商业汇票十篇

商业汇票篇1

─┬────┬────────┬─┬────┬──────────

│　│全称││　│全称││

│收├────┼────────┤付├────┼──────────┤

│款│帐号││款│帐号││

│人├────┼──┬──┬──┤人├────┼──┬──┬────┤此

│　│开户银行││行号││　│开户银行││行号││联

├─┴────┼──┴──┴──┴─┴────┼──┴──┴────┤承

││人民币│千百十万行百十元角分│兑

│　汇票金额　│（大写）　├──────────┤人

││　││（

├──────┼──────────┬────┴─┬────────┤付

│ 汇票到期日 │年月日　│交易合同号码││款

├──────┴──────────┼──────┴────────┤人

│本汇票请你单位承兑，并及时将承│　│）

│兑汇票寄交我单位。此致│　│留

│　│　│存

│　承兑人　│备注　│

│　│　│

│　收款人盖章　│　│

│　负责经办│　│

─────────────────┴───────────────

汇票号码：2

─┬────┬───────┬─┬────┬──────────

│　│全称│　│　│全称││此开

│收├────┼───────┤付├────┼──────────┤联户

│款│帐号│　│款│帐号││收行

│人├────┼─┬──┬──┤人├────┼──┬──┬────┤款作

│　│开户银行│　│行号││　│开户银行││行号││人付

├─┴────┼─┴──┴──┴─┴────┼──┴──┴────┤开出

││人民币　│千百十万行百十元角分│户传

│　汇票金额　│（大写）├──────────┤行票

││││随附

├──────┼─────────┬────┴─┬────────┤结件

│ 汇票到期日 │年月日│交易合同号码││算

├──────┴─────────┼──────┴────────┤凭

│本汇票已经本单位承兑，到日期│　│证

│无条件支付票款。此致│　│寄

│收款人　│　│付

│付款人盖章　│汇票签发人盖章│款

│负责经办年　月　日　│负责　经办│人

────────────────┴───────────────

汇票号码：3

─┬────┬───────┬─┬────┬──────────

│　│全称│　│　│全称││

│收├────┼───────┤付├────┼──────────┤

│款│帐号│　│款│帐号││

│人├────┼─┬──┬──┤人├────┼──┬──┬────┤

│　│开户银行│　│行号││　│开户银行││行号││此

├─┴────┼─┴──┴──┴─┴────┼──┴──┴────┤联

││人民币　│千百十万行百十元角分│签

│　汇票金额　│（大写）├──────────┤发

││││人

├──────┼─────────┬────┴─┬────────┤存

│ 汇票到期日 │年月日│交易合同号码││查

├──────┴─────────┼──────┴────────┤

│备注：　│　│

││　│

││　│

││　│

││负责　经办│

────────────────┴───────────────

签发日期：_________年_________月_________日

附件

（1）商业汇票的出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付汇票金额的可靠资金来源。出票人不得签发无对价的汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。

（2）商业汇票应当记有下列内容：①表明汇票字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人的名称；⑤收款人的名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。这些内容为汇票有效的必要条件。汇票上应当明确记载日期、付款地、出票地等事项。

商业汇票篇2

承兑申请人：______________________

法定代表人：______________________

地址：____________________________

电话：____________________________

承兑人：__________________________

法定代表人：______________________

地址：____________________________

电话：____________________________

经承兑申请人申请，承兑人同意，双方就商业汇票（下称汇票）承兑有关事项达成协议如下：

第一条　承兑申请人开出汇票_____张，金额合计（小写）_________元，（大写）________________。

第二条　前述汇票经承兑人承兑，承兑申请人（下称申请人）愿意遵守《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》的有关规定及下列条款：

1．申请人在承兑行存有承兑汇票票面金额的______%保证金，并实行专户管理。

2．申请人于汇票到期日前将应付票款交存承兑人。

3．承兑手续费按票面金额万分之______计算，在银行承兑时一次付清。

4．因汇票项下的基础交易关系而产生的纠纷，由纠纷双方自行处理，对本协议项下双方的权利，义务不产生影响，申请人仍须遵守本条第一款的约定，将应付票款足额按时交存承兑人。

5．如承兑汇票到期之日申请人不能足额交付票款时，承兑人对不足支付部分的票款转入承兑申请人的逾期贷款户，并计收罚息。

6．申请人按承兑人的要求在承兑人开立本、外币账户，并进行结算往来。如承兑汇票到期之日申请人未能支付足额票款，承兑人无需事先通知申请人，即可从申请人任何账户中扣取相应票款、利息和手续费。

7．如因申请人不履行本协议或承诺书项下内容，给承兑人造成任何损失均由申请人承担；为履行本协议而产生的一切费用均由申请人向承兑人或有关方面支付。

第三条　承兑的担保

本合同项下承兑款（含利息及手续费）由（或以）____担保，在承兑申请人不能于汇票到期日前足额交付票款或发生其他违约事由时，按约定的方式承担担保责任，承兑人有权从保证人账户中或其他收入款项中扣款，以财产担保的，承兑人有权处分担保财产。

第四条　申请人声明和保证

1．申请人声明如下：

（1）申请人系依据中华人民共和国法律登记注册的企业法人，具备所有必要的权利和授权进行经营活动，且对其经营管理的资产享有合法的处分权；

（2）申请人已得到充分和合法的授权和履行本协议；

（3）申请人保证向承兑人提供的所有资料和凭证是准确、真实、完整和有效的。

2．申请人保证如下：

（1）遵守《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》的规定，履行本协议的各项条款。

（2）本协议所指的汇票是以合法交易为基础的，并对该交易的合法性承担一切责任。

（3）按承兑人要求提供所需的包括但不限于申请人的经营状况、财务状况之报告、报表等文件、资料，并对其准确性、真实性和有效性承担责任。

（4）不以任何方式减少注册资本。

（5）申请人进行分立、合并、重组、股份制改造等体制变更或撤销、解散、停业、破产行为，必须事先书面通知承兑人，未经承兑人书面同意不得进行前述任一行为。

（6）申请人隶属关系的变更，机构的调整、重大人事变动、合营合同、公司章程的修改应及时通知承兑人。

（7）在本协议下当事人违约或发生本协议以外的任何纠纷，可能影响承兑人权益的实现时，应立即通知承兑人。

（8）现时或将来政府有任何针对本协议项下征收税赋，由申请人承担。若承兑人代为支付该税赋，申请人将立即补偿给承兑人。

（9）承兑人给申请人任何宽容或优惠或延缓行使本协议项下的任何权利，均不影响、损害或限制承兑人依本协议和法律法规而享有的一切权益，也不应视为承兑人对协议项下权利权益的放弃。

申请人在本条所做的声明和保证，在对本协议进行任何修改、补充或变更时，均视为申请人重复作出。

第五条　协议附件

下列文件为本协议的组成部分，与本协议具有同等效力。

1．银行承兑汇票内容（参见附件五）；

2．担保文件；

3．双方认可必需的其他资料。

第六条　本协议适用中华人民共和国法律。在协议履行期间，如发生争议、纠纷，双方可协商解决。协商不能解决时，双方可协商申请仲裁解决，任何一方也可依法提起诉讼。

第七条　本协议经双方法定代表人或授权人签字并加盖公章后生效。

承兑申请人（公章）：______________

法定代表人或

授权人：______________________

___________年_________月________日

承兑人（公章）：__________________

法定代表人或

授权人：______________________

商业汇票篇3

关键词：商业汇票 企业 财务价值

一、 商业汇票概念与种类

（一）商业汇票概念

商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票的付款期限最长不超过六个月。

（二）商业汇票种类

商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

1、银行承兑汇票

（1）业务概述：银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

（2）适用范围：适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的企业。

（3）费率：承兑银行按承兑金额的五万分之五收取手续费，按照敞口金额的一定比例（0-2%）收取敞口费。

（4）业务流程：出票人申请办理银行承兑汇票，提供银行要求的授信资料及交易合同资料；银行按照内部操作规程进行审批，分别审批出票人的偿债能力和基础交易的真实性；审批通过后，出票人交存保证金，并办理相关担保和抵押手续；出票人与承兑行签订银行借款合同，出票人签发票据，银行加盖汇票专用章；承兑银行将办理好的银行承兑汇汇票交付给出票人；银行承兑汇票到期前，出票人将足以支付汇票金额的资金存入承兑银行；汇票到期，持票人将银行承兑汇票交其开户银行办理托收；承兑银行向收款人（持票人开户银行）划转汇票账款。

2、商业承兑汇票

（1）业务概述：商业承兑汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。商业承兑汇票既可由收款人出票，付款人承兑，也可由付款人出票并承兑。

（2）适用范围：适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的企业。

（3）费率：客户签发商业承兑汇票，银行仅收取售票工本费，不收手续费。

（4）业务流程：出票人向开户银行购买并签发商业承兑汇票；付款人在汇票上记载相关要素，并加盖银行印鉴承兑票据；商业承兑汇票到期前，付款人将票款足额交存其开户银行；汇票到期前，持票人将商业承兑汇票送交其开户银行办理委托收款；持票人开户银行将商业承兑汇票和委托收款凭证寄送给承兑汇票上记载的付款人开户银行；付款人开户银行向持票人开户银行划转汇票划转账款。

3、使用商业承兑汇票和银行承兑汇票的前提用条件

使用商业承兑汇票和银行承兑汇票的前提条件：

（1）企业和企业之间的交易必须有真实交易背景。

（2）开具的发票是增值税专用发票，而不是其他类型的发票。

（3）有一定的付款期间。

4、商业承兑汇票和银行承兑汇票的主要区别：

（1）承兑人和信用不同。商业承兑汇票和银行承兑汇票的承兑人不同，商业承兑汇票的承兑人是企业（出票人），银行承兑汇票的承兑人是银行（出票人），决定了商业承兑汇票和银行承兑汇票的信用，不同商业承兑汇票是商业信用，银行承兑汇票是银行信用。

（2）贴现难易不同。目前银行承兑汇票一般由银行签发并承兑，而商业承兑汇票可以不通过银行签发并背书转让，但在信用等级和流通性上低于银行承兑汇票，在银行办理贴现的难度较银行承兑汇票高。

（3）风险和费用不同。银行承兑汇票的风险比商业承兑汇票的风险要低，因而银行承兑汇票的费用比商业承兑汇票的费用要高。

二、商业汇票在企业支付活动和融资活动中的财务价值

（一）商业汇票在企业支付活动的财务价值

商业汇票篇4

(一)我国银行汇票业务模式现状分析

1、银行汇票的定义

银行汇票结算业务模式是一种使用银行汇票进行转账结算或者支取现金的业务方式。

与其他银行结算方式相比,银行汇票结算方式具有适用范围广;票随人走,钱货两清;信用度高,安全可靠;使用灵活,适应性强;结算准确,余款自动退回等特点。

2、银行汇票结算的基本程序

使用银行汇票的汇款单位和个人必须要注意安全,而且相关人员在进行银行汇票结算业务时一定要先验货后交票,当面办清楚有关交易手续后,再将汇票交给销货方,减少和避免上当受骗和发生纠纷。

(二) 国外银行汇票业务模式分析

1、发达国家票据市场发展模式

美国的放任兼营发展模式。美国的票据市场主要有两个方面:商业票据和银行承兑汇票,其中银行汇票是与国际贸易中的结算接轨的。对于这类银行汇票的监管方面,美国的联邦储备委员会实行内部期限比例管理,制定了浮动贴现利率和季节性利率,这就充分展示了放任兼营发展模式的重要作用。

英国的引导专营发展模式。英国的商业票据分为四种:优良商业票据、银行承兑汇票、一般商业票据及其它票据。银行汇票的结算转账及短期资金的配置和利率的浮动,主要依赖票据市场自主进行。英格兰银行也会适时介入,制定适当的规章来引导商业票据市场的发展,较好地提高了市场的效率和市场机制与央行协调之间的关系。

日本的强管制发展模式。日本的票据市场出现的比较早,目前日本票据市场中的工具主要是以期票和银行承兑汇票为主。银行汇票是由银行承兑的,一般是从事国际贸易的大企业才有权利签发的。日本的出口贸易制度和外汇期票借款制度不仅扩大了本国商品的出口,增强了国家的竞争力,而且可以使出口商获得银行汇票贴现的优惠贷款,可谓是一举两得的发展模式。

2、发达国家票据市场的共性

健全的市场发展背景。像美国、日本和英国等发达国家的票据市场都有发达的市场经济水平,并且从很早就建立了票据市场,拥有健全的市场经济体制,这些成熟的资本市场体系和完善的规章制度都是需要我们国家的票据市场不断学习和发展的。

多层次的再贴现利率。美国联邦储备银行根据市场浮动情况制定了不同档次的浮动贴现利率,这种利率和一般普通利率的贴现方式,对市场的变动适应能力更强。而日本的中央银行业实行多层次的再贴现利率,这些优惠方式不仅适应了市场的需求,更加是银行机构对经济动态的正确把握,所以制定多层次的再贴现利率是很关键的一个措施。

严格的中介机构。目前英国、日本都设立了专门经营商业票据的承兑机构,不仅仅包括贴现所、借资公司,也包括商业银行等其他机构的投资者在市场中进行交易,但是对于这些中介机构,中央银行和国家的监管机构都制定了严格的中介机构纪律,从而很好的提高了专业机构的工作效率和监管市场的效率。

多样的票据种类。作为票据市场交易的工具,银行承兑汇票与国际贸易中的转账结算业务联系密切,在美国和日本,银行汇票业务模式早已成为支持出口和增强竞争力的重要手段。

二 我国银行汇票的业务模式及存在的问题

(一)账务集中的银行汇票业务模式

在我国,银行汇票业务模式中通常使用的是账务集中的银行汇票模式。这种模式是指当客户缴存资金后由出票银行签发,见票后出票行或其委托的行按照实际结算金额无条件将款项支付给收款人的一种结算方式。账务集中业务模式主要用于异地的资金结算中小商业银行,它们的分支机构较少,所以为了银行汇票业务的畅通就产生了这种方式。

(二)银行汇票业务中存在的问题

我国《票据法》的实施,在规范我国票据市场中行为的同时,也维护了票据当事人的合法权益,这是相当好的法律依据。随着社会经济的发展,网络和全球交易的繁荣,使得越来越多的企事业单位和个人,关心银行汇票结算业务的发展模式。然而我国目前的中小型银行,在办理银行汇票业务的过程中,经常出现汇票签发不规范、银行承兑汇票背书缺失等问题,甚至有的银行或者个人将汇票的实际结算金额变更,或者背书出现很多不规范的写法,使得汇票变成无效的票据,给广大消费者和银行都造成很大损失。这些问题都是客观存在的,目前监管措施不严也是需要考虑的一个方面。

三 国外银行汇票业务对我国票据市场业务的启示

中国作为全球发展中国家之一,虽然票据市场业务模式产生并不长久,在市场环境、交易主体等方面也与发达国家存在较大差异,但适度借鉴发达国家在票据市场,尤其是银行汇票业务模式方面的发展经验,对促进我国票据市场健康发展,应该是有一定益处的。笔者认为主要可以体现在以下三个方面。

(一) 建立多层次的票据利率体系

美国、日本等发达国家,针对票据市场提出的浮动贴现利率,体现的优势是很明显的。我国的企事业单位和个人单位都是社会经济环境下的重要单位,通过设置多层次的浮动再贴现利率,可以很好的体现政府对各层次企业和银行的关注和扶持;另外,通过票据的贴现、转贴现情况,可以作为对社会经济景气情况的指标,来观察经济的发展动向。这些都是可以从国外银行汇票业务发展模式中展示出来其发挥的作用的。

(二)善用引导型的发展模式

通过前文中对英国和日本的票据市场发展模式的研究可以看出,这些发达国家的票据市场之所以能够健康有序的发展,关键是其市场经济体系发达,采用完善的市场规则,从而形成了稳定的市场环境。我国目前还不具备这样的条件,那么就需要进行适度的引导。引导型的发展模式可以发挥政府的调节作用,在监管和协调中寻找和谐,数量管理向比例管理转变,使得市场能够有序进行。

(三)发展多样的交易工具

商业汇票篇5

（一）任务驱动法 学生在学习的过程中，可以在教师的帮助下，紧紧围绕一个共同的任务活动中心，在强烈的问题动机的驱动下，通过对学习资源的积极主动应用，进行自主探索和互动协作的学习，并在完成既定任务的同时，引导学生产生一种学习实践活动。包括以下五项内容：创设情境、引出任务、分析任务、完成任务、评价结果。

（二）任务设置 任务一，商业承兑汇票核算；任务二，银行承兑汇票核算；任务三，商业汇票贴现核算。达到的目标：能够分别对企业和银行作“商业汇票”账务处理。

二、教学过程

（一）创设情境 展示真实商业承兑汇票，银行承兑汇票各一张，让学生谈谈汇票在何种情况可以申请签发，如何签发及企业的会计处理，继而引出站在银行的角度如何处理的任务。

（二）案例 6月19日乙县支行受理开户单位电器厂提交的商业承兑汇票及委托收款凭证，要求承兑，该商业承兑汇票的付款人（即承兑人）为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦，该汇票为3月22日签发，面额250000元；6月20日乙县支行将汇票与委托收款凭证一并寄给甲县支行收取票款；6月23日甲县支行收到托收凭证与汇票，通知付款人付款，付款人承认付款；6月23日，甲县支行将票款划付给乙县支行。

任务一，商业承兑汇票核算。设置任务：（1）绘制商业承兑汇票流程图，注意标明时间点；（2）6.19日委托收款如何办理；（3）银行传递哪些单据，银行间如何清算，需要设置哪些会计科目；（4）两个企业与两个银行的会计分录。绘制流程图：如图1所示。

委托收款业务办理：6.19日电器厂填写委托收款凭证一式五联，其中第1联是回单联，第2联留乙县支行做账，第3-5联传递，第3联留甲县支行，第5联天姿商厦承认付款后留做付款凭证，第4联传给乙县支行交由电器厂做收款凭证。

银行间如何清算：（1）传递的单据：托收凭证、汇票、联行报单。（2）银行结算原理：两个银行不在对方开立账户，而是在总行开立账户；一个银行是往账，另外一个银行是来账，金额相同，方向相反；两个银行通过发报单的形式进行资金结算，此业务的报单由甲县支行发起，由乙县支行收到。报单一式两份，一份传递给对方，一份传递给总行。（3）设置的会计科目：联行往账、联行来账。联行往账：发报行发生全国联行往来业务时专用的科目；填发借方报单，借记本科目，表示应收；填发贷方报单，贷记本科目，表示应付。联行来账：收报行处理全国联行往来业务时的专用科目；收到借方报单，记本科目贷方。收到贷方报单，记本科目借方。本例发报行是甲县支行，发送贷方联行报单，应贷记联行往账，乙县支行收到贷方联行报单，款收到，替电器厂进账，应借记联行来账。

会计分录：如表1所示：

任务二，行承兑汇票核算。设置任务：（1）将商业承兑汇票换成银行承兑汇票，画流程图；（2）弄清两种汇票区别；（3）两个企业与两个银行会计分录。绘制流程图：具体如图2所示：

区别：（从银行角度）（1）承兑银行（甲县支行）作为保证人，到期无条件支付票款，风险较大；（2）有收手续费及收取票款的行为；（3）增设会计科目：应解汇款，是指银行承兑汇票的承兑银行（甲县支行），在汇票到期日向出票人（天姿商厦）收取票款时，先将票款从出票人（天姿商厦）存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行（甲县支行）接到持票人开户行（乙县支行）寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行（乙县支行）。

会计分录：具体如表2所示：

任务三，商业汇票贴现核算。将原案例拓展，4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。贴现率假设为月4.8‰（该汇票为异地承兑，贴现期应加3天）。6月20日乙县支行填制托收凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到托收凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。

设置任务：（1）什么是贴现，贴现如何办理；（2）贴现流程（到期能收回，到期不能收回）；（3）贴现设置会计科目；（4）两个企业与两个银行贴现分录。贴现办理：贴现人（电器厂）需①填写一式五联贴现凭证，在第一联加盖预留银行签章②提供贴现人与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件，③汇票交与银行。绘制流程图：具体如图3所示：

商业承兑汇票贴现分录：贴现设置科目：贴现资产，借方为发放贴现款，贷方为票据到期，收回票款。具体如表3所示。银行承兑汇票贴现分录如表4。

综上所述，通过真实案例，布置三项任务，并在每一大任务下布置各个小任务，一步步解决，使学生轻松掌握商业汇票业务核算。

参考文献：

商业汇票篇6

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄。各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。

（来源：文章屋网 ）

商业汇票篇7

甲方：_________银行_________分行乙方：_________银行根据《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《支付结算会计核算手续》、《支付结算业务办法》及中国建设银行有关制度规定，为明确甲乙双方的权利和责任，经甲乙双方协商，本着安全高效、互惠互利、长期合作、共同发展的原则，就甲方乙方办理全国银行汇票业务，签订协议如下： 第一条　自_________年_________月_________日起，甲方乙方办理全国银行汇票业务。乙方签发的甲方汇票，一律由甲方银行全国汇票机构付款。 第二条　乙方应将申请签发全国银行汇票的辖属_________个营业机构向甲方提出书面报告，甲方报经甲方银行总行批准。 甲乙双方应各自制定相应的管理办法、操作规程、岗位职责等，并落实专人负责。 第三条　甲方应为乙方配备汇票专用章、电子密押器（含ic卡，下同）、压数机，并提供空白银行汇票凭证（含汇票申请书，下同）。 汇票专用章、压数机只适用于其他商业银行银行汇票签发机构（以下简称汇票签发机构）在签发甲方银行银行汇票时的签章和压印出票金额。 第四条　乙方应根据甲方银行有关制度规定，按重要物品领用手续向甲方领用汇票专用章、电子密押器、压数机；按重要空白凭证领用手续定期向甲方领用空白银行汇票凭证。乙方对领用的空白银行汇票凭证必须按照重要空白凭证管理，纳入其表外科目核算，确保账实相符。 第五条　甲方负责对乙方签发全国银行汇票的业务人员进行培训。 第六条　乙方汇票签发机构对甲方提供的汇票专用章、空白银行汇票凭证、电子密押器或压数机，应实行严格的安全管理，做到三分管，营业日中午及终了，必须入保险箱（库）保管。电子密押器和ic卡应分别存放保管。 第七条　乙方应在甲方所属甲方银行_________分行_________机构（以下简称_________机构）开立“同业存放款项”账户，存入足额资金，以保证及时移存其签发的银行汇票资金。该账户不足移存签发银行汇票资金的，乙方应在当日补足。 甲乙双方应按旬核对账务。 第八条　乙方应保证其所属汇票签发机构严格按照《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》和中国建设银行有关制度规定签发银行汇票。 第九条　乙方应按签发的银行汇票上所记载的内容承担与甲方票据责任相对应的责任。 第十条　乙方签发的银行汇票，应在当日至迟下一个营业日（时间）前将汇票申请书第三联、银行汇票第一联、第四联以及全额移存银行汇票资金的转账支票送甲方所属_________机构，并办理交接手续。甲方所属_________机构据此将银行汇票资金从乙方“同业存放款项”账户转入“汇出汇款”账户。 乙方汇票签发机构当天作废的银行汇票凭证，也应一并送甲方所属_________机构。 第十一条　甲方保证中国建设银行全国汇票机构对乙方签发的银行汇票按照支付结算制度有关规定审核兑付。 第十二条　乙方同意对其出票金额为_________元以上（含__

商业汇票篇8

摘要：本文以带息商业汇票的背书转让为例，对商业汇票背书转让过程中，背书人和被背书人的账务处理进行解析。

关键词：商业汇票;背书转让;账务处理

一、带息商业汇票背书转让的概念

背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。商业汇票的背书转让是指持票人在票据背面背书栏内记载将票据权利转让给他人的背书文句，并将票据交付相对人，表明将票据上的权利转让给他人的票据行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。

二、带息商业汇票背书转让的会计核算

带息商业汇票转让的不仅是将来收取票面金额的权利还有收取票据利息的权利，因此在带息商业汇票的背书转让过程中，背书人是以票据的到期值为计价基础来换取一定的财产物资，对于已经计提的票据利息通过应收利息账户转出，尚未计提的利息，通过财务费用账户转出，具体账务处理如下：

借：原材料/材料采购/库存商品等(购进财产物资的价值)

应交税费应交增值税(进项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)

贷：应收票据(票据面值)

应收利息(已经计提的利息)

财务费用(尚未计提的利息)

银行存款(差额;可能在借方)

如果背书人转让的票据是银行承兑汇票，票据到期付款人无法付款，票据的承兑人(银行)会垫付款项，所以对于被背书人不涉及追索的问题;如果背书人转让的是商业承兑汇票，票据到期付款人无法付款，被背书人就会行使追索权向背书人索要票据款项，这对于背书人来说，则形成一项或有事项，在资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，则需要在报表附注中进行披露。

被背书人收到商业汇票时，是以票据的到期值为计价基础出售商品物资，对于将来应收到的票据利息，先暂时计入财务费用账户，待将来计提利息或者收到利息时再冲减财务费用账户的余额，具体账务处理如下：

借：应收票据(票据面值)

财务费用(票据利息)

银行存款(差额;可能在贷方)

贷：主营业务收入(出售货物取得的收入)

应交税费应交增值税(销项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)

计提利息或者收到利息时，账务处理如下：

借：应收利息/银行存款

贷：财务费用

三、例析带息商业汇票背书转让双方的账务处理

下面以一道例题分别从背书人和被背书人角度，对该商业汇票的账务处理进行解析。

例：甲公司201年9月1日，因销售商品收到一张带息商业承兑汇票，面值为10，000元，付款期限为5个月，票面年利率为6%，甲公司按月为票据计提利息。201年11月15日将该票据背书转让给乙公司购买一批材料，价款10，000元，增值税1，700元，差额款项已用银行存款收支。乙公司按月为票据计提利息。

1、甲公司(背书人)的账务处理。背书转让票据时，账务处理如下：

借：原材料 10000

应交税费应交增值税(进项税额)1700

贷：应收票据 10000

应收利息 100

财务费用 150

银行存款 1450

资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，甲公司需在报表附注中披露该或有事项。 2、乙公司(被背书人)的账务处理。201年11月15日收到票据时，账务处理如下：

借：应收票据 10000

财务费用 250

银行存款 1450

贷：主营业务收入 10000

应交税费应交增值税(销项税额) 1700

201年11月30日计提利息时，账务处理如下：

借：应收利息 150

贷：财务费用 150

201年12月30日计提利息时，账务处理如下：

借：应收利息 50

贷：财务费用 50

202年1月31日到期收回票款时，账务处理如下：

借：银行存款 10250

贷：应收票据 10000

应收利息 200

财务费用 50

如果乙公司到期不能收回票据款项，需要将该应收票据的款项转入应收账款账户，账务处理如下：

借：应收账款 10250

贷：应收票据 10000

应收利息 200

财务费用 50

此时，乙公司可以行使追索权向票据的背书人及出票人索要票据款项。

待将来收回票据款项时，账务处理如下：

借：银行存款 10250

贷：应收账款 10250

主要参考文献：

[1]王茂盛.浅谈应收票据背书转让的会计处理[J].中国管理信息化，2009.3.

商业汇票篇9

现将《中国人民银行关于加强商业汇票管理，促进商业汇票发展的通知》（银发[1998]229号）转发给你们，并提出如下要求，请一并遵照执行。

一、各行应本着积极稳妥的原则开展商业汇票业务。向企业积极宣传商业承兑汇票，选择并鼓励一些资信情况好、产供销关系比较稳定的企业，在商品交易中签发、收受、转让商业承兑汇票。

二、总行授权有关分行对一些资金实力雄厚、经营效益好、社会信誉优良的优秀客户开出的商业承兑汇票在授信额度内开办贴现业务。

三、经总行授权办理商业承兑汇票贴现的分行，可集中辖内已贴现的票据，向人民银行办理再贴现。

四、各行在办理银行承兑汇票的承兑时，除应严格按照《支付结算办法》和总行有关规定进行审查外，还应当认真审查其是否具有真实的交易关系和债权债务关系，以防止申请单位利用银行承兑汇票套取银行信用或资金。

五、各行办理银行承兑汇票贴现应根据金额大小，按规定权限审批。对未经有关人员审批或越权审批的，会计部门有权拒绝办理会计处理手续。在具体办理时，除按《支付结算办法》和总行有关规定进行审查外，还必须认真查验持票人与其前手的增值税发票和货物发运证件的复印件，并将复印件留存备查。同时，应向承兑行按规定进行详细查询（包括确定票据真伪；要式是否相符；有无其他问题等）。对记载有“不得转让”字样的商业汇票，各行不得受理贴现。收款人不在本行处开户的，不得对其办理贴现业务。

各行应积极开展跨系统银行承兑汇票的贴现、转贴现业务，并通过承兑行的同城系统内有关行处验证真伪。

商业承兑汇票贴现业务须经总行批准后方可开办；银行承兑汇票业务继续实行限额授信管理，未经批准，不得突破。

六、空白银行承兑汇票凭证按重要空白凭证统一由会计部门管理。凡是由其他部门保管的，一律要限期尽快移交会计部门。对空白银行承兑汇票凭证，一律不得预先对企业单位发售，只准申请一笔办理一笔。会计部门对空白重要凭证的保管、领取、使用、作废、收缴、销毁各环节要严加管理和控制，并建立领发环节的核对制度，以防止丢失、冒领和盗用事件发生。

七、承兑行应建立收到委托收款商业汇票登记簿，并详细登记签收日期和划款日期，严格按照《支付结算办法》的有关规定及时办理划款。

八、各行要按照中国人民银行《通知》要求，对所辖分支机构办理商业汇票承兑、贴现、付款业务的情况进行全面检查，并将检查报告于7月底前报送总行。

附：中国人民银行关于加强商业汇票管理，促进商业汇票发展的通知

（1998年6月3日  银发[1998]229号）

中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，深圳经济特区分行，中国农业发展银行，国有商业银行，其他商业银行：

《中华人民共和国票据法》施行以来，企业之间使用商业汇票有了较大发展，对规范企业信用行为，防止企业货款拖欠，提高商业银行信贷资产质量，加强中央银行宏观调控发挥了积极的作用。但在商业汇票的使用和管理中，还存在不少问题，一是有些银行的营业机构结算纪律松弛，对已承兑的商业汇票拖延付款，无理拒付；二是有些银行对承兑行的授权过于集中，只授权到省级分行，给企业单位申请承兑带来不便；三是有些银行片面强调承兑风险，要求承兑申请人缴存高额承兑保证金；四是有些银行没有建立健全授权管理制度，造成下级行过量承兑，或者对资信不好的企业随意承兑，形成承兑风险；五是有的银行不严格审查票据承兑、贴现条件，办理无商品交易汇票的承兑、贴现，造成银行资金被套取。这些问题既影响商业汇票的发展，也造成商业汇票风险。为此，现将加强商业汇票管理，促进商业汇票发展的有关问题通知如下：

一、严肃商业汇票结算纪律，保证商业汇票按期付款

各银行要加强法制观念，严格结算纪律。承兑行对收到的到期汇票，必须于收到的当日将票款付给持票人，不得压票、拖延付款。对商业承兑汇票，必须严格按照《支付结算办法》的规定办理划款。银行承兑汇票划款期限的计算，自票据到期日起，电划不超过三天，邮划不超过七天；商业承兑汇票划款期限计算另加通知付款期三天。对于在上述期限内尚未收到划回的票款，委托收款银行须在该期限届满的次日向承兑行及其管辖行和人民银行当地分支行发出承兑汇票逾期付款通知书。管辖行收到通知书后应及时对承兑行进行检查，对压票、拖延付款的，要责成其立即付款，并对其按票据金额处以每天万分之七的罚款。管辖行对检查的情况要及时通知委托收款银行，并报人民银行当地分支行。人民银行当地分支行应根据商业银行管辖行的查处情况进行复查。

承兑银行对已承兑的商业汇票，应当承担到期无条件付款的责任。除下列情况的票据外，承兑行不得拒绝付款：（一）持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得的票据；（二）持票人明知有欺诈、偷盗或者胁迫等情形，出于恶意取得的票据；（三）持票人明知债务人与出票人或者持票人的前手之间存在抗辩事由而取得的票据；（四）持票人取得背书不连续的票据。承兑行编造理由无理拒付的，一经查实，要责令其立即付款，并对其按票据金额处以每天万分之七罚款。

为进一步严肃结算纪律，对于发生三次以上无理拒付的承兑银行，除按规定处以罚款外，还要取消其汇票的承兑资格，停止对其办理再贴现，并予以通报批评和对直接责任人和主管负责人根据情节轻重追究其行政责任。

人民银行各分行要有针对性地采取具体措施，逐步建立辖内金融机构和重点企业的商业汇票业务信息档案，切实加强对辖内商业汇票业务的监测与分析。要定期向辖内各商业银行通报故意压票、无理拒付的承兑银行名单。对违规情节严重的承兑银行，要将有关情况及时报告总行，一经查实，由总行通过新闻媒介公开曝光。

二、进一步完善承兑授权管理，推动票据承兑授信业务的发展

各商业银行、农业发展银行要结合本系统实际，制定稳步推动票据承兑这一传统中间业务发展的具体措施，要在切实防范票据风险的同时，把稳步发展票据承兑授信业务，作为现阶段改进金融服务、支持企业扩大票据融资、增加信贷投入的重要手段。要进一步改进和完善承兑授权方式，适当扩大中心城市分行的承兑限额或比例，鼓励和支持具备条件的分支机构适度加快发展承兑授信业务。承兑银行要按照信贷原则进行承兑业务审查，必要时可依法要求申请人提供承兑担保，但不得收取高额保证金，以减轻企业负担，促进商业汇票的推广使用。

三、适度加快发展中心城市的商业汇票业务，大力推动票据流通转让

近年来的实践表明，中心城市大中型企业集中、辐射能力强，具有加快商业汇票业务发展的比较优势。人民银行中心城市分行要会同当地商业银行制定具体的实施方案，在稳步发展银行承兑汇票的同时，选择并鼓励一些资信情况良好、产供销关系比较稳定的企业，在商品交易中签发、收受、转让商业承兑汇票，以推动企业间正常的商业信用发展，促进商业信用票据化。各商业银行应授权中心城市分行适度发展商业承兑汇票贴现业务；人民银行分行可以根据有关规定对已贴现商业承兑汇票办理再贴现。

各商业银行要采取具体措施，通过在系统内集中已贴现票据和大力发展跨系统的转贴现业务，融通短期资金，加强流动性管理。积极支持企业在商品交易过程中通过扩大商业汇票的背书转让比例，衔接产销关系，减少资金占用。中国农业发展银行也要通过在粮棉油调销环节推广使用银行承兑汇票和在系统内集中票据，加强资金调度和头寸管理，以减少挤占挪用，降低粮棉企业的资金占用水平。在一部分中心城市，可由人民银行当地分行牵头筹建区域性商业票据市场。

四、进一步集中再贴现业务管理，合理引导信贷资金流向

人民银行各分行要进一步加强对再贴现限额的集中管理和再贴现的集中审批，除辖内个别中心城市分行外，不得对二级分行下达再贴现限额。各一级分行要根据总行有关规定设立授权、再贴现窗口，直接经办对辖内商业银行的再贴现，逐步提高一级分行和辖内中心城市分行的再贴现比重。对粮棉油调销票据的再贴现，要由人民银行一级分行集中办理。各分行要从严控制对商业银行基层营业机构的再贴现，以促进其通过向上级行转卖票据和转贴现融通资金。

要进一步发挥再贴现合理引导信贷资金流向的作用，促进结构调整。人民银行各分行要根据国家产业政策和当前经济结构调整的重点选择再贴现票据，要对农副产品和农业生产资料调销票据，“千户工业企业”签发、背书的票据以及转贴现和银行系统内集中的票据优先办理再贴现。对上述票据再贴现的最长期限可放宽到6个月。

五、进一步加强商业汇票的管理

人民银行各级行要切实加强对商业银行办理商业汇票业务的日常监管工作，要定期不定期对商业汇票业务进行专项检查，对违章承兑、贴现商业汇票，拖延付款或划款和无理拒付的，要按照有关规定给予处罚。

商业银行各级管理行要加强对商业汇票业务的管理，强化内部监督制约机制，加强监督检查，对违反规定的行为要及时予以纠正和处理，并向人民银行报告。

当前要开展一次商业汇票业务的检查。各商业银行要在1998年6至7月组织商业汇票业务检查，检查的重点是：（一）银行承兑汇票到期付款率，发生拖延付款和无理拒付的银行名称、笔数和金额；（二）商业承兑汇票违反《支付结算办法》规定拖延划款的银行名称、笔数和金额；（三）商业汇票业务授权管理制度的落实情况和问题，以及超越授权办理商业汇票承兑的问题；（四）银行承兑汇票到期付款转入逾期贷款的笔数和金额以及转入逾期贷款金额较大的银行名称；（五）违章承兑、贴现，套取银行资金的笔数和金额以及银行名称。检查的时段为1998年1月1日至检查日止办理商业汇票承兑、贴现、付款等业务中存在的问题。检查的方法由各家银行总行组织检查，检查面应达100%.中国人民银行将在各银行检查的基础上组织力量进行抽查。检查结束后，各行必须于8月15日前将检查结果书面报告中国人民银行总行。

商业汇票篇10

一、金融科技的提升、政策给力使电票业务的优势日趋凸显

电子商业汇票对短期商业贷款具有替代效应：融资难、融资贵是困扰中小企业发展的全球性难题。《支付结算办法》规定商业汇票的最长付款期限不得超过6个月，银行承兑金额不得超过1亿元，央行出台的《电子商业汇票业务管理办法》将电子商业汇票的付款期限延长到了1年，银行承兑金额扩大到10亿元，这一特点为企业一年内的融资需求提供了最好的解决办法，尤其是中小企业融资难的问题，由于电子商业汇票可以跨行、跨区域流通，且流通效率高，随着电子商业汇票的普及无疑在一定程度上减少了企业的利息支出。同样，电子商业汇票的付款期延长为一年，相应的贴现周期也将延长为一年，在一定程度上增强了企业的融资能力，持票企业可以直接将票据用于货款支付，也可向银行申请贴现融资，且央行224号文已经明确了电子商业汇票贴现环节可以不审查增值税发票等，电票作为一种灵活高效的金融产品，可实现信贷资产的可进可退，目前已经成为中小企业的主要融资工具。

电子商业汇票的普及实现银企双赢：传统的银行承兑汇票基本流程，企业存入开票保证金，向银行提出开票申请，经银行审核、承兑、出票，到开票人取得纸票传递给供应商，一般需时3-5天。尤其是一些落后地区金融机构网点短缺，服务半径受限，电票的开立企业不用跑银行，打破了时间、空间的界限，通过电子交易系统即可快速开票，电票直联后，客户在银行一经开出电子汇票，瞬间便可到达交易企业银行账户。同时，票据付款期限从半年延长到1年，金额从1亿到10亿，可以免去企业间因交易金额过大需要到银行签发多张票据的困扰，无疑会吸引企业开具电票的积极性，加速资金流转，促进贸易往来，减少对现金流的依赖。电票与短期贷款相比，票据贴现的利率更低，企业还可以较低的融资成本获得资金。票据除了作为支付结算手段，还具有融资和投资功能，票据业务既有利息收入又有非利息收入（票据贴现、转贴现、买入返售和手续费收入），还具有“创造存款”等功能，同时电票业务还节约了票据印制成本，降低票据保管成本，规避票据遗失风险，在一定程度提升了银行的中间业务收入。

电子商业汇票提高了金融交易效率：尤其是在疫情期间，电子商业汇票比传统纸票有四大突出特点，以数据电文代替纸质凭证、以计算机设备录入代替手工书写、以电子签名代替实体签章、以网络传输代替人工传递，有效提高了商业汇票业务的透明度和时效性，节省了传递、查询成本，丰富了票据市场的业务形态，弥补了传统票据市场对中小企业融资以及电票需求的缺失，为金融市场注入活力，也有助于打通线上线下、电票、纸票全国统一的票据市场形成。传统的纸质票据背书付款，需要票据加盖公章或票据专用章、邮寄需耗时2-3天，因背书不规范如票据盖章不清晰、操作人员将公章变成“营业用章”、“工程专用章”，单位名称填写不全或者简写、背书不连续等还有可能造成供应商退票。电子商业汇票背书仅需登录网上银行提交背书申请，经过银行处理后，接收票据的企业就可以即时登录网银签收电票，或继续背书给下一家企业，提高了企业资金的周转速度。

电子票据有效克服了纸质票据的操作风险：票据业务一直是我国案件高发的金融产品，除了操作上内外勾结，随着造假技术的提升，纸质汇票在真伪辨识方面存在较大困难，容易发生伪造、变造和克隆票据。常见的“母票”进行变造，如小票变大票且纸票查询收到的回复均是真假自辩，甚至此票据已被多次查询等字样。电子商业汇票依托于央行电子商业票据系统平台，票据的每一笔转让系统都会在ECDS上实时更新记载，全流程信息可查询、可追溯，帮助企业和金融机构有效防范克隆票、变造票风险，有效解决了票据在流转过程中或保管过程中被挪用的问题，避免了资金损失。商业银行或企业在办理贴现转贴现业务时免去了审核票据要素、检验票据真伪、尽职调查等环节降低了相应的操作成本，杜绝了操作风险。电子商业汇票的风险基本上只与电脑系统运行有关，相对于纸票的易被仿制、变造等风险而言，各个环节的“电脑”监控比“人脑”更有保障，在疫情期间除了银行贷款，协同推动应收账款票据化等多元模式解决中小企业千差万别的需求和痛点。

电子商业汇票为支付结算的安全性提供了保障：传统的纸票托收流程，需提前7天委托银行收款，银行工作人员首先要进行票面审核、邮寄托收、入库保管等一系列手续繁琐，如有票据书写和签章错误还需补充证明或退票，票据回笼主要通过邮寄，为防止丢失或损毁，大额票据一些企业还专人携带，一些票据经理也戏称自己为“票据的快递员”，不但成本高、速度慢，还要承担票据遗失、损坏、诈骗等风险，耗时耗力甚至无法及时回笼资金。电票省去了纸票的传递、保管等环节，可以在票据到期日当天通过银行票据系统完成线上提示付款，不存在瑕疵票据，无退票可能，当天款项即可到账，有效促进了金融资源的优化配置和服务水平的提升。以往纸质票据居多的情况下，很多企业不接受纸质票据作为支付工具，电票流转和资金划付就象是支付宝与余额宝的关系，即使是非工作日也可以通过网银客户端进行申请，其安全性、便捷性，吸引越来越多的企业将持有的电子票据支付给上下游企业，票据的支付功能更加突显。

二、制约电子商业汇票推广的深层次分析

缺乏法律规范，电子形态的证据如何被法庭所接受还存在许多短板：目前，电子商业汇票在《票据法》中尚未确立合法的地位，尽管央行2018年6月修订了《电子商业汇票系统管理办法》等，但为部门规章层级较低。与转账支付、工资等一般网上银行产品相比，电票业务涉及环节较多，（签发、承兑、贴现、转帖、再贴现等），操作更为复杂，现行的《票据法》未将电子票据纳入调整范畴，票据电子化交易的效力未在法律层面得到确认，一旦出现票据纠纷，对于电子证据如何采信、票据各方应承担何种举证责任不尽清晰，如电子交易的签章只通过电子签名的形式来实现，但我国现有的《票据法》尚未承认经过数字签章认证的非纸质的电子票据支付和结算方式。随着上海票据交易所上线，电子票据发展迎来了历史性机遇，从2010年至2017年全国电子商业汇票交易平均以每年60亿元的增长额稳步发展，由于具有法律效力的纸质票据已使用几十年了，交易流通渠道和贴现融资渠道均已成熟，加之，各家银行电票系统相互独立、无法对接，票据不能跨行流转，因此，加快票据业务电子化转型，尽快推动电票、纸票系统功能整合势在必行。

操作模块不统一，电票业务发展存在区域性差异：由于各商业银行自身资源和科技实力、业务水平存在地域性差异，电票系统是基于各家商业银行网上银行功能自行开发的个性化模块，客户端操作界面、录入要素、流程顺序、相差较大，客户体验较差。尤其是一些中小银行电子商业汇票业务客户端设计繁琐，客户登录系统操作步骤多、手续麻烦；有的网上银行界面设计过于简单，缺乏必要的流程操作提示、对于待处理业务缺乏提醒功能，甚至时有发生系统不通畅现象，尤其是各银行间不能实现已开通电票系统银行网点机构共享，跨行的银行网点在推广电票业务时不能自主查询其它银行哪些网点可以办理电票业务，当出票人使用不同网上银行签发电子商业汇票时无论是开立、签收、背书转让、贴现需要掌握不同的操作界面、录入要素，由此给出票人带来较多的困扰，互联网时代接触成本（金钱成本和时间成本）对产品的选择往往起决定性的作用，不同的银行不同的模式，且相互独立，客户在短时间难以完全掌握，在一定程度上影响企业使用电子商票的积极性。

票据的流通性是影响票据使用的一个关键因素：电子商业汇票推出，尚未形成有效的流通环境，对银行来说，电票系统升级改造后，电子商业汇票业务处理要求商业银行内部电子商票系统与人民银行电子商票系统对接科技水平要求更高。目前，经济不发达地区有的城市商业银行、农村商业银行和农村信用社尚未加入电票系统。对中小企业来说，电子商业汇票开出后，伴随着交易的发生，常常需要背书、转让、贴现、转贴现、再贴现等多个环节，经过多次转手才能最终解付。只有企业自身及其上下游客户同时具备使用电票的能力和意愿时，该企业才可能签发或接受电票，否则，票据就会在流转中受阻，影响电子商业汇票的正常使用。如出票人愿意使用电子商业汇票，而其交易对手作为不使用网上银行或即使使用网上银行但没有开通电子商业汇票功能，则出票人只能被迫放弃使用电子商业汇票而去选择纸质商业汇票。尤其是中小企业由于受开户行和自身因素的影响，企业网上银行和电子商业汇票业务开通率低，同时，包括一些财务公司在内的非银行金融机构不是大额支付系统的直接参与者，还无法实现电子商票的线上清算，受中小银行和企业尚未完全开通电子商业汇票系统的双重制约，在一定程度上影响了电票业务的拓展。

电子商业汇票系统并未真正实现全部过程电子化：有些银行企业在申请办理电子商业承兑汇票业务时，和办理纸质银行承兑汇票一样，需要向承兑银行机构提交向办理纸质票据需要的相关材料，如真实、有效的证明债权债务关系的交易合同增值税发票等；在申请贴现时，要提供证明其与前手真实交易关系或债权债务关系的合同等，且几乎全部是书面纸质的，这部分线下资料，不能实现利用电子设备无纸化传输和网上审核批准，导致电子票据与实物资料脱钩，企业没有感受到票据电子化所能带来的高效率。同时，与转账支付、工资等一般网上银行产品相比，电子商业承兑汇票业务涉及环节众多，操作复杂，一旦填错，需联系贴入行退回。尤其是有的银行系统电票差错解决流程过长，需逐级向上反馈，得到省分行后台技术支持后才能查找原因，影响了客户的资金使用。电子商业汇票是无纸化的支付工具，部分企业对即看不见又摸不着没有实体介质的电子商业汇票其安全性存有疑虑，同时，电票系统的运行，使企业商业信息更加公开透明，客户信息、企业财务信息等商业机密容易外泄。

票据定位缺乏差异性银企都缺乏积极性：电子商票为银行贡献的利润较少，除了手续费收入，短期贷款利息收入远高于票据贴现利息收入，同时，中小企业融资难的核心问题是中小企业普遍存在的信用缺失问题，所以一些商业银行仅认可在已经其自身银行系统内建立信贷关系且信用评价等级较高的企业，在授权、授信方面设置较为严格的标准和条件，对于纸票商业银行可以利用转贴现业务转移贷款规模等，激励机制不到位，客户经理受利益驱动，对推广电子商票的积极性不高。从企业的角度来说，电子商业汇票和纸质商业汇票的承兑申请人都需向承兑银行缴纳票面金额万分之五的承兑手续费，在承兑手续费上没有价格优势，不少银行对开通电子商业汇票功能还要收取一定的年费。与纸质商业汇票相比，电子商业汇票最长付款期限为一年，因此贴现率也相对较高，所以需要短期资金需求的出票人没有很强的动力去选择使用电子商业汇票。同时，电子商业汇票的业务实现方式是通过企业网上银行操作，需要依靠电子签名制作数据和认证证书完成相关操作，企业不掌握电子数据的管理权，对电子汇票的虚拟性信赖度不高。

三、推进中小企业电票业务发展的几点务实思考

加强电子商业汇票顶层制度设计，提升服务质效：电票业务是一个认知和实践循环推动的过程，立足我国的现有制度环境和市场环境，一、建议由人民银行牵头利用云计算、区块链等新技术打造高效的票据交易平台，按照票据全生命周期统一业务流程和自动化服务界面，进一步提高商业银行网点电票业务机构的开通率。同时，出台相关政策扶植经济不发达地区和部分实力较弱的中小银行尽快接入ECDS系统，帮助其开展电票业务，打破科技成果传化“最后一公里”，保障电子商业汇票系统安全、稳定、高效运行，在同等条件下优先办理电子商业汇票再贴现业务，满足不同客户的诉求与偏好。二、扶持和建立中小企业电子商业承兑汇票发展基金，解决中小企业增信难，开辟中小企业电票业务绿色通道，中小企业要积极增强自身“体质”，对于无理拒付、拖延支付、超限额签票的企业，定期向社会通报，严厉打击恶意逃废债和欺诈行为，加大企业失信成本。三、强化业务培训，完善客户经理业务考核体系，在日常营销中从客户开户时就引导客户开通网上银行并实现电子商票签约，对涉及电票业务较少，未开通电子渠道的客户，可考虑由柜台临时接收和代办电票业务，黏住用户连接，最后，依托票据交易所的大数据平台，加强各金融机构的信息共享互通，提升风险把控的主动性与前瞻性，不断降低电票业务的交易成本，进一步提升中小企业融资服务的可得性和满意度。