街道办事处审计报告范文

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结合当前工作需要，的会员“ylgarden”为你整理了这篇街道办事处财政决算审计整改报告范文，希望能给你的学习、工作带来参考借鉴作用。

【正文】

清波街道办事处2019年度财政决算审计整改报告

2020年4月1日至6月22日，上城区审计局对清波街道街道办事处2019年度财政决算情况进行了审计。审计中发现我街道还存在预算编制、经费使用、固定资产管理和工程管理等方面问题需加以纠正和改进。

街道办事处领导高度重视审计报告中指出的问题，多次组织召开专题会议，逐项对照检查，认真分析，查找原因，并采取相应整改措施。具体整改情况报告如下：

一、关于预算编制准确性、可靠性、完整性有待提高问题

（一）部分预算内专项经费调整率偏高或调整额较大的问题

?? 2020年度编制内容更细化，并新增了预算项目，为街道应对各类突发事件提供资金保障，降低因突发事件造成的专项经费调整率。

（二）关于财务处理不规范问题

严格按照政府会计准则执行，加强财务复核流程，提高财务业务水平，确保财务列支规范合理。

（三）关于预算编制不完整的问题

根据2021年度预算编制要求，已相关经费列入政府购买服务专项。

二、关于经费使用管理尚待加强问题

（一）关于部分专项经费多头列支问题

2020年编制预算时，细化了专项经费预算，统一项目列支经费。

（二）关于个别专项经费使用与项目申报书不符问题

办事处主要领导已在班子会议上，要求各科室按照2020年度参与式预算相关要求编制预算申报书，尽可能细化项目申报内容，确保专款专用。

（三）因公出国（境）费用较上年增加

2020年度公务出国经费为零。

三、关于往来款未及时清理问题

街道已向往来款挂账单位发函，督促清理相关往来款。

四、关于固定资产管理较薄弱问题

（一）关于房产台帐信息与管理系统信息不一致问题。

一是对未在房产管理台帐上反映的13处房产，均已更新，并备注说明特殊情况。二是对未在国有资产管理信息系统反映的1处房产，已经及时录入系统。三是对街道房产管理台账有3处不一致情况进行了细核,做好更新工作。

（二）关于房产出租审批手续和租房协议不全问题。

现已重新签订了房屋租赁合同，待合同到期后，后续协议招租将严格按照手续执行。

（三）关于房产出租未进行公开招租问题

街道将与区府办和区财政等相关部门的加强协调和沟通，争取在今年补办相关手续。

（四）关于部分内部制度内容存在冲突问题

街道已根据实际情况对《清波街道固定资产管理办法》和《清波街道房产管理制度》进行修订。

（五）部分内容固定资产制度执行不到位

一是街道指定专人负责固定资产管理，二是对房产权属用途进行定期复核和数据更新，三是制定《清波街道房产出租管理暂行办法》。

五、关于工程招投标管理尚待改进问题

（一）关于“小型工程投标单位资格审查不严”问题

一是严格审查投标单位资质，约谈该项目投标单位法人及联系人，对街道入库建设单位全面进行排查，将相关单位从街道投标库中删除。二是提高招标文件质量，完善《清波街道建设工程项目监督管理办法（试行）》，并对招标文件中所有条款内容严格把关，对实际不适用的。三是强化与财政、审计部门配合，对纳入投标库的工程单位，实行全面信用管理。

（二）关于“小型工程流标后未重新招投标”问题

一是集中组织学习《中华人民共和国招标投标法》等相关法律、法规，提高招标办人员业务技能和操作水平。二是制定《清波街道建设工程项目监督管理办法》（试行），完善工作制度，明确个人岗位职责。

六、关于内审工作尚待加强问题

街道严格执行《审计署关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》，按照区审计局有关内审工作会议精神，加强对内审工作的管理，按要求制定《清波街道内部审计工作制度》，编制2020年度内部审计工作计划，提高内审工作质量。

特此报告。

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一、社区换届离任经济责任审计情况

兰城街道办事处社区“两委”换届经济责任审计涉及7个社区，根据《隆阳区兰城街道社区干部任期和离任经济责任专项审计工作实施方案》，我办事处成立了由主要领导任组长，街道党工委、监察分局为副组长的领导小组，抽调经济发展办公室工作人员于2012年1月16日起对辖区内7个社区任期四年（2007年12月至2011年12月）来的财务进行经济责任审计。

本次审计的具体做法是：首先是准备阶段，开好宣传发动会议，制订审计工作计划，拟定审计工作方案，下达审计通知书；其次是实施阶段，做好调查取证和整理审计工作底稿等工作；最后是报告阶段，审计报告定稿前，征求被审计单位意见，经上报党工委、办事处，形成正式审计报告后返回被审计单位，同时将审计结果张榜公布。由于此次审计程度序规范，工作认真细致，干部群众对审计结果反映满意。

在审计中审计组始终坚持“依法审计，客观公正，实事求是”的原则，根据各社区提供的会计资料逐单逐据核实各项收支，保守秘密，并遵守审计回避制度。对被审计对象在任职期间履行经济责任的情况做出评价。通过全体工作人员的努力，共召开会议16次，审计总资产达11 406 238.76元。现将涉及到的王官和汉营社区审计结果情况举例如下：

（一）兰城街道办事处汉营社区审计情况

1.汉营社区基本情况及经济目标完成情况。汉营社区现有5个小区1 818 户5 666人，现任社区干部7人，在任期内、社区两委班子注重党风廉政建设和村级基础设施建设，2008—2011年共筹资584 000元，完成村内道路硬化36条，2007年全村人均纯收入2 109.2 元，2011年人均纯收入 4 064元，比2007年增加1 954.8元，增幅为93 %。

2.任期财务收支及专款使用情况。（1）本届收支情况反映。村级本届总收入3 581 188.65 元，其中：经营收入725 522.46元，发包及上交收入298 356.6元，农业税附加返回收入12 710元，补助收入1 666 983.41元（含土地补偿款912 351元、钢铁厂污染费420 000元），其他收入877 616.18元，本届总支出 3 241 471.54元，其中，经营支出847 842.61元，管理费用267 066.05元，其他支出2 126 562.88元。本届收益339 717.11元。（2）本届资产增减情况反映。本届资产增加合计335 783.7元，其中，货币资金减少604 000.11元，存货减少1 385.85元，长期投资减少5 000元，固定资产增加946 169.66元。（3）本届偿还债务情况。本届已偿还债务3 933.41元。（4）本届净资产增加情况。本届净资产增加合计339 717.11元。

3.资产负债变化及资产计量情况。截至2011年11月30日社区账面资产 4 075 371.3元，其中：货币资金116 487.06元，固定资产3 958 884.24元比2007年社区账面固定资产3 012 714.58元增加946 169.66元增加原因是：三家小学81 371.1元，电脑和复印机16 386元，护林房46 176.31元，集市建设经营房136 575.49元，社区服务站建设205 454.66元，自来水475 206.25元），截至2011年11月30日，账面负债总额120 000元，其中：应付款120 000元，其中欠外单位及个人款120 000元，比2007年账面123 933.41 元减少3 933.41元（减少原因：应付款减少3 933.41元），资产负债率为3%。

（二）兰城街道王官社区审计情况

1.王官社区基本情况及经济目标完成情况。王官社区现有9个小区1 880户4 678人，现任社区干部7人，在任期内、社区两委班子注重党风建设和村级基础设施建设，2008—2011年共筹资2 151 173.94元，完成村内道路硬化9条，2007年全村人均纯收入3 502元，2011年人均纯收入4 072元，比2007年增加570元，增幅为16.28 %。

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（一）指导思想

贯彻落实国家、省、市审计工作会议精神，以科学发展观为统领，紧紧围绕区委、区政府的决策部署和全区经济社会发展大局，以维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理为目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，认真履行审计职责，加大审计力度，提升审计工作质量和水平，充分发挥审计保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能，为促进全区经济社会更快更好地发展发挥积极作用。

（二）总体目标

按照构建财政审计大格局的要求，在把握区级预算执行基本情况的基础上，围绕维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理等方面内容，按照“提质、提速、提效”的目标要求，把创新贯穿到审计工作的全过程，进一步扩展审计范围，实现重点部门、重点资金、重点项目审计全覆盖。以真实性和合法性审计为基础，通过揭示问题、剖析原因、提出建议，促进部门、单位进一步提高依法理财能力，推动科学发展、促进社会和谐、完善公共财政制度、提高财政资金使用效益。一是服务经济社会发展大局，紧紧围绕促进经济增长的总体部署，重点关注财政政策落实情况和投入资金的使用效益，关注经济安全，关注民生，关注体制、制度性缺陷，促进建立和完善公共财政制度。二是按照《审计法》和《人大监督法》的有关规定，紧扣预算执行这一主题，加强对财政资金分配、使用和管理情况的监督，强化预算约束，深化审计内容，全面、系统地反映区级预算资金分配、预算执行、预算调整、预算超收收入安排和财政改革进程中的突出问题。三是以“预算执行审计报告和审计工作报告”的内容和需求为出发点，以政府收支分类为基础，以重点财政资金管理、分配的总体情况为依据，以财政资金流向为主线，进一步突出审计重点，综合反映区级预算执行中存在的体制、机制、制度性问题，从宏观性、效益性角度提出对策建议，充分发挥审计监督的作用，保障财政资金依法有效使用。

二、审计范围和对象

（一）区级预算执行和其他财政收支审计

主要对区财政局具体组织2011年度区本级预算执行和其他财政收支情况开展审计。

（二）部门预算执行和其他财政收支审计

主要对区城管局、教体局、发改局、民政局、科技局、开发建设局、残疾人联合会、洛阳路街道办事处、水清沟街道办事处和阜新路街道办事处共十个一级预算部门、单位的预算执行和其他财政收支情况开展审计，并根据需要对有关二、三级单位和有关事项进行延伸审计。

（三）国库审计

主要对国库2011年度收纳、划分、报解和拨付国库资金情况开展审计。

（四）专项审计调查

1、教育费附加及教育生均经费专项审计调查；

2、城市维护相关资金管理使用绩效情况审计调查；

3、科学技术专项资金专项审计调查；

4、残疾人保障金专项审计调查；

5、政府融资情况专项审计调查

三、审计重点内容

（一）对区财政局具体组织区级预算执行情况的审计

围绕区级预算执行的真实性、完整性和合规性，以预算管理和资金分配为重点对国家宏观经济政策措施落实情况和财政资金管理使用的合规性、效益性进行审计，促进贯彻落实宏观调控政策和公共财政体系建设，推进深化财政体制改革。

1、财政政策制度落实情况。总体上把握财政各项制度改革贯彻执行情况，关注国家宏观政策的落实，审计财政部门执行有关财税政策制度的合规性，执行中是否贯彻落实到位，运行是否有效，分析我区现行制度、规定执行中存在的问题，促进完善财政体制和管理制度。重点关注政府部门预算、国库集中支付、以及“收支两条线”、“票款分离”等制度执行的严肃性和有效性，掌握转移支付制度落实情况，了解上级结算补助、项目目标、专户拨款项目标准、依据和总量。

2、区级预算收支完成情况。以人大批准的预算为依据，从总体上核查预算执行结果的真实性、合规性，重点关注预算收支内容是否完整，各项收支是否按照规定纳入预算管理，预算超收收入的安排和使用是否合规，揭示预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差，推动政府预算的公开透明。

3、财政预算管理情况。检查综合预算编制，审查财政是否按照批准的预算，足额向各部门批复，批复部门预算是否完整、及时,预留预算指标是否公开、透明并有专项用途，有无变更项目资金使用性质;审查所编制的部门预算中专项支出预算是否明确到具体项目和用途，有无应编未编或少编年初预算；预算指标追加是否合理，揭示年初项目支出预算不细化，影响预算执行进度和资金使用效益，以及部门存在大量结余而财政部门继续安排预算资金的问题。

4、重点预算支出资金分配情况。审点预算支出安排和资金到位，关注财政支出结构和政府性资金的支出效果，主要审计财政支出的规模，关注法定支出是否达到规定比例，预算安排用于教育、科技、卫生、社会保障、公共安全等方面的资金是否落实到位，分析财政支出结构和趋势。关注使用效益等方面存在的突出问题，分析原因，提出建议。

5、专项资金管理情况。检查各类专项资金是否按照规定的用途及时拨付，有无挪用或调剂使用资金，有无因资金滞留而影响使用效益问题。结合部门预算执行审计延伸部分专项资金具体使用情况，检查财政部门分配资金和预算主管部门对下安排专项资金的合理性，资金到位的时效性，资金使用的合规性，资金运行的安全性，审查资金是否专款专用，有无存在违法违规问题。

6、预算结余情况。审查财政预算结余是否真实，分析结余的构成和形成结余的原因，上年结余是否编入本年预算，结余情况和动用结余安排的预算支出是否向人大报告，揭示无具体对应项目结转资金等问题。

7、财政预算超收收入使用情况。分析预算超收收入的规模和结构，审查以超收收入安排的支出是否符合规定的审批程序，支出结构和使用投向是否合理，资金使用是否严格有效。

8、非税收入管理情况。审查非税收入收支计划和执行情况，资金管理和审批使用是否合规；统筹调剂资金使用及投向是否严格规范；分析政府非税收入收支规模和管理、使用效益。

（二）部门预算执行和其他财政收支审计

紧紧围绕预算执行这一主题，分析部门及部分所属二、三级单位预算编制和执行的真实性、完整性和合法性，审计财政资金收支的合规性及分配、使用的效益性；预算管理与核算的规范性。重点关注以下内容：

1、部门预算执行和落实情况。审查部门预算编制和执行结果的完整性、真实性、合规性，检查部门预算编制是否完整，支出是否细化，预算约束是否严格，办公经费压缩控制情况；各项资金是否全部编入部门预算，有无隐瞒结余和收入；是否存在挤占专项资金用于一般公用经费开支的情况。

2、预算资金的分配、拨付和使用情况。一是审计是否按规定的支出范围办理支付；二是审计预算资金管理使用情况，是否按财政批复的预算及时足额分配下拨；三是审计追加预算资金使用的合理性和效益性以及是否存在虚报项目，套取财政资金问题；四是审计部门（单位）补贴、奖金和福利发放的合规性。

3、“三公”经费支出情况。主要审查部门经费使用是否贯彻厉行节约原则，摸清部门“三公”经费支出的总量、结构、资金来源和预算管理情况。对因公出国经费，重点关注支出是否按规定编报预算、支出内容是否合规；对公务用车购置及运行费，重点关注车辆购置有无预算、是否超编超标，车辆运行费用支出是否真实合规，有无为规避车辆超编超标通过所属单位购置车辆、报销费用等问题；对公务接待经费，重点关注支出有无预算、是否真实合规，有无通过虚假发票报销费用，有无通过会议费、培训费等列支接待费，有无挤占专项经费以及在下属单位报销费用，有无通过隐瞒收入报销费用等问题。对监督和制约“三公”支出提出建议。

4、专项资金管理使用情况。从资金分配、管理使用以及会计核算、监管制度等环节，逐项核查专项资金分配、使用的合规性、及时性和效益性。对重点专项资金，按资金流向加大延伸审计力度，检查不合规支出，弄虚作假、骗取财政资金，以及截留挪用和损失浪费等问题。

5、资金结余情况。核实账面结余资金的真实性，审计有无通过虚列支出、以拨列支等方式隐瞒结余、转移财政资金等问题；分析结余资金性质、规模和原因，检查有无资金长期滞留和闲置的问题。

6、非税收入收缴、管理情况。一是审计有收费职能的部门各项行政、事业性收费是否合法、合规；应纳入预算管理的各项收费是否按照“票款分离”的规定要求，及时、足额上缴国库，有无缓缴、少缴和不缴等问题；二是部门单位取得的捐赠收入、房租收入等国有资产有偿使用收入，是否按规定上缴财政管理，有无少缴、不缴、坐收坐支等问题。

7、部门财政财务管理及资产管理情况。关注部门预算管理、资金使用、会计核算、资产管理等内控制度是否健全，各项制度在决策和执行过程中是否到位有效，财务管理、会计核算、资产的管理使用等基础工作是否真实、规范。

（三）国库审计

1、办理预算资金收纳、划分、报解和拨付情况。重点检查执行国家财税法规、政策，推行国库集中支付制度情况；审计国库在财税库联网操作中是否及时收纳各项预算收入，是否按照同级财政机关预算拨款凭证，按用途拨款，办理集中支付工资和预算资金拨付是否规范，有无办理无预算、无计划拨款，有无违规推迟拨付预算资金。

2、履行监管职责情况。重点审查国库在办理业务过程中，对财政、税务的监督、管理是否到位，有无违规冲退预算收入和办理调库更正，改变税种和入库级次办理退库问题；有无违规为税务机关和财政部门虚假退库问题，有无超越国家规定范围的退库问题；有无延解预算收入、积压资金问题。

（四）专项审计和审计调查

1、教育费附加及教育生均经费专项审计调查。依据《区教育费附加资金管理办法》规定，结合2010年度教育费附加资金管理使用情况的审计，对以前年度未拨付资金进行跟踪，对2011年教育费附加资金收缴、拨付、使用情况进行审计，重点审查是否存在挤占、挪用教育费附加资金等问题，着重评价教育费附加资金使用效益，同时结合社会热点，关注学生生均经费的使用，促进教育投入资金的效益性、效果性。

2、城市维护相关资金管理使用绩效情况审计调查。重点审查城市维护相关资金的管理使用情况，延伸资金使用单位，做出效益性分析和评价。审查资金在预算安排、管理和支付过程中存在的不规范问题，分析体制、机制存在的缺陷，提出进一步完善城市维护资金分配管理制度的建议，促进城市维护资金发挥更有效的作用，提高资金效益水平。

3、科学技术专项资金审计和审计调查。重点检查2011年科技专项资金投入规模及效益情况，结合《区科学技术专项资金管理办法》，审核科技资金预算安排及管理使用中存在的不规范问题，进一步完善有关管理制度，促进我区科技创新。

4、残疾人保障金专项审计调查。重点检查2011年残疾人保障金使用情况。审查是否依据有关规定，用于促进残疾人就业，开展职业技能培训、扶持残疾人从事个体就业、自主创业和社区就业，及无障碍设施改造等用途，加强社会保障性基金的监督检查，促进残疾人保障金的管理，制定规范的运作程序，提高资金使用效果，把党和政府扶持帮助残疾人的各项优惠政策落实到位。

5、政府融资情况专项审计调查。检查政府债务情况，掌握政府债务规模、来源、结构、内控监管及偿还情况，结合管理使用，分析资金效益，督促落实债务偿还，为资金管理提供预警建议，完善我区融资偿还制度，推动规范政府债务管理，防范财政风险。

（五）政府投资项目审计情况

依据《区政府投资项目管理暂行办法》、《区政府投资建设工程项目管理暂行办法》和《区政府投资项目审计监督管理暂行办法》等有关规定，结合2011年政府投资项目审计情况，披露有无违反招投标程序、施工合同签订及工程签证不规范、随意变更签证、扩大建设规模、提升建设标准、严重超预算等问题，提出规范管理的建议。

（六）跟踪检查上年度预算执行审计查出问题的整改情况

按照区人民政府办公室《关于落实区人大常委会对区级财政预算执行和其他财政收支情况审计工作报告审议意见的通知》所明确的责任分工，各有关单位对2010年度预算执行审计查出问题的纠正和整改情况，已及时向区审计部门反馈。对尚未完成整改的问题，要认真分析原因，提出具体意见。由区审计部门汇总整理后，根据工作安排适时向区政府汇报和向区人大报告。

四、组织实施安排

2012年4月30日前，全面完成审计项目的现场实施，并书面征求被审计单位的意见。

2012年5月10日前，出具各单项审计报告。

2012年5月20日前，完成《2011年区本级预算执行和其他财政收支情况审计的结果报告》。

2012年5月30日前，完成审计工作报告。

五、工作要求

（一）重视预算审计工作，强化审计工作配合。预算执行审计工作是法律规定的各级政府必须向人大报告的主要工作内容之一，是法律赋予审计机关的基本职能，是财政审计工作永恒的主题，在充分发挥审计职能、维护经济秩序、推动财政改革和促进社会和谐发展等方面发挥了积极作用。各部门单位要高度重视，积极配合，及时沟通，确保审计工作按计划实施，进一步提高预算执行审计工作质量。

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[关键词]破产清算审计 破产财产变现 分配 移交

一、破产清算期末审计的意义

破产清算期末审计:是指在破产期末,对清算费用的实际支用及拨付情况,对破产债务清偿的执行情况及对有关财务及资料的移交情况所进行的审计。破产清算期末审计具有期中审计边终结边审计的特点,是把审计和具体终结事务有机地结合在一起进行的。现实操作中,破产清算组从节省费用或工作要求考虑,有时要求将破产清算期初、期中、期末审计合并在一起来做,出具一个破产清算报告,因而说破产清算期末审计不仅仅是对期初、期中审计的延续,还是对整个破产清算期间的审计和对破产财产变现、分配情况的一个鉴别过程,具有重要意义。可以说破产清算期末审计更侧重于货币的收、支审计。

二、对破产财产分配方案执行情况的审计要点和方法

(一)破产财产变现情况的审计要点和方法

由于目前破产清算组的会计核算质量普遍不高,尤其是在出具一个破产清算报告的情况下,其破产财产变现的汇总不仅仅是清算组应做的工作,有时还需要审计人员的指导和协助才能顺利完成破产清算期末审计工作,此项工作是提高审计效率的保证。其工作方法有:

1、表结法:是对各项实物资产、债权等从接收开始,用列表的形式来反映资产的接收、处置变现、核销等全过程的一种方法。其分栏表示的主要项目有:账面数、调整数、变现数、收回数、核销数。该方法的优点:清晰、明了,勾稽关系紧密,可以细分到科目下的明细项目,并且可以较全面的反映资产清算的全过程;缺点:工作量大,须将相关的每一会计凭证按明细项目一一填列,容易出差错,并且复核难度大。按此方法可汇总出每项资产的变现情况,将其按每一科目汇总,就可得出破产财产的变现总额。

2、凭证汇总法:是对每一个破产财产的变现凭证按科目进行汇总的方法,类似于丁字汇总。该方法的优点:对变现的科目不用细分到项目,只按科目分类汇总变现数额,准确率高,工作量小;缺点:不能反映资产清算的全过程,不够清晰、明了,无勾稽关系。

3、现金流量的汇总方法:是对货币反映的全过程登记辅助账,用于反映科目收、支分别登记的过程,结账后,反映破产财产的变现情况的方法。该方法的优点:反映变现较全面、无遗漏、月结清楚,准确,随时可提供资产的变现情况;缺点:平时工作量大,不能反映破产财产核销的全过程。

破产财产变现情况的审计方法:

1、抽查大额的变现凭证,与清算组提供的变现数额的汇总表相核对,核实是否一致。

(1)实物资产的处置及变现是否经过评估、拍卖程序,变现价值是否全额记入;未经拍卖程序的实物资产变现是否有专人审批;有无隐匿、私分、非正常压价出售等违法行为。

(2)债权类资产收回是否完整、正确,有无重记或漏记。

2、抽查资产的核销凭证

(1)实物资产评估、变现损失是否有依据,计算是否正确;

(2)债权类资产的核销数是否经核实或有无法收回的依据;

(3)在表结法下主要看其核销数是否和清算损益相一致,用此勾稽关系来确定其变现汇总的正确性。

(二)破产财产分配情况的审计要点和方法

破产财产的分配顺序如下:

1、依据第34条的规定,优先拨付清算费。

2、依据企业破产相关法规的规定,破产企业土地转让净收入用于职工安置费用,不足部分依据企业破产相关法规的规定用破产财产支付。

3、依据第37条的规定,按照下列清偿顺序清偿:(1)破产企业所欠职工工资和劳动保险费用;(2)破产企业所欠税款;(3)破产企业债权。

在前一顺序的债权得到全额清偿之前,后一顺序的债权不予分配。破产财产不足清偿同一顺序的清偿要求的,按照比例分配。

破产财产的分配顺序的审计实质也就是破产分配程序是否合规的审查,主要审查:

1、清算费用的开支范围是否符合有关规定。

2、职工安置费用和第一顺序破产债务的核算是否合法。

3、破产债权的申报时间及调整是否有依据,有无在前一顺序的债权未得到全额清偿之前,后一顺序的债权已得到部分清偿的情况。

4、破产分配方案是否经债权人会议表决通过,并经人民法院地方裁定执行的债权人数额确定,在此基数进行的分配。

5、清算损益的核算是否正确。

三、对清算期末有关事项移交情况的审计要点和方法

随着破产清算的终结,其各项有关事项是否进行了合法移交,主要移交事项有:

1、未完结的应收债权、已确定未领取的分配债权,一般移交给当地的不良资产管理公司。

2、退休职工托管费和各项社会保险移交:一般移交给当地的街道办事处和当地社保局。

3、破产企业遗留的生活区房地产,一般移交给当地房产局和土地局。

4、破产企业遗留的供暖、供电设施,一般分别移交给当地供热和供电部门。

5、对原破产企业的失业人员档案一般移交当地职业介绍服务中心。

6、对原破产企业的文书档案资料及清算期间形成的法律文书资料一般移交档案局。

四、对抵押资产的审计要点和方法

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一、抓住一个关键点，在加强领导、健全运行机制上狠下功夫

抓好村务公开民主管理工作，领导重视是关键，规范运作是重点。领导干部的认识程度，决定着抓工作的力度。近年来，为全面落实村务公开民主管理工作，我们利用多种形式教育引导各级干部尤其是农村干部，从维护广大农民的根本利益、实践“三个代表”重要思想的高度，从巩固党在农村的执政基础、维护农村社会稳定、促进农村发展、全面建设和谐社会的高度，去认识和把握把村务公开民主管理工作，切实提高思想认识，进一步明确工作思路，健全运行机制，深入扎实地推进村务公开民主管理工作。区里专门成立了由区长任组长，分管副书记、副区长任副组长，区直11个部门主要负责同志为成员的村务公开民主管理工作领导小组，在民政局专门设立了办公室，办公室为常设机构，编制2人，民政局局长兼任办公室主任，同时明确一名副科级干部专抓此项工作。进一步明确了纪检、组织部门牵头协调，民政部门负总责，财政、农业、经管、司法、计生等部门负责具体业务指导的工作职责。各镇（街）、村也都成立了相应的工作机构，明确责任，落实人员，形成了区、镇、村三级联动，职能部门协调配合，上下齐抓共管的工作格局。

一是健全工作运行机制。近年来，区委、区政府先后制发了《关于在农村进一步强化村务公开促进民主管理工作的意见》、《关于加强农村基层班子建设发展农村经济的意见》,区纪检、组织、经管、民政等有关部门也都下发文件,指导和规范村级工作健康开展。区村务公开民主管理领导小组还建立了联系会议制度，每月通报一次情况，每季度召开一次例会，每半年进行小结，年底进行考核总评，切实加强调度和指导。二是健全督查机制。在督查范围上，实行点面结合，每月15日前每个镇（街）随机抽查三分之一的村，每季度组织一次全面普查，推动村务公开全面开展；在督查方式上，坚持明查与暗访相结合，普查时，组织专门人员进行明查，抽查时，采取不打招呼。不提前预约、不用基层人员陪问，督查人员直接进村入户暗访的方式，保证了督查工作情况真实可靠；在工作力量上，坚持专兼职相结合，除从区有关部门抽调专门督查人员外，还从社会上聘请了60余名各级人大代表、政协委员作为兼职督查员，实行划片管理、交叉督查。三是健全考核奖惩机制。区委、区政府建立了村务公开民主管理工作目标责任制，区级领导、区直部门、镇街干部与乡村帮包联系点，同目标、同责任、同奖惩，实行党的建设、经济发展、社会稳定、村务公开民主管理、计划生育等捆绑式帮包、一体化考核。同时，我们还建立实施了村务公开民主管理责任追究制度。对村务公开民主管理出现严重问题的，实行“一票否决”，镇、村集体当年不予评先树优，主要负责人、分管负责人当年不予提拔重用，直接责任人进行诫勉或免职，增强了各级干部抓好村务公开民主管理的责任意识。

二、抓住一个根本点，在公开到位、提高群众满意度上狠下功夫

村务公开我区村务公开起步较早。我们始终坚持与时俱进，不断丰富内容，改进形式，拓宽渠道，确保做到全公开、真公开、群众满意，推动了村务公开工作向纵深发展。首先，在公开内容上，由侧重财务公开向党务、政务、财务“三位一体”拓展。我们认为，凡是群众关心关注的村务都应当公开，只有全公开、实公开才能达到群众满意。为此，我们明确把村务公开内容界定为三大项、十五小项，由原来侧重于财务公开逐步拓展到党务、政务、财务“三位一体”公开。一是财务公开内容。主要包括财务计划、各项收入、支出、收益分配等。二是村民自治事务公开内容。主要包括村干部工作目标。误工补贴标准、人数、项目承包方案等。三是政务公开内容。主要包括计划生育指标安排、宅基地划分、征用地补偿、救灾救济款物使用、粮食补贴等内容。四是党务公开内容。主要包括党员大会决议、发展党员、党费收缴等内容。去年，我区推行了发展党员票决制，把党员大会票决结果和群众代表评议情况进行公开，接受群众监督，全区新发展的党员全部得到党员群众的认可，没有发生一起来信来访情况。其次，在公开方式上，按照“统一时间、统一版面、统一内容”的要求，由公开办事结果向公开办事全过程拓展。本着节省、实用的原则，在村部及群众居住集中、醒目的地方统一设置固定、永久的公开栏。为使村务公开真正成为“阳光工程”，我们注意把政策依据、规章制度、办事方式、审核程序及办事结果等内容如实交给群众，把村务公开由事后公开调整为事前、事中、事后全过程公开。涧头集镇涧头集村在土地承包中实行“四榜”公开，一榜公开土地承包法，二榜公开征求意见结果，三榜公开合作社章程，四榜公开收益分配情况，使群众一看就清楚，一听就明白，一说就知道，赢得了民心，顺应了民意，推动了改革的顺利进行。第三，在公开范围上，由单纯村级公开向镇（街）、村、户三级联动公开拓展。在村务公开中，将群众普遍关注的吃水、用电、宅基地划分、计生指标、道路建设等10余项内容规定必须定期公开，我们印制了村务公开表，由村填报，镇（街）审核，村务公开表镇（街）、村各1份，公开内容“一表定死”。村级公开的同时，镇（街）同步公开，使群众不论是从镇（街）了解到的，还是从村庄了解到的内容都一样真实可靠。区、镇（街）根据村务公开表的内容定期抽查或普查，发现内容不实的，及时予以通报整改，避免了公开内容不真实、假公开、不公开现象的发生。我们针对行政村规模调整后村级规模较大的实际，选取了部分村实行入户公开试点。即在公开栏公开村务的同时，村干部把村务公开表直接送到各自然村的村民代表、驻村各级人大代表、政协委员家里，由这些同志入户进行讲解宣传，使广大群众坐在家里就能及时了解到村务公开的情况。

三、抓住一个切入点，在完善决策、提高民主管理质量上狠下功夫

为落实好群众对村务工作的决策权、参与权和监督权，我们突出规范了三项制度，有效提高了民主管理质量。一是规范村级重大事务决策制度。按照先党内后党外的原则，规范了村党支部的决策组织权，发挥核心作用，保证决策活动的正确方向；规范了村民会议的决策表决权，使表决结果充分体现全体村民的意志；规范了村委会决策执行权，维护村委会在村民自治中的法律地位；规范了村民议事组织的决策监督权，让群众参与决策的整个过程。我们在镇、村两级推行了重大事务民主听证制。对产业结构调整、重点项目建设等涉及群众切身利益的重大事项，召开由党员代表、群众代表、人大代表、政协委员等参加的民主听证会，广泛征求意见，增加工作透明度，减少或避免工作决策失误。二是规范财务管理制度。村级财务收支情况是农民群众关注的一个焦点问题，也是村级管理的一个难点。为此，我们主要健全了村级财务“双代管”、财务支出审批和会签、民主理财三项制度。村级财务“双代管”即将村级财务、帐务全部纳入镇（街）代管，各村不再单独设立财务帐目。财务支出审批和会签即村里所有重大支出，必须事先向镇（街）提出申请，写出支出报告单，由分管镇长审批签字后才能实施；村里的每笔支出单据，都必须有村支部书记、村主任和经办人的签名方可支出。民主理财即对村里的各项开支，必须由民主理财小组审核通过并加盖民主理财专用章后才能入帐。通过强化监督管理，有效地堵住了村级财务管理上的漏洞。三是规范监督制度。建立健全了两项民主监督制度：即民主评议制度。每年对村班子、村干部进行一次评议。评议时，村党支部班子成员、村委会班子成员都要作述职报告，并接受党员、群众的质询，由评议者评出称职或不称职，由镇（街）党委、政府考核认定。两次被评为不称职的村党支部班子成员和村委会班子成员，要进行组织调整或通过法定程序进行罢免。村干部经济责任审计制度。每年底由各镇街抽调经管站、审计站、财政所的同志，对全区196个行政村、15个居委会进行交又审计，形成审计报告，在村务公开栏进行公开，接受群众监督。

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关键词：工程项目；竣工结算；成本控制

项目成本管理主要指对完成项目活动所需一切资源成本的管理控制，工程项目的的成本管理控制主要分为前期决策阶段、设计阶段、招投标合同阶段、施工阶段、竣工结算阶段，本文以烟台锦绣新园项目竣工结算阶段成本控制管理为分析对象，重点阐述了竣工结算阶段成本控制管理的方式、方法及保障措施，从而引导开发企业建立有效的成本控制管理机制，提高企业的经济效益和社会效益。

1锦绣新园建设项目简介

烟台市中心城区保障性住房锦绣新园工程项目，选址位于芝罘区蓝烟铁路以东，华泰路以南，只楚街道办事处范围内。地理位置较好，基础设施完善，环境宜居，适合住宅小区的建设。本项目由烟台市宏丰置业发展有限责任公司承建，建设期为3年，自2013年5月开始至2016底年竣工，现项目正在进行室内安装和室外配套。

锦绣新园建设内容及规模：项目规划总用地面积91600平方米，其中城市道路及绿化占地28000平方米，可建设用地63600平方米；项目总建筑面积245100平方米，其中：地上建筑面积166370平方米，地下建筑面积78730平方米。项目分A、B两个区建设，其中：A区包括4#、5#、7#、9#楼（23层），6#、8#楼（27层），总用地面积46600平方米，可建设用地30200平方米，总建筑面积111192.45平方米，其中：地上建筑面积80969.34平方米，地下建筑面积30223.11平方米。

2锦绣新园项目竣工结算工作中的成本控制分析

竣工结算是指一个建设项目或单项工程、单位工程全部竣工，发承包双方根据现场施工记录，设计变更通知书，现场变更鉴定，定额预算单价等资料，进行合同价款的增减或调整计算。竣工结算应按照合同有关条款和价款结算办法的有关规定进行，合同通用条款中有关条款的内容与价款 结算办法的有关规定有出入的，以价款结算办法的规定为准。

2.1全过程工程审计结算中对成本偏差的控制分析

在全过程跟踪审计过程中，对照审计阶段性成果，可分析实际造价控制的成果。对正在审核未结算定案的项目，在审查过程中，可以过去类似项目的实际成本为参照，进行类比比较，来分析分析过程审计资料的准确性及当前项目的成本。通过审计全过程造价控制，可检查审核项目的实施现状，是否按照项目计划完成工作，在检查项目建设和管理状况的基础上，提出改进建议。通过对项目建设经济效益的审核，为项目决策者提供决策依据，并促使改善管理工作。同时，通过审计过程控制，有利于正确地进行设计概算、施工预算、竣工决算之间的"三算"对比。项目经批准的概、预算是考核实际建设项目造价的依据，在分析时，可将审计的实际数据和相关资料与概预算指标进行对比，以反映出竣工项目总造价和单方造价是节约还是超支，在比较的基础上，总结经验教训，找出原因，以利改进。

2.2竣工结算审核阶段成本控制的关键点分析

2.2.1.从审计造价角度对设计图纸的优化控制

在项目的各个设计阶段，对每个工程分项没有定量的体现。而在造价咨询单位完成施工图纸预算后，可以很直观体现每部分的预算造价。或在施工过程中，经常出现不同的施工做法需要选择确定最终的实施方案，这时，也需要进行施工图纸预算。然后，对审计成果进行审核，对性价比不高，超预期部分要进行优化调整，实现造价控制。

2.2.2施工项目及材料的询价、定价

对部分材料，会出现市场价与定额价格差别较大，为确保工程质量，由建设单位明确各项指标，可提前约定按市场定价结算，采用市场询价的方式，行成固定的询价模式。或采用甲供材方式，可以控制工程质量，并有效降低采购成本，在新园项目合同签订阶段，与总包单位做好甲方供料种类及退料约定。例如，对发包人供应材料，提前约定，双方结算时，属发包人供料的项目退料时，实际供料数量超过定额量的98%且少于定额量时，按实际供料量退料，退料单价执行定额价格；若实际供料数量低于定额量的98%时，按定额量的98%退料，退料单价执行定额价格；若实际发包人供材数量大于定额中发包人供材料数量，以实际发包人供材数量退料。这样，可实现甲方供料项目结算的有效控制。

2.2.3.完善各项目工程结算

在工程项目建设完成并通过验收后，需进行最终结算。工程结算是对建设、施工单位明确各项目造价，分析项目控制是否到位以及对施工单位工程款支付的重要依据。在工程结算中，需严格按照工程结算程序，及时完善现场各项资料，进入审计阶段，对施工单位提出的索赔、工程争议等问题，要以现场实际、施工合同为依据，按实认证，并需要在合同约定期限内完善各项目的工程结算工作。

3竣工结算工作中成本控制保障措施

3.1落实执行结算审核的工作制度、程序

根据锦绣新园项目实际，及工程审计相关法律、法规规定，制定专门的工程审计结算程序，建立成本分析系统，明确各部门责任及分工，具体如下：

一、首先，施工单位整理备齐报审资料，进行现场初审。填写审核程序运行表，提交至现场监理公司，由监理公司初审，签署意见后转项目部审核，项目部审核完毕签署意见，经项目部分管经理签字后转公司审核。

报审资料应包括：施工合同、竣工图纸、设计变更、工程经济签证等。送公司的报审资料一式两份，原件、复印件各一份。

监理公司和项目部应仔细审核报审资料是否完整齐全，有无打印或书写模糊之处，盖章是否清楚无误，报审签证、图纸等技术性文件内容是否真实有效，是否与现场实际施工相符，并根据审核结果填写审核程序运行表。采用大包方式结算的项目，需提供是否按大包合同完成施工，及施工中增减项的说明报告。

二、成立工程结算审核领导小组，完成复审询价工作，定期召开审前会议

（一）成立由总经理任组长的工程结算审核领导小组

组成人员有：1.固定人员：班子成员，技术部、财务部、项目部、材料部等部门负责人；2.其他相关人员：根据不同项目动态调整。

（二）领导小组办公室主要工作

1.收到报审资料后，复核报审资料，制定审核进度计划。根据报审项目数量召开资料送审前工程结算审核会议，对有疑问的事项，与会人员讨论并出具意见；删减不符合合同要求的报审资料，确定最终送审资料项目（不确定价值）；确定审核完成时间，形成初步报审意见，审核领导小组成员签字同意后报审，会议留下纪要存档备查，并通知审计公司领取送审资料，填写《委托方提供资料清单》。

2.涉及需定价的材料或施工项目，确认技术指标后，询价过程根据待定价的产品或材料的数量以及规格、型号、尺寸、材质等相关要求，制作询价表，发至询价单位（如招标公司、造价咨询公司、材料供应商等），并要求在询价结果上盖章并返回。根据询价结果，与施工单位商谈，制作材料定价单，报工程结算审核领导小组审核，各方无异议即可确定价格，并由领导小组成员进行现场会签。

（三）明确结算审核时限

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起，结算报告金额500万元以下的20天；500-2000万元的30天；2000-5000万元的45天；5000万元以上的60天（合同另有规定的从其规定）。

三、审核过程跟踪，定期召开工程结算审核会议

根据审核进度计划督促审核进度，及时答复审核过程中提出的问题。如审核公司须现场核验，需及时组织项目部、造价咨询公司进行。审核初稿形成后，造价咨询公司需提报各分项审核增减量情况说明，由施工单位与造价咨询公司核对工程量，各方若无异议则出具审核报告，若有争议由造价咨询公司出具审核意见。领导小组根据审核项目数量，组织召开工程结算审核会议，公司结算审核领导小组全体成员参加，各方无异议即可定案，并由领导小组成员进行现场会签。

结算审核会议结束后，施工单位和造价咨询公司在审计报告上盖章确认，送审核小组审查。填写工程结算定案审批表，按审批表流程签字盖章确认后存档。

3.2审计全过程跟踪及引入审计顾问形式的造价控制

对锦绣新园项目，引入专业的造价审计公司进行全过程跟踪审计，自工程建设初期就开始派驻人员现场全程介入。造价咨询费用按照国家相关标准执行。主要工作内容为参与合同签订提出修改意见；前期三通一平阶段共同参与做好工程量的认证；参加各项工程例会；提出对施工图纸设计、图纸会审的优化意见；进行隐蔽工程的认证；编制工程预算；进行工程进度款的审核；进行工程结算的审核；提供整个工程造价咨询服务等工作。该项目通过全过程跟踪审计的方式，来进行整个项目工程造价的控制。

因工程建设项目总造价高，而委托审计公司，即使审计公司具有相应资质，但审计人员的水平可能良莠不齐，最终导致结算造价偏差较大。而建设单位人员，往往又不具备专业的造价审计的专业素质。因此可考虑锦绣新园项目在工程结算阶段，以审计顾问的形式引入另一家审计公司，不是对第一家审计公司的复审，而是站在建设单位的角度，从送审资料的审核，到审计过程中的答疑及整个审计方案都提出意见，并对未定案的结算报告进行审查，提出建议后提报建设单位，由建设单位就提出的建议问题去落实，最终形成造价控制到位的结算报告。

工程竣工后，工程结算是整个工程项目实施的重中之重的工作，结算的准确性对整个项目的造价、盈亏平衡影响重大。工程结算整个实施过程都必须以合同为依据，做好现场图纸、签证、变更等基础性资料的审核，做好甲供料材料数量、价格的核对。审计过程中，对比各家审计公司实力，选择资信高，实力强的审计公司。因具体审计人员的工作能力、业务水平高低不一，要加强对各项目的审计过程的跟踪控制，做好对审计提出问题的现场组织核对、答疑工作。并严格按照制定的审计报告的审核流程，完成最终审核定案等工作。

4总结

竣工结算阶段的成本管理控制对一个工程项目的总预算成本建设完成十分重要，更值得我们关注的是一个工程项目由事后管理逐渐形成了事前管理的成本控制方法，将竣工结算阶段的成本控制方法，引入到整个房地开发项目的全周期建设过程中，有助于企业进行更全面的成本控制，最大限度地降低房地产项目成本，提升经济效益。

参考文献：

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