施工企业财务工作总结十篇

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施工企业财务工作总结篇1

【关键词】 建筑施工企业 财务管理 管理体制 集中化 创新途径

Abstract ： The paper mainly discusses the effective way of the financial management and innovation of the construction enterprise.

1.施工企业财务管理的内容

财务管理是对企业的资金来源与运用进行规划、控制和决策的一项管理活动，包括投资、筹资和收益分配三方面的工作。

要做好上述工作，实现其目标，必须设置财务管理机构，制订财务管理原则与制度，适应财务管理环境的变化与要求，加强财务预测、决策、计划、控制、分析等功能。

2.施工企业财务管理体制

大中型施工企业的财务管理体制，通常采用两级管理、一级核算，或三级管理、两级或三级核算的管理体制。

总公司是独立核算，计算盈亏、具有法人地位的一级核算单位，综合汇总全公司财务报表并定期对外报送；工程处为内部二级核算单位，核算本单位施工工程的成本和盈亏，定期向公司报送内部报表；施工队为内部三级基层核算单位，配套专职或兼职会计人员，以单项工程为核算范围，为工程处的成本核算提供基本依据。

总公司对工程处的资金、成本和费用等指标，要根据不同的施工生产任务，核定计划、目标、定期进行考核。财务管理体制分为统管模式和分管模式。

2.1统管模式

这种管理模式，其财务管理权限集中在企业总部。由总部统一安排各项资金使用，处理财务收支、编制财务成本计划、核算成本费用和盈亏。其优点是：

（1）由于总公司高度集权，便于统一指挥，行政管理也比较方便。

（2）由于统一运做资金，因而资金占用相对较少。

缺点是：

（1）权力的高度集中与相应应承担的经济责任不易均衡，容易影响工程处的积极性。

（2）总公司上层管理人员过多，容易引起拖沓作风，不易及时发现工程处的问题，影响解决问题的效率。

（3）由于工程处经济核算与经济效益并不挂钩，因而与整个公司的经济责任分不清。

2.2项目管理法

其财务管理采取归口分级管理形式。优点是：

2.2.1 工程处有较大的财务管理自，有利于调动其积极性；

2.2.2工程处实行相对完整的经济核算，经济责任划分得较为明确，经济利益与经济效益挂钩。存在的问题是：

（1）总公司把很多权力下放给工程处，虽对工程处有考核指标，但毕竟人手少，又缺乏利益驱动，所以对工程处的管理考核有时效果不佳。

（2）工程处独立运作，分别采购，因此资金运作难以统一指挥，占用资金量也较大，资金使用效益相对会较差。

（3）工程处所有的财务信息仅通过报表反映，财务信息准确性不高，报表编制周期长，信息滞后，很难实时掌握下属单位的财务状况。

3.推行财务管理集中化及归口分级相结合的模式

3.1统一领导与归口分级相结合的原则

实行统一领导，就是建立以经理为首的统一的施工生产经营指挥系统，将主要财权集中在企业，财务管理的一切重大问题及措施由总经理做出裁决。建立总会计师的经济责任制，总会计师主管企业经济核算工作，统一领导组织财务管理，协助经理建立健全经济核算的责任制度。监督、指导下属单位的财务工作，配备必要的人员，对财务工作实行集中管理。

实行归口就是把总公司下达的各项财务管理综合指标落实到各项目部和工程队管理，对其按职责分管的业务进行分口管理。分级管理就是把财务管理分为两级或三级管理，以公司为中心，按照施工生产经营过程的分工，将各级管理组织起来。

企业作为施工生产经营的指挥中心，要集中财务管理的主要权力，领导全公司的财务管理工作，负责处理企业与外部的经济往来、财务收支事项及银行税务的问题。公司所属二级或三级单位则按照规定的权限和承担的经济责任，负责本单位的财务管理工作，同时将公司下达的各项财务指标，进一步分解落实到班组和个人。

这样，重大的财务管理权限集中到公司，同时，又发挥了基层单位的积极性，因地制宜地使管理权限适当分散。

3.2财务管理集中化应当采取的措施

实现垂直化财务管理，进行统一核算，规范和再造公司上下财务工作流程，实现以下进步。

3.2.1加强财务集中、实施财务管理信息化

选择财务软件作为财务集中管理的信息支持平台，统一会计编码、报表模式、会计核算的内容，帐户集中，可选择银行来实现公司集中的财务核算、集中的资金管理和全面的预算控制，促成财务和业务有效的集成，真正实现财务集中的管理目标。

3.2.2通过网络，实现会计集中核算与控制管理

计算机网络技术的迅猛发展，为财务网络电算化提供了可能，为提高企业财务信息的有效性创造了现实条件。在企业内部利用网络技术，对管理手段和方式进行彻底变革，已是当务之急。

实现对工程处的各类资产进行监管，对工程处的成本、费用进行监控；对工程处的财务成果核算与利润分配进行统筹，在实时监控的基础上统一协调规划整体的财务目标，实现企业利益最大化，管理者可以实时查看相关财务信息，了解企业资金运转状况。其优点主要体现在：

（1）对财务核算实施网络监控，做到财务信息的实时共享。通过远程查询、溯源查询，使信息不经过任何中间层的处理，保证了信息的真实性、完整性和及时性，便于公司对工程处的财务信息进行监测，实时了解经营动态。

（2）记账凭证录入分布在各工作站上同时进行，提高了财务信息的及时性。

（3）各子系统可以自动转账，形成统一的总账库，减轻转账工作量，既增加了转账的准确率，又提高了转账速度。

（4）公司的财务数据库存放各工程处汇总来的财务数据，可以随时分析，得到各种财务数据和指标。规范、准确、全面、及时地为公司领导决策提供参考依据。

4.施工企业财务管理创新

随着国际经济一体化的形成，以及信息技术推动的经济变革的迅猛发展，施工企业的财务管理一定要充分利用这些资源进行创新，其主要表现在：

4.1财务管理目标的创新

企业财务管理目标总是与经济发展紧密相连的，总是随着经济形态的转变和社会的进步而不断变化。由于企业在生产中大量采用新技术、新能源，企业将减少环境污染和对自然资源的掠夺性耗费，注重提高产品质量特别是售后服务，增加就业机会，企业的生态效益和社会效益将得到较好的体现。

在生产中，原来以追求企业自身利益和财富最大化为目标，必须转向以企业价值最大化的综合管理为目标。因此，企业意识到拥有高素质的人才和员工队伍就有了获得财富和更多知识的可能。此时获得优秀人才，形成最佳知识结构及良好的知识流动秩序便成为企业财务管理的基本目标。

4.2财务管理的创新

传统的财务管理是对企业有形资产的确认、记录、计量、报告、评价。然而，如今我们必须对财务管理的内容进行创新，以适应新时期对财务管理提出的新要求。在施工企业内部，财务管理内容的创新主要表现在以下几点：

4.2.1成本管理

成本管理的目的在于在保证产品质量的前提下，挖掘降低成本的潜力，达到以最少的生产耗费取得最大的生产成果。

施工企业为确保长期竞争优势，要对原有的成本管理制度进行改革创新。企业可以通过适度的投资规模来降低成本，还可以通过时常调研确定为顾客服务产品多样化的广度来降低成本。

4.2.2财务决策

财务决策是财务制度全面发展的趋势之一，是企业经济管理的关键部分。财务决策在施工企业中的重要性主要体现在投资决策和定价决策上。建筑行业为资金密集型企业，因此事前投资收益分析就尤为重要，财务分析结果是投资决策的重要依据。

建筑企业改革的最终目标之一，就是让成本降下来。面对建筑行业的特殊性以及所处的环境，企业在进行决策时要打破陈旧观念，不断地创新。

传统财务管理重在决策分析，注重把模型运用和结果计算放在首位，而在今天，我们在决策分析时还应该考虑到模型运用的前提分析和结果计算的取数过程。

5.实现施工企业财务管理创新的有效途径

5.1完善内部经营指标评价体系

近年来，一般的施工企业在财务管理或生产经营方面的重心，似乎全部放在价值量指标上，而没有处理好与非价值量的关系。

上世纪九十年代以来，西方管理会计的发展，发现纯粹的价值量指标管理的缺陷，认为它只重视财务指标或价值量指标的管理，强化了企业的短期行为，忽视了企业发展的动力，不利于各个专业部门的协调。

为此，我们需要为施工企业设计一套符合企业生产经营特点的互相关联的内部评价体系。这一体系将从财务、客户、研究开发与创新、业务流程和人力资源等几个方面加以考虑，按照这一原理设计的内部经营指标评价体系能够平衡财务指标和非财务指标、目标和手段、近期目标和远期目标，将会促进施工企业实现其战略目标的整体能力。

5.2完善财务管理信息系统（FMIS）

财务管理信息系统（FMIS）是企业重要的决策支持系统。施工企业要充分利用信息革命和科技的成果，提升财务管理水平，走现代化财务管理的道路，必须加快财务管理信息系统建设，推动财务管理现代化。

总体而言，施工企业的账务处理系统是比较完善的。但也应认识到现实工作中存在的不足，如企业的各种专项业务信息不能实现及时的共享和传递，信息在集团内部缺乏必要的集中和控制。

我们需要的是一个开放的财务管理信息系统，它不是财务部门单独能完成的，因此必须建立内外约束机制，规范会计信息失真；实现财务信息与业务信息畅通融合的集中式财务管理；财务信息系统的功能将会从事后的核算发展到实现全面管理、控制、评价和优化；财务信息系统将会以财务资金的活动为核心贯穿企业整个经营活动的全过程。

企业应该以财务信息系统为核心建立“企业资源管理系统”（ERP），这是施工企业面临的一个挑战。

5.3建立公司法人治理结构

公司法人治理结构是西方发达国家通行的一个关于公司战略导向的概念，是指由一套组织结构严密的自然人来治理公司而形成的组织结构体系。建立科学合理的公司治理结构不仅关系到国有公司自身的效益，也是影响国有公司社会职能发挥的重要问题。

在法律许可的条件下，很大程度上股权结构和出资人性质决定了法人治理结构的差异。新改组后的电力企业是以国有资本、法人资本和集体资本为基础的。随着改革的深入，股份制资本的比重将逐步扩大。

因此，新组建的施工企业在内部不同的层面上，法人治理结构是多样化的。从某种程度上讲， 施工企业改革是公司法人治理结构的改革，以提高企业及其成员的竞争能力和效率。

所以，要建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度，实现公司制改革的初衷，从根本上解决国有企业的困境，就必须克服企业改制过程中和改制后的公司法人治理结构失衡的现象，建立和完善权力分立、相互制衡的现代公司法人治理结构。

5.4建立一支高素质的财会人员队伍

在经济发展的新时期，进行市场运作管理具有很强的专业性、技术性、综合性和超前性，用管理有形资产的传统手段是难以适应的，必须提高财务人员的适应能力和创新能力。

财务人员既要有扎实的经济和财会理论基础，又要有良好的现代数学、法学和网络技术基础，面对知识快速更新和经济活动的灵活多变，能从经济、社会、法律、技术等多角度进行分析并制订相应的理财策略；要能不断吸取新的知识，开发企业信息，并根据变化的理财环境，对企业的运行状况和不断扩大的业务范围进行评估和风险分析；要能适应知识经济发展的要求，根据国际市场的创新趋势，运用金融工程开发融资工具和管理投融资风险等。

因此，培养和造就一支德才兼备的高素质的财会队伍，是迎接重组后施工企业财务工作的迫切需要。具体应从以下几方面入手：

首先，加强业务技能建设。一方面积极举办各类专业知识培训班，重点结合实际工作需要，对现行财务管理制度进行讲解，让财务人员学以致用，多渠道多层次地提高财务人员的专业技能。

另一方面积极与高等院校合作，开展理论探索，适时举办专题讲座，关注施工企业改革动向，进行政策研究和课题研究，实现理论与实践的有机结合。

其次，加强财务人员职业道德建设。作为一名合格的会计人员，必须遵循会计职业道德，加强自我约束。通过实地参观、现身说法、警示教育、职业道德培训、编印宣传手册等形式，努力提高财务人员的职业道德水平。

坚持每年组织各级财务人员参加警示教育活动，并将职业道德教育纳入财务人员继续教育范畴。

结论

通过以上一系列措施可以有效地提高财会队伍的综合素质，使财务人员在处理会计业务时能坚持原则、依法办事，预防和制止违纪行为。

参考文献：

施工企业财务工作总结篇2

关键词：铁路施工企业； 财务预算； 有效性； 措施

一、财务预算的地位及作用

我国加入WTO以后，铁路施工企业面临着前所未有的机遇和挑战。铁路施工企业不仅面临国内同行的激烈竞争，也面临国外同行的激烈竞争。随着企业经营环境的变化，经营过程中的不确定因素增多，经营活动的内容和方式改变，物资，设备、劳力价格市场化等新形势下，企业如何在激烈的市场竞争中把握机会，如何保证资金的合理流动和使用，规避风险，选择最佳经营战略，实现利润最大化，保证企业生产经营活动顺利进行，使企业财务预算工作显得非常重要。财务预算是反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，在预期和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放，各项收入和支出，企业经营成果及其分配等资金运动所作的预测性安排。财务预算要以财务预测的结果为根据，围绕企业的战略目标要求，以资本和业余预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，以财务报表形式重点反映，要服从决策目标的要求。财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。企业财务预算一般按年度编制，业务预算，资本预算，筹资预算分季度，月份落实。做好企业财务预算工作，可以帮助企业控制和改善未来的经营状况。通过编制预算，企业能事先预见潜在的风险，提前做好风险防范措施从而降低经营风险。通过财务预算让每个部门每个员工明确工作目标和重要性，让财务预算变成全员参与的真正的全面预算，从而提高企业的工作效率。

二、铁路施工企业财务预算存在的问题

（一）对财务预算的认识不足

财务预算涉及企业内部的各个方面，人力、物力等多项资源，单位领导或财务部门应共同配合做好工作。当前，有些铁路施工企业领导层对财务预算的重要性认识不够。绝大多数在建项目都还是粗放型的重生产、轻管理模式，对财务预算管理意识淡薄，导致企业职工的财务预算参与积极性不高。为了完成上级安排的任务，有的财务部门在编制财务预算上只流于形式，财务部门根据财务报表，对本年度的“年度实施计划”稍作调整，便得出本年度的财务预算，使得每年的财务预算成了应付形式。这种财务预算不仅未发挥作用，还浪费了人力和物力。有些施工企业部门之间缺乏沟通交流，认为预算只是财务部门的事情，将财务预算工作完全交给财务部门负责，没有将预算与企业的发展战略及企业管理紧密结合，使得财务预算难以真正实施。

（二）财务预算的执行和监控不严

有些铁路施工企业分公司经理及项目部有很大的自主权，在执行过程中上级管理部门难以对其实行有效的预算管理控制。受材料价格波动、市场环境等因素影响，预算指标会出现盲目性和缺乏弹性，不能对实际工程情况进行调整，得出的结构与财务预算指标有差异。甚至有的借此为由不执行预算，企业的预算管理工作停留在表面，对实际的执行进度完全不可能有效控制。一些施工企业财务预算管理都从控制期间费用入手，对费用支出预算控制较为严格，但对工程成本的管理控制不严，出现控制范围之外的工程成本增长，支出额大幅度增加，利润减少甚至亏损现象。有的重视投资项目资金的支出，未过多考虑资金占用成本，使得资金结构不合理，成本增高，效率降低，增加了财务风险。对于编制完的财务预算，有的没有及时跟踪监督财务预算的执行情况，对财务预算编制结果没有进行分析，与实际执行有差异现象也没做深入分析和提出改进措施。重编制，轻落实，没有发挥预算对实际工作的有效性控制。

（三）预算组织不健全，考核力度不够

铁路施工企业大多是粗放性、经验性管理。在预算编制上没有充分考虑外部环境和内部施工生产实际的变化因素影响，只是凭借经验，造成财务预算对实际情况的预测偏离，预算不准。企业对财务预算的考核没有严格的规定和明确的奖惩力度，考核大多停留在利润如何、安全生产指标等方面。降低了财务预算对实际工作促进作用。

三、提高铁路施工企业财务预算有效性措施

（一）健全财务预算管理的组织机构

铁路施工企业领导层要组织做好财务预算工作。企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立财务预算领导小组。配备相应工作人员，分配各方面的职责，明确各自职责权限，完善编制程序和方法，强化执行监督，并积极推行全面预算管理。企业财务管理部门为财务预算管理机构，应制定财务预算目标和财务预算管理的具体措施方案。组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作，下达财务预算，监督企业财务预算执行情况，对需调整的预算方案要及时整理，协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题，分析考核财务预算的执行情况，督促各部门完成财务预算目标。财务预算领导小组要负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。企业内部工程计划经营、物资、设备、人力资源等职能部门具体负责提供本部门涉及的财务预算资料的收集、汇总编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务管理部门做好总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。负责企业财务预算管理工作主要负责人要对本部门财务预算的执行结果承担责任。企业所属的各工程项目部在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、分析和控制，接受企业的检查和考核。企业部门之间应相互协调和沟通，要考虑本部门的工作目标和各个部门及公司总体目标，财务预算执行起来就顺利。

（二）合理编制财务预算

企业编制财务预算要以战略规划为导向，关注市场动态，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，组织做好各级子企业财务预算编制工作。结合铁路施工企业特点，要重点做好成本、现金流量、收入等预算。企业领导根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，提出企 业财务预算目标，包括承揽和完工的产值目标，成本费用目标、现金流量目标、利润目标，确定财务预算编制的内容和要求，由财务管理部门组织各预算相关部门实施。各预算执行单位根据预算目标和预测执行条件提出本单位详细财务预算方案，交予企业财务管理部门。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案与机关各业务部门统计的资料进行审查，汇总并提出综合平衡的建议。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算执行单位要及时修正调整。审议批准的年度总额算逐级下达各预算执行单位执行。

（三）及时调整财务预算，加强财务预算的执行与控制

企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位要认真实施，财务预算指标要落实到企业内部各部门，各岗位。财务部必须严格遵守财务预算管理要求，严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算，并按照预算的审批签字权限做好事前把关，对不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目要拒付款。在财务预算的执行过程中，要及时了解各部门对预算的意见和建议，分析预算执行中存在的问题，对预算指标、方法、考核需要修改的要及时调整。各预算执行部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施，对施工过程中出现合同变更、施工图变更、索赔等不可预见情况要及时调整，项目部各业务部门每季应根据项目财务预算进行预算执行情况差异分析，并召开财务预算执行情况相关会议，研讨财务预算执行中存在的问题，明确各责任岗位应负的成本效益责任。从项目经理到每一名施工人员都要有财务预算控制意识，要树立降低成本观，增强企业资金占用的成本观，提高资金使用效率和经济效益。完善财务预算考核制度，建立严格的奖惩激励制度，财务预算的奖惩激励机制应建立在对财务预算执行情况的总结分析、考核评价的基础上。对预算项目的考评重点应放在项目的节支增效上。客观公正进行考评，保证财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现。

四、结束语

企业在市场经济竞争中要生存发展，需要将财务预算管理工作落到实处，在健全的制度规范下重视财务预算编制，加强财务预算的执行、控制和考核，降低企业经营风险，促使企业盈利水平不断提升。

参考文献:

[1]张年莉.浅议施工企业的财务预算[J]. 国际商务财会,2009年06期.

施工企业财务工作总结篇3

第13号

《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》已经国务院国有资产监督管理委员会第37次主任办公会议审议通过，现予公布，自2006年5月14日起施行。

国务院国有资产监督管理委员会主任 李荣融

二六年四月十四日

第一章 总 则

第一条 为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）总会计师工作职责管理，规范企业财务会计工作，促进建立健全企业内部控制机制，有效防范企业经营风险，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关规定，制定本办法。

第二条 企业总会计师工作职责管理，适用本办法。

第三条 本办法所称总会计师是指具有相应专业技术资格和工作经验，在企业领导班子成员中分工负责企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设、重大财务事项监管等工作，并按照干部管理权限通过一定程序被任命（或者聘任）为总会计师的高级管理人员。

第四条 本办法所称总会计师工作职责是指总会计师在企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设，以及企业投融资、担保、大额资金使用、兼并重组等重大财务事项监管工作中的职责。

第五条 企业及其各级子企业应当按规定建立和完善总会计师管理制度，明确总会计师的工作权限与责任，加强总会计师工作职责履行情况的监督管理。

第六条 国资委依法对企业总会计师工作职责履行情况进行监督管理。

第二章 职位设置

第七条 企业应当按照规定设置总会计师职位，配备符合条件的总会计师有效履行工作职责。符合条件的各级子企业，也应当按规定设置总会计师职位。

（一）现分管财务工作的副总经理（副院长、副所长、副局长），符合总会计师任职资格和条件的，可以兼任或者转任总会计师，人选也可以通过交流或公开招聘等方式及时配备。

（二）设置属于企业高管层的财务总监、首席财务官等类似职位的企业或其各级子企业，可不再另行设置总会计师职位，但应当明确指定其履行总会计师工作职责。

第八条 企业总会计师的任免按照国资委有关规定办理：

（一）已设立董事会的国有独资公司和国有控股公司的总会计师，应当经董事会审议批准，并按照有关干部管理权限与程序任命。

（二）未设立董事会的国有独资公司、国有独资企业的总会计师，按照有关干部管理权限与程序任命。

第九条 企业可以按照有关规定对其各级子企业实施总会计师或者财务总监委派等方式，积极探索完善总会计师工作职责监督管理的有效途径和方法。

第十条 担任企业总会计师应当具备以下条件：

（一）具有相应政治素养和政策水平，坚持原则、廉洁奉公、诚信至上、遵纪守法；

（二）大学本科以上文化程度，一般应当具有注册会计师、注册内部审计师等职业资格，或者具有高级会计师、高级审计师等专业技术职称或者类似职称；

（三）从事财务、会计、审计、资产管理等管理工作8年以上，具有良好的职业操守和工作业绩；

（四）分管企业财务会计工作或者在企业（单位）财务、会计、审计、资产管理等相关部门任正职3年以上，或者主管子企业或单位财务、会计、审计、资产管理等相关部门工作3年以上；

（五）熟悉国家财经法规、财务会计制度，以及现代企业管理知识，熟悉企业所属行业基本业务，具备较强组织领导能力，以及较强的财务管理能力、资本运作能力和风险防范能力。

第十一条 具有下列情形之一的，不得担任总会计师：

（一）不具备第十条规定的；

（二）曾严重违反法律法规和国家有关财经纪律，有弄虚作假、贪污受贿、挪用公款等重大违法行为，被判处刑罚或者受过党纪政纪处分的；

（三）曾因渎职或者决策失误造成企业重大经济损失的；

（四）对企业财务管理混乱、经营成果严重不实负主管或直接责任的；

（五）个人所负企业较大数额债务到期未清偿的；

（六）党纪、政纪、法律法规规定的其他情形。

第十二条 具有下列情形之一的，总会计师任职或者工作应当回避：

（一）按照国家关于干部任职回避工作有关规定应当进行任职回避的；

（二）除国资委或公司董事会批准外，在所在企业或其各级子企业、关联企业拥有股权，以及可能影响总会计师正常履行职责的其他重要利益的；

（三）在重大项目投资、招投标、对外经济技术合作等工作中，涉及与本人及本人亲属利益的。

第三章 职责权限

第十三条 企业应当结合董事会建设，积极推动建立健全内部控制机制，逐步规范企业主要负责人、总会计师、财务机构负责人的职责权限，促进建立分工协作、相互监督、有效制衡的经营决策、执行和监督管理机制。

第十四条 总会计师的主要职责包括：企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设和重大财务事项监管等。

第十五条 企业会计基础管理职责主要包括：

（一）贯彻执行国家方针政策和法律法规，遵守国家财经纪律，运用现代管理方法，组织和规范本企业会计工作；

（二）组织制定企业会计核算方法、会计政策，确定企业财务会计管理体系；

（三）组织实施企业财务收支核算与管理，开展财务收支的分析、预测、计划、控制和监督等工作，组织开展经济活动分析，提出加强和改进经营管理的具体措施；

（四）组织制定财会人员管理制度，提出财会机构人员配备和考核方案；

（五）组织企业会计诚信建设，依法组织编制和及时提供财务会计报告；

（六）推动实施财务信息化建设，及时掌控财务收支状况。

第十六条 企业财务管理与监督职责主要包括：

（一）组织制定企业财务管理规章制度，并监督各项财务管理制度执行情况；

（二）组织制定和实施财务战略，组织拟订和下达财务预算，评估分析预算执行情况，促进企业预算管理与发展战略实施相连接，推行全面预算管理工作；

（三）组织编制和审核企业财务决算，拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（四）组织制定和实施长短期融资方案，优化企业资本结构，开展资产负债比例控制和财务安全性、流动性管理。

（五）制定企业增收节支、节能降耗计划，组织成本费用控制，落实成本费用控制责任；

（六）制定资金管控方案，组织实施大额资金筹集、使用、催收和监控工作，推行资金集中管理；

（七）及时评估监测集团及其各级子企业财务收支状况和财务管理水平，组织开展财务绩效评价，组织实施企业财务收支定期稽核检查工作；

（八）定期向股东会或者出资人、董事会、监事会和相关部门报告企业财务状况和经济效益情况。

第十七条 企业财会内控机制建设职责主要包括：

（一）研究制定本企业财会内部控制制度，促进建立健全企业财会内部控制体系；

（二）组织评估、测试财会内部控制制度的有效性；

（三）组织建立多层次的监督体制，落实财会内部控制责任，对本单位经济活动的全过程进行财务监督和控制；

（四）组织建立和完善企业财务风险预警与控制机制。

第十八条 企业重大财务事项监管职责主要包括：

（一）组织审核企业投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案；

（二）对企业业务整合、技术改造、新产品开发及改革改制等事项组织开展财务可行性论证分析，并提供资金保障和实施财务监督；

（三）对企业重大投资、兼并收购、资产划转、债务重组等事项组织实施必要的尽职调查，并独立发表专业意见；

（四）及时报告重大财务事件，组织实施财务危机或者资产损失的处理工作。

第十九条 企业应当赋予总会计师有效履行职责的相应工作权限，具体包括：对企业重大事项的参与权、重大决策和规章制度执行情况的监督权、财会人员配备的人事建议权，以及企业大额资金支出联签权。

第二十条 总会计师对企业重大事项的参与权是指总会计师应参加总经理办公会议或者企业其他重大决策会议，参与表决企业重大经营决策，具体包括：

（一）拟定企业年度经营目标、中长期发展规划以及企业发展战略；

（二）制定企业资金使用和调度计划、费用开支计划、物资采购计划、筹融资计划以及利润分配（派）、亏损弥补方案；

（三）贷款、担保、对外投资、企业改制、产权转让、资产重组等重大决策和企业资产管理工作；

（四）企业重大经济合同的评审。

第二十一条 总会计师对重大决策和规章制度执行情况的监督权具体包括：

（一）按照职责对董事会或总经理办公会议批准的重大决策执行情况进行监督；

（二）对企业的财务运作和资金收支情况进行监督、检查，有权向董事会或者总经理办公会提出内部审计或委托外部审计建议；

（三）对企业的内部控制制度和程序的执行情况进行监督。

第二十二条 财会人员配备的人事权是指企业财务部门负责人的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。企业总会计师应当参与组织财务部门负责人或下一级企业总会计师的业务培训和考核工作。

第二十三条 总会计师大额资金支出联签权是指企业按规定对大额资金使用，应当建立由总会计师与企业主要负责人联签制度；对于应当实施联签的资金，未经总会计师签字或者授权，财会人员不得支出。

第二十四条 企业行为有下列情形之一的，总会计师有权拒绝签字：

（一）违反法律法规和国家财经纪律；

（二）违反企业财务管理规定；

（三）违反企业经营决策程序；

（四）对企业可能造成经济损失或者导致国有资产流失。

第二十五条 总会计师对企业作出的重大经营决策应当发表独立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委报告。

第四章 履职评估

第二十六条 为督促企业总会计师正确履行工作职责，应当建立规范的企业总会计师工作履职评估制度。

第二十七条 总会计师履职评估工作分为年度述职和任期履职评估。年度述职应当结合企业年度财务决算工作和下一年度财务预算工作，对总会计师年度履职情况予以评估；任期履职评估应当结合经济责任审计工作，对总会计师任职期间的履职情况进行评估。

第二十八条 设立董事会的公司，总会计师应当在会计年度终了向董事会述职，董事会应当对总会计师工作进行履职评议，董事会评议结果及总会计师述职报告应当抄报股东会或者出资人备案；未建立董事会的企业，总会计师应当将述职报告报送出资人，出资人根据企业财会管理状况对总会计师工作进行履职评估。

第二十九条 总会计师年度述职报告应当围绕企业当年重大经营活动、财务状况、资产质量、经营风险、内控机制等全面报告本人的履职情况，对本人在其中发挥的监督制衡作用进行自我评价，并提出改进措施。

第三十条 企业应当按照人事管理权限，做好对其各级子企业总会计师履职评估工作。

第三十一条 对总会计师履职情况评估，应当根据总会计师在企业中的职责权限，全面考核总会计师职责的履行情况，具体应当包括以下内容：

（一）企业会计核算规范性、会计信息质量，以及企业财务预算、决算和财务动态编制工作质量情况；

（二）企业经营成果及财务状况，资金管理和成本费用控制情况；

（三）企业财会内部控制制度的完整性和有效性，企业财务风险控制情况；

（四）在企业重大经营决策中的监督制衡情况，有无重大经营决策失误；

（五）财务信息化建设情况；

（六）其他需考核的事项。

第三十二条 为充分发挥企业总会计师财务监督管理作用，建立健全企业内部控制机制，企业应当保障总会计师相应的工作权限。

第五章 工作责任

第三十三条 企业主要负责人对企业提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负领导责任；总会计师对企业提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负主管责任；企业财务机构负责人对企业提供和披露的财务会计信息的真实性、完整性负直接责任。对可能存在问题的财务会计报告，总会计师有责任提请总经理办公会讨论纠正，有责任向董事会、股东会（出资人）报告。

第三十四条 企业总会计师对下列事项负有主管责任：

（一）企业提供和披露的财务会计信息的真实性、完整性；

（二）企业会计核算规范性、合理性以及财务管理合规性、有效性；

（三）企业财会内部控制机制的有效性；

（四）企业违反国家财经法规造成严重后果的财务会计事项。

第三十五条 总会计师对下列事项负有相应责任：

（一）企业管理不当造成的重大经济损失；

（二）企业决策失误造成的重大经济损失；

（三）企业财务联签事项形成的重大经济损失。

第三十六条 企业总会计师应当严格遵守国家法律法规规定。对于企业出现严重违反法律法规和国家财经纪律行为的，以及企业内部控制制度存在严重缺陷的，应当依法追究企业总会计师的工作责任；造成重大损失的，应当追究其法律责任。

第三十七条 在企业财务会计工作中，对于违反国家法律法规和财经纪律行为，总会计师不抵制、不制止、不报告的，应当依法追究总会计师工作责任；造成重大损失的，应当追究其法律责任。

第三十八条 企业总会计师未履行或者未正确履行工作职责，致使出现下列情形之一的，应当引咎辞职：

（一）企业财务会计信息严重失真的；

（二）企业财务基础管理混乱且在规定时间内整改不力的；

（三）企业出现重大财务决策失误造成重大资产损失的。

第三十九条 在企业重大经营决策过程中，总会计师未能正确履行责任造成失误的，根据情节轻重，给予通报批评、经济处罚、撤职等处分，或给予职业禁入处理；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

企业总会计师认真履行职责，成绩突出的，由本企业或者由本企业建议国资委给予表彰奖励。

第四十条 对于企业总会计师，造成企业财务会计工作严重混乱的，或、、以及其他渎职行为致使国有资产遭受损失的，依照国家有关规定给予相应纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第四十一条 在追究总会计师工作责任时，发现企业负责人、财务审计部门负责人和其他有关人员应当承担相关责任的，一并进行工作责任追究。

第四十二条 企业未按规定设置总会计师职位，或者未按规定明确分管财务负责人及类似职位人员兼任总会计师并履行总会计师工作职责的，或者企业总会计师未被授予必要管理权限有效履行工作职责的，本办法第三十五条、第三十六条、第三十七条、第三十八条规定的工作责任应当由企业主要负责人承担。

第六章 附 则

第四十三条 各企业可结合本企业实际情况，制定总会计师工作职责管理具体实施细则。

施工企业财务工作总结篇4

1.企业简介

X国有路桥施工企业始建于1954年，现有员工4672名，有职称工程技术人员2300名。企业注册资本3.1亿元，总资产为58.6628亿元，净资产6.2763亿元。2001年获建设部首批授予的“公路工程施工总承包特级资质”的企业，同时拥有房建总承包一级、隧道施工专业承包一级、市政工程总承包二级，一类、二类甲、二类乙养护和起重设备安装专业二级等资质，形成了宝塔形资质结构。

2.X国有路桥施工企业财务管理存在的问题分析

（1）财务管理观念淡薄，财务管理职能削弱

过分注重项目部的财务管理模式，造成了X国有路桥施工企业项目部的会计工作，更多的侧重会计核算职能，严重的忽视了财务管理工作。虽然在企业内部实现了会计核算制度统一，但是各个项目部单独设立账套，一些业务仍依赖于项目部财务人员素质的高低。同时项目部财务人员对核算制度的具体操作流程、核算规范的理解可能也会产生差异，导致各个项目部基础会计工作的质量尚且参差不齐。

（2）资金管理效率低下，周转资金严重不足

传统财务管理模式之下，项目部作为财务管理的抓手和轴心，造成施工企业财务管理呈现出点多线长的管理现状。而总部在资金管理方面一直处于主导性位置，项目部所需资金，需集中到各自所属的二级（分）子企业，再由其上报总部。经过层层审批，方能将资金调配至各二级（分）子企业，再下拨到项目部。就造成了总部对接多个需求单位，加之整个财务管理链条较长，效率较低，造成了X国有路桥施工企业资金分散的情况。极大的削弱了企业在资金筹集、调配和使用方面的效率。

（3）项目成本控制力低下，企业效益难以保证

X国有路桥施工企业的财务管理模式针对项目部成本控制方面的措施，较为简化，仍然存在着，按传统施工经营经验进行成本控制的不科学现象。同时，依靠传统经验成本降低率编制的成本执行计划，就会造成对施工现场机械、物资、劳务等材料、施工条件、工期要求的重视程度不够，导致材料成本核算、施工设计变更、变更索赔等方面存在极大的隐患。因此，由于缺乏健全的成本控制体系，项目成本控制力低下，项目的实际经营效益难以保证，最终导致企业的效益更难以得到有效保证。

二、X国有路桥施工企业财务管理的改革实践

本文对于X国有路桥施工企业财务区域化管理模式改进：首先，将X企业财会部领导的财务区域中心细分成财务核算中心和财务管理中心，分别立足于传统财务核算和新型财务管理决策机制，对施工项目从不同方面进行全面的管理。其次，针对X企业不断开展的新型施工项目，将其管理与传统项目的管理进行分离。在X企业财会部之外成立专门管理新型施工项目的建设管理分企业（事业部）。最后，经过对X企业实施的财务区域管理模式进行了创新性改进，有利于X企业在财务管理方面进行更加有效的专项管理，通过对传统施工项目和新型施工项目管理的分离。首先：可以构建全新的财务人员序列，而且在序列内部有各有分工，各有侧重，有利于财务人员队伍数量、业务能力的建设；其次，将传统施工项目和新型施工项目进行差异化管理，可以针对不同的施工项目特征进行专项管控，结合财务区域中心的完整只能配置，结合基础会计核算以及财务分析、管理职能的发挥。最终实现X企业愈加全面、准确的实现对资金、成本、利润的控制和监管，提高了X企业财务管理的能力。

三、X国有路桥施工企业财务管理体系的完善

1.财务区域中心工作流程的完善

在财务集中管理的要求下，财务区域中心调整现有会计核算和管理流程，使会计核算和管理工作由项目到中心集中。财务区域中心的流程制度体系分为业务处理流程、岗位操作规范和管理制度三大类，并体现在多个方面。针对财务区域中心的重点和薄弱环节，应加强对资金、预算、责任成本和信息共享的管理。

2.实施财务区域化管理的保障措施

（1）企业管理层的高度重视为前提

任何一家企业进行财务区域化管理模式改革，必然会涉及到对企业原有管理架构、组织层级的改变，并涉及一系列的人员配置等内容。在将原有垂直化财务管理模式进行扁平化改革时，原有的二级（分）子公司的地位会有所下降，而财务区域中心的管理地位和管理权限会有所上升。如何落实财务区域中心的权力，是决定财务区域化管理改革成功与否的关键。

（2）严格规范制度建设是基础

施工企业必须重新在财务区域中心的层面，建立规范的会计制度、内控制度以及财务管理政策等方面的基本制度。并结合资金管理、成本控制、资金预算、风险防范为核心，建立会计核算、成本控制、预算方案、报表编制、财务核算等一系列严格的财务制度。

四、结束语

施工企业财务工作总结篇5

关键词：财务管理；内部控制；建筑施工企业；现状

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）01-0116-02

随着社会主义市场经济的不断发展，国内建筑施工企业市场竞争日趋激烈，在这种环境下，建筑施工企业应当从自身入手，提高建筑施工企业的内部控制。而建筑施工企业的内部控制，很大一部分在财务方面，因为财务是掌握企业收支和核算的主要环节，各项经济政策、财经法规，都是通过企业财务部门去执行、去落实。要搞好内部控制，必须从加强企业财务管理入手，保证建筑施工企业资产安全、高效的运转，提高各项经费的利用率，最终实现单位支出最少，获得的社会效用最大，促进建筑施工企业走可持续发展道路。

一、建筑施工企业财务内部控制现状

为更有针对性地研究建筑施工企业财务内部控制的问题，本文以某建设施工企业?为例对其财务内部控制的现状与对策进行分析。

1.?企业简介。?企业是一家以建设工程总承包、房地产综合开发为主的大型建筑施工企业，具有房屋建筑工程施工总承包壹级、建筑装修装饰工程专业承包壹级、地基与基础工程专业承包壹级、土石方专业承包壹级、钢结构工程专业承包壹级、机电安装总承包壹级、市政公用工程施工总承包壹级和多项专业承包资质。?企业拥有资产总额11亿元，各类大、中型施工设备1 100台（套），年施工生产能力100亿元以上。

2.?企业财务内部控制制度体系不健全。?企业的会计基础较薄弱，在执行财务内部控制时，缺乏科学有效的理论做指导，参与内部控制的人员职责划分不清，使内部控制流于形式，严重限制了企业财务内部控制发挥作用的效力，使内部控制失去其控制功能。在?企业中财务内部控制力度薄弱主要体现在以下几个方面：（1）内部控制过程或环节失控，材料、资金等管理效率较低。?企业用于工程施工的材料包括钢材、水泥、砂石料、炸药等主要材料，钢模板、脚手架、钢管、电缆线等周转材料，以及数量品种繁多的小型材料等。从材料的点验、入库、发放等各个环节均存在不少问题，比如，对材料验收没有详细的记录，材料验收单、出入库单多流于形式，多为事后补填制，或以手写的收条代替材料验收单；此外，除材料外，不少企业对半成品、固定资产、小件办公用品等管理不到位，缺乏领用、交接手续，出了问题也不严肃追究，造成企业资产浪费严重。另外，?企业资金使用由于缺少计划安排，过量购置设备、办公用房等不动产，企业无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境。（2）应收账款没有进行严格管理。应收账款没有进行严格管理，资金不能正常收回。主要有两点原因：一是资金回收期过长；二是没有制定催收政策，收款力度不大，导致部分应收账款成为坏账、呆账。（3）财务管理权利过于分散。?企业给予子公司财务管理权利过大。财务管理权利过于分散，不利于从总体上控制财务，从而影响公司整体财务目标的实现。

3.财务预算管理不科学。（1）?建筑施工企业财务预算数据来源为项目部各个部门编报的各种数据，这些数据缺乏真实性，由此导致财务预算结果缺乏指导性。在施工企业中，管理人员已经意识到财务预算的重要性，但财务预算工作仍然没有像财务核算一样在实际工作中得到充分重视和运用，工作很机械、很落后，成本管理工作停滞不前的现象就难以改观；（2）缺乏相应的跟踪和分析评价制度，无法对预算的执行情况和完成情况进行监督和评价；（3）企业职能部门权责不清，内部财务管理工作监管及内控不够全面。企业对分公司、及各职能部门都制定了相应的权力、责任和义务。而企业没有建立重大经济损失责任追究制度，这使部分单位在实际工作中做事不考虑后果，只行使权力，不承担责任，这往往给企业带来经济损失。财务管理混乱，财务预算形同虚设。

4.?企业财务风险巨大，防范意识薄弱。建筑施工企业具有项目分散、流动性大、管理幅度大的特点，这无疑会给?企业的财务管理带来一定的困难。为了企业的生存发展，为了在建筑市场中抢占一席之地，?企业不得不承建一些垫资项目。垫资项目的财务风险大，如果建设方缺少诚信或由于自身资金严重不足，往往会将资金风险转嫁给承建方，所以在承接垫资项目之前，对建设方进行资信调查，信用评估是很重要的环节，但?筑施工企业并没有意识到这一点，缺乏风险防范意识。

二、加强?企业财务内部控制的对策

1.树立新的财务管理内部控制理念。市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务在企业管理中的重要地位，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。建筑施工企业必须重视财务管理，合理有效地利用资金、严格控制成本、努力增加利润，提高企业的竞争力。

?企业面临的风险是各种各样的，一般由于项目投资大、生产周期长，经常要受到多种因素的影响与干扰，而这些因素大多具有相当的不确定性，这不仅会影响企业实现既定目标，更难以保证企业的发展。单纯的内部控制框架制度和结构，无法规避其自身的局限性，在人为的串通舞弊和滥用权力方面，没有针对性的内部控制制度会显得无能无力，为此，应着重找到容易舞弊、风险较高的地方，有针对性地制定内部控制体系。为此，建立宽泛的内部控制体系概念至关重要，?企业应以风险为导向，建立财务管理内部控制体系。

在原有的财务管理内部控制体系中融入风险管理从而产生风险导向型内部控制。这使得风险偏好、风险容忍度和风险对策、压力测试、情景模式分析等风险度量概念和方法，也融入到财务管理内部控制体系中。这对于?企业是大有裨益的，有利于发展战略与风险偏好相一致，进行经济资本分配及利用风险信息支持决策流程等，以此帮助?企业管理层实现原有财务管理内部控制所不能实现的战略目标。

2.建立健全财务内部控制制度。通常大多数人认为，财务管理就是财务部门的事情。因此只要财务管理制度执行好就行了，这个想法是大错特错的。财务管理应渗透进单位的每一个部门，深入到每一个人心中。全体职工皆有责任做好相关工作，彼此之间还要相互沟通、配合制约。第一，资金收付环节。 严格按授权与合同进度进行款项收取与支付。第二，原材料的采购、验收、发出和对账盘点环节。 通过建立原材料采购计划、价格调查程序，建立健全各项计量手段、计量程序规范验收程序并建立好相关档案。第三，资产管理制度。建立?企业资产日常使用管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，以确保财产安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。第四，会计管理制度。结合?企业的特点制定切实可行的一套会计管理制度，并不断健全会计管理制度和责任追究制度。第五，工程项目计价与造价核算环节。以劳务层内部承包协议、劳务层合格工程量的实测验收、劳务层的计量结算为重点，建立承包单价内部协商机制、承包单价谈判及审批机制，建立劳务层实物工程量的实测、核算和定期汇总程序，建立内部计价管理制度。第六，预算计划执行制度和绩效考评制度。项目成本、费用预算的执行及变更。对于已经审批的项目预算、进度，一般不得变动，如果确有必要变动，及对于执行中出现的异常情况，需要作为特殊的关键控制点进行管理。

?企业应要科学设置考评指标体系。对企业内部各责任部门和全体职工的工作完成结果进行定期和客观评价，将考评结果作为确定职工晋升、评优、调岗、辞职的依据。

3.加强存货和应收账款的管理。首先，加强存货管理。尽可能压缩库存物资，避免资金呆滞；制定合理的库存量，既要防止停工待料，又不至于库存太多而占用较多的流动资金，增加储存费用，维持均衡生产。通过增加每次进货数量，减少进货次数，以降低采购费用支出。其次，对于应收账款应加强管理。在?企业承包工程进行之前应清楚对方的工程资金来源和信用程度，在施工期间和完工后，应加大催收账款的力度，并采取积极措施减少负债。?企业应制定切实可行的收款管理办法，并落实到个人，妥善处理死账和呆账。

4.增强内部审计部门的独立性，强化内部监督机制。? 建筑施工企业总部应当充分发挥内部审计部门的职能作用，提高内部审计部门的独立性，强化内部监督机制，减少资产流失现象，降低施工成本，提高企业经营效益。在每一项施工项目完成后，?企业应当委派内部审计部门对该项目的材料耗费情况、施工成本、固定资产等进行审计，对每一项资金的使用和耗费进行检查，降低资产流失的可能性。?企业要想充分发挥内部审计部门的职能作用，必须提高内部审计部门的地位，要求各个项目负责人对内部审计部门的工作充分地配合，提高内部审计效率和效益，增强企业内部监督机制。

5.强化财务风险管理。?企业的领导层应树立风险防范意识，控制财务风险不仅是财务人员的责任，更是企业领导人的责任，同时还需要各个职能部门通力配合。?企业可以成立由总经理、经营、工程、财务管理等部门成员参加的预警防控领导小组。通过对风险的预警、识别、评估、控制等方式进行全面风险防范，建立科学合理的风险控制体系。

三、结束语

加强建筑施工企业的财务内部控制，不仅关乎企业效益，也影响着建筑施工企业的发展和生存。只有进行合理的财务管理内部控制，企业才能更好的发展。所以，建筑施工企业应将财务管理内部控制融入到各项管理工作之中，在管理时要积极采用先进技术和科学管理模式，提高企业财务管理水平，使企业得到更好的发展。

参考文献：

[1] 桑广成.建筑施工企业财务风险管理浅探[J].财会通讯，2008，（5）：29-30.

施工企业财务工作总结篇6

财务预警机制是以财会信息为基础，以企业支付压力和收支性财务危机为表象，以预警企业资金配置失效为实质的财务管理预警机制。财务预警机制预警的类型主要包括：以企业收入低于运营成本为特征的运营失败；以企业资金安排调度不当等为特征的资金运转不周；以无力偿还到期债务为特征的无力偿债；以企业总资产小于企业总负债时严重无力偿债为特征的资不抵债。

财务危机存在潜伏期、发作期、加剧期以及恶化期四个阶段，而财务预警机制在这四个阶段分别有不同的类型特征。最好是利用企业的财务预警机制在财务危机的潜伏期将其扼杀，如若不能，就在发作期加以控制防止加剧恶化，或者将其带来的损失进行控制处理，使损失降到尽可能低的程度。

二、施工企业财务风险成因

（一）影响施工企业财务风险的外部因素

主要有社会宏观经济因素的影响以及建筑行业的行业因素的影响。其中，社会的宏观经济因素，主要包括国家政治的影响、经济政策调控的影响、经济体制的影响、经济的发展状况与水平的影响等等。行业风险，主要指的是建筑施工行业竞争越来越激烈的状况。例如，建筑行业的市场透明度不高、地方保护严重以及一些不规范竞争（不顾自身实力不计成本压低报价甚至于垫支等只为中标，导致施工企业平均利润下降风险增加等）等因素诱发施工企业财务风险。

（二）影响施工企业财务风险的内部因素

随着建筑施工企业的规模不断扩大、承揽的项目越来越多，其所需要的资金周转与投入就会越来越多，因此就会面临融资问题。有些施工企业在不考虑自身偿债能力以及自身资产的情况下盲目融资，导致极大的财务风险。此外，施工企业在项目施工过程中会出现垫资施工的风险、施工企业应收账款不到位、建设方未能按照合同以及施工进度，完成支付工程款造成拖欠等项目的工程量被列入经营成果后，企业还需要为这些工程缴纳各种税款支付贷款利息等，对施工企业的财务带来巨大的压力和风险。最后，建筑施工企业缺乏财务风险评估机制以及财务预警机制，所以会发生更高概率的财务险，从而影响到施工企业的运作与发展。

三、施工企业财务预警机制的构建以及财务危机防范措施

（一）关于构建施工企业财务预警机制的一些探讨

1.施工企业财务预警机制指标的选取。施工企业财务预警机制的构建离不开各种指标，如偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标以及资本构成指标等财务指标。盈利能力指标，包括资产收益率、总资产报酬率和主营业务利润率。资产收益率越高表明企业效益越好，总资产报酬率越高表明企业的盈利能力越强，主营业务利润率越高表明企业市场竞争力越大。营运能力指标，包括资产周转率、回收账款周转率等，资金周转率越高表明企业资产使用越充分，若较低则表明资产利用不充分，盈利能力低。回收账款周转率越高表明账款回收速度快，流动资金充分，偿还债务的能力较强。偿债能力指标，主要考虑资产负债率，资产负债率越小表明企业偿还债务能力越强。

2.施工企业财务预警机制的诊断系统。施工企业财务预警机制的核心内容，包括监测、识别、诊断以及评价四个环节。首先，从项目开始施工到结束进行全程检测控制，重点监测可能出财务状况甚至危机的环节或者项目部分，形成监测信息档案。其次，就是根据监测部分形成的信息档案进行识别，及时发现、找出，并反馈其中出现的问题以及潜在的危机。然后，对于已经识别出的危机进行诊断，找出问题的主次矛盾，为进一步提出解决办法做铺垫。最后，就是对已经确认的危机进行评估判断，以此确认其可能或者已经对企业造成的影响。

（二）关于防范施工企业财务危机的若干措施

1.构建施工企业的财务预警系统，及时有效地应对财务危机。构建施工企业的财务预警系统可以有效地发现企业的财务危机，并且迅速地诊断评估，以备企业领导阶层进行判断并做出决策。一套行之有效的财务预警系统不单单需要相关财务预警模型，还需要施工企业各个部门的协同合作。各个分部门按照施工企业的项目分别建立各自的财务预警系统，共同组建成整个施工企业的总体财务危机预警系统，如此便可以有效地防范施工企业的财务危机。同时，树立施工企业财务管理人员的风险意识，配合有效的风险防范机制，可以降低财务风险。例如，A企业制定《月报成本管理办法》和财务信息迅速反馈系统，这样能及时发现财务管理中存在的风险和漏洞，从源头和过程进行及时布控，极大提高了对风险的防御能力。

2.加强施工企业的财务管理。要有效防范施工企业的财务危机，首先就需要做好项目工程的管理，也就是施工企业成本中心的管理，特别是项目资金的管理。比如实施工程项目资金收支的预算管理；建立严格的预算审批制度；确定项目资金回收的责任人；做好项目工程成本预算管理、项目工程成本过程管理、成本结算管理等等。

3.加强投标项目和劳务分包商的管理。在投标过程中慎重选择投资目标，对投资目标进行综合评估和可行性分析，对于资金垫付量巨大并且盈利能力较低的目标果断舍弃，不能因为建筑市场中“僧多肉少”就盲目投标。在投标过程中禁止与非法机构合作采取“围标”措施，拒绝通过非法措施取得项目。核实业主开工手续是否齐全，信用纪录是否良好，资产归属是否清晰。分包商的选择必须把控质量和数量，选择信誉好、业务能力强的分包商，对于信用差，业务能力不达标的分包商要坚决剔除。

4.加强合同管理。施工企业的合同签订必须谨慎，认真研究合同的每一项条款，全面考虑，尽量避免出现经济纠纷的可能。尤其是涉及到工程款结算、验工计价方式及时间、违约条款等方面时，条款必须全面清晰，不得存在模糊条款，不得存在异议条款。

5.加强应收账款的管理。现金流对施工企业来说非常重要，施工企业应该定期分析应收账款，将欠款企业分成不同的等级类型，密切关注欠款企业的运行状况，在欠款企业状况允许时，应及时收回账款。对于欠款数额巨大、回收困难的单位应该重点督促，对于不按时还款的单位可以考虑通过法律途径追回账款。施工单位可对本单位员工实施追款奖惩制度，对于在追款过程中表现良好，追回账款数量大的员工采取奖励措施，同样对表现懈怠的员工予以惩罚。施工单位应对欠款单位做信用记录，对于还款表现差的单位拒绝与其再次合作。

四、总结

施工企业财务工作总结篇7

关键词 电力施工 企业 财务预算 对策

在国内经济结构转型升级的形势下，世界经济低迷和中国经济发展中的深层次矛盾凸显。近年来，中国发电装机容量增速不断放缓，火电投资占比不断下降，对于火电施工企业而言，中国目前燃煤发电行业在技术和运行经验上都已趋于成熟，节能减排取得一定成效。然而，国内整个行业的产能建设已过度，电力工程施工行业竞争尤为激烈。作为控制企业经营管理体系的一个重要手段，企业财务预算可以突出企业的经营目标，增强企业的预测能力，是经营风险控制的主要措施之一，对于评价企业的经营业绩和总体目标的实现都有着较为重要的作用和意义。

一、电力施工企业财务预算的基本流程

财务预算编制是企业财务预算管理的最初环节，预算编制的质量水平直接关系到财务预算的后续可执行性以及分析评价的合理性。财务预算编制要符合公司管理水平提升的需要，预算指标数据具有前瞻性和合理性，既不能让预算指标能轻易完成，没有充分挖掘企业的内在潜力，又不能让预算指标脱离实际，挫伤企业预算单位的执行动力。在财务预算执行过程中，要做到讲原则、重时效，对于正式下达的财务预算指标，除得到公司预算执行委员会的预算调整批准外，要坚决不动摇地完成。财务预算执行办公室要及时汇总审核各单位财务预算执行数据，上报公司预算执行委员会进行评价和考核。企业定期对预算执行情况的数据进行汇总、审核、分析与u价，根据评价结果对预算执行单位进行考核并形成正式文件下发。

（一）建立预算管理相关制度及机构

电力施工企业面临工程项目点众多、分公司业务面方向不同的特点，所以首要就是建立统一、规范的财务预算编制原则及执行制度。公司总部成立由公司领导层及相关职能部门人员构成的财务预算管理委员会，下设财务预算日常管理的执行办公室，分公司及项目部设立相应的财务预算管理执行小组。

（二）确定财务预算编制的基本原则

电力施工企业财务预算编制的基本原则是量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责明确，切实可行。企业财务预算的编制，要体现出企业经营管理的导向。对于工程项目部，主要经营导向目标是收入指标、利润指标和资金回收指标；对于分公司，主要经营导向指标除上述经营指标外，还要兼顾一定的市场开发指标；对于总部各专业职能部门及专业化公司，主要经营导向指标是费用控制指标、资金运作指标以及市场开发指标，另外还要兼顾企业社会责任以及企业后续人员梯队培养。

（三）收集财务预算编制的基础资料

电力施工企业财务预算的编制建立在各项业务预算资料、施工企业经营整体状况分析的基础上。在业务预算资料的收集中，人工费用预算由人力资源部门编制，材料费用预算由物资供应部门编制，机械费用预算由机械管理部门编制；其他各项费用预算由市场经营管理部门、工程管理部门等职能部门分别编制；管理费用和间接费用由财务部门牵头组织各部门进行费用测算后编制；筹投资及资金运作方面由财务部门牵头组织各部门进行测算评估后编制。工程产值预算作为收入预算中重要的业务预算资料，由市场经营管理部门对各项目工程完工进度进行测算评估后编制。

（四）制定正式的企业财务预算

在收集完各项基础资料后，编制企业全面的财务预算。电力施工企业由于行业特点，企业的财务预算一般分为企业全面的年度预算和各工程项目的项目预算。在编制顺序上，先对各工程项目进行财务预算的编制与审核，并分为项目总体预算和分年度执行预算，然后编制公司总部及分公司的年度财务预算，最后汇编成企业全面的年度财务预算。现金流量预算的编制是在对企业经营整体状况分析后，根据企业历史资料及未来经营发展趋势，在收入预算和成本费用预算、筹投资预算的基础上分析编制。利润表预算和资产负债表预算是各业务预算的综合汇总，主要财务预算报表编制完成后，编写完整的财务预算情况说明书。在公司财务预算执行办公室完成对企业全面的财务预算编制后，提交给公司财务预算执行委员会进行审核与批复，按照审批意见进行修订后正式颁布实施。

（五）定期对财务预算执行数据进行汇总分析审核

财务预算执行办公室根据本企业管理制度的计划和安排，定期要求各财务预算执行小组上报该单位财务预算执行情况，对汇总的数据进行分析审核后，上报公司财务预算执行委员会。

（六）对企业财务预算执行情况的分析与评价

公司财务预算执行委员会定期召开企业经营管理会议，对各财务预算单位的执行情况进行分析与测评，对考核情况进行公开通报。期末根据与各财务预算执行单位领导层签订的年度绩效考核责任书执行奖惩措施。

二、电力施工企业财务预算管理存在的主要问题

（一）对企业全面预算管理的认识不强

在电力施工企业中，企业财务预算的编制通常都是以财务部门作为牵头职能部门，预算管理执行办公室通常也是设立在财务部门，导致部分职能部门及相关单位对全员参与预算的理念认识不强，对业务预算的编制应付了事，指标数据不够客观真实。

（二）工程项目部对项目预算和公司整体经营规划目标不一致

在电力施工企业中，工程项目部作为一个独立的预算策划及实施单位，总是倾向于制定易于完成的目财务预算指标，造成公司整体经营指标规划的局限性。在电力施工企业中，财务预算编制的程序是“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”。在制定公司整体预算之前，先由各工程项目部自行编制预算工程项目的单体预算，各工程项目部向公司预算执行办公室申报初版预算后，公司预算执行办公室再进行综合评估与审核，然后与工程项目部进行反复的沟通与交流，确定上报的最终版本。在此情况下，工程项目部制定项目财务预算时，为达到公司对项目工程制定的年度经营指标考核要求，在工程项目制定财务预算初期，就会偏向于制定保守的各项预算指标，在经过各工程项目部预算的逐级汇总后，预算汇总数据与公司战略规划的整体经营指标方向不一致。

（三）工程项目财务预算编制质量不高

由于电力施工企业项目人员流动性大，项目管理人员素质参差不齐，对于企业财务预算编制的方法只能延续旧有的定期预算编制，各业务预算的初期编制也只能参考历史类似完工项目的基础资料来测算，对项目财务预算的编制质量不高。由于电力施工企业的项目特殊性，每个工程项面临的工程范围、合同条款都存在很大的不同。例如，设备主材的甲供范围、土建及安装施工的范围及划分、国外工程项目税收及清关费用方面的问题、国外工程项目工作人员签证及社保方面的问题等，容易导致工程项目财务预算编制时考虑的内容不完整。

（四）预算执行时期，初预算目标与实际情况差异性大，预算执行程序不严谨，业务预算执行的信息传递不通畅，导致预算执行结果偏离预算目标

由于电力施工企业的项目特点，经常会出现在项目实际施工过程中，施工设计图与投标时的工程量不一致，甚至工程单项不一致，导致项目财务预算出现期初目标与实际情况有较大的偏差。对于项目工程众多的施工企业而言，分析汇总至公司级的财务预算工作量大，数据存在一定的滞后性。例如，项目预算单位执行财务预算不严格按照程序原则执行，项目预算因工程现场实际情况导致预算偏差较大的变动并不及时向公司预算执行委员会进行申报调整，各业务部门的执行信息不及时进行反馈，会导致财务预算的实际执行结果偏离财务预算的预定目标。

（五）财务预算执行结果的分析与考核存在滞后性，缺乏过程中的有效激励与考评机制

在目前的电力施工企业行业中，财务预算的分析与考核一般都在年底进行，考核结果与责任人的薪酬挂钩。但企业缺乏预算执行过程中的有效激励与考评，对于预算执行全过程得不到有效的管理，对预算结果与目标的差异性没有得到详细的分析，使全面预算管理流于形式。由于电力施工企业的行业特点，工程项目点偏多，对工程项目预算的执行情况汇报给公司预算执行委员会后，公司对各项目部的预算执行情况进行分析比较的评价周期较长，对预算偏差的主观因素和客观因素的分解也不能及时给予评价与考核。

三、加强电力施工企业财务预算管理的对策

（一）建立完善的企业全面预算体系及标准流程

首先，电力施工企业要建立完善的财务预算管理机构，从公司、分公司到项目层面，都要建立完整的预算编制与执行单位。公司建立财务预算执行委员会及执行办公室，分公司、项目部建立财务预算执行小组，各业务部门要全面参与到预算编制和执行过程中。其次，项目层面的财务预算要根据公司统一颁发的财务预算管理规范制定相应的项目预算执行流程，从全员职工教育开始树立正确的认识，使财务预算管理目标与每一个职工切身利益相结合。例如，材料费的开支，从采购计划的编制、采购设备材料的招标、材料的验收入库、材料的领用与实际使用。其中就涉及了工程管理部门、经营管理部门、施工班组、物资管理部门、财务部门的管理，要从预算执行流程上对各责任单位进行明确的分解。最后，从预算结果的考评上根据各职能部门的责任划分要给予相应的激励或考评措施。

（二）制定科学合理的财务预算目标

企业财务预算的编制既要体现企业长远的战略目标发展规划，也要根据市场实际情况制定合适的预算目标。电力施工企业在目前国内电力市场相对过剩的情况下，发展过程中将遇到激烈的竞争环境、国家宏观政策的调控等问题。因此，企业必须有长远的发展眼光，制定合理的策划，以保证预算的成效。对于电力施工企业而言，具有投资风险大、投资金额大、施工时间长等特点，在考虑其规划的内容时，必须明确其战略发展目标与规划，为企业的发展制定出短期、中期、长期预算目标。例如，营业收入指标。一方面，企业要以战略规划目标为导向，对规划目标在年度财务预算中得到体现；另一方面，也要对本公司的内部环境和自身的资源以及公司的竞争对手、机遇等一些外部资源进行综合的分析，对存量合同梳理、市场开发目标值进行仔细研讨，制定切实可行的实施方案。

（三）加强项目工程财务预算编制的规划与协调

在电力施工企业的财务预算规划中，各项目工程的财务预算编制是关键点。公司要规范统一各项目工程预算编制的原则，根据项目工程合同条款、实际施工环境的不同加强沟通与协调工作。例如，利润指标。各项目工程财务预算的编制过程中，公司要根据投标时的工程预算降幅率制定统一的初步目标，再和项目预算编制小组参照同期类似项目工程的各项成本费用开支对该项目工程的整体成本目标进行梳理，最后根据该项目工程的特殊点进行微调。在这过程中，公司各业务部门要加强与项目部财务预算编制小组的沟通与协调，指导项目财务预算编制人员制定出合理的财务预算控制目标，让项目财务预算规划目标和公司战略财务预算目标相结合。

（四）完善财务预算执行的管控体系

对于电力施工企业而言，财务预算期初目标与执行过程中的实际情况往往出现较大的波动性，建立完善的预算执行管控体系至关重要。在财务预算管控体系中，首先，要明_各业务部门、职能单位的责任范围划分，将各项财务目标分解到具体执行管理部门。其次，要建立全面的预算信息化管理平台。将已编制的预算项目预置到信息化处理平台之中，按照预算中所列的项目及其支出限额执行预算分级管控，形成一张完整的数据监控网络系统，提高全面预算管理的工作效率，同时也降低了预算管理失控的风险。再次，要建立完善的预算调整审核程序。对于出现重大预算调整影响因素的项目工程，项目财务预算执行小组要及时向公司预算执行委员会汇报，公司预算执行委员会也要及时给予审核批复。最后，公司要定期组织召开财务预算执行情况的评估会议。通过经营活动分析会等方式对各预算执行单位的执行情况进行分析评估，确保公司整体财务预算目标的实施。

（五）健全企业财务预算的分析评估与考核机制

企业的财务预算管理不仅要注重预算管理的实施过程，而且还要注重对预算管理结果的全面、科学、合理考核。要做到把公司的预算过程管理、预算结果管理和工作的业绩评价三者有机地融合在一起。通过建立企业财务预算信息管理平台，即时对各预算执行单位的汇总数据进行审核分析，以定期召开经营管理会议的方式，将预算管理的分析评估与考核融入企业绩效评价体系，考核结果要及时体现在经营管理者的业绩评价与薪酬管理中，确保企业财务预算各项主要指标的完成。财务预算管理的业绩评价，要做到职工全面参与，经营绩效与职能单位全员挂钩，具体目标与责任人明确，从而调动广大员工的积极性，加强职能部门各级人员的责任意识。

四、结语

预算管理是一项系统性、科学性的长期工程，需要全员参与才能实现其良好的效果。企业的预算管理不仅能够有效地提高企业的管理水平，还能促进企业实现资源的优化配置，在有效节约企业成本的基础上增加企业的利润。电力施工企业在目前激烈竞争的市场环境下，应加强企业内部对财务预算管理的研讨交流，参照企业行业标杆的标准，根据企业自身的特点不断调整企业的财务预算管理方案，走出一条长远的发展之路。

（作者单位为湖北省电力建设第二工程公司）

参考文献

施工企业财务工作总结篇8

【关键词】成本控制视角 公路施工企业 财务风险管理 对策分析

近些年来，道路施工企业所面对的市场竞争也越来越激烈，施工企业如果想要在激烈的市场竞争中取得更大的市场份额，就要注意提高企业自身的财务风险管控力度，提升自己的市场竞争力。笔者结合自身在昆明公路管理总段机械工程公司的相关工作经验，探讨公路施工企业如何在施工项目的财务管理方面实现进一步的发展，以帮助企业自身进一步完善全过程财务风险管理体系建设，进而促进企业创造更大的市场经济效益。

一、公路施工企业实施全过程财务风险管理现存问题

公路施工企业具有人员结构多样化、作业范围广、施工流动性强等一系列其他相关企业所不具有的特点，这也就意味着当前全新形势下，公路施工企业的全过程财务风险管理也面临着更多的问题。笔者结合实际工作经验总结当前存在于公路施工企业全过程财务风险管理实施过程中的主要问题有以下几个方面：

（一）企业财务人员风险管理意识欠缺

长期以来，公路施工企业的财务人员的风险防范意识一直不强，极易成为增大施工企业财务风险的“元凶”。公路施工企业所承接的项目往往多具有施工时间长、覆盖范围广等特点，这种风险防范意识的缺失容易导致企业高层人员进行投资活动时产生一系列的决策失误。例如仅仅考虑到可能获得的最大利益，而忽视公路施工项目多方面的特点，忽视所承接项目中所蕴含的巨大风险和众多的不确定因素。一旦所承接的施工项目出现问题，往往会给企业带来的巨大的经济损失，甚至可能导致整个企业的破产。

（二）企业财务风险管控体系有待完善

建筑工程项目成本控制体系是建筑市场中介服务体系的重要组成部分，也是政府与项目法人之间相互联系的桥梁，其涉及到的内容包括工程前期资金计划研究，计划初期资金成本管理，以及和不同单位之间的协商管理等等。从投资估算、质量监督、工程建设管理到招标承包合同价估算，再到最终竣工阶段时的相应的工程结算，整个成本控制过程对企业的财务风险管理有着重要意义。然而纵观我国大部分的公路施工企业，还缺乏能够与成本控制体系有效匹配的财务风险管控体系，很多施工企业还存在着财务信息不透明、财务管理工作不统一、信息失真等一系列财务管理难题，部分施工企业甚至还存在着人为制造虚假财务信息的现象，可以说，相当一部分施工企业的财务风险管控体系仅仅处于初步的发展阶段，相关的管控体系还有待健全。

（三）企业财务风险管理手段单一落后

公路施工企业的财务风险管理手段单一落后是现阶段导致施工企业面临财务风险的重要因素之一。例如在财务信息管理方面，很多施工企业还沿用传统的静态财务风险控制管理模式，多针对已经发生的业务进行分析与报告，从而总结相关的经验以期望运用在下一次的投资活动中，难以做到真正的信息共享与投资风险预测。但随着现代化市场经济体系的加快，企业之间的竞争也愈演愈烈。如果信息共享的及时性不能够保障，势必会导致财务管理风险的加大，最终导致企业的财务风险控制难以达到预期目的。

（四）企业成本竞争意识薄弱

现阶段，部分施工企业为了追求工程进度和工程质量，并不考虑实际的工程成本压力，往往一味地采取昂贵的材料设备或是增加大量的人力资源，为了达到质量标准而提高质量成本，使得工程项目的成本大大增加。施工企业这种成本竞争意识的匮乏，未能真正达到追求“低成本战略”这一发展要求，最终使得企业在激烈的市场竞争中难以取得大量的市场份额，更不利于企业应对新形势下的市场环境。除此之外，还有的公路施工企业在实施“低成本战略”的过程中出现偏差，一味追求利润最大化，导致其施工过程中出现“废料掺入好料”、“偷工减料”、“提前完工”等不科学现象，企业丧失创新的源动力而无节制追求高额利润，这种现象极易增大企业财务管理风险，给企业带来经营危机，不利于企业的进一步发展。

二、成本控制视角下公路施工企业实施全过程财务风险管理对策分析

有效的全过程财务风险管理是整个公路施工企业的资金链的重要保障。笔者认为成本控制视角下公路施工企业实施全过程财务风险管理的主要对策如下：

（一）强化成本控制意识，尽可能避免财务风险发生

随着社会主义市场经济体系的不断完善，为进一步加强公路施工企业的全过程财务风险管理工作，企业应该首先着重加强对自身成本控制意识的强化，这样才能从根本上避免企业财务风险的发生。由于公路施工企业具有很多不同于其他企业的经营特征和管理特性，因而其成本控制的方法策略同其他企业也有明显的

不同，公路施工企业的财务风险主要发生在施工阶段，因而为有效降低企业财务风险发生的几率，强化公路施工企业整体的成本控制意识，企业可以采取以下措施：

1.在工程项目的决策阶段，施工企业需要创建合理有效并且具有针对性的造价管理模式，制定出可量化的可行目标，包括提出项目建议书、进行资金使用的可行性研究、确定投资项目初步资金，编制相关的造价控制初步任务书等等，以从源头上强化企业各层人员的成本控制意识。

2.企业应当对公路施工行业的相关市场实事求是地进行市场分析，充分规划好所建设项目未来的核心竞争力，进而避免项目决策的盲目性，避免工程资金遭受损失，尽可能避免财务风险发生。

3.公路施工企业需要从自身出发，自上而下强化企业决策者、管理者乃至工程施工者等所有工程相关人员的财务风险意识和成本控制意识，以尽可能避免企业发生财务风险。

（二）完善财务风险管控体系，建立完整高效组织结构

为进一步有效防范公路施工企业的财务风险，企业应结合自身的实际情况，致力于其自身财务风险管控体系的完善，建立完整高效的财务管理组织结构。对于此，施工企业的领导层人员可以从企业内部出发，首先建立起完善的管理制度，并进一步完善相关的组织结构，从而真正提升建筑施工企业的市场竞争力，从根本上完善企业的财务风险管控体系。其次，企业可考虑建立起独立的资金结算中心，不与其他职能混淆，企业的内部资金收支明细、资金链运转情况和投资项目分析都交予资金结算中心进行处理，降低因组织结构不完善产生的财务风险，从而解决企业财务管理中所面临的各种难题。最后，还可以充分发挥公路施工企业内部融资的相关功能，针对公路施工企业资金调动数量大，占用时间长等特点，将部分工程利润作为企业的留存资金，从而达到优化企业资本结构，降低企业资产负债率的目的，以降低企业的财务管理风险。

（三）采用科学财务风险管控手段，提高企业人员综合素质

对于公路施工企业来说，科学的财务风险管控手段和较高的企业人员素质是其有效进行财务风险管理的重要保障。企业可采用的科学财务风险管控手段主要有：

1.企业可考虑在招标阶段设立招标控制价，进而使一切有意抬高或压低工程造价行为无从遁形，也能进一步防止恶意串标、围标带来的投资风险。企业在招标阶段如果能对工程项目采取有效的风险控制手段，往往能够起到降低施工企业投资风险，提高市场经济效益等重要作用。

2.企业还需要进一步提高企业人员的综合素质，以帮助企业应对复杂多变的外部环境，提高对财务风险的预见性。可考虑不定期组织财务管理人员参加财务风险知识的相关讲座，理解财务风险与企业财务管理的联系，提升每一位财务管理人员对财务风险的洞察力，最终强化每一位财务管理人员的风险防范意识。

3.企业应完善财务风险管控制度，采用科学的风险管控手段，加强对财务风险的监控力度，从源头降低企业财务风险的发生几率，提升企业管理效率。

（四）完善企业现有信息沟通体系，制定切实可行的成本管理制度

完善企业现有信息沟通体系，制定切实可行的成本管理制度是公路施工企业实施全过程风险管控的有效手段。公路施工企业对现有的信息沟通体系进行完善，尽可能建立起集数据的搜集和整理、施工项目管理、物流资金流管理于一身的信息沟通体系，借助这种较为完善的信息沟通体系，企业的事前预算，事中控制，事后分析才能够有真实性的基础材料进行参考。另外，完善的信息沟通体系还能够提供最新的市场信息，从而帮助企业高层人员对未来的投资活动进行有效的风险预测，进而降低高层决策人员的决策失误率。同时，企业的财务管理部门也需要制定出切实可行的成本管理制度，从而为多角度多维度跟踪企业经济业务和工程项目打下坚实的基础，进一步完成从粗放化到精益化的管理模式的转变。可考虑在施工阶段将和施工人员的工作绩效和所得利益联系在一起，激发工程项目施工人员的工作热情与积极性，避免因施工人员质量成本控制意识薄弱导致结算超过预算，引发工程成本控制的纠纷。也可根据项目实际情况针对性编制合同条款，进而有效地控制工程造价，减小财务风险发生的可能。

三、结束语

行之有效的全过程财务风险管理方式是对整个企业的资金链的重要保障，更是直接影响着企业的经营效益。虽然现阶段我国公路施工企业在财务风险管理方面还存在着一系列弊端，但随着市场经济体系的不断发展，我们有理由相信，施工企业的风险管理在未来将会做得更好。也希望企业的每一位财务管理人员，多拿出一份严谨与认真，为企业的财务风险管理多作出一份贡献。

参考文献

[1]李茜.施工企业的财务风险管理分析[J].沈阳城市建筑学院院报，2012（11）：23-27.

[2]郑荣鸣.建筑工程项目成本控制措施分析[J].金融与管理，2011（7）：12-14.

施工企业财务工作总结篇9

【关键词】 施工企业; 财务控制力; 解决策略

财务控制力是指集团总部通过一定的方式操纵和影响企业分支机构的财务行为,从而保障企业集团实现财务战略目标的一种能力。近年来,随着市场经济体制的不断完善和国有企业重组改制的不断深化,一些大型施工企业迅速扩张,下属工程公司和工程项目不断增加。传统的、以行政隶属关系为纽带的管理思路已经不能适应新形势的要求,集团总部对下属工程公司和工程项目的管控显得“心有余而力不足”,合同纠纷不断,现场“起火冒烟”,资金上交困难,项目亏损增加,企业主要管理者不得不四处奔波、上下游说、查漏补缺。在这种情况下,增强财务控制力作为提升集团控制力的一种主要方式摆上了议事日程,而且越来越受到企业经营管理者的重视和认可。

一、施工企业的组织架构

研究施工企业财务控制力问题,必须熟悉施工企业的组织架构。从图1中可以看出,A企业下设机构有两类,一类是法人单位,包括工程公司和其他专业公司;另一类是非法人单位,包括工程项目和服务业单位。笔者认为,由于非法人单位对集团总部在资金、经费和人事等方面的依赖程度较高,现阶段集团总部对非法人单位的控制程度也较高。因此,本文仅就集团总部对法人单位的财务控制问题进行剖析,并探讨解决方法。

二、当前施工企业财务控制方面存在的问题

找出症结所在是解决问题的首要环节。笔者认为,目前集团总部对子企业的财务控制普遍存在以下问题。

(一)公司治理结构不规范

表面上,多数企业按《公司法》的要求构建了决策权、经营管理权和监督权相互分立的公司治理结构,但对董事会、经理层与监事会三大机构的职责权限和制约关系缺乏清晰的认识,董事长不能代表出资人利益,总经理没有相应职权,“内部人控制”现象比较普遍;虽然建立了监事会制度,但监事会主多由控股股东高级管理人员兼任且长期不在位,其他监事多由本公司内审负责人或工会领导兼任,其独立性无法保证,起不到应有的制衡作用,“三权分立”成了摆设。

(二)会计核算体制不科学

笔者通过调查发现,多数施工企业对工程公司实行“统一制度、分账核算”的会计核算模式,工程项目为工程公司的内部分账核算单位。这种核算体制下,核算机构众多,多数领导权力过大而且缺乏相应的约束,从而形成了大大小小众多的开支“口子”,资金分散不易受控,会计信息屡有失真,不仅加大了成本和风险,还容易滋生腐败行为。

(三)财务监督机制不完善

目前,施工企业集团总部对子企业的财务监控主要有审计监督、财务检查等手段,这些方式均属被动式监督,不仅容易遭到被监督者的抵触,而且受时间和空间限制无法经常性开展,管理成本高且监督效果容易打折扣。

(四)委派会计权限被弱化

会计委派的根本意图在于实施会计监督。但在实践中,多数单位的委派会计其人事关系、职称晋升,甚至工资福利仍由工作单位负责,委派单位无法对委派会计形成实质性约束,委派会计也没有决心和信心履行被赋予的职责权限,可能会对委派单位阳奉阴违,或与工作单位串通舞弊,会计委派成了一纸空文,会计监督更是“无从谈起”。

(五)考核评价机制不健全

考核评价的根本目的是保证公司战略目标和预算目标的实现。然而,通过调查发现多数施工企业考核评价办法不科学,考评过程不透明,考评结果不公开,普遍存在只奖不罚、奖多罚少、奖易罚难的现象,有的甚至临时调整考核方法、随意更改考评结果,考核办法“形同虚设”。

三、施工企业提升财务控制力的途径和方法

找出症结所在只是完成了第一步,对症下药才是解决问题的关键。针对上述几个问题,笔者提出了相应的解决策略。

(一)规范公司治理结构

规范公司治理结构应从以下几方面入手:一是建立多元化股权结构。合理的股权结构,是监督约束机制有效运行的基础。施工企业要积极引进外部投资者,提倡企业间相互持股,推进股权结构多元化、法人化。二是完善董事会制度。股权结构的多元化必然会带来董事会成员的结构变化,控股股东以外的其他股东代表会更多地进入公司董事会,有利于进一步完善董事会制度。此外,施工企业还可以选择引入独立董事制度或外部董事制度,避免董事会与经理层人员相互兼职,保证董事会独立于经理层进行决策,更好地维护股东利益。三是完善监事会制度。我国《公司法》规定,监事会是在股东大会领导下、与董事会并立的常设机构,独立地行使对董事会、总经理、高级职员及整个公司管理的监督权。因此,完善的监事会制度,必须保证监事会和监事的独立性。监事会应该成为常设机构,配备专职人员,独立开展工作,公司董事会成员、经理层成员和高级管理人员不得兼任监事,公司内审机构更不能等同于监事会。

(二)完善会计委派制度

虽然多数企业建立了会计委派制度,但受原有体制限制,会计委派并不彻底,委派会计有名无实,不能发挥应有的作用。关于会计委派制度,理论界和实践中虽有争议,但笔者认为,实行会计委派仍是提升企业财务控制力的“对策良方”。完善会计委派制度,应注意几个问题:一是委派会计的人事任免必须由委派单位负责,不能由工作单位管理。二是委派会计的工资及福利待遇必须由委派单位发放,不能与工作单位发生关系。解决了上述两个问题,委派会计才可能名至实归,才可能全心履职,才可能发挥其应有的功效。

(三)优化会计核算模式

会计集中核算是指在会计主体不变的前提下,按照“集中管理、统一开户、分账核算”的原则,将企业分支机构的会计工作集中在集团总部进行核算的一种组织形式。推行会计集中核算既有利于施工企业精兵减政增效,还可以从源头防治腐败,更重要的是可以增强集团总部对子企业的财务控制。笔者认为,施工企业推行会计集中核算有多种模式可以选择:一是在一个工程项目实行会计集中核算。这种模式适用于项目投资较大、参建单位较多、需要设多个工区进行管理的项目。二是在一个工程公司内实行会计集中核算。这种模式适用于经营规模比较小、经营范围比较单一的专业工程公司,如铁路铺架、“四电”工程等。三是在一定的区域内划片设点进行会计集中核算。这种模式的优点是核算单位和核算对象所处区域相对集中,管理思路、核算程序、费用标准容易统一,工作效率较高。几种模式各有优缺、各有适用,施工企业可以根据企业特点进行选择。

(四)健全考核评价制度

建立健全“公平、公开、透明、有力”的考核评价制度是增强财务控制力的根本保证。科学的考核评价制度应遵循“鱼缸”法则和“热炉”法则。“鱼缸”法则是指考核政策的出台、考核的执行情况及对结果的处理要全程公开,要像玻璃鱼缸一样,从任一角度看都是透明的。“热炉”法则是指考核制度的公平性、严肃性问题。热炉是碰不得的,无论是谁碰了,都会被烫伤。施工企业要遵循“鱼缸”法则和“热炉”法则,建立一套科学的考核评价制度,在确保公平、公开、透明的前提下,加大考核奖惩力度,真正做到“责权统一、奖罚分明”,要让得奖者心动、受罚者心痛,真正体会到“遵规守纪、努力工作”带来的“实惠”,让经营管理者把企业当作自己的家,把企业的资产当作自己的眼睛来爱护,有归属感和自豪感,以身作则加强企业管控,自觉努力完成经营目标,最终实现企业的发展战略。

(五)强化财务审计监督

施工企业财务工作总结篇10

就一个大型的施工单位而言，工程项目业务量大，数量多，工程内容包罗万象，施工地点远近不同，有省内的，也有省外的，甚至国外；工期纵横交错，资金来源渠道多元化；对企业来说，资金运动量大，而且资金出入频繁，因此，资金的运作管理尤为重要。降低资金成本、加强财务管理，强化对企业各项目的财务控制，使企业内部财务制度政策能有效地贯彻执行。因此，选取何种财务管理模式成了大型施工企业财务管理工作首要面临的决策问题。

大型施工企业工程项目多，规模不一，项目地点不集中，对每个项目实行财务人员委派制，分而治之；又担心财务管理分散，人员难以管理，执行制度的效果不明显，搞不好会搞得各自为政，不能达到预期的财务管理效能。因此，财务管理应采用分散与集合、粗放与集约化相结合的管理模式，这种财务管理模式能很好地解决企业财务总部与项目及下属各部财务独立核算之间的分散与集中二者之间的问题，能最大限度地产生规模经济效应。 

二、制定符合公司实际的财务会计管理规程

为了贯彻执行好国家的会计准则和国家统一会计制度，以及国家的财税政策，实现公司及下属各内部单位在会计科目使用、经济业务处理、财务报告编制等方面的规范统一，明确真实、完整地提供更有价值、更快捷的会计信息，公司应结合实际情况，根据本单位的经营管理目标、管理理念，组织业务骨干，编写符合公司经营特点的财务管理制度及管理办法，以及相关的配套制度，规范和统一公司及所属单位的会计核算，为公司财务人员提供一本会计核算及财务管理工作指南。

三、制定与企业内部管理体制相适应的预算管理模式

施工企业是一个以工程收入为主要收入来源的经营单位，按照企业财务控制管理要求，施工企业财务预算管理体制在操作上应引用以工程成本为中心的财务预算管理模式。在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，以企业项目利润目标为导向，细化成本管理措施，告别过去那种粗放的甚至是虚无成本管理工作，树立集约化的管理理念，落实科学而规范的成本工作。

1.公司成本管理核算部应该在每一工程项目开工之前，简便可行，节约成本。根据市场的实际情况，了解当地的经济、文化及项目环境，方便可行的施工方案，预算出项目的操作成本、项目费用，制定出项目利润率。

2.项目部根据公司成本管理核算部所测算的成本总额，按照“分级编制、逐级汇总”，“自上而下、自下而上、上下结合”的预算编制原则进行。

3.各项目部及下属各单位在根据本单位的实际成本与公司成本管理核算部预算的成本，提交公司委员会讨论，公司成本管理核算部根据讨论结果进行调整，几经平衡、调整后，最终与公司经营目标达成一致，形成公司的财务预算报公司董事会审批。

4.建立施工成本责任制，对成本进行细化，落实到班、组、个人，进行成本考核，建立成本考核及奖罚制度，同时对成本的节支进行分析，查找原因，及时发现问题和解决问题。为此，公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录，即对每一笔的财务支出均能在预算管理系统及财务软件系统中同时记录。为保证企业预算管理目标的实现，充分发挥预算管理的“过程管理”。

四、加强施工合同管理，有效防范资金风险

合同是一切业务发生的纽带，驾驭业务的全过程。合同的签订不应以单位某个人而决断，而要集体参与决策。因此财务部门应参与合同的制定、监督合同的执行、工程竣工的验收。首先，施工单位项目多，工程分散、工程量变化大，涉及面广，合同种类多种多样，有人工包干的，有材料购销等合同。因此财务人员要掌握工程内容，熟悉工程环境，掌握市场信息。其次，合同的签订必须经财务部门审核。主要审核合同的内容是否符合国家和部门有关财经法律法规、规章制度；是否按预算管理规定和批复的范围、内容办理支出；项目的实施进度与资金的使用是否一致，项目完成后项目单位是否组织验收，资金使用效益等。只有这样才能防范资金的风险，控制合同的违约和违规。

五、注重财务、税收筹划成效

任何施工单位既面临企业责任也面临社会责任，这种双面性，促使企业在企业管理方面，特别是企业的财务管理要注重财务计划、税务筹划相结合。古话说得好：“凡事预则立，不预则废”。在财务管理工作中既要全盘考虑财务管理的效益效率，实现企业价值最大化，又要为国家创造价值即社会贡献，为职工交纳养老保险、交纳各种税款。施工单位如果仅仅存在单个项目而言，税收筹划是简单不过的，因为施工项目涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、劳务费，但是当施工单位有多个项目，并且项目不在一起，跨地区、跨省，甚至跨国，税收涉及到的不纯粹是税种的问题，还有税率、税收的清算汇缴、纳税地区分配等等，这些有关财税问题要充分做好事前规划、事中监控和检查、事后核算和总结，充分考虑到现金流的问题，同时掌握国家税收政策，更好地避税，为企业工程项目赢得现金，能使工程项目创造经济效益和社会效益，最终达到企业价值最大化。

六、推行资金集中管控，实现支出统一报账制的财务管理模式

大型的施工单位涉及到的工程项目多达几个甚至几十个，有的施工企业往往以项目设置项目经理部为一个内部独立的核算单位，全面领管一个项目的全过程，其中就包括财权。施工单位的集团公司财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计全面进行核算与监督，而施工单位任命的项目经理却有着工程管理、财务管理的一切大权。从现实意义来说，这种操作模式只能使企业运营低效益化，同时在财务操作上来说违反了财务制度，没有实施财务操作的规范化，从而使工程项目的财务人员疲于奔命，吃力不讨好。项目会计人员既要遵守集团公司财务部的财务规章制度，又要应付项目经理，而由一个会计人员全面操作是得不偿失，是控制不了整个项目的开支，在过程中是无法完成使命，何况很多施工单位根本不派出驻地会计，而是定期理理账，这种财务管理方式只能是有形式没有实质，如何谈起财务总部的全面管理。财务经理更是无法掌握财务动态及落实财税政策，谈何财务管理工作以及财务分析。这种模式无法使企业做强做大，甚至有可能使企业因资金链的断裂，而濒临绝境。

我提出的推行资金集中管控，实现支出报账制的财务管理模式，就是在资金支付上，严格集中统一管理，严格资金付款审批，所有工程项目的资金进入财务总部，所有项目支付通过财务总部进行核付，财务总部委派一个会计人员建立项目财务分析平台，做好记账凭证第一要素——记账人，财务总部配备一个复核人对所有项目的开支进行复核，下一个流程进入到财务部经理在凭证进行把关签发，最后进入到财务总部进行支付。同时，工程项目配备一个报账员，配合委派会计进行集中报账。这种操作模式可以每日对资金收支进行监控，随时掌握资金动态，做到量入为出，及时编制月报、季报、年报资金收支情况表，实行弹性预算，保持安全资金存量。充分运用集团结算中心统一账户，打好资金进出时间差，提高资金周转效率，保障工程建设和生产开支用资。同时，财务总部通过这种模式能使财务支出的合法性、合规性，避免了项目经理部财务各自为政的局面，使财务操作更规范合理合法，使财务与税务紧密相关，简化了程序，重要的是提高了财务管理效益和效率。

七、夯实内部管理基础，提高风险防范能力

开展全面风险管理，严格执行财政部等5部委颁发的《企业内部控制基本规范》。坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则，着重从三个方面强化薄弱环节。一是加强存货管理，制定《存货管理办法》，健全完善收发及保管流程，根据生产需要工程项目部库存限额，建立完备的管理台账，及时盘活闲置物资。二是加强工程物资材料验收管理，制定《工程材料验收管理办法》，强化工程材料质量验收反馈责任制。理顺细化验收反馈程序，接纳整改反馈意见，确保工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算制度管理工作，针对工程预算管理、质量管理中存在的问题，从源头上抓起，理顺流程，分清职责，为全面提升工程质量，降低工程造价提供制保障。

八、树立科学理财观念，锻造会计精神

在长期的会计工作实践中，我深刻地认识到，只有不断地完善财务系统的文化理念，并将这种先进的文化理念渗透到公司广大财会人员的世界观、价值观中，引导他们树立良好行为、认同公司发展宗旨，自觉以先进文化指导自己的工作，才能使财会人员的行为从他律走向自律，才能增强事业发展的凝聚力、约束力和推动力，才能实施执行好单位内部的各项内部财务管理规章制度，操作好财务管理规范，履行好会计职能，否则将是一句空话。因此，树立科学理财观念，锻造会计精神，是至关重要的。