境外项目商务管理十篇

境外项目商务管理篇1

改革开放初期，在国家经济发展水平比较落后的情况下，我国的境外投资规模一直较小(境外投资主要限于针对亚非拉等发展中国家的对外援助项目)。在1979年8月国务院颁布的15项经济改革措施中，第一次明确规定允许出国办企业(第13项措施)，由此对外直接投资开始作为一项政策确定下来。随着我国经济社会的快速发展，在1997年召开的党的十五大上，我国开始鼓励扩大境外投资，提出要“鼓励能够发挥我国比较优势的对外投资。更好地利用国内国外两个市场、两种资源”。2000年10月，中共中央《关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》指出，鼓励能够发挥我国比较优势的对外投资，扩大经济技术合作的领域、途径和方式，支持有竞争力的企业跨国经营，到境外开展加工贸易或开发资源，并在信贷、保险等方面给予帮助。抓紧制定和规范国内企业到境外投资的监管制度，加强我国在境外企业的管理和投资业务的协调。2002年党的十六大与2007年党的十七大均着重指出，要把“引进来”和“走出去”相结合，全面提高我国的对外开放水平。与党和国家的上述发展要求相适应，我国各级政府及商务部、国家发改委、财政部、国家税务总局、外汇管理局等有关部门对于境外投资的态度也逐渐从限制转变为鼓励和支持。一、基本政策发展演变(一)对“境外投资”由限制到鼓励支持1991年3月，当时的国家计划委员会向国务院报送了《关于加强海外投资项目管理的意见》，指出，“目前，我国尚不具备大规模到海外投资的条件”。上述观点成为20世纪90年代指导我国境外投资的基本政策，奠定了我国限制境外投资的基调(从实践情况来看，我国当时的海外投资主要是能够加强“南南”合作、推动我国与第三世界国家友好合作关系发展的带有援质的海外投资项目)。1991年8月，国家计委在《关于编制、审批境外投资项目的项目建议书和可行性研究报告的规定》中，也仅仅是允许我国的企业、公司或其他经济组织到港澳地区和苏联、东欧各国以投资、购股等方式举办或参与举办非贸易性项目(当时，非贸易性投资项目主要包括境外工程承包、劳务合作等形式)，并不允许我国企业到除此之外的其他国家开展境外投资。在上述政策环境下，我国1991年的对外直接投资流量仅为10亿美元。随着我国改革开放的深入和国家政治经济等综合实力的增强，在1997年，我国限制境外投资的政策开始松动，逐渐向鼓励境外投资转变。1997年5月，对外贸易经济合作部为贯彻大经贸战略，推动外经贸企业和自营进出口生产企业实施市场多元化，增加我国商品在国际市场的占有率，了《关于设立境外贸易公司和贸易代表处的暂行规定》，明确我国企业可以在境外(台湾、香港、澳门地区除外)设立贸易公司和贸易代表处，从事贸易活动。1999年2月，国务院办公厅又转发了外经贸部、国家经贸委、财政部《关于鼓励企业开展境外带料加工装配业务的意见》。2004年10月1日，商务部公布了《关于境外投资开办企业核准事项的规定》，其中第二条规定，“国家支持和鼓励有比较优势的各种所有制企业赴境外投资开办企业”。第三条规定，“境外投资开办企业，是指我国企业通过新设(独资、合资、合作等)、收购、兼并、参股、注资、股权置换等方式在境外设立企业或取得既有企业所有权或管理权等权益的行为”。几乎就在同时(2004年10月9日)，国家发展和改革委员会也了《境外投资项目核准暂行管理办法》对境外投资加以明确肯定和规范。(二)对“境外投资”的审查程序不断规范和简化1我国早期对“境外投资”采取的是严格的高层审批制。1991年3月，国家计划委员会在《关于加强海外投资项目管理的意见》中规定：凡需向国家申请资金或境外借款需国内担保或产品返销国内需国家综合平衡以及中方投资额在100万美元以上(含100万美元)的项目，其项目建议书和可行性研究报告由国家计委会同有关部门审批；合同、章程由经贸部审批并颁发批准证书。中方投资额在3000万美元以上(含3000万美元)的项目，其项目建议书和可行性研究报告由国家计委会同有关部门初审后报国务院审批。中方投资额在100万美元以下符合当前到海外投资的方针，资金、市场等不需要国家综合平衡解决的，其项目建议书、可行性研究报告以及合同和章程，可比照限额以上项目的审批办法，分别由国务院各部门和省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府指定的综合部门审批。项目建议书和可行性研究报告要报国家计委备案，合同、章程要报经贸部备案，并由经贸部审核颁发批准证书。1997年5月对外贸易经济合作部的《关于设立境外贸易公司和贸易代表处的暂行规定》中规定：凡申请在未建交国家和敏感、热点国家或地区设立贸易公司和代表处的，一律由企业所在省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸主管部门或其主管部委转报外经贸部。外经贸部负责审批并颁发批准证书。申请在非敏感、非热点国家或地区(敏感、热点国家或地区名单附后)设立贸易公司和贸易代表处，凡符合一定规模条件的，由企业自行决定，并在形成决定之日起30天内，由企业经向外经贸部备案登记，领取批准证书。尚未达到一定规模条件的企业申请在非敏感、非热点国家或地区设立贸易公司和贸易代表处的，由企业向其所在省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸主管部门或其主管部委(以下简称主管部门)申报。由主管部门征求我驻外使(领)馆经商处(室)意见后审批。有关主管部门将审批意见、设立境外贸易公司或代表处的可行性研究报告、驻外使(领)馆经商处(室)意见及境外公司章程副本等报外经贸部备案，并申领批准证书。2由审批制向核准制、备案制转变，逐渐下放审核权限，对“境外投资”的审查程序呈现投资便利化趋势。2004年7月我国公布的《国务院关于投资体制改革的决定》就落实企业的投资决策权、充分发挥市场配置资源的基础性作用做出了重大改革。文件明确规定：对于企业不使用政府投资建设的项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制。其中，政府仅对重大项目和限制类项目从维护社会公共利益角度进行核准，其他项目无论规模大小，均改为备案制，项目的市场前景、经济效益、资金来源和产品技术方案等均由企业自主决策、自担风险。文件严格限定实行政府核准制的范围，并根据变化的情况适时调整。《政府核准的投资项目目录》由国务院投资主管部门会同有关部门研究提出，报国务院批准后实施。未经国务院批准，各地区、各部门不得擅自增减《目录》规定的范围。企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政府提交项目申请报告，不再经过批准项目建议书、可行性研究报告和开工报告的程序。对于《目录》以外的企业投资项目，实行备案制，除国家另有规定外，由企业按照属地原则向地方政府投资主管部门备案。备案制的具体实施办法由省级人民政府自行制定。国务院投资主管部门要对备案工作加强指导和监督，防止以备案的名义变相审批。《国务院关于投资体制改革的决定》还明确指出，中方投资3000万美元及以上资源开发类境外投资项目由国家发展和改革委员会核准。中方投资用汇额1000万美元及以上的非资源能源类境外投资项目由国家发展和改革委员会核准。上述项目之外的境外投资项目，中央管理企业投资的项目报国家发展和改革委员会、商务部备案；其他企业投资的项目由地方政府按照有关法规办理核准。国内企业对外投资开办企业(金融企业除外)由商务部核准。2003年，商务部了《关于做好境外投资审批试点工作有关问题的通知》，在北京等12省市开展了下放境外投资审批权限、简化审批手续的改革试点，地方的审批权限由100万美元提高到300万美元。在2004年7月《行政许可法》生效实施后不久，我国商务部就于2004年10月1日公布了《关于境外投资开办企业核准事项的规定》，对“境外投资”实施透明管理，下放和简化相关审查程序。首先，该部门规章明确规定，对我国企业的境外投资实施统一、公开、透明的核准制，核准的标准主要包括国别(地区)投资环境、国别(地区)安全状况、投资所在国(地区)与我国的政治经济关系、境外投资导向政策、国别(地区)合理布局等。其次，为方便企业“境外投资”和简化审核程序，规章将境外投资者分为中央企业和其他企业，分别由商务部和省级商务主管部门核准。中央企业之外的其他企业在145个国家(亚洲38国、欧洲37国、非洲42国、美洲14国、大洋洲4国)投资开办企业的，由省级商务主管部门核准。2004年11月，商务部加强信息化建设，启用了境外投资批准证书网上发放系统。通过该系统，企业利用互联网就可办理投资核准手续，凭商务部颁发的境外投资批准证书即可办理外汇、海关、外事等相关手续，极大地方便了企业，提高了政府工作效率，对外投资便利化水平得到进一步提升。2004年10月9日，国家发展和改革委员会了《境外投资项目核准暂行管理办法》。该政策将境外投资由审批制改成核准制。同时，将原1991年国家计划委员会《关于加强海外投资项目管理的意见》中规定的由国务院审批3000万美元以上项目、国家计委审批100万美元以上项目的政策予以放宽，修订为：中方境外投资额在3000万美元以上的资源开发类项目，以及投资用汇额在1000万美元以下的其他项目，由国家发改委核准；中方投资额在2亿美元以上的资源开发类项目，及5000万美元以上的其他大额用汇项目，则由国家发展改革委审核后再报国务院核准。对于中方投资额3000万美元以下的资源开发类和中方投资用汇额1000万美元以下的其他项目，由各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆生产建设兵团等省级发展改革部门核准，项目核准权不得下放。为及时掌握核准项目信息，省级发展改革部门在核准之日起20个工作日内，将项目核准文件抄报国家发展改革委。中央管理企业投资的中方投资额3000万美元以下的资源开发类境外投资项目和中方投资用汇额1000万美元以下的其他境外投资项目，由其自主决策并在决策后将相关文件报国家发展改革委备案。国家发展改革委在收到上述备案材料之日起7个工作日内出具备案证明。之后，商务部还于2005年10月出台《境外投资开办企业核准工作细则》，推进了我国境外投资核准工作的规范、科学、透明、高效。国务院常务会议于2006年10月25日通过了《关于鼓励和规范我国企业对外投资合作的意见》，对我国的境外投资工作进行全面引导和规范。2009年3月，商务部又了《境外投资管理办法》，继续推进和完善对外投资的便利化，落实企业投资决策权(此项政策在全球金融危机的大背景下出台，不仅可以推动我国的境外投资，同时也可以通过投资拉动需求，有助于全球早日走出金融危机)。首先，下放了核准权限。商务部仅保留下列投资情形的核准权：在与我国未建交国家的境外投资、特定国家或地区的境外投资(具体名单由商务部会同外交部等有关部门确定)、中方投资额1亿美元及以上的境外投资、涉及多国(地区)利益的境外投资、设立境外特殊目的公司的投资。其他如1亿美元以下的境外投资则由省级商务部门核准。其次，简化了境外投资核准程序和企业申报材料，缩短了核准时限，企业绝大多数境外投资只需按要求填写并提交《境外投资申请表》即可在3日内获得《企业境外投资证书》。第三，减少了征求驻外使(领)馆经商处室意见的境外投资事项，中央企业境外投资改由商务部征求意见，地方企业一般境外投资事项不再征求意见。(三)对“境外投资”的外汇管制渐趋宽松改革开放初期，鉴于我国外汇短缺，我国一直执行严格管控的外汇制度。依据1989年3月6日公布的《境外投资外汇管理办法》(1990年还制定了《境外投资外汇管理办法细则》)，由我国外汇管理部门负责境外投资外汇风险审查和外汇资金来源审查，并要求企业提交外汇资金来源证明。采取汇回利润保证金措施，境内投资者在办理登记时，应当按汇出外汇资金数额的5％缴存汇回利润保证金。保证金应当存人外汇管理部门指定银行的专用账户。外汇管理部门凭银行入账通知书批准投资外汇资金汇出。未经外汇管理部门批准，不得动用“保证金专用账户”。随着改革开放的深入，我国经济迅速发展，近年来我国的外汇储备大幅增加，这使得我国有条件改革外汇制度，放宽外汇管制，从而为我国境外投资企业用汇提供了便利，提高了企业投资效率，大大促进了我国对外投资的发展。从2002年10月开始，国家外汇管理局启动了外汇管理改革试点，将北京、上海、浙江、江苏、山东、广东、福建等24个省(市)作为试点地区，开始进行大规模的外汇管制改革，放松了300万美元以下的外汇审批权，同时允许境外企业保留利润，不必再调回国内。2003年，国家外汇管理局正式取消了境外投资外汇风险审查和境外投资汇回利润保证金制度这两项行政审批，并将已经收取的保证金退还给相应的投资主体，放宽了企业购汇对外投资的限制并且简化了境外投资外汇管理审批手续。2003年3月，国家外汇管理局了《关于进一步深化境外投资外汇管理改革有关问题的通知》，允许经批准的部分试点地区的外汇管理部门直接出具中方外汇投资额不超过300万美元的境外投资项目外汇资金来源审查意见，在额度内允许投资主体购汇境外投资(试点主要开始于沿海发达地区)。从2003年11月起，22个试点省市的企业向境外汇出项目前期资金由审批制改为核准制。2004年，国家外汇管理局了《关于跨国公司外汇资金内部运营管理有关问题的通知》，允许我国跨国经营企业的境内成员企业利用自有外汇资金以及从其他境内成员公司拆借的外汇资金，对境外成员企业进行境外放款或者境外委托放款，一定程度上缓解了境外投资企业运营资金融资难的问题。2005年5月，国家外汇管理局又《关于扩大境外投资外汇管理改革试点有关问题的通知》，将境外投资外汇管理改革试点扩大到全国，地方可审批权限也从300万美元提高至1000万美元，境外投资外汇购汇额度，亦从年初核定的33亿美元增加到50亿美元。2005年8月，国家外汇管理局了《关于调整境内银行为境外投资企业提供融资性对外担保管理方式的通知》，将境外投资企业的融资性对外担保由逐笔报外汇管理部门审批改为余额控制，推进了境外投资的便利化。2006年6月，国家外汇管理局了《关于调整部分境外投资外汇管理政策的通知》，取消了购汇额度的限制，彻底下放了境外投资外汇资金来源审查权。该通知明确指出，自2006年7月1日起，国家外汇管理局不再对各分局(外汇管理部)核定境外投资购汇额度。境内投资者向有关主管部门提交境外投资项目核准申请或投资意向后，在获得正式批准前，经所在地国家外汇管理局分支局、外汇管理部核准，可以自有外汇、人民币购汇或国内外汇贷款向境外支付与境外投资项目相关的前期费用。2008年3月19日，中国人民银行的《2007年国际金融市场报告》明确提出，近期我国将取消境外投资外汇资金来源审查和资金汇出核准，积极支持企业“走出去”；积极支持境内企业和个人境外直接投资，稳步推进实施合格境内机构投资者制度，更好满足居民个人财产性收入增长和多元化投资的用汇需求。(四)对“境外投资”的信贷、保险、税收支持性政策陆续1政策性信贷的支持性政策。2003年、2004年连续两年，国家发改委、中国进出口银行两次联合关于对国家鼓励的境外投资重点项目给予信贷支持的政策。政策规定，国家发改委和中国进出口银行共同建立境外投资信贷支持机制。根据国家境外投资发展规划，中国进出口银行在每年的出口信贷计划中，专门安排一定规模的信贷资金用于支持国家鼓励的境外投资重点项目。境外投资专项贷款享受中国进出口银行出口信贷优惠利率。中国进出口银行对境外投资专项贷款依照有关规定加快贷款审查速度，并视具体情况提供以下便利：根据贷款企业信用等级和境外投资项目的经济效益情况授予一定的信用放款额度；对风险小、投资收益稳定且效益较好的项目，可考虑赢接对境外项目公司提供贷款，由项目的境内投资主体提供担保和／或以项目形成的资产或其他权益作为抵押；对一些投资期较长的战略性项目，可视情况适当延长贷款期限。另外，中国进出口银行对拟使用境外投资专项贷款的项目，提供与项目相关的投标保函、履约保函、预付款保函、质量保函以及国际结算等方面的金融服务，并根据境内投资主体和项目情况在反担保和保证金方面给予一定优惠。2政策性保险的支持性政策。2005年，国家发改委、中国出口信用保险公司联合发出《关于建立境外投资重点项目风险保障机制有关问题的通知》，为我国的境外投资提供政策性保险支持。主要内容包括：(1)国家发展改革委和中国出口信用保险公司共同建立境外投资重点项目风险保障机制。根据国家境外投资发展规划，依照国家出口信用保险风险基金安排，中国出口信用保险公司向国家鼓励的境外投资重点项目提供投资咨询、风险评估、风险控制及投资保险等境外投资风险保障服务。例如，提供境外投资保险服务，承保境内投资主体因征收、战争、汇兑限制和政府违约等政治风险遭受的损失。(2)对国家鼓励的境外投资重点项目，中国出口信用保险公司将依照政策规定，并视项目具体情况给与一定的费率优惠，并适当简化承保手续，加快承保速度。(3)中国出口信用保险公司对为境外投资重点项目提供融资的境内(外)金融机构也可提供风险保障服务。(4)中国出口信用保险公司还可视具体情况对国家鼓励的境外投资重点项目提供与项目相关的出口信用保险及担保业务。2006年，国家开发银行、中国出口信用保险公司联合了《关于进一步加大对境外重点项目金融保险支持力度有关问题的通知》，加大对境外重点项目的金融保险支持力度。国家开发银行和中国出口信用保险公司根据企业的不同需求和投资项目的具体特点提供如下服务：为项目提供股本和债务融资支持，以及与项目相关的汇率、利率风险管理等金融衍生工具服务；为项目提供海外投资保险风险保障机制及其他风险规避措施；向企业提供境外经营环境、政策环境、项目合作机会、合作伙伴资质等信息咨询服务；负责项目融资安排和提出风险控制方案，包括组织国际银团贷款、项目融资和结构安排等方式，提供稳定、高效的金融保险支持；为项目提供投资所在国国别风险评估意见。3避免双重征税的支持性政策。在税收方面，我国在较早的时候就注意依照国际惯例对境外投资企业避免双重征税。早在1994年实施的我国《企业所得税暂行条例》中就有避免双重征税的条文，其第12条规定：“纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。”财政部、国家税务总局在1997年11月的《境外所得计征所得税暂行办法》(修订)中对境外投资的减免税处理做了具体规定，其在第六条、第七条明确：纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照条例和实施细则的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。纳税人举办的境外企业或其他投资活动(如工程承包、劳务承包等)，由于所在国(地区)发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定办理。2008年初开始施行的《中华人民共和国企业所得税法》在第23条规定，我国企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。另外，截至2007年底，我国已同86个国家正式签署了避免双重征税协定，目前还在积极与部分未签署国家进行谈判。(五)对“境外投资”的保障性政府服务不断完善我国有关部门积极落实国家关于不断“加强政策引导”和“完善对外投资服务体系”的精神，采取若干服务型措施为企业的境外投资提供有效服务。2002年3月，外经贸部出台了《关于成立境外中资企业商(协)会的暂行规定》；2002年外经贸部和国家统计局共同拟定了“对外直接投资统计制度”；2003年商务部了《关于建立企业境外投资意向信息库的通知》，在商务部政府网站“对外经济合作司”子站上搭建了企业境外投资意向信息库，该信息库的主要内容之一就是提供境外招商项目信息服务；从2003年开始，商务部每年均编写《国别贸易投资环境报告》；2004年1月1日商务部开通了“中国对外经济合作指南网”；2004年外经贸部建立了“国别投资经营障碍报告制度”。2004年以来，商务部联合外交部、国家发展与改革委员会等部门于2004年7月、2005年10月、2007年1月分三次了《对外投资国别产业导向目录》(一)、(二)、(三)，国家发改委、商务部等七部门还于2006年7月了《境外投资产业指导政策》。上述政策均对我国企业实施“走出去”战略起到了良好的保障和指导支持作用。2006年8月，商务部颁布了《中国企业境外商务投诉服务暂行办法》(之前一个月首先颁布了《中俄企业境外投诉服务暂行办法》)，并在北京成立了“商务部中国企业境外商务投诉服务中心”，无偿为我国企业提供服务，大大降低了我国企业在境外投资中遭遇商业纠纷、歧视性待遇等方面的风险负担。2008年8月4日，国家外汇管理局建立的“出口收结汇联网核查系统”正式运行。这不仅有助于政府职能部门加强对我国企业境外投资中的外汇收支及其流动的监督和管理，更有利于我国企业借助该系统平台防范和避免外汇收支风险。2009年3月商务部的《境外投资管理办法》更是系统地明确了我国政府主管部门对境外投资企业提供的全方位政府服务。《境外投资管理办法》以建设服务型政府为目标，强化了商务部引导企业、服务企业的内容。根据《境外投资管理办法》，商务部将建设“境外投资管理系统”，推行电子政务，实行网上申报和证书发放，方便企业办事。其第28条规定：商务部会同有关部门建立健全境外投资引导、促进和服务体系，强化公共服务。商务部《对外投资合作国别(地区)指南》，帮助企业了解东道国(地区)投资环境。商务部会同有关部门《对外投资国别产业导向目录》，引导企业有针对性地到东道国(地区)开展境外投资。商务部通过政府间多双边经贸或投资合作机制等协助企业解决困难和问题。商务部建立对外投资与合作信息服务系统，为企业开展境外投资提供统计、投资机会、投资障碍、预警等信息服务。我国政府不仅不断出台具体政策服务于企业境外投资，同时主观上的服务意识、服务主动性也在不断增强。2008年4月，美国财政部公布《关于外国法人兼并、收购和接管的条例(草案)》(RegulationsPertainingtoMerg-ers，Acquisitions，andTakeoversbyForeignPersons)并在美国国内征求意见之后(此草案为美国拟对其《2007年外商投资与国家安全法》的变动)，我国商务部随即在其官方网站上了此信息，提醒国内企业关注、应对此法案变动。我国政府主管部门通过这种“提醒”及时为国内企业提供境外投资信息预警，起到了帮助企业防范有关风险的积极作用。总之，随着我国政策对“境外投资”鼓励和支持力度的加大，我国的对外投资呈现出快速发展的态势。根据我国商务部、国家统计局、国家外汇管理局《2007年度中国对外直接投资统计公报》提供的数据，截至2007年底，中国近7000家境内投资主体设立对外直接投资企业超过1万家，共分布在全球173个国家(地区)，对外直接投资累计净额(存量)突破千亿美元，达到1179.1亿美元。2002-2007年间，中国非金融类对外直接投资的年均增长速度高达56％。据统计，2006年我国的对外直接投资流量在全球国家(地区)排名中列第13位。二、我国境外投资政策存在的主要问题及政策建议(一)缺乏具有稳定性和权威性的基本立法迄今为止，我国的境外投资已经开展了二十多年，到2007年底对外直接投资累计净额(存量)也已经达到1179.1亿美元，但我国还没有出台一部全面、系统规范对外投资的基础性法律，已有的规定仍然以国家多个相关部门的“数个”部门规章为主，缺乏足够的稳定性和权威性。由于没有一部由全国人民代表大会制定的高层次基本法，当前在我国的“境外投资”领域依然是政出多门、多头管理，导致审批内容重叠、职能交叉过多，大大降低了我国企业对外投资的效率，对此企业反映强烈。例如，商务部于2004年10月1日《关于境外投资开办企业核准事项的规定》之后的一周之内，国家发改委紧接着于2004年10月9日亦了《境外投资项目核准暂行管理办法》，二者均将境外投资由审批制改为核准制。尽管依照规定，上述两个部门在境外投资的核准过程中各有分工——即通常所说的“商务部审核企业、发改委审核项目”，但由此导致了企业需要分别向两个部门申报两份繁简不同的文件。这样就可能导致出现一个部门核准，而另一个部门否决的现象，降低企业效率。因此，在将来的国家政策或立法中，应当明确一个对外投资的牵头部门，由一个部门来负责受理企业申报，然后再由这个牵头部门找相关部门“会审”，决定是否核准企业的对外投资。法律比政策更加稳定和权威，我国应尽快出台一部统领调整境外投资的基本法律——《对外投资法》，以彰显我国对对外投资的积极态度，从而更加高效地促进我国的对外投资。具体来说，《对外投资法》的内容应当包括但不限于：鼓励促进、宏观调控、监测预警和管理、金融支持、政府服务保障等制度。进一步说，鉴于对外投资对于国民经济发展所具有的重要意义，我国还应当设立高级别的“国家海外投资委员会”，负责拟订国家对外投资战略，统一领导、管理、协调对外投资活动，总结经验和教训，决定相关政策立法建议。(二)政府提供的信息等保障有待进一步完善2009年3月，商务部出台《境外投资管理办法》，客观地说，我国政府已经针对境外投资出台了较为完善的支持性、保障性政府服务，下一步只要认真落实即可。但在信息服务方面仍然存在不足，需要进一步完善和加强。例如，当前我国众多驻外使领馆(经商处室)所获得的大量经济信息一般仅仅是报送其上级主管部委，然后再在政府相关各级、各部门间传递，是一条单向、封闭的信息通道，使得已经或将要进行境外投资的企业难以获取、利用上述信息。建议主管对外投资工作的政府部门应当建立专门的信息平台(如依照行业类别，设立专门网站相关信息，或由专人负责向对外投资企业邮箱发送信息等)，为企业提供东道国环境、商机等信息，更细致地为对外投资做好服务。我国中央政府还应积极参加国际上关于跨国投资规则的制定。当前，国际经济领域关于国际贸易的规则已经非常成熟，但由于各种原因还没有形成一整套关于国际投资的系统规则，我国政府应当积极参与国际投资规则的多边协商和规则制定，通过与“金砖四国”等其他新兴大国的协调配合，为我国及广大发展中国家的对外投资长期发展创造良好的国际环境，维护发展中国家的利益。(三)我国的对外投资还需要具有更多实质内容的具体政策支持从我国对外投资数额的实际情况来看，我国的对外投资直到进入21世纪才有了真正的快速发展。但限于实力及起步较晚，当前，我国对外投资的政策多数仍主要停留在为对外投资创造良好环境氛围的宏观层面，多为原则性鼓励，真正具有实质内容的具体支持政策还有待于深入研究，拟定。例如，减少行政干预、取消冗余审批环节，把握好企业自主和政府管理的权限边界，从而简化企业境外投资的审核程序；采取有效措施，在财政、税收、外汇、信贷、保险、人员出入境等方面对企业的“境外投资”予以进一步的具体政策支持。商务部、财政部可以设立境外投资企业人员培训基金，由国家财政出资，为企业培养更多跨国经营人才。在避免境外投资双重征税的基础上，借鉴国际经营，试点实施境外投资加速折旧、延期纳税、减免降低企业及境外员工的所得税、关税、增值税等优惠性支持政策，允许企业提留总投资额的20％作为亏损准备金，对资源能源境外勘探开发类投资给予技术援助和资金补助。特别值得注意的是，借鉴日本、韩国支持本国企业境外投资的经验，我们必须制定更加详细可行的产业指导政策，支持企业“走出去”做大做强。

境外项目商务管理篇2

关键词：资本项目 外汇管制 可兑换 思路

中共中央十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：在完善金融市场体系中，应“推动资本市场双向开放，有序提高跨境资本和金融交易可兑换程度”。这表明，资本市场需要可兑换，但需要通过“有序提高”来稳步推进。换句话说，目前我国资本项目还有管制，要可兑换，但要一步步来。

当前，我国资本项目外汇管制主要存在于直接投资（包括外商直接投资、境外直接投资）、外债、证券投资等诸多方面。本文就资本项目主要内容的管理现状、管制内容及可兑换思路提出一些简要认识，抛砖引玉。

1.外商直接投资

外商直接投资（全称“外国投资者境内直接投资”）是指外国投资者（包括境外机构和个人）通过新设、并购等方式在境内设立外商投资企业或项目，并取得所有权、控制权、经营管理权等权益的行为。

1.1管理现状

目前外汇局对于外商直接投资实行登记管理，同时注重对外商投资企业资本金结汇的事前审查。外商直接投资活动所涉机构与个人应在外汇局办理登记，银行依据外汇登记信息办理外商直接投资相关业务。外汇局对外商直接投资登记、账户开立与变动、资金收付及结售汇等实施监督管理（主要依据汇发〔2013〕21号）。具体来看，目前外商直接投资的项目、规模等主要由金融监管部门、发改委、商务部等部门负责，外汇局主要负责外汇资本金账户的开立与变动、资金收付及结售汇等。

1.2主要管制

一是投资额度管理。通过外汇资本金账户来控制外商投资企业资本金流入的规模，使其不超过外方注册资本；二是资本金使用管理。外商投资企业资本金结汇及使用应在企业经营范围内，并符合真实自用原则。三是资产处置管理。外方将因从事直接投资所获得的合法资产，进行再投资或汇出的，需要办理相关登记。

1.3可兑换思路

第一，项目规模方面，外商投资企业外方投资项目和规模主要由金融监管部门、发改委、商务部等部门负责。建议参考上海自贸区“负面清单”模式，逐步减少限制行业，扩大投资规模，推进外商直接投资可兑换。第二，资本金使用上，一是放宽资本金结汇限制，避免企业不必要的汇兑风险，这一点已在全国17个经济特殊区域实行“意愿结汇”；二是结汇后人民币使用上，逐步减少限制，与中资企业享受同等待遇。建立资金用途“负面清单”，除禁止项目外，均可使用。三是资产处置方面，可与资本金使用条件相一致，可在投资项目和额度许可内自由再投资或汇出。

2.境外直接投资

境外直接投资是指境内投资者（包括境内机构和个人）经境外直接投资主管部门核准，通过设立（独资、合资、合作）、并购、参股等方式在境外设立或取得既有企业或项目所有权、控制权或经营管理权等权益的行为。

2.1管理现状

目前外汇局对境外直接投资的外汇收支、外汇登记实施监督管理（主要依据汇发〔2009〕30号等文件）。具体来看，目前境外直接投资的项目、规模等主要由发改委、商务部等部门负责，外汇局主要负责境外直接投资外汇资金来源范围、管理方式及其境外直接投资所得利润留存境外等政策管理。

2.2主要管制

一是投资主体限制。目前，境外直接投资的主体仍以境内机构为主，境内个人只能以特殊目的公司的形式进行境外直接投资（上海自贸区、苏州工业园区、天津生态城等试点地区除外）。二是投资币种限制。对境内机构境外直接投资可使用的币种基本上没有限制，但对境内个人的境外直接投资，由于人民银行对个人跨境人民币的使用目前还只允许在货物贸易项下和服务贸易项下进行，因此境内个人尚不能以跨境人民币进行境外直接投资（试点地区除外）。

2.3可兑换思路

一是投资主体方面，加快推进个人境外直接投资放行步伐。在放开投资主体的情况下，重点关注个人境外直接投资的资金来源，允许其在个人合法取得的境内资产限额内进行境外直接投资。二是投资币种方面，逐步放开境内个人境外直接投资项下跨境人民币业务。

3.企业外债管理

企业外债是指境内企业对非居民（境外机构、个人及其在中国境内依法设立的非常设机构等）承担的具有契约性偿还义务的债务（不包括因对外货物或服务贸易中产生的预收款、应付款等企业间贸易信贷）。

3.1管理现状

目前外汇局按企业类型（中资企业还是外资企业）实施分类管理，对外债的登记、账户、使用、偿还以及结售汇等实行监督、管理，并对外债进行统计和监测（主要依据汇发〔2013〕19号）。具体来看，债务人按规定借用外债后，应按照规定方式向所在地外汇局登记或报送外债的签约、提款、偿还和结售汇等信息。外汇局根据债务人类型实行不同的外债登记方式，并可根据国际收支变化情况，对外债登记范围和管理方式进行调整。

3.2主要管制

一是借债主体限制。目前外债主体以外商投资企业为主，中资企业借用外债限制较多，对企业所属行业、盈利性、资产负债情况有较高要求。此外，人民银行跨境办还规定中资企业不能借人民币外债。二是借债额度控制。外商投资企业外债额度以“差”（投资总额与注册资本的差值）为限，而中资企业外债额度则需要总量控制，由外汇局单独核准。三是结汇及使用限制。外商投资企业外债结汇遵循实需原则，需提供资金用途证明。而中资企业所借外债不能结汇只能用于对外支付。

3.3可兑换思路

一是借债主体方面，消除政策差别，实现平等待遇。取消中、外资企业借外债存在“双轨制”，逐步放宽对中资企业借用外债的资质要求，简化审批流程，允许企业在一定限额内（如净资产的一定比例）直接借用外债。二是借债额度方面，在全国外债总量控制的前提下，参考国家现行产业指导政策，分类控制外债规模；允许企业按照市场化原则，自由借用境外金融机构外债，并根据借债主体的行业特点、经营状况、信用记录等方面对借款企业进行差别化管理。对于境外关联企业外债，则先限定在企业净资产的一定范围内。三是结汇及使用方面，消除中、外资企业政策差别，参照外商投资企业外汇资本金意愿结汇模式，企业所借外债可以根据企业的实际经营需要在银行办理结汇，结汇后人民币资金存放在专门的外债结汇待支付账户，并通过该账户办理各类支付手续。同时，逐步扩大外债用途范围，建立“负面清单”，除禁止项目外，均可使用。

4.跨境担保

跨境担保是指担保人向债权人书面作出的、具有法律约束力、承诺按照担保合作约定履行相关付款义务并可能产生资金跨境收付或资产所有权跨境转移等国际收支交易的担保行为。按照担保当事各方的注册地，跨境担保分为内保外贷、外保内贷和其他形式跨境担保。

4.1管理现状

目前外汇局对跨境担保实行登记管理，仅对境内债务人因外保内贷项下担保履约形成的对外负债余额进行数量控制（主要依据汇发〔2014〕29号）。具体来看，境内机构提供或接受跨境担保，应当遵守国家法律法规和行业主管部门的规定，恪守商业道德，诚实守信。发生担保履约的，担保人或债权人自行办理，并按规定办理外债或对外债权登记手续。

4.2主要管制

一是业务资格限制。“内保外贷”基本取消所有资格限制，而在“外保内贷”方面，实行较为严格的资格限制。债权人须是境内金融机构，债务人须是境内非金融机构，担保标的为金融机构提供的本外币贷款（不包括委托贷款）或有约束力的授信额度。二是担保规模控制。“内保外贷”发生履约，在境外债务人偿清因担保人履约而对境内担保人承担的债务之前，暂停签订新的内保外贷合同。而境内债务人因“外保内贷”履约形成的对外负债余额不得超过其上年度末经审计的净资产。三是资金用途管理。“内保外贷”项下资金仅用于债务人正常经营范围内的相关支出，不得虚构贸易背景进行套利或其他形式投机易，不得通过向境内进行借贷、股权投资或证券投资等方式将担保项下资金直接或间接调回境内使用。

4.3可兑换思路

一是业务资格方面，放宽“外保内贷”业务资格限制，允许境内非金融机构作为债权人（符合国内贷款的前提下），允许境内个人也可以作为债务人。二是担保规模方面，取消“外保内贷”履约形成的对外负债余额限制，根据境内债务人的行业特点、经营状况、信用记录等方面进行差别化管理。三是资金用途方面，放宽“内保外贷”资金用途，建立“负面清单”。

近年来，中国以便利化为核心，在直接投资、证券投资和其他投资等方面正在有条不紊地开展资本项目外汇管理改革。可以说，我们在资本项目可兑换方面取得很大进展，大方向是明确和坚定的。但出于我国基本国情及经济金融现状考虑，部分的资本项目仍存在管制内容，需要逐步推进。

参考文献：

[1]王国刚.简论金融交易可兑换的市场条件[J]，中国外汇，2014年，3、4期， 2月合刊，P18-P21.

[2]张礼卿.深化金融改革的顺序[J]，中国外汇，2014年（5）：14-16

[3]中华人民共和国外汇管理法规汇编2013年版[M]，国家外汇管理局编，中国民主法制出版社 2013.6.

[4]国家外汇管理局文件.国家外汇管理局关于印发：外国投资者境内直接投资外汇管理规定，及配套文件的通知（汇发〔2013〕21号），2013（5）.

[5]国家外汇管理局文件.国家外汇管理局关于：境内机构境外直接投资外汇管理规定，的通知（汇发〔2009〕30号），2009（7）

境外项目商务管理篇3

【关键字】电子商务动态财务管理实时

电子商务是利用计算机系统通过Internet将销售和客户之间的服务信息进行传递的电子服务形式。电子商务对于高校来说用途更为广泛，高校的学生来自全国各地，学生的学费通过网上银行异地缴纳，提高了效率；教师的科研经费等经济往来也可以通过电子商务进行交易，电子商务的开展大大缩短单位与单位之间的时空距离。电子商务给高校的财务管理带来了相应的影响。

1．电子商务引起动态财务管理

在传统商务运作模式下，高校所进行的财务管理是一种静态财务管理，管理的依据是事后反映的静态财务会计资料及其它相关部门的资料。而在电子商务环境下，通过网络技术可以动态地跟踪高校每一项经济活动，缩小了传统的时间和空间概念，会计核算由传统的事后静态核算转变成为事中的实时动态核算，从而使每一笔经济业务的发生能够立刻反映为经过处理的会计信息，由此提高了会计信息的价值。如果与网上银行连接还可以随时查询单位最新银行资金信息。这些动态财务会计信息的即时生成，导致了电子商务环境下财务管理从静态向动态的转变。在动态财务管理方式下，高校财务管理者可以随时了解和掌握单位财务状况，银行的资金动态，迅速而准确地作出决策，从而将财务风险降低到最低限度。

随着国家对高校项目管理的规范化，我校也越来越重视对“211工程”、“985工程”等项目的管理，利用电子商务建立项目管理预算管理系统。各部门可将“211工程”、“985工程”等项目的可行性报告、项目的预算挂在网上，财务人员可对其预算进行审核。重组优化工作流程，跨越时间、空间和部门分隔的制约。利用电子商务对项目管理可以实现移动办公，出差在外不耽误工作；项目监控，实施项目管理的宝贵资源；成本控制，最大限度地为单位创造更多的效益；项目考评，奖罚分明，对项目进行更好的投资效果评价；决策支持，有效地辅导领导运筹帷幄；信息共享，避免重复劳动，节约开支，提高设备利用率；促进项目管理的标准化和规范化。

2.电子商务引起在线财务管理

在电子商务运行模式下，每个财务管理人员将不再面对算盘、计算器和纸张的账本，互联网上的计算机就是他们的工作台，所有的工作均可在这个工作台上完成，即财务管理人员可以根据动态财务会计信息，在网上及时地作出反应，部署经营活动和作出财务安排，从而实现在线财务管理。例如，如果电子商务系统和网上银行相连接，则财务管理人员可以实现在线资金调度、异地转账等功能；财务管理人员既可以在网上在线查询各种法规政策，也可以利用网上的教育系统实现在线学习新的财务知识及新的财经法规。我校财务在报销外汇业务时，可以随时在网上查询中国银行的外汇牌价，按发票上的日期查询外汇中间价进行报销；我校已经开展了网上银行汇款业务，可做到即时汇款即时可处理成功，大大提高了工作效率，而且通过查询银行的资金余额，随时调度资金，方便快捷；随着电子商务的发展，我校逐步实现人手一卡，正逐渐向财务POS过渡，可以省却现金出纳清点现金的程序，通过财务POS进行财务收支业务。

3.电子商务引起协同化财务管理

协同化财务管理是指在电子商务环境下单位财务管理活动与业务活动的协同处理。协同化财务管理是高校管理所追求的一个目标。电子商务的开展和广泛运用使得协同化财务管理成为可能。这种协同化财务管理方式能够消除财务与业务活动运作上的时间差，从根本上改变财务与业务互不对称的滞后现状，使单位的财务资源配置和业务运作协调同步，从而实现资源配置最优化。我校建立了高级财务管理平台，老师可以随时查询项目余额，查清项目的资金动态，同时可以查询个人工资、公积金情况；在网上与国有资产处进行固定资产的财务与实物的核对，时时进行调整，实现资源的合理配置。

4.电子商务引起外部化财务管理

在电子商务开展以前，单位的财务管理工作主要是关注整合内部的财务资源，即财务管理工作的重点在于本单位内部的所有财务资源。如何合理配置单位内部财务资源，使之产生很好的经济效益，这是传统财务管理人员的职责。而在网络经济中的电子商务环境下，高校的管理活动越来越多地依赖于校际之间、省市地方之间、甚至国际院校之间的变化。单位在网上的财务活动日益增多，例如网上报名、网上缴纳学费、网上结算、网上理财、网上投资及网上外汇买卖等。这些网上财务活动的开展拓展了财务管理的空间。财务管理人员在进行财务决策时再也不能仅仅局限于单位内部的财务资源，这是因为一项财务活动的开展及完成要涉及到多种外部财务资源。财务管理人员将更多地关注整合企业外部财务资源，从而实现财务决策最优化，这即是外部化财务管理。

5.电子商务对会计的影响：

①.促进了会计工作规范化，提高了会计信息质量。

②.促进了会计职能的转变，提升了会计人员的素质。

③.为学校财务管理工作现代化奠定了基础。

④.电子商务改变了会计核算的方式方法，促进了会计自身的发展。

⑤.减轻了会计人员的工作强度，提高了会计工作效率。

境外项目商务管理篇4

主要改革措施

本轮对外投资审批体制改革的主基调是简化程序，主要措施是以备案制为主取代核准制。

作为“国务院投资主管部门”，国家发改委于今年4月8日《境外投资项目核准和备案管理办法》（以下称《发改委9号令》。《发改委9号令》调高了核准项目金额，规定中方投资额10亿美元以上，或涉及敏感国家和地区或敏感行业的对外投资才需由国家发改委核准。其中投资额20亿美元以上且涉及敏感国家和地区或敏感行业的项目，需由发改委提出审核意见，报国务院核准。除上述以外的其他项目均只需备案，其中央企投资项目、或地方企业投资3亿美元以上的项目由国家发改委备案，其他项目由省级发改部门备案。《发改委9号令》取消了发改委对“资源类”投资项目的核准。但《发改委9号令》依然保留了“小路条”条款，即第十条规定：中方投资额3亿美元及以上的境外收购或竞标项目，投资主体在对外开展实质性工作之前，应向国家发展改革委报送项目信息报告。

《发改委9号令》还规定：本办法适用于中华人民共和国境内各类法人（以下简称“投资主体”）以新建、并购、参股、增资和注资等方式进行的境外投资项目，以及投资主体以提供融资或担保等方式通过其境外企业或机构实施的境外投资项目。

据此，中资企业在境外投资实体的再投资项目，如不需要境内主体提供融资或担保，就不再需要办理核准或备案。这一变化对国有企业通过已有境外机构更加自主地实施境外再投资打开了一扇门。

作为境外投资的核准和备案部门，商务部对原《境外投资管理办法》进行了修订，于今年9月6日经修订的《境外投资管理办法》（以下称《商务部3号令》）。《商务部3号令》规定：国内企业境外投资涉及敏感国家和地区或敏感行业的，由商务部核准；中央企业向商务部提出申请，地方企业通过省级商务部门向商务部提出申请；其他情形下仅需备案，其中中央企业报商务部备案，地方企业报省级商务主管部门备案，备案时间3个工作日。

与原《境外投资管理办法》相比，商务部不再对设立境外特殊目的的公司进行核准，也取消了省级商务部门对1亿美元以下的“能源、矿产类境外投资”的核准。同时取消的还有“企业应当在其对外签署的与境外投资相关的合同或协议生效前，取得有关政府主管部门的核准”的要求，还取消了企业境外投资矿产资源勘查开发应当征求国内有关商会、协会意见的规定。

可以看出，核准范围的明显缩减，相对简化的备案要求，以及透明公开的程序，可以为企业开展境外投资带来较多的便利。

目前审批制度尚存的问题

以备案制为主的境外投资管理体制改革以便利化为主要目标，已有的改革措施也确实体现了便利化；但现行政策框架不应是这一轮改革的终结方案。因为企业和个人对外投资主体地位逐渐确立，人民币国际化趋势对境外投资管理方式的影响，中美投资协定谈判的进展等都将对境外投资审批管理措施不断提出新的改革要求，管理体制为跟上形势发展，也必须进行不断的适应性调整。

第一，双重管理的合理性仍受质疑。

每一个“境外投资项目”发起人和实施这一项目的主体是合一的，每个境外投资项目都有对应的境外企业。而现行审批管理要求国内企业在投资设立境外企业（或机构）时，必须分别就“投资项目”和“境外投资”向两个政府部门提出核准或备案申请。发改委的项目核准和备案，与商务部的境外投资核准和备案是并行的，互不为前置条件。虽然“商务部管理办法”明确：“企业开展境外投资的经济技术可行性由其自行负责”，但从发改委要求企业提交材料中可以看出，政府对企业（哪怕是民营企业）的国际化经营活动主动承担的事前监管责任较多。目前发改委对国有企业境外投资项目的审批职能和国资委对中央企业境外投资监管职能有部分重叠，如何协调这两种职能也有待明确。

对于企业来说，双重核准（备案）制度必然增加境外投资前期工作量，延缓企业对市场商机的反应速度。对民营企业实施和国有企业同样的项目核准和备案制度，尤其妨碍企业充分发挥自身优势把握市场机遇拓展国际化经营空间。

第二，人民币国际化趋势对现行管理形成冲击。

对境外投资项目实行核准（备案）制度的一个重要基础是外汇管制条件下企业对外投资的换汇需要。但随着“走出去”战略的全方位实施，中国在全球经济地位的提高，人民币作为支付、储备手段，已在一些国家和地区得到越来越广泛的使用；在国际贸易和跨国投资中直接使用人民币结算的交易数量、以人民币计价的金融产品都在增加，人民币国际化的趋势不可逆转。可以预期，不久的将来，中国企业和公民将能以人民币在部分国家和地区开展直接投资。在这种情况下，项目核准或备案作为企业境外投资换汇和取得外汇贷款前置条件的基础将逐渐风化。

第三，“小路条”的约束力渐显虚弱。

对中方投资额3亿美元及以上的境外收购或竞标项目，投资主体在对外开展实质性工作之前，应向国家发展改革委报送项目信息报告。这项实行已久的制度出发点是防止多个中国企业在对同一项目收购或竞标时出现恶性竞争，因此在过去的实践中，发改委对某个境外收购或竞标项目，只对一家企业出具确认函（业界俗称“小路条”）。但由于现在中资企业境外机构的再投资项目，只要不需境内主体提供融资或担保，就不用办理核准或备案，因此今后此类境外收购或竞标项目，企业可以通过已有的境外子公司利用境外融资来实施。今年7月间紫光集团有限公司对锐迪科微电子公司总价达9.07亿美元的收购交易就是对现有政策环境的主动适应。这说明“小路条”在目前市场和政策环境下也是可以规避的。

对个人境外投资的管理服务依然缺乏。

十八届三中全会报告提出了“确立企业及个人对外投资主体地位”的要求，但随后国务院、发改委和商务部出台的相关文件中，并没有涉及对境内自然人境外投资行为的管理措施。而事实上以自然人名义开展的境外投资已经大量存在，这类投资行为虽然未经政府有关部门的核准、备案，没有“企业境外投资证书”，但由于国有商业银行“优汇通”之类的业务和其他一些灰色渠道的存在和发展，并没有妨碍一些个人以投资为目的资本流出。允许个人境外投资是大势所趋，但这种趋势对现行境外投资管理体制也带来挑战。比如境外投资统计盲区扩大，造成宏观决策依据模糊，对公民境外投资的风险防范和信息服务都难以覆盖到位。这些挑战只能经由改革的实践来应对和解决。

进一步改革的空间和举措设想

中国作为全球资本主要输出国的地位正在逐步确立，改革开放之初中国与近20个西方国家签署的保护国际投资双边条约已经完全无法满足中国投资者的需要，也大大滞后于中国经济社会的迅猛发展以及当今国际经济体系变化带来的挑战。中美投资协定谈判已经进入负面清单谈判阶段，由于中美双方在国际经济和投资领域的重要地位，这项谈判对我国“走出去”战略具有深远的影响。

上述进展要求我国对外投资管理体制更加符合法制化、市场化要求。从这一客观要求出发，我国境外投资管理体制改革将进入一个更加灵活、理性的渐进调整期。最亟待和可期待的改进是以法规而非部门规章、规范性文件的形式来确立企业和个人对外投资主体地位，规范政府对企业和个人境外投资行为的管理和服务，已达到以下目的：

在逐步扩大对外开放的同时，为国内投资者开展境外投资提供更大的便利，一揽子解决政府管理重叠造成的浪费，以及对企业和个人境外投资自的掣肘。

建立与人民币国际化进程相适应的境外投资管理模式和调整机制。

境外项目商务管理篇5

第一条为了规范对外承包工程，促进对外承包工程健康发展，制定本条例。

第二条本条例所称对外承包工程，是指中国的企业或者其他单位（以下统称单位）承包境外建设工程项目（以下简称工程项目）的活动。

第三条国家鼓励和支持开展对外承包工程，提高对外承包工程的质量和水平。

国务院有关部门制定和完善促进对外承包工程的政策措施，建立、健全对外承包工程服务体系和风险保障机制。

第四条开展对外承包工程，应当维护国家利益和社会公共利益，保障外派人员的合法权益。

开展对外承包工程，应当遵守工程项目所在国家或者地区的法律，信守合同，尊重当地的风俗习惯，注重生态环境保护，促进当地经济社会发展。

第五条国务院商务主管部门负责全国对外承包工程的监督管理，国务院有关部门在各自的职责范围内负责与对外承包工程有关的管理工作。

国务院建设主管部门组织协调建设企业参与对外承包工程。

省、自治区、直辖市人民政府商务主管部门负责本行政区域内对外承包工程的监督管理。

第六条有关对外承包工程的协会、商会按照章程为其成员提供与对外承包工程有关的信息、培训等方面的服务，依法制定行业规范，发挥协调和自律作用，维护公平竞争和成员利益。

第二章对外承包工程资格

第七条对外承包工程的单位应当依照本条例的规定，取得对外承包工程资格。

第八条申请对外承包工程资格，应当具备下列条件：

（一）有法人资格，工程建设类单位还应当依法取得建设主管部门或者其他有关部门颁发的特级或者一级（甲级）资质证书；

（二）有与开展对外承包工程相适应的资金和专业技术人员，管理人员中至少2人具有2年以上从事对外承包工程的经历；

（三）有与开展对外承包工程相适应的安全防范能力；

（四）有保障工程质量和安全生产的规章制度，最近2年内没有发生重大工程质量问题和较大事故以上的生产安全事故；

（五）有良好的商业信誉，最近3年内没有重大违约行为和重大违法经营记录。

第九条申请对外承包工程资格，中央企业和中央管理的其他单位（以下称中央单位）应当向国务院商务主管部门提出申请，中央单位以外的单位应当向所在地省、自治区、直辖市人民政府商务主管部门提出申请；申请时应当提交申请书和符合本条例第八条规定条件的证明材料。国务院商务主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府商务主管部门应当自收到申请书和证明材料之日起30日内，会同同级建设主管部门进行审查，作出批准或者不予批准的决定。予以批准的，由受理申请的国务院商务主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府商务主管部门颁发对外承包工程资格证书；不予批准的，书面通知申请单位并说明理由。

省、自治区、直辖市人民政府商务主管部门应当将其颁发对外承包工程资格证书的情况报国务院商务主管部门备案。

第十条国务院商务主管部门和省、自治区、直辖市人民政府商务主管部门在监督检查中，发现对外承包工程的单位不再具备本条例规定条件的，应当责令其限期整改；逾期仍达不到本条例规定条件的，吊销其对外承包工程资格证书。

第三章对外承包工程活动

第十一条国务院商务主管部门应当会同国务院有关部门建立对外承包工程安全风险评估机制，定期有关国家和地区安全状况的评估结果，及时提供预警信息，指导对外承包工程的单位做好安全风险防范。

第十二条对外承包工程的单位不得以不正当的低价承揽工程项目、串通投标，不得进行商业贿赂。

第十三条对外承包工程的单位应当与境外工程项目发包人订立书面合同，明确双方的权利和义务，并按照合同约定履行义务。

第十四条对外承包工程的单位应当加强对工程质量和安全生产的管理，建立、健全并严格执行工程质量和安全生产管理的规章制度。

对外承包工程的单位将工程项目分包的，应当与分包单位订立专门的工程质量和安全生产管理协议，或者在分包合同中约定各自的工程质量和安全生产管理责任，并对分包单位的工程质量和安全生产工作统一协调、管理。

对外承包工程的单位不得将工程项目分包给不具备国家规定的相应资质的单位；工程项目的建筑施工部分不得分包给未依法取得安全生产许可证的境内建筑施工企业。

分包单位不得将工程项目转包或者再分包。对外承包工程的单位应当在分包合同中明确约定分包单位不得将工程项目转包或者再分包，并负责监督。

第十五条从事对外承包工程外派人员中介服务的机构应当取得国务院商务主管部门的许可，并按照国务院商务主管部门的规定从事对外承包工程外派人员中介服务。

对外承包工程的单位通过中介机构招用外派人员的，应当选择依法取得许可并合法经营的中介机构，不得通过未依法取得许可或者有重大违法行为的中介机构招用外派人员。

第十六条对外承包工程的单位应当依法与其招用的外派人员订立劳动合同，按照合同约定向外派人员提供工作条件和支付报酬，履行用人单位义务。

第十七条对外承包工程的单位应当有专门的安全管理机构和人员，负责保护外派人员的人身和财产安全，并根据所承包工程项目的具体情况，制定保护外派人员人身和财产安全的方案，落实所需经费。

对外承包工程的单位应当根据工程项目所在国家或者地区的安全状况，有针对性地对外派人员进行安全防范教育和应急知识培训，增强外派人员的安全防范意识和自我保护能力。

第十八条对外承包工程的单位应当为外派人员购买境外人身意外伤害保险。

第十九条对外承包工程的单位应当按照国务院商务主管部门和国务院财政部门的规定，及时存缴备用金。

前款规定的备用金，用于支付对外承包工程的单位拒绝承担或者无力承担的下列费用：

（一）外派人员的报酬；

（二）因发生突发事件，外派人员回国或者接受其他紧急救助所需费用；

（三）依法应当对外派人员的损失进行赔偿所需费用。

第二十条对外承包工程的单位与境外工程项目发包人订立合同后，应当及时向中国驻该工程项目所在国使馆（领馆）报告。

对外承包工程的单位应当接受中国驻该工程项目所在国使馆（领馆）在突发事件防范、工程质量、安全生产及外派人员保护等方面的指导。

第二十一条对外承包工程的单位应当制定突发事件应急预案；在境外发生突发事件时，应当及时、妥善处理，并立即向中国驻该工程项目所在国使馆（领馆）和国内有关主管部门报告。

国务院商务主管部门应当会同国务院有关部门，按照预防和处置并重的原则，建立、健全对外承包工程突发事件预警、防范和应急处置机制，制定对外承包工程突发事件应急预案。

第二十二条对外承包工程的单位应当定期向商务主管部门报告其开展对外承包工程的情况，并按照国务院商务主管部门和国务院统计部门的规定，向有关部门报送业务统计资料。

第二十三条国务院商务主管部门应当会同国务院有关部门建立对外承包工程信息收集、通报制度，向对外承包工程的单位无偿提供信息服务。

有关部门应当在货物通关、人员出入境等方面，依法为对外承包工程的单位提供快捷、便利的服务。

第四章法律责任

第二十四条未取得对外承包工程资格，擅自开展对外承包工程的，由商务主管部门责令改正，处50万元以上100万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；对其主要负责人处5万元以上10万元以下的罚款。

第二十五条对外承包工程的单位有下列情形之一的，由商务主管部门责令改正，处10万元以上20万元以下的罚款，对其主要负责人处1万元以上2万元以下的罚款；拒不改正的，商务主管部门可以禁止其在1年以上3年以下的期限内对外承包新的工程项目；造成重大工程质量问题、发生较大事故以上生产安全事故或者造成其他严重后果的，商务主管部门可以吊销其对外承包工程资格证书；对工程建设类单位，建设主管部门或者其他有关主管部门可以降低其资质等级或者吊销其资质证书：

（一）未建立并严格执行工程质量和安全生产管理的规章制度的；

（二）没有专门的安全管理机构和人员负责保护外派人员的人身和财产安全，或者未根据所承包工程项目的具体情况制定保护外派人员人身和财产安全的方案并落实所需经费的；

（三）未对外派人员进行安全防范教育和应急知识培训的；

（四）未制定突发事件应急预案，或者在境外发生突发事件，未及时、妥善处理的。

第二十六条对外承包工程的单位有下列情形之一的，由商务主管部门责令改正，处15万元以上30万元以下的罚款，对其主要负责人处2万元以上5万元以下的罚款；拒不改正的，商务主管部门可以禁止其在2年以上5年以下的期限内对外承包新的工程项目；造成重大工程质量问题、发生较大事故以上生产安全事故或者造成其他严重后果的，商务主管部门可以吊销其对外承包工程资格证书；对工程建设类单位，建设主管部门或者其他有关主管部门可以降低其资质等级或者吊销其资质证书：

（一）以不正当的低价承揽工程项目、串通投标或者进行商业贿赂的；

（二）未与分包单位订立专门的工程质量和安全生产管理协议，或者未在分包合同中约定各自的工程质量和安全生产管理责任，或者未对分包单位的工程质量和安全生产工作统一协调、管理的；

（三）将工程项目分包给不具备国家规定的相应资质的单位，或者将工程项目的建筑施工部分分包给未依法取得安全生产许可证的境内建筑施工企业的；

（四）未在分包合同中明确约定分包单位不得将工程项目转包或者再分包的。

分包单位将其承包的工程项目转包或者再分包的，由建设主管部门责令改正，依照前款规定的数额对分包单位及其主要负责人处以罚款；造成重大工程质量问题，或者发生较大事故以上生产安全事故的，建设主管部门或者其他有关主管部门可以降低其资质等级或者吊销其资质证书。

第二十七条对外承包工程的单位有下列情形之一的，由商务主管部门责令改正，处2万元以上5万元以下的罚款；拒不改正的，对其主要负责人处5000元以上1万元以下的罚款：

（一）与境外工程项目发包人订立合同后，未及时向中国驻该工程项目所在国使馆（领馆）报告的；

（二）在境外发生突发事件，未立即向中国驻该工程项目所在国使馆（领馆）和国内有关主管部门报告的；

（三）未定期向商务主管部门报告其开展对外承包工程的情况，或者未按照规定向有关部门报送业务统计资料的。

第二十八条对外承包工程的单位通过未依法取得许可或者有重大违法行为的中介机构招用外派人员，或者不依照本条例规定为外派人员购买境外人身意外伤害保险，或者未按照规定存缴备用金的，由商务主管部门责令限期改正，处5万元以上10万元以下的罚款，对其主要负责人处5000元以上1万元以下的罚款；逾期不改正的，商务主管部门可以禁止其在1年以上3年以下的期限内对外承包新的工程项目。

未取得国务院商务主管部门的许可，擅自从事对外承包工程外派人员中介服务的，由国务院商务主管部门责令改正，处10万元以上20万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；对其主要负责人处5万元以上10万元以下的罚款。

第二十九条商务主管部门、建设主管部门和其他有关部门的工作人员在对外承包工程监督管理工作中、、，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

第五章附则

第三十条对外承包工程涉及的货物进出口、技术进出口、人员出入境、海关以及税收、外汇等事项，依照有关法律、行政法规和国家有关规定办理。

第三十一条对外承包工程的单位以投标、议标方式参与报价金额在国务院商务主管部门和国务院财政部门等有关部门规定标准以上的工程项目的，其银行保函的出具等事项，依照国务院商务主管部门和国务院财政部门等有关部门的规定办理。

第三十二条对外承包工程的单位承包特定工程项目，或者在国务院商务主管部门会同外交部等有关部门确定的特定国家或者地区承包工程项目的，应当经国务院商务主管部门会同国务院有关部门批准。

第三十三条中国内地的单位在香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区承包工程项目，参照本条例的规定执行。

境外项目商务管理篇6

[关键词] 外商投资 软环境 福建省

外商投资软环境是一个地区经济成长能力的重要条件，也是对外开放竞争力的集中体现。近十几年来，福建省高度重视外商投资环境建设工作，采取了一系列有力措施，不断改善外商投资软环境，为吸收外资创造了一个较为宽松的环境。但是，当前福建省外商投资软环境仍旧存在一些薄弱环节和急需解决的问题，还不能很好地适应提高对外开放水平的需要。加强外商投资软环境建设，是当前推进海峡西岸经济区建设的一项重要任务。

1 福建省外商投资软环境发展现状分析

为全面了解掌握福建省投资环境的变动情况，对各设区市投资环境进行实时监测和量化考核，对涉外管理部门的行政效率和服务质量进行评价，福建省外资办从2001年起建立了外商投资环境监测评价工作制度，每年以问卷方式开展一次测评调查。测评工作以全省及九个设区市和有关涉外职能部门作为测评对象，通过考察外商对投资软硬环境及投资相关要素的评价，籍以衡量测评对象的投资环境现状和变化情况，并就各职能部门的施政行为进行满意度测评。本文借助测评调查数据，定量分析与定性分析相结合，从不同角度研究评估福建省外商投资环境的发展现状。

1.1 对福建省外商投资软环境的总体分析

测评结果显示，外商投资企业对福建省投资软环境的满意度，2001～2007年期间整体呈现上升趋势。2001～2004年，得分区间在6.66～6.94。实施海峡西岸经济区发展战略以来，近三年得分均超过7分，表明福建省外商投资软环境建设跃上了一个新台阶。2007年全省投资环境总体满意度指数为7.12分，较前两年相比有所下降。其主要原因是存在一些全国性的客观因素影响，诸如人民币升值幅度较大、货币政策越来越紧、出口退税率连续下调、加工贸易政策调整力度较强、“两税合一”以及《劳动合同法》的实施。加之福建省业已存在的劳动力紧缺、用地紧张等老问题，对于多数以外向为主的外商投资企业来说，矛盾和困难比较突出。测评调查结果是在闽外商对现实困境的真实反映，同时也表明福建省外商投资软环境竞争力还有待于提高。

从投资软环境期望满足程度看，在全省九个设区市被访的外资企业中，认为目前本地区投资软环境已超过预期期望的占12.8%，基本接近预期期望的占67.7%，未达到预期期望的占19.5%，全省投资软环境期望满足指数为5.78，处于“基本接近期望”的水平。这表明，目前福建省投资软环境总体水平基本达到外商的预期期望。

调查数据显示，外商对福建省投资环境持续改善抱有信心，对海西发展前景表示乐观。在调查中，认为投资软环境会继续得到改善的占66.6%，有八成多的被访者对海西发展前景表示比较乐观，仅有1.5%的被访企业感到不太乐观。外商在闽继续投资的意愿较为强烈，有六成多的被访企业表示将会继续在本地区投资，有四成多的被访企业表示还会推荐亲友或同行来本地区投资兴业。

1.2 对福建省外商投资政务环境的分析

政务环境是外商投资软环境建设的核心，其内容主要体现在政务工作的高效率、低成本、透明化、便民化。在投资环境测评中，对各设区市政务环境满意度的评价设置了6个项目，分别为办事效率、服务态度、廉洁奉公、政策稳定性、政策透明度、执行公平性，其中后三项为近两年新增评价项目。根据我们的分类，同时为便于跨年度的比较分析，我们以前三项作为政务环境的评判依据，而把后三项作为政策环境的评判依据。

测评数据显示，2001～2007年福建省外商投资政务环境满意度指数整体呈现上升趋势，2001年为5.74，2005年达到峰值7.11后，在高位整理，有所回调。具体分析近三年政务环境分项评价结果，外商对公务人员服务态度较为满意，对政务部门办事效率较不满意，办事效率满意度指数下降幅度比较大。对政府职能部门施政行为满意度进行分析，被访企业近几年普遍对外经贸部门、海关、对台部门、税务部门和侨务部门评价较高。在2007年全省9个设区市的政务环境评价中，总体满意度较高的依次为三明市、龙岩市和南平市。从总体上看，外商对内陆地区政务环境满意度的评价要高于沿海地区。

外商投资企业大多属于“两头在外”类型，因此比较关注通关环境的优劣，这是政务环境的一个重要环节。测评结果显示，近几年福建口岸管理部门高度重视环境建设工作，改善通关环境卓有成效。2003年以来外商满意度指数大幅提升，2004～2007年平均值高达7.43，比同期政务环境得分（6.86）高出8.3个百分点，也高于其他投资要素和条件的测评得分。2007年测评数据显示，6个设区市的通关环境满意度指数在各项可比测评数据中排名第一。

1.3 对福建省外商投资政策环境的分析

外商投资政策环境是指各级政府制定的关于吸收外资的政策规定，诸如鼓励外商投资的财政税收政策、土地政策、金融政策、劳动人事政策等。这些政策规定是否适应外商投资变化的需求，其稳定性、透明度和执行公平性如何，则是我们考察的重点。

根据测评调查数据，2005～2007年福建省外商投资政策环境满意度指数分别为7.41、7.36、7.01，政策环境满意度指数在2005年达到阶段峰值后，开始出现下降趋势。相较而言，外商对政策稳定性的评价较高，对政策透明度还有疑义。主要原因是，福建省政府于2005年集中出台了《关于进一步做好利用外资工作的若干意见》、《关于加快推进口岸大通关建设的若干意见》等一系列有利于改善投资环境、扩大吸收外资的政策规定，其后政策出台力度则有所减弱。各设区市的情况也与此类似，近两年很少推出新的扶持政策。

从2007年各设区市政策环境评价结果看，满意度指数高于全省平均水平的依次为：三明、龙岩、宁德、漳州、南平、莆田、厦门。山区地市更加注重通过营造较好的政策环境，以增强对外商投资的吸引力。同时也一定程度上表明，条件较好的地方已经开始从“招商引资”向“招商选资”过渡。具体考察政策执行公平性的满意度指数，尽管2007年全省平均水平略高于政策透明度，但有6个设区市满意度指数低于政策透明度，反映出大多数地方在政策执行方面还不尽人意。

1.4 对福建省外商投资市场环境的分析

外商投资市场环境主要包括与外商投资行为相关的市场体系健全性、运行机制健康性、市场信用环境和资本市场的发育程度等。在投资环境测评调查中，2001～2003年指标设计为市场秩序，2004年采用市场开放性、竞争平等性、社会信用度三项指标平均，2005～2007年直接采用“市场环境”来衡量上述要素和条件。需要进一步说明的是，在投资环境测评调查指标体系中，“市场环境”与“融资环境”并列作为调查内容。因此，本文所研究的“市场环境”并不包括资本及其他要素市场，而把这部分内容归并到“投资要素配套环境”。

由于我国市场环境建设还处于初级阶段，外商对市场环境的满意度指数呈现波动性较强的特征，2001年得分为6.06，2002年得分最低（为5.91），2006年为得分最高年份（得分7.1）。2007年，外商对市场环境的满意度指数为6.74，低于政务环境得分6.92、政策环境得分7.01，说明福建省在市场环境建设方面有所滞后。

分析比较各设区市的市场环境，2007年外商满意度指数除三明、宁德外的其它七个设区市比2006年均有不同程度的下降，得分居前的厦门、泉州、龙岩的降幅较大。与国内宏观经济环境变化相一致，各地市场环境进一步趋紧，这一现象应引起重视。

1.5 对福建省外商投资要素配套环境的分析

如上所述，我们把与外商投资行为相关的资本、土地、技术、劳动力等要素市场的条件统称为投资要素配套环境。为便于直观分析，投资要素配套环境主要考察土地供应、劳动力供应、资金供应（融资环境）、能源及原材料供应、产业及技术配套的变动情况。

根据测评调查数据，我们整理形成2005～2007年福建省外商投资要素配套环境满意度指数及其构成表（见表1）。由此可见，近三年投资要素配套环境满意度指数逐年下降，而且每一构成要素均呈回落态势。同时，外商最不满意的依次为劳动力供应、资金供应和土地供应，三个年度无一例外。特别是劳动力供应满意度指数仅6.17，是所有投资软环境测评指标的最低值，而且在6个设区市测评结果中排名倒数第一。

2007年测评调查还表明，目前影响福建省外商投资企业经营的几大难题分别是：人才招聘与稳定、生产经营成本过高、资金筹措困难等。其中人才招聘与稳定问题尤为突出，9个设区市的外商都把它作为最主要的问题。这从另一个侧面证实了投资要素配套环境测评结论的可靠性。

综上所述，近几年福建省外商投资软环境改善不力，既有自身在政务环境、政策环境、市场环境建设方面有所松懈的原因，但更多的是受制于国内宏观经济环境变动的影响，投资要素配套环境有所恶化带来的结果。因此，能否有效解决外商反映突出的用工难、融资难、用地难问题，必须引起各地政府及相关部门的高度重视。

2 改善福建省外商投资软环境的对策建议

改善外商投资软环境，事关福建对外开放竞争力的提升，事关推进海峡西岸经济区建设的成效。因此，建议各级政府及相关部门要高度重视外商投资软环境建设工作，进一步更新观念，突出重点，协调推进政务环境、政策环境、市场环境的持续改善，大力解决外商投资企业面临的用工难、融资难、用地难等问题。

2.1 营造更加高效、便捷、规范的政务环境

2.1.1 完善外商投资审批管理制度

以提高工作效能为目标，按照《行政许可法》的要求，对现行外商投资管理体制进行重新核准定位和规范，从职能设置上界定各职能部门施行对外商投资企业的管理权限、管理事项和相应的操作办法。对能够通过市场机制和社会中介组织的自律管理解决的问题，可不设立行政审批，并要加快向中介组织转移有关涉外管理职能；对确需设立的行政审批、审核事项，也要明确条件，精简层次，缩短时限，强化服务，增加透明度。

2.1.2 健全外商投资促进服务体系

以增强服务功能为目标，推行外商投资企业和外商投资项目跟踪服务制度，在项目选择、项目审批、企业设立、项目实施、企业经营、政策咨询等方面为外商当好参谋，主动帮助外商协调处理项目实施过程中的有关问题。积极为外商提供便利的生产、生活、文化环境，建立健全人才流动和激励机制，改革劳动用工制度和完善社会保障体系，为外商投资企业职工入户、就医、子女入学等提供方便。改进外商投资企业人员出入境的管理办法，简化审批程序，提高服务效率。

2.1.3 加强行政执法环境建设

以规范执法行为为目标，建立健全激励和约束机制，通过岗位责任制来明确工作职责、承诺制来明确管理和服务要求、公示制来推行政务公开、公开评议来强化民主监督、效能告诫来严肃工作纪律，切实转变机关工作作风，营造良好的行政执法环境。当前特别要进一步规范对外商投资企业的收费、检查、评比等活动，由各级政府纠风部门负责加强监督和管理。清理现行行政事业性收费项目，推行“收费许可证”、“项目上网公示”、“一个窗口”收费等制度。各类检查必须实行检查报备、登记制和检查许可证制，严禁对外商投资企业进行同一部门多级重复检查或同项目重复检查，无正当理由及法定手续不得对外商投资企业进行突击检查。禁止对外商投资企业搞各种达标或评比等活动。

2.2 营造更加统一、稳定、透明的政策环境

2.2.1 清理调整涉外政策法规

各级政府和有关部门要进一步清理现行的地方性涉外经济法律、法规和政策措施，保持政策的统一性，努力消除政出多门、有法不依、执法不严的现象。要从省里有关部门入手开展清理政策法规工作，做到政策规章条文明晰，表述准确，避免部门间交叉和矛盾，各地政府也要依据省里清理政策规章的要求，调整各地相关的政策规章，废止不统一、不规范的政策文件。新制定的涉外经济法律、法规及政策措施，必须和国家法律法规保持一致，特别要注重从制订实施优惠的激励性政策转向制订实施基于规则的规范性政策。

2.2.2 落实兑现涉外扶持政策

各级政府和有关部门要切实落实兑现国家和省里出台的涉外优惠政策和扶持措施，保持政策的稳定性，并最大限度地释放政策效应。对近年来福建省政府出台的一系列扶持政策，除省政府已用正式文件作修订的条款之外，必须坚决贯彻执行，不得以任何借口拒不执行。对于有些与外资企业订立的合同条款，由于国家政策的调整而难以执行，或由于合同条款不严密、市场供求关系发生变化而产生矛盾的，必须主动与外商协商，采取过渡性措施或以其他方式予以补偿。加大执法监督检查工作力度，保证各项优惠政策和扶持措施在基层得到落实。

2.2.3 完善政策信息咨询服务

成立专门的省级涉外政策咨询机构，统一国家和省里的涉外经济政策法规，并适时向社会提供涉外经济政策的咨询服务，促进政策信息更加公开、透明。各级政府与省直涉外部门要协同配合，建立相应的机制，交流信息，提供数据，为外商投资提供全面的政策法规和信息服务。各级政府部门所制定的影响涉外经济政策的法规和措施，要在指定刊物上予以公布，杜绝靠印发内部文件、红头文件来管理涉外经济活动的做法。

2.3 营造更加公平、有序、诚信的市场环境

2.3.1 建立健全公平竞争机制

加强市场自身建设，完善市场管理制度，强化市场监管，为外商和外商投资企业营造公平的市场竞争环境。着力消除地方保护主义和地区经济封锁，打破部门和行业对市场的垄断，纠正以任何行政手段歧视或阻碍外商投资的行为，建立统一、公开的市场准入制度。查处行政机关、事业单位，尤其是垄断性行业和公用企业以价格或收费形式限制、妨碍公平竞争的行为。

2.3.2 整顿规范市场秩序

继续严厉打击制假售假、虚假广告、商业欺诈、传销和变相传销、偷逃骗税、走私贩私、金融证券犯罪和侵犯知识产权等行为，规范市场经济秩序。外商对市场环境存在问题反映强烈的地方，要组织开展涉及外商投资企业专项治理活动，维护外商投资企业的正当权益。规范中介机构行为，实行中介机构市场准入制度，加强对经济鉴证服务市场的整顿，严肃查处中介机构出具虚假资信证明、虚假评估、虚假鉴证等不法行为。

2.3.3 加快社会信用体系建设

社会信用体系建设是改善信用环境、规范信用秩序的治本之策。抓紧研究出台地方性法规和政策，理顺监管体制，积极培育和发展信用服务市场，依法规范信用服务行为，保护外商的合法权益。各级政府和相关部门要加大组织协调力度，促进信用信息共享，整合信用服务资源，加快建设企业和个人信用服务体系。发挥商会、协会的作用，促进行业信用建设和行业守信自律，推动社会信用体系的商业化运作。完善信用监管和失信惩戒制度，依托“金税”、“金关”、“金质”等管理系统，完善纳税人信用数据库，建立健全企业偷逃骗税记录，推动企业产品质量记录电子化，形成失信行为联合惩戒机制。

2.4 营造更加符合外商投资需求的配套环境

2.4.1 强化人力资源保障

研究制定《劳动合同法》的实施办法和有关配套法规，创建新型的人才流动和吸纳机制，加强对外商投资企业用工的指导。同时进一步加大对《劳动合同法》的宣传力度，使广大的劳动者和企业全面地、准确地理解和贯彻这部法律。在大力发展教育、科技的同时，积极构建若干人才制高点，着力培育若干吸纳人才的重点载体和人才创业基地。要把引资工作与引智工作有机结合起来，以项目为主体，大力引进留学生、海外学者来闽创业。加强与四川、河南等劳务输出大省和宁夏、重庆、新疆等对口帮扶地区的合作，建立劳动力市场信息交流机制，定期相互通报劳务合作计划，广泛引进经过当地职业技能培训的农民工。

2.4.2 积极改善融资环境

推进金融市场的培育和发展，不断提高直接融资的比重，扩大企业债券、股票融资、风险投资的规模，为外商投资企业创造一个可靠和宽松的融资环境。金融业要牢固树立服务外商投资的经营观念，适时调整信贷策略，扩大外商投资企业的信贷规模。有关金融部门要围绕外商投资企业进行金融信贷创新，对具备条件的外商投资企业开展综合授信和循环信用业务，为其提供贷款、承兑、贴现、信用证等多种信用品种服务，推选各种金融中介业务，探索信贷市场、货币市场和资本市场有机结合的金融工具创新，并通过财政转移支付，资本市场直接融资、风险投资等多种渠道，为外商投资企业融资创造条件。改进信用管理，建立以企业、企业法人、中介机构为主体，以信用登记、信用评估、信用为主要内容的信用制度。各级政府要推动建立外商投资企业信用担保体系，担保资金可由地方政府出资，各类基金和私营企业介入，或采取向社会公共募集资金等多种形式。

2.4.3 有效破解用地难题

福建省人均耕地仅0.6亩，不及全国平均水平的一半，用地短缺问题尤其突出。目前，项目用地存量少和土地使用费大幅提高，直接影响到福建省外资项目的落地。各级国土部门要落实政策，对符合产业政策的外资工业项目和基础设施项目的建设用地指标予以重点保证，同时设立省重大利用外资项目专项用地指标。规范地产交易行为，完善工作流程，实行全程制，提高服务水平。鼓励外商以收购、兼并、租赁、产权置换、特许权经营等参与国有企业的改造，鼓励外商采用BOT或TOTT基金方式投资基础设施以及投资证券业等，缓解用地的压力。引导外资项目向开发区和工业园区集中，推行多层标准厂房，努力提高土地容积率，提高外资项目土地节约集约利用率。

参考文献：

[1] 杨柳勇, 等．中国市场化进程中的利用外资研究[M] ．北京：中国社会科学出版社，2002: 191-199．

[2] 杨先明．发展阶段与国际直接投资[M] ．北京：商务印书馆，2000: 277-285．

[3] 张蔚，徐晨，陈宇玲．国际投资学[M] ．北京：北京大学出版社，2002: 187-219．

境外项目商务管理篇7

摘要：项目管理是当今一个倍受关注的领域，项目采购管理又是其中一个重要的内容方向，本文所探讨的就是在项目的采购管理中，从项目资金的合理使用角度出发，降低采购成本、减少现金流出、提高项目资金使用效率的几条管理措施。

关键词：项目管理成本控制

项目管理是在有限的资源条件下，为实现项目目标所采取的一系列管理活动。

『1现代项目管理的知识体系被划分为9个知识领域，包括：项目综合管理、项目范围管理、项目时间管理、项目成本管理、项目质量管理、项目人力资源管理、项目沟通管理、项目风险管理以及项目采购管理。本文所关注的是其中的项目采购管理领域，并从项目资金的合理使用角度出发，探讨在项目的采购管理中应该如何降低成本、减少现金流出，并提高项目资金的使用效率。

项目的执行除了需要必备的人力资源之外，还必须具备相应的设备、设施、原材料、零件、服务和其它物质资源，离开了这些物质资源，再高明的项目经理也不可能按要求完成项目的任务，在市场经济条件下，这些产品和服务是通过采购活动来实现的。从执行组织以外通过采购取得项目所需要的产品或服务，就是所谓的项目的采购管理。而这些资源的获取又是需要花费一定的项目资金的，如何合理而有效的使用这些项目资金？如何使一笔有限的资金发挥其最大的效用？是在项目的采购管理中所应该关注的问题之一。

梅瑞狄斯在《项目管理——管理新视角》中提到：“在采购设备、原材料和分包服务的过程中，我们必须清楚的界定出特定的需要，并且还要找到最低的价格和最具竞争力的供应商。”在现实的项目采购操作中，要实现这两个“最”字的目标是十分不容易的。但是，我们却能够通过对项目采购管理中部分环节的控制，来有效的降低采购成本，从而使项目资金达到最优的配置，用有限的资金获取尽可能多的资源，这是我们在项目采购管理中所能够实现的成本目标。以下，就将从成本控制的角度来逐一论述在项目采购管理中降低采购成本的一些措施。

1、制定采购预算与估计成本

制定预算的行为就是对组织内部各种工作进行稀缺资源的配置。预算不仅仅是计划活动的一个方面，同时也不仅仅是组织政策的一种延伸，它还是一种控制机制，起着一种比较标准的作用。

制定采购预算是在具体实施项目采购行为之前对项目采购成本的一种估计和预测，是对整个项目资金的一种理性的规划。它不单对项目采购资金进行了合理的配置和分发，还同时建立了一个资金的使用标准，以便对采购实施行为中的资金使用进行随时的检测与控制，确保项目资金的使用在一定的合理范围内浮动。有了采购预算的约束，能提高项目资金的使用效率，优化项目采购管理中资源的调配，查找资金使用过程中的一些例外情况，有效的控制项目资金的流向和流量，从而达到控制项目采购成本的目的。

2、供应商的选择

供应商是项目采购管理中的一个重要组成部分，项目采购时应该本着“公平竞争”的原则，给所有符合条件的承包商提供均等的机会，一方面体现市场经济运行的规则，另一方面也能对采购成本有所控制，提高项目实施的质量。因此，在供应商的选择方面就有如下两方面的问题值得关注。

第一，选择供应商的数量。

供应商数量的选择问题，实际上也就是供应商份额的分担问题。从采购方来说，单一货源增加了项目资源供应的风险，也不利于对供应商进行压价，缺乏采购成本控制的力度。而从供应商来说，批量供货由于数量上的优势，可以给采购方以商业折扣，减少货款的支付和采购附加费用，有利于减少现金流出，降低采购成本。因而，在进行供应商数量的选择时既要避免单一货源，寻求多家供应，同时又要保证所选供应商承担的供应份额充足，以获取供应商的优惠政策，降低物资的价格和采购成本。这样既能保证采购物资供应的质量，又能有力的控制采购支出。一般来说，供应商的数量以不超过3－4家为宜。

第二，选择供应商的方式。

选择供应商的方式主要包括公开竞争性招标采购、有限竞争性招标采购、询价采购和直接签订合同采购，四种不同的采购方式按其特点来说分为招标采购和非招标采购。我们认为，在项目采购中采取公开招标的方式可以利用供应商之间的竞争来压低物资价格，帮助采购方以最低价格取得符合要求的工程或货物；并且多种招标方式的合理组合使用，也将有助于提高采购效率和质量，从而有利于控制采购成本。

3、采购环境的利用

项目的外部环境对采购策略的制定、采购计划的实施会产生重要的影响，外部环境包括宏观环境和微观环境。宏观环境是指能对项目组织怎样及如何采购产生影响的外部变化，包括市场季节性的变化、国家宏观经济政策的变化、国家财政金融政策的调整、市场利率及汇率的波动、通货膨胀的存在及战争罢工等各种因素。而微观环境则是指项目组织的内部环境，包括项目组织在采购中可能采取的组织政策、方式和程序，即实施采购的过程和程序。在符合微观环境原则的前提下，一个好的项目采购策略应当充分利用外部市场环境为项目整体带来利益。

充分利用采购环境的一个重要内容就是熟悉市场情况、了解市场行情、掌握有关项目所需要的货物及服务的多方面市场信息。比如，结合所采购货物或服务的种类、性能参数、质量、数量、价格的要求等，了解熟悉国内、国际市场的价格及供求信息，所购物品的供求来源、外汇市场情况、国际贸易支付办法、保险合同等有关国内、国际贸易知识和商务方面的情报和信息。这就要求项目组织建立有关的市场信息机制，以达到有效利用采购环境的目的，良好的市场信息机制包括：

建立重要货物供应商信息的数据库，以便在需要时候能随时找到相应的供应商，以及这些供应商的产品或服务的规格性能及其他方面的可靠信息。

建立同一类货物的价格目录，以便采购者能进行比较和选择，充分利用竞争的办法来获得价格上的利益。

对市场情况进行分析和研究，作出市场变化的预测，使采购者在制定采购计划、决定如何发包及采取何种采购方式时，能有可靠而有效的依据作为参考。

只有建立了良好的市场信息机制，才能在项目采购中做到“知己知彼”，并对采购环境有充分的了解和把握，这使得采购者能处于供需双方的有力地位，获得价格上的优势，不仅取得高质量的货物或服务，也能取得成本上的利益。否则，如果缺乏了对相关信息的熟悉，会造成采购工作的延误，采购预算的超支，失去成本控制的优势。因此，在项目采购管理中充分利用采购环境，建立良好的市场信息机制，同样是有效降低采购成本的途径之一。

4、供应商的管理

基于长期的降低采购成本的理念出发，我们认为，在项目的采购管理中应该贯穿一个“供应商管理”的思想，也即是把对供应商的管理纳入项目采购管理的一个部分。这样既可通过长期的合作来获得可靠的货源供应和质量保证，又可在时间长短和购买批量上获得采购价格的优势，对降低项目采购中的成本有很大的好处。有以下两点值得注意：

第一，与供应商建立直接的战略伙伴关系。

对于采购方来说，一旦确定了可以长期合作的供应商，应该与供应商之间建立直接的战略伙伴关系。双方本着“利益共享、风险共担”的原则，建立一种双赢的合作关系，使采购方在长期的合作中获得货源上的保证和成本上的优势，也使供应商拥有长期稳定的大客户，以保证其产出规模的稳定性。这种战略伙伴关系的确立，能给采购方带来长期而有效的成本控制利益。

第二，供应商行为的绩效管理。

在与供应商的合作过程中应该对供应商的行为进行绩效管理，以评价供应商在合作过程中供货行为的优劣。比如：建立供应商绩效管理的信息系统，对供应商进行评级，建立量化的供应商行为绩效指标等等，并利用绩效管理的结果衡量与供应商的后续合作：增大或减少供应份额、延长或缩短合作时间等，对供应商以激励和奖惩。这样能促使供应商持续改善供货行为，保证优质及时的供货，从而有效的降低项目采购总成本。

境外项目商务管理篇8

（一）利率风险

与西方成熟的利率市场相比，我国利率市场还处于初始建立阶段。2006年我国中央银行开始推动建立上海银行间同业拆放利率（即Shibor）基准体系，根据信用等级较高的银行自主报出的人民币同业拆出利率计算出算术平均利率。Shibor基准利率体系的建立，使我国利率市场化程度进一步提高。在利率市场化程度逐步深化的环境下，商业银行面临的利率风险也逐渐增强。如何管理好自身资产和负债利率风险，使风险与收益相匹配，是关系商业银行未来发展的一个重要问题。

（二）汇率风险

商业银行面临的汇率风险与我国的汇率政策是紧密相关的。目前的汇率机制下，汇率波动性增强。作为国家指定的外汇经营机构，商业银行持有的外汇头寸必然面临较高的汇率风险。在汇率风险增加的情况下，其利用套期工具管理风险的动机也必然越来越强。

（三）信用风险

金融资产信用风险，是指商业银行业务活动中，由于交易对手违约或信用状况发生不利变化而带来的潜在风险。在金融产品品种纷繁复杂的环境下，某种金融产品一旦出现信用风险，很有可能出现骨牌效应，不仅会影响一家商业银行，更可能对整个金融体系带来严重冲击。这种情况下，商业银行运用各类衍生工具对金融产品信用风险进行管理的动机也越来越强。民生银行、兴业银行与中信银行在其年报中披露已开展了信用衍生金融工具交易，如信用违约掉期（CDS）交易等。

（四）境外经营净投资风险

随着全球经济一体化不断发展，更多的国内企业走出国门，在境外大力拓展市场。为了给境外中资企业提供金融服务，积极参与全球金融市场交易，在全球金融市场中占领一席之地，国内商业银行今后将加大境外业务开展力度。目前国内上市商业银行大都在国外开办了分支机构。为保障境外经营净投资收益，避免由于汇率波动导致境外经营净投资受损，商业银行需采用各种手段对作为境外经营资本金的外汇投资头寸进行风险管理，产生了境外经营净投资套期的强烈需要。

从上述分析可看出，随着外部环境的不断变化，商业银行面临的外部风险不断增强。为管理各类风险，将风险报酬水平控制在管理层确定的范围内，商业银行采用了多种有效的风险控制手段，包括额度控制、信用等级评估控制以及风险套期等。其中，套期作为一种有效的风险对冲手段，正越来越多地被商业银行所采用。

二、商业银行套期会计需求研究

会计，作为反映和监督经济主体活动的一项管理工作，必须真实、准确、及时地为企业决策者和利益相关者提供经济信息。商业银行在使用了套期工具对风险进行管理的情况下，自然会产生应用套期会计真实反映这种管理行为的需求。商业银行选择运用套期会计的原因主要有以下几方面：

（一）为经营管理决策提供真实经济信息的需求

在商业银行进行公允价值套期的情况下，是否采用套期会计虽然不会影响最终的净利润数额，但会对当期损益表结构产生影响；在进行现金流量套期和境外经营净投资套期时，是否采用套期会计，将会对商业银行最终的净利润数额产生影响。管理当局通常会根据这些财务数据作出经营管理决策，例如会根据当期净利润数额确定股利分配政策等。为了向管理层提供真实的经济信息，商业银行应使用套期会计，真实反映套期保值交易。

（二）监管部门规范金融市场主体行为的需要

为控制风险程度，防范金融市场风险集中暴露，监管部门往往对市场主体的经营行为提出严格的信息报送要求，近年来随着金融市场上各种金融创新的不断涌现，衍生金融工具风险已经成为各国政府关注的重点。从政府职能管理的角度看，将以风险防范为目的的套期保值行为以会计形式体现并辅之以要求的补充信息，有利于监管部门加强对市场主体的监督管理。

（三）投资人（股东）、债权人、社会公众等利益相关者的需求

企业的投资人、债权人及其他利益相关者了解企业的途径主要是其披露的包括财务报告在内的各种公开信息，财务信息披露的真实、准确、完整是保证投资者、债权人等了解企业真实情况的关键环节。以往的套期保值行为往往通过报表附注的形式出现，并不在企业资产负债表、利润表等主要报表中反映，从而不能将企业在报告期内的风险承受水平与当期损益建立直接的量化对照关系，不利于报表阅读者对企业所面临的风险水平作出合理的判断。而借助套期会计方法，将企业使用套期工具规避风险的行为反映在会计报表内，能够更加直观地反映企业经营利润中风险承担的能力，对于投资者理性判断投资行为十分必要。

（四）真实反映部门业绩的需求

随着商业银行公司治理架构不断完善，套期保值业务指令发出部门与业务实际操作部门往往不统一。交易的实际操作一般由业务部门完成，但被套期项目风险的管理通常由其他资产对应的管理部门负责。如果不采用套期会计，衍生工具交易的损益属于交易操作部门的业绩，而对应被套期项目公允价值波动的损益则归属于对口管理部门，不能真实反映风险管理部门的真实业绩和管理决策。为了真实反映本部门的管理业绩，商业银行内部会产生套期会计使用的需求。

三、商业银行套期会计现状及存在的问题

如前所述，从理论上分析，我国商业银行应具有较强的开展套期保值业务的动机及使用套期会计的需求。实践中，商业银行套期业务的开展及套期会计使用的现状又是怎样的呢？为了解这些情况，本文以A股上市商业银行及港股上市境外商业银行为样本，对其2006年年报中披露的套期保值业务相关信息进行了比较研究。

（一）A股上市商业银行套期保值业务及会计处理信息披露经验统计研究

截至2007年11月30日，我国共有14家A股上市商业银行，其中北京银行于2007年9月19日上市，未获取2006年年报。其他13家上市商业银行中，有10家银行开展了套期保值业务，占全样本的77%，说明商业银行套期保值业务的开展程度较高，但其中仅有深发展、交通银行、工商银行和建设银行披露采用了套期会计，套期会计的使用程度不高。

年报分析结果显示，伴随着衍生金融工具的发展，我国商业银行套期保值业务已具有一定的规模，套期工具种类相对较为丰富，被套期风险主要是汇率风险、利率风险和信用风险，套期种类一般是公允价值套期。

在套期会计的使用方面，采用了套期会计的银行仅在财务报表附注—重要会计政策中指出使用了套期会计，对套期会计方法进行了文字性描述。但对被套期项目和套期工具均未做具体披露，套期用途的衍生金融工具与交易用途的衍生金融工具合并在一起披露了年末公允价值。

其中，浦发银行在其2001-2005年年报中披露使用了套期会计，而2006年年报并未披露任何套期会计使用的相关信息；工商银行在2006年年报附注中披露了套期工具的公允价值变化和被套期项目因被套期风险形成的净损益，以反映套期活动在期间内的有效性；建设银行在年报附注会计政策部分披露了套期会计的会计政策；交通银行在年报附注中披露“为特定外币汇兑风险进行套期而签订的交易合同所产生的汇兑差额按套期会计方法处理”，但也未单独披露套期工具的公允价值及被套期项目的具体情况。

（二）香港上市境外商业银行套期会计应用现状

截至2007年11月30日，共有9家在香港联交所上市的境外商业银行，其中除东亚银行与创兴银行未开展套期保值业务外，剩余7家在年报中披露开展了套期交易，且使用了套期会计对其进行核算，可见套期会计使用程度较高，只要开展了套期保值业务，都使用了套期会计对其进行核算。

在上述7家商业银行财务报表附注中，一般披露了以下套期会计相关信息：

1.主要会计政策。在主要会计政策部分，上述公司披露了公允价值套期会计方法、现金流量套期会计方法、境外经营净投资套期会计方法、套期有效性评估方法以及不满足套期会计使用条件的衍生工具会计处理方法。

2.按照衍生金融工具的类别，披露了本期及上期用作套期的衍生金融工具名义金额与公允价值。

3.按衍生金融工具类别与套期类别，披露衍生金融工具名义金额。

4.公允价值套期具体交易内容，套期工具、被套期项目公允价值变动情况；现金流量套期具体交易内容，用于现金流量套期的衍生金融工具的公允价值，被套期项目现金流量等信息。

5.境外经营净投资套期的具体内容。

6.现金流量套期储备的金额。

7.对利率风险、汇率风险进行套期的风险管理策略。

（三）境内商业银行套期会计应用中存在的问题—与境外商业银行的比较

比较境内外商业银行套期会计应用情况，可得出如下结论：

1.境外商业银行套期会计应用程度较高

可获得年报信息的13家A股上市商业银行中，有10家披露开展了套期保值业务，但仅4家披露使用了套期会计；9家样本境外商业银行中，有7家披露开展了套期保值业务，并且全部采用了套期会计。可见，境外商业银行套期会计应用程度要高于境内商业银行。

2.境外商业银行套期会计信息披露更为充分、规范

同样是依照国际会计准则披露财务报表信息，境外商业银行披露的信息要比境内商业银行披露的信息更为充分、规范。除根据国际会计准则的要求披露了套期会计政策外，境外商业银行还披露了套期交易的内容，分别公允价值套期和现金流量套期披露了衍生金融工具的合约价值和公允价值，套期工具与被套期项目当期公允价值变动额，现金流量变动额，计入所有者权益的套期工具公允价值变动额等。根据这些信息，财务报告使用者可以较为清楚地了解商业银行开展的套期保值业务、套期有效性等。

进一步分析，境内商业银行套期会计使用程度较境外商业银行低的原因，主要有以下几个方面：

（1）境内商业银行虽然产生了使用套期会计的需求，但由于套期保值业务开展较晚，需求并不十分强烈。A股上市银行，大多是近年来通过股份制改造实现公开上市的。商业化改革后，银行的风险管理意识和水平有了大幅度的提高，但由于受汇率、利率等风险波动的冲击相对有限，对采用包括套期保值在内的各种风险管理手段对冲利率、汇率风险等动机仍处于不断提升的阶段，同境外商业银行相比存在一定差距，使用套期会计的需求还不十分强烈。

（2）业务部门对套期会计缺乏足够的了解与认识。业务部门在开展套期保值业务时，更多考虑的是如何进行风险管理，没有考虑未来的会计处理与信息披露。甚至有些业务部门的人员并不了解套期会计准则的各种规定，加之会计部门参与不够，虽然业务管理有套期保值的需要，或者已开展了风险对冲交易，但未在交易开始时对套期关系进行指定，对套期有效性进行评估，从而导致后续无法采用套期会计。

（3）套期有效性没有满足准则要求。会计准则对套期会计的使用设定了严格的条件，对套期工具与被套期项目之间的对冲效果有严格要求。在实际开展业务时，被套期项目与套期工具之间往往并无严格的一一对应关系，因此无法对套期有效性进行准确评估，即使有些套期保值业务能够进行有效性评估，实际得出的结果也可能不满足准则的要求。

（4）缺乏信息技术系统的有效支撑。使用套期会计，需要精确计算套期工具和被套期项目的公允价值，计算频率也较高，需要完备的信息技术系统支持。我国企业目前尚缺乏相关应用系统，虽然不少企业已经或正着手开展相关系统的建设，但仍需一个逐步适应和成熟的过程。

（5）对套期会计准则还缺乏具有实践指导价值的研究。与常规会计方法相比，套期会计在国内尚属新生事物，会计处理过于复杂，对广大会计人员来说相对陌生。理解、应用套期会计准则，对会计人员的执业水平有着较高要求。目前，国内理论界对套期会计的研究主要侧重于介绍或比较国内外相关准则，实务应用方面的研究较少，缺乏通俗易懂的、为众多会计人员理解运用的套期会计账务处理规范，也没有大量的成熟案例可供借鉴，从而制约了套期会计的广泛应用。

四、推动商业银行套期会计应用的建议

（一）强化会计与业务的联动管理，从源头解除套期会计应用的障碍

业务开展与会计管理缺乏联动性，业务部门对套期会计缺乏足够的了解与认识，是制约套期会计使用的一项重要原因。为解决这一问题，必须强化会计与业务的联动管理，让业务部门了解套期会计准则的基本要求，在业务开展之初，就按照准则的要求，设计交易结构，提供准则要求的各类材料，满足准则对套期关系指定的基本要求。

（二）提高风险管理水平，为套期会计的应用提供基础数据

套期活动是商业银行对自身风险进行管理的一种行为，为按照准则规定对这种行为进行会计核算，需对各类风险（包括汇率风险、利率风险、信用风险、价格风险等）进行准确计量，计算套期工具与被套期项目各自公允价值或变动情况，提供会计核算所需的基础数据。这就需要商业银行提高风险管理水平，细化对各类资产的风险计量，对套期工具和被套期项目的风险进行一一对应的评估与计量，确保有足够的数据对套期关系有效性进行评估，为套期会计核算提供准确的数据。

（三）加大信息技术系统的开发力度，为套期会计的应用提供完备的技术支持

套期会计的使用，需要完备的信息技术系统，提供套期工具与被套期项目价值相关信息，包括产品定价、模型验证等，这是我国企业目前所普遍缺乏的。虽然不少企业已经或正在着手开展相关应用系统的建设，但仍需一个逐步适应和成熟的过程。为保障套期会计的应用，必须加大信息系统开发的力度，确保套期会计在实务中被广泛正确地应用。

（四）理论与实务界加强合作，深化对套期会计准则的研究

我国套期会计准则虽然全面规范了套期保值业务的会计确认、计量和披露，但准则的条文是原则性的，缺乏通俗易懂、可具体指导实务操作的应用指南。同时商业银行的业务有着不同于一般行业的特殊之处，例如，由于业务发展的要求，商业银行大多在海外设立了许多分行，其对海外分行拨付的营运资金面临着汇率波动风险。为规避外汇风险，商业银行通常会做一笔外汇远期或掉期交易。此项套期业务中，被套期项目是商业银行拨付的营运资金。商业银行的拨付行为虽然实质上形成了境外经营净投资，但却并未以长期股权投资的形式确认。那么对其进行的套期保值行为是按照境外经营净投资套期来进行会计处理，还是按照公允价值套期进行会计处理，需要结合具体情况进一步研究。因此，为正确顺利地应用套期会计准则，理论与实务界有必要联合，根据商业银行的特点，针对不同业务类型，对套期会计准则进行深入研究。准则制定部门在这一过程中应给予一定的理论和政策支持。

（五）结合商业银行套期业务，设计套期会计核算模式

对套期会计准则缺乏具有实践指导意义的研究，缺乏可资借鉴的成熟案例是制约套期会计广泛应用的另一主要问题。为此，我们结合商业银行的具体实务，设计了套期会计的核算模式。此处受文章篇幅限制，仅以商业银行典型的已确认资产现金流量套期为例，说明应如何进行套期会计核算。

例如，某商业银行吸收了一笔浮动利率存款，但没有对应的浮动利率资产，因此该银行将承受现金流量波动的风险。为规避现金流量波动风险，商业银行通常会参与一项利率互换安排，将浮动利率转变为固定利率。假定该套期关系满足不存在无效套期的假设，即套期完全有效。该银行可采用如下模式对套期业务进行会计处理：

首先，正确计量浮动利率每一重定价日利率互换合约的公允价值，根据公允价值变动数确认套期工具，同时确认递延套期储备（资本公积项目）。

其次，每一重定价日做如下会计分录：

根据每期应支付的浮动利息

借：利息费用

贷：应计利息（或现金）；

根据利率互换合约中固定利率与浮动利率的点差

借：应收利率互换损益（或现金）

贷：利息费用

（或）借：利息费用

贷：应付利率互换损益（或现金）

根据利率互换合约公允价值变动数

借（或）贷：套期工具

贷（或）借：资本公积—递延套期储备

通过开展此项套期业务，该商业银行将每期实际支付的利息数确定成一项固定值，体现了套期目的，即通过互换合约将未来每期支付的现金流量固定在相同水平，避免了现金流波动带来的风险。套期工具各期公允价值变动计入所有者权益，整个期间内套期工具公允价值变动累计数为零。

（六）在不违背套期会计原则的前提下，适当简化准则规定，细化明确准则具体条文，促进套期会计的实务应用

理论与实务界一直有观点认为，套期会计核算规则过于繁琐，不便于企业操作。在我国，套期保值业务尚处起步阶段，交易设计比较简单，套期会计准则就相对显得更为复杂。此外，目前准则中的一些规定比较原则化，还需进一步明确，以便于实务应用。具体而言，本文对进一步完善套期会计准则有如下建议：

（1）简化确定承诺外汇风险套期的会计处理规定，直接规定按照现金流量套期会计方法进行会计处理；简化预期交易套期会计处理相关规定。当预期交易导致企业随后确认一项非金融资产或负债时，可直接规定采用基础调整的方法，将原计入所有者权益的相关利得或损失计入非金融资产或负债的初始确认金额。

（2）完善被套期项目核算规定，在将已确认资产或负债指定为被套期项目时，可不将资产从原科目中转出，被套期项目科目仅核算公允价值变动形成的资产或负债。或者可设置被套期资产科目、被套期负债科目，分别核算资产或负债，这样可避免将原已确认资产或负债轧抵确认。

境外项目商务管理篇9

一、可喜的发展形势

最近几年，xx县紧紧围绕“项目立县、工业强县”的目标，扎实进取，一手抓招商引资、一手抓经济环境的优化，取得了良好的发展势头。

1、招商引资的环境在优化。我们从此次调查反映的情况来看，绝大部分企业法人代表和经营业主，对xx县目前的经济环境比较满意，这主要表现在以下三个方面。一是当好了“后勤部长”，营造亲商环境。为了使外来客商在xx放心、舒心、安心，xx县几大家领导甘当外来企业的“后勤部长”，出台了一系列优惠的招商引资政策，制定了一整套保护企业利益的专门文件，重点项目做到了一个项目一名县级领导挂帅，一个专班服务，一名民警坐阵保护。挂帅领导还经常深入企业调查了解情况，帮助企业解决一些实际困难。现在，全县上下已牢固树立起“外来投资者是上帝、招商引资者是功臣、破坏投资环境者是罪人”的理念，营造出了重商、亲商、护商的良好氛围。二是组建了“绿色通道”，优化服务环境。对在xx投资的外商企业，我们实行“一条龙”办证制，门能进、脸难看、事难办的现象已很少发生。对破坏投资环境、乱收费、乱检查、索、拿、卡、要等行为，xx县出台了责任追究规定。县直各单位，特别是政府各职能部门主动深入基层，为企业提供各种优质配套服务，帮助企业解决具体问题，受到了业主们的广泛好评。三是紧握了“监督利剑”，强化执法环境。最近几年，xx县从创新机制、强化责任、加强查处、依法监督入手，齐心协力，共造经济发展环境，使职能部门依法行政的整体水平进一步规范，自立项目收费、超标准收费、使用非法票据收费的问题得到有效遏制;政务公开透明度进一步增强，各单位行政职责、工作程序、收费标准，均已向群众公布公开;行政执法的水平进一步提高，违法执法、粗暴执法、以罚代法的问题明显减轻，行政管理、执法处罚工作基本上做到了有法依法、按章办事。

2、招商引资的步伐在加快。今年来，xx县按照全市经济工作的总体部署，全面实施“项目立县”战略，走“工业强县”之路，坚持把招商引资作为扩大投入的主渠道，通过组织外出招商，改善招商环境，加强项目调度，招商引资的步伐在加快，取得了明显成效。元至5月，全县引进县外境内项目80个，合同资金 10.23亿元，到资2.33亿元，占市年计划的65%，同比增长1.7倍。其中，农业项目20个，工业项目36个，三产业项目16个，其它项目8个。合同投资1000万元以上的项目21个，500至1000万元的项目2个，100万元以上的项目52个，分别占引进项目总数的26.3%、8.7%和 65%。外资到位291万美元，同比增长12.6%;出口创汇482.3万美元，占市年计划的40.2%，同比增长45.8%。

3、招商引资的合力在形成。最近几年，xx县在加快招商引资步伐的过程中，全县上下形成了一股强大的合力。这主要表现在：一是领导重视，责任到位。年初，xx县制定和完善了《xx县XX年招商引资工作管理及奖惩办法》、《xx县招商引资工作考核实施细则》两个规范性文件，把招商引资工作纳入了县直单位和乡镇(场)目标管理的重要考核内容。明确各单位一把手为招商引资第一责任人。围绕“走向全国去，带回项目来”的总体要求，把3月份定为全县“招商引资活动月”。全县上下，从县级领导到乡镇(场)和县直各部门的主要负责人，抓项目跑资金的意识更强，劲头更足。引进了益农高科、天然能源等投资在1亿元以上大型项目和华宇大酒店、三汇纸塑、太子庙新国线汽车站等一批投资在1000万元以上的项目。二是引进项目，突出特色。xx县充分利用自身杨树、苎麻、水产品等资源丰富的特点，围绕黑杨加工、棉麻纺织、食品加工等支柱产业的扩规提质，筛选出了黑杨、苎麻、小水产等加工项目12个。随着香港天耀纸业、德乐麻业、岳阳林纸黑杨基地、金太阳黑杨基地和泰顺小水产等项目的成功引进，xx县农业产业化进程进一步加快，农业经济呈现了快速增长趋势。三是发挥优势，引进资金。在巩固原有招商阵地、招商项目的同时，xx县开阔思路，发挥自身优势，广引资金。今年，xx县引进了湖南宝龙专用汽车有限公司在xx县上汽车生产线项目，计划投资金4500万元，主动接受长三角、珠三角的经济辐射，成功引进了韩国三星公司新建年产600万米坯布生产线项目，广东客商计划投资1.2亿元新建中高密度板项目也已达成初步协议。xx沅水大桥项目通过积极争取，现已纳入了省计划笼子，今年将动工兴建。

二、面临的主要问题及原因分析

最近几年，xx县在招商引资和环境优化方面虽然取得了一些可喜的成绩，但同时也面临一些不容忽视的问题，这主要表现在：

1、引资额度小。到目前为止，全县虽然引进县外境内项目80个，合同投资10.23亿元，但实际到资仅2.33亿元，与桃源、石门等县相比，相差甚远。

2、引进的项目规模小。到目前为止。全县引进的规模项目中，新引进1000万元以上工业项目只有7个，仅占引进项目总数的8.7%，还不适应走“工业强县”之路的发展需要，还没有拉动全县经济和社会发展的大项目。

3、引进的项目档次低。最近几年，xx县引进的外资企业中，除了康普制药厂是环保、高科技的产业外，其余的企业绝大部分是科技含量不高，且污染严重。

我们针对此次调查中发现的上述问题，进行了深入的思考与分析，认为影响xx县招商引资的原因主要有以下几个方面：

1、社会治安环境不良。“良禽择木而栖”，没有一个好的社会环境，外商就会望而生畏，闻风而逃。我们通过此次调查，就发现企业周边环境存在一些问题。如企业老板被打、围墙被拆、玻璃被砸等阻工现象时有发生，严重影响了外商投资的积极性。

2、城市基础建设滞后。一个城市的市容及文化品位是引来外商的“诱饵”。我们在此次调查中就发现xx县城市基础建设滞后，缺乏一定的文化品位。如县城街道两侧电线如网，路面坑洼，“牛皮癣”成片，严重影响了城市的文化品位。洋淘镇的电力增容至今仍未达标，影响了外资企业的生产经营。太子庙的道路不畅，影响了企业的产品运输，排污设施未能及时配套，加重了企业投资成本。

3、部门服务意识不浓。受几千年封建思想影响，官本位意识在广大干部群众的思想观念中已是根深蒂固。尽管近几年，通过深化改革，政府的职能已由行政管理为主向社会化服务为主转变，但是一部分行政执法单位仍然死死抱住原有的行政管理权不放。这主要表在以下三个方面：一是部分单位服务质量不优。如我们在此次调查中就发现县电力局停电不向企业事先通知，而且当企业询问停电的理由时，其态度极其恶劣，在社会上产生了不良影响，给企业造成了严重的经济损失。xx县部分金融机构贷款门坎高，给企业运转带来了严重困难。有些职能部门向企业收费带有明显的强制性，并且收费之后没有为企业解决一个具体问题。二是部分单位行政收费行为不规范。尽管最近两年，县委、县政府加大了对乱收费问题的查处的打击力度，并通过建立县政府政务服务中心，对行政事业性收费进行统一规范和集中收取，但仍有部分单位收费管理游离于政务中心之外，收费行为仍然不够规范。如部分单位收费标准高。我们通过调查发现县电力局电力设施增容改造收取的设备购置费和工事费要价普遍过高。县技术监督局的某些收费虽然没有超出有关文件的价格规定，但超出了xx县企业的实际随能力。部分单位收费随意性大。我们通过此次调查发现，交通部门收取的重点建设费XX年省市已明文取消，而近两年县交通局转而以车辆更新、新增线路等为由，向每台客运车辆收取新增线路费 3000——5000元。县工商局自立项目收费，按照有关文件规定，工商局不能向公司制企业收取管理费，市场管理费也只能向进入集贸市场的经营者收取，而县工商局向工业、企业收取管理和市场管理费的问题普遍存在。部分单位收费手段不合法，我们通过调查发现，县工商局向企业收取个协、消协团体会员费，带有明显的强制性。部分单位收费票据既没有收款人签名，也没有加盖单位公章。三是部分单位行政执法不依法，尽管最近几年，我们通过优化经济环境跟踪监督，使绝大部分单位的行政执法水平得到了进一步提高，但也还有少数单位粗暴执法、执法违法，我们通过此次调查发现县城关派出所的干警在处理事件中动人打人，洋淘湖派出所干警对维护当地治安秩序不重视，流氓地痞滋事，他们也爱理不理，倒是热衷于上路查车罚款。

4、群众引资力度不大。xx县古有“鱼米之乡”之称，今为着名的“中国黑杨之乡”、“中国诗词之乡”、“中国甲鱼之乡”，但是，xx县没有充分挖掘自身的资源优势，形成大的特色性项目微乎其微，引进的项目带有一定的盲目性，从而导致了大项目少、小项目多的不良局面。另外，xx县对招商引资的宣传力度不大，个别领导干部及群众对招商引资的意义认识不够深刻，从而影响了招商引资的广度和深度。加之xx县很少开展大型的招商引资引资活动，对外也没有很好地宣传xx县的资源优势和良好的人文环境，虽然是“走出去”了，但是却很少“引进来”。

三、主要对策与建议

环境是影响招商引资的一个重要因素。在激烈的竞争中，谁的环境最优、服务最佳，谁就能打动投资者，赢得发展的主动权。xx县在资源与地理位置都不十分占先的情况下，要大力引进外地客商，发展县域经济，那就得着重改善经济发展的软环境，为企业提供完善便捷的服务和更多共享资源。改善软环境重要的是，一切工作和服务贴近纳税人、贴近投资商、贴近企业家，为投资创业提供优质、高效的服务。

1、进一步创造文明和谐的社会环境。当前城市间招商引资的竞争不仅是政策竞争和环境竞争，文化特色和城市魅力正日益成为重要因素。xx县必须提升城市基础配套设施建设的品位，创造有利于发展、安居的投资环境、生态环境和人居环境，必须挖掘城市文化内涵，构造现代文化新载体，培育尊商、亲商、安商、富商的城市人文精神，培育良好社会风尚，形成文化竞争新优势。

2、进一步创造良好稳定的经济秩序。破除行业和部门垄断，落实企业优惠政策，整顿和规范市场经济秩序，坚持依法打假、冒、伪、劣产品和欺行霸市、坑蒙拐骗等不法行为。大力建设“信用城市”，建立适应社会主义市场经济体制的社会信用体系，提高政府、法人、公民的信用意识，在全县形成政府言而有信、企业务实诚信、个人城实守信的良好氛围，创造良好的信用环境。

3、进一步创造全民招商引资的环境。要实现“项目立县、工业强县”的战略部署，就要进一步创造全民招商的环境。首先要大力宣传xx县的资源优势。xx自古以来就有“鱼米之乡”的素称，今以“中国诗词之乡”、“中国黑杨之乡”、“中国甲鱼之乡”着称，既然如此，政府就得加大对内外的宣传力度，让全县人民为之骄傲、自豪，让外地客商倾慕而至，县城各地方的人民也可以利用本地独特的资源优势，瞄准方向，全身心的投入招商引资的浪潮中。其次要加大招商引资的奖励措施。县委、县政府要制定招商引资相应的奖励措施，视招商引资者为功臣，使其劳有所得，苦有所乐，从而进一步调动全民招商引资的积极性，加大招商引资的深度和广度。再次，要树立“县兴我荣、县衰我耻”的主人翁精神。利用各种媒体广泛宣传招商引资是xx县一项利民的大事，同时也让每一位人民知晓招商引资不只是当官的事，更是百性一份义不容辞的责任，鼓励广大人民出谋划策，提供信息，从而拓展招商引资的广阔平台。

境外项目商务管理篇10

现行境外投资外汇管理模式以1989年的《境外投资外汇管理办法》为基础，但是，随着近年来国内外经济形势的变化和我国境外投资的迅速发展，部分外汇管理政策措施明显滞后，已不能适应境外投资发展和境内企业“走出去”的需要。2001年以来，国家外汇管理局先后出台并调整了一些政策措施，支持境外投资发展。

2002年，中国党的《十六大报告》中明确提出要“坚持‘引进来’和‘走出去’相结合，全面提高对外开放水平”。为了深入贯彻实施“走出去”战略，国家外汇管理局从2002年10月1日开始陆续在浙江、江苏、上海等六个省市推开了境外投资外汇管理改革试点。根据国家外汇管理局《关于扩大境外投资外汇管理改革试点有关问题的通知》（2005年5月19日发），试点范围已扩大到全国。

目前企业在境外投资前期投入及境外利润自我滚动发展两方面，对外汇管理的政策需求已经基本得到满足。同时，如果境内企业希望通过增资扩大境外中资企业的投资规模，在用汇政策上也没有障碍。

同时，为了解决境外投资企业后续经营过程中融资难的问题，外管局批准中国银行和中国工商银行的海外分支机构直接使用国内总行对海外中资企业母公司的授信额度为海外中资企业提供贷款。下一步，外管局将进一步提高外汇管理部门地方分支机构资金来源审查和项目核准权力，逐步允许人民币资金充裕的境内母公司通过购汇，对境外子公司提供金融支持。

二、境外投融资行政审批概述

（一）国内企业走出去流程简图（略）

（二）流程说明

1、投资部分：我国目前境外投资逐渐出现投资主体多元化、投资目标多元化、投资方式多元化的趋势，但对于“走出去”战略而言，在境外开办企业是境外投资的主要方式。具体而言，境外投资开办企业，是指我国企业通过新设（独资、合资、合作等）、收购、兼并、参股、注资、股权置换等方式在境外设立企业或取得既有企业所有权或管理权等权益的行为。现行外汇政策已经取消了境外投资外汇风险审查和汇回利润保证金两项行政审批，至于境内机构境外投资的外汇资金来源，国内企业应首先使用其自有外汇，自有外汇不足的，可以使用国内外汇贷款、政策性外汇贷款、境外外汇贷款，或者购汇解决。

2、增资部分：虽然现行的外汇政策对于境外企业产生的利润，不再强制要求调回境内，企业可以自主决定保留用于境外企业的增资或者在境外再投资，但是境内企业的境外子公司在经营过程中仍然会遇到资金困难，因此可能需要境内母公司对其进行增资。现行外汇政策对于已设立的境外企业增资有明确规定。另外，如果是跨国公司，且达到法定标准，则成员公司之间可以相互拆放外汇资金。

3、融资部分：境内投资者在境外设立的企业的融资方式主要分为直接融资和间接融资。境外子公司可以通过上市、向商业银行贷款等方式获得资金。但目前中国的境外投资企业在国外融资受到较大程度的限制，融资渠道也较为狭窄，存在融资难的问题。会计

（三）具体操作规程（开办企业、前期投资、增资、融资方面）

1、境外投资开办企业核准程序：

（1）中央企业径向商务部提出申请；其他企业向省级商务主管部门提出申请。（2）商务部和省级商务主管部门收到申请材料后，对于申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。对于申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照要求补正申请材料的，应当予以受理。（3）省级商务主管部门应征求我驻外使（领）馆经济商务参赞处（室）的意见。中央企业径向我驻外经济商务参赞处（室）征求意见。我驻外经济商务参赞处（室）自收到征求意见函之日起5个工作日内予以回复。（4）省级商务主管部门按照委托核准的权限，自受理之日起15个工作日内做出是否予以核准的决定；需报商务部核准的，自受理之日起5个工作日内进行初审，同意后上报商务部。（5）商务部自受理之日起15个工作日内做出是否予以核准的决定。（6）商务部和省级商务主管部门对予以核准的，应出具书面核准决定；不予核准的，出具不予核准决定书。

这其中，企业提交的申请材料包括：（1）申请书（主要内容包括开办企业的名称、注册资本、投资金额、经营范围、经营期限、组织形式、股权结构等）；（2）境外企业章程及相关协议或合同；（3）外汇主管部门出具的境外投资外汇资金来源审查意见（需购汇或从境内汇出外汇的）；我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对中央企业）；（4）国内企业营业执照以及法律法规要求具备的相关资格或资质证明；（5）法律法规及国务院决定要求的其他文件。

其中，投资主体申报外汇资金来源审查时，需提供下列材料：①填写《境外投资外汇资金来源审查申请表》②境外投资项目的可行性研究报告③经工商管理部门年审合格的营业执照（复印件）④经注册会计师审计的上年度资产负债表及损益表⑤外汇资金来源证明，包括：使用自有外汇资金的，应提供有关外汇账户的开户批准文件和最近一期的余额对账单；使用国内商业外汇贷款的，应提供投资主体与贷款行签定的贷款意向书、贷款行的经营金融业务许可证和营业执照；使用援外合资合作基金外汇贷款、外贸发展基金外汇贷款等国内政策性外汇贷款的，应提供有关主管部门批准使用该项政策性资金的批准文件⑥视情况要求的其他材料。对于收购境外资产或股权的项目，另须向所在地外汇局提交拟收购资产或股权的说明文件、收购协议、中介机构对拟收购标的的评估报告等证明材料。

中央企业的申请获得核准后，由商务部颁发《中华人民共和国境外投资批准证书》（以下简称《批准证书》）。其他企业，由省级商务主管部门《批准证书》。国内企业凭《批准证书》办理外汇、银行、海关、外事等相关事宜。

2、境外投资前期资金汇出的操作规程：

前期资金分为两部分：筹建境外企业所需的开办费项下的前期资金和为收购境外企业资产或股权所支付的履约保证金项下的前期资金。

（1）开办费项下的前期资金：对于开办费项下的前期资金，投资主体应当直接支付给境外机构或个人，无须开立境外专用账户存放。投资主体应当持下列材料向所在地试点分局申请办理开办费项下的资金汇出手续：①书面申请（包括支付事由、收款人名称、开户银行、账号、币别、支付金额、开办费使用清单等内容）②外汇局出具的境外投资外汇资金来源审查意见③项目审批部门关于该境外投资项目的批复和批准证书④境外有关机构出具的对确需支付开办费的证明材料⑤试点分局视情况要求的其他材料。应当注意：①项目前期资金的汇出须逐笔经外汇局核准。②项目前期资金纳入中方外汇投资额总的额度之中进行管理。③投资主体应当及时将前期资金使用及划转情况报原核准汇出的外汇局备案。

（2）履约保证金项下的前期资金：对于履约保证金项下的前期资金，投资主体应当在境外开立专用账户存放，不得直接支付给境外的机构或个人。投资主体应当申请开立境外专用帐户和资金购付汇。

投资主体应当持下列材料向所在地试点分局申请开立境外专用户：①书面申请（包括开户事由、拟开户银行、币别、金额、使用期限、用途说明等内容）②投资主体经工商管理部门年审合格的营业执照③境外专用账户开户地的账户管理有关规定④对拟收购资产或股权的情况说明、专业中介机构对拟收购资产或股权的评估报告、境外有关机构出具的确需缴纳履约保证金的证明等材料⑤试点分局视情况要求的其他材料。会计

投资主体应当持下列材料向所在地试点分局申请资金购付汇：①试点分局出具的境外开户核准件②境外专用账户的开户证明材料③试点分局出具的购付汇核准件。

应当注意：

①境外专用账户应当以境内投资主体的名义开立，并优先选择中资银行境外分行开户。

②项目前期资金的汇出须逐笔经外汇局批准。

③项目前期资金纳入中方外汇投资额总的额度之中进行管理。

④经核准在境外开立的专用账户内资金使用完毕后，或者划转到设立成功的境外企业账户后，或者境外企业未设立成功、专用账户内资金按要求调回境内后，投资主体应当及时关闭该账户，并将有关情况报原核准开户的外汇局备案。

3、增资部分操作规程：

（1）对已设立境外企业增资的，须向所在地外汇局提交项目主管部门关于设立境外企业的批复以及该境外企业设立时外汇局出具的资金来源审查意见、外汇资金汇出核准件、境外投资外汇登记证、境外企业注册登记证书和营业执照等合规性材料。

（2）跨过公司境内成员公司向境外成员公司进行外汇资金境外放款，应当符合以下条件：①委托放款人和借款人均依法注册成立，且注册资本均已按期足额到位②委托放款人与借款人之间已进行的上一笔境内成员公司间外汇委托放款已在约定的期限内收回本金和收益③中资跨国公司的境外成员公司不少于3家④外资跨国公司的境内成员公司不少于3家⑤中资跨国公司在境内的行使全球或区域（含中国）投资管理职能的成员公司，对境外借款成员公司投资总额不少于500万美元，且境外借款成员公司在最近一次境外投资联合年检中评级为二级以上⑥外资跨国公司提供放款资金的境内成员公司，上一年度外汇应收款占外汇总资产的比例低于所在行业外商投资企业上一年度的正常、平均水平；上一年度公司在银行结汇金额大于购汇金额，或购汇大于结汇的金额低于所在行业外商投资企业上一年度该金额的正常、平均水平；所有者权益不低于3000万美元，净资产与总资产之比不低于20％⑦已经批准从事境外放款的，已进行的上一笔境外放款已在约定的期限内收回本金和收益。

跨国公司拟从事外汇资金境外放款的，应在放款协议签订后，由提供放款资金的境内成员公司通过所在地外汇局，向国家外汇管理局提交以下材料供审核：①申请书②放款人与境外借款人签订的放款协议，或者放款人、境外借款人与境内受托金融机构签订的放款协议；境外借款人将所拆借外汇资金进一步用于对境外成员公司的股票、债券、期权等投资运作的，还应当在放款协议中列明放款人对境外借款人的投资委托条款③放款人最近一年含外汇收支情况表的财务审计报告④放款人最近一期的验资报告⑤已进行的境外放款及其偿还情况的说明⑥中资跨国公司另须提供其境外成员公司的名单、各境外成员公司的商务主管部门的批准证书复印件，以及境外借款人最近一年的财务报表、与境外借款人直接相关的境外投资联合年检报告书⑦外资跨国公司另须提供其境内成员公司的名单、各境内成员公司的外汇登记证复印件，以及其境外控股母公司出具的放款资金安全性保证函（保证境内放款人提供的该项境外放款及其进一步的投资运作能够足额回收本金）。

放款人所在地外汇局收到放款人提交的材料后，应于10个工作日内初审完毕并上报国家外汇管理局。国家外汇管理局自收到上述完整的申请材料之日起20个工作日内，经审查无误后向放款人作出该项境外放款的批复，并抄送放款人及参与放款企业所在地外汇局。放款人所在地外汇局及参与放款企业所在地外汇局以该批复文件为依据，分别向放款人及参与放款企业出具相应的批准开户、境内划转或境外付汇的资本项目外汇业务核准件。

4、融资部分操作规程：

（1）企业境外上市：境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记（上市前登记）应当提交下列材料：①书面申请（企业基本情况及境外发股和上市的基本情况等）②境内股权持有单位的企业法人营业执照副本（验原件，留复印件）③境内股权持有单位的组织机构代码证（验原件，留复印件）④中国证监会批准文件⑤初步招股说明书⑥资金调回的计划⑦外汇局要求的其他材料。、应当注意：①境外中资控股上市公司的境内股权单位境外发股和上市实行逐笔登记②境外中资控股上市公司的境内股权持有单位获证监会关于境外发股和上市的批准后30个工作日内办理上市前登记，填写《境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记表（上市前登记）》。

境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记（上市后登记）（补登记）应提交下列材料：发行上市基本情况总结②《境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记表（发股后登记）》③正式招股说明书④支付境外上市费用有关的合同、及付款凭证等⑤无逃汇行为的书面承诺（境外上市费用的支付项目超出规定范围的、或境外上市费用超出募股收入15%的提供）⑥外汇局要求的其他材料。77号文前（2002）经批准已上市的境外中资控股上市公司的境内股权持有单位办理补登记时除需提供以上3-6项材料外还应提供以下材料：①书面申请（企业基本情况及境外上市、募集外汇资金使用及调回的基本情况等）②境内股权持有单位的企业法人营业执照副本（验原件，留复印件）③境内股权持有单位的组织机构代码证（验原件，留复印件）④中国证监会等部门的批准文件。

应当注意：①境外中资控股上市公司的境内股权持有单位应在上市活动结束后15个工作日内办理上市后登记，填写《境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记表（发股后登记）》②77号文前经批准已上市的境外中资控股上市公司的境内股权持有单位填写《境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记表（补登记）》

境外中资控股上市公司临时境外股票账户的开立、使用和注销应当提交下列材料：开立和注销：①书面申请②《境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记表（发股后登记[补登记]）》③境外开户银行的书面承诺④外汇局要求的其他材料；资金调回备案：①资金调回境内凭证②《境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记表（发股后登记）（补登记）》③开立境外账户的批准文件（77号文前经批准已上市的境外中资控股上市公司的境内股权持有单位提供）

应当注意：①境外临时股票账户开立后10个工作日内境外开户银行应将开立证明报外汇局②账户有效期满后境外开户银行应关闭账户并在关闭账户后10个工作日内将有关账户使用情况及销户证明报外汇局③境外中资控股上市公司的境内股权持有单位所得资金调回境内后5个工作日内到汇局备案④临时境外股票账户使用期满后境外上市外资股公司应将账户余额调回境内，注销账户，并将有关账户使用情况报外汇局备案⑤77号文前经批准已上市的境外中资控股上市公司的境内股权持有单位其所得外汇资金按规定应调回境内还未调回的，应在办理境外上市股票外汇登记后5个工作日内调回境内，注销账户，并将有关情况报外汇局备案。⑥外汇局应以正式批文形式核准开立临时境外股票账户⑦外汇局应将境外中资控股上市公司的境内股权持有单位有关资金调回情况填入《境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记表（上市后登记）（补登记）》⑧境外中资控股上市公司的境内股权持有单位的募股收入是分批调回境内的、或临时境外股票账户的使用期限超过1个月的外汇局应建立合账并汇总。会计

境外中资控股上市公司境外上市募集外汇资金结汇的审批应提交下列材料：①书面申请②招股说明书③《境外中资控股上市公司境外上市股票外汇登记表（上市后登记）（补登记）》④股票减持应得资金的测算说明（涉及境内股权持有单位减持上市公司股票提供）⑤资产（或权益）的转让合同（涉及境内股权持有单位通过上市公司出售资产或权益提供）⑥资金调回境内的凭证⑦外汇局要求的其他材料。

（2）发行境外债券借款资格的审核应提交以下材料：①关于办理外债登记的申请报告，包括主承销商、主受托行和其他承销商的情况②有关债券发行市场、发行方式的情况，债券发行金额、币别、期限、利率及发行费用情况，评级机构的评级结果③与债务有关的汇率、利率风险管理措施④国家主管部门关于融资项目可行性研究报告的批复文件⑤外汇局认为必要的其他文件，如发行可转换债券的，需提供主管部门关于转股的批复文件。

（3）外汇贷款：对外直接借用国际商业贷款的非金融企业法人应当具备以下条件：①最近3年连续盈利，有进出口业务许可，并属国家鼓励行业②具有完善的财务管理制度③贸易型非金融企业法人的净资产与总资产的比例不得低于15％非贸易型的非金融企业法人的净资产与总资产的比例不得低于30％④借用国际商业贷款与对外担保余额之和不得超过其净资产等值外汇的50％⑤外汇借款与外汇担保余额之和不超过其上年度的创汇额。

中资机构中长期国际商业贷款借款资格的审核材料包括：①关于办理外债登记的申请②该借款项目已纳入国家外资计划的证明文件③借款合同（合同如为外文，除借款合同正本外，还应提供经债务人单位盖章的主要合同条款中文翻译件）④经注册会计师事务所验证的上年度的资产负债表、损益表⑤如项目单位委托金融机构转贷，金融机构还需提供项目单位签署的借款委托书⑥外汇局认为必要的其他文件。

境内机构向外汇局申请短贷指标，应当提交以下全部或者部分资料：①申请文件（包括资金需求、资信状况、资金用途等内容）②会计师事务所验证的上年度资产负债表和损益表③信贷机构出具的贷款承诺意向书④上年度外汇收支情况⑤外汇局要求提交的其他资料。

三、主要依据的政策法规：

1.《中华人民共和国外汇管理条例》

2.《结汇、售汇及付汇管理规定》

3.《境外投资管理办法》及其《实施细则》

4.关于《境外投资外汇管理办法》的补充通知

5.《境内机构对外担保管理办法》及其《实施细则》

6.《国家外汇管理局关于调整境内银行为境外投资企业提供融资性对外担保管理方式的通知》

7.《关于境外投资开办企业核准事项的规定》

8.《国家外汇管理局关于进一步深化境外投资外汇管理改革有关问题的通知》

9.《国家外汇管理局关于简化境外投资外汇资金来源审查有关问题的通知》

10.《国家外汇管理局关于清理境外投资汇回利润保证金有关问题的通知》

11.《国家外汇管理局关于跨国公司外汇资金内部运营管理有关问题的通知》

12.《境内机构借用国际商业贷款管理办法》

13.《国家外汇管理局关于取消部分资本项目外汇管理行政审批后过渡政策措施的通知》

14.《国家外汇管理局、中国证监会关于进一步完善境外上市外汇管理有关问题的通知》