计算机审计应用十篇

计算机审计应用篇1

【关键词】计算机审计发展对策

一、发展计算机审计的必要性

1、拓宽审计范围，全面开展审计监督

一方面，审计人员借助于审计软件，利用计算机提供的程序输入必要的条件进行样本抽取，对异常项目进行调查测试，以确定审计重点，并可以在一定范围内逐笔审计，使得审计内容更加广泛，审计人员可以不再由于时间和工作量的原因而缩小审计范围。另一方面，在计算机审计条件下可以利用计算机快速、准确的特点，积极开展事前审计、事中审计和效益审计，扩大审计范围、提高审计工作质量、减少审计风险，使全面审计成为可能。

2、科学统计与抽样，提高审计工作效率

会计电算化提供的电子账是肉眼不可见的，对不懂计算机的审计人员来说是风险，但对可以用计算机查账的审计人员来说是有利条件。审计人员利用计算机处理数据既快速又准确的特点，使得审计资料的审查与分析工作主要由计算机完成，从而提高审计工作效率。效益审计一般比财务审计、法纪审计需要进行更多的经济定量分析和经济效益指标的计算，利用计算机辅助审计，使得审计人员能挤出时间和精力开展效益审计，更能显示出计算机审计特有的优势。

3、查错防弊，促使会计电算化向更高的目标迈进

会计电算化后，内部控制方式发生了较大变化，内部控制变为对人和机器两方面的控制，如果会计电算化系统在控制上有漏洞，就会造成比手工记账更严重的损失。而开展计算机审计可以找出会计电算化系统内部控制制度的薄弱环节，促进会计电算化系统内部控制制度的建立，达到间接防弊的目的。

在电算系统不规范的情况下，要实现审计软件的通用性只能安排层层提示和大量的人机对话，这必定降低软件的运行速度和效率。要有效地开展计算机审计就必须做到电算会计系统的规范化。此外，深层次的计算机审计是要对会计电算化系统本身进行审查，这就要求审计人员通过打开电算化信息系统这个“黑箱”，探索和测试信息系统的处理逻辑，对它的安全性、可靠性、稳定性、合法性等方面进行监督，从而揭露问题、找出不足、提出改进意见，促使会计电算化系统向更高的目标迈进。

4、加强信息反馈，促进信息化建设

在手工审计条件下，信息的整理、反馈以及灵敏度等方面都存在着较大的不足，而计算机审计则给审计信息的利用提供了极大的便利。例如，审计电算化后，大量的审计信息、审计法规、被审单位的基本情况都存储在计算机内，需要时可随时查阅，使资料的索取更加及时；利用计算机对审计的信息进行统计、汇总、分析和上报，将会大大加快信息的反馈，增强审计系统信息的反馈能力，这将为领导决策提供更多的、及时有用的信息，能有效地发挥审计对宏观调控的作用。

5、推动审计工作规范化、办公自动化

研制开发一种操作简单、使用方便、功能性强、通用性强的审计软件是实施计算机审计的关键。手工条件下，审计人员在各自负责的项目范围内开展工作，工作存在大量的重复劳动。在计算机审计情况下，每个审计人员工作的中间结果大家可以共享，对某一项目的各个部分可根据专业分工同时开展工作，然后把结果汇集到一起，整合成一个完整的工作成果，不仅能节约大量的人力，还能极大地提高审计工作效率，保证审计工作的质量和进度。同时，通过计算机辅助管理，给文字处理、审计程序、审计工作底稿、电子表格等建立规范的模板，使审计工作规范化、审计手段现代化、审计领域高科技化。

二、目前在我国发展计算机审计存在的主要问题

虽然在信息化的推动下，我国的计算机审计有了迅速的发展，但总的来说还是处于学习和摸索阶段，还存在着不少问题，主要有以下几个方面。

1、相关法律法规不完善，准则缺乏可操作性

审计必须依法进行，计算机审计工作同样要依法进行，但目前我国计算机审计的相关法律法规还不完善，特别是与电子商务、网络经济和计算机应用有关的法律法规。例如对联网审计中审计人员应具有的相应的权力和权限、被审计单位的义务、对数据的机密性和隐私性的规定等相关的立法还很欠缺。

2、计算机信息系统的可审性不强

（1）不提供审计所需的数据接口，也不提供系统凭证、账簿和报表的文件结构及设置，很难进行审计取证工作。虽然我国软件协会财务及管理软件分会曾对财务与管理软件的数据接口提出了标准要求，但许多财务与管理软件都没有执行；有些系统的数据库还加了密，使审计软件无法访问系统的资料。

（2）计算机信息系统在开发上没有考虑在应用系统中嵌入审计模块以对系统的交易进行连续监控，方便审计证据收集。

（3）计算机信息系统在功能设计上也没有很好的考虑审计需要，为计算机审计留下足够的审计线索。如保留足够的操作日志、留下经济业务的详细记录，而不是只保留更新后的当前余额等。

（4）由于保密等原因，厂商或者使用单位一般不提供详细的系统开发资料(如数据库表结构、系统设计说明书)，这样不利于审计人员对系统软件进行整体评价和有效地采集、转换数据。有效的数据采集和转换建立在对信息系统的有效分析和研究上。

3、审计软件的实用性与通用性不强

首先是实用性不强。国内审计软件的功能虽然比前几年有了很大的进步，但从总体上看，国内通用审计软件的功能还比较简单，数据分析功能较差，相当一部分辅助审计的软件实用性不强，功能不完善，无法与被审计单位数据连接，运行容易出错，使用效果不够理想。部分审计软件鉴定通过后，真正用于审计一线的不多。其次是通用性较差。我国部分较实用的审计软件是针对特定的信息系统或某一类型的数据库来编写的，这些软件的适用面很窄。目前，国内市场上的通用审计软件主要是针对用友、金蝶、安易等市场上流行的财务软件提供数据导入程序，用户如需针对其他财务软件的数据导入程序，则要通过订制开发方式来提供，这种方式极其影响效益。

4、信息系统审计尚未被业界所接受

随着社会信息化程度的提高，信息系统审计越来越受到社会的重视，与信息系统审计相关的专业组织也越来越多，有关职业资格的标准日趋完善。但是在我国，信息系统审计尚未被业界所接受，主要原因有两点。

（1）缺乏相应的信息系统审计标准。我国目前还没有正式的信息系统审计准则，而原有的审计准则已不能完全适应信息系统审计的需要。目前国内开展信息系统审计主要是参考ISACA信息系统审计准则，但由于国内信息系统集成程度不高、客观应用环境的差异以及法律法规不完善等原因，在国内开展信息系统审计工作还不能完全按照此标准，处于起步阶段的国内信息系统审计工作必须尽快形成适合中国国情的信息系统审计标准体系。

（2）缺乏全面开展信息系统审计业务的人才。信息系统审计要求审计人员不仅要通晓信息系统的软件、硬件、开发、运营、维护和管理，对网络和信息系统安全等具有高度的敏感性，对财务会计和单位内部控制有深刻的理解，而且还必须能够利用规范和先进的审计技术，对信息系统的安全性、稳定性和有效性进行审计、检查、评价和改造。目前注册信息系统审计师己成为全球范围内最抢手的高级人才，虽然我国己经开展了相关的培训和认证考试，但是规模较小，远不能满足社会需求，因此，我们必须加强专业审计人员的培养，尽快建立一支高素质的信息系统审计师队伍。三、完善计算机审计的对策

1、加强计算机审计立法

计算机审计立法是保障计算机审计正常发展的关键性措施。新的《会计法》已增加了有关网络财务的内容，《电子商务法》起草工作正在加紧进行之中，但上述法规都不是针对计算机审计而的，不能够满足网络审计的需要。因此，有必要加快网络审计立法工作的进度，使人们在开展网络审计工作时有章可循。如对电子证据、电子签名、电子合同、电子货币等网络经济工具的合法性及其使用规定都需要由立法加以明确，使得网络审计工作尤其是进行合法性审计时有法可依。

2、制定计算机审计准则

审计准则是审计工作应遵循的规范和尺度，是评价审计工作质量的权威性规则。计算机审计在对象、线索、方法、流程、结果等方面相对于传统审计都发生了变化，以往的审计标准和准则已经不能完全适用，所以应加快新的审计标准和准则的制定，以指导网络审计工作实践的深入。如规范对网络审计人员的一般要求，制定网络系统安全可靠性评价标准及网络系统内部控制准则等。

3、大力推行计算机辅助审计技术，提高计算机审计水平

计算机辅助审计技术主要指审计软件和数据测试技术。面对日益先进和复杂的审计环境和对象，传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求，在这种情况下，审计人员革新审计手段、大力推行计算机辅助审计、充分利用计算机和网络等现代信息技术，无疑是解决问题的好办法。美国政府绩效审计发展成熟，取得的成绩有目共睹，其中的经验之一就是政府绩效审计的科技含量很高。美国政府非常重视数量分析方法和决策模型研究，将一些科学理论，如将信息论、系统论、控制论、概率论、数理统计等运用到绩效审计中，使得计算机等信息技术不仅运用于计算过程，而且运用于绩效审计的计划、分析、管理等方面。

4、加快计算机审计人才的培养

与传统审计相比，计算机审计在审计线索、审计内容、审计风险等方面都发生了变化，这就要求审计人员学习新的理论知识、掌握信息技术条件下的审计方法。因此，从长远看，培养一大批能够独立开展计算机审计业务的专门人才是解决我国计算机审计人才匮乏的有效途径。

我国的网络经济虽然有了很大的发展，但和发达国家相比仍显落后。我国电子商务的销售总额仅相当于美国著名电子商务公司亚马逊销售总额的十分之一，而对网络财务的研究和软件开发也才刚刚开始。审计网络建设不会一蹴而就，应该从某些易于实现的部分入手，有计划地在一段时间内逐步实现；从大型的政府或社会审计单位开始，从经济较发达的地区开始，逐步试验、推广。审计网络适合于采用虚拟专用网络技术，而无须耗费大量的人力物力铺设专用网络。

【参考文献】

[1]秦华：网络会计信息失真原因及其防范研究[J].企业家天地（理论版），2007（4）．

[2]门金刚：论企业如何推进网络审计[J].现代审计，2007（2）．

计算机审计应用篇2

 

关键词：计算机　辅助　审计　税收征管　应用 

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

2.2 计算机辅助审计软件的应用 

计算机审计应用篇3

论文摘要：计算机的辅助审计在税收征管审计中的应用和创新建立了更为方便快捷的审计方式，从而带来了税收征管审计的创新和改革。通过对计算机技术在税收审计中应用的必要性和优势进行了有效的分析。在对计算机辅助在审计工作中的现状分析基础上建立具体而有针对性的计算机辅助的应用措施，为最终建立税收审计制度的持续发展和该机模式提供条件。 

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括excel、foxpro、word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

2.2 计算机辅助审计软件的应用 

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。 

3 计算机辅助审计的障碍和现状 

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥 

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。 

3.2 计算机辅助审计软件发展不足 

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍 

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。 

4 计算机辅助技术在审计工作中的应用 

4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术 

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。 

4.2 建立人才的培养和创新机制 

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。 

4.3 建立会计信息系统的内在风险评价 

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。 

4.4 建立信息数据的有效采集 

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现： 

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般dos环境、windows系列、unix系统三种系统环境，其中，windows系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。 

5 结束语 

对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.dbf、.mdb等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、ms-sql server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用vb、vc等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。 

而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用odbc（open database connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写sql语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。 

参考文献： 

[1] 何媛.浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用[j].现代审计与经济,2010(6):91-92. 

[2] 孙俪.论地税计算机辅助审计[j].理财,2011(1):169-171. 

[3] 申南林,王瑞云.如何运用计算机辅助审计[j].审计与理财,2010(1):221-223. 

计算机审计应用篇4

关键词：计算机；审计

计算机审计是各个行业的一种经济监督活动，它以计算机在各个行业的应用作为监督的重点。它是根据各个行业的法规和制度，兼顾计算机技术自身的特点，采用一定的程序和方法，对计算机参与各个行业经济活动的合法性、合理性、合规性、效益性、安全性、正确性以及参与各个行业经济活动的可行性和实施方案进行审核、鉴证、评价、监督、协调，并提出改进工作建议的一种监督活动。

1计算机审计的基本方法

（1）观察法。是审计人员深入基层行业单位或计算机中心机房现场实际观察业务操作程序，以核实规章制度贯彻落实情况的一种审计方法。

（2）顺查法。它是按照记帐程序，从原始凭证开始到帐表输出为止依次进行检查核对的一种方法。这种方法能够按照业务发生的实际流程、记帐程序顺序地仔细进行核对，便于检查错误。在各个行业计算机会计、资金、融资、管理临柜应用系统中，这种方法是一种日常使用的普遍方法。

（3）逆查法。它是按记帐程序相反的次序，从审计输出报表入手进行检查的一种审计方法。这种方法，一般是在发现一疑点之后，再有重点、有针对性地查帐、查凭证。这是计算机临柜网点经常使用的一种方法。

（4）详查法。就是对所有的凭证、帐表及记帐过程进行详细、全面稽查的方法。一般对重点项目或业务量小的单位，或已出现严重问题的单位审计时采用这种方法。www.133229.Com

（5）抽查法。是对某一段时期内业务处理过程或某一部分业务进行审计检查的一种方法。这种方法又叫抽样法，以重点抽查某一段情况为样本来判断全面情况。这种方法省时省力，效率高，在计算机审计中是一种常用的方法。

（6）审阅法。是通过审查和阅读有关资料，以鉴别资料本身及所反映的经济活动是否正确、真实、合法、合规、合理、有效的一种方法。用审阅法进行计算机审计时，应该做好如下几项工作：

——原始记帐凭证的审阅。

——原始开户凭证的审阅。

——机内流水帐的查阅。

——机内各种查询功能升级和功能审阅。

——总帐、分户帐审阅。

——结帐时的笔数、发生额、余额、积数的查阅。

——各种输出报表和输出传票审阅。

——已归入档案的各种凭证的审阅。

——冻结、挂失申请书审阅。

——解冻、解挂、提前销户申请书审阅。

（7）核对法。是以两种或两种以上的资料想对照，以核实其内容是否一致，计算机是否正确的一种审计方法。这是计算机审计工作中最常用的一种方法。在计算机资金、融资、管理、会计临柜系统中，主要包括以下几种核对方式：

——记帐凭证与其经济用途，会计要素之间的核对；

——记帐传票与流水帐之间的核对；

——总帐与分户帐的核对；

——利息与积数或期限及利率的核对；

——今天帐务与昨天帐务的核对；

——余额轧帐单与分户帐的核对；满页帐与对帐单或与未满页帐的核对，与手工传票的核对；

——帐实核对，银企核对。

（8）综合打分法。这种方式就是采用询问法、观察法、比较法等方法，进行综合评价。具体作法是将审计要求制成打分表，对每一项工作给出满分标准，然后对实际情况进行评价打分，最后算总分。常规性审计或计算机应用的初级审计可以广泛采用此法。

2计算机审计人员参与计算机审计工作的特点

第一，计算机审计人员应参与计算机应用系统的开发研制工作。

（1）在应用系统软件的研制过程中，研制人员必须考虑这些规章制度，核算法规，内部控制措施，使其控制实施步骤计算机程序化。计算机审计人员熟悉各个行业的各项规章制度，条规条法，以及各个行业业务的实际情况.

（2）审计人员参与研制工作，可以及时地提供业务及政策情况，及时发现指出问题，使之及时得到解决。避免因研制成功之后才发现问题，而不得不进行大工作量的改动。

（3）一个应用系统软件在研制成功之后，必须经过计算机审计人员的分析、研究、测试、实验之后才能付诸推广应用。审计人员通过对计算机应用软件的测试，提出意见，在技术人员的修改之后再测试，实验，直到基本上符合施加情况之后，作出正确评价，再使用推广。

（4）计算机审计人员参与开发应用软件也可以表达用户对开发的应用系统的意见，使得开发出的应用软件具有功能齐全，方便用户，严密可靠的特点。同时，也可以将领导部门对该应用系统的要求、意见贯穿到研制工作中去。

第二，计算机审计人员必须充分了解计算机应用系统软件在帐务处理上与手工系统之间的联系与区别。

（1）手工帐务系统是一种已经成熟、具有相对稳定性的帐务处理系统，它充分地反映了各个行业帐务之间的核算关系。在进行计算机应用系统软件的开发设计过程中，设计人员必须通过调查研究，将这种手工帐务系统通过模拟使其变成计算机语言能够描述的机器帐务系统。因此，这两种帐务系统之间具有一定的联系。

（2）在明确了帐务处理关系之后，为设计方便，以及便于用计算机语言描述、实现，因而在进行机器系统设计的过程中，往往采取了一些中间的过渡系统，来承担应用系统软件在实现业务时应该具备的一些功能。这就使得计算机软件在核算关系上有一些具体的细节，并不与手工核算关系相一致。计算机审计人员必须充分地了解这些区别，以便于判断这种系统设计是否符合各个行业管理制度，并理解这种设计与手工系统相比所作的融通和改变。只有充分了解了这些区别，才能对于系统运行后所可能产生的结果有正确的认识，因而，才有可能正确地进行审计，完成审计任务。

（3）在通常的手工系统核算关系上，由于记载帐簿以及处理过程的直观性，往往使得我们忽视了一些较为有效的理解方法，计算机系统在软件设计中大量使用了流程图，通过流程图来反映软件系统内部各个文件、变量之间的核算、过渡关系，这种流程图也使得计算机软件系统内部关系比较清楚，便于实现和理解。计算机审计人员要学会识别流程图和绘制流程图，并通过流程图，来理解软件系统在实现系统功能时与手工核算系统之间的联系与区别，因而更好地发挥计算机审计的作用。

第三，计算机审计人员必须理解和熟悉计算机应用软件系统中的文件体系和变量体系。

（1）在手工帐务系统中，作为记入帐务以及核算关系的载体的帐簿、报表、帐卡，在计算机应用软件系统中，通常被设计成为各种充当相同、相似、相近功能的文件，这些文件成为计算机系统中帐务及核算关系的载体而发挥着重要的作用。审计人员在履行计算机审计任务时，必须明确应用软件系统都使用了哪些文件，各个文件中项目的设置及其之间的关系，每个文件承担了哪些（个）手工帐簿的哪些（个）功能，它们之间有什么联系与区别。

（2）手工帐簿、报表、帐卡中每个数据项都有明确的称谓及经济意义，在计算机应用系统软件中，这些数据项被设计成各种类型的变量来承担实际数据项参与核算任务。审计人员为了作好计算机审计工作，必须充分了解变量体系，理解各个变量所代表的经济意义及变换功能。通过理解变量来理解系统是怎样来实现核算关系的。

（3）机器帐务核算处理是通过各种运算符和运算函数对变量的处理来实现的，审计人员必须认真研究各种运算关系，从而充分评价系统功能，并理解系统核算关系。

第四，计算机审计人员要参与计算机应用软件系统在投运时的数据移植工作。

（1）一个完整的应用软件要在各个行业业务中发挥作用，必须进行数据移植工作，即将手工帐卡、帐簿、帐表上的数据移植到机器系统的文件中去，这是计算机应用软件应用的第一步。在移植之前，计算机审计人员应参与机器安装、线路铺设等工作，并对各项设施按照要求进行安全审计，从而熟悉布线规律，并便于在今后长期审计中坚持原则。

（2）虽然计算机应用软件是根据实际需要编制设计出来的，但是在推广应用时，由于实际情况千差万别，因而在数据移植时，为了使实际数据正确地移入机器，往往要对那些不适合机器程序设计情况的数据，进行一些适合情况的修改，对帐务系统进行必要的组织、调整、整理准备工作，计算机审计人员参与数据移植工作，一方面熟悉这种准备帐务的工作，另一方面也便于今后审计工作的开展。

（3）数据移植是手工帐务向机器帐务的转化过程，在这个过程中，原始的手工帐簿数据被直接移入机器，可以非常直观地看清楚手工帐簿与机器帐簿即文件之间的联系与区别，因而强化对机器帐务核算原理的理解，

第五，计算机审计人员运用计算机应用软件，学会阅读计算机打印的各种报表，输出的各种凭证，识别原始手工传票数据，增强鉴别理解帐务核算的能力。

（1）计算机审计人员要学会运用计算机应用软件。计算机审计事实上是对各个行业应用计算机的过程进行审计，如同审计人员必须熟悉手工帐务一样，计算机审计人员必须首先使用计算机系统来处理各个行业业务，只有这样，才有可能做好审计工作。

（2）各个行业业务使用计算机之后，各种帐、卡一般以计算机输出为主，有些输出结果在形式上与手工帐簿具有很大的不同，因此，计算机审计人员必须熟悉计算机输出的各种信息（包括屏幕信息和打印机打印的信息），并透过各种输出信息来识别和判断手工传票输入过程及机器内部的处理过程，从而达到对计算机应用情况进行正确审计的目的。

3计算机审计工作质量的检查和控制

为了保证计算机审计人员的工作质量，也要对计算机审计工作进行控制和检查。控制和检查主要有以下形式：

（1）责任控制。计算机审计管理，应该根据各个行业计算机应用范围，确定审计领域，建立目标管理机制，建立责任制，明确各个计算机审计人员的审计范围和责任，在制定审计计划时，将审计项目分工落实到每个审计人员，项目中每个细节都应在审计方案中列表明确，以便检查。审计部门负责人应该按照审计任务书对各个审计人员完成任务情况进行全面检查。

计算机审计应用篇5

一、我国计算机在社会审计工作中应用的现状

1、传统手工审计作业方式还是审计的主要方式

我国社会审计制度的建立和起步比较迟，前几年由于外部环境和人才缺乏的影响，大部分会计师事务所仍然采用手工审计方式，即使在审计中应用计算机，也大多是部分手工审计模式的简单模仿。

2、会计电算化尚未全面普及

由于会计电算化的全面普及需要软硬件及计算机专业人才的支撑，且在经济欠发达地区及面广量大的小型企业，会计电算化远未达到普及的程度，这就制约了计算机在审计工作中的广泛应用。

3、审计软件专业化不够

现有的审计软件均为办公自动化软件改变，而不是专为审计开发的，如：运用EXCEL帮助客户编制合并会计报表以及合并报表附注；并进行分析性复核与部分实质性测试的审计程序等。由于不是专为审计开发的，因此不可避免地显示出规范性、系统性、安全性、层次性方面的不足。

4、从业人员计算机应用水平低

计算机技术在各行各业都得到普遍应用，但有相当一部分注册会计师对有关企业信息化的常见企业管理软件如CIMS（计算机集成制造系统）、MRP（物料需求管理系统）、MRP2（制造资源管理系统）和ERP（信息化的企业资源管理系统）了解粗浅。而这些管理软件都是企业现在流行的计算机信息系统的主要代表，如果对这些软件缺乏深入了解，那么注册会计师进行计算机审计就只能停留在办公自动化的层面上，无法在审计实务中利用上述系统进行有效的审计。

5、既掌握会计、审计知识又掌握较深的计算机知识的复合型人才十分缺乏

现有注册会计师中，有的是老的会计人员，他们的计算机知识几乎是空白；有的虽然业务能力很强，但计算机技能不强。而一般院校的审计、会计专业的毕业生也仅学了一点会计电算化方面的知识，而审计电算化要求有一批既懂审计知识，又掌握较深的计算机知识的复合型人才。这种复合型人才的缺乏也是阻碍计算机审计深入下去的主要原因之一。

二、计算机在社会审计工作中应用的主要对策

l、把握未来审计的发展趋势，赋予计算机审计新的内涵

美国会计学会会长W.SteveAlbrecht教授预言，未来的企业信息管理和理财会越来越复杂，最终会吞食传统的会计行业。在未来先进、高效的计算机环境下，传统的手工财务审计必将被计算机审计所取代，其发展趋势表现在：一是从部分审计工作计算机化转向全面审计工作计算机化；二是从单一的财务报表审计转向整个信息系统进行审计；三是审计证据和档案电子化；四是从定期的现场审计转向定时的在线网络审计；五是审计重点从原来的事后的静态审计转向事中和事前的动态审计。

根据上述趋势，我们必须赋予计算机应用审计以新的内涵，主要包括三个方面：一是对用计算机管理的财务和经济管理电子数据进行审计。核实经济活动记录的正确性，就需要对由各类信息系统管理的电子数据的审核，传统审计手段必须进行改革和延伸。二是对管理电子数据的计算机进行审计。要根据数据审计中发现的问题，进一步核查计算机软件可能出现的错弊，避免信息化条件下“假帐真查”，这是审计工作内容上的新发展、新调整。三是联网审计。对一些稳定的大客户，可进行联网，实行网上审计。

2、开发先进实用的计算机审计软件

大型会计师事务所应与实力强大的软件开发公司合作，优势互补，共同开发审计软件。软件中既要包括财务审计软件，也要包括财务管理软件。总之，审计软件的发展方向应该是会审一体化，会计支撑审计，审计制约会计，这不仅可以大幅度提高审计的工作效率，加强被审计单位的内部控制和风险防范能力，而且也是会计软件和审计软件向深层次开发的新的理念和发展方向。审计软件应该具有强大的工作底稿制作能力和查证功能，为审计人员节省时间；数据可传递，能自动生成和人工输入相结合，产生合并抵销分录；能自动产生勾稽无误的审计报告和会计报表附注；有灵活开放的系统，方便用户进行二次开发等特点。

3、加大对计算机配备的资金投入

会计师事务所要重视计算机配备的资金投入，对业务一线的审计人员，要配备一定量的笔记本电脑。有条件的要建立内部局域网，以保证信息的畅通。大的会计师事务所要充分利用局域网进行审计报告的传递签发，提高审计报告质量控制的可靠性。

4、加快制订有关电子数据审计证据效力的法律法规

无纸化的电子数据作为审计的有效证据，是计算机审计面临的亟待解决的问题。目前审计系统的做法是，要求被审计单位将计算机记录的数据都要打印到纸张上，并由负责人签字，方可作为审计的法律依据。但电子会计数据作为与纸张记载的数据具有同等法律效力的问题缺乏法律保障，因此应尽快制定这方面的法律，为推进计算机审计奠定坚实的法律基础。

5、要加强对审计人员计算机知识和技能的培训

要将计算机知识和技能培训作为注册会计师后续教育的必修内容。在培训中，应根据注册会计师人员的不同学历、知识、年龄状况，分类进行教育。通过培训，不仅要掌握计算机的基本知识和技能，还要掌握企业信息系统的基本知识，为计算机审计提供可靠的人才保证。

6、要注重引进和培养懂审计、懂计算机专业知识的复合型人才

计算机审计应用篇6

一、计算机辅助审计技术的优势

1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理，奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。另外，许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的计算工作，在某些情况下，可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化，而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分。

例如，对材料成本差异的核算进行复核。由于材料成本差异核算具有连贯性，某一月的材料成本差异率的错误会到以后所有月份差异率的数值，若审计人员发现企业某一月的差异率有误，用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的，而采用计算机辅助审计技术只需输入当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额（剔除每月材料所摊的差异），在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料成本差异率和差异额进行重新复核，在企业将材料分类进行差异率核算的情况下，该正是“一劳永逸”，更显方便。

2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围。目前企业电算化日趋普及，其所应用的会计电算化软件也多种多样，根据国家有关法规规定，商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定，但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的难题。例如，有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料，有的企业采用的软件虽然经过了鉴定，但在使用时由于操作或其他原因亦存在同样的。而通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计技术可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。

3计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。在企业采用会计电算化的情况下，运用该技术能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、、有效地。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。

二、计算机辅助审计技术应用的范围及方法

1评价企业采用的会计电算化软件的内在风险

对采用会计电算化的企业，审计人员首先要评价软件的内在风险。目的在于确定审计人员依赖这些软件控制的程度，以减少为检验系统执行而进行数据实质性测试的范围。经评价验证，在内在风险较低的情况下，更可缩短审计时间，减少审计成本。具体方法有：

A分析系统的方法。具体操作为：先剔除会计电算化软件中较多的数据库文件，仅对软件中的重要程序模块进行解剖，阅读数据处理的流程，分析程序的逻辑结构。目的在于确定程序是否能可靠、稳定地运行；程序的各种功能是否都能实现；程序的数据处理、数据生成是否正确；是否能满足会计处理的各种需要。该方法的优点在于可发现软件本身存在的根本问题，可确定企业会计核算基础的可靠性，目前亦有众多的反编译工具或其他软件可帮助审计人员对程序进行分析，但其难度在于审计人员必须具备相当丰富的计算机软硬件知识，且多数商品化会计电算化软件都经过各种方式的加密，这亦成为实施该方法的一大障碍。

B选样测试系统的方法。审计人员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库，然后输入到会计软件中，根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。当然该数据库中必须包含一系列的“错误”。“错误”是指不相关会计科目的分录（借贷双方为通常情况下不应有勾稽关系的会计科目，例如银行存款和盈余公积）、不可能的科目余额（例如至测试结束现金出现贷方余额）等。输入“错误”可测试出软件对“错误”是否识别、如何处理。

C评价数据安全性的方法。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试。例如，软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法以确保凭证输入的正确性；软件是否已设置在软件运行中，对已输入计算机的凭证不能直接进行修改，而应通过红冲等其他修订的方式；软件是否能对数据进行备份，备份的方式是否安全（备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下，是否能提前向使用者发出提示）等。

通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能，更可判断出使用该软件的内在风险。使用该二种方法的主要障碍在于：由于会计电算化软件的不断发展，更新升级，软件的内在风险也在不断降低之中，对于审计人员来讲，现被测试的计算机程序的版本是否与企业在前段时期内所使用的一致，这是很难检验出来的，这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异。另外，该方法对单机版的会计电算化软件较为适用，对版软件来讲存在一定难度。

2验证会计资料总体的完整性

在企业采用会计电算化的情况下，可运用计算机辅助审计技术来验证会计资料总体的完整性。常规审计中极少对企业会计资料总体进行验证，至多对某一会计科目进行帐帐、帐表核对，而事实上该项工作同样重要。参见《上海审计》1997年第2期上《不应忽略对帐帐、帐表的核对》一文。该文作者对某企业的其他应收款的七、八十户明细帐户进行了汇总核对，工作量较大，而在一台486DX2-66的微型计算机上，汇总中型企业一个月全部的会计凭证资料仅需几十秒，对审计人员来讲，手工完成此项工作几乎是不可能的。验证的具体方法为：

首先，根据企业年初或月初的会计科目余额，确定会计凭证总体的初始年、月初余额，并输入计算机中。

其次，将企业当年或当月的会计凭证库进行转化，将企业会计凭证库转化成审计人员熟悉并能操作的格式，目前有众多的应用软件都能达到这一目的，转化好的会计凭证库需要作进一步的调整，仅保留需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中的一级科目名称、借方金额、贷方金额等予以保留，而剔除摘要、二级科目名称等。审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额。

最后，将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。由此，审计人员可与企业的年报或月报相核对，以验证总体的完整性。

3协助审计人员进行统计抽样

近年来，一种建立在基础上的，已通过国际审计界广泛实践证明的以制度为基础的审计方法已逐步应用于我们的审计之中。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样，而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手，具体方面有：

A运用于审计日常抽样的编码工作。一般情况下，无论是否采用计算机辅助审计技术都可选取随机数（运用随机数表），再转化为审计总体的编码，但其工作量大而枯燥。而运用计算机辅助审计技术，仅需几秒即可完成随机数的产生及所有的编码工作。

B方便地运用于审计抽样。机辅助审计技术在决定恰当的抽样及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。从总体中抽取样本时，对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取，而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。

举例：在对某的审计中，笔者用Foxpro编制了一运用PPS抽样的程序，能自动地完成从数据编码转化、选择输出样本到判断的所有工作。程序运行中首先要求审计人员输入运行参数（可靠性程度、精确度上限和估计错误率），再读入所抽样的数据库并由审计人员确定抽样的字段，其余工作即可由计算机自动完成，抽样的具体数据及结果详见《上海审计》1996年第六期《审计风险控制及审计抽样法在企业资产负债损益审计中的运用》一文。

4关键样本及高价值样本的隔离

对企业而言，大量的处理是日常性的事务，如报销、成本结算、费用结转等，而审计人员所关心的是一些关键的会计处理，运用计算机辅助审计技术能对企业的会计数据库进行分析，确认及打印出在某段时期内高价值的和关键的样本，人工分析并全部隔离出这些高风险的交易事项常常是不可能的。所谓的高价值及关键样本主要指不相关的会计科目；单笔金额超过审计人员预先设定数的样本，如单笔金额在一万元以上的现金收付；不常变动的会计科目，如资本公积等。审计人员在风险控制的基础上，对关键样本及高价值样本进行重点审计即可满足一般审计的需要。

5日常会计资料的分析及计算

审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析，而这正是计算机辅助审计技术的专长，例如对企业的应收帐款帐龄进行分析，当前众多企业的应收帐款金额居高不下，在企业应收帐款电算化的情况下，可以很简单地得到分析结果，而手工输入再由计算机汇总亦很方便，难以想象全部以手工方式来操作的难度；另外计算机辅助审计技术亦可运用于审计日常的计算工作，例如上文谈到的材料成本差异核算的复核。

6审计文书及审计项目管理

审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。例如，在对某公司的审计中，我将全部的审计工作底稿均输入到计算机中，在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成。而多媒体的应用、计算机外设的增多能使计算机将图象、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储，由此满足了审计各种方式取证的要求，更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。

三、计算机辅助审计技术的趋势

计算机辅助审计技术的应用过程也是不断发展、完善自身的过程，笔者认为将来计算机辅助审计技术将在以下方面得到推广及应用：

1对会计电算化软件采用预置审计程序的技术。目前，商品化会计电算化软件呈百花齐放的局面，亦有众多企业使用的软件是自行编制的，编制软件采用的语言也各种各样，数据存放的格式也多种多样，这都给计算机辅助审计带来了一定的难度。从前景来看，审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。该技术是指预置或嵌入在企业会计电算化系统中的审计程序，是根据审计人员的需要而设计，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的会计事项，并把它们复制到审计人员的文件中。国外，该技术现已开始运用，不久的将来也必然会出现在我们的审计中。预置审计程序的技术为审计人员提高审计的效率，降低审计风险提供了最佳的方式及手段。

计算机审计应用篇7

1、计算机应用技能是提高审计工作效率的有效途径。随着地方经济社会的快速发展，审计职责内容成倍增大，而县级审计机关普通存在审计任务重、人员不足、人才短缺的困境，审计任务不能减，审计监督不能缺，面对行政体制改革，审计人员不可能一下，更不能一味扩大审计队伍，只有从计算机应用技能入手，才能解决当前县级审计机关面临的困境，也会大大提高审计工作效率。

2、提高计算机应用水平是践行科学审计理念的必然要求。刘家义审计长要求全国审计机关和审计人员认真落实科学发展观，践行科学审计理念，在当前，面临信息化新形势，面对庞大的业务数据量，“金审三期”工程联网审计的要求，审计公告制度和社会关注度的聚焦，如何提高审计工作质量，有效防范审计风险，只有努力提高广大审计人员计算机应用水平才是唯一出路。

二、目前基层审计机关计算机应用水平的现状

多年来，基层审计机关按照审计署“人、法、技”建设要求，在计算机软硬件配置、办公自动化、网络查询等有了显著提高，但距离计算机人员“五能”的复合型人才，还存在不小差距，主要表现在：

一是审计观念更新慢，传统审计方法，思维习惯根深蒂固，对计算机应用的紧迫性认识不到位，经常表现畏难情绪，主观上存在一定躲避行为。

二是资金投入不足，因地方财力有限，同时也因领导干部本身计算机应用水平不高，导致重配备部分硬件设施，轻软件购置、维护更新，尤其在计算机审计工作方面资金支持不足。

三是计算机人才匮乏，县级审计机关大部人员年龄偏大，知识结构单一，县级审计机关只有个别计算机专业人员，有的甚至根本没有，因编制和待遇的限制，难以及时引进计算机专业人才。

四是计算机应用培训机制不健全，培训力度和范围严重不足，没有制定详细的计算机培训计划，加之普遍存在人少事多的矛盾，难以抽出专门时间系统培训计算机审计知识。

三、克服县级审计机关计算机应用瓶颈的几点看法

针对以上对县级审计机关计算机应用的必要性、现状的分析，结合笔者实际体会，谈几点改进看法。

一是大力宣传教育引导，采取强硬措施引起审计人员高度重视。信息化时代所趋，被审计环境对象所使，审计任务增大所求，审计事业科学发展所向，发展应用计算机技能是必由之路。积极引导审计人员克服畏难情绪，增强审计人员应用计算机的必要性和紧迫性。

计算机审计应用篇8

一、在会计信息计算机化的新环境下，会计信息呈现出的新特征

（一）会计信息网络化的实现，使各种财务信息能够得到充分的综合分析处理的设想变为现实，充分的网络技术条件的保证，使得会计工作人员可以快速全面收集一个地区和多个地区的会计信息。

（二）会计信息系统的外向性。会计系统的外向性使会计信息使用者可以通过计算机网络全面及时地了解具体经济业务的详细信息，获取自己所需要的会计信息。

（三）会计信息计算机化的应用，使审计风险以其特有的形式表现在审计工作过程中。根据美国注册会计师协会的第47号审计标准说明，审计风险模型为：审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。这就需要审计人员采用新的审计技术、审计方法和新的审计思路将审计风险控制在可接受的水平上。

二、在会计信息计算机化的新环境下，计算机辅助审计的特点

（一）计算机辅助审计有助于增强审计工作的准确性和快速性，提高审计工作的效率与质量。计算机能够对会计信息进行高质、快速、大量的处理，而审计工作的对象正是以会计信息为基础的财务信息及其他会计资料，计算机辅助审计的充分运用提高了审计数据的准确性和快速性，促使审计人员把主要精力用于那些应用专业判断的工作中去。

（二）计算机辅助审计可以扩展被审计对象的范围，由书面形式向其他媒介形式扩展。通过计算机辅助审计可以直接对被审计单位的全部会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。

（三）计算机辅助审计具有很强的适应性。在采用会计电算化的情况下，运用计算机辅助审计能使计算机在审计人员的操作下对大量的会计信息数据进行全面有效准确的综合分析。

三、计算机辅助审计的应用

在计算机信息系统下，可以在以下方面帮助审计人员审计：评价审计风险；分析性复核；进行会计信息测试；审计文书管理；审计工作的标准化。

（一）评价被审计单位的内部控制风险

对采用会计电算化的被审计单位，审计人员首先要评价其内控风险，以确定审计人员依赖被审计单位内部控制的程度，减少实质性测试的范围。在内控风险较高的情况下，审计人员就必须扩大实质性测试的范围，强化实质性测试的程序。在内控风险较低的情况下，可以提高审计工作效率和质量。

（二）分析性复核

通过分析性复核，发现异常的项目，例如：用审计软件发现某一阶段某项费用突然大幅度增加现象。现阶段的审计工作要涉及大量的审计数据分析，如果使用手工操作是不可能完成的，运用计算机辅助审计可以迅速、客观地完成分析性复核工作，审计人员可以及时准确地得到有关分析结果。

（三）进行会计数据测试

审计数据测试是指审计人员在实质性测试中把会计数据输入被审计单位的计算机系统里，检测被审计单位的手工控制和程序控制。会计数据测试一般包括以下内容：

1.使用已经处理过的会计数据来做测试

审计人员在做测试前预测把会计数据输入被审计单位的计算机系统后的结果，然后把会计数据输入被审计单位的计算机系统，总结出实际的结果，对比预测结果和实际结果，从而调查分析差异。

2.在正常运作中模拟的测试环境

审计人员按已知条件构建一系列的交易，在正常运作中模拟的测试环境，使正常运作的数据结果同预测结果相比较，从中找到差异，发现审计线索。

（四）制作审计文书，加强审计文书管理

审计工作中会形成大量的各类审计文书，审计人员可运用办公自动化软件进行审计文书管理。先利用计算机软件将审计实施方案、取证记录、审计工作底稿、审计报告等文书制作成模板，形成审计文书模板库。在审计工作中，根据实际情况使用各种模板编制审计文书，在审计过程的各个阶段，将各种审计文书先后输入到计算机中，在下一阶段的审计工作中，可以调用前一阶段的审计文书。这样既提高了审计效率和质量，又保证了审计文书的规范一致。

在使用审计软件过程中，审计人员也可能会遇到被审计单位系统改变、审计软件过于复杂以及文件版本同审计软件不兼容等困难。

（五）促进审计工作的标准化

计算机辅助审计的开展，极大地促进了审计工作的标准化，推动了审计机关的依法审计、依法行政。其作用表现在：

1.审计工作流程的标准化。审前调查阶段、实施阶段、报告阶段、处理处罚阶段构成了审计工作流程的全过程。计算机辅助审计的充分利用使审计人员能够较快地按照标准的审计程序开展工作，降低审计风险，提高工作效率，保证审计质量，从根本上体现了审计工作的依法行政行为。

计算机审计应用篇9

关键词：计算机辅助审计 应用状况

山东省教育科学十二五规划课题："大会计"执业能力下审计学专业课程体系建设研究>（课题号：2013GG138）

山东省社会科学规划课题：政府会计概念下事业单位新内控制度建设研究（课题号：13CGLJ03）

如今，企业信息化步伐不断加快，互联网+的概念不断得到深化，计算机技术已经几乎在所有企业得到普及，人们办公越来越离不开计算机技术。在这个过程中，会计电算化使审计工作的对象、内容、方式以及范围发生了巨大的变化。计算机辅助审计技术可以有效的提升审计工作的效率，节约企业的成本，帮助传统的企业朝着现代化企业迈进，享受互联网带来的改革红利。

一、计算机辅助审计技术在我国应用面临的问题

（一）计算机辅助审计技术自身存在着一定的局限性

计算机辅助审计技术在上个世纪90年代出现，经历了二十多年的发展已经相当成熟。不过，计算机辅助审计技术在借助互联网技术朝向纵深发展时面临着非常多的问题。例如，目前最先进的平行模拟计算机辅助审计系统的开发和运行成本高昂，操作难度巨大，需要极为专业的人员才能熟练操作，这对一些资金和人才实力不足的中小企业而言，无疑是雪上加霜。

（二）计算机辅助审计制度和立法缺乏统一性

虽然近些年我国法律制度不断完善，但是在计算机领域的相关立法却屈指可数，计算机技术的发展一直缺乏必要的法律约束，也没有良好的行业标准可以参考，这就让计算机辅助审计技术的发展变成脱缰的野马，如不予以及时调控，在未来将面临非常大的风险。此外，需要注意的是，传统的审计报告多数是以书面的形式呈现，均有固定的行业标准可以执行，具有严格的法律效力，而计算机辅助审计技术做出的报告是电子版的，在法律效力方面是不具备传统书面报告的优势。特别是对一些小企业，由于品牌实力不足，其的电子版审计报告不具备强有力的公信力，这对其后续的发展带来巨大的压力。

（三）缺乏计算机辅助审计技术的全方位人才

计算机辅助审计技术需要专门的人才方可胜任，计算机审计技术从业人员不仅需要有良好的审计技术素养，同时要具备良好的计算机知识，这是计算机辅助审计技术员最基本的要求。同时，在新型的现代化企业中，不仅需要员工具有扎实的专业知识储备，还需要拥有创新精神、开拓的勇气以及良好的职业道德素养，只有完全拥有了这些才能称之为计算机辅助审计技术领域的全方位人才，而目前，市面上这类人才屈指可数。

二、如何推动计算机辅助审计技术在我国企业中的应用

（一）建立严密的内部控制制度

现代的企业发展必须具备严密的内部控制技术，特别是互联网时代的到来，不断地冲击着传统企业的运行模式，计算机辅助审计技术正是现代科学技术和传统会计技术的结合。随着现代化企业的不断发展，这种传统和现代之间的冲击会越来越强烈，尤其是在我国经济当中举足轻重的大型国企，这些企业相比较现代化企业，内部的运作比较保守和传统，它们如果在朝着市场化发展的过程中不能建立严密的内部控制制度，不对固有的传统的会计模式加以革新，不能积极的将计算机技术引进到现有的内部控制系统当中，将逐渐无法适应互联网时代的冲击，甚至被消费者所淘汰。例如，中石油集团公司拥有上万亿资产，员工高达百万，其内部的审计都是借助互联网完成，中石油集团公司对各分公司、二级单位以及子公司的会计审计都是借助计算机辅助审计技术来完成，这样的审计效率会更加的高效，也可以加强企业领导层对整个公司的控制。

（二）提高企业的信息技术水平

信息技术的发展对企业来说是一个巨大的机会，同时也是一个巨大的挑战，任何一个企业如果不能很好的融入到如今的互联网时代，在未来会逐渐被社会所摒弃。企业应该致力于提升自身的信息技术水平，专门聘请专业的计算机技术领域高水平人才，定期的开展信息技术相关培训。此外，会计信息化技术对于传统的会计从业人员是一大挑战，特别是企业当中年龄较大的会计从业人员，这些员工大多数缺乏计算机、互联网技术相关教育，很难有效的适应计算机辅助审计系统，因此，企业应当具备足够的耐心去指导曾对企业做出巨大的贡献的、年长的会计从业人员，帮助他们适应计算机和互联网带来的冲击，完成对计算机辅助审计系统的适应，逐步提升企业整体的信息技术水平。

（三）加强对会计信息化系统下的内部控制制度的认识

我国从新世纪起就逐步迈向市场经济体制，市场经济下，企业会计信息化系统内部控制制度的建设和发展的首要目标是加强企业内部员工对会计信息化系统内部控制制度的认识。而会计信息化系统下的内部控制制度是面向现代化企业的制度，这个制度可以有效地对员工进行监督管理，而其监督和管理最根本的目的则在于帮助企业更好的进行生产和创造，获得更多的经济利益。只有当员工切身的感受到会计信息化系统内部控制制度的优越性，才能发挥出员工的主观能动性，从而快速地完成企业会计信息化系统内部控制制度的建设，让企业加速融入到互联网+的时代，最终拥有更多的发展动力。

（四）建立健全企业管理信息化系统的内部控制制度

企业工作效率和员工积极性的重要体现就是企业具备良好、完善的内部制度，尤其是大型企业的管理，更离不开信息化系统的建立与完善。例如，像中石化这样的“巨无霸企业”行业巨头，其拥有数百万员工，企业对员工的管理如果不借助信息化系统，将会非常复杂，管理过程中也容易出现非常多的问题，因此，现代化企业，特别是一些大型企业，建立健全企业管理信息化系统的内部控制制度将会是非常紧迫的任务。

（五）提高企业管理工作人员的素质与能力

计算机辅助审计技术需要极为专业的人员才能胜任，而管理这样的人员更需要具备专业的素养和超凡的领导能力，只有这样才能充分的发挥专业人才的能力，让其更好的为企业服务，让其发挥更大的价值。现代化企业应当不断地提升企业管理人员的素质和能力，除了聘请专业的管理人才，逐步引进职业经理人制度外，还需要对各级管理工作人员定期进行培训。

（六）加强信息系统下企业内部控制的外部监管

任何一个企业和组织的内部控制不可能仅限于内部的控制和约束，这永远都不可能达到目的。在信息系统下，企业的内部控制应当积极引入外部的监督，外部的监督可以让企业不断地总结过去的得失，是企业不断进步的关键。特别是一些上市企业，需要定期的企业的财务报表、企业的预算和决算情况，供广大投资者以及社会人士监督，确保企业的内部管理和运行顺畅，达到可持续发展的目标。

三、结束语

基于上述可知，计算机辅助审计技术在我国应用面临的主要问题有三个，分别是：自身存在着一定的局限性、计算机辅助审计制度和立法缺乏统一性以及缺乏计算机辅助审计技术的全方位人才，而为了对症下药，解决这些问题，推动计算机辅助审计技术在我国企业中的应用，本文提出了六条可行性的办法，分别是：建立严密的内部控制制度、提高企业的信息技术水平、加强对会计信息化系统下的内部控制制度的认识、建立健全企业管理信息化系统的内部控制制度、提高企业管理工作人员的素质与能力、加强信息系统下企业内部控制的外部监管等。互联网改革是企业得以进步的动力来源，只有这样才能充分地发挥计算机审计的作用，让审计工作得到很好的完善。

参考文献：

[1]章亮. 我国信息系统审计发展的现状、问题及其改进[D].首都经济贸易大学，2014

[2]朱艳飞. 计算机辅助审计应用研究[D].中国海洋大学，2014

[3]于晓静. 基于内部审计的持续审计理论与应用研究[D].山东财经大学，2012

计算机审计应用篇10

一、在审计中应用计算机技术方法的背景

计算机技术方法在审计中的应用是计算机技术与数据处理电算化发展的结果，它与传统的手工审计并没有实质的区别，其审计的目的与职能并没有改变。它们之间虽有着很多的不同，但传统审计技术和方法中的相当一部分仍然可利用，两者并不是不可兼容的。在审计中应用计算机技术方法有两方面的原因：

外在因素：计算机技术在管理信息系统中的应用，尤其是会计管理和业务管理系统中的广泛应用，使得传统审计无从下手。随着计算机技术在各行业中的应用以及企业会计电算化信息系统的建立与完善，会计信息系统在数据处理流程、处理方式、内部控制及组织结构等方面发生了巨大变化，这些变化使得传统审计的审计手段、审计技术方法无法完全揭露新环境下存在的问题，审计面临着失去资格的巨大风险，在这种形势下，也就迫切要求有一种新技术应用于审计中，这种技术方法就是计算机技术方法。与此同时，信息技术的发展，电子政务、电子商务的出现，也使计算机技术方法在审计工作中的成功运用成为可能。

内在需求：审计自身的发展越来越体现出传统审计方法的不足，也促进了计算机技术方法在审计中的应用。随着我国经济的快速发展，审计监督力度的加强，审计范围不断的扩大：从原来的财政财务审计发展到效益审计，从账项基础审计发展到制度基础审计、风险基础审计，从事后审计发展到事中、事前审计等。面对如此发展形势，传统审计方法显示出其效率低、审计范围狭小等缺点，越来越不能及时完成审计任务，达到审计目标。在审计管理方面，审计质量控制体系的建立，要求审计机关将审计管理工作的前移，使其贯穿于审计工作的全过程。

综上所述，传统审计已不能满足审计的要求和社会发展需要，在审计中应用计算机技术方法已经成为审计发展的必由之路。

二、在审计中计算机技术方法应用的现状

目前，计算机技术方法在审计中的应用得到充分的重视，特别在实施“金审工程”后，计算机技术的应用范围更为广泛，也取得了一定的成效，但同时也存在了一定的问题，计算机技术方法在审计中的应用任重而道远。

（一）审计信息化建设初见成效

“金审工程”一期已相继在我省各市部署完成。“金审工程”一期包括网络系统、应用系统（含信息资源）、安全系统、机房设施、人员培训、系统标准规范等6个内容，其中应用系统是建设的重点，它主要划分为审计管理和审计实施两大分系统，目前一些审计项目已经运用了这两大系统，并取得良好的效果，提高了审计效率，扩大了审计范围。

通过“金审工程”一期的建设，我省审计机关已建成了由单位内局域网、系统专用网和因特网三套互相独立、物理上互相隔离，信息上互相联通的网络信息网。通过在专网上部署审计管理系统（地方版/1拖N版）实现了省与市、县之间的联网，审计机关的文件和信息在审计管理系统中传递更加安全、方便。市一级审计机关也都先后建立了自己的审计门户网站，完善了本级电子政务系统，提高了信息共享水平，发挥了对外宣传的作用，在审计机关履行审计监督职能的同时，让社会监督审计机关，体现了公正、公平、公开的原则，也为实现审计信息化开辟了快速通道。这些成果为“金审工程”二期的建设打下了坚实的基础，也预示着“金审工程”二期建设将会把我省审计事业推向又一个高峰。

从2005年起，我省各级审计机关以计算机技术应用为重点，以应用促提高，以应用促发展，开始学习和应用AO系统。安庆市审计局选择了财政、金融、社保、医疗卫生等大数据量和数据集中程度高的公共资金管理部门，组织计算机审计技术的推广、交流和攻关，从业务和财务两个不同层面，按照“编制模型，全面分析，发现线索，验证结果”的工作思路，积极探索计算机辅助审计的方法，取得了较好的审计效果，AO系统在审计中应用已从个别单项运用逐步发展到整个项目中的运用。

在审计信息化建设的过程中，一些地方审计机关借鉴外地审计信息化建设成功经验，加强了小型审计辅助软件的开发利用，如行业性法规库的开发利用，法规电子手册，审计应用模板等等。法律法规库的建设对审计行为提供了法律依据，特别是地方性法律法规库的建设更是有针对性和必要性的。为了完善审计管理系统（OA）和现场审计实施系统（AO）中的法律法规，安庆市审计局在总结归纳财经问题和财经法规基础上，利用“帮助文档制作软件”制作了《财经违法违规行为处理处罚电子手册》，为综合类、财政类、金融类、税收类等财经违法违规问题提供了定性、处理处罚依据和法规保障。

（二）计算机技术方法在审计中的各个方面得以应用

1、办公方面的应用

Office软件是现代办公中常用的一种软件，它简单易学、功能强大，包括Word、Excel、Access、PowerPoint等，它可以有效的提高工作质量和效率。利用Word进行字处理，设计有关公文模板，大大节约了审计工作时间，不仅有利于公文的编辑和排版，更有利于信息资料的查询与保存，实现公文的规范化。利用Excel进行表格处理，可以根据自己需要方便快捷的编制电子表格，只要输入数据，编辑或利用现有公式和函数，可自动生成结果，如实现对数据的求和、平均值、绝对值等，还可以对数据的筛选和排序等。另外对计算机办公辅助系统的应用，为实现无纸化办公打下了良好的基础。基于C/S模式开发的审计台帐软件、人事管理软件和档案管理软件，只需在客户端上安装相应的客户端软件，实现其与服务器端的连接，就可实现相应的管理功能并且可以实现和审计管理系统（OA）的连接，提高了专业管理人员的工作效率，它们也提供了强大的管理功能，如：档案管理软件可以实现对审计档案、文书档案、案卷档案、文件档案、音像档案和会计档案的管理和统计。利用计算机技术开发的数据备份与恢复功能，更保证了数据的安全性和完整性。

2、在审计计划项目建立、公文流转方面

利用计算机技术开发的基于B/S模式的审计管理系统（OA），是一个功能强大的审计管理工作平台，它本身部署在系统专用网上，实现了与因特网的物理隔离，所以保证了它的安全性，同时将功能模块化，使得结构清晰，更易掌握。它的强大功能已融入审计之中，特别在计划项目管理和公文流转方面更是显示出其方便与高效，可轻松实现计划项目的建立与维护、公文流转、公文签发与入库、公文管理与查询，同时严格的权限控制也保证了公文的安全，责任的明确。

3、在数据采集转换和数据分析方面

现场审计实施系统（AO）在审计中发挥了巨大作用，它提供了大量的转化模板，可轻松实现对财务数据和业务数据的采集转换。同时数据库技术也在采集转换方面发挥了作用，利用各中数据库如SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE、ORACLE的导入导出功能与备份功能，对数据格式进行转化已满足审计人员的审计需求，也可以通过用户自定义的数据源实现数据的采集，用户利用操作系统中的数据源（ODBC），通过数据源管理器建立用户数据源后，即可利用AO的数据采集功能连接到用户自定义的数据源，实现数据的导入采集。

在数据分析方面，现场审计实施系统提供了审计分析、审计抽样、利用现有审计方法自动审计等功能，实现对财务数据、业务数据的分析。但目前对业务数据的分析用的比较多的方法还是利用SQL 2000数据库和关系型数据库基本语言实现对数据的分析、转化。可以说在数据转化和分析方面，数据库技术方法要求很大，特别是SQL语言发挥了极大的作用。

4、在审计数据、信息交互方面

远程访问技术的成熟以及计算机硬、软件的发展，使得远程连接服务器，实现数据交互成为可能。审计管理系统（OA）和现场审计实施系统（AO）就实现了远程连接访问功能，在外的审计组通过电话拨号或电子政务网连接到服务器，实现远程访问，并对现场审计实施系统进行相关设置（远程服务器地址、端口号的设置），从而实现异地AO与OA的交互，可以将审计文档、审计底稿等打包上传，这样审计机关领导就可以随时了解审计组的情况，进行宏观的把握，同时可以对审计组工作作出指示，为审计组的工作指明了方向。此外，通过系统交互还可以实现对审计项目的三级复核。

在现实的审计工作中，一些审计人员往往存在一个误区，认为现场审计系统只能在有电子数据的审计项目中运用，他们忽略了现场审计系统的一个重要功能，那就是审计管理的功能。现场审计系统提供了一系列规范化的审计作业模板，从建立计划项目到出具审计报告，现场审计系统按照《审计法》和有关审计准则规定的审计程序，确立了一个完整的审计管理流程。

5、审计网络建设方面应用

计算机技术在网络方面的应用主要表现在审计专网的建设和应用上，我省投入大量的硬件、软件，依托党政网组建审计专网，实现了省、市、县三级联网，实现了硬件、软件的共享和网上公文传输，为实现审计系统全面的办公自动化、无纸化，实现远程联网审计打下了坚实的基础。