会计内控范文10篇

会计内控范文篇1

1当前我国企业内部会计控制的现状

1.1企业治理结构不够严密对会计内控造成的影响

目前，特别是中小企业内部控制制度缺失，企业的权利集中掌控在领导者手中，现在的中小企业，家庭式经营居多，股权大者拥有绝对的领导权，这种权利的集中表现严重制约了企业的经营发展，在企业内部的会计控制更是产生了不利的影响，这种情况下企业的内部会计控制制度更是难以实施，这种现象直接影响了其他股东对企业真实情况的知情权，更无法了解到真实的会计信息数据，企业的股东大会因为会计内部控制制度的不完善而形同虚设，所以这种企业的内部治理结构严重限制了企业内部会计制度的完善。

1.2会计内控机制缺乏科学性与合理性及内控机制不健全

不少中小企业完全分不清会计内控机制制度组织结构问题与强化内控机制的紧密关系，即思维产生定势，认为业务规章管理规范等同于会计内控机制。这样随着时间的推移不仅会导致企业财政管理职能的弱化，也会加剧会计行为不规范及会计信息失真现象的发生。另外，加之不少企业会计预算编制、企业所投项目的立项初期活动流程执行等方面的结构组织不够严密，缺乏有效监督、评价及考核等举措，反而在问题发生后才极为高调重视控制，却不明了事前准备、事中控制、事后评价的道理。

1.3内部审计监督执行力度不够、考核测评机制不合理

内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，通过审计机构监督职能的充分发挥，能够控制会计行为主体的工作行为，进而通过定期审计、检核作用的发挥实现督促会计行为主体自检、互检良好内控状态的维持。但是，当前来看，企业内部审计部门的职能发挥并不是完全用到实处，加之企业并不予以重视审计职能，使得审计职能发挥事倍功半。

2加强会计内部控制的建议

2.1提高员工对企业内部会计控制的重视程度，增强风险防范意识

强调“人”的重要性。企业内部会计控制始终应对员工的思想意识、道德风尚、行为规范等方面予以高度关注和积极有效的引导，而核心在于营造一个良好的内部控制环境。一是通过构建企业文化体系等方式，倡导良好的道德风尚，提高员工对内部会计控制的认知程度、参与意识和责任意识，使内控成为防范业务风险的“紧箍咒”，不仅要关注员工八小时以内的思想动态和社会交往情况，还应延伸到八小时以外，及时消除和化解风险隐患，从思想上构筑起案件风险防范的堤坝。二是通过制定具有操作性的员工行为准则、建立激励约束机制和有效的监督制约机制等，最大可能地激发员工参与和推进内部控制的所有有利因素，及时纠正各类违规现象，使内部会计控制环境意识深入人心。三是牢固树立“制度先行”的管理理念，每项业务、每项操作都有章可循，并严格在制度监督之下，增强内控机制的牵制力和约束力。财务人员是内部控制制度的主要执行者。财务人员要运用财务专业知识，深度参与企业业务发展，营销策略的研究制定和企业整个价值链的管理。财务人员要学习非财务的业务流程。生产技术人员也要懂得财务知识，这样才有利于提高执行者的综合素质。

2.2增强对资金管理的意识

企业经营中的每个环节都应该考虑时间价值。较强的时间价值观念，可使企业的资金运动与市场变化相适应，抓住机遇，减少风险与损失。企业管理者在资金管理上还应该树立现金流量的概念，密切关注现金流量的信息，根据不同情况编制现金流量计划，短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。

2.3重视知识的作用，不断创新企业管理

知识经济是继农业经济、工业经济之后的一种新的经济形态。农业时代，土地是起决定作用的要素。在工业经济时代，经济学和企业管理学的基点就是：以实物资产和金融资产作为经济发展的决定因素，或者说以劳动和资本作为经济要素。因此在工业时代，企业管理的重心是资产管理和劳动管理，企业资产负债表是反映企业经营状况的重要资料。而知识经济区别于工业经济，其中企业管理界限模糊化和虚拟运作的出现就是适应经济时展要求，奠定了企业管理现代化新模式的理论支点。这一模式的转化就是知识经济促使企业管理模式出现的新发展。

2.4注重文化和形象管理

未来的经济发展对企业的形象发展要求更为强烈，企业的文化和企业的形象关系着企业发展的全局，人们关注的不仅仅是企业的产品质量，更加会关注企业的其他形象如何。一个优秀的企业要想有较大的发展，就必须从实际出发，适应市场发展要求，不断提高企业的形象，让企业形象为企业发展创造更多的效益，因为良好的企业形象能够增强企业综合竞争力，可以使企业得到社会公众的信赖和支持，可以给企业带来巨大的经济效益，可以吸引更多的优秀人才，有助于企业内部的团结，有利于企业名牌产品的创造。可以说企业形象关系着企业的生存与发展，企业形象的管理是企业管理的重要组成部分，一个优秀的企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须加强企业的形象管理，正确的企业形象战略是全面贯彻执行企业总体战略的重要保证。为增进企业实施品牌战略奠定基础。为企业自身发展累计巨大无形资产的重要途径。通过树立企业的形象，提高企业的知名度，提高公众对企业的信赖与支持，提高企业名牌产品的知名度，最终提高企业的综合实力。

会计内控范文篇2

1.1有效的内部会计控制制度可有效推动

企业经济活动的政策运转在我国企业内控制度中，内部会计控制制度是构成我国企业的重要组成部分。它能够提高会计工作工作效率和工作质量，它可以推动企业各项工作和政策的发展，是企业会计工作开展的重要依据。企业可以通过内部会计控制制度，对企业的经济活动加以规范，建立符合企业经营规范的的约束能力和激励介质，充分调动企业经营和管理的积极性，它有利于企业健康、协调、稳定的发展，最大限度的获取企业利润。

1.2有利于会计基本职能的充分发挥

在我国《会计法》的基本法律中规定，它赋予了会计人员核算职能和监督职能两项。会计核算是对企业经济业务的真实反映和直接体现，会计监督职能是以会计核算为基础，它是对会计工作的进一步监督和控制。会计监督职能和核算职能将会是相辅相成的，有效的会计监督必须要以会计核算为基础，会计监督同时也能使会计核算更加准确，会计监督和会计核算是相互补充，相互辅助。

1.3内部会计控制可使会计法律法规得到充分贯彻

我国会计法律法律可充分体现在有效的企业内部控制制度中，在我国的会计相关法律规定中对会计核算行为有着明确的规定，它可以使企业会计核算行为更加规范化，增加会计核算的准确性，增加对相关会计信息的披露和信息真实性，提高会计信息的可信度、可靠性，它可带动我国经济的快速发展，使企业在市场竞争中占据了优势地位。目前，我国颁布并实施了相关的企业会计行政法律法规，借此加强对企业会计制度管理。有效的企业内部控制可使企业会计法律法规得到贯彻与落实，这是我国《会计法》对企业会计工作的开展。

2.完善我国企业内部会计控制的制度几项建议

2.1内部会计控制要树立明确的意识

及时有效的企业内部会计控制制度的建立，应当加强企业领导者的内部控制意识，提高企业领导者对内部的领导意识。所以，企业领导者不但要担负起对会计行为的引导和监督的责任，同时也要积极组织企业会计行为。因此，应加大日常工作中会计相关法律法规的力度，不但能够加强企业领导企业内部控制制度的意识，从内部会计控制制度的源头制定相关规定；其次，企业的财务部门是引导、牵制内部会计制度，企业会计相关准则的提高也至关重要；加深企业内部人员对快内部控制的了解和认识，配合企业领导工作，完成企业的财务工作。利用上述方法树立明确的内部控制意识，营造全方位、全员和全过程的综合性耳朵会计管理环境，使内部会计控制制度企业管理核心地位得到进一步加强。

2.2健全企业内部会计控制制度体系

根据会计控制相关条例，并结合企业的自身实际情况，创建符合企业自身情况的内部会计控制体系，明确划分企业各部门、岗位和会计人员的职责，因此在健全企业内控体系的同时要注意遵循以下几方面原则：首先，要遵循企业全面统筹原则。我国企业的内部会计控制涉及对企业经济活动的事前、始终和事后控制，它是对企业经济活动横向和纵向的交叉控制，我为此，企业在建立内部会计控制的同时应充分体现出全面性的企业会计控制，并神队单一的企业控制目标，进行分类控制；并且在建立完善的企业内部会计控制制度时，必须遵循会计的及时性原则。及时性原则有利于企业内部会计控制制度将事前控制、事中反馈以及事后分析等手段相结合，创造时间上相对严密、连续和完整的内部会计控制体系，若一旦出现任何经济问题，就必须对内部会计控制实施有效的控制，并对其加以改进；并且要在同时归口分级控制的原则，建立健全我国企业的内部会计控制。它不但要求我们建立企业会计控制时，建立粉剂控制和统一的领导，严格遵守上述原则。单位经营者和财务部门是企业的主要领导中心，制定并向企业内部下达企业的内部会计指标，因此，必须要对企业的经营活动和企业的财务管理工作进行层层分解和归口分级，使企业的每名员工都深刻了解自身职责和责任，将其职责落到实处，建立严密的企业控制网络系统，使企业的内部会计控制置身其中；同时结合权责发生制原则建立内部会计制度。也就是说必须在企业内部控制过程中，了解各部门、各岗位人员的责任归属。明确企业管理中的会计责权，实现会计工作责之和会计人员职责相分离。

2.3加强企业内部会计控制制度的执行力度

强有力的内部会计控制执行力度可促进企业内部会计制度的健全和完善，因此，增强企业会计控制执行力可增强企业会计制度的实际操作性。任何制度如果不付诸行动都只是一纸空文，完善的企业内部控制制度也同样如此。所以必须建立权责和责任更加细化的企业内部会计控制，切实落实企业员工的每份责任和权利，为了保证企业经济业务不断发展，企业必须建立完善的企业内部会计控制的有效机制。

2.4加强会计人员的综合职业道德素质

会计内控范文篇3

一、提高企业管理人员的会计内部控制意识

由于大多数企业高层管理人员对于建立健全企业的内部控制的意识薄弱，尚未认识到内部控制的重要性，使得很多企业并未制订完善的、成文的内控制度，最终导致企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生。因此，企业高层管理人员要充分意识到会计内部控制的重要性，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。而且，管理者应当充分了解企业会计人员的思想行为状况，并且对中层管理者以及会计人员进行职业道德教育和业务培训，使得会计内部控制制度的落实情况得以改善。

二、企业会计内部控制要以预防为主，查处为辅

各单位建立内部控制制度主要是为了防止单位的经营管理发生无效率和不法行为。判断一项内部控制制度设计的好坏，首先应根据其防止舞弊发生的效率来衡量，其次才考虑其对已发生的不法事件的揭露和处理情况，因此，预防控制异常重要。预防控制是一种事前和事中控制，进行预防控制首先应规定业务活动的规划和程序，并在单位内部设置有关的规章制度，保证业务活动能够有条不紊地进行，同时尽量避免经济运行中的错误、舞弊或浪费现象。在实行预防控制时，还应注意预测差错发生的概率的高低及其可能造成的影响，并根据具体差错的特性采取有效措施，特别要注意多重措施和综合措施的采用。

三、建立完善的公司治理结构

公司治理结构作为现代企业的核心，会对企业会计内部控制产生巨大的影响。公司治理结构涉及到各相关利益方，在公司制所有权与经营权相分离的背景下，投资者和经营者各自追求自身的利益最大化，经营者有可能利用手中权力损公肥私，由于公司所有者和经营者信息的不平衡，也有可能导致契约各方的不对等。而在现代公司治理结构中，内部会计控制体系的地位十分重要，是公司治理结构的核心。内部会计控制体系有助于建立和完善符合现代管理要求的内部治理结构，而改善后的公司治理结构，也有助于为企业会计内部控制的强化提供一个良好的公司内部环境，因此，在强化企业会计内部控制的过程中，要逐步完善对公司治理结构，以使二者达到一个良性循环。

四、加强内部监督制度的管理

对于企业的会计内部控制来说，科学系统的监督管理制度有着很好的约束作用，也是监督控制的重要方式。要在会计管理的过程中，针对出现的问题，建立和完善相关的规定以及执行控制制度，以内部管理的方式实现对企业单位内部会计的控制。因此，在这个过程中企业单位除了在会计的核算上加强管理之外，还要开展全方位的财务会计控制和监督，制定相应的规范来进行管理。企业在建立和完善相关的内部会计控制管理制度过程中，一方面要按照国家相应的法律和法规，另一方面，还需要根据企业会计内部管理的具体问题进行设定。在此基础上，要加强企业财产清查管理，即企业在一定的时期内对企业的相关资金，如货币资金、财产物资和债权进行清理和查证。对于企业的发展来说，开展定期的财产清查也是加强内部会计控制的必要环节，是企业单位内部会计控制制度的重要内容之一。在这方面，一定要做好核查的范围以及时间期限，同时进行科学合理的组织，保证清查工作规范的开展和进行。

五、加强企业内部控制文化建设

通过加强企业内部控制文化建设，营造高业绩的企业文化氛围，可以对员工的工作进行价值观和具体行为指导，创造公开透明的业绩考核环境，提高员对企业的忠诚度，从而保障公司业绩。以此为基础，要大力加强我国企业会计内部控制文化的执行力度，首先要提高企业最高管理人员的思想意识，创新企业会计内部控制理念，以身作则，从自身做起，努力加强企业会计内部控制的执行力度。其次，要努力提高企业会计管理人员的整体素质，明确企业会计管理人员的管理职责，从而实现对财务管理的控制目标。只有这样，才能有效保证会计管理的有效性，避免出现会计造假等违规现象的发生。

六、提高会计从业人员综合素质

会计内控范文篇4

农村信用社会计工作是信用社各项金融业务的基础,是信用社实现稳健经营的重要保证。随着金融体制改革的不断深化,会计的作用愈显重要,同时会计活动中的风险也突显出来。农村信用社近几年来在强化内部控制方面下了很大功夫,并针对内部控制方面存在的问题,采取了一系列有效措施,增强了农村信用社防范风险的能力。但是,仍然存在着一些这样或那样的问题,如思想认识不到位,管理混乱。为此,从基层金融机构内部管理的实际情况出发,笔者提出以下对策和建议:

1.以人为本,提高认识,强化内控自律意识和自我约束能力。内控机制建设,人员是关键。一是要从多方面、多角度了解掌握职工的思想状况,通过营造企业文化氛围,提高员工内在素质;二是着力加强对内控人员素质的培训,提高员工对内部控制的认识,激发其责任感,造就一支政策强、业务精、纪律严的高素质内控队伍;三是严格执行上岗培训和考核制度,所有上岗人员都必须熟练掌握各项业务操作和有关规章制度,提高自我约束和能力,保证各项内控制度的自觉执行到位。

2.健全制度,强化管理,构建完善的内控制度,与现有的会计工作要求相适应。一是对农村信用社现有的内控制度进行统一清理,去旧换新,同时要根据新业务的发展需要,及时制定出与之相配套的新的内控制度,从而形成新的、系统的内控制度体系。二是要制定和完善内部责任体系。一方面要通过明确各部门、各基层社的职责权限;另一方面要推行内部工作的目标管理,制定并完善岗位责任制度、业务操作规程、工作标准,依据岗位给工作人员赋予相应的职权,对重要岗位和重要业务、重要空白凭证等加强特别监控和管理,对重要岗位人员实行定期或不定期轮换或强制休假制度,使每个员工在其岗、明其责,从而形成完善的岗位责任体系。三是要按照从严治社的原则,进一步完善违规行为和失职行为的责任追究制度体系,力求新的内控制度体系具有完整性、统一性。

3.加强对信用社内部控制状况的监督检查。信用社是否有与业务性质和规模相适应的内控机制,包括诸如权力与责任的平衡对称、重要职能和关键岗位的相互制约等,都要进行认真的监督检查。对信用社实行会计现场稽核后,都要对检查出来的问题分析其原因,针对内部管理、内控机制等问题,向被稽核的信用社提出具体的整改建议,促使其解决存在的问题,切实加强和改善信用社的内部控制。

4.针对财务会计信息失真的现象加大治理力度,组织基层信用社的财务人员进行认真的学习,贯彻落实好《会计法》,增强法制观念,保证依法办理会计事务。充分发挥银行的会计监督职能,定期组织财务会计信息真实性大检查,对失真现象进行综合治理。5.建立一套严格的培训机制,对会计出纳人员实行持证上岗制。由联社每年进行一次业务技能、业务知识、综合素质测试、考评,每两年举行一次业务知识考试,合格人员发证上岗,不合格人员通过培训、重新考核,补考合格者发证上岗,不合格者一是作内部下岗,发基本生活费;二是调离会计岗位。

会计内控范文篇5

关键词：医院；会计制度；改革；会计内控

随着我国进入深化改革阶段，医院会计制度改革逐步落实，使医院有了更大的发展空间。但由于各种医院涌入行业市场，就导致医院的利润受到影响。因此医院需要加强会计管理工作，会计内部控制能够确保医院的资金管理工作，提高医院运行效率。

一、医院会计内部控制中所存在的问题

(一)未从医院会计制度改革的角度出发强化会计管理工作。医院的会计管理工作没有从医院会计制度改革的角度出发实施，导致管理模式存在着滞后性。包括会计管理对象，以及会计管理的内容都比较片面化。医院管理的对象是各个科室以及职能部门。这些科室都具有一定经济能力，医院的后勤管理部门和行政部门的会计管理工作很容易被忽视。在会计管理工作中，通常是将直接的经济消耗进行会计管理，主要包括材料、设备和人工费用的管理，对于医院辅助性的工作运行中的各种资金，诸如水费、电费、各种燃料费等等都容易被忽视，包括医院的固定资产使用的过程中折旧，以及各种服务项目运行中也要消耗各种资金，都需要纳入到会计管理中。所以，医院的会计管理工作量是非常大，使得会计管理工作很难有效控制，且处于低效率运行状态。(二)没有按照医院会计制度改革要求将会计控制系统构建起来。目前很多医院所构建的会计控制系统以事后控制为主，但由于控制工作没有落实到资金运行的过程中，使得会计控制没有计划性展开，会计决策缺乏时效性。会计的事后控制存在滞后性，无法有效当地发挥管理控制的责任，使得会计管理方案无法落实。另外，还会存在控制指标不符合控制目标的现象，使得会计控制监督工作无法有效落实，造成这种现象的主要原因就是没有实现全过程的会计控制，没有构建会计控制系统，就必然会影响医院的会计控制效果。

二、医院会计制度改革背景下的会计内部控制管理策略

(一)根据医院会计制度做好医院的会计核算管理控制工作。医院的会计核算中，除了核算有经济收入的科室的经济收入之外，还要对后勤部门和行政管理部门的资金运行情况予以重视，将资金纳入到会计管理工作中。根据医院会计制度做好会计类别的划分工作，包括科室、病种医疗、医疗项目等会计工作都要明确区分。核算病种医疗会计工作中，需要参考病种的调查统计工作，按照规定的标准核算病种的医疗资金。将医院的经济收入与会计比对，之后根据实际情况制定工作方案。比如，在分摊公摊费用的过程中，各个科室的基础设施消耗的费用，诸如税费、电费和煤气费等都可以纳入到直接会计管理范畴，医院的清洁排污资金管理就可以划归到间接会计管理范畴，还要根据医院工作人员的数量做好分摊工作。(二)根据医院会计制度监督职能科室的资金运行情况。在医院的会计管理中，要认真履行医院会计制度的各项内容，对职能科室的资金运行情况采取有效的控制措施。医院的会计内部控制体系化运行，职能科室要发挥监督功能，不仅要从医院会计制度出发落实会计控制，同时也要认识到自己是会计控制的执行者。医院的会计内部控制直接关乎到医院职能科室监督的有效性。一些医院虽然建立了会计控制体系，但是却没有切实地发挥监督作用，使得会计内部控制工作无法真正意义地落实。(三)根据医院会计制度建立科室会计控制责任制。医院运行会计控制体系要符合根据医院会计制度的相关要求，医院的所有科室都要承担会计内部控制的责任，特别是辅助性的科室，包括临床部门、行政部门、后勤部门以及收款部门等，都要强化会计监督力度。将会计内部控制落实到基础性工作中，使得医院各个部门的会计控制工作获得良好的效果。(四)根据医院会计制度落实会计监督机制的信息化管理。医院会计内部控制工作要与时俱进，医院会计制度改革不断推进，在医院的资金运行就要按照医院会计制度展开，以更好地处理资金支出上所存在的变动问题。要对医院的资金实施内部控制，合理应用信息技术实施内部监督控制。医院也要根据资金需要作出调整，调整资金内部控制模式。应用信息技术就可以缩小资金实际使用情况与预算之间的偏差，可以应用信息技术分析误差，对会计工作作出调整。

三、结语

综上所述，近年来，医院会计制度改革给医院的发展创造了良好的条件，同时医院也面临诸多的挑战。在激烈的行业竞争中，医院做好会计内部控制工作，就要确保医院的各项资金运行，做好会计内部控制工作是重要的内容。这就需要医院会计控制工作纳入到医院的各项管理内容中，明确管理目标，落实资金的过程化管理，使得医院资金的运行质量有所提高。

参考文献：

[1]丁俊生.对医院财务会计内部控制完善途径的深化探究[J].现代经济信息,2015(18):166-167.

[2]闫军峰,李丹,周文斌,喻嗪.医院会计控制的现状及对策[J].中国现代医院管理,2013(6):56-57.

会计内控范文篇6

【关键词】会计信息化；内控；企业管理

1引言

会计信息化是信息技术发展引起的企业会计业务的变革，会计业务作为企业发展必不可少的项目，长期以来以人工记账为核心开展业务，由于人工作业的局限性，导致企业的会计账目难免存在着效率和精确性上的缺陷。自20世纪末信息技术进入高速发展期后，关于加强会计业务领域信息化程度的研究一直是企业管理的重点内容。而会计信息化使会计信息核算的精准度显著提升，进而为企业内部控制管理提供了更为全面客观的信息，企业内控管理水平提高迎来了新的机遇期，研究如何有效利用会计信息化优势提升企业内控管理效益，对促进企业可持续发展，提升市场竞争力具有重要的指导性意义。

2会计信息化的优势

会计信息化具有高效、全面、开放的特性，由于会计信息化技术不再依赖于传统的人工记账，使得会计账目和财务管理的效率得到显著提升，并且有效降低了错误率，保障了企业财务项目记账的精准性。在信息化技术和网络技术高度发展的今天，由于财务核算已经初步实现了高度智能化，使得财务运算可以完全脱离人工限制，并且实现了一定程度的内部控制能力，进而有效识别冗杂账目和误账对财务核算的影响；此外，由于信息技术及互联网的开放性，使得会计财务管理实现了高度自动化，企业内部每个单元的财务信息可以在统一规划下进行共享及同步操作，简化了税务、财务部门的统计流程，扩大了内控管理范围，解放了会计人员的核算压力，使得工作人员能够将更多的时间用于财务管理及人员配置，使财务管理制度趋于规范化。最后，会计信息化具有全面性的特征，在传统会计项目的基础上，会计信息化更为侧重企业整体收支状况和财务结构的转变，岗位分工更加精细化，实现了企业财务项目中人与设备的双重控制[1]。

3会计信息化视角下企业内控存在的主要问题

3.1管理制度不健全。由于我国会计信息化总体水平不高，总体仍然处于实践探索阶段，许多领域存在着不同程度的问题和隐患，由于会计信息化简化了会计账目，优化了会计管理模式，有效提升了会计核算效率，改变了传统人工记账模式下的工作节奏，进而导致许多基层会计工作人员出现了岗位定位不明，账目分工不明确的问题。事实上会计信息化的意义在于优化基层人员的工作流程，降低核算压力，进而使会计工作人员有更多时间用于项目的审核和控制管理。由于信息化改革后，每个员工都要登录ERP系统进行项目核算，而不同的员工在项目权限上是存在显著差异的，如果沿用多重身份系统进行登录管理，则会导致内控结构的混乱，而引发信息化管理模式下分工不明和执行力差的根本原因，还是由于内控管理制度的缺陷，只有通过严格的管理制度对业务流程加以规范，才能有效提升企业内控管理质量[2]。3.2信息安全存在隐患、系统交互性差。每个企业的财务报表和信息账目都是涉及商业机密的绝对隐私，在传统的会计项目工作环境中，尽管记账的精确度和效率会受到人工限制，但由于长期手工记账所形成的完善监管体系，使得每个凭证和账目管理都是在层层授权下完成的，保障了会计信息的安全性。而在信息化管理环境下，由于记账过程的“无痕化”，导致数据被篡改、泄露的风险被放大。一旦企业的安全系统或防火墙被攻破，则不法分子极有可能进入内控系统，导致商业隐私被泄露，影响到企业的经营安全。此外，当前的企业ERP系统和财务管理系统的信息化程度还不够完善，各职能单元之间的有机联系性不强，重点将软件功能开发集中在财务核算方面，忽视了与供应链管理部门和其他系统之间的协作，限制了信息交互的透明度[3]。

4会计信息化下企业内控管理的优化方案

4.1建立健全完善的内控管理体系。建立健全完善的内控管理体系，需要企业正视会计信息化在新时期发挥的积极作用，在专业制度的基础上，对各个岗位的职能和项目加以规范。明确在信息化管理环境下，会计工作人员的岗位职能，保障在新环境下会计管理人员能够各司其职，避免工作内容的缺位以及管理权限的混乱，加强各部门之间的协作，定期对岗位项目进行审核，避免工作人员和管理人员在管理内容上的重复，提升管理工作效率和ERP系统有效性。全新的内控管理制度不仅要规范岗位职能，明确部门责任，同时还要对工作人员的账目流程和日常操作起到一定程度的指导作用，构建专业完备的内控管理体系[4]。4.2强化安保水平。信息安全是现代企业稳定发展的基本要求，在会计信息化环境下，会计账目的安全性会受到更多潜在威胁，为有效规避隐私泄露带来的潜在风险，企业应当首先邀请专业信息技术人员对企业网络和计算机系统进行升级，保障内部防病毒体系和防火墙的可靠性，定期对软件产品进行升级和数据检验，一旦发现木马或可疑访问痕迹，应当立即排除隐患，并对现有信息记账进行审核。在内控管理方面，可采用双密钥加密方法，任何对企业内部账目资料的查阅和修改，都要在至少两名管理人员的身份核实下完成，从而杜绝不法分子对财务数据的篡改或泄露行为。此外，企业应当设立专业的网络安全部门，在专业人员的监管下对现有安保系统进行维护升级，保障数据信息的安全性和统一性[5]。4.3加强专业团队建设，促进各信息系统之间的交流。加强专业团队建设，培养专业性强、综合性强的会计团队和信息保障团队是构建现代化企业内控管理机制的重要途径。会计信息化的实现，除了要定期对原有会计技术团队进行信息化技术培训外，在高校或社会引进更多的复合型人才，培养会计审计与信息技术兼备的管理团队，对于加速企业信息化建设具有重要意义。此外，避免信息孤岛化，完善现有企业信息管理系统，加速多系统协作体系升级，促进财务部门、会计部门、管理部门与其他部门的沟通合作，对突破管理瓶颈有着重要意义。

5结论

会计信息化已经成为当前企业发展不可逆的趋势，在时代浪潮下，企业应当积极把握发展机遇，运用会计信息化所提供的效率和数据优势，扩充内控体系，强化权限及结构管理，使内部控制审计达到一个全新的高度，不断激励企业在管理模式上的创新，加强专业性会计审计团队建设，深层次地提升企业财务管理质量，进而起到优化企业内控管理的目的。望本文研究内容得到相关企业的重视，追随时展脉络，建立健全完善有效的内控管理体系，从根本上优化企业管理效率，实现企业价值和综合竞争力的提升。

【参考文献】

【1】李国芳.基于会计信息化视角下的企业内控问题研究[J].中国乡镇企业会计，2017，16(11)：10050-10051.

【2】吴雅琴，康富霞.基于会计信息化视角的企业内部控制研究———以H集团为例[J].商业经济，2016，24(11):42-43.

【3】陶红霞.基于会计信息化环境下的企业内部控制探讨[J].行政事业资产与财务，2016，26(14):53-53.

【4】陈立新.基于会计信息化环境下企业内部控制优化研究[J].中国管理信息化，2016，19(13):57-58.

会计内控范文篇7

关键词：企业；会计内控；方法；探究

社会经济的不断发展促使市场经济转型，在这种背景下，企业的发展也必须提升企业的市场竞争能力，要迅速实现企业的竞争力提升就必须进行及时的内部控制，实现企业的自我调控。会计内控是企业进行变革的重要部分，会计内控的高效实施能够提高企业的融资能力和资金循环效率，在良好的资金循环下，企业的各部门将产生良性交互性交流，企业的盈利能力将变得更强。

1.当前会计内控存在的问题

1.1会计内控环境差

会计内控环境差主要还是由于国内企业对企业内部控制经验不够且缺乏意识导致的。当前，国内的一些企业谋私现象严重，企业内部的会计内控无法实现。相比于国际型的企业，国内的企业管理方式存在一定的不足，松散的管理也是直接导致会计内控环境变差的重要原因。

1.2会计信息失真

由于会计内控环境差的因素，会计管理不严谨，因此导致会计信息不够真实准确。不够科学合理的管理方式使得账务记录不够真实，且账实严重不符，因而无法准确地实现企业的运营能力评估，对于企业的优势和劣势分析也无法准确地进行分析。会计信息失真是非常严重的管理问题，会计信息不真实所计算得到的企业资产和负债也不真实，这样不利于企业的可持续发展。

1.3企业管理者风险意识较差

意识是行动的基础，在企业的运行上也是同样重要的。企业管理者风险意识的薄弱往往会使得其他企业抢占先机，赢得市场地位。风险意识的提高，意味着企业管理者能够清楚地认识到复杂的市场环境特点，对面临的竞争对手也有一定程度的把握，而这些都意味着企业在面对竞争和风险时能够化险为夷，提高企业应对风险的能力。而当下，企业管理者风险意识的缺失使得企业管理者对企业的管理不够严谨，管理制度也不够完善，继而导致了企业竞争力的降低。

2.加强企业会计内控的策略

2.1强化风险意识

强化企业管理者的风险意识是实现内部有效控制的关键。强化风险意识就是让管理者了解市场、了解竞争对手、了解企业自身优势和劣势的过程。企业管理者要想实现风险意识的提高，就必须对当前复杂的市场进行分析，分析市场存在的潜在风险和机遇。对企业内部控制而言，可以通过授权控制的方式来实现内部风险的降低。通过对每一笔财务收支进行层层授权把关来实现财务收支的严格控制，实现会计信息的真实性和准确性的提高。这种分层授权的管理方式不仅能够对会计信息的记录准确性实现控制，还能方便管理，完成责任到人的职务分配，帮助企业管理者科学合理的管理。

2.2优化企业内部控制环境

优化企业内控环境的关键是做好以人为本，企业的每一位工作者都是环境的主体因素，这些基本单位的有效管控就是内控环境的优化。人力资源管理就是实现内部环境控制的重要途径。在人才的筛选上人力资源应该严格把关，为企业选择优秀的员工。选择优秀的员工并不是一劳永逸，还要对职工进行业务能力和职业素养的培训，让职工能够独当一面，实现业务能力的提升。另外，还要对会计人员的会计素养进行提升，对会计事务的处理能力进行培养，同时还要加强对会计人员的职业道德影响教育，提高会计人员的责任能力，对会计人员进行明确的奖罚实施，使其工作更加负责，爱岗敬业，诚实守信。

2.3实现会计核算自动化

科技信息的不断发展，使得会计已经逐步实现了核算自动化。在会计信息的记录和传递使用方面也建立了健全的制度和规章。会计核算自动化大大降低了会计工作人员的工作量，但是对会计数据输入的准确性要求也较高，因此，会计工作人员必须要仔细认真地进行会计数据的记录。会计核算的自动化必须通过计算机来实现，因此相比于传统会计，会计自动化能够有效降低会计信息的失真，提高会计信息的准确性和真实性。通过真实准确的会计信息记录，更加准确地了解到企业的资产负债情况，自负盈亏能力的明晰也是企业扬长避短，实现盈利的重要途径。

2.4重视内控制度的完善

任何管理都必须具有一定的制度，遵从制度才能实现有序管理，因此拥有一套科学完备的内部控制制度是十分重要的。企业管理者对会计内控时必须要进行相关制度的确立和完善，明确会计责任落实，会计工作分工，对每一个会计工作者都要进行职能划分，对相关部分的责任人也要进行确立，有效实现会计内部监督和控制。对领导工作者所负责的部分也要进行明确，避免责任推诿，各个负责人必须保证各自的员工工作水平。对出现的制度缺陷要及时进行查缺补漏，加强外部审计，进行科学的调整。

综上所述，对企业会计内控的加强必须先从提高企业管理者的风险管理意识做起。在相关内控方法的实施上，首先要做好企业整体内部控制环境的调节，对人力资源进行合理利用，加强对人才的监督管理，在此过程中还要进行相关制度的完善，对工作人员的责任进行明确，建立完善的奖惩机制。另外，在会计内控时还要及时进行会计核算方式的更新，进行更加合理的会计核算自动化管理。在具体的措施实施中更加小心仔细，通过加强对企业自身的管控能力实现竞争力的提升。

作者:赵涛 单位:中国石油天然气股份有限公司庆阳石化分公司

参考文献：

[1]张金钊,刘一鸣,丛明仁等.探讨加强企业会计内控的具体方法[J].消费导刊,2016(07):240.

会计内控范文篇8

目前一般由两大部分来组成企业单位的网络化管理，第一部分为战略资源管理以及财务状况管理等，各个要素之间彼此相互独立，各司其职，最后由企业的最高管理层统一管控，而在其中，财务会计组织是一个非常重要的组成结构，发挥着十分重要的作用。第二部分是由产品、区域不同的对象等构成的柔性立体网络，会随着对象的改变而做出相应的改变，而在这一部分中财务会计组织则是体现着它的评判作用，被用于评判业绩等方面，而财务会计内控制度在此组织中则处于核心位置。依据不同的市场情况和对象的特性，网络化组织的技术部门会将不同程序和流程分配给各部门，而财务会计部门在其中管理着资金的运转以及对财务会计的管理与控制等。

二、企业财务会计内控制度中存在的问题

（一）体制不健全。当前，我国企业财务会计内控制度在体制上还存在着一定的问题。在经营管理中，企业往往只重视人员的数量，而对人员的管理水平不做重点要求，监督制度不够完善，导致员工工作效率低下。同时，由于一些会计从业人员的综合素质不高，职业道德以及专业技能等方面都存在或多或少的问题，导致财务会计内控制度的优势和作用不能发挥出最佳效应。除此之外，在具体的操作过程中，由于管理制度不健全，致使企业在管理经营过程中出现的问题不能够及时地被发现，导致财务会计内控制度只存在于表面，而不能对企业的生产经营做出正确合理的判断。（二）没有给予会计内控以重视。目前，国内很多企业并不特别重视财务会计内控制度的建设，许多企业并不了解会计内控制度能够发挥的作用，以及可以可靠又准确地保护会计信息。由于企业领导不能充分地认识到会计内控的作用，导致会计内控制度在具体的操作过程中往往会遇到很多阻碍，内控工作形同虚设或者不能起到实际的作用。（三）内控制度不合理。每一个企业的发展需要与实际情况的不同，相关的会计内控制度也会有一定的差异。有的企业在设计自身会计内控制度的过程中，并没有准确地认识到市场环境和自己的发展需要，而是盲目借鉴其他企业的制度，从而导致会计内控制度不能与企业需求有效统一，造成财务会计内控制度不仅没有对企业的决策和管理起到帮助作用，甚至还对企业的发展造成了制约。（四）内控制度缺乏人性化。设计财务会计内控制度是为了发现和解决企业在经营管理过程中出现的各种问题，这与其他管理制度有相同的本质，但是在不同企业的不同发展过程中，随实际情况也会出现变化，所以，要根据市场环境和企业内部环境的变化及时进行合理的调整。

三、完善企业财务会计内控制度的措施

（一）完善控制体系。完善控制制度是优化企业财务管理控制体系的重要举措。首先，要提高企业管理部门对于财务会计内控管理的重视程度。领导层是一个企业发展的核心和关键，只有领导充分重视这一工作，落实财务管理制度，相关财务管理工作才能够正常开展，因此提高管理层重视程度是完善制度体系的基础和前提。其次，落实责任制度。提高管理层重视程度，制定规范是保证“有法可依”的前提，而落实责任制度则是为了更好地进行财务会计内控工作。企业是由众多员工共同组成的，只有每一名员工各司其职企业才能正常运行，因此企业财务会计内控必须将责任落实到每一名员工以监督其更好地工作。最后，要提前做好补救工作，提高企业财务内控的科学性和合理性。（二）坚持以人为本。坚持以人为本是优化企业财政内控环境的核心理念，也是重要的实践措施。第一，人是制度的落脚点。无论制度如何完善，体系如何合理，最终制度的落实都不可能离开人，因此坚持以人为本是确保企业财务会计控制工作正常开展的关键。第二，企业财务会计内控制度并不是千篇一律的，而是要根据企业自身的发展以及人员结构制定，因此人员本身就是制度制定的影响因素之一。第三，人员管理是企业管理的重要任务，通过人力优化可以最大程度地实现企业管理控制的作用，提高企业效益。第四，坚持以人为本的内涵在于与时俱进，对企业从业人员进行现代化管理。现代化管理的关键在于完善员工管理制度，实现企业内部员工之间的协同和配合，从而提高企业总体的管理效率和员工整体的工作效率。此外，还应制定员工轮换制度，形成员工之间互相学习、互相监督的局面。第五，坚持以人为本能够不断提高企业相关工作人员的职业素养和技能，从而实现人力资源的最优化配置。（三）规范管理企业是典型的组织结构，作为一个组织，其重要的特点就。是所有组织成员具有共同的目标以及共同的行为规范，因此为了进一步落实企业财务会计内控制度，企业必须不断规范其内控制度，从而实现企业财务会计内控的目标。众所周知，会计内控制度是保证企业经济效益的关键，但是其只有落实到实际工作中才能发挥应有的作用，因此必须具备准确的会计信息。财务制度的关键在于准确，只有保证这一前提才能够真正为企业谋求发展和进一步获得进取空间提供帮助。为了更好地保证信息的准确性，必须从授权控制、分工控制以及记录控制三个方面规范企业管理制度。首先，授权控制是进行企业会计内控工作的第一步。财务控制直接关系到企业的经济效益，因此企业中涉及财务的每一笔业务都必须符合企业的相关规定并经过企业财务部门的直接授权，只有如此才能够尽可能地保证企业财务会计信息的真实性和准确性。

四、实例分析

某公司成立于1996年，企业主要以低温常压液化石油气的生产、销售为主，同时从事同类商品、批发、化工品的仓储等服务。截至2016年年底，企业资产总额为312574万元，负债总额174433万元，营业收入959765万元，营业利润15245万元，利润总额15238万元，净利润12578万元。该公司在实际经营过程中就遇到了一系列的企业财务内控制度问题。例如部分下属单位为维持高待遇、高消费的现状，对公司财产进行违法转移，或与经销商采用过多支付采购费用的方式，获取不法收益，从而给企业造成了严重的损失。同时，由于一些财务人员自身素质、业务水平不高也导致了结算、支付手续不规范，严重影响了企业内部控制执行的力度。上述现象产生的主要原因就是内部控制制度不健全、内部控制行为主体素质偏低、缺乏有效的监督机制、风险评估严重不足等，因此需要采取有效的措施来解决上述问题，才能保证企业财务会计内控制度的系统性、合理性。

五、结束语

会计内控范文篇9

关键词：煤炭企业；财务会计内控；运行效率

财务会计是指通过对企业在生产、经营过程中的财务运作情况进行监督和核算，并将在此过程中的结果整理为报表等实体文件或电子文件，为与企业有相关利害关系的债权人、投资人和政府相关部门提供本企业各个时间周期中的盈利能力和财务状况等经济信息，以此为主要目标而进行的经济管理活动。财务会计对于现代企业来说是作为一项重要的基础性工作的，它为企业的经营决策提供重要依据，在参与企业管理经营活动中，为提高企业的经济效益和从更广泛的角度提高整个相关市场的正常运转都有很重要的意义。如何利用现代财务会计内控手段，使其更好地为企业发展服务是现代企业工作的重点内容。而本文则是在财务会计内控的各种特点下，重点讨论其对于煤炭企业的影响和现实价值。

一、煤炭企业财务会计内控简述

1.财务会计内控对于煤炭企业的重要性。资金问题从来都是企业关心的重点，煤炭企业也不例外。对于经营者和股东来说，企业存在目的和价值就是能为他们带来收益或更高的收益。对于资金所有运转过程，其安全性、完整性以及盈利状况也就成为了企业经营者和股东关注的重点。因而如何确保财务会计工作在这些层面上有所作为，保证在整个财务会计工作职权内，财务会计工作中信息的有效性、及时性和针对性尤显重要。严谨的财务会计内控工作，除了可以有效地降低整个生产和运营过程中各个环节中的生产和运营成本，同时为企业今后发展的决策提供重要的依据，使得企业对于未来的潜在风险可以进行有效的评估和及时的规避。2.煤炭企业财务会计内控原则。在对煤炭企业进行财务会计内控的过程中，主要需要明确几项原则，在煤炭企业管理过程中与财务会计内控相关的环节，如成本预算、购销管理和资金链管理，虽然管理的内容有所差异，但是对于这些原则的应用上却大同小异。煤炭企业财务内控的原则，第一点要责权分明，责权分明是保证企业生产过程中高效率和减少纠纷的必要手段，各层次员工各司其职，做好本职工作有利于整个生产过程的协调进行；第二点是效益最大化原则，在对于相关环节的财务会计内控的实现上，效益最大化原则是需要作为重点来考虑的，这项内容是迎合企业的发展宗旨的；第三点是开通信息渠道，防止信息闭塞。信息闭塞在整个生产过程中会带来各种问题，小则如生产过剩或生产不足，大则可能影响到企业的正常运营。因此这方面也要作为财务会计内控管理实施的主要原则。这几点是财务会计内控在煤炭企业的具体应用中，相关管理人员需要特别注意的。3.财务会计内控在煤炭企业中的基本特点。财务会计的主要工作是以统计报表等为表现形式来量化企业财务的相关内容。财务会计通常是以日产工作报告作为量化节点的。因此财务会计的基本方法就是将相关信息整理加工，最终使得处理后的资料具有反映企业运营状况的能力。而煤炭企业的财务会计内控除了满足上述特点之外，在具体特点上还主要体现在这几个方面：首先是煤炭企业本身的特点，煤炭企业具有管理范围广泛、生产细节琐碎、生产部门繁杂，这就导致了对于整个企业的控制管理难度加大。再者面对煤炭企业单一的产品生产种类和该种类产品受到其他替代性产品的冲击，在资源配置和销售管理方面也存在一定的难度。

二、煤炭企业财务内控存在的问题

1.体系不健全。在煤炭企业相关体系的缺陷中，最主要的是人员配置问题。煤炭企业一般规模较大，生产人员虽然工作内容和工作种类较为单一，但是职工数量却也有一定的规模，再加上该项工作缺乏相应的智力、技能提升条件，基层员工的生产内容和管理内容差别较大，因此人员的内部流动相对较差，这些因素给企业内控方面的管理带来诸多问题：徇私舞弊、贪污受贿等问题时有发生；资格较老的员工由于对生产的内容和管理相关的规则比较熟悉，对于钻空子这样的问题也难以避免。煤炭企业在这方面需要重点考虑，由于这类问题关系到企业的人、财、物，特别是对于财务会计内控管理的实施也是一项隐患。对于解决这项问题，首先煤炭企业最好是对于重要的工作岗位采用轮岗制度，通过这种方法使得在岗位轮替和交接过程中员工之间互相监督，这样做对于减少徇私舞弊也有极好的抑制作用。其次是实行科学用人制度，通过提拔高素质员工，使得在公司上层逐渐积累一批素质高的管理者，这样对于企业生产过程中，管理的效果和质量都有很大提高，管理者也会以榜样的形式对于下层员工产生积极的影响，并且对于企业发展也有重要意义。2.监督不到位。监督不到位是煤炭企业财务会计内控面临的另一项问题。事实上，有许多企业正面临着企业资金流失、破产等现状，究其原因，到底还是企业财务会计内控不力。很多煤炭企业虽然对财务会计内控有充分的认识，并且在这些方面也投入了不少精力，但是却并没有很值得欣慰的收效。分析其原因，主要问题并不是出在对财务会计内控制度本身上，而在于在企业财务会计内控管理的监督实行上。有效的监督管理制度，对于煤炭企业来说是十分重要的，企业有必要在这个上面集中精力。毕竟制度仅仅是纸面上的东西，真正起作用的还是在人事上。煤炭企业财务内部监督机制，首先面对的应该是关键岗位上核心员工的监督，近年来安全问题摆在了企业第一要务上面，管理高层对这个问题投入了非常大的一部分精力，这样做无疑是正确的，但是却造成企业高层对于涉及经营内控制度没有足够的重视，导致监督人员在这种氛围下失职失策等问题。再者，公司财务内控监督机制并未做到实时监督作用，往往是在事后采取措施，这样做无疑会使得监督制度在具体效果上大打折扣。没有一个良好的监督环境，甚至是没有一种健全的监督制度，使得企业在财务会计内控方面，面临着执行人员工作失职、人心涣散的局面。有效的监管制度是保证财务管理制度正常实施的前提，对于提高工作效率，保证执行效果有很重要的作用。

三、提高煤炭企业财务内控的措施

1.企业成本的合理分析和财务控制。由于受到各种因素影响，煤炭在销售上遇到各种问题。煤炭企业通常采取降低煤炭价格等方式，寻找销售契机，这也导致了煤炭企业经济效益下滑等问题。成本控制在现阶段对于煤炭企业来说尤其重要。这一方面直接影响到企业的生产成本和经济利益。在对煤炭企业财务内控的提高上，以此作为关注点。首先对企业内部生产成本进行干预，分析影响煤炭成本的相关因素，找出超出标准的部分；最后通过对煤炭企业成本要素分析，提出相应的管理手段和策略。从而改善和降低煤炭企业的生产成本，使得企业的经济效益最大化，保证企业健康发展。2.健全审计制度，完善监督体制。提高煤炭企业财务会计内控管理的另一项措施，是加强监督制度和健全审计制度。财务会计内控的监督制度主要从以下方面入手：第一点对于资金的监督，在资金流转过程中进行有效的监督，能防范资金流转过程中出现的偏差，明确资金具体流向，减少在资金使用过程中的浪费。最终也能使得企业成本得到控制；第二点是对于员工的监督，这方面对于提高员工的素质，带动企业员工积极性和内部活性有很大帮助，并且最终目的是能积极贡献于企业内部的文化建设的。健全审计制度也是在企业内控管理中不可缺少的环节，审计制度的作用在于评估内控制度作用的大小、健全优化内控制度以及及时发现资金运作中的一些问题。健全的审计制度是企业会计内控重要的途径和方法。3.健全企业各部门之间的沟通渠道。煤炭企业管理过程中，良好的沟通环境必不可少。如何加强员工之间的沟通，协调员工之间的工作，防止信息闭塞对于企业生产运营是十分重要的。有效的沟通常常能避免很多不必要的问题，也能使得决策者对于问题有较为全面的把握，从而做出更有效力的决策。4.业绩考核体系的建立。绩效考核相关制度目前在很多企业中有很广泛的应用。如何把这种考核体现应用到煤炭企业的生产过程中，也是一项值得考虑的问题。绩效考核的主要内容是评定员工的工作任务完成情况、员工的工作职责履行程度和员工的发展情况，并且将评定结果反馈给员工。这种考核体系能让管理者对下属员工和员工对自身有一个较为全面的评价。对于激励员工的工作积极性，提高自我认识和企业生产效率都有很大帮助。

四、结束语

通过上面的分析可以看出，煤炭企业在面对市场大环境，面对同行激烈的竞争和替代关系产品的激烈冲击下，为企业未来的发展和生存考虑，解决现有制度下的各种弊病，尤其是在企业财务会计内控方面，对煤炭企业来说是十分紧迫的，企业所面临的挑战也是十分严峻的。

参考文献：

[1]曹美.如何加强煤炭企业的财务会计内控管理[J].中外企业家,2016(34):114+129.

[2]许红.准能公司内控体系建设研究[D].内蒙古大学,2011.

[3]许静.浅析煤炭企业如何加强内部控制[J].中国外资,2011(06):60.

会计内控范文篇10

1.系统控制的重点

(1)系统的开发控制。因为计算机只会按给它编定的程序执行业务与信息处理。为保证开发出来的系统能合法、正确地进行有关业务处理，其功能真正符合企业的需求，系统能有效防止和及时发现错弊行为，就必须在开发过程中采取有效的控制措施，以保证系统开发出来的质量。

(2)系统的维护控制。一个信息处理系统投入使用后一成不变是鲜有的。实际上系统总要根据情况和要求的变化进行优化与改进。系统的维护情况直接关系到系统处理的正确性与合法性。如果不严格控制系统的维护，系统的软件或数据很可能被非法篡改，甚至可能导致整个系统瘫痪，给企业带来不可挽回的损失。

(3)系统的接触和操作控制。信息系统提供的信息正确与否，除了决定于系统的程序外，还决定于输入数据的正确性。系统的电磁信息具有易于被浏览、复制和不留痕迹的被删改的特点，因此应高度重视系统的接触与操作控制，以防系统被非法调用，数据被非法窃取或篡改。

(4)系统的安全性控制。在企业经营管理自动化、网络化的情况下，各项业务由系统处理，信息由系统提供，信息系统的安全将与企业运作休戚相关，所以一定要采取严格的控制，保证系统的安全、可靠。

2.系统控制的技术

(1)内部控制程序化。在计算机信息系统中，相当一部分原来的人工控制已写入相应的应用程序中，成为会计信息系统的一部分，由计算机运行时自动执行，例如，权限密码的检验、控制总数核对、平衡检验、顺序控制、数据合理性检验、操作日志的自动记录等控制措施都已程序化。

(2)控制措施高技术化。建立在英特网(Internet)或企业内部网(Intranet)基础之上的信息系统是一个开放系统，开放性为电子商务的便利提供了条件，也为不法分子窃取企业机密信息、病毒的传播与黑客的攻击提供了可乘之机。在保持系统开放性的同时，要提高系统的安全性，通常要采取多种高技术的控制措施，例如，防火墙技术、对称与非对称加密技术、一次性口令、数字认证、数字签名、回叫机制和网上支付技术等等。

二、电算化会计系统内部控制的必要性

电算化会计信息系统的内部控制可以划分为两大类：一般控制和应用控制。它们都能用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是系统提供可靠和及时的信息保证。与手工会计系统相比，电算化会计系统也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。在会计电算化信息系统中引入会计内部控制的意义在于：

1.防范企业的经营风险

2.应对经济全球化条件下来自国外的挑战

3.适应互联网时展趋势

4.强化审计工作的需要

三、加强电算化会计系统内部控制的主要措施

1.加强系统内部规章制度的建设

运用电算化进行会计数据处理以后，计算机数据化容易篡改而不容易留痕。完善的职能分割制度、管理制度和授权控制制度都是确保财务系统安全运行的首要条件。对计算机文档的备份维护、防治病毒的侵害都是为了更好的保障计算机系统安全。健全的操作密码才能达到相互制约、合理分工、防治出现意外和相互制约的作用。内部审计人员应当对数据处理系统和数据本身都要给与更多的重视，主要做到以下几个方面：

(1)职责明确。会计人员要检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况，其目的在于确定他们的职责分工是否能够提供有力的内部控制，例如，程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制，在可行的情况下应将这些职责分工予以分离

(2)安全控制。会计人员应该检查是否制订了有关计算机硬件、计算机程序、数据文件、数据传送、输入和输出资料以及人员的安全规定。该项检查除了涉及中央处理站的计算机设备以外，还应包括其他地点的小型机、计算机终端、通讯设施及其他设备。

(3)提高内部会计人员的素质。企业应当加大对内部会计人员的素质培训，组织相关人员进行高级程序和网络安全方面的技能培训。内部会计人员的素质在内部控制系统中也是占着非常重要的作用。随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛应用，要求内部会计人员的素质也要相应的有所提高，这样才能符合现代会计所需要。如：程序编码控制法、程序追踪法、数据模拟检测法、平行模拟法、整体检测法等方面都需要专业的会计人员。培养一批既懂财会和审计业务又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会计人员是非常有意义的。

2.加强人员职能控制

为了不让会计电算化功能与知识相对集中，我们必须制定相关的管理和组织控制规定，明确一些职责分工，不断加强组织控制。所谓组织控制，就是把系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并用相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。