财务问题,给企业的财务内部控制水平的提高带来了不良的影响,从而导致企业面临更多、更复杂的财务风险问题,严重影响了企业的正常经营。

三、加强企业财务内部控制、防范财务风险的具体措施

(一)对信息系统加以完善。企业财务内部控制的加强是保证企业各项管理工作顺利开展的必要条件,在对企业财务内部进行控制的过程中,信息系统的完善是重中之重,通过不断的修正、优化和完善信息系统,财务内控管理人员可以更好的查找和搜索有关企业实际经营管理的各种数据信息,并针对这些数据信息,对财务管理情况进行科学的判断,同时,也方便与其他部门的有效沟通,从而提高问题处理的有效性。由此可见,加强对企业信息系统的完善,一方面有利于财务内控管理人员更好的掌握企业实际运营情况,另一方面,有利于保证企业财务管理工作正常、有序、顺利的开展,提高企业财务管理的效率和效果。(二)对企业财务的内部控制制度加以建立。加强对企业财务的内部控制制度的建立和完善直接影响了企业财务内部管控的有效性、严谨性和科学性,同时,也是提高企业财务风险防范能力的关键。首先,在建立财务内部控制制度时,要有目的、有意识的收集和整理企业内部的各种材料,为企业生产投资方案的制定提供准确的数据支撑,从而有效的提升生产投资方案的有效性和针对性,进而极大的提高企业的财务风险防范能力。其次,企业要确保财务内控制度完善性和合理性,使企业能够高效的做出科学合理的决策,同时,通过充分的发挥制度条款的制约作用,明确的划分出内部控制工作的各个责权,进而避免企业决策的盲目性和混乱性。除此之外,财务内部控制制度的完善性和合理性,可以有效的保证企业财务内部数据的可靠性和全面性,使财务工作能够正常、有序的开展,从而有效的规避企业的各种财务风险。(三)对企业财务的内部控制管理人员进行强化。要想保证企业财务内部的管控效率和效果,离不开高素质、高能力、高水平的财务内控管理人员,因此,企业对财务内控管理人员的专业能力提出了更高的要求,企业要重视对他们专业知识和综合素质能力的培训,从而建立一支庞大的管理队伍人才,以更好的提高财务内部控制工作的开展效率和效果,提高企业的市场核心竞争力,促进企业的健康、可持续发展。

综上所述,经营利润的提高是保证企业获取更多收益、实现快速发展的必要条件,而在此基础上,企业要想从根本上降低经营成本,实现企业财务风险有效管控,就必须从以下几个方面入手:首先,企业要加强对信息系统的构建和完善力度,其次,要建立科学合理的财务内部控制制度,最后,提高财务内部控制管理人员的专业能力和工作素养。只有这样,才能推动财务风险管控工作在各个环节顺利进行,提高企业的市场核心竞争力。

参考文献:

[1]王中阳.加强企业财务内部控制,防范企业财务风险[J].现代经济信息,2018(03):157.

[2]宁艳燕.加强企业财务内部控制,防范企业财务风险[J].现代经济信息,2018(11):221-222.[3]毛春华.强化内部控制防范企业财务风险[J].商业会计,2017(22):32-33.

[4]吴国芳.强化企业财务内部控制,防范企业财务风险[J].现代企业文化,2017(27):121-121.

内部管控范文篇4

一、工程项目成本管控

结合国有管道施工企业的特点,工程项目成本管控应着重做好5个方面的工作。

1.加强宣贯,形成共识,营造项目成本管控的良好内部环境

首先,企业管理层应认真研究企业所处的内外部环境,清醒认识所面临的复杂严峻的经营形势,必须转变管理模式,通过管理创新,探求最适合本企业的成本控制模式。其次,要通过讲形势、讲责任,在全体员工中树立“企业是我家,成本管理人人都有责”的大局观念,切实增强全员成本控制责任意识,使每位员工都认识到项目成本管控与自己的切身利益息息相关,只有人人挖潜增效、提高项目效益,企业才能生存和发展,个人收入才有保障,个人价值才能体现。

2.做好项目投标前的成本测算

合理的价格是取得效益的前提。项目投标前,企业一定要组织经营、技术等有关人员仔细研究业主招标文件,掌握工程工期、工程质量要求、工程工艺技术等情况。组织人员进行工程现场踏勘,全面细致地掌握工程沿线地形地貌、各地段地面附着物、工程难点、道路交通等情况。依据了解到的项目信息,编制初步的人力、设备等施工资源计划,组织经营、技术、财务、设备、物资部门等有关人员进行项目成本估算,并结合竞争对手情况和公司的投标策略,集中研讨分析成本估算结果是否有下降的空间,最终确定商务报价。在当前的市场形势下,要坚决防止两类情况出现:一是为了工程中标而“饥不择食”,一味低价中标;二是“先低价中标,依赖理想化而不可靠的现场索赔来提高最终结算收入”的想法。随着业主方管理的日益规范和严格要求,项目索赔的难度将越来越大。

3.做好项目规划,尤其是做好施工资源配置计划工作

项目规划包括施工工期、人力资源、设备物资、分包工程等专项规划。对企业来说,规划的目的有两个:一是使项目运行效果最佳,达到业主要求的工期、质量要求;二是使项目运行、资源配置最科学、最经济,使工程项目成本最低,效益最佳。一个好的项目规划应具备两个特点:一是工期安排既紧凑又合理,使施工资源得到充分运用,避免因工期拖延而造成项目延误、工程成本加大。二是施工资源配置(包括人力、设备、分包事项)安排最经济、最合理,资源消耗最小,没有出现或者尽最大程度少出现施工资源闲置、窝工等情况。

4.实行项目目标成本管理,确定项目成本控制和效益目标

目标成本管理,是指在经营管理活动中,把成本目标从企业目标体系中抽取和突出出来,指导、规划和控制成本的发生和费用的支出,籍以达到降低成本耗费、提高资本增值效益的目的。在工程合同签订、项目部成立、项目规划编制完成并评审通过后,要立即组织项目部、企业总部机关的经营、财务、设备、物资等有关部门,根据已确定的项目规划,编制项目目标成本。目标成本的编制,可采取由项目部编制、企业总部各部门审定的的自下而上的方式,也可采取由企业总部直接编制下达的自上而下的方式。不论采取哪种方式,都需要由企业总部和项目部达成一致意见,以便于目标成本的可操作、可执行。目标成本经审定后,由企业负责人和项目经理签订责任书,明确项目的成本控制和经营效益目标。并根据企业的年度绩效考核方案,结合项目实际情况,确定项目的责、权、利,明确对项目部的绩效考核评价方式,使企业和项目部及施工机组对项目的成本控制目标、个人绩效考核兑现方式等一目了然。这样做有利于充分激发一线员工进行成本管控的主观能动性,使项目效益和个人收益达到最大化。

5.切实加强项目实施过程中的成本费用管控,确保实现项目成本控制目标

对项目实施过程中的成本管控,包括项目部层面的管控和企业总部层面的管控。在项目部层面主要应做好4个方面的工作。(1)工程进度控制。分析影响工程进度的因素,采取措施消除不利因素影响,确保工程进度按照项目规划实施。在保证工程质量、安全的情况下,通过加快施工进度、缩短工期,可有效降低工程消耗。(2)施工资源管控。结合施工实际,动态管理人力资源,使人员处于满负荷工作状态,提高人力资源的利用率。为使施工工序更加合理,减少窝工和重复用工,不断加强施工方案动态修订和比选工作。根据施工进展合理配置施工设备,降低机械使用费。整个项目“一盘棋”实行资源共享,优化施工工序,避免交叉作业对设备利用率的影响。项目操作层之间实施设备共享,减少设备的搬迁频率,节约设备搬迁成本。(3)材料成本控制。实行材料领用责任制、专料专用、包干控制的方法,加强现场管理。严控采购价格管理,坚持“质量择优而买、价格择廉而购、路途择近而运”的原则。严格控制材料进场时间及材料下料管理,杜绝材料浪费。充分利用场地,尽量减少中间运输环节,杜绝材料的二次倒运费用。剩余材料要及时回收,做好保管和登记工作。(4)分包工程成本控制。一是明确分包合同界面,避免合同履行中的争议。尽量采用清单工程量描述分包内容,做到不错项、不漏项。做好合同风险预测,避免工程施工过程中或竣工结算时发生合同争议及扯皮现象。二是及时、准确地做好工程量确认工作,严格把关。三是了解施工现场,掌握分包商施工资源投入情况。在分包方提出无理索赔的情况下,把握结算的主动权,防止信息量不足而被蒙蔽。在企业总部层面,主要是随时掌握项目进展信息,组织有关部门对项目部成本管控工作进行检查指导。检查项目规划的落实情况,施工资源是否按项目规划进行配置;对施工过程中发生的各种耗费进行监督,监督成本费用发生的合规性和合理性,与目标成本进行对比分析,及时发现偏差和管理薄弱环节,督促项目部采取应对措施,努力挖掘内部潜力,寻找一切可能降低成本的途径。

二、工程项目内部审计

内部审计是独立监督和评价本企业财务收支、经济活动是否真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。工程建设单位内部审计部门的审计重点应放在对工程项目的审计上,项目内部审计和前述项目成本管控有机结合起来,可以有效提高审计效率,更好地发挥审计对控制项目成本、提高项目经营效益方面的作用。

1.配备好审计力量

工程项目审计对审计人员素质要求较高,不仅需要有专业的审计知识,还需要有丰富的工作经验。审计组需要配备经营、财务、技术方面的业务水平高、责任心强的专业人员。

2.加强工作的沟通与协调

审计人员要全过程关注项目成本管控工作,与前述项目成本管控人员要保持紧密的工作沟通和联系,共享项目信息和工作成果,以便提高审计效率和审计效果。

3.实施全过程跟踪审计

实行项目中标直至项目最终结算关闭全过程跟踪审计。审计组要定期或不定期地到项目现场开展审计工作,审计范围覆盖目标成本审定、项目规划、项目制度建立执行、项目业务流程、管理控制、专业管理、财务核算、经济效益、绩效考核等项目的各个方面。通过项目跟踪审计,深入有效地查找管理问题,督导项目部加强管理,提高管理水平,进而提高整个企业的经营管理水平。

4.现场审计的重点

(1)项目规划的执行和落实情况。项目规划是项目管理的总纲,落实执行好项目规划是保证项目顺利进行、实现项目目标的必要条件。审计组要检查项目部是否制定了科学具体的运行计划,是否建立了确保规划实施的运行机制和保障措施(包括建立责权利保障体系),为业内工作人员创造必要的条件。

(2)施工资源的配置是否合理高效。审计组要通过检查施工资源运行记录、施工现场核查、访谈有关人员等方法审核项目部是否存在闲置资源、低效与无效资源等问题。

(3)项目绩效考核政策是否得到全面落实。检查企业总部制定的绩效考核方案及企业总部与项目经理签订的责任书是否得到了落实。比如,对施工人员的薪酬是否按照绩效考核方案及时进行了兑现,是否存在未按规定及时兑现员工薪酬而影响员工工作积极性的问题。

(4)检查项目成本入账的及时性和准确性。核对合同签订和执行进度,检查现场人工、材料、机械、分包等成本是否及时进行了成本归集,财务账面是否准确反映了当期实际工程成本。尤其是分包、材料、租赁等成本在未结算、发票未收到的情况下,是否进行了成本预提或暂估入账。只有工程实际成本在财务账面上得到及时和准确的反映,才能进行项目成本对比分析,否则分析结果会出现偏差甚至错误。

(5)人工、材料、机械成本费用的审计。对照合同、考勤记录、设备运转记录等原始资料,审核各项费用计算、结算是否准确无误。审核项目现场用工是否按照企业规定经过了审批,现场临时用工是否及时进行了清退。材料定价是否合理,材料质量是否符合要求,出入库手续是否齐全完整,是否存在材料浪费问题,现场剩余材料是否进行了及时退库并冲减工程成本,外租设备是否存在“大材小用”而造成资源浪费的问题,租赁时间是否准确,有无多结算租赁费的情况等。

内部管控范文篇5

关键词:物业公司;财务内控;风险管理

企业内部控制是用于实现企业控制目标的管理体系,是由企业领导层和全体员工共同实施的,能够提升企业内部管理水平和风险防范能力,促进企业规范运行、健康发展。而财务内部管理控制作为企业内部管控体系的重要部分,是贯彻企业经营管控的全过程,是企业内控有效性的直接体现,能够提高企业经营效率和效果,促进企业实现发展战略目标。物业服务企业在我国已经初具规模,不同类型的物业服务企业如雨后春笋不断涌现,在当前行业竞争日益激烈的环境中,想要持续发展,企业需要建立一套企业内部管理体系,尤其是财务内部管控制度,来确保企业经营管理合法合规、资产安全、规避风险,企业也将行之长远。然而,目前的物业服务企业,虽然已经意识到企业内部管控的重要性,制定了财务内部管控制度,并在日常经营中按照制度执行,但是由于制度制定不完全切合实际,或者制度实施后监管力度不够,评价标准不统一,导致财务内部管控结果差强人意,无法得到应有的效果,使得执行制度流于形式,执行结果没有参考价值,甚至个别财务报告及相关信息不完整,直接影响企业正常发展。针对物业服务企业财务内部管控实施时出现的问题,需要进一步的探讨和研究,尽快找到解决办法。

一、物业服务企业财务内部控制的意义及作用

企业内部控制是指企业为了实现管理目标,通过一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的管理体系。物业服务企业从长远发展角度出发,根据国家法律法规和相关制度,结合企业经营特点,整合企业内部控制的实施和发展环境,完善企业内部控制制度,规范企业内部控制活动,提高财务风险和经营风险的防范能力,提高财务管理水平,提升企业经营效率,实现企业经营目标。(一)企业财务内部控制目的帮助企业实现经营目标。企业财务内部控制的目标是确保企业经营活动的高效持续性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性和企业财务活动的合法性,良好的内部控制作用有:一是保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失;二是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性;三是有助于企业实现经营方针和目标。物业服务企业是服务型企业,有自己独有的财务管理特点:一是在遵循国家的法律、规章、制度的基础上,还需按照物业服务行业的各种规定进行会计核算、提供会计信息;二是营业收入、成本、费用核算内容和范围不同;三是财务报告的报送范围不同。物业服务企业既要提供具有特色的服务活动,又要规范经营活动,这就需要根据自己的特点建立一套财务内控管理制度,不但可以梳理企业经营活动的流程,使得企业资金有效安全运转;而且可以提高企业运营能力,规范企业管理,提升服务意识。因此,有效的财务内部控制制度对物业服务企业至关重要,可以提高企业市场竞争能力,帮助企业实现经营目标;还可以完善企业财务管理水平,使得企业对外信息精准提升企业信誉。(二)企业财务内部控制原则帮助企业规避经营风险。1.全面性原则就是企业内部控制无盲点,实现全过程、全员性控制,内部控制贯穿决策、实施、监控的全过程,覆盖企业各部门、各个职工。统一执行内控流程可以有效规避物业服务企业经营特点带来的诸多不确定性。2.重要性原则就是在兼顾全面的基础上,重要业务、高风险事项要重点控制。针对重要业务采取更严格的控制措施,针对高风险事项采取集体决策或董事会股东大会共同决策,确保无缺陷。重要业务流程内控重点监控可以有效规避物业服务企业经营收入种类繁杂特点带来的资金运转安全的风险。3.制衡性原则就是企业内控要兼顾机构设置、权责分配、业务流程等方面的相互制约、相互监督、有效运转,使得每个业务流程都应经过两个或两个以上的环节和岗位,并确保每个环节或人员具有相对的独立性。相互制约、相互监督在物业服务企业中尤为重要,如收费员不能由财务人员兼任,维修人员不能兼管库房等。4.适应性原则就是企业制定的内部控制制度要与企业自身经营规模、业务范围、内外环境相适应,具有可操作性,具有一定的前瞻性,不脱离实际,确保控制结果有效。物业服务企业具有独特性,一套行之有效的内部控制体系可以很好的切合企业经营特点,促进企业经营效率,规避企业经营风险。5.成本效益原则就是要权衡成本与预期效益的有机结合,内部控制体系建设要统筹成本投入和效益产出,从企业整体利益出发,必要时要舍小顾大,避免更大损失。成本与效益的权衡在物业服务企业尤为突出,提供优质服务的同时会增加成本,如何取舍需要一套不断磨合升华的内部控制体系来保驾护航,规避企业发展风险。

二、物业服务企业财务内控的现状及问题

物业服务企业在我国已经初具规模,在行业经营形势日趋复杂,互联网时代的当下,实体企业想要持续经营发展,企业需要摸索一套企业内控管理体系,尤其是财务内部管控制度,来确保企业经营管理合法合规、资产安全、规避风险,企业得以健康发展。然而,目前物业服务企业,虽然已经意识到企业财务内部管控的重要性,制定了财务内部管控制度,并在日常经营中按照制度执行,但是仍存在很多问题。(一)管理层重视不够,制度制定不切合实际。物业服务企业刚形成规模,先进管理理念欠缺,一些领导未充分认识到财务内部控制对于企业生存、发展的重要作用,或者重视的不够到位,只要企业内控制度照着执行就可以了,完全忽视内控执行情况及结果如何。甚至有些管理者在制定财务内控制度时走过场、形而上学、不切实际,导致制定的内控制度对企业经营活动未起到管控作用,造成财务内部控制处于一种尴尬的境界,花费大量人力、物力、财力制定的内控制度形同虚设。(二)内控实施不规范,执行流于形式。目前物业服务企业仍有许多企业架构不完善,顶层设计不合理,内部控制制度不全面,实施财务内部控制流于形式,业务部门和职能部门联系不足,未能相互制约,职务审批权限随意性大,职责范围弹性空间大,一人多职现象仍有出现,缺乏相互制约机制,执行与审核的职务未分离。财务机构设置不健全,预算控制和经营分析控制不严格,缺乏相应的稽核机制,内部审计机构未建立等,内部控制实施不规范,走形式,内控效果不显著。(三)内控监督不到位,效果不显著。许多物业服务企业在建立时仍保留原有企业管理模式,虽然也建立财务内部控制制度,但在制度实施后,绩效评价标准不统一,同时监管力度不够,导致财务内部管控结果差强人意,无法得到应有的效果。监管不力使得执行制度流于形式,执行结果没有参考价值,甚至个别财务报告及相关信息不完整,直接影响企业正常发展。(四)内控实施环境欠缺,影响执行力度。物业服务企业起步发展晚,现代企业制度的建立仍然存在许多不完善的地方,处于复杂多样的市场大环境下,企业经营者着重如何盈利,强调管理“灵活高效”,内部控制会使企业业务流程和决策环节繁琐,管理成本加大,对内部经营环境建设、企业文化的建设更是无暇顾及,有的经营者甚至法律意识淡薄,企业文化缺失。

三、针对物业服务企业财务内控存在问题的对策

(一)加强风险意识,提高财务内控制定的切合度。企业财务内部控制体系在制定、实施、监督各个环节都与领导的重视程度相辅相成。首先,企业领导者要充分意识到财务内部控制在企业的经营活动、风险控制、提高效率等方面的作用,在财务内部控制的建设和实施上给予人力、物力等各方面的大力支持,积极调整相应的组织机构及岗位,保证审计部门的相对独立性,确保财务内部控制的相关要求被切实执行,不能流于形式。其次,在财务内部控制设计初期,领导应带领各个职能部门集中设计、审议内控条款及实施细则,使其切合实际,最大程度吻合企业自身业务特点,使其具有可操作性,便于企业职员接受并执行;同时,企业各级领导应强化财务内控主体责任意识,以身作则,带头执行财务内控制度和要求,并通过各种方式学习风险管理理念,引导全员参与财务内控管理,岗位责任落实到人。(二)加强财务内控活动,提高全员财务内控意识。1.完善财务预算管理体系物业服务企业应完善财务预算管理体系,确保资金资产安全,提高企业财务信息真实可靠。首先,企业按照会计法律法规和会计系统控制规范,根据企业自身的财务管理制度,结合内部控制体系,对企业各项业务进行处理、监控。其次,全面建立财务预算管理体系,利用预算管理工具,明确各个部门的职责和权限,规范各个预算指标的制定、审批、下达和执行的程序,强化预算管理,从而提高全员的内部控制意识。2.建立科学的企业构架与审批体系物业服务企业应合理的设立业务部门与职能部门,使其相互联系和相互制约,各个职务和岗位的设置要相互分离和相互监督,制定好的业务流程要坚决执行,不能以管理者或决策者的个人意识随意改变。财务人员在资金的支付和审批等重要岗位上不得一人多职,或一个岗位同时兼任,重要岗位要轮岗,不能长期由一人负责,确保企业的资金安全。企业应单独设立内部审计部门,审计人员不可由会计人员兼职,应具有必要的独立性和相对的权限,对企业经营者直接负责。3.加强企业风险意识物业服务企业在日常经营活动中,时刻面临着经营风险,而每次风险都将影响企业的生存及发展,企业内部控制过程就是风险防控的过程。企业应根据物业行业特点,结合行业形势,针对不同业务部门及其特点,合理设置评估指标,确立可承受风险范围,针对不同的内部风险和外部风险,建立与之相对的应对措施,通过内控的实施将企业风险控制在可承受范围。同时,通过学习、培训等形式强化企业风险意识,提前预知和防范可能发生的风险。(三)加强监督措施,提高内控实施效果。物业服务企业应走出固有企业构架格局,吸取先进管理理念,根据内部控制的系列措施,制定内部控制监督制度,确保内控实施的效果。首先,建立内审部门,独立于其他职能部门,直接对经营者负责,通过对企业日常的业务活动和经营决策等流程的定期审计,实现对内部控制实施活动的审计监督,从而实现对内控实施的结果进行监控。其次,定期聘请外部审计机构对企业一段经营时间的经营结果进行全面审计,分析审计结果产生的原因及性质,针对制度的设计缺陷或执行过程的不足提出专项整改方案,按照企业内控监督制度规定的程序,向企业出具评价报告,并跟踪内控执行整改情况。(四)优化内控环境,提升企业文化。优化企业内部控制的环境,是确保企业内部控制制度有效实施的根本保障。首先,企业应根据企业章程,健全完善公司结构框架。董事会、股东大会、监事会、经理层要形成清晰合理的职责分工和制衡机制。董事会负责战略管理层面内部控制制度的建立完善;股东大会对企业重大制度变更或重大事项的表决权;监事会负责监督内部控制的有效实施;经理层组织企业各种经营活动及内部控制制度的实施活动。其次,提高企业员工内部控制管理意识,建立基于内部控制制度的企业文化,提升员工的责任感与荣誉感,通过各种方式使企业员工熟知自己的内部控制的职责与权限,将内部控制管理意识内化为一种企业文化。同时建立与内部控制结果相对应的考核评价机制,对内部控制每一个部门每一位员工进行定期考核和客观评价,将考核结果与部门和个人效益挂钩。

四、结语

物业服务企业作为实体企业,在日益发达的市场经济大潮中,面对21世纪的国际化、网络化、信息化的浪潮,行业外部环境和企业内部结构都在快速发生变化。企业想要谋求长远发展,不能只是一味的追求利润,固守原有老式管理模式,只有重视企业自身建设,扎稳根基,加强内部管理,才能使企业可持续发展,立于不败之地,而财务内部控制是规范企业管理的重要手段,促使企业资源合理配置,提高企业经营效率,优化企业内部环境,防范舞弊,减少风险,促进企业文化发展,提升企业核心竞争力。

参考文献:

[1]沈艳泽.财务管理视角下企业内部控制的认识[J].现代交际,2015(08).

[2]王行波.当前时期下企业内控现状分析与对策探究[J].财会学习,2017(22).

[3]宋彦和.当前时期下企业内控现状分析与对策探究[J].全国流通经济,2017(30).

[4]张艳萍.企业内控现状分析与对策探究[J].中国集体经济,2018(03).

内部管控范文篇6

关键词:内部审计;事业单位;风险控制

一、引言

随着经济的快速发展,我国事业单位的经济活动日趋复杂,提高事业单位的风险控制能力是国家一直以来密切关注的工作。而内部审计因其能够使事业单位从自身角度出发,较为系统地了解单位的各项经济活动情况,提高数据信息的真实性,有效的规避风险,从而成为近些年来研究的热点。由于事业单位是非营利性组织,因此。其运营活动主要指向社会提供各式各样的服务和公共产品,风控的重点是确保财务资源的安全性以及运营过程中的合理性和合法性。目前,我国事业单位在风险管控中存在着内部审计部门缺乏独立性、审计人员职业素质难以适应工作的要求、内部审计工作成效不易发挥应有的作用、内部审计方法较为落后等问题,因此,事业单位必须加强内部审计工作,确保事业单位财务资源的安全性,提升经费使用的效率,从而有效规避风险。

二、当前事业单位内部审计存在的问题

(一)内部审计部门缺乏独立性,人员的职业素质难以适应工作的要求。目前,我国大多数的事业单位审计制度建设和理论体系落后,内部审计缺乏专业、专门的审计人员,即很多事业单位的内部审计工作缺乏独立性,内部审计岗位大多是由单位的会计人员兼任。而因为事业单位的会计人员缺乏专业的内部审计理论知识和实践技能,审计工作的难度明显增大,致使会计人员难以胜任内部审计,从而难以保障事业单位的审计工作质量,而事业单位经营风险则会显著增加。同时,大多数的事业单位缺乏独立、专门的审计部门,往往是由财务人员担任内部审计工作。这不但大大增加了财务人员的工作负担,也不利于单位的审计工作得以顺利进行。除此之外,我国大多数事业单位的审计人员是由会计人员转岗而来,在审计专业知识、工作经验和技巧方面不尽人意。有一些审计人员还停留在普通的计算层面,缺乏现代财务软件等计算机软件的应用经验,综合素质较差,导致进行内部审计时的效率低下,无法适应信息化时代对财务管理、审计的需求。(二)事业单位的内部审计工作成效不易发挥应有的作用。由于审计人员收集到的审计证据不充分,或者因为部分审计数据不可信、不全面,甚至是错误的信息,导致审计分析得到的结论并不真实有力,从而致使审计的质量较低。事业单位在实际的审计过程中,通常有以下两点漏洞:第一点,审计人员由于未对审计报告中的审计重点进行及时、有效的归集及总结,导致原本的审计价值不经意间流失;第二点,审计人员未对审计方法和审计经验进行适时的总结及提炼,导致有价值的审计方法和审计经验没有得到推广及应用,因此,事业单位的内部审计工作成效不易发挥应有的作用。(三)事业单位的内部审计方法较为落后。有些事业单位的内部审计技术方法仍停留在传统的人工审查、计算器审查层面。对于内部审计中的审阅、核实、分析、比较等工作,如果单单经过人脑的加工,审计人员的工作量增加,效率会较低。并且,由于大量的审计工作,会导致出错率增加。可见,传统的审计方式已经不适应时代的需要。

三、提高内部审计在事业单位风控中的作用

(一)确保事业单位内部审计机构的独立性,组建一支专业的内部审计团队。内部审计是保障事业单位内部控制以及风险管控的有力方法。事业单位应根据国家颁布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等法律法规和其他要求,设置独立的审计部门,配备相关专业的财务人员,完善单位的内部审计制度,确保审计工作的顺利进行。当内部审计机构建成、形成科学的内部审计体系之后,审计人员才会有标准可依,不会“无从入手”、“无所适从”。另外,从事财务工作的人都知道,不管是企业还是事业单位,内部审计是一项难度较大、综合性较强的财务工作。内部审计人员不仅需要具备审计、财务管理、会计和法律等多学科的专业知识,还要在实践中能够体现其专业能力。审计部门应有一支专业的审计团队,要求其为审计学专业出身,对审计人员有明确的职能分工,落实责任制,相应的审计工作要进行绩效考核。事业单位要有意识地培养审计储备人员,提高其业务能力,提高审计人员的管理知识、审计知识、科技知识、金融知识以及信息技术等,丰富其知识结构,使其具备较高的政治素质、职业道德和法律意识,提高内部审计的质量,能够解决新形势和复杂的内部审计工作任务,参与单位的各项风险管控状况。(二)重视成果转化利用,确保内部审计工作成效发挥相应的作用。事业单位的内部审计部门要建立完整的内部审计体系,提高审计人员的成果转化利用意识,力保减少或者完全消除审计人员人为的误差,降低或者避免事业单位的内部审计风险。比如,事业单位可将审计工作的成效纳入绩效考核中,发挥责任审计制、审计整改问责制对审计人员的监督制约作用,督促审计人员提高风险评估的意识,尽早发现问题所在,能够对其进行具体、有针对性的防控,增加内部审计成果价值。事业单位审计部门一定要加大审计质量控制和风险管理力度,不打“折扣”,不搞“形式审计”,使内部审计报告更贴合实际需要,支撑审计结论。此外,事业单位的审计部门要强化审计的分析研究。比如,对内部审计中发现的常规性、容易发生的问题,进行深入的分析研究,审计小组可进行讨论,提出宝贵的内部审计意见,及时改正,有建设性的意见可分享到公司群,公司进行通报表扬,从而提高审计人员的积极性,在审计过程中抓好审计问题,持续跟踪检查相关的审计情况,定时组织“审计问题回头看”,使有价值的审计方法和审计经验得到有力的推广及应用,提高事业单位内部审计成果的运用水平。(三)探索更新内部审计方法,提高事业单位的内部审计效率。信息化时代已经来临,事业单位要合理的运用信息化技术。在内部审计工作中,融入大数据、云计算等技术,能够显著降低单位的风险。大数据技术可让内部审计的存放和分类更加井井有序,尤其是对于一些以计算机为基础的财务数据来说,整理更加方便、有效。事业单位的审计具有特殊性,有着独特、重要的职责,相对企业的内部审计来说,要求更加严苛。因此,事业单位的审计人员在掌握了计算机理论知识和操作技能的情况下,可采用专业的财务软件帮助审计。这样一来,既可以提高内部审计质量和效率,又可以掌握一门技能,积累相关的审计经验,规范审计工作。事业单位可按照实际审计数据处理的要求,建立相关的审计信息系统,审计人员有相应的登录和使用权限,如此一来,可方便审计人员的工作。在使用了财务软件之后,审计人员在录入数据后,都会有相应的记录记载,保留和提供相关的审计线索。比如,在删除、改动时显示了改动的时间、人员,使得每一笔处理都有痕迹,审计工作“有据可依”。此外,通过现代科技技术,实现了事业单位内部的信息和资源共享,可及时发现、应对问题,加强单位其他部门和审计部门的沟通和合作。比如有些审计软件具有分析性复核和审计预警的功能,可以对单位每个月财务报表的变化进行分析,可对比每个月、每年的变动趋势,各个部门可对异常的变动情况进行分析,找到异常变动的原因,从而查找到审计线索。

四、结语

目前,我国行政体制处于不断改革发展的阶段,内部审计对事业单位的风控有着举足轻重的作用。虽然我国事业单位在内部审计方面仍存在不少的漏洞,但只要持续提高内部审计意识,建立独立的审计部门,探索先进的内审方法,就能真正提高风险管控水平,确保财务资源的安全性以及运营过程中财政资金使用的合理性和合法性,保证事业单位的健康、可持续发展。

参考文献:

[1]王娟娟.初探事业单位内部审计与风险管理[J].财经界(学术版),2016(15).

[2]李文君.内部审计在事业单位风险管理中的作用[J].经济管理,2016(01).

内部管控范文篇7

【关键词】顺驰地产;内部控制;内部控制制度

一个企业要得以顺利发展,不仅要靠其过硬的产品和服务质量,更在于其有效的内部控制制度。曾被大家誉为房地产“黑马”的“顺驰地产”,在1994年—2006年的12年间,演绎了从起步到高速发展,再被“卖掉”的运行轨迹。本文试图从“顺驰地产”的内部控制,透析其兴衰。

一、“顺驰地产”的腾飞

顺驰控股有限责任公司(以下简称顺驰地产)的前身为天津顺驰销售公司,是由毕业于清华大学数学专业的高材生孙宏斌于1994年5月成立的,主要从事房地产中介服务,以获取费为主要收入。1995年初,与联想、中科联合开发了天津香榭里小区,从此将业务范围扩展到房地产开发。2002年顺驰地产首次以天津为核心开始辐射全国,进行异地开发房地产,顺驰进入高速发展阶段。2003年9月—12月间,顺驰在上海、苏州、石家庄、武汉、北京等地获取许多项目,使其由一个天津的地方性企业迅速成长为名列前茅的全国性房地产企业。2004年顺驰地产实现了年销售收入100亿元的目标,储备的土地面积高达1200万平方米,员工8000人,同时开发着35个项目。截至2005年顺驰地产累计操作房地产项目57个,销售面积近500万平方米,累计实现销售收入近200亿元,此时,顺驰地产的发展处于巅峰期,这既得益于宽松的国家政策,也得益于顺驰地产采用了以操作为核心的有效的内部控制。

(一)经营战略与目标的准确定位

经营战略与目标的准确定位是顺驰地产高速发展的关键。1998年,国家停止福利分房政策,央行取消了以往对个人住房信贷的多种限制,出台了诸如降息、延长贷款期限等多项有利于房地产发展的政策,房地产需求形成爆发性增长。顺驰借助良好的政策向房地产开发市场挺进,通过与天津房地产开发20强之一的华厦公司合作,为其在房地产开发市场赢得了物质与荣誉。2002年国家实施土地公开“招拍挂”政策后,公司制订了以天津为起点,快速进入异地市场的战略计划:三年内,进入一线城市北京,进入有增长潜力的二线城市,进入天津市周边的三线城市;五年内,集中力量进入两个以上一线城市,以一线城市为中心覆盖周边二线城市;十年内,在所有一线城市成为主流开发商,并覆盖绝大部分二线城市。顺驰地产的上下为实现公司全国化的战略目标展开了行动,销售回款逐年递增,2001年销售回款1亿元,2002年16亿元,2003年40亿元,2004年回款超过百亿元。顺驰的发展速度之快,曾一度被业内人士称为地产“黑马”。

(二)内部控制制度的初步建立

内部控制制度的初步建立是顺驰地产腾飞的基石。顺驰地产的全国化战略目标定位后,随着公司规模的不断扩大,公司也开始构建内部控制制度,基本建立了战略性的现金流管理的商业模式、全面预算体系的经营计划的推动与执行体系、多层次会议构成的决策与反馈体系、以管理报告体系来进行微观掌握和调节与奖惩的支撑体系四大部分。公司形成了一个有形的管理模式和无形的企业文化体系。有形的管理模式包括战略管理体系、考核指标体系、人力资源体系、薪酬体系、财务体系和项目操作体系等;无形的企业文化体系包括顺驰特有的行动纲领、核心价值观等。前者给所有的员工提供行动依据,形成判断和行动;后者帮助企业所有的成员形成共同的思考、共同的语言、共同的标准,在公司范围内造就了一个高度统一、高度协调、沟通简单的团队。随后公司先后颁布了《公司内部管理手册》、《公司工程项目管理手册》等规章,为公司快速发展提供了制度保障。

二、“顺驰地产”的衰落

顺驰地产良好的发展势头并没有持续太久。2004年的疯狂扩张导致其2005年的销售收入必须达到100亿元才能弥补现金流的不足。但2005年顺驰只有80亿元的现金回款,资金链开始紧张。与此同时,国务院为控制日益高涨的房价出台了一系列宏观调控政策,宏观政策的导向加剧了企业资金短缺的困境,其中,华东的重点项目苏州凤凰城的销售骤然下跌,每月2亿元的销售回款任务难以兑现,无法支付欠苏州政府高达10亿元的土地款。面对日益恶化的形势,顺驰开始诸如大规模裁员、项目转让、工资发放由月发改为季发、谋求上市、吸收私募多渠道融资等措施自救,以缓解顺驰地产资金紧张的局面。但均因顺驰地产的资金缺口过大,加之其利润率过低而相继失败。2006年9月5日,顺驰地产控股有限公司与香港上市公司路劲基建有限公司在香港正式签约,以人民币12.8亿元出让其55%的股权;2007年1月23日,路劲基建有限公司宣布再投13亿元收购顺驰近40%的股权,从而持有顺驰地产近95%的股权,孙宏斌仅持股5%,曾经辉煌的“顺驰地产”终告破灭,顺驰地产现已更名为“路劲地产”。

(一)无度的扩张与激进的现金模式

顺驰地产在全国地产业的飞速发展,最大程度上取决于公司关键人物对市场机会的把握,但其衰败也源于对市场过度乐观的态度,低估了宏观调控的力度和效果。孙宏斌认为,在土地“招拍挂”政策和中国相对宽松的信贷环境下,地价将会持续上涨,只要有钱就有地,只要不断地获取土地就能保证企业的快速发展。在这种指导思想下,顺驰地产频现高成本拿地,项目布局存在很大的随意性。从顺驰进入的16个城市分析,就能发现异地开发缺乏通盘的规划,项目既涉及北京、上海一线城市,又涉及苏州、南京、郑州、石家庄等二线城市,甚至涉及连三线城市也算不上的经济欠发达的普通县城。无度地拿地使顺驰拥有了大量的、被许多业界企业所羡慕的土地资源,但也透支了公司的财务资源。2003年顺驰自有资金不足10亿元,而购置土地的金额则超过了100亿元。顺驰在资金运作上推行“现金流——土地——现金流”模式,在宽松的市场环境下,资金的高速运转可以为企业带来丰厚的回报或规模,一旦销售市场疲软,销售回款速度就会逐步下滑,导致资金缺口越来越大。无度的扩张与激进的现金模式最终使顺驰地产的资金链断裂。

(二)组织结构设计与项目管控模式不协调

房地产企业要做大做强必须构建持续、高效、匹配的组织与管理机制。科学合理的组织结构设计和项目管控模式应该做到:管理层级少,高管副职人员少,职能部门数量少;公司本部与各项目公司的职责划分要合理、明确;各项目公司之间要实现资源、信息共享;在项目制作初期,权力尽量上移。观察顺驰地产的组织结构,管理层次采用的是四级管理架构:集团总部—区域集团—城市公司—项目公司,机构级次多呈不扁平状。在集团公司与城市公司的职权划分方面,顺驰采用的是“金字塔”式的高度授权。在房地产市场繁荣期,虽能抓住一些机会,但由此引发的腐败问题也显而易见。事实是顺驰地产由于过度放权,导致项目总经理的权力过大,致使部分项目的土地费用、工程费用、营销费用等高于正常水平,项目成本的增加直接导致利润率下降。据统计,顺驰地产的利润率仅为3%,是房地产行业平均水平的1/3。

(三)成本管理方式单一,风险控制意识淡薄

房地产开发企业与其他行业相比,在人力资源、资金运作、成本控制、招标采购等方面有很大的特殊性。就其商品住房的成本构成来看,主要包括土地成本(包括拆迁补偿费用)、商品房建造成本、相关税费、融资成本和营销成本等部分,管理方式自然要与之匹配,构建诸如信息管理体系、人力资源管理体系、财务管理与成本控制体系、投资者关系管理体系、供方管理与采购管理体系、项目(工程)管理体系、营销管理体系等。其中成本控制与风险防范对于房地产企业来讲尤为重要。虽然顺驰地产初步建立了一些内部控制制度,但是实施中有些形同虚设,比如顺驰地产所实行的目标管理重点关注销售回款、项目利润率和现金流三个财务方面的指标,管理似乎比较完美,但从整个公司的运作上“销售回款”则是其主要指标。为了达到回款预算,忽视了成本管理和利润。为确保回款目标的实现,各项目公司不计成本加快建设速度,缩短工程周期。在销售推广上又不计成本地打广告、搞活动。为了增加销售总额,把楼价定得过低,把优惠提到最高。虽然回款目标达到了,但一半以上的项目是在亏本经营,回款是为了应对支付新上马的土地成本。拿地的资金部分来自银行贷款,部分资金以延长付款周期拖欠,部分资金依靠快速回款缩短房产回款周期,试图做到以成本换时间,提高资金的周转速度。难以预测的是房产销售势头不好的情况下,公司将面临巨大的还款压力和高额的财务费用,抵御财务风险的能力几乎为零,事实也确实如此。

三、内部控制的启示与思考

(一)内部控制模式要与公司的发展阶段相适应

内部控制模式有集权制、分权制和混合制三种,不同模式的选择通常要考虑企业的发展战略、发展阶段、管理文化、会计活动规范程度等因素。一般情况下,民营企业在创立初期,所有权与经营权是合二为一的,权力高度集中,与此相应的内部控制模式也就是集权式的,这种模式有利于制定和实施统一的经营战略、财务政策,增强企业的凝聚力,降低成本,发挥财务管理的功效,保证企业战略目标的实现,提高企业的整体实力。但随着企业规模的不断扩大和环境的变化,高度集中的财权导致内部操纵、财务透明度不强的弊病显现,尤其是所有权与经营权的分离,客观要求所有者应通过股东大会或董事会行使重大经营和财务决策权,其他日常决策权和管理权由经营者履行。这种分权制的内部控制模式,有利于调动分、子公司经理参与市场竞争的积极性,捕捉市场机会,扩大企业的规模。混合制即适度的集权与适度的分权相结合的内部控制模式。恰当的集权与分权相结合既能发挥母公司财务调控职能,激发分、子公司的积极性和创造性,又能有效控制经营者及分、子公司风险。所以适度的集权与分权相结合的混合制是很多企业内部控制所追求的目标。

(二)完善内部控制制度和财务监督机制,以确保各项制度的有效落实

完善的内部控制制度和健全的财务监督机制是实施有效内部控制的基础,完善的内部控制制度也为企业持续发展奠定了制度基础。就房地产企业来讲,应结合行业特点,逐步建立起与控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五个方面相关的控制制度,具体包括组织机构设计制度、筹资管理制度、投资管理制度、成本管理控制制度、职工薪酬管理制度、业绩考核评价控制制度等。从“顺驰地产”的衰落可以看到,成本管理控制制度是否完善,运行中能否有效实施是企业生存的关键。因此,完善的成本管理控制制度应包括成本预算制度、成本计划管理制度、费用开支审批制度、成本核算制度、成本考核与分析制度、成本监督制度等。健全的财务监督机制有助于内部控制制度的有效实施,应贯穿于内部控制的始终,可以通过建立内部审计机构来完成,赋予内部审计机构一定的权利,并受总部的直接领导,使企业上下形成相互制约的内部控制体系。

(三)合理安排财务结构与负债比例,树立全面风险管理理念

顺驰地产的实践表明,企业的兴衰在很大程度上取决于企业是否树立全面风险管理观念、风险管理体系是否健全有效、抗风险能力到底有多大。房地产企业具有资金密集型的特点,在项目开发、建造、营销等过程中均需要大量资金的支持,如果过多地依赖向银行贷款、预售的回款等外部资金的支撑,企业的资产负债比例过高,再加之受房地产市场疲软、现金回流速度大大降低的冲击,企业将面临非常大的财务风险。因此企业应结合市场环境的变化和发展规模,选择合理的财务结构,将企业的负债比率控制在恰当的水平。同时,不断提高财务人员的风险意识,汲取最新的财务知识,增强捕捉风险、防范风险的能力。

【参考文献】

[1]郑爱敏.解读顺驰[M].当代中国出版社,2006.

内部管控范文篇8

关键词:交通运输企业;内部审计质量;管控策略

内部审计作为交通运输企业的发展的关键,具有多元性、经常性、内在性和联系性等特征。通过加强内部审计质量管控力度对提高交通运输企业的市场竞争力和生产力具有重要作用。一方面,有利于更好地规范和约束全体员工的工作行为。另一方面,有利于不断加强企业内部监督力度,进一步完善和优化企业管理模式,为实现交通运输企业的战略目标提供有力保障。

一、交通运输企业内部审计特征

(一)多元性特征。在对交通运输企业进行管控的过程中,管控内容和管控形式均具有多元化特征。因此,这种多元化特征直接决定了管控内容和管控范围的全面性,这就要求交通运输企业需要加强所有部门和业务内部审计的质量,而不仅仅局限于某一部门或某一业务的管控上。只有这样,才能确保交通运输企业将内部审计工作落实到位,不遗漏任何部分和业务,从而取得良好的内部审计管控效果。(二)经常性特征。经常性特征主要是指交通运输企业根据内部审计工作内容的复杂性,将内部审计从始至终地贯彻到交通运输企业整个经营和发展的全过程,确保内部审计工作开展的连续性和不间断性,而不是仅仅在某一时期或某一个时间段对交通运输企业生产经营中潜在性风险问题进行管控。因此,交通运输企业在开展内部审计工作的过程中,要严格遵循这一特征,真正做到未雨绸缪,有备无患,以最大限度提高企业的经营生产的安全性、稳定性和可靠性。(三)内在性特征。内在性特征,又叫潜在性特征,顾名思义,就是指交通运输企业的经营管理要与企业内部的所有管理活动内容进行有效融合,然后,在重要时刻,对交通运输企业的内部审计管控工作进行科学合理的指导,以确保内部审计管控工作能够正常、有序、顺利开展。(四)联系性特征。对于交通运输企业内部审计管控而言,迄今为止,已经制定出了一套合理划分内部审计内容的统一标准和规范。纵观内部审计的相关研究不难发现,尽管交通运输企业内部各个部门和各项业务在内部审计内容和内部审计形式方面具有很大的不同点,但是并不代表不同部门或业务对应的内部审计工作是孤立存在的。相反,每个内部审计工作之间都相辅相成,它们之间具有必然的紧密联系,为后期明确和实现交通运输企业发展战略目标打下坚实的基础。

二、交通运输企业内部审计存在的问题

(一)交通运输企业内部审计独立性不强。最近几年,交通运输企业在开展内部审计工作的过程中,经常面临内部审计缺乏独立性问题。导致这一问题出现的原因有以下几点。①内部审计机构不科学。通常而言,内部审计机构工作的开展需要与其他部门紧密配合。如果内部审计机构缺乏一定的独立性,将会影响内部审计机构工作人员的相关利益[1],降低内部审计业务工作的合理性和权威性,不利于保证交通运输企业内部审计质量的管控效果。②由于内部审计人员大部分都是从其他部门调过来的,因此,缺乏最基本的审计知识和相关技能,对先进的内部审计技术缺乏系统掌握,导致他们在实际工作中出现操作不规范问题,极大降低了内部审计质量。(二)内审质量控制标准不明确。内审质量控制标准的系统性和明确性是确保交通运输企业内部审计工作能够规范、合理开展的重要保障。但目前,部分交通运输企业在建设内审质量控制标准的过程中,由于过度看重内审法律而忽视了对企业内部审计质量控制标准的制定和完善[2],导致企业内部审计质量控制标准出现内容模糊、规定不明确等问题。在这样的情况下,交通运输企业内部审计质量控制工作无法有序开展,内审运行部门特立独行,各行其事,导致企业内部审计质量出现参差不齐的现象。(三)对现场审计缺乏适时有效的过程控制。由于交通运输企业没有对内部审计人员审计作业过程进行全程监控,导致内部审计人员在实际工作中不规范操作细节问题没有被及时发现和更正,最终造成交通运输企业整个审计项目出现了较大的“泄审”问题,给企业的经济效益带来了不可估量的损失。除此之外,内部审计人员对现场审计信息反馈不及时、不全面,导致各个部门对审计无法进行有效沟通,从而严重影响了企业内部审计质量管控效果。

三、交通运输企业内部审计质量管控策略

(一)制定明确的内部审计规范。由于内部审计规范为相关审计人员的工作提供了正确的指导方向,有利于内部审计工作正常、有序、顺利地开展。因此,交通运输企业必须制定和完善内部审计规范,确保该审计规范内容的健全性、完整性和明确性。首先,要制定和完善内部审计规则,为规范内部审计人员的工作行为提供指导和依据。其次,要不断优化和完善内部审计人员职业道德规范,培养他们的职业素养,提高他们工作的责任心[3],以达到物尽其用、人尽其才的目的。再次,要制定健全的内部审计规章,帮助内部审计人员明确工作目标和职责范围。最后,还要构建审计手册和内部审计机构的政策,从而最大限度地提高内部审计的合法性和公正性[4],使内部审计工作有章可循,使各个部门能够有效沟通和协作,从而最大限度地保证交通运输企业内部审计工作开展的有序性和稳定性,促使交通运输企业够朝着积极、稳定、健康、可持续的方向发展。例如,在开展高速公路通行费管理工作的过程中,严格按照准确统计收费明细、详细审计和评价管理工作、科学评价审计风险等流程,充分发挥内部审计规范的指导意义。(二)加强项目审计质量控制与后续管理。交通运输企业在对内部审计进行质量管控的过程中,除了做好对内部审计规范的制定和明确外,还要进一步做好对项目审计质量控制与后续管理工作。首先,要制定完善的审计方案,并确定审计方案的科学性和合理性,为整个项目审计工作的有序开展提供指导和参考。同时,还要做好调研、编制、试审等各个审计环节[5],以保证审计目标、内容的明确性和突出性,从而为各个部门分工的科学性和工作措施的合理性提供有力保障。其次,还要做好对审计工作底稿认真审查。内部审计机构要根据交通运输企业实际审计工作的需求,针对性地建立科学的复查机制,用于指导审计工作底稿复查工作,保证审计证据的真实性和充足性,为重要审计项目提供充足的审计证据,确保审计项目的整体审计质量控制效果。最后,还要做好对项目审计的后续管理工作。当审计报告完成后,在跟踪审计实施的基础上,内部审计人员要针对审计过程中出现的问题采取行之有效的对策,以避免交通运输企业因审计流程不规范而出现不必要的经济损失。例如,交通运输企业必须将陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输等各个环节涉及的财产收支和经济活动有效统一起来,以避免审计工作的片面性和单一性。只有这样,才能加强后续审计管理的有效性和及时性,从而为实现交通运输企业内部审计总体目标保驾护航。由此可见,后续审计的科学管理是保证项目审计质量的重要手段,因此,交通运输企业要给予充足的重视。(三)提高内部审计人员综合素质。由于内部审计人员是企业内部审计工作主要实施者和执行者,因此,对于交通运输企业而言,内部审计人员综合素质的高低成为了影响企业内部审计质量管控效果的关键因素。所以,要加大对内部审计人员技能培训的重视度,不断提高内部审计人员的综合素质。首先,完善和改革培训内容。针对内部审计人员知识结构的不完整性和不合理性[6],将计算机相关审计技能知识、经济业务知识、部门交通运输相关知识作为企业重点培训内容。其次,交通运输企业通过对内部审计人员进行审计理论知识和审计技能的培训,让内部审计人员学习更多先进内部审计技术和技能,从而不断提高自身的综合素质。最后,交通运输企业还要将培训和考核进行有效结合,采用定期考核和层层选拔的方式,使内部审计人员成为既具备内部审计知识,又懂经营管理知识的复合型人才。只有这样,才能为交通运输企业内部审计工作的有效开展提供人才基础。

四、结语

加强企业内部审计质量管控是保证交通运输企业内部审计工作规范性和合理性的必要条件。而在此基础上,要想从根本上提高企业整体内部审计效率和效果,交通运输企业必须从以下几个方面入手,首先,要制定明确的内部审计规范,为内部审计工作的有序开展提供依据和参考。其次,要加强对内部审计人员技术的培训,提高内部审计人员综合素质。最后,还要加强项目审计质量控制与后续管理,进一步提高项目整体审计质量。只有这样,才能促进交通运输企业的创新发展,实现企业社会效益和经济效益的最大化。

参考文献:

[1]周兴红,邓春兰.浅谈交通运输企业内部审计监督[J].交通企业管理,2018(05):34-35.

[2]林楠.交通运输企业集团内部审计质量的管控方式解析[J].会计师,2019(12):57-58.

[3]陈晓燕.交通运输行业内部审计的实践与探索[J].中国外资,2018(12):80.

[4]肖红.交通系统企业内部审计质量控制策略[J].金融经济(理论版),2019(05):198-200.

[5]庄银萍.交通运输企业集团内部审计质量初探[J].时代经贸,2018(08):90-91.

内部管控范文篇9

一、企业内部控制的现状

内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性,但大都侧重于企业外部环境的梳理,而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制,而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习,而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制,而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面:

1.1内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看,不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置,企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不健全,一是企业缺乏相应的激励与约束机制;二是人事政策和实务不完善;三是企业制度不全面,顾此失彼现象严重;四是企业文化建设没有引起足够的重视。

1.2企业内控部门的责任与权力、控制与监督

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现,作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。国内大多企业的内部审计只是服务于企业负责人,这就造成内部审计既不能监督上司,也不能监督同级。财务监督的服务对象是企业的所有者,而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人,其提供的公开化会计信息必须体现“真实、公允”的原则。由财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计一信息处理,极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息;财务管理的对象是资本营运系统,而会计的对象是信息系统,财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。

二、内部控制存在问题的成因分析

企业内部控制存在问题的成因是多方面的,也决不是“一日之寒”,既有人的素质原因,也有制度原因。主要成因有:

2.1双重控制主体矛盾导致内部控制不力。

现代企业所有权与经营权的分离,客观上产生了两个控制主体,即所有者控制经营者、经营者控制主体,两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。内部控制是控制主体意志的体现,控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标,他们期望获得真实的企业信息,并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以便进行未来投资决策;另外,他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜,比如贯彻谨慎性原则,足额并加速补偿固定资产成本等,确保自己投人资本的保值与增值。而对于经营者来说,则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策,因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益,这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大经营成果,掩盖决策失误和经营损失,侵占或者损害所有者利益,如提前确认收人,不足额提取费用,在职时的过度消费等。

2.2计划经济下企业经营管理的陋习仍在延续,导致内部控制得不到重视。

政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。经济体制改革后,理论上要求政企分开,但在实践中执行并不彻底,一方面,以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门,基于权利和利益的双重考虑,仍把持着对企业的行政干预,客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面,在计划经济体制下,被国家“呵护长大”的企业,主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而政府对经营不善企业的盲目保护机制,又助长了这种意念,企业干好干坏一个样,致使加强内部控制的动力不足。

2.3各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲。

事实上,企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束,为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力,使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等各社会监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力,对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视,审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚,往往就人不就事,重人情而轻规定,执法的刚性被扭曲。

2.4企业文化落后、内部控制执行者素质不高,使得与内部控制要求不协调。

企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念,才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高,所以,必须重视和加强对员工的培训教育。

三、企业内部控制的对策

内部控制制度作为现代管理的一个重要内容,是保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,是一个系统工程,涉及企业的方方而面,作为一项制度建设,其客观的成份越多,科学性就越强。在今天,内部控制已不再是简单的差错防弊机制,而是涉及企业的各个层面、各种资源、各个方而,直接关系到企业的整体效率、关系到企业的生存和发展。

3.1规范法人治理结构,形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。

实施内部控制,首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发,不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳人内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象,明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统一、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

内部管控范文篇10

关键词会计信息系统;内部控制;数据安全

会计系统内部控制是指企事业单位为了维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施和业务处理流程及其他管理措施的总称。会计信息系统的内部控制是会计系统内部控制的一个分支,它将组织控制、手工内部控制和计算机内部控制结合起来,实现全面控制,其目标是保证会计信息系统的合法性、可靠性、正确性。内部控制包括一般控制和应用控制。在非系统运行状态下的内部控制称为一般控制,它普遍适用于电子数据处理的控制;运用计算机在会计数据处理过程中所实施的内部控制称为应用控制,它是针对计算机处理个别应用作业的控制。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中指出:“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施”。目前企业会计信息化工作进一步深化,在带给企业信息处理高效率的同时,也给内部控制带来了新的问题和挑战,所以必须重视内部控制在企业中的建立和运用,保障会计信息化工作的顺利进行。

一、目前企业会计信息系统内部控制中普遍存在的问题

(一)岗位职责分工界限模糊

不相容职能分离与相应职责分工是手工会计内部控制的基础,而在会计信息化中由于会计软件的功能集中,导致职责的集中,在手工操作中不易合并的岗位在会计信息化中可以合并,在某些管理不规范的企业,一些会计人员身兼数职,比如有的会计人员既从事数据输入处理又负责数据输出报送,这样就会造成未经批准擅自对程序与数据库进行修改和操作等舞弊行为。

(二)数据的采集与输出缺乏监控

电算化数据的采集虽然要求有原始单据才可以输入,但是缺乏可靠信息的记录或未经确认的数据也有可能被输入,数据采集的不谨慎必然导致处理结果缺乏可信度。会计数据存储在磁性介质上,只有凭借计算机与会计软件才能阅读,数据删改容易且一般不留痕迹,程序与数据都保存在计算机中,在监控不力的情况下很容易产生舞弊行为。

(三)数据的安全性难以保障

数据的安全性包括数据信息的保密性和数据存储的安全性。会计信息化中数据的安全受到的威胁主要有:不可控制的自然灾害;非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障;存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏;用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序;使用、维护人员的错误或疏忽;利用计算机舞弊和犯罪;计算机病毒侵入等,从而使数据遭到破坏、篡改或泄露。会计信息系统的安全控制,是指采用各种方法保护数据和计算机程序,以防止数据泄密、更改或破坏,主要包括:实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。众所周知,会计数据是企业重要的信息,甚至关系着企业的生死存亡,但是几乎所有的会计软件都重视功能强大而轻视数据保密,有些软件仅对程序本身的加密,只要稍具备一些数据库知识的人就可以绕开会计软件的各类控制措施,通过数据库管理系统,直接读写这些数据库文件,甚至对文件中的数据直接进行增删等操作。另外,由于网络的开放性也会造成数据的非法访问以及黑客与病毒的攻击。所以如何保障会计数据的安全性是单位要重视的一个问题。

(四)差错的重复性和后果严重性较强

会计信息系统环境下内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点,在会计软件中包含了内部控制的部分功能,如果程序发生差错或不起作用,那么依赖程序的思想和程序的重复操作使得错误扩大化,可能一个部门的差错会引起整个系统的错误。所以国家对会计信息的数据输入、数据处理和软硬件各方面有严格的控制,要求必须符合财政部颁布的《会计核算软件基本功能规范》的规定。

(五)管理与监督不严格

会计信息化的实施有相应的规章制度,但由于管理与监督的不严格致使许多制度流于形式。比如按照财政部规定,以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件,并且需要有关财政部门的审批,但实际上部分单位未经批准就直接用计算机代替手工记账。计算机替代手工记账必须建立与之相适应的内部管理制度,但实际上有些企业没有建立内部管理制度或是没有依照执行,按《会计电算化工作规范》的要求,凭证输入人员和审核记账员不能是同一人;除系统维护人员外其他人员不得直接打开数据库文件操作;软件开发人员、专职电算维护人员和档案保管员不允许进行系统性操作……这些制度在基层单位被流于形式,同一人用不同的姓名、口令进入系统进行两项不相容工作的现象时有发生。当前的问题不是制度完善与否,而在于管理与监督是否到位,以保证制度能够切实贯彻执行。

二、解决会计信息系统内部控制中问题的对策

对于会计信息化中存在着各种各样的问题,可以从5个方面进行控制(参见图1)。这些控制从内到外,从个体自身到宏观监控,多方位、多角度进行,如果能够严格遵守可以起到良好的作用,保障会计信息真实性、安全性与完整性的统一。

(一)提高会计信息系统人员的素质,进行个体的自我控制

企业必须全面提高会计人员包括政治素质和业务素质在内的综合素质,会计人员不仅要掌握财务知识,还要熟悉相关的计算机知识,如计算机硬件的安装及维护、计算机软件的操作等,单位根据电算化人员的素质与能力安排合适的人员,也可以使人尽其能,充分发挥人员的积极主动性。加强会计人员的培训,提高电算化人员的素质,培养具有职业道德的高技术人员是目前会计信息化人才培养的目标。

(二)加强会计软件操作控制

为了保证会计信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,应对会计软件的操作规程制度化。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求,具体包括输入控制、处理控制、输出控制。其内容主要包括:

1.输入控制

(1)对各类经济业务单据和凭证应该在输入计算机之前进行审核,输入计算机时应由程序自动执行逻辑检验;

(2)采用必要的人工审核措施,对输入的数据进行确认;

(3)批量输入数据后要进行正确性检验或平衡检验;

(4)数据经处理或使用之后,再进行数据修改时要留有痕迹。

2.处理控制

(1)对加工处理步骤的正确性进行控制;

(2)对需要进行处理的数据再次进行正确性、合法性检验;

(3)在主要数据文件刷新之前应进行保护;

(4)处理过程中应有适当的控制,以保证对所有数据进行正确处理;

(5)计算机处理业务记录应及时、完整、准确。

3.输出控制

(1)及时产生和输出证账报表;

(2)应审核输出账表的正确性、合理性和完整性;

(3)对于输出的经济业务,要明确各自的会计责任。

(三)进行严格的工作环境控制

机房是会计数据和程序的集中存放地,制定严格的机房管理制度并遵照执行是保障会计数据安全的首要防线,也是单位进行会计信息化工作的基本要求。严格的机房管理制度包括对进入人员的要求、操作机器人员的限制、操作管理规程、机器使用情况登记等,具体的要求如下:

(1)无关人员不能随便进入机房;

(2)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;

(3)数据录入员对输入数据有疑问,应及时核对,不能擅自修改;

(4)机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据;

(5)软件操作人员不得泄露操作口令;

(6)不准把外来的软盘带进机房,不准使用进行会计管理的计算机玩游戏、上网;

(7)开机后,操作人员不能擅自离开工作地点;

(8)要做好日备份数据,同时还要有周备份、月备份。当然,这些制度并不是一成不变的,必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生,从源头上确保会计信息的真实性和可行性。

(四)加强内部审计控制

内部审计是组织内部对经营业务的独立审核、评价活动,它是一种管理控制,其作用是衡量和评价其他控制的有效性。内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排。由于会计信息化是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计除对组织的经营管理活动进行审核、揭露经营管理中的违纪违规问题外,更加侧重于检查组织的内部控制和经营管理情况。内部审计必须包括以下几个方面:

(1)对会计资料定期进行审计,电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核费用签字是否符合公司内控制度,凭证附件是否规范完整;

(2)审查机内数据与书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表应及时调整处理;

(3)监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象;

(4)对系统运行各环节进行审查,防止漏洞存在。

(五)加强宏观监督管理控制

健全的制度也需要依靠强有力的监督管理才能保障实施,财政部门和主管部门应制定会计信息化工作指南,对会计信息化单位的工作提出指导和建议,对申请甩账的单位应加强审查,以保证实现会计信息化的单位具有良好的内部控制措施。对商品化的会计软件要做好评审工作。对于会计从业人员进行岗前、岗中培训,提高会计人员的自身素质和职业道德修养。建立严格的监督审查机制,对违规操作、弄虚作假、恣意隐瞒的单位给予严肃处理。

三、综述

会计工作是反映一个单位信息的主要途径,实施会计信息化可以提高会计工作的效率,但如果没有完备的规章制度和相应的监督管理,造成会计信息管理混乱,失去控制,给企业甚至国家造成损失,这就失去了实施会计信息化的意义。所以单位在进行会计信息化工作的同时,可以从以上5个方面对会计工作进行监督控制,阻塞可能的漏洞,按照各单位的实际情况合理安排,从而完成会计工作目标。

参考文献

1孙万军.会计电算化M.北京:中国财政经济出版社,2002.