会计内控制度范文10篇

会计内控制度范文篇1

目前一般由两大部分来组成企业单位的网络化管理，第一部分为战略资源管理以及财务状况管理等，各个要素之间彼此相互独立，各司其职，最后由企业的最高管理层统一管控，而在其中，财务会计组织是一个非常重要的组成结构，发挥着十分重要的作用。第二部分是由产品、区域不同的对象等构成的柔性立体网络，会随着对象的改变而做出相应的改变，而在这一部分中财务会计组织则是体现着它的评判作用，被用于评判业绩等方面，而财务会计内控制度在此组织中则处于核心位置。依据不同的市场情况和对象的特性，网络化组织的技术部门会将不同程序和流程分配给各部门，而财务会计部门在其中管理着资金的运转以及对财务会计的管理与控制等。

二、企业财务会计内控制度中存在的问题

（一）体制不健全。当前，我国企业财务会计内控制度在体制上还存在着一定的问题。在经营管理中，企业往往只重视人员的数量，而对人员的管理水平不做重点要求，监督制度不够完善，导致员工工作效率低下。同时，由于一些会计从业人员的综合素质不高，职业道德以及专业技能等方面都存在或多或少的问题，导致财务会计内控制度的优势和作用不能发挥出最佳效应。除此之外，在具体的操作过程中，由于管理制度不健全，致使企业在管理经营过程中出现的问题不能够及时地被发现，导致财务会计内控制度只存在于表面，而不能对企业的生产经营做出正确合理的判断。（二）没有给予会计内控以重视。目前，国内很多企业并不特别重视财务会计内控制度的建设，许多企业并不了解会计内控制度能够发挥的作用，以及可以可靠又准确地保护会计信息。由于企业领导不能充分地认识到会计内控的作用，导致会计内控制度在具体的操作过程中往往会遇到很多阻碍，内控工作形同虚设或者不能起到实际的作用。（三）内控制度不合理。每一个企业的发展需要与实际情况的不同，相关的会计内控制度也会有一定的差异。有的企业在设计自身会计内控制度的过程中，并没有准确地认识到市场环境和自己的发展需要，而是盲目借鉴其他企业的制度，从而导致会计内控制度不能与企业需求有效统一，造成财务会计内控制度不仅没有对企业的决策和管理起到帮助作用，甚至还对企业的发展造成了制约。（四）内控制度缺乏人性化。设计财务会计内控制度是为了发现和解决企业在经营管理过程中出现的各种问题，这与其他管理制度有相同的本质，但是在不同企业的不同发展过程中，随实际情况也会出现变化，所以，要根据市场环境和企业内部环境的变化及时进行合理的调整。

三、完善企业财务会计内控制度的措施

（一）完善控制体系。完善控制制度是优化企业财务管理控制体系的重要举措。首先，要提高企业管理部门对于财务会计内控管理的重视程度。领导层是一个企业发展的核心和关键，只有领导充分重视这一工作，落实财务管理制度，相关财务管理工作才能够正常开展，因此提高管理层重视程度是完善制度体系的基础和前提。其次，落实责任制度。提高管理层重视程度，制定规范是保证“有法可依”的前提，而落实责任制度则是为了更好地进行财务会计内控工作。企业是由众多员工共同组成的，只有每一名员工各司其职企业才能正常运行，因此企业财务会计内控必须将责任落实到每一名员工以监督其更好地工作。最后，要提前做好补救工作，提高企业财务内控的科学性和合理性。（二）坚持以人为本。坚持以人为本是优化企业财政内控环境的核心理念，也是重要的实践措施。第一，人是制度的落脚点。无论制度如何完善，体系如何合理，最终制度的落实都不可能离开人，因此坚持以人为本是确保企业财务会计控制工作正常开展的关键。第二，企业财务会计内控制度并不是千篇一律的，而是要根据企业自身的发展以及人员结构制定，因此人员本身就是制度制定的影响因素之一。第三，人员管理是企业管理的重要任务，通过人力优化可以最大程度地实现企业管理控制的作用，提高企业效益。第四，坚持以人为本的内涵在于与时俱进，对企业从业人员进行现代化管理。现代化管理的关键在于完善员工管理制度，实现企业内部员工之间的协同和配合，从而提高企业总体的管理效率和员工整体的工作效率。此外，还应制定员工轮换制度，形成员工之间互相学习、互相监督的局面。第五，坚持以人为本能够不断提高企业相关工作人员的职业素养和技能，从而实现人力资源的最优化配置。（三）规范管理企业是典型的组织结构，作为一个组织，其重要的特点就。是所有组织成员具有共同的目标以及共同的行为规范，因此为了进一步落实企业财务会计内控制度，企业必须不断规范其内控制度，从而实现企业财务会计内控的目标。众所周知，会计内控制度是保证企业经济效益的关键，但是其只有落实到实际工作中才能发挥应有的作用，因此必须具备准确的会计信息。财务制度的关键在于准确，只有保证这一前提才能够真正为企业谋求发展和进一步获得进取空间提供帮助。为了更好地保证信息的准确性，必须从授权控制、分工控制以及记录控制三个方面规范企业管理制度。首先，授权控制是进行企业会计内控工作的第一步。财务控制直接关系到企业的经济效益，因此企业中涉及财务的每一笔业务都必须符合企业的相关规定并经过企业财务部门的直接授权，只有如此才能够尽可能地保证企业财务会计信息的真实性和准确性。

四、实例分析

某公司成立于1996年，企业主要以低温常压液化石油气的生产、销售为主，同时从事同类商品、批发、化工品的仓储等服务。截至2016年年底，企业资产总额为312574万元，负债总额174433万元，营业收入959765万元，营业利润15245万元，利润总额15238万元，净利润12578万元。该公司在实际经营过程中就遇到了一系列的企业财务内控制度问题。例如部分下属单位为维持高待遇、高消费的现状，对公司财产进行违法转移，或与经销商采用过多支付采购费用的方式，获取不法收益，从而给企业造成了严重的损失。同时，由于一些财务人员自身素质、业务水平不高也导致了结算、支付手续不规范，严重影响了企业内部控制执行的力度。上述现象产生的主要原因就是内部控制制度不健全、内部控制行为主体素质偏低、缺乏有效的监督机制、风险评估严重不足等，因此需要采取有效的措施来解决上述问题，才能保证企业财务会计内控制度的系统性、合理性。

五、结束语

会计内控制度范文篇2

关键词：内控制度；问题；措施

企业内部控制制度是企业为了能够有效的进行经济管理、提高企业经济效益而制定的一系列科学、规范的措施和方法。建立健全互相制约和相互监督的财务内部控制制度对于保证企业会计信息的真实、完整以及确保企业经济效益的提高有重要的作用。企业的内部控制制度以财务管理作为控制的核心，着重关注企业的各项经济业务，同时也包含了企业其他的管理领域。一般来说企业的内部控制制度是否有效主要是看是否能够满足企业战略发展的需要、是否能够保证企业会计报表的真实可靠、能否保证企业组织机构运行的有效以及是否能够满足国家相关法律法规监管的要求等，因此要重视企业的会计内部控制制度建设，充分认识在制度建设中存在的问题。

一、企业会计内控制度建设存在的问题

1.对会计内控制度的重视程度不足，约束性差。很多企业对会计内控制度的重视程度不足，认为会计内控制度就是为了对企业的成本和费用进行控制，执行了企业的规章制度就是执行了会计内控制度。有些企业的内控制度虽然制定的很细致，但是在实践中缺乏可操作性，导致内控制度成了一纸空文，内控制度的约束性很差，很多经济活动碍于面子或者其他因素没有严格按照会计内控制度的规定执行，让内控制度缺少了严肃性和约束性，甚至成为应付上级检查的摆设。2.企业会计内控制度制定存在问题。有些企业在制定会计内部控制制度时没有结合企业自身的实际以及外部经济环境的变化，制定的内控制度实效性不强。一旦企业面临的经营环境和具体业务发生了变化就会导致管理落后，不能适应发展的需要，也不能根据业务发展来制定新的符合企业实际的会计内控制度，内控制度的制定不连贯就会造成控制管理的空档，很容易出现各种管理问题。3.企业会计内控制度的执行主体不明确。在企业会计的内控制度执行主体上通常都有误区，认为是企业领导和会计人员的事。实际上企业会计内部控制制度涉及到了企业经营的各个方面，包括采购、入库、销售、收款、投资决策等各个环节，是一项全面复杂的系统工程，需要企业各个部门的参与。企业领导对会计内控制度的有效执行负责，但是领导的主要工作重点是企业的经营管理和决策，再加上平时工作繁忙，时间有限，不可能对内控制度的各个环节都去深入了解，而且领导本身在执行会计内控制度时也存在矛盾，既要严格执行内控制度还要兼顾企业的实际情况和各方面的利益；会计作为企业经济活动的记录者也不能作为内控制度的执行主体。会计人员每天接触现金和银行存款，如果没有约束机制很容易产生舞弊行为，同时会计人员没有处置权，只有按照财务规定和财务管理方法提出建议的权力，而且会计人员对内控制度的执行也受到了企业内部环境和外部环境的限制，很难保证独立性。4.会计岗位职责划分不明确。很多企业由于规模较小，人员不足，很多会计人员身兼数职，其中就包括很多不相容的岗位，导致了责任划分不明确。在加上有些企业会计人员流动频繁，在工作交接时很容易遗留一些问题，新会计对工作不熟悉，缺乏应有的职业谨慎性。而如果会计岗位长期不更换又容易造成会计舞弊不容易被发现，尤其是出纳岗位。再加上企业预算执行不到位，总预算和分解预算没有落到实处，会计人员责任心不强、业务水平低。有些企业规模较小，没有独立的内审机构，会计监督和审计的责任划分不明确，又缺乏必要的奖惩措施，这些都制约着企业会计内部控制制度的执行效果。

二、企业建立有效的会计内控制度相关措施

1.建立科学完善的会计内控体系制度。企业在建立会计内部控制体系时要对企业的经营管理进行全盘考虑，尤其是对企业经济活动有重要影响的关键控制点一定要重点进行设计，对于容易出现问题的薄弱环节有针对性的制定措施，企业可以借鉴同行业内会计内控制度执行较好的企业经验，根据企业自身的实际进行修正，确保不存在控制盲区，保证内控体系的科学合理。2.明确内控执行主体。作为公司制的企业来说，企业董事会对会计内部控制制度的建立健全和有效执行负责，要保证内控制度信息披露的真实完整。企业经理层以及所属的部门在董事会对其赋予的职责权限范围内对会计内控制度的有效性负责，只有明确了相关的权限和责任，才能确保会计内控制度执行中不存在推诿现象，各个部门和岗位的职责才能落到实处。3.强化内审和外审相结合的监督体制。企业应该建立内部审计部门，对企业的日常经济业务进行独立的监督和检查，内审部门直接对企业董事会负责，对内控执行过程中出现的不合理现象要及时进行纠正。在内审的同时还要聘请社会上第三方会计事务所对企业的会计内控制度有效性进行测试，借助外部审计力量保证内控制度的完善。4.强化对会计内控执行人员的培训。企业面临的经济环境是不断变化的，因此企业制定的会计内控制度也要不断的更新，这就需要对内控执行人员不断的进行后续教育。要培养执行人员高尚的道德素质，提高他们对于内控执行的自觉性，同时要让内控执行人员了解内控的科学含义，熟练掌握内部控制的相关方法，提高熟练程度，让内控执行人员能够适应企业经营环境的变化。5.加强对违法违规的处罚力度。政府相关主管部门要加强经济监管，运用行政和法律手段对企业的违法行为加大打击力度，净化企业内部和外部的经济环境，让企业在公平、有序的市场竞争环境下生存和发展，自觉的执行内部控制相关制度。总之，企业会计内部控制制度是确保企业发展和提高企业经济效益的科学管理方法，企业的所有人员包括领导者和一般员工都要严格遵守内控制度的相关要求，一切按制度办事，只有这样才能规范企业管理，促进企业持续健康的发展。

参考文献：

[1]孙俊华.企业内部控制制度现状及对策分析[J].现代经济信息,2010(4):200.

会计内控制度范文篇3

【关键词】企业会计；内控；现状；完善措施

随着我国市场经济的不断改革与发展，会计制度也在不断革新，企业越发凸显自主经营的特点，企业要想在新时期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企业会计内控制度已经成为各个企业必须掌握的科学管理方法。加强企业会计内部控制，可以有效避免挪用公款、夹款私逃等企业内部恶性事件产生，对于强化企业财务管理水平、提高企业的竞争力、推动企业的可持续发展具有重要意义。

1.企业会计内控制度的含义

企业会计内部控制制度是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的措施和方法[1]。企业会计内控制度是一种科学的管理手段，能够保证会计信息的真实性、会计工作人员的操作规范性和会计工作的稳定性。通过实施会计内控制度，可以促进企业对资源的合理利用，保证资金的安全，降低业务操作风险，有利于管理者做出正确决策，进而提高企业的经济效益。企业会计内控包括控制环境、评估风险、沟通、控制活动、监督等过程。其中，控制环境是指对会计工作人员的选择，会计工作人员既要具备良好的道德修养，又要具备专业的知识技能；评估风险是指将经营风险和业务操作风险控制在可接受的水平之内；沟通是指企业内部之间、企业内部和外部的有效沟通；控制活动是指对内部稽核、文件记录、披露等活动的控制；监督是指对企业经营活动实施的全面而系统的监督。一个企业会计内控制度的好坏，取决于实施的会计制度是否服务于企业的发展目标，能否保证会计信息真实与完整、保证企业经营活动顺利进行，以及是否遵守国家法律法规和相关会计准则的要求。

2.我国企业会计内控制度的现状分析

2.1企业会计内控制度落后

许多企业管理者认为会计内控制度只是控制成本费用，保证资产安全性，把执行企业内部规章制度等同于执行了会计内控制度，因而未建立内控制度或内控制度不完整、不系统，缺乏科学性和合理性，虽然与上级行业规定或国家法规无抵触，但是不符合企业具体情况和业务处理要求[2]。有些企业的会计内部控制只有个别管理者在负责，缺乏全套的会计内控制度，因为这些管理者一方面可能缺乏会计内控的知识，另一方面，他们本身职责在身、工作繁忙，难免会对会计内控工作造成疏忽。即使有些企业建设了与企业状况相符的会计内控制度，但是缺乏连贯性和创新能力，导致会计内控制度缺乏生命力，当外部经济环境或者政治经济政策发生改变之时，企业的内控制度不能随之变动，将导致会计内部控制的时效。此外，我国企业大多缺乏内部审计，内部监督做得不够，且缺乏部门间的相互制衡机制，责任制建立的不完善，企业缺乏对工作人员的约束力，当有问题出现时，各个部门间互相推卸责任，损失只能由企业承担，无法追究相关责任人的责任。或者企业在出现问题后才开始整治，丧失了会计内控制度的原本功能。

2.2企业会计内控执行部门执行力弱

企业会计的内控制度执行部门是对企业会计内部制度的健全性和执行情况进行全面审计的重要部门，同时也具备分析和解决企业内控制度在执行过程中所遇到的问题的关键部门[3]。企业会计内控制度执行情况的好坏，影响着企业财务状况的好坏和经营状况的好坏。要想实现企业的健康发展，就要确保企业会计内控制度的有效执行。然而，我国企业会计内控执行部门组织约束力低、管理效力差，对内控工作落实不到位，即使是有章可循，也执法不严，对内控制度的执行力不够，让企业会计内控制度成为了“本本主义”，成为了流于形式为了应付检查的摆设。此外，有些企业的企业文化不够和谐，造成很多部门对内控执行部门的工作不予支持的现象，他们的不配合或者拖延会大大降低企业会计内控执行部门的执行力，影响会计内控工作的效率。

2.3企业内控工作人员素质偏低

我国企业会计内控工作人员综合素质普遍较低，风险防范意识较差，在工作中较少制定风险预案计划，不能较好地控制风险，一旦风险出现会对企业造成较大损失。且由于一些企业内控部门的工作人员自身水平不足，对于企业会计内控制度执行过程中出现的问题，不能及时发现和妥善解决，影响整体的工作效率。还有一些工作人员职业道德素质低下，缺乏内控意识，不能抵御不良影响，因为个人关系而徇私情或者为了私人利益弄虚作假，导致企业内控制度丧失了原本的公正性，脱离了会计内控制度的本来目的。

2.4企业会计内控信息化程度低

在我国企业会计内控制度建设过程中，还不能有效地推进信息化在会计内控工作中的应用，部门企业没有意识到互联网的优势，目光放得不够长远，把握不住发展机会。在传统工作方式占主导的情况下，我国会计工作量繁复，且工作效率低下，错误率也较高。在会计信息繁多的情况下，缺乏会计信息系统的便捷处理，加大了管理者做出决策的难度，进而会计内部控制便难以有效地实施。

3.我国企业会计内控制度完善措施

3.1完善企业会计内控制度

首先，应根据会计内控相关规范，借鉴优秀企业的企业会计内控制度设计经验，打造和企业发展战略相符合的科学合理的企业会计内控制度，确保会计工作的顺利展开。一个完善的企业会计内控制度体系，应包括科学的财务预决算、财务核查制度、库存盘点制度、财务结算制度、财务报销制度、会计凭证等各方面[4]。其次，要加强对会计基础工作的控制，会计基础工作的控制就是指要在日常工作中做好会计凭证的填制和整理，确保会计凭证的真实性和可靠性，其主要包括稽核控制、凭证控制、报销控制以及账簿控制，会计基础工作的控制是实现会计控制目标的关键[5]。再次，对于关键环节中的关键控制点和以前出现过问题的节点应进行针对性的企业会计内控制度设计与改进，此外，还应建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企业会计内控制度。最后，对内控相关部门建立权责分明的管理制度，将权力与责任明确到个人，促进各个部门之间的分工合作，相互监督，降低风险，保证企业健康运行。

3.2加强内部审计

内部审计是会计内控制度的一种常见形式，我国会计内控制度中内部审计的缺位，减弱了会计内控制度的监督效力，阻碍了企业的发展，因此，加强内部审计刻不容缓。企业应设立专门的内部审计部门，采用专门的审计人员对企业的会计信息进行内部审计，赋予审计部门相应的权力以确保其他部门对审计工作的配合。通过审计工作人员对财务活动进行的科学评价，能够有效降低重大错报风险，保证企业会计内部控制制度的严密性和完整性，增强公众对企业的信心，提高企业的社会形象。

3.3提升工作人员专业素质

会计内控工作人员的素质高低决定着会计内控工作的质量，应意识到会计内控工作人员对企业发展的重要性。会计内控工作需要工作人员具有良好的职业道德和较强的会计内部控制意识，办事一丝不苟、精益求精。首先，可通过提高薪酬和许诺广阔的发展前景，吸引优秀会计内控工作者加入到企业中来。其次，可通过定期培训和考核，强化工作人员的业务能力。再次，可通过科学的奖惩制度，对违规操作的工作人员进行处罚，对表现出众的工作人员进行奖励，以规范会计内控工作人员的操作，防范业务操作风险。最后，可通过后备梯队建设，加强对骨干工作人员的培养，避免人才流失。

3.4促进会计内控信息化建设

会计信息化是未来会计行业的必然发展趋势，在会计内部控制制度建设中，应充分利用信息时代、大数据时代、云计算和互联网的优势，加强会计内控信息化建设，建立一套完备的会计内控信息系统，实现相关产品成本、费用、利润等记录的便捷和核算的自动化，降低会计工作的繁复程度，减少会计工作错误的出现，提高工作效率，有效控制企业的经营活动。加入信息化的会计内控制度是新型的财务管理方式，将会实现会计核算、监督和管理的职能，实现会计工作的内部控制，增强企业的竞争力。小结虽然我国企业会计内控制度起步较晚，但是随着我国市场经济的发展，我国企业会计内控制度正在逐步发展完善，企业管理层逐渐认识到企业会计内控制度在经营管理活动中的重要性，企业会计内控制度突破了原有的薄弱性。通过不断对企业会计内控制度的研究与优化，形成企业会计内控的方法，使企业会计内控制度更好地发挥管理和监督的作用，规范企业的会计行为，进而逐步地提高企业的经营管理效率、提高企业的竞争力。参考文献：[1][2]崔爱霞.浅谈企业会计内控制度建设的几个问题[J].科技创新导报,2015(07):180-182.[3]郑晓玲.论我国企业会计的内控问题及对策[J].科技展望,2015(20):228-229.[4]胡文明.小企业会计内控常见问题及应对策略[J].财务与审计,2015(04):130-131.[5]苏广娜.试析企业会计内控的必要性和策略[J].经济科苑,2015(24):291.（一）对包装减量化的思考虽然，为环节环境问题及解决资源消耗严重的问题，我们应该大力提倡包装减量化，但也需要引起注意的是，所谓的减量化包装并非就是盲目无规则的减量，而是要紧密的结合商品具体情况进行最为适度的包装。对于产品包装减量化要有一个更为深刻的认识和理解。1.包装减量化的本质并非完全否定包装，也不是彻底的抛弃产品包装，而是将产品包装中某些不必要的功能去除，同时去除多余的修饰性包装，减少无用细节，对产品真正所需要的包装要素进行提炼和精简，以此来降低产品包装过程中所造成的材料不必要浪费，从而最大限度的节省资源，降低成本。2.减量化包装也并非是仅指包装材料用量的减少，同时还应该涵盖了对包装各个环节中的资源消耗及能量利用情况进行考查，从而实现包装过程中所涉及到的各种资料及能源的利用率的不断提高。3.在进行产品包装减量化的同时，要正确的处理好产品包装与循环利用二者之间的关系，也就是要求设计者能够紧密的结合产品可循环利用的实际情况进行减量化包装，如果盲目追求包装的减量化，就容易降低产品包装循环利用的使用次数，由此以来依然未得到资源节约的目的。4“.减量”并不是“减质”，对产品实施的包装减量化，在保证包装用料最少的同时，也要确保对产品进行包装的根本目的--保护产品、方便运输。（二）对包装减量化的建议针对于目前我们实施的减量化包装、绿色包装，又该如何采取措施强化实施呢？相关的法律法规的完善应该作为第一步骤内容进行。1.国家制定相关的政策规定，规定强制回收产品和包装物的具体名录，同时也要规定其具体回收办法；2.对于过度包装的产品，国家也要制定出具体的价格政策及税收政策，积极鼓励无包装产品及高档产品简单包装，注重产品包装要对生态自然的无害性，并且能够进行回收再利用；3.因为在目前的包装标准中还存在一定的漏洞，所以在设计者进行包装设计时，应将包装层数及成本价格进行公示，提供给社会公众及相关监管部门一简单明确的判断标准；4.将部分行业的商品与额外的包装进行分开销售；5.扩大生产者的责任，使生产者在生产包装过程中就应该注意到日后的回收问题，严厉打击过度包装的行为。结语目前随着经济的不断发展，企业之间的市场竞争也日益激烈，同时企业的发展也面临着自然资源的制约，如何才能实现与自然生态资源的和谐相处，持续发展，已成为现阶段一重大课题。对于我国包装行业，由于传统的包装形式存在着较大的资源浪费，也会造成较大的环境污染，所以我们极力提倡绿色包装，包装减量化作为实现绿色包装的主要途径之一，在节约资源，减少环境污染，降低企业生产成本，提高企业经济效益，从而获得更强的市场竞争力，推进企业的可持续发展进程等方面发挥出了重要的作用。

作者:刘海平 单位:长春桐林环境景观工程有限公司

参考文献：

[1]曾凤彩,王雯婷,王富晨.论减量化设计方法在可持续发展战略中的重要性[J].设计,2014,02:185-186.

[2]孟思源.浅析包装的减量化设计[J].五邑大学学报(自然科学版),2010,03:72-75.

[3]李昕.可持续包装解决方案:通过创新、设计和测试实现包装减量化[J].中国包装工业,2010,06:58.

会计内控制度范文篇4

关键词：会计内控制度；企业运营；企业管理；作用

一、引言

全球经济体制影响下我国经济市场体制也日趋完善，逐渐加快了与世界经济接轨的步伐，国外有很多企业在经营管理中十分重视会计内控制度的应用，在实践中可以有效提高企业经营管理的整体效率，对促进企业在新经济体制下的健康发展有着重要作用。我国企业在新时期若想快速实现现代化管理建设，更要通过应用会计内控制度来确保会计信息的准确性、实效性，从而使会计内控制度成为现代企业管理的基础保障，通过规范企业业务行为来预防其经营中出现各类财务风险，从而达成提高企业经营管理效率及优化企业管理结构的目的。

二、会计内控制度的基本理论分析

1.会计内控制度的概念界定。现代企业管理者在企业长期发展中总结出一个经验，若想实现企业在新形势下的可持续发展，必须要建立一个科学、合理的管理架构，而在这个管理架构建设中，会计内控制度会发挥出重要的支撑作用，确保该管理架构可以发挥出其应有的效用。因此，会计内控制度便是企业管理者对内部各项生产经营活动的控制手段，例如，岗位责任制、会计稽核制、内部审计制度等都属于会计内控制度，确保企业会计信息的真实可靠性、提高企业经营管理效率及控制企业生产经营中各项成本费用的一种科学管理体系。会计内控制度在本质上是一种控制目标明确的管理系统，该系统在实际运行中主要围绕主体管理者来服务于整个企业的生产经营，在这个过程中所衍生出各类控制及管理手段、制度等，都必须符合企业管理的实际需求。

2.会计内控制度的基本要素。现代企业会计内控制度建设中必须要充分考虑企业各方面业务情况，这也使不同企业所建立的会计内控制度存在较大差异，但是一个完善的会计内控制度必须具备以下几个方面：一，必须具备最为基本的内部环境。企业必须要明确划分各项与经济业务相关的岗位分工，企业经纪业务开展中往往需要多个部门协作完成，所以组织机构的设置的合理与否，以及各部门之间权责划分清晰与否，都会对会计内控制度的具体实施产生直接影响。二，必须采取科学、合理的控制措施。企业在经营管理中若想确保各项财务信息的准确性及可靠性，这便需要财务部门要对每一笔会计分录进行审核，通过逐级授权的方式来确保会计信息的完整性、准确性，所以会计内控制度的实施离不开一些科学、合理的具体手段和方法。三，必须对会计内控制度进行及时监督与检查。会计内控制度确立后企业要完善后续跟踪考核体系建设，针对一些落实好的部门及人员要予以奖励，而针对一些落实成效不好的部门或个人则需要进行惩罚，确保会计内控制的实施效果可以提高企业管理效率，因为无论现代企业经营管理中实施某一项新制度，则必须要通过严谨的评估考察体系来对其进行整体评价，通过评价效果来确定该制度的实施是否成功，而监督及检查便成为会计内控制度实施的重要条件之一。

三、会计内控制度在企业管理中的作用

1.确保各项会计信息的完整性、实效性。现代企业经营管理中管理者在做出任何一项经营决策过程中，都离不开真实、可靠、完整的会计信息作为支撑，而如何保证企业会计信息的完整性、实效性，也成为现代企业经营管理领域一个经久不衰的研究与讨论话题，而会计内控制度的施行可以帮助企业实现这一目的。会计内控制度实施中强调会计信息在确认、计量、报告等环节，都必须按照企业制定的统一标准进行操作与记录，确保会计信息可以在最大程度上反映出企业生产经营的实际情况，避免会计信息不完整或不准确而影响到企业经营决策。再者，会计内控制度能够及时发现会计信息中的错误及不足，例如，会计内控过程中可以及时发现初始会计凭证中存在的错误信息，帮助会计人员及时纠正错误而避免其对会计报表的编制产生影响，这样才能为企业管理者的经营决策提供完整、准确的会计信息。

2.防范相关业务的经营风险。现代企业在生产经营中容易受到诸多内外部因素影响，导致其在生产或经营环节需要面临各种经营风险，这些经营风险一旦发生不仅会对企业的市场经济效益产生影响，同时也会威胁到企业的生存与发展，因此，对各类经营风险进行预防控制也是现代企业管理者面临的一个共同问题。会计内控制度的有效施行可以对各类经营风险进行预防控制，将企业生产与经营中各类风险的发生机率降至最低，从而避免企业在生产经营中因经营风险发生而造成经济损失，确保企业在新形势下的健康、稳定发展。例如，企业可以通过会计内控制度建立完善的风险评估体系，并在会计内控制度的指导下使每一个员工都培养出良好的风险意识，通过总结企业在过往经营中遇到的风险因素，来对企业当前生产、经营中的各类风险因素进行预防，因此，会计内控制度已成为现代企业经营风险预防控制的有效手段。

3.确保企业财产的安全性、完整性。现代企业管理者在企业经营管理中不仅注重其产生的经济效益，同时也会关注现阶段及过往企业所积累财产的安全性及完整性，确保自身合法财产不会受到任何非法侵害，同时也避免企业经营管理中对各项财产的安全、完整产生不良影响。完善的会计内控制度在企业内部施行过程中，会对采购、计量以及验收等环节进行管理，并对企业财产的产生与消耗进行制约及控制，避免企业财产在任何环节的不必要的浪费和损失，帮助企业在经济市场中获取更多的经济效益。例如，针对采购物资出库单与入库单相一致才能进行付款的会计内控制度，都是保证企业财产安全、完整的有效手段，所以合理、完善的会计内控制度可以保护企业财产的安全性及完整性。

4.提高企业经营管理效率。企业生产经营管理中通过合理的会计内控制度，可以实现生产、营销、财务等部门工作的有机结合，在提高各部门运行管理效率的基础上，来确保整个企业内部部门都能处于快速运转的态势，这对提高现代企业经营管理的整体效率有着重要作用。会计内控制制度的建设可以帮助管理者了解企业内部各项业务的实际情况，例如，企业通过建立项目申报审批制度则需要向上级部门领导汇报工作进展，以便于企业管理层可以针对项目的实际开展情况来制定下一环节的战略，确保企业各项项目工作建设的顺利开展，避免企业在某些项目运行管理中因人为因素，而导致企业需要对项目的失误承担相应经济损失。所以会计内控制度的施行可以有效提高企业经营管理效率，避免企业项目运行过程中因人为操作失误而造成的损失，确保现代企业在经营过程中可以有效实现经济效益最大化目标。

四、结语

虽然我国大部分企业会计内控制度在施行过程中依旧存在较多不足，但是会计内控制度在企业管理中发挥的作用是有目共睹的，所以企业在在形势下若想实现生存、发展这一目标，则必须要建立一套科学、完善、符合实际情况的会计内控制度，并要不断借鉴国内外先进管理经验对其进行优化与创新，这样才能使企业在经济市场中保持最佳发展状态。

参考文献：

[1]高新红.企业会计内控工作问题研究[J].现代商贸工业.2011（23）.

[2]颜美华.企业内部控制常见问题与对策[J].行政事业资产与财务.2012（20）.

会计内控制度范文篇5

关键词：小型企业；会计内控制度

一、小型企业内部控制的现状

（一）内控认识不到位

小型企业管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就足够了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。此外，着重眼前成本、不设置内控机构是小企业的实际状况所决定，也表明了小型企业经营管理者内对部控制不够重视。

（二）组织机构不完善

在经营权和所有权未曾分离的状况下，小型企业会计内控结构的建立还有待时日。有的小企业形式上虽然也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，董事会和经营班子基本上是一套人马，一年开一次会，把董事会在形式上过过堂，顾不上什么授权和监管，也谈不上会计内控。讲到强化企业管理，企业经营管理人员十分认同，但谈到要加强会计内控，总认为监督、监管会增加人员，增加麻烦，增加费用。

（三）配套机构不健全

相当数量企业内控制度较为简单，很不配套。个别企业甚至没有书面的内控制度。有的小企业，虽说已建立会计内控制度，但达不到《会计法》、《会计基础工作规范》和财政部示范性文件提出的要求。还有一部分小型企业人治痕迹明显，甚至在生产经营中不受制度约束。

当前，报上刊载不少企业和董事长、经理贪污挪用巨额公款，难道这些企业没有会计内控制度吗？不是，而是这些企业在高层管理人员操纵下，会计内控制度已无法约束企业领导者这种行为的发生，这就是企业会计内控呈现极限状态。

小型企业的会计内控更容易呈现极限状态。原因在于：小型企业从成本效益考虑，内部监督机构不齐；只重视程序监督，对高层难以监督；小型企业集体审批不严，民主监督气氛不浓；处在小型企业重要岗位、关键岗位的或为高层的心腹或为裙带关系，对高层管理者的行为不敢抵制。

小型企业会计内控呈现极限状态给企业带来的只能是莫大的损失。从企业内部来制止这种极限状态是困难的，只有寻求外部监督（上级和社会）来减少内部控制的极限状态。扩大注册会计师审计的覆盖面，提高小企业外部审计的频率，让“经济警察”真正发挥作用是市场经济条件下防止小企业会计制度失控的有效办法。

（四）不相容职务分工有限

小型企业由于人数少，不可能按照会计内控制度的要求做到详细分工，一般一个人都要兼职好几项工作，例如出纳与会计、记账与核账、总账和明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担，工勤考核与工资造表、工资发放由同一个部门甚至一个人经手等。

（五）内部考核奖惩力度不够

有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏检查的科学性和合理性，并且没有完全制度化，执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。

二、小型企业会计内控的特点分析

为了建立内部会计控制体系必须健全基本的会计控制制度，小型企业会会计内控制度具有自身的特点：

（一）强调针对性和适应性

要根据企业的岗位设置情况、财务记录的薄弱环节和企业容易出现错弊的细节来制定切实有效的内部控制制度。小型企业会计内控制度应方便各部门、员工在实际中运用、针对性强，切实可行。

（二）强调落实

会计内控需要有文字的制度，作为工作的规范，渗透于各个管理环节。有些办事规则已是约定俗成的规范，也要形成文字，使其持之以恒，不能随意更改。制度落实于文字后，更需要加强对执行情况的关心与监督。

（三）强调关键控制点

小型企业如果能抓住关键控制点，也能达到会计内控的目的。一般是根据企业经营活动的“五大循环”，即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环来分别设计控制点。如货币资金支出控制点、采购计量入库控制点、存货发出控制点、年末财产清查控制等。抓住关键控制点才能做到事办功倍。对关键控制点要特别强调：是否授权；是否符合制度规范；是否对内部审计的定期审核；是否有管理人员的不定期抽查。

三、小型企业强化会计内控的对策

小型企业的特点是企业规模较小，生产经营业务相对简单，机构简练，人员精悍，因此在控制上要把握好“小而不粗，疏而不漏”的原则。从实用、简洁、有效着眼，具体对策如下：（一）重视企业组织机构建设

这是目前企业改善控制环境的重点。必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识，合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建起良好的内部控制区环境。为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用，这可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足，符合世界范围内企业领导集团化的趋势。各领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作、互相促进，以共同提高企业整体效益。

（二）健全民主监督管理，实行职工参与制

作为企业的经营者，只有善于依靠、团结职工，充分发挥职工的积极性、创造性，不断丰富、完善自己的决策指挥，企业的管理水平、经营效益才能不断提高。因此，在贯彻执行厂长、经理负责制的同时，要采取适当的组织形式，让企业职工尤其是工程技术和管理人员有参与企业日常经营决策的机会，并形成制度。职工代表大会是职工行使民主权利的机构，应完善职代会制度，使其充分发挥作用。

（三）构筑严密的企业内控体系

企业要从经营规模、生产性质出发，制定若干有利于控制人财物运转、供产销过程等规范管理的要求、程序和环节的规章制度。一般有：销售管理制度、生产管理制度、质量管理制度、技术管理制度、采购供应管理制度、财务管理制度、总务后勤管理制度、劳动人事管理制度。

企业中的重要问题和非常规问题，有的无章可循，有的利害关系特别重大，因此在其业务发生之前，按照即定程序，对其正确性、合法性和合理性进行审批，加以批准。授权控制的要点是：对需要授权的事项予以明确界定；对该事项的批准人、批准范围予以明确和界定，不经合法授权，不能行使批准权；对应当批准的事项在未经批准之前，不能执行；对已经批准的事项必须执行；经批准的业务，必须按照已批准的方案进行，需要变动的，办理相应的报批手续。

此外，还有诸如分工制约、授权约束、监事会、职代会等诸多控制约束手段，通过交叉、结合运用，达到多管齐下、综合制约的控制目的，使企业能健康可持续地向前发展。

（四）建立审计控制，充分发挥其作用

内部审计是经济监督的再监督，作为内部控制的组成部分之一，它是企业承包改善经营管理，提高经济效益的自我需要。

要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性。否则只能形同虚设，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来。

除了严格的内部审计控制外，还可借助必要的外部社会性质的审计控制。外部控制是对内部的再控制，可以改善会计控制环境，改变许多小企业“暗箱操作”的现状，提高其透明度。

（五）区分财务与会计，分设两个基本点部门，明确划分二者的职责

将财务部门和会计部门分别隶属于企业最高责任人领导。本着物流系统和信息流系统相分离的原则，划分各部门的职责如下：

1、财务部门负责：企业资金的收入和分配；速动资产的保管；多余资金的投放；筹措资金。

2、会计部门主要负责：按照会计准则记录企业的经济业务；向管理当局、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息；通过记录和报告对经营部门进行控制。

（六）采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制

会计内控制度范文篇6

关键词：小型企业；会计内控制度

一、小型企业内部控制的现状

（一）内控认识不到位

小型企业管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就足够了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。此外，着重眼前成本、不设置内控机构是小企业的实际状况所决定，也表明了小型企业经营管理者内对部控制不够重视。

（二）组织机构不完善

在经营权和所有权未曾分离的状况下，小型企业会计内控结构的建立还有待时日。有的小企业形式上虽然也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，董事会和经营班子基本上是一套人马，一年开一次会，把董事会在形式上过过堂，顾不上什么授权和监管，也谈不上会计内控。讲到强化企业管理，企业经营管理人员十分认同，但谈到要加强会计内控，总认为监督、监管会增加人员，增加麻烦，增加费用。

（三）配套机构不健全

相当数量企业内控制度较为简单，很不配套。个别企业甚至没有书面的内控制度。有的小企业，虽说已建立会计内控制度，但达不到《会计法》、《会计基础工作规范》和财政部示范性文件提出的要求。还有一部分小型企业人治痕迹明显，甚至在生产经营中不受制度约束。

当前，报上刊载不少企业和董事长、经理贪污挪用巨额公款，难道这些企业没有会计内控制度吗？不是，而是这些企业在高层管理人员操纵下，会计内控制度已无法约束企业领导者这种行为的发生，这就是企业会计内控呈现极限状态。

小型企业的会计内控更容易呈现极限状态。原因在于：小型企业从成本效益考虑，内部监督机构不齐；只重视程序监督，对高层难以监督；小型企业集体审批不严，民主监督气氛不浓；处在小型企业重要岗位、关键岗位的或为高层的心腹或为裙带关系，对高层管理者的行为不敢抵制。

小型企业会计内控呈现极限状态给企业带来的只能是莫大的损失。从企业内部来制止这种极限状态是困难的，只有寻求外部监督（上级和社会）来减少内部控制的极限状态。扩大注册会计师审计的覆盖面，提高小企业外部审计的频率，让“经济警察”真正发挥作用是市场经济条件下防止小企业会计制度失控的有效办法。

（四）不相容职务分工有限

小型企业由于人数少，不可能按照会计内控制度的要求做到详细分工，一般一个人都要兼职好几项工作，例如出纳与会计、记账与核账、总账和明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担，工勤考核与工资造表、工资发放由同一个部门甚至一个人经手等。

（五）内部考核奖惩力度不够

有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏检查的科学性和合理性，并且没有完全制度化，执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。

二、小型企业会计内控的特点分析

为了建立内部会计控制体系必须健全基本的会计控制制度，小型企业会会计内控制度具有自身的特点：

（一）强调针对性和适应性

要根据企业的岗位设置情况、财务记录的薄弱环节和企业容易出现错弊的细节来制定切实有效的内部控制制度。小型企业会计内控制度应方便各部门、员工在实际中运用、针对性强，切实可行。

（二）强调落实

会计内控需要有文字的制度，作为工作的规范，渗透于各个管理环节。有些办事规则已是约定俗成的规范，也要形成文字，使其持之以恒，不能随意更改。制度落实于文字后，更需要加强对执行情况的关心与监督。

（三）强调关键控制点

小型企业如果能抓住关键控制点，也能达到会计内控的目的。一般是根据企业经营活动的“五大循环”，即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环来分别设计控制点。如货币资金支出控制点、采购计量入库控制点、存货发出控制点、年末财产清查控制等。抓住关键控制点才能做到事办功倍。对关键控制点要特别强调：是否授权；是否符合制度规范；是否对内部审计的定期审核；是否有管理人员的不定期抽查。

三、小型企业强化会计内控的对策

小型企业的特点是企业规模较小，生产经营业务相对简单，机构简练，人员精悍，因此在控制上要把握好“小而不粗，疏而不漏”的原则。从实用、简洁、有效着眼，具体对策如下：（一）重视企业组织机构建设

这是目前企业改善控制环境的重点。必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识，合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建起良好的内部控制区环境。为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用，这可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足，符合世界范围内企业领导集团化的趋势。各领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作、互相促进，以共同提高企业整体效益。

（二）健全民主监督管理，实行职工参与制

作为企业的经营者，只有善于依靠、团结职工，充分发挥职工的积极性、创造性，不断丰富、完善自己的决策指挥，企业的管理水平、经营效益才能不断提高。因此，在贯彻执行厂长、经理负责制的同时，要采取适当的组织形式，让企业职工尤其是工程技术和管理人员有参与企业日常经营决策的机会，并形成制度。职工代表大会是职工行使民主权利的机构，应完善职代会制度，使其充分发挥作用。

（三）构筑严密的企业内控体系

企业要从经营规模、生产性质出发，制定若干有利于控制人财物运转、供产销过程等规范管理的要求、程序和环节的规章制度。一般有：销售管理制度、生产管理制度、质量管理制度、技术管理制度、采购供应管理制度、财务管理制度、总务后勤管理制度、劳动人事管理制度。

企业中的重要问题和非常规问题，有的无章可循，有的利害关系特别重大，因此在其业务发生之前，按照即定程序，对其正确性、合法性和合理性进行审批，加以批准。授权控制的要点是：对需要授权的事项予以明确界定；对该事项的批准人、批准范围予以明确和界定，不经合法授权，不能行使批准权；对应当批准的事项在未经批准之前，不能执行；对已经批准的事项必须执行；经批准的业务，必须按照已批准的方案进行，需要变动的，办理相应的报批手续。

此外，还有诸如分工制约、授权约束、监事会、职代会等诸多控制约束手段，通过交叉、结合运用，达到多管齐下、综合制约的控制目的，使企业能健康可持续地向前发展。

（四）建立审计控制，充分发挥其作用

内部审计是经济监督的再监督，作为内部控制的组成部分之一，它是企业承包改善经营管理，提高经济效益的自我需要。

要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性。否则只能形同虚设，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来。

除了严格的内部审计控制外，还可借助必要的外部社会性质的审计控制。外部控制是对内部的再控制，可以改善会计控制环境，改变许多小企业“暗箱操作”的现状，提高其透明度。

（五）区分财务与会计，分设两个基本点部门，明确划分二者的职责

将财务部门和会计部门分别隶属于企业最高责任人领导。本着物流系统和信息流系统相分离的原则，划分各部门的职责如下：

1、财务部门负责：企业资金的收入和分配；速动资产的保管；多余资金的投放；筹措资金。

2、会计部门主要负责：按照会计准则记录企业的经济业务；向管理当局、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息；通过记录和报告对经营部门进行控制。

（六）采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制

会计内控制度范文篇7

关键词：小型企业；会计内控制度

一、小型企业内部控制的现状

（一）内控认识不到位

小型企业管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就足够了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。此外，着重眼前成本、不设置内控机构是小企业的实际状况所决定，也表明了小型企业经营管理者内对部控制不够重视。

（二）组织机构不完善

在经营权和所有权未曾分离的状况下，小型企业会计内控结构的建立还有待时日。有的小企业形式上虽然也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，董事会和经营班子基本上是一套人马，一年开一次会，把董事会在形式上过过堂，顾不上什么授权和监管，也谈不上会计内控。讲到强化企业管理，企业经营管理人员十分认同，但谈到要加强会计内控，总认为监督、监管会增加人员，增加麻烦，增加费用。

（三）配套机构不健全

相当数量企业内控制度较为简单，很不配套。个别企业甚至没有书面的内控制度。有的小企业，虽说已建立会计内控制度，但达不到《会计法》、《会计基础工作规范》和财政部示范性文件提出的要求。还有一部分小型企业人治痕迹明显，甚至在生产经营中不受制度约束。

当前，报上刊载不少企业和董事长、经理贪污挪用巨额公款，难道这些企业没有会计内控制度吗？不是，而是这些企业在高层管理人员操纵下，会计内控制度已无法约束企业领导者这种行为的发生，这就是企业会计内控呈现极限状态。

小型企业的会计内控更容易呈现极限状态。原因在于：小型企业从成本效益考虑，内部监督机构不齐；只重视程序监督，对高层难以监督；小型企业集体审批不严，民主监督气氛不浓；处在小型企业重要岗位、关键岗位的或为高层的心腹或为裙带关系，对高层管理者的行为不敢抵制。

小型企业会计内控呈现极限状态给企业带来的只能是莫大的损失。从企业内部来制止这种极限状态是困难的，只有寻求外部监督（上级和社会）来减少内部控制的极限状态。扩大注册会计师审计的覆盖面，提高小企业外部审计的频率，让“经济警察”真正发挥作用是市场经济条件下防止小企业会计制度失控的有效办法。

（四）不相容职务分工有限

小型企业由于人数少，不可能按照会计内控制度的要求做到详细分工，一般一个人都要兼职好几项工作，例如出纳与会计、记账与核账、总账和明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担，工勤考核与工资造表、工资发放由同一个部门甚至一个人经手等。

（五）内部考核奖惩力度不够

有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏检查的科学性和合理性，并且没有完全制度化，执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。

二、小型企业会计内控的特点分析

为了建立内部会计控制体系必须健全基本的会计控制制度，小型企业会会计内控制度具有自身的特点：

（一）强调针对性和适应性

要根据企业的岗位设置情况、财务记录的薄弱环节和企业容易出现错弊的细节来制定切实有效的内部控制制度。小型企业会计内控制度应方便各部门、员工在实际中运用、针对性强，切实可行。

（二）强调落实

会计内控需要有文字的制度，作为工作的规范，渗透于各个管理环节。有些办事规则已是约定俗成的规范，也要形成文字，使其持之以恒，不能随意更改。制度落实于文字后，更需要加强对执行情况的关心与监督。

（三）强调关键控制点

小型企业如果能抓住关键控制点，也能达到会计内控的目的。一般是根据企业经营活动的“五大循环”，即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环来分别设计控制点。如货币资金支出控制点、采购计量入库控制点、存货发出控制点、年末财产清查控制等。抓住关键控制点才能做到事办功倍。对关键控制点要特别强调：是否授权；是否符合制度规范；是否对内部审计的定期审核；是否有管理人员的不定期抽查。

三、小型企业强化会计内控的对策

小型企业的特点是企业规模较小，生产经营业务相对简单，机构简练，人员精悍，因此在控制上要把握好“小而不粗，疏而不漏”的原则。从实用、简洁、有效着眼，具体对策如下：（一）重视企业组织机构建设

这是目前企业改善控制环境的重点。必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识，合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建起良好的内部控制区环境。为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用，这可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足，符合世界范围内企业领导集团化的趋势。各领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作、互相促进，以共同提高企业整体效益。

（二）健全民主监督管理，实行职工参与制

作为企业的经营者，只有善于依靠、团结职工，充分发挥职工的积极性、创造性，不断丰富、完善自己的决策指挥，企业的管理水平、经营效益才能不断提高。因此，在贯彻执行厂长、经理负责制的同时，要采取适当的组织形式，让企业职工尤其是工程技术和管理人员有参与企业日常经营决策的机会，并形成制度。职工代表大会是职工行使民主权利的机构，应完善职代会制度，使其充分发挥作用。

（三）构筑严密的企业内控体系

企业要从经营规模、生产性质出发，制定若干有利于控制人财物运转、供产销过程等规范管理的要求、程序和环节的规章制度。一般有：销售管理制度、生产管理制度、质量管理制度、技术管理制度、采购供应管理制度、财务管理制度、总务后勤管理制度、劳动人事管理制度。

企业中的重要问题和非常规问题，有的无章可循，有的利害关系特别重大，因此在其业务发生之前，按照即定程序，对其正确性、合法性和合理性进行审批，加以批准。授权控制的要点是：对需要授权的事项予以明确界定；对该事项的批准人、批准范围予以明确和界定，不经合法授权，不能行使批准权；对应当批准的事项在未经批准之前，不能执行；对已经批准的事项必须执行；经批准的业务，必须按照已批准的方案进行，需要变动的，办理相应的报批手续。

此外，还有诸如分工制约、授权约束、监事会、职代会等诸多控制约束手段，通过交叉、结合运用，达到多管齐下、综合制约的控制目的，使企业能健康可持续地向前发展。

（四）建立审计控制，充分发挥其作用

内部审计是经济监督的再监督，作为内部控制的组成部分之一，它是企业承包改善经营管理，提高经济效益的自我需要。

要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性。否则只能形同虚设，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来。

除了严格的内部审计控制外，还可借助必要的外部社会性质的审计控制。外部控制是对内部的再控制，可以改善会计控制环境，改变许多小企业“暗箱操作”的现状，提高其透明度。

（五）区分财务与会计，分设两个基本点部门，明确划分二者的职责

将财务部门和会计部门分别隶属于企业最高责任人领导。本着物流系统和信息流系统相分离的原则，划分各部门的职责如下：

1、财务部门负责：企业资金的收入和分配；速动资产的保管；多余资金的投放；筹措资金。

2、会计部门主要负责：按照会计准则记录企业的经济业务；向管理当局、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息；通过记录和报告对经营部门进行控制。

（六）采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制

会计内控制度范文篇8

团级单位会计是基层会计，是会计的末端，面对的都是具体直接的经济活动，是经费开支的最后一道关口，所以会计监督作用能否充分发挥，直接关系到单位财务管理水平和军事经济效益的高低。对于团级单位来说，会计监督的重要意义主要体现在以下三个方面：

（一）有利于财经法规制度的贯彻落实军队财经法规制度是军队单位开展经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计工作是财务管理的基础，一切财务收支都要通过会计这个关口。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护军队财产的安全完整具有非常重要的意义。

（二）有利于提高单位的管理水平会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进单位改善管理方法，提高军事效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计划、定期、预算和经费管理要求，以便提高军事经济效益。

（三）有利于提高会计核算的质量会计核算的质量取决于会计信息的真实性和有效性，把会计监督寓于会计核算之中，在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前监督、事中监督、事后监督，才能保证经济活动的真实合法和会计资料的准确可靠，会计核算才能发挥其应有的作用，由此而形成的会计信息才能真实、准确、可靠。

二、团级单位会计监督存在的问题及其成因

当前团级单位会计监督存在的主要问题就是职能弱化，监督不力。近些年来发生在军队财经管理领域的违法犯罪和违规违纪等情况，大到贪污挪用公款、军队资产流失，小到铺张浪费、跑冒滴漏，都或多或少与会计监督缺失有关。而这个问题在团级单位中显得更为突出，原因主要有以下三点：

（一）思想认识不到位,对会计监督的重视不够大部分单位主官不清楚自己在会计监督中所担负的责任，认为违反财经法规应该由财务人员承担责任，与自己无关；财务人员认为只要核算记账不出差错，业务处理符合程序就是履职尽责了，仅仅满足于“账房先生”的角色。单位主官和财务人员认为监督都是上级财务和审计部门的工作，头脑中缺乏会计监督的意识。

（二）会计监督的对象和方法单一根据会计法规的相关规定，会计监督的对象是单位内部经济活动的全过程。但团级单位的会计人员往往强调对会计核算资料的监督，内容比较片面，大部分会计人员认为监督就是审核会计凭证是否真实、准确、完整、合法，缺乏对经济决策、预算执行、资金安全、资产管理和合同管控的监督。团级单位日常内部监督不到位，内控制度不健全，会计监督主要依靠本级财务人员的审核和上级的财务检查或审计，主要采用查看账本、凭证等会计资料的方法，缺乏对经济活动全流程每个环节的监督，方法单一、时效性差，不能做到事前监督，将违法违规事件遏制在决策阶段。

（三）财务人员的素质和处境，限制了会计监督职能的发挥团级单位科班出身的财务人员缺乏，大部分都是从别的专业转行而来，有的经过了短期培训，有的在工作中学习，能力素质参差不齐，这就导致大部分财务人员规章制度不熟悉，业务处理不熟练，财务知识不全面，综合素质不高，监督意识不强，职业道德观念有待加强，满足于日常业务的处理，缺少对财务事务的分析和预测，很多财务人员缺乏监督的专业技能。财务人员的处境使其无法独立地行使监督职能，一方面是军队财经法规的维护者，要求会计人员必须坚持原则，维护国家和军队利益；另一方面又是本单位的管理人员，要服从单位主官的意志。在实际工作中会出现关键时得不到领导的全力支持，操作中得不到官兵的广泛理解和积极配合，财务人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性，使得一些财务人员在承办经济业务时只能睁一只眼闭一只眼，存在不敢监督的思想。

三、强化团级单位会计监督的措施

（一）转变思想观念，提高会计监督意识首先单位主官要明确在财务管理中的责任，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，加强单位主官为会计行为责任主体的地位，为会计人员行使会计监督职能提供保障。其次单位主官要注重学习财务管理的相关知识，掌握制度法规，熟悉经济业务流程，强化财务人员的监督，始终绷紧依法科学理财这根弦。最后会计人员要执行会计监督职能，把握岗位职责明确、财务行为慎重、会计监督有力的财务工作原则，摒弃“账房先生”的错误思想，加强对整个经济活动从经济决策到开支报销全过程、全方位的管理和监督。

（二）健全监督机制，保护会计人员合法权益任何制度的执行都离不开人，解决好会计人员在会计监督中的尴尬处境尤为重要。因此要制定专门的会计监督制度，明确会计人员在会计监督中的职责和权力，提高会计人员监督的独立性，保护会计人员的合法权益。具体实施时，针对财务人员坚持原则容易遭人误解的现状，团级单位财务人员晋升应主要以职业道德和业务能力为依据，防止因“不换思想就换人”和民主测评成绩不高造成财务人员“流汗又流泪”的现象；在财务人员的使用上，可以采取不同单位之间人员交流和加大财务部门垂直管理力度等方法。

（三）完善内控制度，加大会计监督力度目前大部分团级单位只重视财务人员在财务业务方面的内控制度，例如：印鉴和支票、密码和支票的分管以及不得一人办理收款和开票等，忽略了对经济活动全过程的组织、制约。为保护财产安全完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率质量，保证管理目标实现，团级单位要根据自身经济管理需要和财经管理制度的规定，制定权责明确、完整有效、流程规范、程序合理的内控制度，建立相互协调、相互制约、相互促进的工作机制，主要措施有：加强党委理财，使经济决策和执行能够相互监督和制约；强化预算管控，使经费收支与事业任务能够相互监督和制约；规范审批程序，使经费使用与经费计划能够相互监督和制约；严格审核权限，使经费开支与事业成果能够相互监督和制约；明确财务岗位职责，使财务人员之间能够相互监督和制约，使参与经济业务的所有人员形成对整个经济活动事前、事中和事后的全过程监督。

会计内控制度范文篇9

关键词：行政事业单位；会计；内部控制；管理分析

行政事业单位作为负责对国家各项事务进行组织、管理、监督、执行的单位，需要遵循一定的规章制度完善职能，才能更好的对社会的公共事务进行管理，提高单位公共服务水平。在目前的市场经济环境的影响之下，行政事业单位需要结合本单位实际情况，建立和实施内部控制，将会计的建设不断地加强，能够有效的监督会计工作，保证工作能够顺利的执行。

一、基本情况

（一）控制会计制度概念不强。单位的财产使用的效率能够通过会计内控制度得以加强，方便行政事业单位的日常的工作。企业对于会计的控制度没有较高的认识，主要是因为在行政管理中，不能够对会计的控制度有所了解，不能够认识到其内在的积极作用，不能够对其加以重视。甚至在个别的单位会把内控和预算混为一谈，而将会计内部控制制度取消，这对于行政事业单位的发展有严重的影响。在行政事业单位中能够有效实施的内部控制有十分重要的意义。（二）缺点。我国的行政事业单位目前对于会计控制制度的使用十分的少，在操作的过程中会有很多的疏忽，会有漏洞在其中出现，有些企业单位的财务与管理之前会有脱节的情况出现。所以在其内部会有混乱的情况出现，造成权利与责任不明确的情况出现，有财产不当的分配的情况出现，我国的行政单位在建立其制度时不够重视，仅仅是投入有限的资金，不能够合理的分配人力资源，造成其作用难以得到完全发挥，无法展示其在与行政中的作用。（三）执行力度不足。因为其不充足的执行力度，造成了单位中较差的内部管理制度，对于经济活动与日常的工作没有很强的监督力，导致单位间有混乱的情况出现，使其失去该有的效用。我国的行政事业单位对于预算的部分十分重视，却忽略了对于违章的惩罚，造成单位人员没有较强的纪律感，影响到单位的发展。单位内部不足的执行力度，造成行政事业单位监督力下降，会有工作上的错误出现。内控的实行，需要得到工作人员的支持，工作人员的素质较低或在思想上不重视内控，没有专职人员，兼职情况出现，不能够对制度有较好的认识，造成其内部难以发挥作用。

二、薄弱环节

（一）不明确的预算。我国目前的预算体系不够健全，无法对细节进行划分的因素会造成不同的部门对于经费的预算不能够有效的做到。除此之外，在单位对预算工作进行处理时，因为缺少管理的制度，就会导致在指出的过程中会缺少管理体制，有很大的随意性，造成实际与预算的差异。目前事业单位没有对经费标准进行明确的管理。很多的单位有设置标准，因为缺少监督的机制，导致工作人员不能够根据标准对其进行管理，造成缺少规章标准。除此之外，很多的单位实行“实报实销”的模式，导致我国的单位资金流失。（二）财务不规范。因为财务人员较低的综合素质，在入职之前没能够对其做培训，没有对其进行评估，导致其很难与其他的部门有制约监督的机制。财务部门对于原始数据不能够严格的把关，造成签章制度不健全，会造成严重的后果。

三、原因

（一）不完善的管理机构因为经济与社会的不断发展与进步，在很多行政事业单位中开始改革，其中有的原因是因为很多的行政事业单位无法对现在的需求进行满足。但是有些单位没有专门设立的财务机构，这些都会造成财务管理需要依附其他的部门，在行政事业单位中会有财务混乱的情况出现。（二）传统的理念很多的单位目前不适应国际化的方向进步与发展，很多传统的理念中会有很多的问题出现。在目前很多的单位中都会有理念落后的情况出现，造成管理上出现失去基本的控制能力的情况，具体在财务管理中得以体现，做到大量资金的情况，使单位无法实现真实的财务管理。

四、措施

（一）健全制度。将财务管理的工作规范才能够将内控的目标实现与完善。从管理会计内部来看，缺少运行的管理机制对于项目的流程来说会有很严重的影响，对管理的清晰度有影响，造成其管理的效果会有所制约，因此要建立专业、高效的支出流程与制度，将不同项目的管理制度加大管理力度。严格管理单位的资产工作，定期盘查资产，对于未登记的资产要及时的调查与清理。完善管理体系，及时对债务问题进行处理。在单位中能够对于不同的岗位的分工有所明确，将责任向每一个人员落实，使员工对自身的工作与责任有所明确，避免会有干扰与脱节的现象出现。让员工对不同的工作有所担任，按照员工的适应能力与表现对工作评价与考核。（二）使用权责发生制。完善制度层面。在引入权责发生制度之后，行政事业单位需要对应用情况积极的调查，将权责发生制在使用时所出现的问题进行收集、汇总与解决。通过研究完善其内容，将工作的严谨性增强，使业务能够统一。系统的对从业人员进行培训，行政事业单位与企业相比较其活动较为简单，对工作人员的要求比其他的单位要求要高，所以在人员选择上的要求比企业人员要高，其制度的引入将从业人员的要求进行提高。所以，有些部门需要对行政事业单位的人员进行技能培训，要使其接受会计法规的内容，提升其处理问题的能力，使其对于制度的使用方式全面的了解，将会计的认识基础提高，通过培训使其提高自身的专业知识与业务能力。在制度中引入不但是从业人员的工作，决策者也需要做有关的工作。在对权责发生制使用的时候，要与行政事业单位的工作者相配合，单位决策者需要用高涨的热情，对责任制度积极地学习，将会计业务进行处理，对其提出相应的要求，将发展思路规划好，将工作的积极性进行调动，全面引入权责发生制。只有像这样，才能够将从业人员的积极性进行提高，全面引入权责发生制。

五、结语

总而言之，有效的会计内控制度能够保证行政事业单位经济活动合法合规，保证单位的资产安全和增强使用率，保证单位财务信息真实完整，方便日常的行政工作提高公共服务的效率和效果，在行政事业单位全面推行和加强内部控制制度，将有利于实际应用问题进行解决的。

参考文献：

[1]于萌.事业单位会计内部控制的不足及改进方式研究[J].时代金融,2018(12).

[2]汪上达,扶江.行政事业单位会计内控制度及管理研究[J].时代金融,2017(12).

[3]牛燕文.当前时期下事业单位构建规范化会计内控体系的具体对策研究[J].会计师,2017(05).

[4]郝静敏.浅析行政事业单位会计内部控制的薄弱环节及其应对措施[J].财经界(学术版),2017(01).

[5]龚珏珂.加强行政事业单位会计内部控制的策略研究[J].行政事业资产与财务,2016(34).

会计内控制度范文篇10

按照人总行《加强金融机构内部控制指导原则》和《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》,最近,我们结合会计检查,重点对辖内人行会计部门执行内控制度进行了调查了解,发现仍存在会计风险隐患和薄弱环节,主要表现在:

1•对加强会计内部控制和风险防范的重要性、紧迫性认识不足。以人行遂宁市中心支行为例,由于全行14年来会计部门没有发生经济案件,部分同志错误地认为会计部门不会出问题。因而,客观上形成在具体工作中重发行库款安全防范,轻会计风险防范。

2•会计人员不足,部分会计人员素质不适应业务发展需要。一是会计人员不足,结构不合理,形成密押“三分管”和“三使用”制度难以落实。二是全辖会计营业部门没有会计主管坐班,使重要业务的监督和审查,重要会计事项事前审签无法落到实处。三是人员不足,工学矛盾突出。在人员不足的客观实际下,违规处理会计业务难以避免,埋下操作风险。四是忙于应付处理日常会计事务,会计监督检查显得力不从心。五是个别从未接受过会计知识学习和培训的人,被安排在会计部门,影响了会计工作质量的提高。

3•会计制度不完善。金融业务的发展,会计核算任务不断加大,但人行的一些具体会计规章显得滞后。如手工联行对帐的未达查清时间过长,对保障联行资金安全极为不利。

4•解付银行汇票隐患多。人行10家商业银行解付银行汇票,具体操作中主要反映出以下问题。一是有缺陷的汇票多,如压印金额、名章不清晰,漏盖戳记、背书、签章不规范。二是行名行号薄有错误不及时更正。三是有的行使用计算机签发银行汇票未向人总行报告。四是查询在途时间长。行向签发行发出查询后,有的行不及时书面回复(电话回复不作合法依据)。由于以上问题存在,在票据作案呈上升趋势情况下,人行解付银行汇票隐患多,基层经办人、审签人压力大。

(二)

为了消除隐患,防范和化解会计风险,特提出以下建议:

1•加强领导,提高对加强会计内控制度,防范会计风险重要性的认识。一是行领导、会计主管要组织会计人员认真学习《加强金融机构内部控制指导原则》和《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》,从思想上提高对会计风险危害性的认识,自觉执行各项制度,切实防范会计风险。二是充分认识中央银行会计工作的基础地位作用,会计部门每天都与大量资金打交道,会计风险具有隐敝性,如果某一个会计环节出了问题,将造成资金的重大损失。因此,我们要象保卫库款安全那样防范会计风险,切实加强会计内部控制管理,防范和化解会计风险。

2•落实领导责任制。进一步落实会计风险防范领导责任制,将会计内控制度管理的好坏与领导干部考核结合起来,层层负责,切实防范会计风险。

3•有章必循,照章办事。按照会计规章制度办理业务是防范和化解会计风险的重要保障。一是实行会计人员持证上岗制度,切实落实岗位责任制。重要岗位的不合格人员必须调整。二是充实会计人员,落实重要会计事项事前审签制度,纠正因人员不足造成的分工不合理违章操作现象。三是会计人员调整必须征求会计主管的意见。四是加强会计监督检查,查找隐患,堵塞漏洞。

4•完善制度,消除隐患。一是运用电子对帐系统,缩短对帐时间,保证联行资金安全,防止不法分子盗用联行资金。二是业务发展,制度先行。随着会计业务的发展,会计核算任务越来越重,上级行应结合业务发展,制定相应的会计核算手续和操作规程。三是会计核算的电算化步伐加快,犯罪分子利用计算机作案呈上升趋势,对此,上级行应及时出台人行系统会计部门电算化管理制度。四是对现行不完善的制度要及时补充修改,以便消除隐患,防范会计风险,保障资金安全。

5•防范他行解付汇票风险。一是签发行要签发规范的银行汇票、汇票要素要齐全、行名行号有误要及时更正。二是汇票一律加编密押。行使用机器编押(可参照电子联行编押方法),以保障资金安全。三是减少查询在途时间。签发行接到查询后,将汇票的留底联由会计主管审签后,加盖汇票专用章电传解付行作为解付依据。

6•加强计算机管理。一是会计部门的计算机必须有完全独立的主机房,非工作人员进入计算机房,必须经会计主管、行级领导同意并进行登记,保证“中央银行会计核算系统”有安全的运行环境。二是严格专机专用、专人管理、严防病毒等破坏中央银行核算系统,确保系统正常运行,落实计算机管理风险控制。

7•重视会计队伍建设,提高会计管理水平。一支政治强、业务精的会计队伍是落实会计内控制度,防范会计风险的前提和重要保证。一是加强会计人员政治思想教育、职业道德教育。二是采取多种方式提高会计人员业务素质。如学习新业务、新知识;学习法律、法规。三是上级行要加强会计管理人员和分管行长的业务培训与风险防范教育,以提高会计管理水平,切实防范和化解会计风险。

(三)

健全贷款管理责任制。首先理顺信贷与资产保全的关系,解决贷款管理的真空问题。对违规经营贷款、自办实体贷款、信用证等或有资产形成的贷款,应由信贷部门统一管理。信贷部门还应负责贷后检查,负责不良贷款的清收盘活及管理工作。资产保全部门作为综合监管部门,要认真履行资产风险监管职责,严格认定贷款风险程度,及时对风险资产采取保全和处置措施。其次完善审贷分离制度,落实各个环节应承担的责任。无论是岗位分离还是职权分离都应职责分明,明确对贷款安全所承担的责任。因调查事实出入、评估不真实造成损失的,应由调查评估人员负责;因审查把关不严造成损失的,应由审查人员负责;因贷后管理不严,没有及时发现风险信号,制止和纠正企业的不当行为造成损失的,由信贷管理人员负责;审批人员承担风险判断失误的责任。在此基础上,建立起行长负责制、信贷岗位责任制和个人清收责任制。行长对信贷资产质量负全部责任,信贷部门负岗位责任,对以贷谋私、违章操作、违规经营造成风险的责任人,要下岗收贷,并视其清收效益作进一步处理。