物业经营论文范文

导语：如何才能写好一篇物业经营论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、风险控制和内控体系的内涵以及关联

首先，物业经营过程中会遇到各种各样的事件，这些事件可能对物业经营行业产生不利或有利的影响。不良事件代表可能阻碍物业管理行业创造价值的风险；事件的有利影响可以抵消物业管理行业的不利影响或机会。风险控制是对风险和机遇的控制，是对物业管理行业从战略制定到日常运作过程中风险进行把控，能确定一切影响物业经营管理的因素。内部控制体系是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。简单来说，内控体系就是物业经营行业拟定一连串的调整、构造、督促、制约的规章制度和方法来使物业经营行业的经营目标和管理活动能顺利实现和进行。大量的实践证明，风险控制与内控体系构建是当代物业经营管理的两大不可或缺的两大工具，构建内控体系与风险控制相依相生。中国的物业管理行业的内部控制标准体系将融合内控体系和风险控制。

二、物业经营管理行业实施内控的必要性和内控内容

（一）物业经营管理行业实施内控的必要性

1.能帮助物业经营公司做好财务工作。行业财务良好健康的运行是行业生存发展的基础，构建内控体系能实现财务内控，使企业能轻松应对各种财务风险，能使企业做好财务的一切工作，像：检查财务报表，为企业管理层提供实时信息来制定行业的经营计划，对行业的运行进行记录和事后评估等等。而且，在内控体系的实施后，行业往往能更好的对公司财务实行全面预算管理，加强行业各个部门的财务联系。而且，还能在当今竞争激烈的大背景下，帮助物业行业及时获得最新讯息，结合自身实际做出科学可行性高的战略决策。2.能帮助物业经营管理公司做好资金管理工作。资金管理是物业经营管理行业运行的核心内容。资金缺乏或配置不合理会使行业发展受到阻碍。而内控体系的构建就给行业资金管理提供了保障。它不仅仅可以使行业能合理有效的配置有限资源还能降低行业的经营成本，保证企业盈利。

（二）物业经营管理公司实施内控的主要内容

物业公司的内控制度的建设内容有收入控制、库存物资和材料控制、费用支出控制三项内容。1.收入控制。收入控制是物业公司内控制度建设中首先要解决的问题，是物业公司最重要的内容，是合理规范物业的保障。对资金收入要进行详细的记载，加强资金的管理，第一要进行资金的完整性控制，即要保证收入单据，发票的完整性，要建立完整的账单，对收入进行科学的核算，及时做出调整，保证物业业务的进行，第二要进行资金安全性控制，保障资金的安全，可以实施岗位分离制度等，安全控制资金的往来。2.库存物资控制和材料控制。要有效的对库存物资进行控制，根据市场情况合理的确定库存，同时加强采购过程的质量监督工作，由财务部预算得到合理的采购数量，由质量安全部门检查材料购进的质量问题，对于大型的采购过程要由全企业参与，对于一些重要的采购工作，要由财务部提前预算好，然后由质量安全部，统计部和监督部门三者共同完成采购，对于一些小的采购工作由财务部独立完成，保证采购原料的质量。3.费用支出控制。费用支出控制包括物业公司的运行支出和代收水电费的支出，而代收水电费的支出是物业公司主要支出的部分，应该做好支出控制，在代收水电费时要开具单据，为财务核算提供依据，要检查水表电表的运行健康程度，及时更换坏的水表电表，以防造成损失，对每个月的水电费要在月底进行再次审核，核对出现的问题。

三、我国物业经营管理的现状

我国物业兴起是在我国城镇住房制度改革力度不断加大使房屋所有权结构发生很大变化的背景下。其属于一个新兴行业，在改善人民生活，提高生活质量的同时，也出现了一些弊端。下面就介绍了一下我国物业经营管理的现状。（一）物业经营管理行业普遍盈利少。一个行业只有盈利大于零才能获得生存和发展，如果其盈利水平低于社会平均水平，其就会遭受破产倒闭。我国物业经营管理行业刚刚兴起，其作为一个服务性行业，其的服务对象为人民大众。如果人民大众的经济水平和生活质量上不去，其获利就不会暴增，可能只是稍微获利。所以我国还是应该毫不动摇的坚持我国基本经济制度，推动各种所有制经济健康发展，不断提高人民生活水平，加快建设全面小康社会的步伐。（二）有关物业经营管理的法制建设不健全，立法滞后。因为物业经营管理在我国是一种新兴行业，所以对于它的法律法规有待完善。目前比较规范的法律法规是由国务院颁布的《中华人民共和国物业管理条例》，它于2003年9月1日首次生效，经几次修订，于2007年10月1日开始实施。在此之前，我国物业管理法制混乱，不少还依靠物业行业自己制定的有关规则。而且还存在立法因地区而异，与全国性条例不符，不利于我国对物业行业的管理。因此出现：物业经营管理工作不符合要求，服务存在问题；房屋建成之后出现质量问题，使物业无辜担负了许多开发商应该担负的责任；而且在业主大会、业主委员会成立运行过程中，环境可能不够透明公开，存在“作弊”行为，使大部分业益受到损害；业利义务混乱，法律主体各方关系不明，难以追究责任。等现象。自从《物业管理条例出台以来》颁布以来，《物业管理企业资质管理办法》、《物业管理招投标管理暂行办法》、《业主大会规程》、《物业服务收费明码标价规定》等法律法规也相继出台，进一步规范了我国物业经营管理。物业经营管理在不断成长变化，新的问题情况也会层出不穷，所以有关法律法规应该不断修订完善，新的法律法规更应该出台。（三）物业经营管理缺乏专业化人才。虽然物业管理是一个劳动密集型，技术要求相对较低的服务型行业，但是随着我国人民生活水平的不断提高，人们对居住要求也越来越高。那种单纯修缮服务已经满足不了人们的要求，人们需要的是更专业化的服务和严谨认真的态度。但是由于物业经营管理行业是技术要求较低，劳动要求很高的行业，所以使很多教育素养和专业素养高的人选择了其它行业。在加上物业经营管理公司对员工的教育培训不够，在进行物业作业时很容易与业主发生不愉快，降低业主满意度，不能满足业主日益增长的要求。（四）物业经营管理行业规模小，盈利低。当今许多物业经营管理公司是开发商自己成立来管理自己招标的楼盘，这些物业经营管理公司相对于其他物业经营管理公司的规模就小很多，公司的结构也不够健全，非常不利于盈利。又因在完全竞争性假设的马歇尔经济学中可以说利润在一定程度上决定了企业的规模，所以盈利过低不利于物业公司规模变大。（五）业主经济收入偏低，物业收取困难。虽然人们生活普遍有所提高，但是贫富差距还是很大。还是很多人的工资水平低于全国水平。虽然我国已经出台了住房补贴相关政策，一定程度解决了人们的住房问题，但是这部分费用没有物业管理费用成分，还是使物业管理收费困难。

四、物业经营中的各种风险

（一）物业资金收取困难，造成资金回笼风险。物业在收取资金时，其收取对象或因观念或者财务情况而不缴、少缴、漏缴相关费用。比如像房屋修缮中水龙头损坏问题，根据有关规定：物业管理是对业主共有部分的管理，业主的专有部分不是物业管理的对象。而房间的水龙头不是业主的专有部分所以业主不应该要求物业进行无偿修缮，而往往有些业主却固执的认为这是物业的本职所在，在要求物业修缮以后拒绝向物业付费。而且还存在资金回笼的过程中回笼方式被改变（比如物业公司在向其它公司出售股权之后，本来应该得到钱款，可是可能会被给以价值相当物资）等现象。这些现象在给物业带来资金回收困难的同时还使物业经营管理行业为了能够生存下去不得已来削减人员降低服务标准，使其业主得不到很好的服务。这样一来，无疑使物业和业主掉进了死循环。（二）开发商和设施管理带来的风险。一般来说，开发商与物业有两种关系：一是合同关系，开发商是原产权人与物业管理签订合同。二是从属关系，就是物业是开发商的子公司或者分支结构。在合同关系中，往往特别容易出现开发商将商品销售完之后开发商走人，一旦商品出现任何问题，业主首先找的就是物业不会去找开发商。这时候物业找开发商就比较困难。这样就致使物业被夹杂在中间，造成经营损失。而且，各种设施的故障，不管是不是有待修缮还是因为自然原因业主都会第一时间找到物业进行质问，如果得不到满意的结构，业主往往就会不缴纳物业费，使物业遭受损失。（三）由于物业不够专业和业主要求日益提高，给其生存带来风险。在开发商和物业的第二种关系中，非常不利于物业朝着专业化、科学化发展。物业管理涉及范围非常之广，这就要求物业的从业人员有着非常专业的技能来满足业主所需。不少物业公司为了节约成本，不但管理范围缩小而且从业人员的专业素养也不高，再加上业主不断增强的维意识和服务要求致使这些物业公司生存率降低。当然，这一过程中也使相当一部分员工被解雇。（四）员工安全和治安风险。物业在给业主提供服务的过程中员工的安全风险也是相当大。比如：保安在执行工作中可能会被外来人员误伤，在解决业主之间纠纷过程中易受伤等。一旦事故发生就会给物业带来不小风险。当今社会入室盗窃和室外偷盗越来越严重，物业除了要配合公安机关进行工作以外还要尽力保障业主财务人身安全，一旦业主财产身体出现问题往往就会要求物业进行赔偿，无疑给物业带来财务和法律上的纠纷风险。（五）消防安全风险。在物业企业接管业务时一定要首先做的就是检查消防安全设施是否设立完整，是否存在消防安全风险，对没有通过检查的，物业公司要及时做出相应措施，此外，对于购买者，物业公司要在其进行房屋装修时检查其材料是否符合消防规定，使用的器械是否存在安全隐患，物业企业要常常检查消防设施和容易发生消防安全问题的地方，定期修理更换消防设置，防患未然。（六）停车服务风险。在小区内停车，或者在游玩地方停车，停车场都会有物业公司的负责，而车子在停车场发生被划等事故时，都会涉及到物业公司的赔偿问题，物业公司要做好安全问题，建立合适的停车场管理制度，对于收取了看管费的车辆，要建立合理的赔偿制度，而在停车场出现的其他问题，要根据建立的法律制度，必要时通过报警的方式解决。

五、基于物业经营风险的内控体系构建的策略

（一）物业内控体系的总体思路。企业在建立内部控制体系时，必须依据物业管理法律法规制定相应的措施，由内到外建立内控体系。在物业公司内部，要建立专门负责内控体系建立及完善的组织机构，由总经理直接领导，对物业公司实施全局控制，在各部门要设立内控体系实施完善小组，由各部门经理担任组长，受总经理的领导，对物业公司各部门实行分部控制，在物业公司外部要成立物业考察小组，对社会物业实施环境实时调研考察，做好风险防范工作，使物业公司内部的发展更加安全有效。（二）增强风险控制意识、做好财务内控。进行风险控制的第一步就是要有风险控制意识，由于物业经营的技术要求较低，对劳动力要求较高，这就要求物业行业要在人力和物力方面提高警惕。基于当前物业生存率不高的的情况，物业应该考虑如何使物业更好的生存。首先物业应该考虑的就是财务问题。在建立财务内控的过程中，物业可以实行当今比较流行的全面预算管理，对物业财务进行“全方位、全员、全面”的管理。物业还需要不断强化员工的成本意识和专业技能。（三）以物业战略为导向，建立内控体系。物业经营的最终目的就是实现物业战略目标，内控体系就是其实行的保障。所以以物业战略为导向建立内控体系是一个符合物业特点的战略。一般来说，一个战略的实施可以分为三个步骤：战略控制，管理控制，工作控制。即由物业公司的总经理制定战略，物业公司的管理部门落实实施，最后由员工进行作业实操。物业公司的战略目标要根据实时调研进行更改，只有提高了业主满意度，才能使物业公司健康发展。（四）构建符合内部控制要求的业务管理新制度，做到考核与奖惩相统一。为了更好的进行内控体系的构建，物业行业要以内部控制体系来完善、整合自己的业务流程，加大对员工的业务监督，对各个业务进行风险评估控制。最终考核的时候，应该严格按照新的业务管制制度来实行。在新的业务管理制度中，为了提高员工的工作积极性和提高工作质量，有必要定期进行业务考核，并根据考核结果对其进行相应的奖惩，这样一来就能加强物业公司内部的积极性，在面临风险时，各部门能够有效的解决风险所带来的损害。（五）做好物业公司各部门的协调工作。物业公司的主体是服务中心，要建立起以服务中心为主体的，其他部门围绕服务中心工作的运营模式，既然是服务业，就要做到服务至上的地步，服务中心做统筹安排，由财务部做好财务预算和月度预算，并将这数据交由人事部对人员安排及各部门工作做相关安排，人员的裁剪，调动等，安全管理部门要时刻巡视小区内的安全隐患，并将主要负责消防安全，做好小区内的财产安全工作，和人员的安全工作，尤其是儿童的身体安全问题，工程维修部要做好小区内的天然气管道，下水道管道，电气输送等维修工作，并和财务部建立起联系，将信息反馈到服务中心，来为服务中心提升服务质量提供依据。六、

在人民生活水平不断提高的今天，服务品质高，价钱合理的物业公司无疑是人们的不二之选。而如今的物业公司发展较为不易，存在许多的风险和问题，物业公司要采取有效的措施解决问题才能更好的做好物业工作，所以这就要求物业能建立内控体系来对其所遇到的各种风险进行控制来使其能为业主更好的服务，在激烈的竞争中能占得一席之地。

作者:赵鹏鹏 单位:京亿方物业管理有限责任公司

参考文献：

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[2]廖美容.物业经营风险控制下的内控模式探究[J].财经界,2015,(24):81-82

[3]孔姣良.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].财经界,2014，(2).

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我国实行的是实行公有制为主体、多种所有制并存的经济体制，民企和国企在整个经济发展中所占的重要性越来越大。但是很多民企在目前经济良好的大形势下，寿命却不长。一旦遇到筹资困难的瓶颈，它们的生存更加举步维。对于国有企业来说，一旦陷入困境，还有政府作为后盾进行支持发展。所以国企在发展中，不是所有陷入财务困境就会走向财务破产。为了整个民企职工的队伍稳定，很多不能持续经营的民企选择进行债务重组。对于民企而言，后危机时代面临的竞争压力都是无法预测的，如果能够有效的化危机为生存的机会，财务困境和财务破产对于民企的后天而言，完全不可同日而语，如果能够从财务困境中解脱出来，运用关键的因素进行重组对民企的利益相关者是非常重要的。所以对民企的管理层和决策层而言，能够提前预警出引起民企产陷入财务困境的因素从而采取欠当的措施进行避免或者阻止对民企的顺利走出困境是具有很强的现实意义。后危机时代对民企经营产生影响的宏观和微观因素特别多，精确预测对民企产生消极影响的因素是非常困难的，完全消除这些对民企负面影响的因素是不可能的。从另外一个角度上，影响企业持续经营的很多因素是非常难量化的，定性的因素隐藏在企业的生产经营中，由不同的人掌控，在显性的财务报表中很难显示出来，所以很多民企陷入财务困境已成事实，再采取措施也很难力挽狂澜。本文分析了财务困境预测模型适用的条件，并对即将陷入财务困境和财务破产后的民企到底应该从哪些方面采取积极有效的措施从而走出困境和破产，使之走上良性健康发展之路，对即将陷入财务困境的民营企业提供可操作性的建议。

二、财务预警模型分析

（一）单指标财务预警

最早利用单个指标预测民企财务预警的统计方法是美国的比佛（Beaver，1966），他认为民企此时的经营状况概括为财务失败，不仅包括企业发生的财务破产的极端现象，还包括在正常的生成经营过程中如果公司发行的债券拖欠不履行、偿债不及时、或者不能优先支付股利等与正常的生产经营活动相违背的活动，就可以运用这些单个的指标进行说明民企出现财务失败的现象。利用的单个指标主要包括现金流量／总负债，净利润／总资产。其中第一个指标比较精确，预测的准确率达到89%，第二个指标的准确率达到78.5%，距离失败的时间越短，准确率越高。这也符合了财务预警是个持续的动态，对企业的影响是有潜伏期的。如果能够提前一年预测出企业即将面临财务困境，及时采取措施是能够阻止困境的进一步恶化的。两个指标都涉及了现金流量这个指标，因为现金做为流动性最强的资产，具有很强的变现能力，所以该模型在利用过程中具有局限性，为了弥补不足，还将企业的其他各项流动资产的变现能力也融入进去，并将民企的生产经营状况的结合在一起，将所有可以变现的资产全部量化，用全部的负债包括长期负债与流动负债作为基数，整个负债规模，不仅考虑了总量，还考虑了流动性，将整个负债累计在一起，因为一旦出现财务困境，不仅短期负债偿还没有了保障，从长远角度看，影响到整个企业的偿债能力和筹资信誉。这就使得运用单个指标分析企业的财务状况时，分子是流动资产，而分母是短期债务和长期债务之和，分子分母虽然不具有可比性，但考虑的是整个企业的融资和资产问题，能够客观预测出企业的长短期偿债能力，而避免了单独考虑企业的短期偿债能力的指标的局限性。单变量指标主要是考虑变现能力比较强的资产，因为这些资产才具有很强的偿债能力。这种资产的一部分的变现与整个负债的对比得不匹配性就会造成无法考量民企整体资产的获利态势。用单个指标预测民企的财务困境方法虽然简单，但是因为不同性质企业保留的现金持有量是不同的，不同行业的财务比率不具有可比性，不利于公众进行横向和纵向比较。就会出现不同的财务比率与与企业的真实客观情况存在很大差距的情况。特别是对于一些受季节性影响较大的公司，运用相同的指标进行比较也会产生没有横向纵向的可比性，会引来很多争议，逐渐被相对应的多变量分析方法所弥补其劣势。

（二）多变量财务预警

多变量模型包括Z分数模型和F分数模型。（1）Z分数模型。为了弥补单变量指标预测财务预警的局限性而引入多各变量进行预测企业的财务困境，美国学者奥曼（Altlan，1968）将与企业财务状况相关的若干变量组合在一个函数方程：Z＝0.012X1＋0.014X2＋0.033X3＋0.006X4＋0.999X5其中：X1为营运资本／资产总额，反映了企业流动资产的变现能力和规模特征。民企是否会面临财务困境，主要看可以立即偿还债务的流动资产在整个资产中所占的比重的大小。可变现的营运资本越多，可以偿还的债务能力越强。或者营运资本对负债的比例越大，则陷入财务困境的可能性越小。陷入财务困境的企业应该优化流动资产的构成，加快存货的周转速度，尽快处理滞留的存货；建立信用等级评分制度，提高应收账款的质量和回收速度。同时，还应该合理安排短期债务，使流动比率的数值提高。X2用到了企业的期末留存收益。民企的留存收益是由企业多年的生产经营活动累计形成的，企业以支付给企业股东的股利的税后净利润来表示期末留存收益，税后的累计获利能力越大，发生财务风险的可能性越小，企业采取科学的经营方法和筹资手段，合理保证累计税后利润的持续增长。X3即EBIT／资产总额，该指标考虑了支付所得税和利息之前的利润对企业的贡献度，息税前利润占整个企业资产的比重。一般来讲，总资产规模越大的企业承受财务风险的能力就越大。由于固定资产和长期经营性资产一方面是企业经营的重要的基础保证，规模越大，企业的获利能力就越强，从而企业的偿债能力就越强；但是由于这两类资产变现能力很弱，所以如果过大的话，由于其相应变现能力和变现金额的约束，反而会降低企业的偿债能力。因此，不能一味的追寻企业资产规模的扩大，资产规模的扩大是会提高企业的偿债能力，但是随着其提高，企业相应的负债也会急剧提高，对于总资产内在的各大类资产相对总负债内部的各大类负债的比例很难控制和调整。如果这两者产生了很大的偏差，必然会导致企业的财务状况的恶化。因此，不能一味的追求企业总资产规模的扩大。为了保持企业持续经营核算的假设科学性，这个指标在计算时是以正常业务经营的息税前利润为基础，不仅全方位考察投资者和债权人关注的资产的整体流动情况和偿债能力行为，而且对于利润的积累是非常重要的，所以这个指标对于多变量分析方法是非常重要的。X4测定的是财务结构，分母为总负债的账面价值，分子为股东权益的市场价值，能够反映出民企在目前的政治经济环境下所有者的资产能否增值，如果出现股东权益市场价值增加，则不会出现财务困境。所以这个指标在上市公司预测财务危机的时候经常利用到。但是由于民企目前股权结构非常复杂，如何确定股东权益非常难，所以对于民企而言，如果确定权益的市场价值，通常用预期收益法来确定股东的市场价值。这个方法虽然很科学，但是经常利用到行业平均资金利润率来确定股东权益的市场价值，如何确定本行业平均资金利润率又是个难题，在确定行业平均资金利润率的时候具有很强的主观性，主管确定的股东权益市场价值很难完全符合现实，这也就导致这种方法在运用时候要考虑主观判断的误差。X5为总资产周转率，资产周转率越低，周转的天数变长，所以对于财务困境和财务破产企业来说，陷入财务困境和财务破产的根源并不是资产规模太小，而是就企业自身来说其经营出现问题。因此即使一味地扩大总资产规模，也不会摆脱危机，相反，如果采用剥离和分立的方式优化民企的资产结构和发展方向，集中优势资源发展拳头产业，会使得民企更具竞争力。同时，还可使公司资产获得有效的配置，提高公司资产的质量和资本的市场价值。这样适度科学地减少资产将更有利于企业走出财务困境和财务破产，走向良性发展的道路。因此，本文所指的降低总资产规模是在理性预期基础上的有利于自我发展、符合经济规律的降低。X5的分子为扣除销售折扣和销售折让后的销售收入净额。对于处于财务困境中的民企而言，必须有勇气在危机面前进行取舍，优势资产优势力量发展自己。而且处于财务困境中的企业，它的生产存在一定程度的恶化，一定程度上依赖非经营性利润来维持，有一些生产可能已经处于停滞或半停滞状态，已经没有什么经济效益了，应该剥离或者转产。这样的话会使企业生产的产品、生产流程等发生变化，企业要在剥离没有经济效益的资产的同时引进新的生产线，新的生产原料以及相应的技术人员，这样会使成本急剧上升，而转产后生产出来的新的产品要销售出去会需要一定的时间，企业在信用水平低下的情况下要投入更多的人力、物力和时间为新产品打开销路，这样就产生一个时间差，造成利润的暂时下降。另一方面，对于陷入财务困境的企业，其债权人通常更愿意与企业直接联系，进行非正式的财务重整，帮助企业恢复和重新建立较坚实的财务基础，从而得到双赢的结果。这种非正式的财务重整主要有债务展期和债务和解。有时对于发生财务困境的企业，债务的展期或到期债务的减免都会为发生财务困境的企业赢得时间，使其调整财务，避免破产。这样一来，这种非正式的财务重整可能会使财务困境企业的财务费用有所提高，这样的销售周转率就会下降。Z分数模型从不将仅考虑了整个企业的资产构成，还考虑资产对企业的销售能力的贡献度和获利水平的构成，将企业的偿债能力、获利能力、营运能力都囊括在整个企业的指标分析构成中，将财务预警的指标能够科学量化，反映的结果也非常可观：Z值越小，说明企业的盈利能力、营运能力非常低，而且科学量化的数值能够定位出企业到底是哪个指标出现了问题。作者还将该模型运用于具体的企业，得出该企业的Z值的临界值为1.8。根据预先确定的标准如表（1）所示。奥曼教授将该方法运用于正在持续经营的33家美国企业进行预测，精确度非常高。但是运用该模型的前提条件是企业必须提供真实性、准确性、完整的会计资料。该模型在西方国家如澳大利亚、巴西、加拿大、法国、德国、爱尔兰、日本和荷兰都得到了广发的应用。与正常经营的企业相比，面临财务困境的企业的Z值的平均值都低于临界值1.8。（2）F分数模型。Z模型在预测企业的财务困境的时候没有用到企业的现金流量，而企业的现金流量在预测企业的财务预警时候是非常重要的，所以为了综合反映企业的获利能力、营运能力、偿债能力，将企业的现金流量的变动反映在F分数模型中。所以F分数模型结合了Z模型和单变量模型的优点，避免了两种方法的缺点:专家认为F模型结合了企业的现金流量，在预测财务困境方面更具有客观性，科学性。本模式结合企业的财务状况、经营成果的相关标准发生了变化，现有的计算方法也必须改变，这样才能科学客观评价企业的现在及未来状况。本模式使用的样本更加扩大。为了弥补样本量少的局限性，本模式在选取样本时候选取了不同行业的企业，这样得出的结果即具有一般性，又含有特殊性，样本结果既有共性又有特性。本文选取了PCPlus会计数据库中1990年以来的4160家公司的数据进行了F分数模型检查；F分数模式如下：F＝－0.1774＋1.1091X1＋0.1074X2＋1.9271X3＋0.0302X4＋0.4961X5其中：X1、X2及X4与Z分数模型中的X1、X2及X4相同，这里不再进行分析。而Z分数模型的样本仅为66家（3家破产公司及33家非破产公司）。运用F分数模型检验方法得出的结果对比如表（2）所示。其中：X1、X2及X4与Z分数模型中的X1、X2及X4相同，这里不再进行分析。两个模型的区别在于运用的X3、X5不同，在F分数模型检验中，X3是一个随时能够利用的现金流量，衡量企业所有的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的可以立即用于偿还债务的现金流量。但有时候，企业提取的类似于折旧摊销等费用，也是企业创造的现金流入的另外一种表现形式，必要时可以动用用于偿还债务。X5则测定的是企业所有资产创造现金流量方面的能力。相对于Z分数模式，该模型主要用于分析企业手中随时可以支配的现金流量，更加强调企业的现实能力。根据不同企业不同指标和财务比率的测算，得出其临界点为0.0274；若某一测验的企业的F分数低于0.0274，则将被预测为破产公司；反之，若F分数高于0.0274，该企业还可以持续经营下去。当然，不同企业所处的行业有差别，财务比率可能相差很大，为了使得比较的结果具有可比性，可以将行业因素带来的误差消除到最小，比如将行业样本得出的模型来预测同类企业的情况。或者在选取样本构建模型时直接删除样本个体的行业差别对预测精确度的影响，将所有备选企业的财务比率除以行业平均财务比率得出该比率的中位数，从而构造出该行业的平均指标，这样得出的比率预测模型对大多数企业都适用。

三、财务预警应用

（一）提供真实的财务信息

不管采用什么方法预测民企的财务困境，基础必须是依靠企业真实公允的会计信息。所以为了使得财务预警模型更加客观量化出企业目前的状态，必须将经过注册会计师审计后的财务信息提供给构建财务预警模型的经理层或者治理层。但是纵观我国目前的资本市场充斥着会计信息造假不真实的现象。而且将企业的经营活动凝练成反映企业财务状况、经营成果的财务报表会用到很多会计估计和判断，这些需要主观反映的事实就操作会计利润和报表制造空间和弹性，虚假的事实也会给进行财务预警制造很多障碍。企业的经理层会被表面的会计数字而迷惑不去考虑构建预警模型，迟延滞后的预警会让企业忽视真实经营绩效，当出现经营失败的时候会在采取措施可能有点为时过晚，这时可能就会由财务困境演变成财务破产。普遍存在利润操纵、虚假信息等极不规范现象，企业财务报表的编制因为包含很多的主观判断，这样就会存在很多的的弹性与信息失真的空间，往往并不能依据载体真正真实准确地反映企业的经营业绩与成果。所以在构建企业的财务预警模型的时候，企业必须正确履行会计责任，借以提供真实合法的会计信息，在此基础上构建的财务预警模型才是科学客观的。

（二）明确财务预警模型适用环境

构建的财务预警模型是依据每个企业的具体情况，并且随着企业情况的变化随时进行调整，这样才能够准确对财务状况进行预测。并且不同企业的财务状况不一样，模型的构建也要分清行业，当用该模型进行预警出现差异时候，要对结果进行反馈，这样才能在模型和结果之间不断进行修正。财务预警模型出现偏离也是很正常的，这时要分析出现偏离的原因是什么。是企业的经理层的责任还是客观条件引起的，只有在考虑具体行业、具体企业的实际情况才能构建科学完备的模型。

（三）分析陷入财务困境的因素

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外汇业务经营中存在的问题

一、农业银行中，各分支行对发展外汇业务的重要性和紧迫性认识不一。多年来，从总行到各分支行一直强调要发展外汇业务和本外币一体化经营，然而各行不同程度地存在着重本币、轻外币的思想，年年把外汇业务当作新业务谈。没有充分认识到外汇业务的有效发展是金融企业日益竞争的需要，是完善服务功能的需要。客观上存在着本币业务任务重，压力大。年度业绩考核没有将外汇业务列入统一考核指标中或所占的比重小。加上外汇业务历史问题相对较多，风险相对大些，于是一些分支行不愿开拓、不敢开拓，业务处于一种自然生长状态。本外币一体化经营在部分行仍处于国际业务部一部经营或几个人经营的状态。本外币一体化经营在不同程度上停留在“口号”阶段。

二、国际业务部门定位模糊，业务部门之间协调不够顺畅。为了促进外汇业务的有效发展，有些行仍保留着国际业务部或成立了国际业务部，但是在国际业务部的定位上比较模糊，国际业务部在很大程度上处于“行中行”状态。虽然各分支文件上已将外汇储蓄、会计、计划、信贷管理职能都划归相应部门管理，其目的是要提高全行办外汇业务意识，建立真正的本外币一体化经营模式。但国际业务部之外的员工由于对外汇业务知识缺乏了解，存在以不懂作藉口，扯皮、推诿现象，协调与配合不畅。突出表现在信贷部门与国际业务部门在国际贸易融资方面，职责不分，手续繁琐，效率低下。信贷决策效率不高已成为阻碍外汇业务市场开拓的重要因素之一。

三、软硬件配备不到位，服务与人员素质不一，难以跟上形势。外汇业务是一项人性化的服务业务。开放式的经营环境，一流的设备，人性化的服务设施，与客户面对面的交流是必须的。但由于条件的限制，大部分分支行国际业务仍然是与营业部合而为一。老化的设备，高高的柜台，厚厚的防弹玻璃，轻而易举地将客户挡在玻璃之外。外汇业务对专业知识的要求高，特别是从事国际结算业务的人员。然而从业人员的素质参差不齐，有些行人员配备不足，一个或半个（兼职）外汇从业人员也在开展国际业务。有些行一线员工素质较低，有业务办不了。有些行没有很好的用人机制，人才流失比较严重。同时外汇从业人员的流动性差，很多行外汇业务人员无法实行岗位轮换机制。员工一旦从事外汇业务，几乎就得终生事“外”，除了提拔、退休、下岗还有就是辞职或跳槽。人员配备的不到位不仅影响了外汇业务的有效开展，同时为外汇业务操作风险的存在留下一定的隐患。有些行外汇业务考核机制不健全，不同程度上在吃“大锅饭”。

四、缺乏懂外汇业务的专职营销人员和完善的营销网络，日常操作系统的更新与维护滞后于内外形势的发展。客户经理在拓展业务时，偏重本币业务，忽视外币业务。由于缺乏外汇业务知识，对企业的外汇业务需求无从解答。各行较少配备专职或兼职的外汇业务营销人员。外汇业务的营销网络没有本币齐全，能办理外汇业务的网点比较有限。相对于他行来说，与国外银行之间的协作网络趋于不利。农业银行已具备了完善的日常操作系统（BIBS系统），但是系统的更新与维护与业务、政策的发展不同步。反洗钱形势日前严峻，但是各行反洗钱报表却仍不同程度处于手工阶段，不仅占用了基层行的大量人力，而且也存在错报、漏报、误报的政策性风险。五、外汇业务品种单调，创新步伐滞后，融资手段少，行际之间的交流少。目前各行外汇业务品种仍只是局限于传统的跟单信用证、托收、汇款业务，至于提货担保、备用信用证、旅行信用证、福费廷、保理、个人外汇理财等品种办理甚少。基层行进出口融资业务办理谨慎，手续多，办理进出口融资比较不注重动态分析企业的生产经营情况和企业的第一还款能力。外汇信贷资金需求逐年减少，资产利用率和赢利能力呈下降趋势。行与行之间沟通较少，资源共享程度比较低。

外汇业务经营中存在问题的对策

一、提高全行对发展外汇业务的正确认识。我国加入WTO后，金融业的竞争将日趋激烈，外汇业务成了包括外资银行在内的所有银行的竞争焦点。必须充分认识到外汇业务的有效发展是银行的一种经营手段，本外币“两手抓，两手都要硬”，促进本外币同步发展，才能完善我们的服务功能，才能把我们建成真正的现代化商业银行。正确认识外汇业务的风险。没有零风险的本币业务，也没有零风险的外汇业务。外汇业务与本币业务一样都存在着风险，只要采取有效的防范措施，加强制度建设，加强人员培训，才能以最小的风险成本换取最大的收益。

二、明确职责，加强领导与协调，促进全行办外汇。找准国际业务部的定位，加强对国业、信贷、会计、计划等部门的协调，尤其是要加强国际业务与信贷部门之间的协调，促使各部门忠实地履行本外币一体化经营的职责。设置专岗，配齐设施，落实专人负责外汇业务的市场营销。上级行要加大现场检查、指导和督促力度，加强人员培训，加强全行办外汇业务能力的培养，形成全行办外汇业务的能力，逐步将全行办外汇业务的口号转变成全行办外汇业务的行动。加强上下联动工作，把整个系统拧成一股绳，形成强大的业务网络。

三、加强人才的培养和使用，加快网络设施的建设。如何用人、留人是外汇业务发展的当务之急。外汇业务人员可以试行岗位工资，适当拉开收入档次。在目前外汇业务人才紧缺的条件下，要确保国际业务部专业经营的格局，在条件成熟情况下推行全行营销、全行经营。没有成立国际业务部的分支行，可以根据业务量的大小鼓励成立国际业务部或将懂外汇业务的人员充实的国际业务岗位上，提升竞争力。加快网络建设，上级行应努力研究在不违背国家有关的法律、政策的前提下，减少业务环节，缩短业务链条。积极推进技术改造，完善“广东网”的功能，积极节约基层劳动力成本，减少政策性风险和操作性风险。加快全行本外币的联网工作，加快与海外银行的网络建设工作。

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（一）物流技术低

虽说当今社会的科学技术不断发展不断进步，但物流方面的技术还是需要加强的。当消费者选择完要购买的商品时，首先要考虑到物品的质量问题，其次就会考虑到物流配送方面，所以要让消费者心满意足的拿到商品并且将运输成本降到最低，增加营业额，为物流企业谋取最大的利润空间。当今企业大部分没有一套完整的物流配送体系和先进的物流技术，因此导致物流企业的满意度和经济利益受到影响。

（二）企业内部制度不完善

一个优秀的企业想要成功就必须要有一套完整的物流制度。建立健全规章制度，有助于企业实现科学管理，提高劳动生产率和经济效益，确保企业生产经营活动的顺利进行，是加强企业管理，推动企业发展的可靠保证。规章制度在工作当中应该无处不有。小到个人职责，大到公司规章，应该随处可见。特别是在工作中如若没有规范和标准的话，责、权就没有办法量化，就没有价值的体现，同样一件事，若有不同的人去做，所做的过程及结果肯定是不一样。所以说任何事都必须有一个标准，让所有的人围绕着一个标准去做，所做的过程及结果都是一样，这才是真正的管理。现在物流企业虽说是发展迅速的时期，但它仍然需要一套完善的制度来规范员工的工作及配送要求。只有员工认真勤恳的工作企业才会有好的业绩和可观的收益。因此制度是一个企业必备的生存条件，否则将会影响整个公司的利益。

二、物流企业的应对策略

（一）与客户建立长期合作关系

现代物流企业通常采用与客户”一单一结”的交易服务方式，彼此之间属于短期的买卖合作关系，而现在物流企业的发展模式和方向是物流企业与客户之间建立长期合作关系，需要与客户签订一定期限的服务合同。第三方物流企业寻求的是与客户长期合作，注重客户关系的建立与维护，不断深化与客户的合作，赢得客户信任。物流服务商努力与客户共同创造价值，最终赢得客户信任，双方建立起长期战略合作伙伴关系。

（二）推进物流企业的国际化战略

加强国内物流企业同国际先进物流企业的合资、合作与交流，引进和吸收国外现代物流发展的先进经验和管理方法，提高物流业的全球化与区域化程度。建立产业安全保障机制，完善物流业外资并购安全审查制度。在越来越全球化的商业环境下，外界制约条件的增加及供应链的复杂化都不断的影响着物流合作战略的实施。成功的物流合作使供需双方不再是单纯的买卖、利润此消彼长的关系，而是把合作作为一种生产方式在节约成本的同时传递价值，从而达到双赢。战略合作可以使双方关系变得直接透明，信息共享、人才资源互通、灵活化的供应链管理、流程优化都势必为企业带来竞争优势。

（三）加强对物流人才的培养

现代物流企业采取不同形式，加快物流专业人才的培养。一是加大物流人才需求预测和调查，制订一套科学的有效率的培养目标和人才发展规划。二是利用社会资源，鼓励企业与大学、科研机构合作，提高实践操作能力，强化职业技能培训。三是加强与国外物流教育与培训机构的联合与合作。努力培养专业研究现代物流的专业人才，为我国物流事业做出更大的贡献。

（四）制定物流企业经营制度规范

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1．运力2013年，公路、水路完成货运量1．18亿吨，货物周转量181．7亿吨公里，分别比上年增长6．8%和6．7%。全年铁路发送量83．53万吨。货物到达量195．79万吨;港口运力稳定增长，苏州港港口货物吞吐量4．54亿吨，比去年增长9．3%，其中外贸货物吞吐量1．09亿吨，增长7%。集装箱运量530．5万标箱，比去年增长13．7%。2．营业收入调查的典型企业中，共4家企业实现超2亿营业收入，其中过10亿1家，1000万以下的占绝大部分。3．质量控制体系与管理控制体系70%的民营物流企业有严格的质量控制体系和内部管理体系。调查中，14家企业通过了ISO9001质量管理体系，建立了制度化、规范化的管理系统，其余的6家民营物流企业没有建立质量管理体系，依然采用经验式的管理方式进行质量控制;且没有任何的内部管理制度、审核制度等，管理方式还是家长式、粗放式的管理，不能适应现代物流企业的需求。4．增值服务调研企业中绝大部分企业的业务收益来自于自营业务，而且是主营业务。其中能够在物流增值服务方面达到10%的有4家，占总样本数的20%。客户主要是长期合作业务的企业数为8家，占样本数的40%。5．长远规划大多数企业没有比较明确的长远规划，调研中有8家企业在未来5年有明确的战略规划，占总数的40%。而对未来物流竞争力的保持，认为物流服务深度开拓的有5家，认为技术革新的3家企业。

二、制约苏州民营物流企业竞争力提升的瓶颈问题

(一)总体发展水平不均衡不同类型的企业在规模、实力、经营理念、企业文化、管理模式等方面存在较大差异性，尤其中小民营物流企业数量多，分散、规模小，面临经营困难，而国有大中型物流企业规模大、发展势头好、管理规范，有明确的企业发展战略;而与外资物流企业相比，不论国有企业还是民营企业，其优良的企业文化都不可比拟。广瑞物流是典型的小公司代表，位于传化公路港园区内，以运输业务为主，有20多名员工，用工制度并不完善，主要是成本压力较大，自有车辆一共有11辆，其业务主要靠长期形成的客户资源，主要是凭价格优势和经验优势，服务业水平不比大企业差太多，但是人员素质普遍偏低，沟通非常困难，根本谈不上培训，更没有对员工进行系统培训。

(二)民营物流企业总体规模效率水平较低从调研中我们发现，大部分物流企业还是集中在传统的仓储、运输、货代业务上;相当一部分物流企业规模小、技术水平较低、管理粗放，严重地影响到了苏州地区整体物流效率，有的公司甚至就几个人。通过深入访谈我们了解到，在苏州，第四方物流还未真正形成市场，但是大多数企业都能够清醒地意识到这是未来的发展趋势。目前，有条件的企业只是为了竞争的需要为客户提供更多的增值服务，争取客源，利用现有人员为客户做一体化的物流整体设计方案，而且没有成立专门的方案设计或者咨询部门，缺乏真正意义上的供应链管理的概念。传化公路港400多家从事第四方物流的企业更多的还是规模比较小的公司，有的甚至就一个人，主要是为客户设计一体化的物流方案并利用熟悉的人脉关系、基地的运输和仓储资源，并整合基地内的运输和仓储企业进行实施，即“无车承运人”。但是由于业务相对简单，所以供应链管理水平还相对比较低端。

(三)人力资源管理水平低在所调研的物流企业中拥有硕士学位的企业人员很少，大多数为本科或大专学历，而一线从事运输的司机、从事搬运的搬运工学历水平更低，流动率比较大。根据调查统计，苏州整个物流行业大专学历人员可达60－65%，本科占30－35%，硕士以上只占5%左右，苏州民营物流人才整体学历水平更低。企业培训的规范性和系统性企业间差异性较大。规模比较大的民营企业还是非常重视培训的，培训基本以内部培训为主。而相当一部分中小物流企业只有入职时的简单培训，入职后缺乏系统的培训和指导，主要靠经验式的管理，无法保持公司长期的竞争优势。大多数企业没有比较长远的企业战略，也缺乏科学的人力资源规划，通常的做法是由于要上大项目，盲目招兵买马，一旦项目没有成功，招来的人又不能立即辞退，势必造成巨大的人力资本造成不必要的人力资源成本浪费。

(四)营改增后企业成本压力反增从2012年1月1日起，开始试行实施“营改增”，这样企业主要涉及两项应税服务即交通运输服务，按照11%的税率征收增值税，另外一项是物流运输辅助服务，按照6%的税率征收增值税。具体到各个物流子行业中，交通运输业中的陆路运输，由改革前3%的营业税改为11%的增值税，仓储、港口服务业由改革前的5%的营业税改为6%的增值税，但是可以抵扣增值税进项税额，装卸搬运业由改革前的3%的营业税改为6%的增值税。实际运行过程中，从事仓储、货代等辅助物流服务的物流企业，由5%的营业税改为6%的增值税后，税负基本保持不变或有少量增加，多数企业可以接受，但是对于运输企业来说，改革前3%的营业税改为11%的增值税，税负明显增加。调查了解到的情况是营改增后运输途中加油站无法提供可以抵扣增值税的发票，无疑增加了企业的成本。

三、总结

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1.对无形资产的评估方法不当，管理落后企业形象、品牌商标等无形资产因为不具有事物形态，往往在管理中被忽视。不同企业的品牌商标具有不同的社会影响和市场价值，其拥有者具有不同的活力能力，因此需要进行量的评估。一些企业对评估对象认识模糊、不能全面掌握信息，导致对无形资产评估质量较低。加上企业经营管理不善，无形资产未能得到很好的利用[3]。如，一些企业采用传统管理方法管理无形资产，各部门之间职责不明确，互相推诿；一些企业仅仅重视财务管理的会计账表范围内的无形资产，而对于帐外的无形资产不闻不问，导致许多无形资产损失和流失。

2.重视传统无形资产，忽视现代、隐形无形资产一些企业对于长期经营中的品牌、商誉等认识全面，但忽略了对现代企业文化、知识资源、企业战略、企业管理层能力、机构组织构架的合力、与客户的关系、销售渠道、供应商、战略联盟等现代隐形资产。主要原因在于，企业未能充分认识到这些无形资产在企业整合资产、提升竞争力方面的重要作用。此外，还有些企业的经营管理不善，甚至不能很好的利用有形资产获利，导致企业长期亏损，许多无形资产的价值白白流失。

二、加强企业无形资产管理的对策

对无形资产进行有效管理和利用是企业成长必须要做的事情，面对当前企业无形资产管理中存在的这些问题，加强无形资产管理势应从以下几方面进行：

1.提高对无形资产的认识，增强管理意识无形资产是企业资产的重要组成部分，要最大限度的发挥无形资产在企业发展中的作用，必须改变观念，正确认识无形资产的重要性。无形资产在生产领域，可以节约能耗、提高企业的劳动生产率和企业有形资产的数量和价值，使企业处于竞争的优势，为企业带来更大的经济效益。因此，企业的各级管理人员要提高认识，增强无形资产管理的意识，注重对无形资产的宣传，增强企业所有人员对无形资产重要性的认识。

2.增强法制观念企业要更新观念，加强对无形资产保护重要性的宣传，确保企业各阶层人员对无形资产的法律法规内容的理解，增强法制观念并善于利用法律法规保护企业的无形资产。我国有专门的立法保护商标和专利，并制定了惩罚措施对待假冒他人注册商标和专利的侵权行为，企业应学会用法律手段保护自己的合法权益不受侵害。

3.建立无形资产管理及评估体系许多企业内部无形资产具有数量大、种类多的特点，涉及的领域广泛，要做好无形资产管理，应建立系统的无形资产管理和评估制度，设立专门的管理机构和人员，用定量与定性结合的方式进行无形资产评估，实行无形资产入账，强化无形资产价值量化，量化传统和现代隐形现代无形资产。让管理人员掌握相关的理论、法规和方法，做好无形资产的统一管理与协调工作，有效管理、经营并保护无形资产。

4.做好无形资产的营运管理与有形资产一样，无形资产也是企业资产的重要部分，随着知识经济的到来，无形资产在企业中发挥的作用越来越重要。企业管理者应树立无形资产运营的观念，通过投资、转让等对无形资产进行市场运营，给企业带来利益。

三、小结

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这里所说的立项阶段并非政府机关审批立项而是指企业的经济立项，即可行性研究与投资决策阶段。由于公路项目的投资建设属于国家重大基础设施建设，因此具有浓厚的政府决策色彩。以往，公路项目的建设与否都是政府说了算，企业没有自，因此也不需要进行可行性研究与投资决策。随着市场的开放和投资主体多元化，政府转变了观念，企业也增强了竞争意识和自主决策权，对项目的可行性研究与投资决策日益成为不可或缺的一项工作。2003年，广东省交通厅率先推出的“业主招标”活动中，需要参加投标的企业对政府补贴的项目资本金和经营期限作出判断，要求资本金最少、经营期限最短者中标，这时企业的可行性研究与投资决策就发挥了极其重要的作用。在立项阶段，财务管理工作的重点是做好项目可行性分析，为投资决策提供财务依据，具体来看就是要收集和整理各种可能获得的与项目相关的财务数据和资料，测算项目在各种边际条件下的净现值(NP~)、内部收益率(IRR)和投资回收期(包括静态与动态的回收期)，以作出本企业是否投资、投资方式的决策。

2、筹备阶段财务管理的重点

当项目业已立项转入筹备阶段后，企业面临的工作就是办理国家规定的基建程序手续、决定项目组织形式、寻找合作伙伴、对合作合同进行谈判、决定项目的融资方式和渠道、注册成立项目公司等。在此阶段，财务管理的重点是：

(1)分析项目组织形式对企业现金流和未来收益的影响。项目的组织形式可以是本企业自营，成立分公司或筹建处的形式，也可以与另外一个或几个投资者合作，成立项目公司。具体采用哪种方式，需要结合本企业现有的融资能力税收政策和项目风险等对不同模式下本企业现金流和未来收益进行财务分析决定。

(2)确定项目的资本结构。根据《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发[1996]35号)规定，交通设施建设项目的最低资本金比例为35％。目前广东省内199年以后新建公路项目的资本结构基本都是35％资本金、65％负债，未充分考虑项目本身收益状况和财务杠杆的作用。笔者认为，项目的资本结构不适宜，也不应该采用一个固定的资本结构而应结合项目的具体情况来确定。如果项目的收益情况良好(资产报酬率大于预期的债务资金成本)，项目可采用较高的负债比例，以减少投资者资本金的沉淀和获取更多的财务杠杆收益；反之。如果项目的收益情况较差(资产报酬率小于预期的债务资金成本)，则要提高项目资本金的比例，以保障债权人的利益和维持企业的持续经营。例如广(州)一深(圳)高速公路项目总投资约120亿元，项目真正资本金仅2OOO万元(7．42亿元的项目资本金中，除2OOO万元不需计息外其余资本金尚需计算利息)，债务比例高达99．83％，但由于项目收益好，该项目自1994年通车至2002年仅八年时间就实现了盈利。试想如该项目也采用35％的资本金比例，资本金高达42亿元，带给投资者的不仅是资金的积压还有巨额的税收损失和财务杠杆的损失。

(3)详细审查合作合同和章程中关于出资分配、税收、重大会计政策、经营管理模式等财务管理方面的条款，保障企业的应得利益。合作合同和章程作为约束投资各方行为，保障各方利益和明确项目公司经营管理的纲领文件，一经签定不轻易修改或变更，因此在合作合同和章程的谈判与首次签定过程中详细审查有关出资、分配、税收、重大会计政策、经营管理模式等财务管理的有关条款显得尤为重要，这是保障企业今后应得利益的重要环节。在这一点上笔者深有感触，90年代初、中期成立的一些中外合作公路经营企业，由于当时国内企业对合同中有关财务管理的规定不予重视，如今在丧失很多管理和决策的权利以及经济上的损失后再试图修改合作合同与章程，难度非常之巨大。

(4)确定项目融资方式和渠道。项目的融资方式主要是指除项目资本金外的资金的融资方式，投资者(股东)筹措资本金的方式暂不述及。目前项目融资方式主要有国内银行贷款、国外银行和国际金融组织机构贷款、发行债券、股东或其他单位委托贷款等方式，其中股东委托贷款方式目前已较少采用。在确定项目融资方式和渠道时。需要综合考虑资金成本(利率)、融资方式的难易程度、项目对资金的需求时问和数量、有关的附带条件等因素。由于国外银行和国际金融组织机构对贷款发放条件要求较高，手续比较繁琐，而且只能通过财政部或专业银行进行转贷，因此只有比较少的项目可以取得；而发行债券和委托贷款的利率虽然相对国内银行贷款利率低，但由于其规模难以满足整个项目的需求，而且债券的偿付风险很高，因此只能作为辅助的融资方式。综合来看，目前公路项目融资方式的选择还是以国内银行贷款为主体的方式为宜。

Ⅱ．公路经营企业在建设期的财务管理工作

建设期是指公路项目正式开工建设到建成可使用状态并开始收费营运的阶段。在此阶段，已成立项目公司的，财务管理工作的主体转移到项目公司；如为自营项目的，则财务管理工作的主体仍为本企业。由于公路建设的资金巨大，少则几千万，多则上百亿，巨额资金要在这短短几年内注入、流出，因此不论财务管理工作的主体是谁，这一时期财务管理工作的重点都是资金的管理与成本的控制，关键要做好以下几方面工作：

1、制订全面详细的财务管理制度，尤其是资金管理规章制度，确保资金的安全。资金管理的原则，任何时候都是“安全第一”，因此在巨额资金集中流人流出的时期，资金的安全更成为重中之重。建设期间必须建立严格的资金存取制度、操作流程、审批程序和岗位责任，确保资金安全到达、安全使用。

2、严格控制工程款项和有关费用的计量、确认、审批和支付。随着科技的日益进步和管理效率的不断提高，公路项目建设工期也大幅缩短。目前广东省内高速公路项目的工期一般在2．5年左右，少数项目甚至只有1．5年。建设工期的缩短意味着资金流出更加集中，在短短两三年间，十几亿到几十亿的资金要从项目流出，如果没有一套严格的支付程序和审批手续，很难保证巨额资金合法、合规、合理地支付，因此工程款项和有关费用的计量、确认、审批和支付成为建设期财务管理工作的核心内容。在此过程中还应特别加强合同的管理以及计划管理与会计核算之间的衔接与对应。3、满足资金使用需求的前提下尽可能减少债务资金成本。由于银行贷款是目前项目融资的主要方式，在利率既定的条件下，缩短贷款资金的停留时间和金额成为减少债务资金成本的直接手段，这就需要根据贷款合同的规定、项目建设的进展情况和资本金的到位情况，合理、精确地控制贷款提款时间和数额，在确保资金使用需求的情况下尽量减少贷款资金库存，为此有的企业甚至提出“零贷款库存”的管理目标。目前也有很多企业通过搭桥贷款、票据贴现等方式将长期贷款短期化，尽可能降低贷款利率，从而达到减少债务资金成本的目的。

4、根据合作合同、章程、董事会决议以及项目建设的进展情况，合理安排和督促股东进资。由于公路项目投资额巨大，即便按照35％最低资本金比例，所要求的资本金数额也非常大，一般股东很难按照《公司法》的要求在公司注册成立前将全部项目资本金投入，因此目前普遍的做法是：在合作合同中将项目资本金中一定数额确定为项目公司的注册资本，注册资本需要在合同规定的时间内投入；超过注册资本的那部分项目资本金则根据项目的建设计划安排，在合同中明确分期投入的时间和金额或约定根据工程建设进度，由董事会决议确定具体进资时间和金额。因此，需要根据工程进度合理安排股东进资时间，或按照合同、章程约定的时间督促股东进资，一方面避免资本金的积压，减少股东的融资成本，另一方面确保工程资金的需求。

Ⅲ．公路经营企业在营运期的财务管理工作

营运期是指公路项目正式收费营运至经营期满的这段期间。在这一时期，公路经营企业也具有鲜明的行业特点：稳定的现销收入、没有赊销、没有存货(产品)的积压，单个项目一般没有扩大再生产的需求、成本费用的支出主要是为维持公路资产的运营能力，经营风险较小而财务风险较大因此这一时期财务管理的工作重点是：

1、控制和化解企业的债务风险，确保企业正常、持续经营。

“资金是企业的血液”，亏损对于一个企业来说并不可怕，真正可怕的是企业的“支付不能”即资金周转失灵。如上文所说，目前广东省内绝大多数的公路项目都采用35％资本金、65％债务资金的资本结构，对于这些项目来说，进入营运期后面临的一个巨大的困难就是债务本息的偿付问题。目前，除个别效益非常好的项目在营运初期的现金收入能够按期支付贷款利息外，多数项目的现金收入不足以支付当期的利息费用，少部分项目的现金收入仅够维持项目营运必需的成本费用!这就形成了“借新债还旧债”的局面，企业的债务像滚雪球一样越滚越大，企业所面临的债务风险也越来越大，一旦银根紧缩，融资环境恶劣，企业就要面临破产清算的可能。因此进入营运期后，对企业债务风险作出科学的预测，根据预测的结果寻找控制和化解债务风险的办法，以维持企业正常、持续的经营成为企业财务管理的首要内容。

2、加强营运成本和费用的控制，尽可能减少企业的付现成本。

由于公路交通的车流量主要受公路沿线区域经济和国民经济的发展水平影响，因而公路经营企业一个比较明显的特点就是公路收费收入与营运管理水平没有特别紧密的联系(指在正常管理水平下，不包括某些管理特别混乱、票款丢失严重的企业)。因此，在“开源”的可控因素不多的情况下，“节流”，即对营运成本和费用的控制成为财务管理的主要内容。公路项目的营运成本和费用主要包括征收成本、养护成本(含配套设施维护、绿化等)、管理费用和财务费用。目前广东省内公路项目的营运管理模式主要有两种，一种是项目公司自己管理，另一种是委托专业的营运公司管理。企业可对两种模式下的各项成本费用进行定量分析，选择综合成本最低的模式作为本企业营运管理的模式。在这个过程中值得注意的是，由于公路资产是一项长期使用的资产，在努力降低营运成本和费用的同时，还需审视其中是否存在短期行为，以免给企业的后续经营带来隐患继而造成更大的损失。

3、加强收入管理，确保收入资金的完整和安全。

由于目前电子收费网络的建设还不是很成熟和完善，通行费收入基本上还是以现金的方式进行结算。因此现金的收取、保管到缴存银行成为收入管理的中心环节。在现金收取的环节中，主要要做到“应征不漏”，加强对车辆出入口的管理和收费票亭的监督，杜绝车辆换卡、逃票的现象和收费员贪污的现象；在现金的保管阶段，主要注意现金存放地点和器具的安全性和不相容职务的分离；在现金缴存银行的阶段，主要注意现金从存放地点取出到存入银行这段期间的风险控制。目前，为减少收费站点对车辆通行速度的影响，广东省内粤西、粤东和粤北部分地区的高速公路已形成区域联网收费的模式，取消了网内各条高速公路在主线上设置的收费站点。在这种模式下，还应加强对收入分配过程的管理和监督。

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财务分析就是指企业以财务会计核算结果以及报表等相关资料作为基础数据，通过采用专门的分析方法，对企业经营管理过程中的筹资、投资、经营活动进行的分析，重点明确企业的盈利、偿债以及营运能力，作为企业管理者、投资者、债权人评价分析企业、预测企业发展状况以及做出管理决策的依据。

1.为企业内部经营管理提供依据

通过系统全面的财务分析，企业经营管理部门可以准确的认识到企业经营管理过程中所存在的一系列问题，将财务分析结果作为依据，对企业的经营管理方法与决策进行调整优化，提高企业的经营管理水平。

2.为企业投资者提供参考

企业的投资者对于企业的规模扩大与战略经营发展的预测，主要是透过财务分析结果进行判断。通过财务分析，企业的投资者可以清楚的了解企业的整体运营状况、盈利能力，并分析投资企业存在的风险，进而作出投资决策。

3.为债权人提供相关信息

对企业的财务状况进行分析，并出具相关的分析报告说明，可以让企业的债权人对企业的偿债能力、资金周转情况进行整体的判断与把握，并对债务资金数额、偿还期限进行决策，这在一定程度上也有助于企业的筹资活动开展。

4.为其他相关群体提供财务数据

企业的主管部门、供应商、客户出于管理或者是自身利益的需求，同样需要准确的了解企业的财务状况，财务分析则是这些群体获取企业财务状况数据信息的主要渠道。

二、当前企业在财务分析方面存在的问题

1.财务分析指标的运用不合理

当前一些企业在财务分析管理上存在的突出问题就是财务分析指标体系不合理，主要是以资产负债表以及利润表作为重点对财务状况以及成果进行评价，但如果没有相应的现金流量分析信息，在财务分析过程中就容易出现利润虚增、虚减以及操纵经营业绩等违规行为，也难以准确的反映企业的财务状况与经营成果。

2.财务分析对于企业经营发展服务能力不足

进行企业财务分析的重要目的之一就是通过财务分析作为基础与导向，对企业的权衡收益风险、实施战略发展规划提供决策支持。但是，现阶段我国部分企业未能有效的利用财务分析成果，这一方面与企业管理部门对于财务分析管理应用重视不足有关，另一方面则是由于财务分析报告中主要侧重于对过去经营状况的反映，对于财务预算、决策分析以及财务资源配置的重视不足，导致财务分析报告对于企业经营管理规划与控制的信息支持不足。

3.财务分析的信息化水平相对较低

当前企业在财务管理工作中虽然基本上已经实现了信息的管理，但是财务分析方面的信息化应用水平却相对较低，数据库的整合不全面、数据挖掘、分析能力不足，造成了财务分析信息化的实施困难。将财务分析流程整体信息化，提高企业的财务数据分析能力，已经成为企业财务分析工作改革完善的重要方面。

三、企业财务分析应用完善策略

1.建立科学合理的财务分析指标体系

对于企业的财务分析指标体系的选取，应该重点在选择能全面反映企业的偿债能力、盈利能力、营运管理能力以及发展能力财务分析指标。对于短期偿债能力指标，应该主要采用流动比率、速动比率和现金流动负债率作为评价指标。对于长期偿债能力则应该采用资产负债率、产权比率和有形净值债务率进行分析。对于盈利能力分析，则应该尽可能的选择销售毛利率、销售净利率、资产净利率、资产收益率等进行分析。对于企业的资金周转情况，则可以通过应收账款周转率、存货周转率以及总资产周转率进行分析。

2.提高财务报表分析水平，强化对于财务分析报表的应用

首先应该解决财务报表中数据高度综合性与信息明晰性不强的问题，除了选取常规的财务分析指标外，还应该将财务报表附注作为重要内容。通过在附注中采取增设非财务指标，解决资产负债表、利润表以及现金流量表等信息反映不全面的问题。在财务分析中，还应通过提供企业的公允价值、披露企业未来信息以及增加人力资源报告评价等作为附注，并增加对于企业的行业因素、资产并购、债务担保等重大事项的分析结果，依据对财务数据与附注的统筹分析，为企业的经营管理部门以及财务分析数据使用者提供准确、全面的财务分析数据，确保管理决策的科学合理。

3.提高信息化技术在财务分析中的应用

财务分析应引入信息化技术，结合企业的财务业务一体化信息化系统的建设，不断完善企业内部各个部门的业务模块数据库，重点完善财务信息数据归集、数据查询、数据库挖掘、数据模型建立等几方面的应用，通过采用信息系统中的数据分析技术，在企业的盈利分析、投资、融资、管理决策以及客户分析等方面，形成准确全面的财务分析报告，提高财务分析报告的时效性与准确性。

4.强化财务分析体系中的对于风险的分析防范能力

财务风险问题贯穿于企业经营管理的全过程，在财务分析体系中运用相应的指标进行财务风险预警，可以有效提高企业的财务风险防范控制能力。重点是偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标、现金流量指标等内容。此外，还应该对企业财务报表附注中的重大事项进行预警分析，依靠关键的预警指标、严格的管控标准，提高企业的财务风险分析预警能力。

四、结语

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以装备产品生产企业为例，经营成本控制应发生在产品投入生产之前，由企业财务部门指定相应成本控制计划，进而为经营成本控制创造便利条件。作为企业而言，应不断对经营成本控制的具体实施要求进行完善，具体如下：

（一）做好事前预算，定额定量分析经营成本控制

在进行经营成本控制和管理时，往往要兼顾到成本控制的主要内容，但也不能忽视具体实施要求。产品投产前、制造中及流通阶段的成本控制均能够对财务管理内部控制产生较大的影响，例如在投产前经营成本控制阶段，也就是初始阶段，企业财务部门应正确评估市场经济环境的变化，并结合自身业务发展优势，对所生产产品的市场销售情况进行综合考虑，以此为依据制定出科学的经营成本支出方案，并编制出合理的预算方法。提前对产品未来销售情况进行定量、定额分析，能够实现企业经营管理过程中的资金支出控制，防止在经营期间发生大规模超出预算的现象，也进一步避免资源的过度消耗和浪费。与此同时，定量、定额分析也能够作为企业经营成本控制是否合理的重要参考标准，进而为财务管理内部控制提供方便，并对相关会计人员开展成本核算提供帮助。

（二）实施标准化管理，对经营成本控制进行考核

企业在开展现代化财务管理内部经营成本控制时，规范化、合理化和高效化的工作方法逐渐成为成本控制的基本要求。而对于企业自身而言，并不是成本控制越低就意味着成本管理越到位，而是应在满足企业之外市场环境要求的基础上，结合自身实际经营活动，并根据产品或服务的具体市场表现情况，对产品或服务的成本、价值做出有效评估，进而防止出现由成本控制不良而带来的产品质量低下、资源浪费等现象。实际上，标准化生产、科学化经营、规范化控制是现代企业经营活动的最高要求，是企业经营成本管控的最佳方法，只有实施标准化管理，才能更好的促进经营成本控制的实施，进而引导企业财务管理走向正轨，充分发挥经营成本控制和管理的作用。

（三）健全经营成本管理制度，保障成本控制的有效性

制度是企业经营管理活动的保障，能够为企业未来发展提供良好的指导，经营成本控制制度就是财务管理中不可或缺的重要组成部分，只有不断规范经营成本管理制度，并进行完善，才能实现经营成本的高效执行，进而发挥相互成本管控的实际效能。基于以上分析，认为企业在进行经营成本管控活动前，应首先设置一个管理部门或管理小组，根据企业实际情况制定经营成本控制相关制度，并在实践过程中不断对其进行完善，为成本控制的顺利开展提供制度保障，进而提升企业资金使用效率，提高企业经济收益。

二、强化经营成本对于企业财务管理的重要性

经营成本控制是指对企业特定经营周期对成本支出实施的管理和控制，目的是为了进一步减少经营成本，并在保证生产、经营、管理活动有序进行的条件下，使实际支出小于成本预算，进而为企业获得更多的经济效益奠定基础。在现阶段我国社会主义市场经济体制背景下，很多企业要面临融资困难和资金周转不灵等问题，企业要想在大环境中得以生存和发展，应不断强化内部资金管理，特别是经营成本控制。只有这样，才能使企业经营管理者时刻重视自身发展及资金流动方向，并掌握经营成本控制方法及控制现状，为企业融资、投资及业务开发等活动提供可靠的数据支撑，并为企业未来发展提供决策依据。为此，企业应不断强化经营成本控制，并对成本管理模式进行完善，改变传统组织管理，重视成本管理和控制。在一个经营周期开始前，应首先编制成本预算决策方案，并严格按照预算执行，保证实际成本少于预算，促进企业长期稳定发展。另外，为了实现经营成本控制规范化和科学化管理，应改变传统成本管理方法，将广大财务核算人员从繁重的工作中解脱出来。随着计算机网络的高速发展，计算机网络技术被广泛应用在企业财务管理中，使成本控制更加方便快捷，大量人力、物力、财力被节省下来。从另外角度看，经营成本管理信息化的实现，为财务人员评估外部市场环境提供一定帮助，促进财务管理工作的开展和实施。

三、结束语

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关键词：连锁经营企业；财务管理；问题

一、我国连锁经营企业的经营特征

首先，连锁经营企业拥有高度的统一性。虽然每个连锁企业处在不同的地域，使用同一商号的门店不同，但是它们是在同一总部领导下，进行统一的对外宣传与商业活动。无论是经营理念、管理方式、商品和服务，还是企业识别系统和商标，都高度统一。其次，连锁经营企业都有着严格的标准，这样更能让消费者认同，更好的树立品牌形象，为企业更加健康迅速地发展奠定有利基础。

二、连锁经营企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理机构设置不科学、相关监督体系缺位

当前，我国连锁经营企业在财务管理的过程中，存在着机构设置不科学、人员配置不合理、监督职能不健全等情况。机构设置的合理与否对于企业财务管理水平起着至关重要的作用，尤其对于连锁经营企业，财务管理结构的合理性决定了财务管理的效率与管理的质量，因此应该受到格外重视。目前我国连锁经营企业在机构设置中主要存在以下几方面的问题：第一，连锁经营企业的中层机构设置过于繁杂，执行力低下，这种环境对于财务管理工作的创新与发展并没有任何益处。第二，我国连锁企业还缺乏完善的监控体系，这就使财务人员难以做到独立的执行自身的监督职能。当财务问题出现时，难以追究相关人员的责任。如果任其发展，就会使企业财务管理工作陷入恶性循环。

（二）财务管理缺乏统一性，资金使用效率低

国内的连锁企业在财务管理上缺乏统一性，总部与各个分店的财务标准不统一，总部无法及时了解各个分店的经营状况，一些分店出现盈余，一些分店出现亏损，而企业内部又缺乏有效的资金调剂机制，导致企业内部的资金使用效率低。资金使用效率低无形中增加了连锁企业的经营成本，减少了连锁经营企业的经营效益，对于连锁企业的发展不利。

（三）信息化水平低

随着科技的发展，信息技术被广泛的应用于各行各业，为各行各业的发展提供了很大的帮助。企业能够利用信息技术快速的传递各种数据信息，完全不用考虑时间与空间的限制，对于企业提高工作效率、节约经营成本具有非常重要的意义。尤其是连锁经营企业，企业经营过程中所涉及的管理范围非常广泛，如果不能有效的利用信息技术，对于企业来说是一种重大的损失。目前，我国的连锁经营企业在财务管理过程中对于信息技术的应用还不是非常成熟，仅限于利用信息技术来传递相关的文件，这就为连锁企业财务管理带来了很大的困难。有的时候连锁经营企业的下属连锁单位已经收到的款项却无法第一时间到达总部，使得总部财务系统中分店收入与分店自己财务系统中的收入不统一，这很容易导致企业管理者决策的失误，对于企业长期稳定的经营与发展不利。

（四）财务管理制度建设不完善

连锁经营企业的管理者对于财务管理制度建设不是非常的重视，管理者认为企业自身有一些财务管理制度，这些制度是长期管理过程中遗留下来的精髓，因此不需要制定新的财务管理制度。然而，连锁经营模式具有其自身的特殊性，而传统的财务管理模式无法很好地满足现代连锁经营企业财务管理的需要。很多的连锁经营企业对于分公司的管理依然沿用总部的管理制度，这让分公司在进行财务管理的过程中经常出现问题，企业财务管理制度不能灵活的应用于各个分公司，这对于企业来说会增加人工成本，降低经济效益，对于企业长期稳定的发展不利。

三、连锁经营企业财务管理问题的解决措施

（一）设置科学的管理机构，建立相关监督体系

针对目前我国连锁经营企业管理机构设置不科学的情况，企业管理者应该引起高度重视，精简人员，在保证正常财务管理的情况下尽量减少管理人员的数量，尤其是中层管理人员，对于职能性较差的岗位可以与其他相关的岗位合并。连锁经营企业还要提高管理者的执行能力，不能只是起到信息传达的作用，必须身先士卒，用于实践，充分发挥自身管理才能，遇到问题积极解决，保证企业的经济利益不受损失。另外，连锁经营企业应该设置必须的监管部门，对于企业管理者以及普通员工的行为进行必要的监管。监管人员还要定期或者不定期的到分店进行监督检查，为分店员工提供一些必要的培训与指导，通过这种方式提高分店员工工作的积极性，保证企业财务管理的有效性。

（二）加强对企业资金的管理，不断的提升资金使用的效率与效果

企业的资金使用效率低对于企业来说是一种无形的损失，因此连锁经营企业必须要不断提高资金管理水平，提升资金的使用效率。首先，连锁经营企业应该创新资金管理制度，建立与连锁企业相适应的管理制度，实现企业资金收支两条线，保证收入与支出的独立性，统一管理收入与支出。其次，连锁经营企业应该对分店实行相对灵活的资金管理方式，下放一定的资金管理权限，让分店财务管理人员拥有一定的自主空间，避免由于资金使用制度过于死板而出现资金链断裂或者其他事项影响企业的正常经营与运作。

（三）建立健全的财务管理信息系统

连锁经营企业的分店大多数情况下都是分散于不同的地区，涉及的经营范围非常广，如果信息化水平一直处于较低的水平，势必影响企业正常的经营与运行，因此，连锁经营企业必须要提升信息化水平。首先，连锁经营企业应该建立一个统一的财务信息交流中心，在这个交流中心，企业能够与各分店实现畅通无阻的交流与沟通。其次，连锁经营企业在财务管理的过程中应该使用统一的电算化系统，对各分店财务人员进行授权，总部财务人员能够通过财务软件及时看到各个分店的财务处理情况，有效防止总部财务数据与分店财务数据不对等的现象发生，保证财务报表的准确性，提高管理人员决策的准确性与科学性。

（四）不断完善财务管理控制制度

制度的建设对于企业管理起着至关重要的作用，它能够有效规范相关人员的行为，对于企业的经营非常重要，因此连锁经营企业管理人员想要提高财务管理水平，必须要重视对于财务管理制度的建设，通过建立科学合理的财务管理制度不断规范财务人员的行为。另外，连锁经营企业的财务管理制度不能一味地照搬以前的制度，连锁经营具有一定的特殊性，因此在制订财务管理制度的过程中必须根据经营形式的不同不断完善财务管理制度。根据连锁经营企业在实际财务管理中的问题制定对应的管理制度，创新财务管理方式，让财务管理更加充分的发挥其自身作用，为连锁经营企业长期稳定的发展奠定坚实的基础。

四、结语

企业连锁经营方式在我国的应用的时间并不长，连锁企业在一些城镇还属于新生事物，相关企业连锁经营财务管理工作的理论研究和案例研究还都比较有限。因此，我国的企业在使用连锁经营模式的过程中必须要加强管理，尤其对于财务管理中的一些问题必须引起高度重视，针对具体问题具体分析，保证财务管理的质量，让连锁经营为企业提高经济效益创造更多的可能。

参考文献：

[1]刘仁琢.连锁经营企业财务管理的创新问题研究[J].黑龙江科学，2013（10）：180-181.

[2]周B.浅谈企业连锁经营的财务管理工作[J].中国管理信化，2013（15）：9-10.