存款理财十篇

存款理财篇1

1、不奢求高利润，而且要求可以随取随用的，可以把一部分存款放入支付宝的余额宝进行理财，余额宝的利润大概是2.4%。

2、想稳定而不是特别急用钱的话，可以等3天内到账的这一种，建议是选择京东金融的天天盈，利润大概是3.93%。

3、具有一定的风险准备的时候，可以购买积木盒子等p2p理财平台上的一些产品。

4、当你有一定能力承担较大的风险的时候，可以选购股票型基金或者是直接买股票进行理财。

（来源：文章屋网 ）

存款理财篇2

【关键词】 基层央行 财政缴存款 管理问题

存款准备金制度是我国三大货币政策工具之一，财政存款是存款准备金制度的重要组成部分，应全额就地划缴中国人民银行。然据笔者对某地级市财政缴存款情况调查，少缴、漏缴问题严重，在某种程度上淡化甚至抵消了国家调整法定存款准备金率的作用。

一、现状与问题：少缴漏缴严重

据对某市1998年以来财政缴存款情况调查， 该市自1998年国家改革存款准备金制度以来，财政性存款缴存总量逐渐减少。1998年4月―2001年5月三年间财政缴存款情况一直未变，只有区区3千元，2001年6月―2007年6月六年间更是分文未缴，后由于当地人民银行加强监管，财政缴存款工作才有所起色，商业银行划来财政存款才上升至千万元以上，但少缴、漏缴明显，逃避和转移情况严重，必须予以规范，以确保中央银行资金来源的完整，维护国家货币政策的严肃性。

二、原因剖析：央行放松监管，政银规避监管

（一）基层央行：放松监管，管理“四难”

1、主观上权衡轻重，放松监管。基层人民银行扎根于地方，许多工作需当地党委和政府的支持，为处理好与地方党政、政府部门和商业银行关系，放松了对财政性存款监管，大都对政府部门、商业银行逃避转移财政性存款行为睁一只眼闭一只眼，从而导致财政性缴存款少缴、漏缴现象日渐突出。

2、客观上制度缺陷，管理“四难”

（1）职能分工虽明确，但难形成监管合力。目前基层人民银行对财政性资金的管理是国库部门负责经理国库资金并管理财政资金的收入与拨付，会计财务部门负责财政性存款交存科目范围，会计营业部门负责日常的财政性存款柜面交存的监督和核算，货币信贷部门负责财政性存款管理工作。但是由于库部门无法阻止财政预算内资金向商业银行转移，对有关专户特别是与预算外资金往来用途、真实性难以核实，会计营业部门对财政性缴存款的管理，仅限于根据商业银行会计报表科目反映，很难判断商业银行是否将所有财政资金归集缴存、是否占用挪用财政性存款，无法保证报表资料的真实性；而财政缴存款是货币政策工具的一种，属货币信贷部门的职责，但其对金融机构财政性存款的缴存、变动情况等却缺乏必要的掌握和分析，实地检查难度增加。也就是说，在基层央行职能分工中，负责交存范围的不负责具体核算和交存，负责具体核算和交存的不负责检查和处罚，负责检查处罚的却不负责业务操作，这加大了协调难度，难形成监管合力。

（2）人员配置虽定员定岗，但难有效开展缴存检查。随着现代支付系统的全面推广，会计核算业务发生了重大变革，基层人民银行会计核算部门在上级行岗位编制中人员偏少，尤其是县支行会计人员匮乏的矛盾显得尤为突出，目前县支行大都会计、国库两大业务股室合二为一，人员多则7―9人，少则5―6人，而会计、国库岗位设置却有近20个。由于人员相对较少，具体业务又多，会计人员往往疲于应付日常会计核算业务，无法抽出人员对商业性银行财政存款的缴存情况进行检查督办。

（3）缴存范围虽明确，但难准确界定资金性质。一方面，有关存款准备金制度只原则性规定，缴存财政存款范围为商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和发行国债款项等财政存款，但未对其内容进行具体规定，使得在实际操作中界定财政存款难。另一方面，虽然人民银行根据执行国家货币政策需要，多次调整财政交存款范围，但都未规定调整后每一科目的具体核算内容，既不便于各商业银行操作，也不便于基层人民银行监管。

（4）财政存款虽系统缴存，但难核定上中旬缴存金额。目前，商业银行向基层人民银行交存财政性存款通过前置系统来完成，而商业银行只在下月月初才向基层人民银行提交科目日计表和报送会计报表，这就使得基层人民银行无法及时审核商业银行上、中旬财政存款是否足额缴存，只能听之任之，被动接受。

（二）商业银行：追逐利润，逃避监管

一是为增加可用资金逃避监管。主要是财政性存款应100%缴存人民银行，而一般性存款除按法定比率交存小部分人民银行外，大部分可作为商业银行信贷资金自行支配。二是为获取上存利差逃避监管。主要是基层商业银行将财政性存款转为一般性存款，上存上级行获取高于支付给财政部门的利差。三是为赚取财政存款与一般存款利差逃避监管。由于商业银行在人民银行开设的准备金存款账户按0.72%计付利息，而划缴到人民银行的财政性缴存款实行的是按年平均余额的万分之五计提手续费。以上原因，导致基层商业银行千方百计将本应存放在财政性账户上的存款擅自调整到准备金存款账户上。

（三）地方财政部门：配合商业银行，共同规避监管

各商业银行为增加存款，把一些本该纳入财政存款缴存范围的资金纳入一般存款。这样一来，财政性资金存放在商业银行，由于量大受到商业银行的大客户待遇和特殊客户待遇，而获得商业银行高回报率，享受利率高于在人民银行国库存款。对此，地方财政部门在利益的趋动下，乐于与商业银行合作。一方面，直接将财政资金按一般对公存款存入商业银行获取利息；另一方面，不严格区分“专户管理”与“专户存储”资金，将只需“专户管理”的资金也进行“专户存储”，形成大量的财政性资金存放于商业银行，以达到共同转移财政性存款，规避人民银行监管目的。

三、加强财政缴存款管理对策建议：完善制度，严格监管

（一）完善制度

1、明确监管牵头部门。人民银行要在明确内部各职能分工的基础上，进一步明确财政缴存款管理工作牵头部门，进一步明确管理要求和具体内容，做到既各司其职，又通力合作，形成监管合力。

2、明确科目核算内容。人民银行要根据商业银行和财政部门业务变化适时调整财政交存款科目范围，并明确每一交存科目核算的具体内容，特别是对难定性的资金还要作明确说明，以便商业银行和基层人民银行操作和执行。

3、明确缴库与缴存规定。人民银行要明确商业银行须缴入财政金库的资金在入库前不再作为财政存款缴存，只要求按规定时间入库。或者商业银行已经缴存人民银行的资金需要缴入国库的，在入库时直接从人民银行“缴存财政存款专户”划入国库，避免缴库与缴存资金相冲突。

（二）严格监管，重树权威

1、加强监管队伍建设。基层人民银行要站在执行国家货币政策高度上重视和对待财政缴存款工作，要在岗位设置和人员配备上有所倾斜，同时要加强监管人员业务培训，以适应监管履职要求。

存款理财篇3

1、定义不同，存款指的是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。而理财是由商业银行和正规金融机构自行设计并发行的一种产品，按照产品合同约定投入到金融市场，投资者购买，获取投资收益后，按照合同约定，分配给投资人，也就是说，存款可以提前支取。理财产品只有在到期日或开放日前才可以支取，不能提前赎回。

2、账户的种类不同，理财大致分为债券型、信托型、挂钩型及QDII型。存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户以及专用存款账户。

3、收益不同，储蓄存款的利率是事先确定好的，但理财产品的收益率是不能事先确定的。相对来说，理财产品的收益更高的，但理财产品承担的风险也是比较大的，银行存款则是根据银行给的利率收获利息，虽然风险较小，但也要注意通货膨胀率，不然将钱放入银行实际上是亏损的。

（来源：文章屋网 ）

存款理财篇4

手里有15万存款，投资理财的方式有很多，如定期存款、定期理财、国债、信托、基金、黄金、股票等，但是要注意不要把鸡蛋放在同一个篮子里，懂得根据自己的风险承受能力，合理的分散投资，让风险降到最低。

可以把日常所需的流动资金放在支付宝余额宝或微信零钱通中，然后再买一些高收益、风险中等的定期理财，投一些P2P大平台，动股票的话，也可以买股票。

需要注意的是，不同风险等级的投资比例如何分配，要结合自己的风险承受能力。

（来源：文章屋网 ）

存款理财篇5

关键词 理财产品 存贷款利率市场化 单款基础利率定价机制

利率市场化改革属于经济体改革过程中必经的过程，我国1996年开放的银行之间同行业拆借利率正式宣告我国进入利率市场化的改革时期。我国利率市场化改革的总体思路为先进行货币以及债券市场的利率市场化，然后再进行存贷款利率市场化。理财产品目前已经逐渐成为居民资产保值或增值的主要投资方式。其在极大程度上促进了我国利率市场化的发展进程。

一、理财产品收益特点及其对我国利率市场化发展的影响

理财产品对于利率市场化的影响主要为理财收益率的变化，理财产品收益率主要是指理财产品的投资回报，其中主要包含预期收益率以及实际兑付率。预期收益率主要是银行依据设定好的投资方向以及相关策略计算出的投资收益。其真实反映了市场的报价水平，但并不能一定实现。实际兑付率则是指理财产品到期实际兑付的收益率水平，其主要反映了市场的真实交易价格。理财产品的主要特点为依据预期收益率进行发行。

我国在2013年全面开放了金融机构贷款利率的管制，从而宣告贷款利率市场化的改革完成。此后我国将进入存款利率市场化的改革时期，这也是利率市场化改革最艰难的时期。利率市场化的过程中往往都伴随着金融创新。金融创新推动着利率市场化的不断发展，而且金融创新也可在极大程度上降低利率市场化进程中利率波动所造成的各类风险。而理财产品属于一种发展迅速的金融创新产物，其在推动我国利率市场化发展方面具有十分重要的作用。

二、理财产品以及存款利率市场化的关系

(一)理财产品可对利率市场化形成倒逼机制

市场的内在需求促进了理财产品的发展，这种来自市场内的金融创新推动了利率市场化的发展。随着理财产品的不断发展，其对于银行负债业务以及资金来源也造成了较大冲击。越来越多的存款涌入了理财产品市场。为稳定资金来源，各大商业银行之间相继抬高了利率水平。实际上存款利率市场化主要是通过发展负债类的产品代替物来和存款进行竞争，迫使银行进行存款利率定价时也要考虑到市场的实际需求，从而促使存款市场化利率的形成。理财产品属于主要的存款代替负债产物，其意味着商业银行已经处于隐形存款利率市场化的发展进程当中。现如今理财产品的收益率已经成为商业银行的主要成本，其对于资产类产品的定价以及管理等方面具有十分重要的影响。另外随着理财产品种类的多元化发展，其交易量也在不断扩大，理财产品的定价也具有了市场化程度。现如今，中央银行正逐渐以Shibor作为理财产品定价参考，以此来实现一理财产品利率为核心的存款利率市场化改革。随着理财产品日益强盛，其对于银行存款也造成了较大压力，其势必会迫使存款利率进行改革，从而促使存款利率市场化完成。

(二)理财产品收益率可作为市场利率以及存款利率的中介

理财产品属于市场化定价产品，其对于市场利率具有较高的敏感性。理财产品的收益率受到市场利率变化的影响非常直接。从理财产品的期限来看，1年以下的短期理财产品占据到理财产品市场份额的99%以上。3个月以下的则占到了60%。由此可见短期理财产品已经成为我国市场的主流。因理财产品的收益率直接反映了市场利率的变化情况，银行理财产品也逐渐代替的多数银行存款成为金融市场利率以及存贷款利率之间的中介。理财产品预期收益率对预期存款利率会产生重要影响，这在一定程度上解决了利率传导机制中金融市场利率不能有效引导存贷款利率的问题。

三、理财产品定价对于贷款利率市场化的影响

我国商业银行在2013年开始正式实行贷款基础利率集中报价以及形式。贷款基础利率主要为其银行内的优质客户所提出的贷款利率，而其他的贷款利率则在此基础上进行加减点差。曾有学者认为单纯的由主要机构推出优惠利率计算加权平均值所得到的贷款基础利率会导致贷款基础利率失去存在意义。而将贷款利率下限的设定权交由少数机构手中与我国废除贷款利率下限的目的也存在一定的矛盾。

对于上述观点，笔者认为虽然贷款基础利率可能会成为商业银行不能突破的下限，但其同时也可以达到强化金融市场基准利率体系建设、提高金融机构信贷定价效率以及透明度的重要作用。另外因为理财产品的定价会对优惠贷款利率定价造成一定的影响，故贷款定价权利下放至个别机构并不会导致贷款基础利率因作为贷款市场化利率而丧失有效性。商业银行自行报出的贷款优惠利率是银行经营该笔贷款的成本以及将资金贷给优质客户后银行自身需要承担的违约风险以及期限风险。而优质客户的违约风险较低，故首次推出期限为1年的贷款基础利率也会在极大程度上降低期限风险。自主报价行所报出的贷款基础利率主要由贷款经营成本为主，而贷款经营成本又主要以资金成本为主。在理财产品发展迅速的当下，理财产品的定价对资金的成本具有决定性的作用。故理财产品的定价会间接对贷款基础利率的定价造成一定影响，随着理财产品的发展，存贷款利率市场化进程也会随之加快，从而促使存贷款市场化利率形成。

存款理财篇6

据招商银行官网公告显示，“招商银行焦点联动系列之A50中国指数基金表现联动理财计划（104022）”的产品说明书约定，该产品是保本浮动收益类型，期限为181天。销售起始日在2012年8月6日至8月9日，委托起始金额5万元起，1万元递增。挂钩标的是A50中国指数基金的价格水平，理财收益率根据到期时，挂钩标的表现水平来确定。如果A50中国指数基金期末价格和期初价格相比，跌幅大于或等于10%，投资者获得10%年收益率；如果跌幅小于10%但大于、等于5%，投资者可获得6%的年收益率；如果跌幅不足5%，则只有0.5%的年收益率。

A50中国指数基金，是首只供国际投资者投资中国A股市场的ETF产品，2004年11月18日在香港证券交易所上市（港交易所代码：2823.HK）。该基金的十大持股者包括万科、中信证券、招商银行、民生银行、中国平安、宝钢、长江电力、大秦铁路、深发展、工商银行。

从其近一年实际运行的轨迹来看，A50指数基金的价格水平在2012年的八九月份处于较低谷，到了2013年一二月份，价格一路上涨至高峰。据悉，该款产品设定的期初价格为9.94元，产品到期时，A50中国指数基金的收盘价格为11.84元。期末价格和期初相比，不但没有下跌，反而大涨19%，最后投资者只能获得0.5%的最低收益率。

除了这款产品外，招商银行同期发行的另外一款6个月期限产品“2012年焦点联动系列之A50中国指数基金表现联动理财计划（104020）”，也无缘10%的预期年收益，只实现了0.5%的年收益。

公开资料显示，该产品是结构性产品，收益类型为保本浮动，期限为181天。销售起始日在2012年7月30日至8月2日。理财收益与安硕新华富时A50中国指数基金的价格水平挂钩。若A50中国指数基金表现小于或等于90.00%，则理财年收益率为10.00%；若A50中国指数基金表现大于90.00%并小于或等于95.00%，则理财年收益率为6.00%；若A50中国指数基金表现大于95.00%，则理财年收益率为0.50%。

存款理财篇7

依据安居东城产品资料，项目的发行期是2012年2月22日到2012年3月22日，可直到24日，五矿信托（项目受托人）的客服才向《投资者报》记者表示可以销售打款。

低资质VS高负债

根据信托计划概要，安居项目的资金用途主要是用于邯郸市招商房地产开发有限公司（以下简称“邯郸招商”）项下安居东城项目一期工程的开发建设。

记者发现，安居项目的投资主要涉及两个当事方：一个是安居集团，一个是招商地产公司。其中，被投资人邯郸招商为安居集团旗下以67%股权控制的房地产开发项目公司，拥有房地产开发企业四级资质证书；而控股股东安居集团具备国家房地产开发企业一级资质。

控股股东的一级资质令信托在面上符合了信托的“四三二”融资规则（“四证齐全”，自有资金达30%，二级资质），邯郸招商的开发资质显然过低，如果不是借助股东安居集团的“东风”，作为融资方，安居项目恐怕连最初的信托融资门槛都过不去。

不仅如此，邯郸招商的资产负债率还非常的高。

据邯郸招商2008~2010年度审计报告及2011年未经审计的财务报表所显示，其2008年、2009年、2010年和2011年的年末，其资产负债率分别为33%、32%、91%和95%。而且，据计算，截至2011年12月31日，其所有者权益合计仅为4264万元。

“在一个好的房地产市场环境下，120%的负债率也不怕；但就目前的条件下，95%的负债率已经很高了。”从事房地产事业长达十年的金融业内人士王彬对《投资者报》记者说。

信托计划概要在描述负债的一段中写道，“其他应付款6.17亿元，主要是安居项目预售的预收款安居集团的股东借款投入。截至2012年2月16日，安居集团关联借款投入余额为5.7亿元，借款用途均为项目工程款结算”，由于“2010年3月25日，安居集团以股权收购的方式对邯郸招商公司进行实际控制……原邯郸招商股东对于收购前所有经营所得形成的未分配利润在原股东之间进行了分配……2010年期末所有者权益部分较前期有较大变动。2010年4月11日，邯郸招商公司注册资本由2000万元增资到4000万元。”

根据财务数据，截至去年年末，公司负债合计8.03亿元，这里，5.7亿元的股东关联借款无疑某种程度上“助长”了资产负债率的提高。

业内猜测，股东的关联借款的原因可能有两种：一是在不影响公司股权比例变化的前提下向公司投资；二是在清偿顺序上，债券优先于股权，借款方式有助于规避风险，属地产商的常规做法。但是，对于股东如此做的真正意图，业内认为，内债总比外债好，只是高负债经营与当下的调控背景“总是矛盾的”。

冲量过大或有碍销售

从信托财产盈利模式来看，安居东城一期项目土地所产生的开发收益，主要来源于未来产生的销售收入减去相关税费和建安成本的余额，即还款主要在销售。

那么，假设安居项目完成并进行销售，其市场冲量如何？销售中又是否会存有隐忧？

根据安居一期的规划经济指标，规划总建筑面积约84.4万平方米，其中包括不产生现金的回迁房面积约28万平方米和约为56.4万平方米的商业住宅，不过，即便减去目前累计售出的住宅约15.9万平方米，也还有约40.5万平方米（607.5亩）的销售任务。当然，其随后的安居二期还有占地约7.5万平方米（112.5亩）、容积率不高于5.5的商业综合体项目，以此计算，二期工程的地上建筑面积可能就有41.25万平方米。

业内认为，安居项目虽是城中村改造，受到政府支持，但规模之大，后期销售情况能否承受并达到整体冲量的目标尚不可知。特别的，在计划中邯郸市住宅市场供给分析部分，项目组列举了与本项目最具可比性的龙湖御景、温哥华森林与枫丹白露三个楼盘，其中披露的龙湖御景和温哥华森林（一期）的总建筑面积分别是3.8788万平方米和16万平方米，规模都远小于目前安居一期的待售规模。

一位不愿意透露姓名的业内人士向《投资者报》表示，2011年，北京保利龙马资产管理有限公司与安阳龙跃置业有限公司合作投资的安阳市龙跃新世纪广场，也属于商住两用项目，根据新浪房产披露，其总建筑面积不过才21万平方米，相比安居项目的市场冲量风险，对后期销售所带来的压力不可小觑。

邯郸并非省会，又不属一二线城市，而且从搜房网看，安居项目所在丛台区目前住宅在售房屋均价中，约56%在4450~5600元之间，另约11%的项目价格待定。

“房地产也要分地区，现在有些地方性城市的销售情况很糟，一个城市同时开发房地产的可能不止这一家，对于安居项目这样大规模的投放，即便是有政府支持，都很难估测其未来房地产市场会是个什么样，风险是存在的。”信托业内人士表示：该项目的回款将是安居项目关心的重点问题之一。

土地出让金返还成亮点

不过，信托并非没有考虑到销售回款不足的情况，“如果届时安居东城一期项目产生的现金流不足，且招商地产公司不能按时、足额支付投资收益及初始投资，则资金来源主要包括：处置安居东城项目地块土地回收的资金；或处置招商地产公司100%股权回收的资金；或追索安居集团及其大股东的无限连带责任。

存款理财篇8

1．财政性缴存款资金难以界定。

中国人民银行《关于改革存款准备金制度的通知》对财政性存款缴存范围的界定是“金融机构代办的中央预算收入、地方金库存款和发行国债款项”。人民银行的文件只对各金融机构财政性缴存款的缴存范围科目作了规定，但对未放入缴存科目的财政资金款项监管，并没有严格意义上的界定。

2．缴存财政性存款不实，商业银行随意改变资金性质。

国库拨款资金从央行拨出后进入商业银行，这些资金都应算做财政性存款的缴存范畴，但各商业银行并没有将这些资金全部归入财政性存款科目核算，而是把一些该纳入财政存款缴存范围的资金纳入一般存款。这样就减少了财政在央行的存款，增加了基础货币。

3．基层央行财政性存款业务监督多头管理效率低。

人民银行货币信贷部门负责缴存财政性存款政策和监督，会计部门负责科目调整，营业部门负责办理缴存业务。会计营业部门发现问题却无权查证核实。上级行对会计部门检查只明确了账户管理、反洗钱等职能，对财政性缴存款的检查职能定位不明确。基层人民银行对财政性缴存款的管理，仅限于根据商业银行会计报表科目反映，很难判断金融机构是否全科目缴存，是否占用挪用财政性存款。

4．事前监督不够完善。

目前运行的中央银行会计集中核算系统对缴存财政性存款未设置提示功能，需要人工进行查询，不利于对缴存款的柜面监督管理。

基于上述，这里提出对财政性存款监管的设想。

第一，尽快出台财政存款缴存管理方面的规章制度，对金融机构财政存款的缴存时间、范围、缴存程序和人民银行监督管理手段及相关罚则等做出具体规定，为规范财政存款提供法律保证。

第二，人民银行应明确管理财政性缴存款业务的监管部门。从人民银行对财政存款范围和缴存规定来看，财政存款范围与人民银行的国库资金是分不开的，应由国库部门对财政性缴存款进行统计，交由会计部门记账。这样，人民银行管理财政存款全额缴存业务有了依据，也更符合财政存款全额缴存业务操作程序，方便国库部门进行监管。同时应将对财政性缴存款现场检查和非现场检查的监督责任划归国库部门，由其行使对财政性缴存款的现场检查和非现场检查，这样有利于国库部门了解缴存款资金的来龙去脉，有利于国库部门与税务、财政部门的沟通和联系，加强对财政性存款全额缴存的监督。

存款理财篇9

[关键词]财政总预算会计；资产；管理；核算

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）5-0069-02

1 政府货币资金资产的管理与核算分析

从我国现行的财政总预算会计核算的角度来看，财政机关代表政府掌管的货币资金资产主要包括存在国库和其他专业银行的财政性存款、用结余购入的有价证券以及在规定的决算清理期内发生的在途款等项目内容。

1.1 财政性存款的管理与核算

1.1.1 财政性存款的管理

财政性存款是我国各级政府财政部门代表各级政府所掌管的财政性资金，各级财政部门对其拥有支配权，由财政总预算会计负责管理和统一收付。根据《财政总预算会计制度》规定财政总预算会计在管理财政性存款时应遵循如下原则：

①集中资金，统一调度；②严格控制存款开户；③执行预算，计划支拨；④转账结算，不提现金；⑤在存款余额内支付，不得透支。

1.1.2 财政性存款的核算

总预算会计为了反映和监督财政性存款的增减及其结存情况，根据财政性存款地点的不同，分别设置“国库存款”、“其他财政存款”总账科目。“国库存款”科目用来核算各级财政总预算会计在国库的预算资金存款的增减变动及其结存情况，该科目借方登记国库存款的增加，贷方登记减少，余额在借方，反映国库存款的结存数；该科目根据收入的来源不同分别设置“一般预算存款”和“基金预算存款”明细科目进行核算。“其他财政存款”科目用来核算不存在国库的财政资金存款的增减变动及其结存情况，具体内容包括财政周转金存款、未设国库的乡镇财政在专业银行的财政预算资金存款以及部分由部门指定存专业银行的专用基金存款，该科目借方登记其他专业银行存款的增加，贷方登记减少，余额在借方，反映其他专业银行存款的结存数；该科目根据存款性质的不同和存放专业银行的不同设置二级明细进行核算。

1.2 有价证券的管理与核算

1.2.1 有价证券的管理

我国政府允许各级财政机关使用各种财政结余资金购买国家指定的中央政府以信用方式发行的国家公债，财政总预算会计在账目上将这部分购入的证券称为有价证券，并且对此类证券的管理规定了如下两条原则：

①只能用各项财政结余资金（包括一般预算结余和基金预算结余）购买国家指定的有价证券；

②支付购买有价证券的资金不能直接列作支出，有价证券（含债券收款单位）要视同货币资金一样妥善保管。

1.2.2 有价证券的核算

我国《财政总预算会计制度》中规定到期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与转让成本的差额，应记入当期的收入。原来用一般预算结余购买的做一般预算收入入账，原来用基金预算购买的做基金预算收入入账。财政总预算会计设置“有价证券”账户，核算各级政府根据国家规定用财政结余资金购买有价证券的库存数，“有价证券”借方登记增加数，贷方登记因兑付减少的本金数，余额一般在借方，反映有价证券结余数；“有价证券”账户一般按有价证券种类和用来购买有价证券的资金性质设置二级明细账。

1.3 在途款的管理与核算

《财政总预算会计制度》资产当中规定的在途款指的是在规定的决算清理期和国库库款整理期内（一般规定在新年度开始10天内为国库库款报解整理期），收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过“在途款”科目过度处理的资金数。以上提到的这些款项，在本年度发生时虽然款已收到，但论性质归属却是属于上年度的，那么换个角度从上年度角度看时，这些款项就会表现为尚未到达，仍在途中，而需要用“在途款”发生时，在上年度的旧账上借记本科目，贷记“一般预算收入”等收入类科目或“一般预算支出”等支出类科目；同时在本年度新账上冲转在途款时借记“国库存款”科目，贷记本科目。

2 政府债权性资产的管理与核算分析

作为政府的财务部门，各级财政机关代表政府管理和核算的债权主要有三类：一是对财政系统外用款单位借垫款形成的债权；二是财政系统内上下级往来形成的债权；三是预拨款项所形成的债权。这些债权具体包括暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金等，其中财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金是财政周转金管理与核算的内容，在此只就暂付款、与下级往来、预拨经费等财政债权性资产的管理与核算进行分析探讨。

2.1 暂付及应收款项的管理与核算

暂付及应收款项是各项财政机关与财政系统外的预算单位和其他单位在具体的往来结算中形成的各种待结算资金，包括临时急需借款和其他应收暂付款，以及政府采购采用国库集中收付方式时产生的暂付款。这种债权性质的资金处于待结算状态，既可能收回，也可能转为支出。财政总预算会计的暂付款属于临时债权性质，应及时清理，不可长期挂账。

“暂付款”账户，借方登记债权的发生数，贷方登记债权的清偿数，余额在借方。当财政部门借系统外单位预算款项时记：借：暂付款—分单位明细；贷：国库存款。借出预算款项收回时记：借：国库存款；贷：暂付款—分单位明细。当借出预算款项转作支出时记：借：一般预算支出等科目；贷：暂付款—分单位明细。

2.2 与下级往来的管理与核算

财政系统内部上下级之间，由于财政资金周转调度的需要，以及补助、上解结算等事项而形成的应补未补、应解未解等往来待结算款项的核算称为“与下级往来”。具体来说“与下级往来”核算的内容包括：①借给下级财政部门的临时款项；②体制结算中下级财政应上交的收入款项；③体制结算中上级财政应付给下级财政的补助款项。

“与下级往来”科目，借方登记上级财政借给下级财政以及应由下级财政上缴给上级财政的款项；贷方登记上级财政借出款项的收回以及上级应补助给下级财政的款项或者将下级财政的欠款转作补助支出数，期末余额一般在借方反映下级财政应归还上级财政的款项，但当出现期末在贷方时，就反映的是上级财政欠下级财政的款项。当财政部门借给下级财政款项时记：借：与下级往来—分单位明细；贷：国库存款。借款收回时记：借：国库存款；贷：与下级往来—分单位明细。

2.3 预拨款项的管理与核算

财政总预算会计核算的预拨款项是指财政部门按规定预拨给用款单位的待结算资金，具体包括两个方面的内容：预拨经费和基建拨款。

2.3.1 预拨经费的管理与核算

预拨经费是财政部门由于交通不便或实际需要等特殊需要将下年经费或下个预算期间的预算经费提前拨给行政事业等预算单位使用，并且不在当期内列支的经费。《财政部预算会计制度》对于预拨经费的管理作了如下具体的要求：①预拨经费应坚持把范围限制在个别单位和特殊情况的原则，并控制在计划额度内，不能任意预拨；②预拨经费应按照单位经费领报关系预拨；③预拨经费应在规定的列支期内及时列为支出，不能长期挂账。

为了核算财政部门预拨给事业、行政单位尚未列为预算支出的经费，总预算会计设置“预拨经费”，该科目借方登记预拨经费的增加，贷方登记用款单位交回预拨经费数或将预拨经费转列支出数，余额在借方反映尚未转列支出或尚未收回的预拨经费数。当财政部门提前拨给所属预算单位经费时记：借：预拨经费—分单位明细；贷：国库存款。当财政部门收到预算单位报来实际支出数时记：借：一般预算支出；贷：预拨经费—分单位明细。当财政部门收回预算单位预拨经费时记：借：国库存款；贷：预拨经费—分单位明细。

2.3.2 基建拨款的管理与核算

从下图我们可以看出我国的基建拨款指的是财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设建设财务管理部门的基本建设款项。为了核算财政部门预拨出去的基本建设款项，总预算会计设置“基建拨款”科目，但是要注意的是财政部门直接拨给基本承建单位的基本建设资金由于不存在预拨的过程，所以不需要通过本科目进行核算。“基建拨款”科目借方登记财政预拨出的基本建设款，贷方登记经办部门报来拨付建设单位数或交回数，余额在借方反映尚未列报的支出数，当财政部门预拨给经办基本建设款项时记：借：基建拨款；贷；国库存款。当经办部门报来拨付建设资金时记：借：一般预算支出；贷：基建拨款。

3 结 论

本文针对性的分析讨论了一下我国当前总预算会计当中有关各级政府掌管的各种资产的管理规定与核算方法，希望能给广大师生作进一步探讨时提供参考与借鉴，共同学习，提高理论与实践知识水平！

参考文献：

存款理财篇10

由于全国各级财政部门预算的编制方法、财政国库资金拨付程序、政府采购的范围、对事业行政单位预算外资金管理模式、集中支付机构的管理模式各不相同，政府采购资金财政直接支付账务处理方法，也存在一定的差别。下面按照我省省级财政相关的管理模式，就行政事业单位政府采购资金的财政直接支付会计核算进行一次探讨，供大家参考。

一、财政总预算会计将财政预算内、外资金划入“政府采购资金专户”时的账务处理

财政总预算会计根据经审批的采购单位主管部门出具的《月份拨款申请书》中“拨政府采购专户”金额，从财政国库、财政预算外资金 (或采购单位预算外)专户向“政府采购资金专户”划转资金并作相应的账务处理。

(一)财政预算内总预算会计记:

借：暂付款——xxx财政支付中心——政府采

购款

贷：国库存款

(二)财政预算外总预算会计记:

借：暂付款—— xxx财政支付中心——政府采

购款

贷：其他财政存款(或银行存款)

(三)财政“政府采购资金专户“会计记:

借：其他财政存款(或银行存款)

贷：暂存款——xxx单位一一预算内政府采

购款

暂存款一一xxx单位一一预算外政府采

购款

此时，只是财政内部资金的划转和账务处理，采购单位、采购单位主管部门不进行账务处理。

二、采购单位将单位自筹资金划转到“政府采购资金专户”时的账务处理

(一)行政单位会计记:

借：暂付款——xxx财政支付中心——政府采

购款

贷：银行存款

(二)事业单位会计记：

借：其他应收款一一xxx财政支付中心一一政

府采购款

贷:银行存款

采购单位有二级单位和基层单位的，其政府采购资金会计核算办法和账务的处理，参照以上会计分录按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》执行(下同)。

(三)财政“政府采购资金专户”会计记:

借：其他财政存款(或银行存款)

贷：暂存款——xxx单位一一单位自筹资金政府采购款

三、从“政府采购资金专户”向供应商拨付价款的账务处理

财政“政府采购资金专户”会计，根据《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》以及规定的有关资料向供应商付款后的账务处理。

(一)采购项目属于财政预算内、外资金的会计核算:

l．财政“政府采购资金专户”会计记:

借：暂存款—— xxx单位 预算内政府采购款

暂存款 ——xxx单位一一预算外政府采购款

贷：其他财政存款(或银行存款)

2．行政单位会计记:

(1)财政拨入预算内资金:

采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的《事业行政单位政府采购收支转账通知书》有关联记账:

借:拨出经费 xxx单位

贷:拨人经费 xxx单位

采购单位凭《事业行政单位政府采购招投标中标通知节》、《采购合同》、《事业行政单位政府采购实物调拨单》、《事业行政单位政府采购商品验收报告》、《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《事业行政单位政府采购收支转账通知书》、发货票等有关资料(下同，以下省略)登记有关账目:

借:经费支出——xxx类——xxx款 ——x

xx项 —— xxx目

贷：拨入经费——财政拨入xxx资金

采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应

借:固定资产一一xxx

《事业行政单位政府采购收支转账通知节》有关联记

账

贷：固定基金

(2)财政拨入预算外专户资金

采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的

借：暂存款一一xxx单位

贷：暂存款一一xxx单位

采购单位记

借：经费支出一一xxx类一一xxx款一一x

xx项一一-xxx目

贷:预算外资金收入一一财政拨人xxx收入采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记

借：固定资产 xx

贷：固定基金

3．事业单位会计记:

(1)财政拨入预算内资采购单位主管部门凭《事业行政单位政府采购收支转账通知书》

政集中支付中心开具的支转账通知书》有关联记

借：财政补助收入一一xxx单位

贷：拨出经费一一xxx单位采购单位记

借：事业支出一一xxx类一一xxx款一一x

xx项——xxx目

贷：财政补助收入一一财政拨入xxx收入

采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记

借：固定资产一一xxx

贷：固定基金

(2)财政拨入预算外专户资金

采购单位主管部门凭财政集中支付中心开具的

《事业行政单位政府采购收支转账通知书》有关联记账:

借:其他应付款一一xxx单位

贷:其他应付款一一xxx单位

采购单位记

借:事业支出一一xxx类一一xxx款一一x

xx项一xxx目

贷:事业收入一一财政拨入xxx收入采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应

借:固定资产—— xxx

贷:固定基金

4．财政预算内总预算会计将财政安排的预算内资金列报支出:

财政总预算会计凭财政集中支付中心审批、拨款、签章后的《事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》有关联进行账务处理:

借:一般预算支出 xxx类 xxx款

xxx项

贷:暂付款一一xxx财政支付中心一一政府

采购款

5．财政预算外总会计将财政安排的预算外资金列报支出:

财政预算外总会计凭财政集中支付中心审批、拨款、签章后的《事业行政单位政府采购集申支付拨款申请书》有关联进行账务处理:

借:预算外支出 ——行政事业支出等

贷:暂付款—— xxx财政支付中心——政府

采购款

(二)采购项目属于采购单位自筹资金的会计核

算：

1．财政“政府采购资金专户”会计记:借：暂存款——xxx单位——单位自筹资金政

府采购款

贷:其他财政存款(或银行存款)

2．采购单位会计记

(1)行政单位会计记

借：xxx支出一一xxx

贷：暂付款一一xxx财政支付中心一一政府

采购款

采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应

借：固定资产

贷：固定基金

(2)事业单位会廿

借：xxx支出

贷：其他应收

采购款

采购物品属于XXX

记:

XXX

一一xxx支付中心一一政府

定资产管理范围的，同时还应

借：固定资产——xxx

贷：固定基金