会计审计专业范文10篇

会计审计专业范文篇1

随着经济的发展，高职类会计专业审计课程教学在社会中的应用越来越广泛，大力地改革创新高职类学校会计专业审计课程的教学方法已经成为大势所趋，虽然部分高职类学校已经开始推行会计专业审计课程教学的改革措施，但是高职类会计专业审计课程教学中还存在很多阻碍发展的问题，我们只有彻底认清这些问题，才能对症下药，解决问题，进而提高高职类会计专业审计课程的教学质量。

(一)高职类院校学生对会计专业审计课程教学的态度不端正

高职类院校学生对会计专业审计课程教学的态度不端正分以下几种:其一，如今，有很多学生都人云亦云，选专业的时候一点都不慎重，采取别人选什么我也选什么的原则，完全不为自己切身考虑，不考虑自己是否适合这个专业，而选了之后却对其没有多大兴趣，最后采取消极的态度，破罐破摔。其二:部分学生在选了会计专业之后，认为审计课程学习的难度系数非常之大，甚至就认为自己根本学不好审计课程，最后荒废了自己。其三:有很多学生都没有认识到会计专业审计课程的就业前景非常之好，所以对待审计课程，学生们都是完成任务的心态，并没有将学习的热情投入到审计课程的学习中。这些学习态度对于学习会计专业审计课程是非常不利的。

(二)高职类院校会计专业审计课程的授课教师的专业素质不够高

如今，社会中人做事靠关系非常甚行，进入高校授课的教师鱼龙混杂，有的教师的专业知识量根本不达标。即使是知识渊博的教授也由于对会计专业审计课程教学的不重视而不尽心尽力地给学生传授知识，亦或是对学生消极的学习态度甚为失望而自己也轻而待之。这些现象都是老师没有足够的专业素质导致的结果，无论及专业，无论及学生态度，作为老师，育人子弟，就得有足够的专业素质，就无法将专业知识以最高效、最简单的方式传授给学生，更不用说是提升学生学习的积极性，让学生将会计专业审计课程学到最好。

(三)高职类会计专业审计课程教学方法太过传统、落后

由于高职类院校中没有大力推行开来，所以部分高职类会计专业审计课程的教学方法还太过传统、落后，许多院校使用的都是传统的教学方法。我们都知道传统的教学方式都太过陈旧、刻板，不能够激发学生学习的兴趣。而且传统的教学方法实行的都是”满堂灌”的方式，教师在讲台上撕心裂肺的讲，只是原原本本的将课本上的专业知识都原封不动的传授给学了生，试问，这样的教学方式，学生能接受多少，即使学生都接受了，试问能够实践多少。传统的教学方式不能够变通，学生心须按照既定的教学方针去学习，学习是一件非常灵活的事，而传统的教学方式太过刻板，特是对于比较刻板的会计专业审计课程，加上刻板的教学方法，根本就达不到所谓的学习效率。

(四)高职类会计专业审计课程教学的考试形式单一

现如今，大多数高职类院校还在采用闭卷考试的答题形式考评学生的学习效果，这种传统的测试方法只能考评学生对专业课本知识的掌握，而对学生实践能力的测试是完全没有作用的。在学习的过程中，学校本来就没有给学生安排太多的专业实践活动，再加上考试测评的不周全，使学生本身就对专业实践能力的锻炼不重视，这样教育出来的学生，只有纸上谈兵的本领，而没有一点实践能力，即使学生从学校出来时有最高的分数，也没有太高的做事能力。这样，从学校推荐出来的学生进入到企业工作时，就会严重的脱轨，学校的就业和社会的实践工作就断了链接。学生没有一定的实践能力，必然会被社会所淘汰。

(五)大部分高职类会计专业审计课程都没有实验室

在改革之后的教学课程中，实验室的设置对于高职类会计专业的教学是非常重要的，特别是审计课程的学习是需要实验室的协助教学。但是如今的大部分高职类会计专业审计课程的教学都没有实验室的设置。在会计专业实验室里，高职类院校的学生可以大胆，自由的去研究，实践审计课程，只有通过不断的实验之后，学生才能深刻，清晰的接受会计专业审计课程知识。而没有会计专业实验室，一切都只是空谈，学生只能在课堂上听老师“满堂灌”，或者是老师将实验的各个原理，流程等逐一讲解，这样的教学方式根本不会达到好的效果，而实验室的设置却可以极大的提高学生学习审计课程的积极性。

二、提高高职类会计专业审计课程的教学质量的策略

(一)提高高职类会计专业审计课程的教学教师的专业素质

想要提高高职类会计专业审计课程的教学质量，就必须得提升高职类会计专业审计课程教学教师的专业素质，高职类院校可以对相关教师进行严格的员工绩效考核工作，用一定的奖罚制度去激励老师以提升自己的专业素质;学校也可以更多地举行老师优秀教学的评比活动，让老师之间形成良性的竞争合作关系，合作高效地完成教学工作，最重要酌是高职类学校应该对相关教师进行专业素质的培训，保证每个老师都有足够的专业素质，足够的热情投入到会计专业审计课程的教学中。拥有足够的专业素质，教师首先应该积极投入到高职类会计专业审计课程教学方法的改革创新工作中，其次就是教师应该因材施教，面对不同的学生，教师应该有不同的教育方式，安排不同的学习任务，用最合适的方法去教育每一个学生，努力将会计专业审计课程的学习达到最高的效果。

(二)教师应该努力激发学生学习会计专业审计课程的积极性

要提高高职类院校学生学习会计专业审计课程的积极性，必须得让学生认识到会计专业审计课程的重要性。首先，会计专业在现代经济飞速发展的今天变得越来越热门，那么教师首先就得让学生清楚地了解到会计专业审计课程的就业前景，让他们认识到学好审计课程的重要性，认识到会计专业审计课程的重要性，学生首先就会尽力地试着去学好审计课程。其次，相关教师应该改变百己的讲课方式，尽量让自己自的讲课方式新颖、出奇，让自己的课堂别有趣味，以此来吸引学生学习的注意力，再者，老师也可以采取一定酌奖罚制度，对学生的学习进行一定的精神或物质上的奖励或惩罚，让学生对学习有一定的动力，从而以更多的热情投入到会计专业审计课程的学习中，这样，学生才能够将会计专业审计课程学到最好。

(三)大力推行高职类会计专业宙计课程教学的改革创新

我们都知道，传统的教学方式已无法适应飞速发展的中国社会，传统教学方式的刻板、陈旧已无法与如今灵活多变的社会相契合，所以，要想提高高职类会计专业审计课程的教学质量，我们必须得大力推行高职类会计专业审计课程教学的改革创新的措施。首先，我们将从课堂教学方式的改革开始，传统的教学方式就是”满堂灌”的教学方式，其实新时期的课堂应该以学生为主，老师为辅来展开教学工作，而课堂讨论就是一种很有效的教学方式，特别是对于会计专业中的审计课程的学习，在讨论中，学生完全可以将自己的想法表达出来，再结合同学的们不同的们观点，学生可以更加深刻、生动地接受这一专业知识，并且可以培养学生自己树立正确的的观点。其次，在课后，教师可以组织学生积板主动地去合作学习，合作学习对于学生来说是一种最好的学习方式，学生之间可以用最纯洁的心去合作，去竞争，学生之间可以形成一种良性的合作竞争关示，特别是对于会计专业中的审计课程，学生合作小组中可以自由地探讨各种审计结算的方法，审计的方案，审计的结果以及得出的结论，学生之间的互相学习是最能激发彼此学好的欲望，提高学生学习的积极性。再者就是高职类会计专业必须得配有一定数量的实践活动，高职类院校本来就是专门培养社会实用人材的，而且会计专业审计课程是直接与专业就业接轨的，在专业知识学习的过程中应该配有一定的专业实习活动，可以将个别小公司的审计结算工作交给学生去完成，这样既可以高效提高高职类院校学生的实践能力，也可以节省很多的人力物力。

三、结束语

会计审计专业范文篇2

关键词:审计风险；存在问题；防控措施

审计风险的防控工作是审计工作中非常重要的环节之一。显然我国许多会计师事务所与国际化的大事务所相比，其审计风险防控工作做的不够好。要想高质量、高效率地完成审计工作，避免审计过程中的风险，必须从根本上找到审计风险产生的原因，并制定出有效的风险防控措施，为会计师事务所的持续健康发展打下良好的基础。

一、我国现有审计工作中存在的问题

(一)国内的审计市场需求“不健康”

会计师事务所为企业提供的审计服务在供需市场上作为一种产品存在着，而产品质量的好坏很大程度上也取决于需求者的要求。假如需求者要求质量高的产品，那么产品的生产者就会为了满足需求者的要求而提供高质量的服务；假如，需求者为了节约成本而选择廉价的劣质品，供应者就会为了顾客需求而制造与价格等值的劣质品。在很多发达国家，他们的企业会选择提供高质量审计服务的会计师事务所。而在中国现有的审计市场中，企业的管理层一方面为了节约审计工作的成本，另一方面为了满足自己的一己私欲，想尽办法地欺骗审计报告的使用者。所以他们存在要求会计师事务所为其提供虚假审计报告的需求，这就是审计市场上劣质产品产生的主要原因，也是风险产生的根源。审计市场的需求本身就存在很大的问题，这也是审计工作承受着较大风险的原因之一。

(二)审计的内部、外部控制体制不够完善

现如今，国家的审计风险防范制度虽存在，但并不完善。关于审计风险的防控做的不是很到位，尤其是对于审计工作的监督“形式化”现象比较严重，并不能真正实施对审计工作的控制和管理，所以审计行业的秩序较为混乱。就会计师事务所的内部监督而言，很多会计师事务所存在这样一种现象，就是为了降低成本，会放松对审计工作的质量监控。而会计师事务所对审计工作质量监控制度的制定不甚周密、不够重视。在缺失质量监控的情况下，审计工作的成效不大、同时又增加了审计工作的风险。其次就是外部对会计师事务所的监管执行力度不够，同时注册会计师的管理制度也不够完善，对于注册会计师的管理和监督系统做的还不够完善，所采用的手段缺乏科学性，所以对审计工作的风险也产生了巨大的影响。

(三)会计师事务所审计人员综合业务能力有待提高

现在会计师事务所在职员工的组成主要是小部分的注册会计师和大部分尚未取得注册会计师资格的助理人员。在审计工作中，助理人员会负责一部分基础工作，所以助理人员的素质和专业技能也影响着审计工作的质量，进而影响到审计工作的风险。通过近几年的发展，虽然我国注册会计师的数量在不断地增加，截止2016年9月30日我国现有的注册会计师达12万人，但这一行业的人才缺口仍很大。在现有的注册会计师中，虽然他们已经拿到了注册会计师的资格证，在风险导向的审计模式下，还需要注册会计师对于被审计单位所处行业也应了解，审计行业日益需要多学科的复合型人才，但是目前我国注册会计师主要还是会计类、审计类专业人才为主，执业能力和专业知识水平并不能够完全达到事务所和审计工作所要求的新高度。部分从业人员的综合业务能力无法胜任更高要求的风险导向审计工作，导致审计工作带来了更大的风险。

(四)委托关系和费用制度不合理

我国审计业务委托关系也存在着不合理现象。规范的审计业务委托关系应当包括三方：委托方、审计实施方和被审计方。而我国审计业务委托关系中，审计委托方和被审计方往往同为一体，自己聘请会计师事务所审计自己，被审计方有权选择审计实施单位。这种现象容易导致竞争能力较弱的会计师事务所对客户产生经济依赖，被客户牵制，无法做到出具真实、准确、公允的审计报告。在审计费用支付上，我国审计收费同样存在着付款方和被审计方合二为一的问题，这样就使会计师事务所在经济上依附被审计单位，一定程度上影响了审计独立性原则。

二、对于审计工作中存在风险的防控措施

(一)健全审计机构内外部的监控机制

内部控制制度的健全与否对于会计师事务所是非常重要的，同时对审计风险监控的制度要更加重视。在事务所内部要建立审计风险监控体制，会计师事务所应按照行业标准制定审计工作的质量和风险监督监控制度，同时选择专业能力强、有经验的注册会计师在工作中不断地强化审计质量监督制度和审计工作的风险监控，-在完善了这些制度以后，务必要加深对审计新方法和技术的研究和学习，加强事务所的员工培训，学习审计新知识，准确理解内部控制、审计评价与审计的工作关系，在确保审计业务独立性的同时，又不会使审计工作的管理和监控脱离内部控制工作。在健全会计师事务所内部审计监督制度的同时还应该加强对注册会计师的监管制度，增强其监管制度的科学合理性，让注册会计师更加专业敬业。同时要强化会计师事务所的外部治理，国家要完善相应的会计师事务所管理制度，制定科学合理的审计质量监控制度，我们可以效仿国外的注册会计师事务所的监管制度，再根据我国的实际国情和行业发展现状进行修订和改善，健全会计师事务所的外部监管制度。

(二)提高审计人员的专业素质

人才储备是任何企业发展的源动力，会计师事务所也不例外，审计工作质量要想得到保证，就必须提高会计师事务所在职人员的专业素质和职业道德。作为一名优秀的注册会计师，不仅要有专业性较强的会计、审计知识，还要对被审计对象所涉猎行业知识有所了解，才能更胜任会计师事务所的审计工作，在完成审计工作的同时还要降低审计工作风险。在现在人才稀缺的社会状态下：要不断地吸收高质量人才，假如在外界得不到素质较高的人才可以采用其他方式培养自己的人才。会计师事务所要建立自己的人才建设体系，要有相应的人才引进制度和提高人才素质的系统。这个体系要保证会计师事务所能够吸收外界专业性强的人才，同时要不断提高本企业人才素质。在对本事务所人才的继续教育中，要不断加强在职人员的审计风险意识并明确审计风险的危害，不能为了节约成本而忽略对审计人员的风险意识教育，此外，还要加强被审计对象涉及行业知识的培训。在对人才进行专业技能培训的同时，也不要忽视对在职人员的职业道德教育，因为即使专业技能再过硬的人才，一旦职业道德出现问题，所能引起的审计风险更为严重。因此会计师事务所的人才建设体系在引进外界人才时，在试用期要认真观察新进人员的职业素养，是否存在道德问题，择优录取，作为会计师事务所的储备人才。在引进人才后，要加强对新进人员的职业道德再教育，并且向他们说明职业道德的重要性及其违反职业道德后的后果，软硬兼施。与此同时建立合理的道德遵循激励制度，鼓励那些遵守职业道德和专业素质过硬的人才，并且引导其他员工向他们学习，相互监督，互相促进。对那些工作能力低的审计人员进行培训或者惩罚，使他们要有危机意识，不断提升自己的专业能力和职业道德水平。

(三)建立客户的风险调查与评估机制

我国的审计人员虽已树立了相应的审计风险意识，但是随着审计业务的难度不断增大，我们不仅要从内部人才着手，还要对被审计单位的行业情况、经营状况、财务状况等在审计前进行尽可能详细地调查，以便预测在本次审计工作中可能遇到的风险和状况。因此建立客户风险评估机制也显得非常重要，因为风险评估会降低审计工作中可能遇到的不可知状况。而对客户进行风险评估机制的同时也会提高审计工作的效率，制定审计计划时更有针对性，审计工作开展更加顺利。

(四)加强宏观环境的监管、强化事务所的地位

前文已指出，现存委托关系存在不合理因素，实质上形成企业管理层请会计师事务所审计自己的现状。应建立正规的审计委托关系，让会计师事务所为委托人服务，并保持独立性。所以本文建议解决委托人的虚位化现象，切实让委托人跟公司管理层相分离。本文建议对于国有企业，以国资委作为委托人，由国资委组织招投标，选取会计师事务所，并由国资委支付审计费用。对于上市公司，设立由独立董事组成的审计委员会来决定会计师事务所的聘用及更换，以降低公司管理层对审计业务的控制。同时，加强注册会计师协会和证监会对会计师事务所的监督、检查、处罚力度；加强证监会对上市公司的日常监管及专项检查，对于违规上市公司加强处罚。这样的安排，上市公司、国有企业便不能决定会计师事务所的更换和审计收费，提高了注册会计师的独立性，确保审计报告的质量，降低注册会计师违反职业道德的概率。

三、结束语

根据我国的基本国情和现有审计市场的态势，要在审计行业中树立良好的审计风险防控意识，加强在职人员及相关人员的素质，提高审计工作的工作质量，建立正规的委托关系，降低审计工作所带来的风险。不要为了贪图蝇头小利，而忽视对会计师事务所本身权威性的建设，让会计师事务所能够更好的发展。

作者:王佳华 单位:信达证券股份有限公司

参考文献:

[1]刘媛.会计师事务所审计质量评价与控制体系研究[D].华北电力大学2012

会计审计专业范文篇3

关键词：审计职业判断；审计判断质量；审计质量

国内审计领域的专业判断，与发达国家相比，无论是从理论还是从实践来说，都落后许多。从理论上来看，近期虽有少量相关理论的研究出现，也是极少且不成体系的，在实践中无法得到系统性的研究，根源还是在于国内审计事业发展满足不了市场对信息质量的需求，审计人员的审计专业判断水平较低。现在急需解决的是如何提高审计判断研究水平，加快审计人员的审计判断能力的提升。

一、审计主体方面提高审计职业判断能力的措施

1.加强培训和引导，提高注册会计师的素质。注册会计师的素质包括专业技能，专业知识，职业道德，职业动机。专业知识和专业技能可以通过培训让注册会计师掌握。这种培训可能由会计师事务所或注册会计师协会组织。在组织培训中，不应以组织者的形式，以每个注册会计师的特点来识别他们缺乏的技能和知识，有针对性的培训，从而获得良好的效果。而对于职业道德和职业动机等难以掌控的因素，要加强对审计人员的宣传教育，在前期考量时就好好引导，不能够违法乱纪，并且主动提高自己的专业水平，使自己的审计专业判断水平更加提高。2.积累实践经验。职业经验对于提高会计师事务所的专业判断能力非常重要。积累经验，依靠勤奋思想的惯常做法，写下记录。多比较，多分析，运用逻辑思维能力要有目的性，不仅要始终保有专业的风险意识，而且还要力求全面解决问题。不能只相信单方面对自己经营情况的介绍，要运用逆向思维，对其有积极消极两方面的考量，秉持谨慎、公正、客观、独立的态度，透过现象看本质，还要注意收集的证据是否合适充分。所有这些，都要依靠注册会计师的积累经验，积累的经验在一定程度上肯定会有助于会计师提高判断能力，积累实践经验。3.正确运用各种审计手段促进形成审计思维。审计方式是一种专业素养，是审计师的知识和经验的综合效应。这是实践中审计的基本思想。也就是说，一方面应该谨慎地保持占领风险，另一方面要严格按照审计业务实施指引的规定，审计账目的可信度向报告用户报告提供合理保证。注册会计师需要有敏锐的思维直观感受，可以立刻找到最合理的途径。为了促进会计师形成审计思维方式，还需要与会计师合作。公司平时要多组织培训学习活动，审计人员要不断学习新的知识，新的审计判断方法。

二、审计环境方面提高审计职业判断能力的措施

1.加强审计职业判断的理论研究。中国审计人员审计专业判断水平在国际视野下看还是比较低，审计专业判断理论不够，无法提供有效指导有直接关系。至此，有关审计专业判断的文章、教材还是非常少。中国权威审计教材应当更加关注审计专业与应用理论，这样才能更有利于审计专业判断的实践，审计师对审计专业判断水平的提高。2.完善执业准则。审计准则是审计师专业判断的基础和根本。因此，完善的审计准则是审计师对专业判断作出正确判断的前提。虽然经过不懈努力，过去几年公布的第一批审计标准，确实审计准则制度已经得到极大的完善，但依旧存在问题。主要在于制定准则的做法落后，审计标准不易理解且不易操作。因此，要提高审计执业准则，一大举措是制定完善的实践指导方针。3.完善会计准则。审计专业判断的另一重要组成部分是会计准则的适用判断。这要求判断被审计单位是否遵循会计准则。但从现状看，会计准则仍处于形成阶段，还不完善，即使制定了会计准则，也有许多缺陷，需要不断完善修订，这样的不断变更就给审计人员正确专业判断带来更大难度。因此，完善并建立稳定的会计准则就十分有必要，制定操作性较强的操作指导方针，以便审计人员做出更好的专业判断。

三、相关部门的改进措施

1.严格规范审计收费。低成本收费是近年来审计行业关注的重点。大部分中国有着优质的服务和高素质的人才都在四大国内和大型所，在审计市场缺乏需求的情况下，一些中小企业为谋求生活空间不得不降低价格赢得客户。虽然费用较高并不一定能保证审计质量的提高，但为了确保审计质量，必须要有一定的投资，审计费用太低，必须让审计师减少必要的审计程序，这样会让审计师收集不够充分的审计证据难以作出客观判断，最终影响审计人员对审计质量的专业判断。另外，低成本企业一般对客户的经济依赖性很强，所以当企业和审计客户有不同意见的时候，公司可能会太多，不能容纳审计客户，进行审计判断不够公平客观，审计独立性丧失，影响到最后的审计质量。审计费通常是客户牵制会计师事务所的手段。会计师事务所与审计单位相冲突时，企业往往会考虑到客户的妥协和会计师的客观公正性。引入《会计师事务所服务费管理办法》是中国会计工业服务业收费第一个国家规范性文件，其中了中国会计师事务所低成本费用的标准化账户，以确保企业投资所需成本，允许审计人员进行审计，收集足够的证据进行审计，还可以为员工提供必要的资金进行后期培训，引进人才，提高企业的素质和声誉的实践也可以有效地停止与行业恶性竞争，提高审计质量，促进行业健康发展。由于会计师事务所的审计费用管理办法开始实施，不可避免的会实施不到位，会计师公要定期检查，规范审计费用，防止继续存在低成本费用，破坏会计师事务所行业。从对中国目前情况的审计，我们要严格规范审计费用，确保审计费用的必要性，以确保审计质量的确定。在企业继续低价收费的情况下，有必要对公司的人员施加处罚。2.相关部门加大执法力度。有关部门要加大执法力度，引进无限制的赔偿制度，加大对金融诈骗的惩罚力度，对造假者发挥警戒作用。会计欺诈一般是由多方合作造成的，建立无限制的赔偿制度，将虽然注册会计师审计专业判决的应用增加了违法成本，有效地制约了有关人员违反职业道德。一旦发生财务欺诈，证监会依旧追究主要责任人加大罚则，确保会计信息质量，创造良好的审计环境，有利于审计专业判断向高质量方向发展，审计人员提供优质的服务。

参考文献：

[1]张继勋.审计判断研究[M].大连:东北财经大学出版社.

[2][加]阿立森•萨特克利夫,保罗一埃米尔•罗伊,执笔.王富利译.审计中的职业判断[M].北京:经济科学出版社.

[3][加]迈克尔•杰宾斯,阿里斯特•梅森,执笔.胡志颖,邵红霞,刘刚,译.财务报告中的职业判断[M].北京:经济科学出版社.

[4]常志安.我国上市公司审计风险成因及防范研究[M].北京:中国财政经济出版社.

会计审计专业范文篇4

关键词：中小会计事务所；审计质量；改进措施

会计事务所的主要业务就是对其他企业的财务报表及相关数据进行审核。因此，高质量的审计工作是会计事务所的核心竞争力，如果审计质量得不到保障，就有可能导致错误的财务信息被企业采纳，严重的会造成企业的经济损失。所以，提高会计事务所的审计质量必须引起所有会计事务所的高度重视。

1.中小会计事务所审计质量控制存在的不足

1.1审计质量控制制度不健全。中小会计事务所不同于大型会计事务所，由于其规模较小，员工较少，导致在业务繁忙时，需要外聘一些工作人员来帮忙处理一些审计事务。可是由于大多数中小会计事务所内部审计质量控制制度不健全，对工作人员的专业技能审核不到位，导致经常出现外聘工作人员专业技能不过关的情况，直接影响了后续审计工作的质量。另外，对现有的质量控制制度也没有严格执行，使得制度成为一纸空谈。而且，由于审计质量控制制度不健全，缺少绩效考核机制，导致审计人员在工作中出现应付了事的现象，这严重影响了审计工作的开展。1.2审计人员专业素质参差不齐。审计人员专业素质的高低直接影响审计的质量。但是当前我国中小会计事务所面临规模小，资金少的约束，没有较强的经济实力去聘请一些高素质、高技能的专业审计人员为其服务，而自己的审计人员要么专业技能水平不高、要么缺乏工作经验，这大大降低了审计的工作质量与工作效率。1.3审计人员法律意识淡薄。很多中小会计事务所的审计人员专业素质不高，且缺少完整的培训体系，导致大部分审计从业者法律意识淡薄，在审计过程中与服务单位之间的业务缺少书面的合同来制约，或者是签订的合同违反法律条例，又或者是合同签字，不履行合同的条约等。其次，在审计的环节没有提前规划好，或者出现未按计划执行的情况，这些现象都是审计人员法律意识不够强导致的。因此，如果在思想方面不重视法律条例，就不会主动提高自身法律知识，那么在日常的工作中也就很难做到严格遵守审计的法律法规，这不利于审计工作的开展。1.4行业监管力度不够。从注册会计师方面来讲，我国对注册会计师的管理主要是政府监管以及行业自律相结合的模式，不同的业务又由不同的政府监管部分来管理，其中包括，财务部门、审计机关，税务机关以及工商行政管理局等，行业自律指国家及地方注册会计师协会的监督管理。在实际监管过程中，由于各部门分工不明确、责任划分不到位，导致有的业务多部门监管而其他业务没人监管的情况出现，严重影响了会计事务所日常工作的开展，而且注册会计师协会属于“民间组织”，对会计事务所的相关业务监管比较滞后，对违规的事务所也没有做到“以儆效尤”的处罚处理，使得该协会在行业间没有取得较高的威望，这很不利于日常监管工作的开展。

2.中小会计事务所审计质量控制的改进措施

2.1提高审计人员综合素质。审计人员的综合素质的高低决定着会计事务所能否从根本上提高审计质量，因此，提高会计事务所审计工作人员的专业技能，对提升中小会计事务所审计质量控制水平至关重要。也只有针对内部审计人员制定合理的培训计划、并对其培训结果进行考核才能真正提高审计人员的专业技能。同时定期开展法律法规再教育活动，增强审计人员的法律意识，将对改变当前审计质量不高的现象有所帮助。2.2健全质量控制制度。针对自身实际情况制定一套完整的审计质量控制制度是现阶段中小会计事务所急需完成的目标。首先该制度需要融合职业道德规范、客户关系以及业务执行等几个方面，将三级复审制度作为重要的保障落实到管理工作中，所谓三级复审是会生效。审计工作的核心就是审计工作底稿，因此严格遵守三级复审制度是提高审计质量的重要保障。其次，建立会计事务所绩效考核体系，并在此基础上建立符合自身的奖惩机制，有效地激发员工的工作热情，以及提高审计质量的自觉性。2.3强化会计事务所自身监管机制。强化会计事务所自身监管机制是提高会计事务所审计质量最有效的办法。会计事务所本身对其内部员工的工作有一个明确责任划分，然而划分的前提自然是要充分了解每位员工的业务能力，而不是盲目的分配工作，这是提高审计质量的前提条件。其次，会计事务所应该根据审计业务的内容，制定完整的审计计划，并做能力到细化工作，对不同的业务范围进行分类，把业务能力高的员工派到重要的位置。也可以实行师傅带徒弟的管理办法，来帮助业务能力低的员工短时间提高专业技能。再者，健全奖惩机制，杜绝不规范的现象发生，保证会计事务所健康发展。在监管机制方面，必须做到严格执行各项规章制度，努力配合各个管理部门的监督管理工作，做到有问题提前沟通，工作中严格执行。只有健全的质量控制体系和监管体系才能高效率地提升审计的工作效率，从而提高审计的质量。

综上所述，现阶段我国中小会计事务所要想从本质上提高审计质量，只有积极健全质量控制制度，并且定期对审计人员进行专业技能培训，在提高审计人员专业素质的同时，增强法律意识的培养，保证审计工作能够在有效的监管机制下进行，才能较大程度地提高审计的质量，提升中小会计事务所在市场的核心竞争力。

参考文献：

[1]赵琼.提高会计事务所审计质量的探讨[J].科技经济市场,2015(09)

会计审计专业范文篇5

一、必须遵守鉴证业务基本准则及审计准则体系

2006年2月15日，财政部了中国注册会计师鉴证业务基本准则及中国注册会计师审计准则体系，审计准则体系包括财务报表审计的目标与一般原则、审计业务约定书、历史财务信息审计的质量控制、审计工作底稿、财务报表审计中对舞弊的考虑、财务报表审计中对法律法规的考虑、与治理层的沟通、前后任注册会计师的沟通、计划审计工作、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计、期后事项、管理层声明、利用其他注册会计师的工作、考虑内部审计工作、利用专家的工作、审计报告、非标准审计报告、比较数据、含有已审计财务报表的文件中的其他信息、对特殊目的审计业务出具审计报告、验资、商业银行财务报表审计、银行间函证程序、与银行监管机构的关系、对小型被审计单位审计的特殊考虑、财务报表审计中对环境事项的考虑、衍生金融工具的审计、电子商务对财务报表审计的影响、财务报表审阅、历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务、预测性财务信息的审核、对财务信息执行商定程序、代编财务信息、业务质量控制等47项。

鉴证业务基本准则及审计准则体系是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。现代审计是在评价被审计单位内部控制制度的基础上，采用抽样审计的方法进行审计。由于审计测试和内部控制的固有缺陷，不能苛求注册会计师对于会计报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。判别注册会计师是否有故意欺诈或过失行为的关键在于注册会计师是否遵照鉴证业务基本准则及审计准则体系的要求执业。

如果注册会计师在执业过程中严格遵守了鉴证业务基本准则及审计准则体系，从理论上讲，注册会计师得出的应当是真实的结果。因此，注册会计师应熟练掌握准则的各项规定及其操作办法，严格依据专业标准的要求执行审计业务，出具报告，这样才能有效地避免提供虚假证明报告，从而避免法律诉讼。

二、必须遵守职业道德准则

职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。1997年1月1日起施行的《中国注册会计师职业道德基本准则》对注册会计师职业道德的一般原则（即独立、客观、公正）、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任等做出规范。2002年7月1日起施行的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》对注册会计师如何保持执业的独立性和专业胜任能力、杜绝不规范收费与佣金行为、回避执行与鉴证业务不相容的业务、规范业务招揽与承接以及明确前后任注册会计师的责任关系等内容作了具体规定。

从目前我国注册会计师遭受法律诉讼的成因看，绝大多数是由于不遵守职业道德造成的。例如，在琼民源、银广夏、郑百文等假账丑闻中，注册会计师遭受法律诉讼的原因归根结底是由于不遵守职业道德造成的。从1999年至2006年财政部组织开展的12次会计信息质量检查发现的问题来看，注册会计师不遵守职业道德是目前我国企业会计信息质量低下的主要原因之一。以2005年8月财政部的第十一号会计信息质量检查公告为例，在对18家中小会计师事务所和55户相关企业的会计信息质量抽查中发现，10户上市公司为粉饰业绩不同程度地存在会计信息质量问题，为其提供审计服务的会计师事务所在审计中存在审计程序不到位、收集审计证据不充分的问题。2006年10月的第十二号会计信息质量检查公告披露部分会计师事务所特别是中小事务所内部质量控制薄弱，存在审计程序不到位甚至故意出具虚假审计报告的情况，为此，财政部对违规注册会计师予以吊销证书2人，暂停执业7人，警告32人。

三、必须遵守中国注册会计师继续教育制度

继续教育是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。

会计审计专业范文篇6

关键词：注册会计师；审计风险；措施

在“大智移云”信息化时代，社会经济迅速发展给审计行业带来了很多新的发展机遇，但也对其提出了新挑战，社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也越来越大。因此，加强对审计风险防控，保证审计质量，对社会经济良性发展具有重大意义。

一、注册会计师审计风险的形成原因

1.执业人员的自身素养不高。员工的职业操守对于各行各业的从业人员来说都是非常重要的，对于审计从业人员同样是考察的重点之一。职业道德素质不高的人员往往存在责任心不强，工作热情不高的表现，这些都会增加注册会计师的审计风险。会计师事务所中存在审计人员整体的工作素养不高的情况。为了节约审计成本，会计师事务所让还没毕业并且没有经过培训的在读大学生当审计助理，这些都会导致审计工作的能力不能满足审计工作的需要，特别是对于相关的经济和法律法规的知识掌握不牢，所以在进行审计工作时从业人员无法及时发现工作中存在的问题和漏洞。会计师事务所的执业人员大部分是由普通的审计人员和极少部分拥有注册会计师资格证书的人员组成。与注册会计师相比，普通审计师的专业知识和工作能力还是与之有一定的差距，这对出具真实有效的审计报告也会产生一定的影响。审计人员继续教育的工作开展还比较困难，大部分从业人员对于相关的会计法律法规了解得不够，而法律法规的更新是比较快的，这会使得从业人员在审计过程中有意或无意地触摸了法律的底线，从而增大了审计风险。如果不能很好地提高从事审计工作的执业人员的道德素养，会计师事务所的发展也将受到影响。2.注册会计师的职业怀疑还需加强。职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。之所以要对财务报表进行审计，一方面是要确保财务报表合法合规，另一方面是要确保财务报表上所列示的金额与实际相符。由于注册会计师并不清楚被审计单位财务报表是否依照法律规范如实编制，因此注册会计师在审计时，理应保持职业怀疑。然而，在实际审计过程中，尤其是连续审计，对于一些基本信息及基本金额的核实，往往会被注册会计师所遗漏或者是轻信，直接接收被审计单位所提供的资料信息，没有保持相应的职业怀疑，可能会放过被审计单位的弄虚作假行为。注册会计师的专业技能要得到充分的发挥，保持注册会计师职业怀疑是一个重要前提。在实际审计过程中，注册会计师比较容易忽视这一点，无论任何原因，轻信被审计单位提供的信息对于注册会计师而言都是一件危险的事情。注册会计师无法持续保持职业怀疑，未能对被审计单位的情况时刻保持警惕，即使是有再好的专业技能，也容易被被审计单位蒙骗过关。3.审计信息技术能力还需提高。在“大智移云”时代，各种新技术迅速发展，对会计、财务、审计冲击比较大，会计信息化程度不断提高，财务共享孕育而生，审计单位的审计项目形式也发生了明显的变化。在大数据环境下，融入信息化元素的相关法律法规修订是非常必要和重要的任务，具体组织审计项目、实施审计方法、积累审计经验、规范审计流程提供明确且有效的指导，同时也为审计工作适应科技发展、顺应时代要求提供了依据和方向。注册会计师在使用新技术之前，应该先经过技术培训，再在实际审计业务中使用，以免由于错误使用的原因而导致数据错乱，延误审计工作进度。目前，云计算技术已渗入审计业务，这给审计工作带来新的责任方——技术支持提供方。基于云计算的新审计在工作过程中，对被审计单位进行数据抓取时，数据的存储是否有风险，责任归属于哪一方，如何界定相关责任，都是使用新技术时必须要理清的问题。另外，云计算的应用，使得不同事务所的注册会计师面向同一被审计单位成为可能，数据的分享如何进行，如何避免数据的外泄或遗漏等等问题，无不是成为注册会计师新的审计风险。

二、注册会计师审计风险的应对措施

1.提高注册会计师职业道德素质和能力。注册会计师的专业程度很大程度上决定了审计的精准度，因此提高注册会计师的职业文化素质是对于工作的迫切需要。对于注册会计师行业来说，其职业文化素质主要体现的是独立、诚信、客观以及公正。如何做到这几点，（1）注册会计师在其上岗前教育时必须要打下坚实的知识基础，专业主干课程和知识面拓展课程相结合；（2）在注册会计师考试中，应着重考验考生的实际运用技巧，培养准注册会计师实战能力；（3）在实际岗位上，实行自我增值的这一步也是必不可少的，必须随着社会发展的步伐，不断完善实际应用中的不足之处，提高反应辨识能力。会计师事务所和中国注册会计师协会应该及时向执业注册会计师提供增值机会，从而提高其个人职业文化素质。在有效进行审计项目的过程中，为了提高注册会计师出具审计报告的公允公正，不仅要加强对注册会计师外部的行业监管力度，如注册会计师协会的监督，国家税务总局的监督和审计署的监督，还要针对会计师事务内部控制管理的监督，完善注册会计师执业环境，当且仅当内部环境和外部监管制度不断地完善和调配，才能有效地防止和控制审计风险的出现。会计师事务所应当定期对其审计人员进行培训，同时形成一套人员管理的体系。会计师事务所应当在完成一项审计项目后对该审计人员的工作情况进行及时反馈，尽可能在日常的工作时间里提高审计人员的执业素质和能力，从而保证下一次审计项目可以降低审计风险。会计师事务所在淡季的情况下，应积极鼓励审计人员进行考证和辅导。最后管理者需要耐心培养高素质的审计人员，目的是塑造高审计工作质量队伍。2.充分发挥注册会计师的职业怀疑。凡事都具有两面性，注册会计师专业胜任力的提高，对于注册会计师提高审计质量、降低审计风险是否完全是正面导向的作用，目前也不能太过武断。从好的一方面来说，注册会计师专业能力的提高，理应对注册会计师在审计过程中识别风险有帮助，但从相反的方面来说，可能会存在注册会计师过于相信自己的专业能力，对自己所作出的判断都认为是对的，即使存在有值得怀疑的地方，也认为是不重要的，这也是很危险的一件事情。这就要求注册会计师无论在什么样的情况系，都应该保持职业怀疑。从审计程序来看，注册会计师需要保持高度职业怀疑的主要是三个方面：被审计单位提供的财务信息资料、审计过程中审计证据的搜集、审计人员与被审计单位的关系。首先，被审计单位提供的财务信息资料是否真实，需要注册会计师通过对被审计单位过去发生的交易或事项进行查证后，再给予确认。从法律层面来说，审计业务约定书中即使明确规定了被审计单位管理层应对其所提供的财务信息资料的真实性做保证，然而在实际审计中，管理层舞弊、虚假操纵财务报表的情况屡见不鲜。其次，审计过程中对审计证据的搜集，要通过规定的审计程序进行，不能遗漏、忽视相关审计程序，要对直接取得的会计信息保持职业怀疑。就函证审计程序来说，如被审计单位所提供的函证对象的邮寄地址、公司地址等，注册会计师并不能直接对这些地址发送询证函，第一步要做的应该是核实这些地址是否真实、是否为函证对象的地址，以防被审计单位提供的是虚假信息，如此所得到的回函才更具有可信度。3.充分利用信息技术完善审计工作。在传统经济模式下，常规的审计方法，足以应对。但是在互联网时代，各种新经济形式的出现，譬如网络经济等，对审计模式或方法提出了新的挑战。为了能够适应新的经济环境，审计模式或方法必须融入更多的信息化元素，开展一些信息化审计，智能审计等。在不同审计阶段，可借助不同技术。比如，使用大数据互联网收集审计单位的经营情况，在网络销售平台收集审计单位产品的具体信息等，再结合财务报表数据分析其逻辑的合理性。运用大数据作为审计手段是科技时代的必然趋势。虽然有些行业和企业的财务数据不够充足，特别是中小型企业的财务数据。但是，我们需要跳出思维定式的困境，可以借鉴大型企业或者整个类似行业的大数据作为参考，以此来对敲审计项目中企业的财务数据的差异，再分析其差异是否具有合理性。把数据不足的问题转化为逻辑思维的问题，显然就可能实现审计风险的降低。当然，目前事务所内部需要专业的IT审计师（注册信息系统审计师），其责任是负责测试企业的信息系统是否安全，测试内控系统流程处理具体经济业务是否正确，并且利用计算机辅助手段，重新计算验证大数据信息。所以，在高等教育人才培养中，要加大这方面的培养力度，培养出更多能够适应信息化社会需要的审计人才。

三、结束语

在经济高速发展的今天，新兴产业不断涌现、云计算不断渗透，对于注册会计师审计来说，审计风险无论是外部还是内部都在不断地增加。注册会计师既要面对高速发展环境下经济信息的瞬息万变，又要在更多不同的审计环境中保持审计的独立性和专业性，再加上获取会计信息的途径不断增多，加大了注册会计师的审计工作量和难度，令注册会计师面临更多的审计风险。对审计风险进行有效控制，是会计师事务所等相关部门和人员持续不断要做的事，进而实现审计的最终目的。

参考文献

[1]张忆.大数据时代CPA面临的机遇与挑战[J].当代经济，2017（14）：114-115.

会计审计专业范文篇7

(一)缺乏专业的工作人员。一个公司想要在竞争激烈的环境下生存下去，公司的管理单位就需要一套完善高效的技术手段和管理手段。然而对于公路管理单位想要顺利全面开展各项工作，一套完善高效的技术和管理手段同样至关重要。但是纵观我国各公路管理单位，尚未创设一个氛围好的会计审计环境。而且从事会计工作的人员有很多问题，例如在工作中依旧通过账面资料防弊纠错，运用的技术手段不仅十分的单一，而且还较滞后，这对会计审计工作效率的增强带来了极大的负面影响。而且国内大部分公路管理单位的会计审计工作均由从未参与过专业的审计培训会计工作者担任，对审计方面的理论知识也知之甚少，实践经验不足，业务知识停滞不前。以上种种问题的存在都将阻碍公路管理单位会计审计要求的全面实现，导致公路管理单位内部工作无法正常进行。(二)会计审计缺乏独立性。提高管理者与各部门及岗位对会计审计的支持力度是保证公路管理单位的会计审计工作的有效开展。但是当前对会计审核工作的重要作用认识不足是路管理单位最大的缺点。而且在其审计部门中一些审计混杂在财务、监察工作中，也没有实施独立编制，没有凸显出审计的独立性，阻碍了监督和内控作用发挥。(三)忽视会计审计的重要性。当前，有关管理人员没有认识到会计审核工作的重要性，会计审核工作是公路管理的核心内容。正是因为这一点，部分公路管理单位缺乏先进的会计制度观念，会计审核人员缺乏相关知识，这将直接阻碍会计审计工作前行步伐。然而在实践过程中，管理单位主要实施事后的审计、核算、调查，使会计工作严重滞后，忽视了审计工作的重要作用，大大削弱了单位的内部控制意识，使管理单位难以实现预期的会计审计效率。

二、完善新会计准则下公路管理单位会计审计的具体策略

(一)培养专业的审计工作队伍。想要使管理工作顺利完成，就需要培养专业的审计工作队伍，培养专业的审计人员有以下三点：一是单位应建立完善的学习制度，提高会计人员的学习能力，加强会计专业知识学习，提高专业素养和责任意识，促使会计审计工作者全面掌握新会计制度和先进计算机技术等环节的知识不断增强其业务能力。二是理论与实践相结合。工作人员完成预期任务目标后，要总结经验和教训，为接下来的任务目标顺利开展提供坚实基础。三是做好会计审计的管理工作。管理工作是其中最重要的，相关人员在实践操作中，要结合自身特点，制定相应的管理体系并严格根据基本原则、科学立场，有针对性地开展业务工作，要全面了解审计工作者为会计管理培养专业素质高的会计人才队伍。(二)增强会计审计的独立性。会计审计工作只有具备权威性，其作用才会得到良好保证。如果缺乏独立性，将会阻碍职能作用的发挥，就很难实现经济的有效监督。在新会计准则的普及下，对于内部审计工作有了更高的要求，尤其强调实现审计的独立性。为了增强会计审计的独立性，不仅公路管理单位要设立专门的审计机构，将其独立于被审计部门之外而且相关工作人员也应具备独立性，避免发生利益相关联的情况，实现审计的规范性、独立性。(三)推动审计工作有效进行。当前，审计工作是非常重要的是核心内容，所以公路管理单位必须要高度重视审计工作，为了审计工作的正常运行，不仅要科学合理的评价单位内所有活动，体现单位的实际生产经营状况，为单位领导者提供正确有力的依据；还要制定一套内部控制的制度，让其贯穿于各个管理环节中，严格根据相关财经法律法规和单位具体情况，强化会计核算及其监督工作，清晰划分各部门、岗位的工作任务，严厉禁止出现控制真空情况。(四)探索适应市场经济条件下的新的审计工作思路。要想突破会计管理工作中死板的经验，就需要总结过去失败和成功的经验教训，要放弃过去的条条框框，不断创新发展，要有新的尝试、新的思考、新的经验，在会计工作的体制上、机制上、制度上、规范化、创新化力求站在审计工作的最前沿。(五)培养专业的审计人员。培养专业的审计人与培养专业的审计工作队伍是一样的，都有三点。其中最重要的是学习，审计人员只有不断的学习专业知识提高自身专业素质。管理单位内部要形成一个良好的学习制度，要加强新会计准则和计算机操作知识的学习，将理论知识和实践知识结合起来。二是要注意理论和实践的结合，理论要在实践中总结，每次审计工作都要注意实践总结，这样才会不断进步发展，提高自身处理问题的能力。三是加强会计审计工作的管理，这要求审计工作者有良好的职业素养，要有坚定的立场与原则。管理的业务工作必须是有计划、有要求、有考核，以构成一套完善的管理体系，这对审计人员的专业素养的提高有很大的帮助。为管理工作培养一批具有高素质、高业务水平的专业人员。

三、结语

会计审计专业范文篇8

[关键词]注册会计师非审计服务市场归属

注册会计师服务市场的发展是注册会计师行业发展的基础，而近年来通过非审计服务收入比例可看出非审计服务市场的发展成了注册会计师服务市场的主要部分。因而，对注册会计师的非审计服务市场的研究就成了注册会计师行业研究的重要内容。由于目前我国非审计服务市场发展缓慢，会计师事务所主要业务仍是审计鉴证服务,我国目前对非审计服务的研究大多是探讨非审计服务对审计服务独立性的影响，尤其是管理咨询对审计独立性的影响,对非审计服务的评价探讨的只有吴长勇（2002）介绍了美国审计总署GAO、美国注册会计师协会AICPA、美国证券交易委员会SEC规则中非审计领域独立性要求主要差异进行了比较,为规范我国注册会计师行业发展提供了参考，并未对国外的这些非审计服务的准则进行深入分析。同时，美国“安然”事件发生以后，迅速出台了《2002萨班斯———奥克斯利法案》（《Sarbanes-OxleyActof2002》，该法案对会计师事务所在非审计服务方面提出了许多新的严格要求，法案关于注册会计师执行非审计服务作出了明确的规定，这一法案实施后引起了各界的不一反应。我们认为人为的强制性的改变非审计服务市场发展是非常不科学的。因此我们研究非审计服务市场的业务归属，以期能对中国的非审计服务市场的发展有些许帮助。

注册会计师和非注册会计师对非审计服务这一业务的竞争，经历了从最初的无意识竞争到现在的强烈争夺过程。我们认为从历史唯物主义的角度分析非审计服务归属是可行的。

一、客观历史的发展要求注册会计师提供非审计业务

早在1831年英国破产法的出台就使得民间会计师大量介入破产清理工作。直到19世纪80年代以前破产清理业务一直是民间会计师的主要业务，在英国1883年破产法规定了官方清算人，从民间会计师手中夺走了一部分清算工作，使得民间会计师的这一业务大幅度减少，逐渐退居次要位置。在美国，19世纪末20世纪初，出现了以泰罗为代表的科学管理理论当时就有几家审计公司开始试行这种更广范围的服务方式，1853年美国注册会计师协会会长设置了协会的第一个管理咨询服务委员会，负责组织和研究管理咨询业务。到第二次世界大战以后，在八大会计公司的角逐中，管理咨询业务成为胜负的关键。非审计服务是在当时的科学技术发展到一定阶段的产物，它的发展也是一种自然的过程。这说明在非审计业务产生最早和发展最好的英国和美国，从一开始就包括在注册会计师的职业范围之内。

二、从市场需求状况看，大批的企业需要注册会计师的专业化非审计服务使企业迅速增值

日益激烈的市场竞争要求企业必须拥有准确、快捷、优质的信息，这已成为全球化经济公认的一个特征。然而信息系统的复杂性和安全性却时刻成为决策者们的心病，稍有不慎，可能就会导致不可估量的经济和精神损失。这就需要有一种服务可以在一定程度上保证信息的质量，使决策者的损失的可能性降到最小，程度降到最低。鉴证性服务正是在这种经济环境中产生的。无论是网誉认证、系统认证还是养老服务认证都具有鉴证的性质，都需要为信息的可靠性做出一定的保证。因而，注册会计师在鉴证服务中的优势此时就明显的凸露出来。他们可以凭借已有的知识、能力、经验来分析判断信息的可靠性，按照一定的标准并通过一定的程序这些信息进行鉴证。

三、事务所自身发展的需求

首先是传统的审计服务市场的饱和和边际利润的下降使得会计师事务所不得不另寻出路。提供财务报表审计服务一直以来都是会计师事务所的主要业务。但随着事务所的增加和日益激烈的业内竞争，这一业务给事务所创造的价值越来越小，他们只能从非审计服务市场中重新开始；其次认证服务特别是咨询服务一直是注册会计师和非注册会计师职业之间的竞争焦点。管理咨询师、资产评估师、信息系统审计师都构成了对的注册会计师威胁；最后，对于我国的事务所来讲，虽然非审计服务目前发展迟缓，但随着中国的入世，国外事务所将会很快抢占我国的非审计服务市场，本来就处于劣势的中国所若不能在这方面有所发展，后果将会非常严重。正如叶少琴、刘峰（2005）所说“从国际竞争环境来看,我国会计师事务所无疑也应当走多元化发展路径,在发展审计业务的同时,大力培育并拓展非审计业务市场,这种多元化服务不仅有助于减少事务所对审计业务的过分依赖性,提高事务所的业务收入,同时也在一定程度上方便了客户。顺应历史和世界之潮流,我们无论如何也不能放弃这类服务。”四、从非审计服务的内容上看，注册会计师有能力将这一业务做得更好

美国注册会计师协会将注册会计师的服务分为三个部分：认证服务、咨询服务、其他服务。美国注册会计师认证服务特别委员会定义认证服务是为决策者提供的、旨在改善信息质量或内容的独立的专业服务。这种专业化的服务涉及注册会计师的专业判断，是不能被任何软件或是非专业的竞争者所替代的。美国注册会计师协会制定的《咨询服务准则说明第1号——咨询服务：定义与准则》定义咨询服务是执业者利用其技术能力、教育、观察、经验和咨询程序的知识提供的专业服务。其他服务则主要指税务服务。从注册会计师的服务内容上看，基本上每一类服务都需要专业知识和职业判断。注册会计师在这一领域具有相当大的竞争优势：传统的财务报表审计造就了在内部控制方面的专长；与客户长期交往中对客户的组织结构、经营状况、管理水平有了相当深的了解；执业过程中对财务状况、盈利能力、内部控制的评价培养了熟练的评价技能；历经百年的行业发展，树立了独立、客观、公正的职业形象。

会计审计专业范文篇9

关键词：会计；审计；效率；发展

世界经济迅猛发展，我国经济也随着世界经济一同快速发展。在经济快速发展的背景下，企业之间的竞争日益激烈。想要企业在激烈的竞争市场当中有立足之地，就要积极的适应新时代经济对企业的要求。因此，在此当中，企业会计审计方面的工作和改革受到了人们的关注。改革企业会计审计制度，加强企业会计审计工作方面的管理也是推动企业发展的有效途径之一。

一、企业会计审计产生及发展背景

经济发展越是迅猛，其中存在的经济以及财务风险就越大。如果想要有效的避免一些不必要的经济或财务风险，就要对财务会计审计进行监督和合理的管制。所以，企业内部可以根据自己企业的特点，为企业建立一个完整的企业会计审计的体系，从而对各级领导以及会计审计工作人员进行监督和管制，像有形的手一样，宏观、微观相配合进行调控。我国企业的一大特点就是，在通常情况下，企业的经营权和管理权是相分离的。在这样的分离状态下，双方难免会产生利益冲突。但是即便如此，企业的发展不会止步不前，企业反而逐渐扩大规模，随之增加的是管理层工作人员，管理层工作人员的增多表明企业内部财务责任和利益分布的越广，因此，企业会计审计诞生了。由此可见，会计审计的监督管理作用是非常重要的。

二、新时期企业会计审计中存在的问题

1.会计审计部门缺乏独立性

新时期企业会计审计当中存在的一大问题就是企业内部会计审计部门缺乏独立性。企业内部会计审计部门的发展通常情况下会受到企业规模、资金投入等因素影响。所以，最常见的情况是企业审计部门的工作人员并不是单纯的做会计审计工作，通常是身兼二职。并且服从于上层。因此，会计审计部门更像是一个附属部门，而不是独立的部门。缺乏应有的独立性。一方面，临时抽调负责会计审计的工作人员并没有完整的会计审计的知识和实际操作经验，专业水平低下，在真正的实际工作中缺乏自主性，习惯于依赖上层领导。使会计审计的工作失去它原有的意义，难以形成自成一派的独立体系。另一方面，企业的目标战略发展规划需要会计审计工作者将专业工作与企业相结合，从而提出创新、可行的意见，但是由于会计审计部门缺乏独立性，所以会计审计的工作的作用也变得微不足道，不足以促进企业发展。

2.会计审计工作者专业素质低下

我国很多企业，不仅仅是单纯的在一个领域发展，现在企业发展趋向于综合。所以很多企业的发展领域会非常的丰富。这也就要求会计审计部门工作者在接触关于不同领域的财务时，要对相关领域有一定的认知，更加要求工作者对会计审计方面的专业素养达标。可以在不同领域的会计审计工作中自由运用会计审计的专业知识，从而顺利工作。专业会计知识不仅仅局限于数学，它还涉及到法律、经济学、统计学等方面的知识。所以会计审计工作者也必须具备这些方面的知识。但是目前我国具备优秀业务能力的会计审计人员非常少，多数是专攻一个领域而不能涉及多方领域。

3.领导对健全会计审计体制认识不到位

我国的企业内部普遍存在的问题是会计审计制度不健全。有的企业甚至根本没有设置这个部门以及其相应管理部门。因为企业领导对这个部门的不够重视，所以导致了制度残缺和不科学的现象存在，从而导致了更大的财务风险。会计审计部门及其监管部门也只是企业内虚设的一个部门，没有真正的实施其权利，也没有发挥它的作用。

三、加强企业会计审计的有效措施

1.完善企业会计审计部门的独立性

想要促进企业健康发展，就要使会计审计部门充分发挥其作用，对企业内部财务进行有效的监督和管理。因此，会计审计的工作性质就更加特殊一些，它既需要将工作融入企业发展，但是有要和其他部门有一定的距离，必须具备应有的独立性。具备一定的独立性可以帮助会计审计部分充分发挥对企业内部的监督和管理的作用。所以，为了实现这一目标，企业应该使用新型管理模式，将会计审计部门分划到企业董事会下，使之具备一定的威严，使大家对这个部门不由自主的重视起来。从而凸显了企业会计审计部门的独立性。也在一定程度上为会计审计工作免去了一些麻烦。

2.创建会计审计复合型人才团队

由上文可知，企业需要的会计审计人才是要涉及各个领域的。并且每个企业都需要一只专业能力强、业务能力强、富有责任心的会计审计团队。新时代背景下对会计审计的素质要求又高了一个度，正是因为为了更好的完成会计审计工作。首先，会计审计人员一定要清廉正直，其次会计审计人员要有稳固的知识构架。保证工作质量。一个人的工作是不足以肩负起一个企业期望的，所以要创建一个高效的团队来一起进行会计审计工作。团队的培养并非一朝一夕之事。所以工作人员的专业素质显得格外重要。

3.重视企业会计审计部门发展

企业内部上级领导要重视企业内部会计审计部门的建设和发展。并为其投入一定的资金培养专业人才。因为企业会计审计工作直接影响到企业的整体发展，所以投入资金是非常必要的。企业可以定期的为会计审计部门的工作人员提供外派学习的机会，给予会计审计部门应有的监督权和管理权，这需要企业上级领导人的重视和全力的支持。企业内部可以给出明文规定来支持会计审计部门的工作。

四、结语

在新时代的背景之下，想要让企业发展跟住经济潮流，就要重视企业会计审计的建设和发展，将其与时代科学、信息科学等相结合。还要切实的着眼于会计审计工作过程中会出现的问题，并想出对策，解决问题。从而创新会计审计方式，做好会计审计监管方面的工作，促进企业健康的持续发展。

作者:周献宝 单位:大信会计师事务所(特殊普通合伙)河南分所

参考文献：

[1]岳峰.现代企业会计审计存在的问题与对策[J].财经界,2015(24):318.

会计审计专业范文篇10

成本是会计师事务所为实现经营管理目标，生产合格审计产品，取得收益补偿所发生的以货币计量的价值损耗。进行成本费用分析有助于提高会计师事务所的经营管理水平，提升其市场竞争能力。当今，审计市场竞争日益激烈，利润空间受到更多挤压，研究事务所成本费用的构成，了解其影响因素，设计有效的控制措施具有重要的意义。

我们认为，会计师事务所的成本可以按照多种方式进行分类，如会计师事务所根据会计核算目标需要，按照费用要素的用途可以分为管理成本、营销成本、直接审计（或评估、咨询）项目成本等。为了经营决策需要又可以按成本性态划分为固定成本和变动成本等。

首先，为满足会计核算目的、按照费用的用途可将会计师事务所的成本费用划分为：

1、管理成本。是会计师事务所为组织和管理审计或咨询项目所发生的机构或部门行政人员的工资、奖金、津贴及福利费用，办公费用、差旅费、会员费、会务费、会员后续教育费、事务所合并费用，房屋租金，折旧费、计提的风险基金、保险基金，上交的所得税和公益性收费等。这类费用是会计师事务所为保证企业日常行政管理和服务需要而发生的各项间接支出等。

2、营销成本。是会计师事务所为取得和维持审计或咨询项目所发生的业务谈判费、差旅费、招待费、营销人员的项目提成费、形象宣传费和业务推介会务费等。这类费用是会计师事务所为取得业务必须发生的一种间接支出项目。

3、直接审计（或评估、咨询）项目成本。是会计师事务所实施外勤审计、评估或咨询项目所发生的费用。它包括直接参与审计或评估、咨询项目的主任会计师、部门经理、项目经理、注册会计师、助理审计人员和外聘专家的工资、奖金、津贴及福利费用、营业税及城市维护建设费、教育费附加、差旅费、项目审计人员培训费、资料费、通讯费、文印费等。这类费用是会计师事务所为取得业务收入，在外勤工作过程中或结束后所发生的直接费用支出。

其次，为满足会计师事务所经营决策、进行成本分析或控制需要，按照成本费用的性态可以划分为：

1、固定成本。是会计师事务所发生的不随业务量增减而变动的费用。其中一部分通过事务所管理当局的决策行动可以改变其数额的部分为酌量性固定成本，如会员后续教育费、员工培训费、风险基金、行业审计信息平台建设费、保险基金等。这类成本支出数额的多少服从于会计师事务所一定期间的经营管理实际需要，伴随着经营方针和财务状况的改变而改变，因而只能在某一特定的会计期间存在和发生作用。另一部分是约束性固定成本，它不随管理当局的决策行动而改变，是会计师事务所维护其正常经营活动所必须发生的费用，如机构或部门人员工资、固定资产折旧费、会员费、保险费等。

2、变动成本。是会计师事务所发生的随审计业务量的增减而正比例变动的费用。如营销成本中的大部分、直接审计（或评估、咨询）项目成本等。

此外，我们还可以将成本划分为通过会计账户计量或反映的显性成本和目前尚未通过会计账户计量或反映的隐性成本。显性成本属于历史成本范畴，而隐性成本属于未来成本范畴，但对事务所未来经营具有战略意义。进行成本费用分析时应从广义的角度入手，这样可以避免会计师事务所因对成本费用的错误估计而决策失败。

二、会计师事务所成本费用的影响因素分析

1、事务所规模大小

一般说来，事务所的成本费用与其规模大小呈同向变动关系，规模越大其成本费用越高。然而，事务所要发展又必须建立在规模扩张的基础上，规模扩张势必使事务所的人员工资、福利费用等大幅度提高，管理成本、购并费用及购并后的企业文化融合成本、人员培训成本的绝对金额增加，固定资产投资规模扩大等。但是，规模扩张对事务所成本费用的影响并非全部为负面因素，只要控制适当，就能因势利导，产生积极的后果。事实上，理论界大量的实证研究成果同时表明，事务所规模越大，其规模经济效应越明显，事务所越有能力健全风险管理机制，对客户的担保能力越强，审计质量越能得到保障。此外，规模优势可以转化为成本优势的因素有：一方面，规模大的事务所可以摊薄建立培训设施的成本，使员工培训的单位成本降低，同时事务所业务量增加所带来的收益会抵消一部分固定资产的投入等。另一方面，规模大的事务所为执业人员的经验交流提供了方便，可以承揽更大规模客户的审计业务，其品牌和声誉可以使事务所自动获取一部分审计或咨询业务，为此可以直接降低营销成本，国际“四大”正是凭借其规模经济优势在竞争中占得先机。

2、行业专业化经营程度

行业专业化经营在我国尚未得到应有的重视，事实上，会计师事务所通过行业专业化经营能够有效的降低边际成本。我们知道，注册会计师行业是智力密集型行业，就其主导产品审计报告而言，物化劳动只占极小的比例，绝大部分为注册会计师的智力投入，从成本角度看，产品的成本主要取决于变动成本，注册会计师在执行审计业务过程中所形成的审计工作底稿主要靠人工投入，可以视为变动成本部分[1]。随着行业审计资料库的建设、行业审计经验的积累，注册会计师可以减少与客户之间的沟通成本等，效率大为提高，单位变动成本会大幅度降低，因而获利空间会增大。同时，行业专业化经营条件下，业务量的增加依靠拓展的行业客户增加实现，事务所又能降低每开拓不同行业的审计客户资源时需要投入的启动固定成本。启动固定成本属于一种沉落成本，行业越分散，事务所由此而分摊的固定成本会越多，因而其获利空间会变小，否则结果正好相反。

3、审计模式的选用

审计模式一般包括账项基础、制度基础和风险导向审计模式。在三种不同的审计模式中，账项基础审计模式所耗费的人力、物力和时间最多，成本最高。制度基础审计尽管是建立在评价客户内部控制的基础上进行的抽样审计，如果内控有效可以降低实质性测试的工作量，但是却难以发现企业的重大错报风险领域。为此，我国的新审计准则要求全面实行风险导向审计。理论界有观点认为，风险导向审计需要在审计之前对企业及其环境进行调查了解，评估企业是否存在重大错报风险，需要更多有经验的合伙人及高级审计人员的参与，所以人员成本就会比较高，而一旦在审计过程发现了问题，就要对既定的程序进行重新评估，必然会增加外勤审计工作的时间，相应地增加审计的总成本。但是，风险导向审计可以有效地降低审计失败的风险，减少诉讼（风险）成本。审计风险成本是当今影响事务所成本提高的主要因素。早在上世纪80年代，审计界尚未采用风险导向审计模式前，美国17家最大的会计师事务所每年因支付的未经保险的损失等开支达到了3000-4000万美元，1991年，美国六大会计师事务所的诉讼费用占其审计收入的9%[2][1]。毕竟，一旦发生审计失败，其付出的成本实在会太大了。另外，风险导向审计模式强调采用分析性程序，这样也可以为会计师事务所降低审计项目成本提供条件，因此，事务所要从战略经营的高度对其选用的审计模式进行成本与收益的决策。

4、CPA专业胜任能力

注册会计师专业服务水平的高低通常可以用工作量来体现，工作时间则是衡量注册会计师工作量的天然尺度。在这个意义上，提高注册会计师工作效率就成为决定会计师事务所审计项目直接成本高低的关键。争取成本领先的方法可以是以量化的时间利用率作为核算业务人员业绩的核心指标，以促进业务人员提高工作效率；而时间利用率则取决于注册会计师的专业胜任能力的高低[3]。专业胜任能力是对审计执业人员专业素质的要求，注册会计师具备更高的专业胜任能力是保证审计质量的基本条件。会计师事务所聘请的注册会计师专业素质越高，经验越丰富、越具有行业审计专长知识，对完成审计项目所需要的时间就越少，成本越低，审计效率就越高。5、管理效率

会计师事务所一流的管理队伍、有效的组织架构、广泛的信息化管理方式可以最大限度地降低管理成本支出。管理队伍是其中的关键要素，管理队伍素质高才能将事务所的管理思想、管理方式、管理手段与管理制度提升到一个新的高度，也只有这样才能进一步提高管理工作效率。同时，一定的组织形式会对企业的运行效率产生决定性的影响。管理学认为，任何一个组织都有一个权力等级和专业化任务的分工。事务所只有建立一套严密的组织架构，科学地组织各部门和人员去实现事务所的共同目标，才能从组织架构上为审计质量提供合理保证、减少不必要的管理成本，提高工作效率。管理学理论告诉我们，会计师事务所采用直式管理结构，尽管会具有管理严密、分工细致的特点，但层次较多，需要从事管理的人员也就越多，彼此之间的协调工作也急剧增加，在管理层次上所花费的设备与开支，所消耗的时间与精力也自然增加。而扁平式的管理结构能使信息流通快，管理费用低，被管理者具有较大的自由性和创造性，是一种节约事务所成本费用支出的较好架构。最后，先进管理技术不仅可以减少管理人员的投入，降低委托成本，而且反过来又可以促进管理水平的进一步提高。

6、审计质量

根据成本与效益原则,能以最少的审计资源耗费取得高的审计质量,是解决审计质量与审计效率的关键。审计资源的耗费表现为审计成本,审计质量要求高,证据收集量多，审计资源的耗费必然也相对多些,审计成本也相应增加。但审计质量稳定,反过来可以降低审计成本。同时，审计质量的提高可以避免发生审计失败，降低诉讼成本。

三、会计师事务所对成本费用的控制策略

1、事务所对规模扩张成本的控制

上述分析表明，事务所的规模扩展是做大做强的必要手段。那么，如何控制规模扩张所产生的成本费用呢？笔者认为，总的控制原则是规模扩张后边际收益的增加额至少应大于边际成本的增加额。规模扩张成本主要是扩张过程中所产生的购并费用以及购并后企业文化融合成本等。因此，事务所的规模扩张，最好是选择具有相同或相近业务范围、执业特色的事务所进行，这样不仅能迅速扩大新的联合体在某一行业内的市场占有率，实现经营战略的目标集聚，注册会计师在特定行业领域的人才集聚。同时可以有效减少购并后企业的文化融合成本，摊薄业务启动成本、固定资产投入成本。对于管理水平不高的小型会计师事务所而言，不应盲目进行规模扩张，它们可以选择先做强然后再做大的发展策略。

2、事务所对管理成本的控制

管理工作是会计事务所为保证其正常运转、为审计工作提供服务所产生的费用支出，它一般不直接创造价值，但管理效率的高低关系到成本费用的控制成效。因此，整合审计资源，进行科学化管理是控制注册会计师行业管理服务成本的有效手段。其基本方法是运用系统论、信息论、控制论的方法将审计的人力资源、信息资源、技术资源和社会资源进行合理配置，使审计资源形成最优化组合。具体来说，在管理结构上，会计师事务所应采用扁平式的组织管理架构，遵循保证事务所内部信息通畅、降低管理成本、提高运行效率和控制有效等原则。目前，我国会计师事务所内部的组织架构不必设置过多管理环节，要尽量减少中间层次，按行业审计服务线管理审计项目。其次，事务所要实行办公自动化管理，重要的工作底稿、行业与客户资源、审计专家支持系统应录入计算机系统，方便查询，在事务所内部快速传递各种信息，以提高整体的运行效率，同时，事务所在广泛采用计算机管理后，应减少管理服务人员，降低管理服务成本。

3、事务所对审计风险成本的控制

风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。科学地运用风险导向型审计就是指在“了解被审单位及其环境并评估重大错报风险”、“针对评估的重大错报风险实施程序”。注册会计师严格遵行风险导向审计程序可以有效减少审计失败的可能性，从而降低审计诉讼成本。同时，采用风险导向审计过程也可以节约会计师事务所的审计项目成本。因为：风险导向审计模式以分析性测试作为重要手段，以捕捉异常情况作为主要目的，执行针对舞弊的审计程序，而不是对所有报表项目余额都必须按常规审计程序“走一遍”，从而节约审计测试的样本量。