企业财务合规问题范文

导语：如何才能写好一篇企业财务合规问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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Abstract: Construction industry is one of major industries in our national economy. Basing on work practice,the paper studies on problems faced in making the financial statements under the situation of large construction eucerprise's implematior of "Construction Contract Standard".

关键词:建筑业;财务报表;内部交易

Key words: construction industry;financial statements;insider transaction

中图分类号:F23 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)18-0020-02

0引言

建筑业是我国国民经济的主要行业之一,其会计信息质量对国民经济有着重要影响。在我国政府重拳推出的“四万亿”财政刺激政策下,各地基建项目建设如火如荼,施工合同标底额有的已高达几十亿,这些项目大多由大型施工企业集团承建。在执行《建造合同准则》完工百分比法确认收入、大额建造合同数量增多且内部合法分包普遍存在、针对行业的具体合并报表理论缺失的背景下,大型施工企业集团内部交易抵消规则的选择对合并财务报表的影响,尤其是对合并损益的影响日益凸显,已成为不容回避、不可忽视的问题。本文以实际工作为基础,对大型施工企业集团在执行《建造合同准则》的背景下编制合并会计报表所遇到的特殊问题加以研究。

1《建造合同准则》合同分立、合并原理下产生的内部交易抵消规则

根据《建造合同准则》规定,施工企业通常应当以所订立的单项合同作为核算对象,也可以根据内部分包组织机构模式(主要为内部切块和专业分包)和建造工程内容的特点,对建造合同予以合并、分立,并根据合并、分立结果确定会计核算对象。实际工作中,实行一级核算的项目部(以施工企业集团名义中标的工程项目,下简称集团直管项目部),为加强项目精细化管理,避免合同中不同施工项目(如,同时承揽几个施工标段)责权利不清,通常会按照合同分立原则对施工项目内容较多的建造合同进行分立,将其中重要的、具备合同分立条件的单项工程作为核算对象。

实际工作中,集团公司与客户签订合同后,组建集团直管项目部,履行合同义务,与客户办理结算,集团直管项目部以与客户签订合同为核算对象;子、分公司以工区形式参建的,各独立核算工区将内部分包合同作为分立合同核算对象,分别核算其收入、费用和工程结算。

在编制集团合并报表时,将已经分立的合同按照合同合并报表的原理重新计算整体大合同(即与业主签订的合同)的预计总收入、预计总成本和累计发生成本的金额,并重新计算完工百分比,以此来确定集团整体就该建造合同应确认的合同收入和合同成本,将其与纳入报表合并范围的独立核算单位已确认的收入总额的差额进行抵销(这种抵销规则以下简称为“大合同合并抵销”)。通过大合同合并抵销计算所得的需要抵销的合同收入和合同成本通常都不相等,会影响合并损益。为了表述方便,以下笔者把需要抵销的合同收入和合同成本的差额称之为“合并毛利”。

一个施工企业集团内部存在多个大额的、进行了分立的建造合同时,如果各个建造合同在大合同合并抵销时产生的合并毛利方向相同,例如都是合并利润,或都是合并亏损,那么集团整体汇总的合并毛利可能会对合并报表损益产生巨大影响;如果各个建造合同在大合同合并抵销时产生的合并毛利方向不尽相同,合并利润与合并亏损可以相互抵销,集团整体的合并毛利还有可能降低到不重要的或可接受的水平,不至于对合并报表损益产生巨大影响。

2大合同合并抵销合并毛利产生的原因分析

在实行《施工企业会计制度》时期,为了规避合并报表过程产生合同毛利的问题,内部承包方通常以总包方对其验工计价(工程结算)金额确认当期收入(而其他非内部承包的项目由于业主计价往往存在时滞,为了更准确的反应当期收入,通常选择自行验工计价确认当期收入,业主计价只作为自行计价的后续支持性依据)。这样做的好处是,期末编制集团合并会计报表时,可以按照内部验工计价金额对“主营业务收入”和“主营业务成本”进行等额抵销,不会产生合并毛利,不影响合并会计报表利润。

执行《建造合同准则》以后,如果各工区严格独立执行单项工程建造合同,那么其期末确认的收入与集团直管项目工程结算金额有可能不等。在实际工作中,同样是出于规避合并报表过程产生合同毛利的问题,工区通常会按照集团直管项目工程结算金额来确认收入。虽然这样做使得工区单项建造合同完工百分比法不能得到完全的贯彻,但由于集团内部结算往往比客户对集团的结算沟通更加容易、更加及时,因此与完全完工百分比法确认收入的差异并不是很大。出于简化问题考虑,此处不将工区未按照集团直管项目工程结算金额来确认收入作为产生合并毛利的原因进行分析,而是将执行《建造合同准则》大合同合并抵销置于与《施工企业会计制度》时期同样的背景下,去研究即使工区按照集团直管项目工程结算金额来确认收入的情况下,仍然产生合并毛利的其他原因:

2.1 合同分立后,各个单项建造合同的盈利水平(毛利率)不同,而毛利率水平不同的单项建造合同完工进度又不相同,这是大合同合并抵销合并毛利产生的两个根本原因。

通过EXCEL建立模型可以证明,在集团直管项目部只以自行承担的施工任务部分作为合同初始收入、不重复确认各工区单项合同的收入的核算模式下(这种模式下,集团直管项目部类似于另一个平行的工区),有两种理想的“零合并毛利模型”存在:

①分立的单项建造合同虽然毛利率不同,但完工进度相同,这时的“合并毛利”是零。

②分立的单项建造合同虽然完工进度不同,但是毛利率相同,这时的“合并毛利”也是零。

但由于不同的分立合同毛利率水平不同、完工进度不同这个客观事实,这两种“零合并毛利模型”只能是“理想化”,很难实现。单项合同的毛利率或完工进度的差异越大,合并毛利也越大。毛利率高的单项建造合同完工进度快时,合并产生亏损性的合并毛利(减少合并利润);毛利率低的单项建造合同完工进度快时,产生盈利性的合并毛利(增加合并利润)。

2.2 实际的情况更为复杂,仅满足毛利率相同或完工进度相同也难以消除合并毛利。这是因为实际中集团直管项目部往往采用的是这样的核算模式:即无论集团直管项目部是否承担部分施工任务,均以与客户签订的合同总金额作为合同初始收入,而不是只以自行承担施工任务部分作为合同初始收入(即对子公司工区单项合同的收入进行重复确认)。进一步讲,集团直管项目部核算过程中预计总成本的组成部分之一――内部分包协议金额(对集团直管项目部而言是内部分包成本,对工区来讲是内部分包收入),其中包含了工区的毛利,而在合并抵销重新计算整体大合同的预计总成本时,工区的毛利不作为预计总成本的组成部分,而是集团整体毛利的组成部分。由于这种区别的存在,在这种核算模式下即使各分立合同的毛利水平、完工进度相同也不能完全消除合并毛利,换句话说,在这种核算模式下,实现合并零毛利的“位置”发生改变,不再是毛利水平相同或者完工进度相同的情况,变得更加不可预测和掌控。

3大合同合并抵销对施工企业集团的影响

从会计实务角度看,如果面对的是特大型施工企业集团多级次法人治理结构、众多大型项目多级次内部分包,无论合并毛利对合并损益的影响是巨大的,还是微不足道的,大合同合并抵销规则无疑都会给合并财务报表带来繁重而复杂的工作。而当合并毛利对合并损益的构成巨大影响的时候,会带来更深层次的问题,主要包括但不限于以下几个方面:

①对施工企业集团执行年度预算的影响。大型施工企业集团在编制年度预算时,往往无法预见建造合同大合同合并抵销对合并损益的影响,只能按照分立的单项合同的盈利能力和施工进度去制定的年度预算目标。大合同合并抵销规则影响了施工企业集团预算执行的可预见性、可控性和可比性。

②对施工企业集团所得税税负的影响。巨大的合并毛利使得施工企业集团合并报表利润和按法人实体缴纳的企业所得税之间配比性减弱,各年度实际税负出现异常波动。

③对施工企业集团利润分配的影响。巨大的合并毛利使得施工企业集团合并报表利润与按法人实体实际可供分配利润差距拉大。

④对施工企业集团业绩评价的影响。巨大的合并毛利影响投资人(或上级主管部门)对施工企业集团当年或任期内经营业绩的客观评价;同时也影响施工企业集团内部绩效评价,减弱了所属成员企业考核期间报表利润贡献度与实际经营业绩的相关性。

4施工企业集团合并会计报表内部交易抵销规则问题的解决途径

4.1 理论界或政策制定部门应尽快出台建造合同合并抵销详细操作细则。大合同合并抵销对整个建造合同在各个会计期间的盈利水平平滑的出发点是避免一项大的建造合同盈利水平在各个会计期间的波动,防止人为调节会计期间的利润,但是它违背了两个客观实际:一,分立的建造合同毛利率的差异性;二,分立的建造合同完工进度的不同步性,因此这种平滑本身就是一种人为的利润调节。鉴于上述的大合同合并抵销对施工企业集团诸多不利影响及其不合理性和不可消除性,笔者呼吁理论界、政策制定部门寻求或明确其他更加简易、科学、在理论上可行并且也符合客观实际的内部交易的抵销规则。例如对分立的合同在合并报表时不再采用合同合并的原理,而是回归《施工企业会计制度》时期内部交易(结算)金额的简单相抵。

4.2 施工企业集团内部尝试改变核算管理模式。在制度规定尚不明确和完善情况下,施工企业集团可以通过改变内部核算模式来尽量减弱大合同合并抵销的不利影响。例如,各个独立核算工区按责任成本、零毛利核算,集团内部绩效考核时再将各工区实际贡献的效益按照一定的方式予以还原。这种核算模式增加了管理和考核的难度,但是确实可以将合并毛利控制在可接受的范围。

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摘 要 新形势下的企业财务管理制度面对着新的改革，本文对新形势下的企业财务管理制度的现存问题进行了探讨并且提出了针对性措施以促进企业财务管理工作的有效进行。

关键词 新形势 企业 财务管理

企业财务管理对于企业的经营管理有着重要的作用，它是保证企业经营活动和财务的管理活动正常进行的保障，是与企业经济管理的各方面紧密相连的制度；它是确保企业得到可持续发展的重要基础。因此确保企业财务管理的有效进行对于建设企业具有非同小可的作用。

随着现代社会信息技术的发展，高科技已经渗入到人们生活的各个方面，它也对企业传统的财务管理产生了冲击，企业财务管理制度为了适应新社会，新形势，势必也要进行一定的改革。目前报账制度已经处在积极推广的阶段并且也取得了比较理想的效果。将其当作契机点，对企业财务管理进行一个全方面的深刻的改革也具备了一个成熟的实际。如果在此基础上进一步充实企业财务管理部门的实力，选拔出优秀的人才担当重任，推行以管理为中心的一种财务管理制度，必然会对企业的经济发展产生深刻的影响。但是就目前而言，企业的财务管理还是存在一系列的问题等待我们解决。

一、企业财务管理中存在的问题

1.脱离实际来谈制度建设，过分进行模仿建设

在有些企业的有些财务管理制度是完全脱离实际，没有从企业的实际情况出发的。如：在某些企业的财务管理中，对一些同企业财务关系并不大的资产有着非常详细的阐述与规定，但是对一些同企业财务管理关系紧密的资产类别的管理与规定确是简单，一笔带过。这就可以看出大部分财务管理制度并没有很好的结合企业的实际，企业的财务管理制度出现“有形式，无内容”以及“有篇幅，无分量”等弊端。

2.注重制定却轻视执行

很多企业为了能够更好的满足自身的财务管理工作与生产经营活动，制定出了比较完善的财务管理制度，但是却在执行过程中与这些制度的规定不一致，不重视对制度执行的严肃性，执行力度不够。这就使得这些制度都是束之高阁，失去了还有的信度与效用、价值，同时也在一定程度上对企业财务管理部门的严肃性、威严性以及公信力都带来了消极影响，造成了财务管理工作进行的困难。

3.制度内容主观成分大，同国家法律法规存在矛盾之处

有些企业的财务管理制度，过分以“便利、简单、易行”为理念，因此在制定过程中，不可避免的受到主观的影响较大，这就使得很多财务管理制度过于简单粗糙，甚至存在一些错误，与国家的法律法规存在相悖之处与矛盾之处。

4.口头形式过多

有些企业的财务管理制度从一开始制定时就没有很全面与科学，这就导致存在很多需要补充的空间，而这种补充多半是通过口头形式进行的，这就容易使得制度缺乏一定的严肃性与效力性。制度在正式实施之前并没有进行完善，这就导致在实施过程中出现很多问题，最后只能以口头的形式来进行补充。

二、完善企业财务管理的措施

1.加强制度的实践性

企业财务管理制度并不是简单的一个制定过程，更重要的是将其化为实践，加强其实施力度，通过在实施过程来不断完善财务管理制度。企业要结合自身的实际情况，依据国家的一些相关法律法规，通过科学的论证，并且结合一定的实践情况，按照企业的实际经营管理与基本情况来不断加强与完善企业财务管理制度建设。而不是简简单单的进行模仿制定出一套制度将其束之高阁的。

2.加强制度的公信力与权威性

只有具备一定的公信力与权威性的制度才具备实施的有效性，而实施的有效性又能加强制度的公信力与权威性。企业所制定的财务管理制度应当在不违反国家相关法律法规的前提下进行实施。企业自上而下都应该严格贯彻制度，不得以任何借口来违反制度规定，尤其是在关乎资金的使用方面，更是要严格遵守，这样才能够保证制度的严肃性与公信力、权威性，在能够保证它在实施过程中得到很好的贯彻。

3.所有制度要在不违反国家法律法规前提下实行

企业任何一项财务管理制度都必须是在不违反国家法律法规的前提下来进行。只有遵守了国家的相关法律规定，其企业财务管理制度才具有生命力与实际意义。凭空捏造或是主观形成的财务管理制度都是经不起实践考验的。

4.重视对企业领导干部的专业素质培养

财务管理层面的领导干部具有高水平的专业素质对于财务管理工作的进行是非常重要的，它能够使企业财务管理制度的建立更加合理、科学以及高效用。企业领导干部应当通过对财务基础知识的学习，参与财务管理工作的实践来获得成长，不断增长与更新已有的专业知识，这样才能够使企业财务管理工作能够有效进行，并且能够使企业财务管理事半功倍。

参考文献：

[1]朱广熙.加强企业财务管理 提高经济效益.工业审计与会计.2006(3).

[2]陈作斌.谈谈信息时代企业的财务管理.金卡工程(经济与法).2009(10).

[3]谭松坤.浅谈现代企业制度下如何加强企业财务管理.商场现代化.2011(7).

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1.有关法律对企业财务会计工作的监督存在不足

在我国，关于财务会计方面的法律法规能够有效的规范我国企业中的经营活动和财务收支情况进行有效的分析、监督等作用，并且也能够对保证我国企业财务工作得到顺利的开展有着一定的影响，对促进企业自身能够健康发展具有着十分重要的作用。但是根据目前我国财务会计方面的法律执行情况来看，其法律法规的发展存在着严重的滞后，并且对我国企业财务会计工作带来了严重的影响，在传统的财务会计法律法规当中，已经对现代化的企业财务会计所面临的问题进行解决。我国当前的会计人员在具体责权方面的规范内容还并不是很健全，并且有关法律法规上面的内容并不是很完善。因此，如果想通过完善的法律法规来对企业财务会计的工作进行有效的监督的话，必须要对有关会计法当中的内容进行不断的完善，同时也要对财务会计执法的力度进行不断的加强。

2.从事财务会计的工作人员素质水平不高

在最近的几年来，随着我国高等教育的不断发展，以及我国对高校自主招生制度的放宽，在一定程度上导致每个学校所招收的学生素质存在着不同，再加上目前我国大学具有着比较宽松的教学环境，进而导致一部分学生对于专业知识没有引起足够的重视，其学生学习的目标存在着不明确，不能够将自己所学习的专业知识进行完全的掌握。然而在企业内部资质比较老的财务会计人员，其知识水平比较陈旧，没有办法能够满足当代企业财务管理工作发展的形式，进而导致企业的财务会计工作的整体水平受到影响，因此必须要对企业财务会计工作人员准入机制进行加强建设。

二、我国企业财务会计管理发展的对策

由于我国经济的飞速发展，企业所面临的竞争越来越激烈，企业开始追其经济利益的最大化成为一种必然趋势，但是有部分企业财务会计水平跟不上时代的发展的步伐，这就在一定程度导致我国企业财务会计工作存在着问题，对企业的发展产生严重的影响，所以提出一些解决措施，提高企业的财务会计发展和管理。

1.对会计制度化的建设进行加强

所谓的管理会计主要是会计学和当代管理学进行有效的结合，进而形成管理会计这门学科，其主要是用来对企业内部管理加强以及对企业的经济效益进行提高的一种手段，同时管理会计能够对经营过程进行规划以及控制。管理会计在当代社会的发展、经济预测的加强以及财务管理水平的高低有着直接的关系。目前，根据我国现阶段的经济发展形势进而综合我国会计行业的特点，并且对其进行分析，制定出具有着指导性的管理制度，以此来保证我国财务会计的有效性运行。然而，必须要通过对会计制度化的建设进行加强，才能够更加完善的对会计的管理体制中所存在的问题进行有效的解决，同时也能够进一步的对会计管理体制所解决管理制度不健全过程中存在的失真问题进行完善。

2.要对落实会计人员的管理制度进行不断的完善

会计人员的管理制定相对来说还不够完善，并且也没有得到有效的落实，那么将会对财务会计的发展起到一定的影响。例如会计的造假事件，它的产生以及是否得到了落实是和会计人员的管理制度有着直接的关系，从会计人员产生造假的想法一直到实施，会计人员在其中起到了关键性的作用。所以，必须要从整体上对财务会计人员的素质进行提高，并且要严格的落实会计人员的管理制度及加强执法力度，从社会的根本方面去杜绝由于执法不严所导致出现的一些违法现象。在会计人员的管理制度中，其中包括了含有会计职业资格考试、会计专业技术的资格考试以及会计职业道德教育等有关内容。因此，必须要对这些内容的力度进行加强，以此来抵制因为执法力度的不足所出现的一系列问题。

3.对会计人员地位以及综合素质进行提高

对财务会计真正作用进行有效的发挥，只有这样才能够对财务人员的合法权益进行有效的保障，对财务会计地位进行不断地提高。同时，需要通过各种不同的途径对财务会计人员职业道德以及业务能力进行加强，对职业道德课程进行合理的设置。但是在财务会计人员业务能力提高的过程中，应该结合我国市场经济在发展过程中的方向，不仅要结合财务会计理论知识，还要对会计法规制度进行结合，应该用多种方法对会计人员素质的提高进行落实。

三、结语

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【关键词】内控制度 原则 存在问题 措施

一、企业财务内控制度需要坚持的原则及要点

（一）坚守原则

企业财务内控制度是建立在国家会计法律法规的基础之上，做好企业财务内控制度就必须坚持会计法规的基本原则。财务人员要做到企业财务内控制度与企业自身发展相结合，充分发挥企业财务内控的作用。首先，财务内控管理人员要坚持对等原则，这个主要是通过相关财务制度体现出来的；其次需要坚持严密性、一致性、针对性原则，确保财务工作的客观性、严谨性以及规范性；再次要坚持财务内控制度的实用性，在具体操作上要以提高企业经济效益为基础，遵守法律法规的前提下提高其使用的灵活性；最后要坚持其发展性原则，从企业长远利益出发，不断完善企业财务内控制度，实现企业的长远发展。

（二）控制要点

在企业内控制度的管理过程中，要注重把握内控制度的控制要点，要做到人员控制、财产控制以及分工控制三个要点。人员控制就是在财务内控管理过程中，充分发挥财务管理人员的职责，不断提高财务管理人员的职业道德和业务水平，做好监督管理；财产控制就是做好企业资产管理的登记、监管，建立完善的资金使用制度，确保企业财产安全；分工制度就是做好财务管理工作的分工，明确财务人员各自职责，防范违法乱纪事情的发生。

二、企业财务内控制度中存在的问题

（一）企业财务管理人员素质参差不齐

在企业财务管理中，企业财务人员整体素质水平的高低直接影响着企业财务内控管理的优劣，企业财务人员的整体素质在企业内控制度管理中起着重要作用。目前，我国企业财务人员整体素质参差不齐，财务人员的业务素质和职业道德也各不相同，部门财务内控人员不具备专业的财务技能和职业素质，甚至部分财务人员没有相应的从业资格证，没有经过系列的财务内控培训。另外，由于我国财务人员选拔机制尚不健全，因此在选择财务人员方面也存在很大漏洞，这就造成财务人员整体素质偏低，业务技能大部分不达标。

（二）财务管理存在漏洞，数据信息缺乏有效保障

在企业财务管理中，企业财务数据信息对企业财务内控管理起着至关重要的作用，只有高效的财务信息数据才能分析企业运营的状况，企业经营过程中需要注意的问题以及企业未来的发展趋势。但在目前企业财务管理中，由于财务预算不完善，没有专业的财务预算管理制度，大部分企业没有采用现代化的预算机制，依然采用手工预算制度，不能跟上信息现代化的财务发展步伐，这就容易造成数据信息不健全，财务管理漏洞，这样不仅会引起不必要的财务管理麻烦，无法对财务管理进行有效监控，而且会造成企业财务信息的不通畅，导致企业经营决策的失效。

（三）缺乏有效的财务内部监管机制

目前，企业财务内部控制系统是由多个部门共同形成的，通常需要多个部门共同协作才能进行顺利实施。但是在具体操作过程中，由于企业没有形成完善的内控管理机制，并且对企业财务管理内部控制的重要性认识不足，这就造成企业财务管理监管机制形同虚设，不能充分发挥其应有作用，另外在具体操作中，由于企业内部监管部门之间权责不清，无法发挥其相互监督的作用，就造成机制的失灵。

（四）企业财务内控制度不健全

企业要做好财务管理工作，实现财务内部管理的高效运行，不仅需要高素质的管理人员，还需要健全的内部控制制度。内部控制制度的健全也是企业财务管理人员实施财务内部控制的基础和保障。但许多企业在财务制度管理方面并不重视，内部财务制度并不健全，没有高效的内部财务管理制度，这就容易造成财务人员无法严格执行财务管理制度。另外，企业在制定财务内控制度方面，不结合自身企业发展状况，一味的照抄其它企业财务管理模式，脱离本企业的财务运用状况，这就造成内控制度的失衡。

三、加强企业财务内控的有效措施

（一）建立健全完善的企业内控制度

健全的企业内控制度是企业财务得以顺利实施的基础和保障，企业要根据自身的发展状况以及企业的经营状况，制定适合企业自身发展的企业内部财务管理制度，企业财务制度要随着企业的经营形式以及企业发展变化不断调整，要定期对企业财务内控制度进行评价，在制度运用过程中，要及时检验制度的实用性，不断完善内控制度，提高规范性。

（二）建立高素质的财务管理团队

企业财务管理人员整体素质水平的高低，直接影响着企业的财务管理水平，因此要不断提高企业财务管理人员的整体素质，提高业务水平和职业道德素质。首先，要注重培养财务人员的专业技能和职业道德素质，拓展其知识面，强化相关法律、经济、政治等方面的知识，提高自我修养，巩固基础技能；其次，要培养财务管理人员现代化的管理技能，不断结合企业经营状况及财务管理特征，制定适合企业自身发展的财务制度，通过财务人员现代化水平的提高，不断改善财务管理机制；最后，要制定相应的岗位晋升机制和赏罚机制，提高财务内控人员的风险防范意识，通过各种素质、技能培训，提高财务人员的综合素质，这样才能建立高效的财务管理团队，为企业的长远发展奠定坚实基础。

（三）完善企业审计监管体制

要想保障企业财务管理制度的有效实施，就必须建立健全完善的企业审核监管体制。首先要不断完善企业监管体制，制定完善的内部控制监管机制，确保企业财务管理的规范化；其次，要加强企业审计管理工作，企业审计管理工作是企业财务管理的重要组成部分，通过企业财务内部、外部审计工作的监督管理，能够有效的完善企业财务管理体制，提高企业财务管理水平。在企业财务监管工作中，要不断完善企业财务管理的评估模式以及管理方式，要对企业的财务监管做出科学监管，在实施过程中，一旦发现企业财务存在风险，就要及时的制定对策，将财务风险控制在可控范围之内，确保企业财务管理的安全。

（四）不算完善信息系统

在企业进行财务内控制度建设中，必须要建立完善的信息数据系统，对财务数据信息进行及时的收集、整理和保存，确保财务数据的准确性、完整性、及时性。在企业财务管理过程中，如果不能及时的将企业财务信息进行及时、完整、准确的传递，企业就不能根据财务状况对企业的经营发展做出高效的调整，就会制约企业的发展。因此，想要提高企业的经营效益，确保企业发展能够长远，就需要建立完善的信息监管系统。随着信息技术的不断发展，企业内部控制也需要通过信息化来完成，通过现代化的信息系统不断提高财务信息的高效性，这样也能够不断提高企业财务内部管理的效率，降低企业管理成本，提高企业经营效益。

当然，企业在建立信息化系统的同时，还需要培养信息化人才，提高财务人员的信息化水平和财务人员会计电算化的专业技能，这样在财务信息化的管理运用过程中，才能确保信息的及时性、准确性、完整性，才能保障信息的真实可靠，为企业的经营发展制定科学的财务计划。

（五）提高企业资金的利用率

企业资金的高效运用，是企业财务管理内控制度的重点内容，高效的企业资金利用率，不仅能够确保企业经营的高效运转，而且能够降低企业经营成本，提高企业内控管理制度。首先要加大企业经营管理，发挥企业财务内控制度的作用；其次，要建立高效的资金管理使用机制，提高资金的利用率；再次要通过先进的技术及科学的管理方法，加快资金的调拨效率。只有这样才能不断完善企业财务内控制度，提高企业财务内控制度的实效性。

四、结束语

企业财务内控制度对企业的发展起着至关重要的作用，高效的企业财务内控制度不仅能够提高企业的财务管理水平，为企业的经营发展提供财务依据，而且能够为企业的长远发展做出科学规划。总之，企业在自身发展过程中，要不断提高财务内控制度的管理水平，健全企业内控制度机制，强化企业的财务审计监管工作，充分利用好企业资金，为企业的长远发展奠定坚实基础。另外完善的财务内控制度，对于企业财务管理、规范企业发展有着重要的作用，只有加强企业财务内控制度，才能进一步明确企业各部门的职责及义务，确保企业资产管理安全，实现企业的长远发展。

参考文献

[1]刘根.目前网购哦企业财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财经界2013.05.

[2]张心立.企业经营成果及财务内控.[J]开发研究2012.04.

[3]王艳.企业财务控制存在的问题及对策分析[J].中国经贸2014.10.

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【关键词】企业；财务会计；监控

随着我国经济的不断发展与进步，我国企业的数量在不断扩增，企业规模也越来越大，很多企业为了不断提高经济效益，逐步向集团化方向发展，使企业财务活动变得更加复杂。企业只有充分做好财务会计的监管工作，保障企业的财务安全，才可以有效提高企业的管理水平，促进企业的发展。

一、加强企业财务会计监控的重要性

（一）企业健康发展的需要

如果企业失去了资金的保驾护航，那么就会损害企业的利益，增加企业的财务风险。因此，企业想要实现健康发展的目标，必须要加强财务会计监控。在企业的生产经营活动中，资金安全和稳定是确保企业正常运行的基础，也是最重要的条件。在企业财务会计监控中，需要清楚企业的投入资金、回收资金、操作中的追加资金等，明确企业资金的流向。另外，在企业的资金分配中，还需要按照监控结果来决策，从而实现企业资金的优化配置。

（二）杜绝企业财务腐败的需要

在企业的生产经营活动中，还是存在较多的财务腐败现象，从而给企业带来很大的危害。企业出现财务腐败是多方面原因造成的，比如现有的法律法规不完善、市场经济的财务监控机制不完善、企业自身缺乏有效的监控体系。因此，为了杜绝企业财务腐败的现象，企业必须要加强财务会计监控，规范财务会计秩序，维护企业自身的利益。

二、加强企业财务会计监控的策略

（一）明确财务会计人员的职责

在企业的财务会计监控中，必须要明确财务会计人员的职责，做到权责分明，它是企业内部财务会计监控的核心。第一，单位负责人，他是企业财务会计监控的主体，对企业的财务会计实施监控的时候，必须要按照相关的法律法规，建立健全企业内部的财务会计监控制度。第二，财务主管人员，企业应该注意加强培养和考核他们的组织能力、处理问题的能力、协调能力等，从而不断提高企业的财务监控能力。第三，一般会计人员，这些人员应该严格按照相关的法律法规办事，拒绝违反相关制度的事项。第四，相关业务执行人员，这类人员在企业的财务会计监控中，必须要明确各自的岗位职责，杜绝兼任不相容职务现象的发生。第五，内部审计人员，这类人员要增强自律能力，认真履行职责并对相关的监控工作进行客观的评价和修订。

（二）遵循各项监控原则

要想不断加强企业的财务会计监控工作，还必须要遵守相关的原则。第一，坚决遵守预算管理控制原则，在企业中执行财务预算管理。它是为实现企业生产经营活动目标提供的重要保障，同时还能对企业资金实行有效的监管和控制。企业在制定相应的财务预算管理时，必须要确保层层落实，在执行的阶段要严格按照之前的预算方案来执行。第二，遵循资产保护控制原则，在企业中建立相应的资金结算中心。资金是企业财务会计监控的重点，所以必须要加强企业的现金、存款、投资等方面的管理，建立相应的资金结算中心。第三，严格遵守相关的财务会计记录原则，不断推进会计基础工作规范化。一方面，结合相关的财务制度以及企业自身的情况，明确企业的各项财务记录，比如编制报表、填制凭证以及登记账簿等；另一方面，在企业推行会计电算化，规定企业电算化的各项工作，比如会计电算中的硬件操作、软件管理等。此外，还要不断加强企业财物会计队伍的建设，对企业的财务会计人员进行定期培训和考核。

（三）建立企业整体风险管理体系

从企业的市场经济活动来看，财务风险是客观存在的。但是，为了把财务风险降到最低，就必须要建立企业整体风险管理体系，对企业的财务进行全方位的监控。首先，全面收集企业的经济活动信息，其中包括企业的外部信息和内部信息两个方面的内容，尽量做到全面且真实；其次，根据企业的情况，制定相应的标准，把企业的所有经济活动进行分类，做到分类清晰，覆盖面广；最后，根据相关的分类，建立一套符合企业经济活动的整体风险管理体系，从而实现对企业财务的有效监控。

结束语

综上所述，实施有效的企业财务会计监控可以有效实现企业健康的发展、杜绝企业财务腐败，对企业的发展和财务安全都发挥着重要的作用。因此，企业必须从明确财务会计人员的职责、遵循各项监控原则、建立企业整体风险管理体系三个方面来加强企业财务会计监控，促进企业的又好又快发展。

参考文献：

[1]王誉臻.企业财务会计问题及改革策略探析[J].中国商贸，2014（4）.

[2]沈慧.加强企业财务监控的策略研究[J].经营管理者，2014（1）.

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关键词：企业 财务管理 信息化建设

现在的企业为了达到高效的运转，正在逐渐实现企业的信息化管理，尤其在财务方面更是进行了信息化管理应用。但企业信息化管理毕竟是近几年提出的，在企业实现财务管理信息化过程中问题较多，导致有些企业在实现财务管理信息化后效果并不理想。本文首先对企业管理信息化做了概述，以此佐证企业实现财务管理信息化的必然性。其次介绍了财务管理信息化的基础，让企业可以从中对比。最后提出了在实现企业管理信息化过程中的主要问题以及解决办法，以期促进企业管理信息化的落实推广更加顺利。

一、企业财务管理信息化概述

（一）财务管理信息化内涵

财务管理信息化是一种用于财务管理上的管理方法，它所依赖的核心技术就是信息化技术，其中的信息包括会计信息及其他的管理数据化信息。财务管理信息化并不是某一企业经营环节的信息化，而是贯穿于整个企业的财务运转过程中的一种管理方式。其主要利用了计算机技术、网络技术、信息化模拟技术这三种技术实现企业财务的资源整合，属于企业管理的核心之一。财务管理信息化的重点在于管理，而信息化则是作为管理中方便资源整合的一种手段，财务人员就是利用这一手段进行企业财务的有效梳理及利用。该管理方式与传统的管理方式有着极为明显的不同之处，较之前的财务管理涵盖的范围更广，在资金信息上将实现企业内部及相关供应链间的有效管理。

（二）财务管理信息化特征

相τ诖统的企业财务管理方式而言，财务管理信息化有着明显的自身特征。其特点主要包括实现了财务、信息、物流间的同步，实现了财务管理的优化，实现了财务管理的全局化。

（1）财务、信息、物流间的同步。企业实现财务管理信息化后，将保证在企业的生产或者经营过程中就将之在财务上的资料进行信息化，在财务部门进行财务管理时可以直接将已经信息化的资料进行提取，从而实现了三者间的同步化。

（2）财务管理的优化。财务信息化管理可以通过直接的信息化资料得到科学的数据，从而对企业的人力、资源、工作效率进行有效的整合。通过财务信息化管理加大企业员工的工作积极性，从而加大实现企业财务上的优化。

（3）财务管理的全局化。财务管理的全局化可以分为企业内部的全局化及外部的全局化两种。内部全局化是指在财务管理信息化中可以通过财务信息的反馈分析，及时对企业的未来发展趋势及企业实力定位进行确定。外部的全局化则是指企业财务管理信息化过程中，企业可以将自身财务放在以企业为链接的整个供应链角度来加强与其他合作企业间的联系，在进行财务管理时通过对整个供应链的信息化整合，制订相应的财务决策方案。

（三）财务管理信息化意义

企业财务管理信息化已经成为必然趋势。落实财务管理信息化有利于企业核心竞争力的加强，有利于企业管理制度上的发展与完善，有利于财务监督及预测职能的有效实行。

（1）有利于企业核心竞争力的加强。财务管理信息化将企业的资金运营进行了相应的信息化、数据化处理，以一种更为直观的数据让管理者对企业内部的财务漏洞、不足、优势有所了解，从而更为科学合理地选择企业的未来投资，并对企业内部的一些资源浪费进行及时的调整，通过这种方式使得企业内部的经营管理得到优化，从而有利于企业核心竞争力的加强。

（2）有利于企业管理制度上的发展与完善。财务管理信息化是企业管理中的重要组成部分之一，要完善企业管理制度将财务管理进行优化是手段之一，而财务管理信息化就是近年来最新的财务管理优化方式，所以企业财务信息化管理有利于企业管理制度上的发展与完善。

（3）有利于财务监督及预测职能的有效实行。将企业的财务管理实现完全的信息化后，企业内部的非财务职员也可以对企业的财务进行监管，实现公司内部的财务公开化，促进财务监督职能的落实。在财务管理信息化中还可以通过大致的数据统计分析，进行企业的财务预测，让企业得以可持续发展进步。

财务管理信息化的落实对于企业的整体发展有着积极的促进所用，这种管理方式适应了经济市场的未来需求。

二、财务信息化建设基础

（一）理论基础

我国的财务管理信息化在理论上经历了三个阶段，形成了现在的企业财务管理信息化建设的理论基础。首先，第一阶段是计算机会计软件进行财务管理的阶段。这一阶段的财务管理仅是单一计算机进行财务管理，可以通过会计软件进行简单财务核算工作。这种用计算机的会计软件进行的财务管理信息化管理方式相对于传统的财务管理方式在工作效率上有所提高。第二阶段在第一阶段的基础上有所发展，将财务的信息化进行了初步推广，实现了公司内网范围的财务管理信息化。第二阶段可称为局域网下会计软件进行内部财务管理信息化。该阶段对于企业内部的财务信息及其他关于财务的信息都进行了初步的整合，在信息化的共享上虽仅是公司内部但也实现了共享。第三阶段是企业与相关供应链上的企业实现财务管理信息化。这一阶段的财务管理信息化不在局限于本企业内部，对于有价值链联系的企业也加入进来，在网络上会使用到广域网。在这三个理论发展阶段中第三阶段才是真正的财务管理信息化，但第三阶段又是从一、二阶段发展而来的。

（二）技术基础

财务管理信息化的实现离不开科学技术的支持，它是在科技发展基础上发展出来的一种新型财务管理方式。在技术上财务管理信息化需要财务管理软件、网络、电脑等科技的支持。财务管理软件可以让财务管理信息化的工作效率得以提升，属于财务管理信息化技术基础的核心技术。只有财务管理信息化软件出现才能保证财务管理实现信息化。网络则是真正实现财务管理信息化的重要媒介，通过网络打破时空间的距离，让不同的价值链上的企业通过网络实现快速的信息共享。电脑属于财务管理信息化实现的主要载体，不管是管理软件还是网络都需要以电脑为载体才可以实行。财务管理信息化的技术基础相互之间互相合作才能实现财务管理信息化，在技术上处于缺一不可的地位。

（三）应用基础

我国企业应用财务管理信息化的基础是多方面的。首先，要在其理论基础的前提下进行。只有形成财务管理信息化的观念，让企业管理阶层认识到实行财务管理信息化对于企业运营的经济价值，该管理方式才能被企业所应用。其次，要有相应的技术支持。在企业了解到应用财务管理信息化的优势以后，必将会对该管理方式进行研究。而在研究过程中企业财务管理信息化必将能够通过相应的技术来实现，才能保证其应用。最后，要对财务管理信息化应用过程中遇到的问题制订具体的解决方案。在初步应用该管理方式过程中一定会遇到困难，只有不断地根据问题改进企业财务管理信息化，才能保证其长久使用。

三、企业财务信息化建设现状

（一）观念滞后

企业财务信息化管理是近几年提出的信息财务管理方式，这种管理方式的推广需要一定的过程。现在的企业中存在观念滞后的问题，导致财务管理信息化的落实并不顺利。企业观念的滞后可以体现在管理阶层的观念滞后及基层员工的观念滞后。管理阶层观念滞后，主要是由于管理者在公司运营已相对成熟的基础上不希望进行财务管理上的改革。一种新型的财务管理方式的引入必将要求企业与之进入一段磨合期，而财务管理信息化所带来的经济利益并没有完全明朗化，所以部分的管理阶层对之并不重视。管理阶层在观念上的不重视就是管理阶层观念滞后的体现。基层员工观念滞后，主要是由于企业财务管理信息化要求非财务部门的职员与财务职员都要参与到财务管理信息整合中来，但对于很多职员在工作过程汇总中并没有资金信息化整合的观念。企业财务管理信息化观念的滞后导致该管理方式落实困难，落实后执行效果并不理想。

（二）法规不完善

企业财务管理信息化是在网络上进行的，会出现竞争者利用W络黑客盗取、修改、删除企业财务信息的情况。在现有的法律法规体系下并没有相关的法规，这就产成了法律上的漏洞。企业财务管理信息化在法规上的不完善，导致企业在应用该管理方式时较为犹豫和怀疑。加上一些企业在发生了该方面的纠纷以后，即便运用法律手段维护自身利益，但由于没有准确的法规可依，最后的维权效果较差。法规上的不完善在一定程度上阻碍了企业财务管理信息化的推广。

（三）财务管理软件落后

我国的财务管理软件开发还处于较为落后的初级阶段，现在市场上销售的财务管理信息化软件并没有形成较为正规的市场。现在对外销售的财务管理软件多可应用在做账与核算上，但其他财务管理信息化的软件产品基本没有。加上现在的财务管理软件市场并没有关于软件质量的认证，软件的产品购买对于企业而言具有极大的随意性，企业很少会在购买软件时进行过正规的软件产品对比。财务管理软件在售后上也存在极大的不足。现在许多财务管理软件为一些小型的创业公司所制作，这些公司并没有针对软件的售后服务，在购买软件以后一旦软件出现问题，企业很难找到维修方。财务管理软件的落后导致企业实行财务管理信息化十分困难。

（四）财务管理基础薄弱

我国为了国家的发展推行了经济体制改革，但我国的经济体制改革实行的时间还相对较短，在财务管理上我国还存在基础薄弱的问题。在财务管理制度上存在较为明显的问题就是财务会计信息作假，这体现了我国的财务管理基础薄弱。每年都会存在部分多头开户的企业，但由于财务管理上的漏洞导致其并未有效解决。加上财务管理人才基础上的薄弱也是原因之一。财务管理属于新型的专业，该专业成立的时间是在近30年左右，企业的管理方式发生了三次较大的转变，导致真正会应用财务管理信息化的专业人才十分稀少。我国现有的企业大都在财务管理上还没有正规的体系，甚至许多中小企业并没有进行过财务管理。财务管理尚未得以推广，财务管理信息化的推广程度更是受到了限制。

四、财务信息化建设对策

（一）加强对企业经营者的培训

现在的企业经营者对于企业财务管理信息化的观念存在明显的滞后现象。必须要加强对企业经营者的培训，才能保证促进企业实现财务管理信息化。在培训过程中可以通过一些案例与实际操作的讲述，来让经营者了解财务管理信息化对于企业竞争力加强的优势。在对企业经营管理者培训过程中一定要注意让管理者看到该管理方式将为企业带来的经济利益，只有这样才能促使管理者主动在企业落实新型的财务管理信息化过程中克服磨合期带来的经济损失。企业的经营者是一个企业的决策者，只有对其进行培训，让经营者认同企业财务管理信息化，才能让员工可以根据上层的需要培养自身这方面的能力。加强对企业经营者的培训才能解决现在观念滞后的问题。

（二）创造企业交流合作机会

全局化是财务管理信息化的又一大特征，要想促进该管理方式的发展必须发挥这一优势，为此应创造企业交流合作的机会。现在信息的及时更新也是企业竞争力加强的重要手段，创造企业交流合作的机会将会促进合作企业间的信息化需求。企业为了更加了解合作双方的资金状况，必将需要提供具有信息化的数据以供参考，这为企业财务管理信息化提供了市场。该管理方式可以形成供应链间的财务信息化交流，从而形成一种供应链式的竞争，以此加强企业的行业竞争力。创造企业交流合作机会有利于促进企业财务管理信息化需求的形成与发展。

（三）加大信息化建设投入力度

现在我国还没有正规的财务管理信息化软件，甚至财务管理软件并未引入信息化。必须要加大信息化建设的投入力度，以此加强财务管理软件的基础化建设，促进财务管理信息化发展进程。加大信息化建设的投入力度可以从加大人才培训力度及信息化网络维护力度这两方面进行。①加大人才培训力度，是指在进行信息化建设过程中可实行适当的惩处措施，形成普通员工的信息化观念培训。还可以鼓励员工在信息化建设过程中进行自主的创新，从而培养出高素质的信息化人才。②加大信息化网络维护力度。现在的信息化建设是通过网络进行的，但网上存在被黑客盗取的危险，以此加大信息化建设力度必须要加大对信息化网络的维护力度，建设企业内部防护系数较高的网络信息防火墙。加大信息化建设投入力度是促进企业财务管理信息化的要求。

（四）完善财务内控工作制度

现在的财务管理工作存在一定不足，必须要完善财务内控工作制度。财务管理信息化的基础就是将资金实现信息化，这就对信息的真实性提出了较高的要求，所以财务内控工作在该管理方式中极为重要。完善财务内控工作制度可以通过制定统一的信息化标准编码为基础，在财务内控工作中，一旦信息化编码标准不统一就会导致审核时的不便，从而造成财务内控工作的漏洞。完善财务内控工作制度还要在财务信息化过程中建立相应的监督措施，将财务工作明确到个人。这样在财务内控工作发生失误时才能防止责权不明现象的发生。在进行财务内控工作完善时必须要制定相应的惩处制度，以此作为财务内控工作的标准。完善财务内控工作制度，才能保证企业财务管理信息化的顺利落实。

（五）完善财务管理信息化价值链

财务管理信息化相较于传统的财务管理优势之一就在于其可以成立企业间的价值链，完善财务管理信息化价值链有利于该管理方式的推广。财务管理信息化可以通过信息间的交流形成一种供应链营销，从而形成信息化后的价值链。将这种优势进行完善，使这种竞争优势明朗化，会促进供销企业间使用财务管理信息化。完善财务管理信息化价值链有利于强化财务管理的基础，让企业财务管理人员通过合作企业间的人才交流提升自身的管理能力。价值链的完善会将企业财务管理信息化的优势进行扩大化，加强整个价值链中企业的竞争力。

五、结束语

企业财务管理信息化管理方式是一种新型的管理管理方式，这有利于企业在行业竞争中加强竞争力。由于这种管理方式处于发展的初级阶段，在企业实际应用推广中必将存在一些问题。本文主要结合企业财务管理信息化的现状提出了解决的建议，以期促进企业财务管理信息化的推广。

参考文献：

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[3]王磊.我国电力企业财务管理信息化建设问题探析[J].现代经济信息，2013，（2）：144+150.

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关键词：企业管理；财务内控；管理要点

新时期，企业财务内控管理已经成为企业经营管理的重要内容，其管理成效的好坏与否很大程度上决定着企业未来的发展方向，对此，加强企业财务内控管理要点研究，对提高企业内控管理水平，拓展企业发展空间，具有非常重要的现实意义。

一、创新财务内控管理的组织机构和方法

1.企业财务内控制度建立的基础

目前国家以《会计法》作为全国会计工作的最高法规，企业在财务内控制度（体系）方面要依靠国家的财务会计制度，也应当有自身的“母法”。而这种企业内部财务总体制度的建立需要有一定的总控原则，例如：企业可以制度类似于《财务管理制度》、《财务成本控制制度》、《财务风险管理制度》和《会计一核算制度》等具体的财务控制制度。这些制度的建立要坚持民主的原则，从制度的建立到制度的公布、执行都应该有民主的意见参与，同时要在实际的会计控制工作中不断地对制度内容进行完善。

2.企业内控制度的作用

企业内控是企业经营管理的重要内容，并在企业发展中发挥着重要作用：首先，企业内控制度可确保企业经营业务信息和财务信息的真实性、精准性和完整性；其次，企业内控是企业资产安全的一道“安全锁”，是企业各项资产完整的重要保障；最后，企业内控制度有利于推动企业经营模式的完善，是实现企业战略目标的重要驱动。所以，企业必须及时掌握市场动态，加强企业内控管理组织机构的整合优化，真正发挥企业内控管理的作用。

3.企业内控制度组织机构和方法的创新

首先，加强企业财务内控管理组织机构的创新。对于中小型企业来讲，应采用直线式组织结构，在夯实基础建设的前提下，逐步构建并完善财务内控管理体系。而对于大型企业来讲，应采取市场链式组织结构，也就是说，要将财务部门、采购部门、营销部门等从原有体系内独立出来，并将其建设为具有集团性质的资金推进部、物流推进部和商流推进部，增强企业内控管理的集团化和统一化，是提高企业市场核心竞争优势的关键。

其次，加强企业财务内控管理的方法创新。经济新常态下，企业要想全面掌握自身状态，并及时调整方向以适应市场发展，就需要从三方面着手展开：

第一，加强企业经济活动的事前预算、事中管控和事后评估，如此才能及时发现隐患并快速消除，将财务风险控制在最低范围；

第二，加强财务内控管理的信息化建设。企业财务内控管理要充分发挥信息化技术的优势与作用，加强计算机网络系统的应用，这样不仅能够完善企业内部职权监督体系，而且能够提高财务内控管理制度的执行效果；

第三，采取集约型管理方法，构建企业内部和外部的资源共享平台，借助现代化信息技术实现真正的“市场链”管理。

二、人力资源管理要点

1.加强培训，提高素养

企业财务人员的职业素养和道德素养直接影响着企业财务管理质量，甚至决定着企业未来的发展前途。所以，企业管理者必须注重对财务人员职业道德、业务素养的培训，提高企业财务人员的综合素养。同时，企业要全面落实和执行财务人员持证上岗制，并构建完善的稽查体系和追责机制。企业要构建完善的奖惩制度，对于那些工作澜鳌按章办事、能抵住外在诱惑坚守业务底线的员工给予相应的奖励，而对那些损公肥私、、对企业带来重大经济损失的员工，必须要严惩不贷。

2.定期检查，全程监督

在企业财务内控管理的人力资源管理方面，企业相关主体必须加强内部检查，实现对企业财务运营的有效监管，具体包括：

第一，钱帐是否出现财务分管问题，是否存在相互牵制的现象；

第二，银行账号的运营是否合法，现金管理、支票管理、票据管理等是否合规，相关财务管理政策与条例是否得到有效落实；

第三，货币资金定期盘点是否得到有效执行，短款问题的处理是否符合规章制度；

第四，往来账目的运营是否合法、合规，资金出入是否经过严格审批；

第五，企业经营核算、税金会计核算和专项费用管理是否合法、合规。

三、成本费用管理

首先，企业成本费用管理必须要与企业组织机构相契合，也就是说企业预算应该由不同的预算小组完成，就是要分成不同的小预算，简单来讲就是企业内部不同单位的财务计划。与之相应的成本管控，包括数据记录、预算计划等，都是在各个子单位内部完成的。这些子单位作为独立的预算主体，必须要明确自身的职权范围，而对这些费用控制行动的管理则需要采取多元化手段展开，如用专业的财务专业取代传统的手工记账。

其次，要尽早获取真实全面、精准客观的财务信息，并以此为依据做出科学合理的决策，进而将市场风险降至最低，避免出现因信息失真造成预测失准最终影响企业发展的问题出现。因此，企业需要构建往来账目管理、合作商档案管理、供应商准入等机制，确保企业财务数据和信息的全面性。

四、财务风险内控管理

所谓的财务风险，就是企业因财务结构失衡、信息失真、融资不当等造成企业可能丧失偿债能力而使得投资者无法获取预期收益的风险。客观来讲，财务风险是企业无法根本规避的一种危机，只能通过采取有效措施将其控制在合理范围，这就需要企业构建全面的财务风险管控体系，包括企业目标、内部环境、风险对策、信息监控、各个层级监管等。

首先，全面风险控制的实现，需要一明确发展目标为前提，以科学的财务核算与决策为依据。而明确财务风险管控目标的基础则是制定相应目标。具体来讲，企业要结合自身战略发展规划，科学制定风险管控目标，然后对其进行层级细化，明确企业内部不同单位的子计划，然后各层级部分依此制定切实可行的目标。

其次，还要对各类风险管控要素加以综合考量与分析，相关主体要结合以往经验和预测因素进行弹性规划，确保相关计划的可行性。

最后，将风险管控落实到企业各个阶层，确保全面管控的落地，同时要构建行之有效的预警机制，不断提高风险识别与规避能力。

五、内部申计管理

企业内部审计管理就是对企业内部各层级业务和财务执行展开独立评价，以确定相关政策是否得到落实，相关行为是否合乎规定，资源使用是否存在浪费现象，等等。尽管内部审计是一项独立的工作，但广义层面上讲依然属于财务内部管控范畴，但在其执行过程中则需要打破内部财务管理的体制局面，而是要联合多方力量展开，例如，可以将政府审计、注册会计师审计等权威部门作为辅助审计，以确保企业内部审计的公正性、透明性和合理性。而具体的审计流程主要分为四个环节，包括审计目标与小组的确立、审计内容的初步整合、审计工作的实施、审计结果的整理与公布。

六、资金控制管理

企业财务内部控制管理必须强调对资金的控制管理，特别是日益复杂的全球经济环境下，现金为王的优势正在逐渐丧失，对企业内部资金管控更多地考验着企业的经营管理能力。

首先，资金控制要在体现在财务预算编制与执行环节，要全面考量企业融资能力和偿债能力，对企业现金流动的影响因素展开全面分析，选择合理融资渠道，科学编制现金预算，以达到资金流入与流出的平衡。如此一来，不仅有效解决了以往财务计划执行困难、考核困难的问题，而且还增强了资金控制的科学性、可行性和有效性。

其次，要保证审批权高度集中在管理者手中，这样有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出。但是，这种管理形式也不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低企业经营活动和财务活动的效率。为了进行双方面的权衡应该建立相P的统筹管理制度，通过制度来规范资金审批原则，保证审批的规范性和快捷性。另外，企业可以设立结算中心，对需要审批的项目资金进行独立结算，保证了经营的灵活性和安全性。

综上所述，企业财务内控管理已经成为企业经营管理的重要内容，其管理成效的好坏与否很大程度上决定着企业未来的发展方向，因此，要想构建完善的企业财务内控体系，并充分发挥其应有的价值作用，就必须采取积极有效的措施进行创新，包括创新财务内控管理的组织机构和方法、加强人力资源管理、加强成本费用管理、加强财务风险内控管理、加强内部申计管理和加强资金控制管理。只有如此，才能有效提高企业财务内控管理能力，才能降低企业财务风险，才能拓展企业发展空间。

参考文献：

[1]王靖.谈财务管理与内控制度[J].中国集体经济，2011（04）.

[2]杨华.财务内控制度在企业发展中的重要作用[J].价值工程，2011（11）.

[3]王留峰.浅议企业财务内控制度[J].现代商业，2011（21）.

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一、企业内部财务控制审计的重点及问题

企业内部控制是为了各部门更加有效地进行经营管理而设置的，它要建立与企业制度调整、修订和更新的基础之上。常见的内部财务控制的模式有两种，一是在维持现状基础之上的纠正改错控制形式，一是打破原有僵局建立在系统破除之上的控制形式。企业财务审计涉及的问题有财务款项、账单、票据审计、费用支付程序、费用使用效果审查等。企业财务控制审计的重点是：一是以会计凭证管理内控制度为基础，审查记账凭证是否记录完整，凭证传递是否及时有效等。二是资金管理内控制度，看资金、支票、有价证券、结算票据管理、处理是否符合制度规定。三是检查往来账目管理，看账目设置与使用、资金流转、账务处理、债券核对和清理是否规范、有效。四是资产检查与管理，看固定资产、原材料购置、使用是否有审批凭证，手续是否齐全。五是成本管理内控，主要看成本费用收集与分配是否合规合法。六是销售及利润控制管理，内控管理的重点是产品销售、租金、管理费用、利润的会计核算是否合规合法。就目前来说，我国企业内部财务控制审计存在的问题有：一是会计凭证填写不规范、不完整，凭证、财务信息传递不及时。二是岗位职责划分不清，不相容岗位交叉存在，为主业犯罪提供了条件。三是账目管理混乱，在经营责任制实行之后，部分经营责任人为了个人利益会在财务往来科目做手脚，如延期处理或做假账，给企业财务管理带来严重损失。四是物质采购、管理不善。部分单位在物质采购管理上漏洞百出，许多材料入库、出库手续不全，物质积压、浪费严重，影响企业效益。五是成本费用管理松懈，乱挤乱摊成本现象普遍存在。总之，许多企业在内部财务控制审计中存在一定的局限性，财务内部控制并不能从根本上避免财务管理人员串通作弊的行为，无法有效防止人为差错，不能对、管理越权行为进行有效管理。这就要求企业结合内部财务控制现状，强化财务审计，以改变过去内部控制措施对业务活动监管无力的状况。

二、结合企业内部财务控制开展财务审计的策略

(一)完善企业内部制度，调整内部组织架构企业经营者要充分认识到内部财务控制在企业管理中的重要作用，不断提高内部控制制度的准确性、控制机构的完整性，为财务活动的有效进行提供基础保障。这就要求企业在制度建设和机构设置中，切实根据企业内部财务控制问题、企业经营管理现状进行部门规划，明确各部门在市场化运作中的责任和业务范围，统一财务管理方法，将企业企业财务预算管理落实到实处；结合财务内部控制薄弱环节及失控点进行有针对性的审计监督，将财务内部控制作为一个专题审计项目来进行，对财务内部控制进行单独审计，确保财务控制与审计工作高效简洁，确保企业内部财务控制目标的实现。

(二)建立独立的审计部门内部控制是监督审计部门的重要组成部分，要想提高企业财务管理效率，企业必须加强审计稽查部门建设，成立由董事会、稽查人员直接领导的独立的审计部门，明确审计部门的职责和权限，确定其权威性和独立性，以更好地促进审计部门的正常运转。一般而言，企业内部审计部门应有的职权和权限有各部门资料接触、使用权，预算计划、财务报告伊苏，公司重大事件处理权力，财务管理干预指导权。但是，内部审计人员并没有权力直接干预企业财务管理和经营活动，这些权利都是部门所有。审计部门则要按照企业财务管理既定方针稳步执行财务审计策略，同时结合企业在财务统计协调管理中的漏洞和问题，采取有销手段解决相关问题、调解人机关系，以减小企业财务内控风险。

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【关键词】电子商务；企业财务管理；对策

电子商务是以电子信息技术为主要手段的商品交换活动[1]。近年来随着信息技术的不断发展，电子商务已经发展成为一种主要的商品交换模式，其经营规模不断扩大。这种新经济模式的发展在为企业创造巨大经济利益的同时，也对其管理，尤其是企业财务管理提出了新的挑战。财务管理是企业的发展支柱，根据形势变化合理调整企业的财务管理模式对企业的长远发展有着重要意义。

一、电子商务背景下企业财务管理新特点

电子商务环境下企业的生产经营模式、收款、付款、产品的保险模式都发生了改变，在此背景下传统的企业的财务管理方式已经不再适用，各企业都对自己的财务管理模式进行了相应的调整，财务管理呈现出新的特点，具体如下：

1.财务管理结构发生改变

在以往的企业财务管理当中往往划分出多个部门对每个分支的财务问题进行单独管理，各个财务管理分支部门在某一个特定周期进行汇总核算，各个部门的财务管理各自为政。比如一个大企业往往由多个分公司组成，每个分公司都有自己的财务管理部门[2]。电子商务环境下，企业的不同部门或不同分公司通过互联网进行连接，财务管理结构呈现出整体化趋势。

2.管理效率提升

电子商务环境下的财务管理都通过电子计算机来完成。各企业通过建立自己的局域网络实现对各个部门的财务管理，彻底改变了传统的人工财务管理模式。以往财务管理由财务人员通过纸笔手工记录、计算，误差发生率很高，这种管理模式也不利于查账工作的有效开展。而由电子计算机来完成财务管理既能保证财务核算的准确、有效，也方便了日后查账，查账时只要调出相应部分的财务资料，电子计算机系统会迅速的对其做出核算与查验，与以往相比效率大大提升。

3.实现了财务管理的实时更新

以往的财务管理往往需要在交易完成一段时间后由专门的财务管理人员对各类财务管理数据进行整理、核算，时间间隔较长。电子商务背景下的财务管理能够在商品交换完成的同时自动更新，财务管理人员可以通过网络操作对各个财务信息进行及时处理，实现了财务管理的实时性。

4.实现了财务管理的智能化

电子商务背景下的财务管理能够超越空间限制，财务管理人员通过局域网络对各个地区的财务信息准确把握，实时更新，并进行管理，实现了生产、经营、管理的一体化。在整个管理过程中电子计算机网络发挥着重要作用，使企业的财务管理呈现出智能化发展趋势。

二、电子商务环境下企业财务管理中存在的问题

电子商务环境为企业开辟了广泛的发展空间，极大的促进了企业的发展壮大，企业管理模式尤其是企业财务管理在适应电子商务环境中都发生了极大转变。但是在适应电子商务环境过程中企业财务管理仍存在很多问题，具体如下：

1.企业软件设施缺乏

在电子商务环境下，企业软件设施成为财务管理质量和水平的决定性因素。配套的软件设施能够推动智能化企业财务管理模式的应用。但是现阶段很多企业的软件设施配套不齐全，极为缺乏，导致传统的财务管理模式仍在企业财务管理中发挥着重要作用，阻碍了现代化企业财务管理模式的应用与发展。

2.新型财务管理模式不适应

传统的财务管理模式已经在企业管理中形成了一个成熟、稳固的体系，根深蒂固的影响着企业管理者及相关工作人员，并不是一朝一夕可以改变的。新的财务管理模式对工作人员进行重新分工，工作内容也与传统的财务管理方式大不相同，管理人员并不适应。

3.财务安全性受到挑战

在电子商务环境下各企业的财务信息都储存于计算机网络当中，这在为企业带来便利的同时也带来了巨大的系统风险。一些不法分子通过电脑黑客、病毒恶意篡改、窃取企业的财务信息，给企业财务管理带来了很大的风险，一旦财务信息泄露，企业将面临不可估量的经济损失。

4.企业管理更为困难

计算机系统具有较高的灵活性，这加大了企业管理的难度，企业无法对每个员工实施实时监控，一些思想政治素质水平不高的工作人员利用自身岗位优势篡改或泄露财务信息、做假账现象严重。

5.缺乏相关的法律保护

目前，我国并没有关于企业财务管理的明确法律要求，相关法律法规多是针对传统的财务管理模式制定，并不具有代表性。这使得企业在面临一些财务管理纠纷时不能得到良好的法律保护。

三、电子商务环境下企业财务管理对策

面对现阶段企业财务管理中存在的问题各企业必须加大力度对财务管理模式进行改革，并针对相应问题采取合理的应对措施。

1.完善企业的软件设施

完善企业管理的软件设施是改善企业财务管理模式的基础。在电子商务环境影响下软件在企业管理中发挥着越来越重要的作用，企业必须加大对软件设施的投资力度，引进先进的软件设施，改革财务管理模式，不断研发新的财务管理技术以不断提升财务管理的安全性、准确性。

2.建立财务管理平台

财务管理是企业发展的核心，其管理水平直接影响着企业的发展水平及其竞争力水平。因此，企业必须建立自己的财务管理平台对财务进行综合管理，协调各部门之间的关系，合理分工，明确各部门之间的职责，为企业财务管理提供一个良好的企业环境，保证财务管理的正常运行。与此同时，企业必须实施合理的奖惩措施，积极鼓励表现良好的员工，而对失职员工予以针对性的惩罚，提升财务管理平台的整体工作效率水平，在管理过程中保证财务信息的准确性、实时性、可靠性。

3.提升财务管理人员的素质水平

财务管理人员是企业财务管理的直接实施者，财务管理人员的素质水平决定着企业财务管理的有效性及安全性。高素质的财务管理人才能够在对企业财务管理的同时，注重企业财务管理的安全性、实时性、有效性，能够及时的对财务信息进行整理和更新，发现财务管理系统中的漏洞并及时改进以提升系统安全性。但是素质水平差的员工不但不能对财务系统进行有效管理，还会因为贪图个人利益而出卖人格，恶意破坏企业财务系统。因此企业在招聘工作人员时必须注重应聘人员的综合素质水平，招聘综合素质水平高的人员。此外企业也要注重人才的培养，定期安排员工进行培训，不断提高他们的业务水平和职业道德素养。

4.加强网络安全管理

网络安全对于企业财务管理尤为重要。企业要根据自身的发展情况、财务管理系统的特点进行有针对性的网络安全管理。一方面，企业必须要建立完备的防火墙等网络安全设备防止外部入侵获取财务信息；另一方面企业必须加大力度提升财务工作者的安全意识，在财务管理过程中尽量避免风险性操作，及时发现存在的风险并进行管理。

5.建立健全法律法规

国家立法机构也必须发挥自己的作用，建立健全财务管理方面的法律法规，加大对不法分子的惩处力度，以法律的震慑力来约束网络行为，减少或避免网络违法事件的发生。与此同时法律法规也必须注重对企业的维护，保护企业的合法权益。

6.建立风险应对机制、防患于未然

电子商务环境下的企业财务管理存在着巨大的风险，这要求企业必须具有强烈的风险意识，对可能出现的风险进行预测，充分做好应急预案工作，防患于未然，以备不时之需。对此，企业应该建立相应的风险预测和应对机制，防范各种因素对企业财务管理系统造成破坏。

四、总结

电子商务的发展在为企业的发展提供新的法契机与发展平台的同时，也对企业财务管理提出新的要求，传统的企业财务管理模式已经不再适用于企业的发展，各企业必须结合新的时代背景改革财务管理模式，更新软件及硬件设施，改变财务管理理念，提高企业财务管理人员的综合素质水平。只有这样企业才能在电子商务环境下取得更大发展。

参考文献：

[1]江玉.电子商务环境下企业财务管理对策研究[J].农村经济与科技，2016，27（12）：134-135.

篇10

一、财务战略的含义

（一）财务战略的含义财务战略的目标是实现对经济的快速发展，依照长远经济资金水平，对国内外的财务管理进行分析，研究如何提高资金获取比例，确定固定资产投入量，分析资本运算管理流程，认识资金运动规划中的财务管理标准，对资金投资、固定资产、运营资产进行长期收益水平分析，确定财务战略资金长期标准水平，确定综合战略环节的有效管理标准，追求资金链的平衡，提高资金财务管理的发展

（二）财务战略的类型财务资金的运筹类型有投资和分配两种。依照企业财务管理的特点，对财务资源进行配置，分析企业配置财务管理关系，协调确定企业配置标准，提高企业财务母公司和子公司的发展关系，确定企业权财分配标准，提高企业财务协调效果，以良好的企业分配标准建立合理的约束管理关系，确保企业之间的利益标准，建立一套适合企业财务发展的制度，实现企业财务内部和外部的综合配合治理。财务的发展目标是实现资金的均衡发展，企业依照生存标准，制定合理的资金规划过程，分析企业资金发展增值标准，依照资金流通水平，确保企业收支平衡，企业在经营过程中不是创造经济利润，而是提高经济发展利润。依照资金和经济利润标准，确定企业发展的目标。企业的发展与资金标准有一定的关系，良好的企业发展价值确保企业长期均衡发展。资金的增长确保企业价值发展，逐步提升企业价值标准，确保企业资金的正常均衡，保证企业价值水平的充分性作用，实现战略性的财务管理目标。

二、创造企业财务战略管理思路，明确企业财务管理价值

（一）创造企业财务管理价值依照法律法规，对财务管理的执行力度进行分析，确定正确的会计执法管理方向，依照法律法规标准进行经济标准分析，加强依法治理的标准准则管理，确保企业经营管理效果。良好的财务管理标准，对企业市场经营发展的管理具有重要作用，合理的执行力度可以有效的提高企业财务的发展稳定性，逐步提高企业财务的管理效果。企业的正确决策分析需要财务内部各个数据的标准可查，经过企业财务的规划管理，确定企业经济决策标准，依照企业经营发展标准，听取企业财务正确有效意见，对财务管理人员进行指责管理和考核，鼓励财务管理人员加强技术工作能力的培养，准确的完成财务账务的统计分析。在企业大项目规划筹资过程中，通过分析企业经济经营发展状况，对企业内部财务状况进行报表数据分析，可以直观的对企业财务资产使用情况进行分析，认识企业财务主体流向，方便决策者正确划分企业财务资本分配，提高企业领导者的资本决策准确性。财务审计是财务会计经济管理中的重要组成部分。依照法律法规标准，对企业财务纸质内容进行分析，确定有效审核的方案，对各类审计票据进行整理，确定是否符合财务报销审计标准规定，对不符合规定的票据拒收，对符合规定的票据进行分类规划，确定有效财务管理标准，提高财务审计标准。财务管理人员的主要技术职责是监督和检查，通过对企业经济财务状况的有效分析，确定财务监督规定标准，对财务技术进行全程监控管理，掌控合同基本条款，确定财务管理要点，对各类不符合规定的财务萌芽进行制止，取消财务流程办理资格，提高监督检查管理效率。

（二）保持企业财务的价值为了保证企业的基本经营权利，加强企业筹集资金的管理，对企业资本市场进行合理规划建立，确保企业经济金融发展水平，依靠企业内部的资金和环境市场资金，进行资金筹集，确保企业财务资本市场的发展基础。通过分析企业生产资金的基本许可，对企业筹集的资金进行依法管理，加强企业筹集资金方式多元化，将长短期资金借款进行分配，对企业资本成本费用支持进行管控，减少资金成本的消耗，使用多渠道方式进行资金来源结构规划管理，最大力度的提高筹资结构，降低资金成本。依照资金投放标准，对使用资金进行时间衔接，避免因为时间延误造成资金浪费。需要合理的分配资金的规划管理，逐步扩展资金流向，降低资本周期、提高资本利益水平，实现声场经营的快速发展。资本经营上，对资金量较低，费用低，收益大的产品进行重点培养。在保证基本资金经营发展的前提下，对少部分资金进行周转回笼，通过分配资金流向，确定经济管理发展的方向，对经营不足的项目进行资金回收，确保资金基本收入，保证资金正常需求发展。依照企业发展方向，确立企业发展的财务法律法规标准，对企业资本结构进行决策性分析，对企业核心影响因素进行处理，运用事宜的资本管理结构，加强资本筹措管理过程。如果企业资本结构不合理，就会造成企业筹资调整，直接影响企业的资本发展。加强企业资本偿债能力，遵循企业基本法律法规，建立良好的发展权益职责，加强宏观调控管理，依照法律规定时限依法规划。

（三）完善企业财务信用账款价值企业信用账款是依照法律法规标准，完善企业内部财务分配，通过网络资金管理、确定信用议价标准。通过信用账款价值确定战略风险问题，及时将财务部分数据与实际现场投资方案进行匹配考核，确定企业实际财务运行标准，提高企业财务规划管理。以一种信用账款价值标准提高财务战略管理。

三、苏宁财务战略的实施

（一）存货订单制企业存货需要一定的流动资产，一般占企业总流动资金的40%左右，企业财务的整体状况直接决定了企业存货量。控制企业存货的管理，将存货保证在最大优先级别上，加强企业存货量的控制，保证企业存货基本成本，逐步降低企业存货的功能性，改善企业存货的资金编制管理工作，确保资金的正常财务决策规划。苏宁依照存货标准对业务货源进行控制，缩短苏宁进货成本，保证资金流动量，加强苏宁的资产运作，这种有利于苏宁整体的发展。

（二）网络销售议价制加强网络销售议价管理制度，完善企业内部的资金规划流动。企业内部最大的资本流动属于现金的流动。控制现金流动量，降低财务风险，是提高企业资本市场运作水平，提高企业经济效益的有效方法。加强企业经济资本市场发展建设，逐步节约企业资金的管理，从闲置现金中获取利益，逐步提高企业的综合收益，这对于企业的经济发展具有重要意义。因此，加强网络销售议价，缩短销售环境，提高销售壁垒，增加销售效率，保证销售成本价标准。苏宁利用“苏宁云商”品牌，实现网络销售的议价标准分析。

（三）信用账款管理伴随经济市场的快速发展，企业赊销、账款销售方式扩大，各种账务款项通过财务数据管理记录，如果不合理的计算这些资金账款，就会对资本市场费用造成影响，企业资金成本、企业损耗没有合理的计算，容易造成企业应收账款的疏漏，直接影响账款的准确管理。苏宁通过资金账款的管理，确定信用标准，减少企业重组单元，加强股票回购管理，提高企业业务经营效率。

四、苏宁财务战略实施的风险价值

苏宁电器依照企业资金标准对企业财务进行运用，分析企业运营利润标准，确定企业增长范围，逐步扩展企业营销范围标准。苏宁企业中依照企业采购标准、统一匹配进行标准化复制，提高企业经营发展管理模式，降低企业经营成本，减少企业成本费用。通过运用市场资本利润率，提高企业发展影响标准，增强企业可获取的最大利润标准。通过战略OPM的分析，确保企业风险潜在危机问题，减少企业财务风险问题，确保企业供应商与财务销售之间的合理管理关系，减少苏宁电器企业财务问题。如果不合理的分配苏宁存货量标准，会造成苏宁企业信用下降，影响企业的品牌效应，影响企业产品的销售。加强苏宁企业财务经营管理标准的分配，加强物流管理发展，提高经济发展效率，降低存货标准水平，提高企业资源有效配置，确保企业供应商价格直接的市场调节，降低企业风险问题，加强企业价值发展。苏宁采购业务单元理标准，确定企业投资量，确定企业财务成本效益，成本效应标准的控制确保苏宁在同行业标准下的定价成本标准，从进货上占有一定的优势，方便网路上价格竞争。依照网络硬件平台，制定有效的B2B和B2C管理平台，将资源系统集成，发展为具有强大综合平台管理系统的服务平台，依照苏宁物流系统，对苏宁物流网店、售后服务网点进行分析，确定企业可支持的服务资本量，方便企业在月结算、季度结算和年终结算分析企业的综合财务管理水平。苏宁将财务管理应用企业发展中的各个网络系统中，依照网络平台进行终端互联，实现企业综合经营标准的快速提高。

五、结语