养老研究分析报告范文

导语：如何才能写好一篇养老研究分析报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:机关事业养老保险 统计工作 基本情况 工作思路

机关事业养老保险工作起步较晚,又由于业务对象单位性质的特殊性,改革难度大,发展还不够完善,存在不少值得研究解决的问题,例如存在收支压力大,结余缩小,基金安全度低的问题;与企业待遇差距过大的收入分配不合理问题;个人账户不健全,缴费比例低的问题等。不处理好这些问题,影响我们的工作顺利开展,影响机关事业养老保险事业的健康发展。科学严谨的做好统计工作,搜集、整理、分析和提供好数据资料,是解决好这些问题的前提。

一、统计工作的重要性。

统计是一门认识方法论性质的科学,其目的是探索数据内在的数量规律性,已达到对客观事物的科学认识,统计工作在机关事业养老保险工作中,特别是在事业发展的关键时期具有不可替代的重要性。其一,统计工作是提供第一手数据资料的科学手段。通过统计报表,各经办机构,各期参保人员数、离退休人数、单位数据、基金收支数据及各数据的内部构成等具体数据,能够以固定格式、全面系统逐级向上提供;其二,统计工作是进行政策决策的重要依据。无论是上级部门还是具体经办机构,对政策进行分析决策离不开对统计资料的收集与分析。其三,统计工作中,科学的指数、指标能够反映事业发展的健康程度,也可以对基金运行风险进行预警,例如各期基金收支的发展水平和发展速度指标,能够揭示业务工作开展状况;结合物价指数分析基金总量对基金保值增值能力做出判断。其四,好的统计工作作风,是机关事业养老保险保险事业科学系统、高效运作的体现和前提。

二、统计在机关事业养老保险工作中的现状。

在实际工作中,统计还有值得改进的地方,不能够很好的为事业发展提供支持,根据本县统计工作基本情况以及笔者在统计工作中的认识,概括一下,主要存在以下基本情况。

(一)重形式、轻利用。

我们日常的统计工作,主要以全面统计报表的形式开展,统计报表是自上而下统一布置、自下而上逐级提供基本统计数据的一种调查方式。在每月月初按时将月报、季报、年报按固定格式报出,几乎就是基层统计工作的全部。统计工作忽视对统计数字利用。

(二)重数字、轻分析。

对各项指标数字的值、逻辑性过分关注,而轻视对数据的分析。统计分析报告质量不高,仅仅重复罗列数字或是做简单收支状况说明,不能深入揭示问题、预示风险。

(三)重整体、轻结构。

统计报表各项指标中,整体性指标多,结构性指标少或是不全面。

例如“参保职工人数”分机关、事业的整体性指标有,而根据单位性质划分的结构性指标缺失。如我县2010年7月“参保职工人数”12196人,其中机关2073人,事业10123人,而全额、差额、自收自支、企业化管理单位各有多少人?我们的统计报表中没有这些指标,各单位人员的缴费能力不同,缺少这些结构性指标,一些问题没法分析;再如“本期应发养老金”,仅有整体性指标,没有“基本离退休费”、“补贴”等结构性指标,如我县2010年截止7月份“实支养老金”9237万元,这9237万元中,“基本离退休费”、“住房补贴”、“津贴补贴”等分别是多少?我们的统计报表中也没有这些指标,这就不利于我们对基金支付进行分析。

整体性指标能总体上把握收支状况,却不能像结构性指标一样,能够揭示收支状况的深层次原因。例如“本期应发养老金”增长过快,导致基金结余减少,是由“基本工资”还是“补贴”类增长过快引起的?“本期实缴额”少于“本期应缴额”是由“全额事业单位”、“自收自支事业单位”还是“差额事业单位”新增欠费引起的?各性质单位的缴费能力有何差距?

仅凭整体性指标无法分析这些问题。

(四)重上报、轻反馈。

统计报表上报制度严格,月报必须于每月2日前准确上报,季报、年报也必须在月初准确上报。然而报表报出后,上级不能将数据分析情况反馈给统计人员和基层经办机构。缺乏反馈易导致统计工作人员积极性低,也易导致经办机构业务工作目标性差、无法及时发现问题与不足。

(五)统计工作人员素质不达标。

统计是一门科学,对从事人员要求很高,而基层经办机构统计工作人员存在素质偏低的情况。虽然现在干部职工队伍中不乏大学学历人员,但真正系统接触过统计知识的很少。缺乏统计法律意识、统计技能知识、业务生疏;人手不足、经常换人换岗;检查不到位、责任心不强等多种原因易导致数字的偏差。

三、统计工作思路探讨。

机关事业养老保险工作有其自身特点,一是处于改革发展的关键时期,需要大量的调查研究、统计数据分析支持;二是存在开篇所提到的结余缩小、基金安全度低;个人账户不健全,缴费比例低;缴费与离退休待遇不挂钩等诸多突出问题,这些问题的风险系数、严重性、影响程度都需要进行科学严谨的统计与分析。笔者认为,在机关事业养老保险工作中,统计工作应按以下思路进行改进。

(一)提高重视,求精求细。

将统计工作质量作为一项重要的考核、评优指标,落实统计工作责任人制度,摆脱形式主义,切实提高各级经办机构对统计工作的重视和统计数据的利用率。在提高重视的基础上,求精求细做好统计工作。

根据机关事业养老保险特点,统计指标应进一步细分,增加结构性指标,增强与事业改革发展需求信息的关联性,满足决策、管理和研究的需要。统计数据质量应严格要求,精益求精,增强责任意识,提高数据准确性、精度,高质量完成统计报表及分析工作。

(二)增强统计报表工作的反馈性。

反馈的对象有二,其一是指对统计报表质量的反馈,其二是对统计数据分析处理结果的反馈。

其一,统计报表工作是一项结果导向非常强的工作,工作过程难以考核、量化,工作结果的质量好坏却可以一目了然。增强统计报表工作的反馈性,经常性通报或是分析讨论统计报表质量情况,有利于提高工作人员工作积极性,对工作不足之处及时改进。

其二,由于受条件及能力的限制,基层经办机构对统计数据进行分析处理的质量不高,上级机构在收到统计报表后,经过分析处理,将结果反馈给下级经办机构,更有助于对基层养老保险事业发展提供建设性依据。

(三)努力提高基层经办机构统计工作人员素质。

加强对统计工作人员的培训,增强统计工作人员素质。一是加强统计法的培训,按照《统计法》的规定,基层单位向统计部门报送报表是其应尽的义务,不按时上报、屡次迟报、拒报就是违法行为,但在一些基层统计工作人员甚至极少部分领导的脑海里并没有这种法律意识,他们缺乏应有的统计法律法规知识,觉得迟报或不报报表也不会有多大问题。为此,必须加强基层统计工作人员统计法律法规知识的教育,增强他们的法律意识。二是加强统计专业知识的培训。从统计工作所需要的方法和技术层面来看,经常开展统计工作人员的业务培训,提高统计人员业务素质是必不可少的,统计部门或是上级经办机构利用年报或统计人员进行培训的机会,系统地讲授统计基本知识和机关养老保险基础报表,对基层经办机构报送报表和提高报表质量可以起到事半功倍的效果。

提高统计分析报告质量。

统计分析报告是对统计数据整理、分析的总结性文件,是统计工作的最重要组成部分之一,其质量好坏对统计整体工作起到决定性作用。目前看来,机关事业养老保险统计分析报告应着重描述分析以下几个方面。

1、基金安全分析。通过各期基金收支、基金结余发展水平与发展速度的时间序列分析,对基金安全性做出分析。

2、结合业务开展情况分析说明基金收支增减变动原因,特别对增减变动较大的部分作出说明。

3、利用多种统计方法,有针对性的分析好普遍存在的焦点问题。

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[关键词]农村迁移工人； 养老保险； 政策

一、农村迁移劳动者养老保险项目

迄今覆盖迁移劳动者的养老保险均为地方性的项目，大致可分为两类：一是单设项目，二是将这一群体纳入城镇职工基本养老保险体系。前者的保险费率低于城镇职工的缴费标准，这在政策实施过程中，有助于减轻来自企业和迁移工人的阻力。不过，也排除了养老收入在不同户籍的就业群体之间实行再分配的可能性。后者的优势在于。一是有助于避免制度碎片化：二是有助于减少对农村迁移人口的身份歧视；三是能够取得管理上的规模效益。问题是，同样的制度，对于户籍身份不同的劳动者会造成不同的结果。

直到目前，农村迁移劳动者能否在某一城市落脚以及居住多久，在很大程度上取决于城市劳动力市场的需求。(潘毅、黎婉薇编，2006：《失语者的呼声中国打工妹口述》，生活，读书，新知三联书店)据2007年的一项企业用工调查，将近60％的岗位要求雇员年龄在18～25岁之间。将近30％的岗位的年龄要求在26-35岁之间。而且，大多数岗位需要至少受过初级职业训练的人。(参见劳动与社会保障部，2007：《关于当前劳动力市场供求状况的分析报告》(6月13日)。molas.gov.cn/gb／news／2007-06／13／content_182044.htm，2009年7月27日下载)这意味着，当前城市企业需要的，只是农村优质劳动力的生命周期中劳动效率最高的阶段。度过了这一阶段，这些劳动力就有可能失去城市正规就业岗位。从而也就失去与此相联系的养老保险待遇。图1显示的2006年城市正规劳动力市场上的就业者年龄分布，与企业对农村迁移工人的年龄要求恰好大致相似。在加岁以上的年龄段上，城镇户籍的男女雇员分别占各自性别组的63.7％和51.1％：而男性和女性迁移工人仅占各自性别组的12.1％和4.3％。

按规定，参保者工作和缴费的期限越长，其养老保险的待遇也就越高。很明显，在同一制度下，即使不考虑工资差异，仅仅是工作期限这一个因素，就使得大多数农村迁移工人难以与城市户籍工人分享同等的养老待遇，女性难以与男性分享同等的待遇。(参见姚宇，2009，《人口学特征对农民工养老保险制度的影响》，中国社会科学院经济研究所课题组未发表的研究报告)在城市户籍的正规就业者当中，女性的工作年份一般低于男性，那是法定退休年龄所致。对于农村女性迁移工人而言，影响她们工作期限的因素则主要在于，城市里普遍缺少适合低收入群体的幼儿照料服务；在有些城市，迁移工人还未被纳入生育保险。这就迫使年轻女工在生育和哺乳时期不得不退出城市正规劳动力市场。因此，她们较之男性迁移工人更容易失去养老待遇。

可以说，缺少与城市户籍人口分享同等福利的机会，是迁移劳动者在城乡之间和在不同城市之间频繁挪动的原因之一。可是根据这些城市的现行政策，养老保险资格不能随迁移劳动者跨地区转移，但允许他们退保。而且，退保者只能得到个人缴纳的基金，企业为其代缴的部分却全部被留在原地，成为对当地社保基金的净贡献。这种做法无异于侵占迁移工人和企业的利益，损害社会养老保险的可持续性。由此也可以看出。如果养老保险制度设计既没有顾及迁移劳动者的就业特点，也未包含性别视角，那么这一群体尤其是其中的女性就未见得必然会从参保中受益。

二、缴费安排对迁移工人可支配收入的影响

近20年来，农村迁移劳动力已经发生了显著的分化。首先，这一群体原本就有正规和非正规就业状态之分。其次，在受教育程度、职业特征和收入水平等方面，群体内部的差距都在拉大。不过，即使是进入管理层的迁移劳动者，其平均工资水平也低于所在城市的社会平均工资(参见表1和表2)。这一点。对于迁移工人参加养老保险的实际需求，或者说有预算约束(支付能力)的需要，具有决定性的影响。本报告关注的重点人群，是迁移劳动者当中的低收入群体。特别是其中的女性。

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具体来讲，如果把进城农民分为三个相关的群体，即儿童、成年农民工和老年农民工，就能很容易地看出现实的问题所在， 也就是为什么进城打工只能是暂时性缓解了农村贫困问题，而不是长期有效的解决方案。 农村儿童难以向上流动

对大多数农村儿童而言，要么继续上一代的命运，继续做农民，要么成为亿万流动打工人口的一分子。除此之外，并无其他选择。

从第六次人口普查的分年龄数据可以看出，在北上广地区，多数外来人口儿童（0岁-17岁）的教育停止于初中阶段，也就是说同龄城市儿童就读高中的时候，很多14岁-17岁这个阶段的非户籍儿童尽管仍在城市，但多数已经不在学校了。而目前城市里非户籍儿童的群体中，无疑农村儿童是主体部分。上海市的六普分析报告就很明确地承认，“外来青少年较早地结束了学习生活”。

从贫困问题研究的角度看，教育对于减贫的意义不言而喻。根据国家统计局多年的农民工监测报告，农民工总体教育程度始终处于初中阶段。当目前这一代儿童成长起来以后，这一状况并不会有显著改善。也就是说教育条件会成为农民、农村减贫的重要障碍。

值得注意的是，无论从总体的国家减贫战略还是从近年的“教育扶贫”政策看，出于减轻特大城市人口压力的目的，所有的措施都是基于“就地扶贫”的出发点，即通过政府加大投入来提高所谓“农民人口素质”来减贫，而不是正视规模巨大的城乡人口流动这一现实。近年来高层领导针对农村教育的讲话无一不是鼓励农村学生根留乡村、建设乡村。其结果是在地方上重点扶贫的效果并不好，另一方面流动儿童在城市里的教育权利又得不到保证。

事实上，减贫政策面上如果不能对流动人口进行大力支持，即把城市里的流动儿童纳入国家减贫的范畴，就等于放弃了支持最有可能摆脱贫困的人口，而把减贫的希望寄托于农村条件最差的留守人口。其结果可想而知。从这个意义上讲，农村儿童在城市里的教育困境等于预告了中国减贫战略的未来前景。 壮年农民工缺乏制度保障

当前的成年进城打工人口和他们逐渐增加的收入水平，是学术界很多人对打工减贫模式持乐观态度的主要依据，即进城打工为农民、农村提供了新的稳定的收入来源，从而大幅度减轻了农村的贫困现象。但这一结论事实上是经不起时间考验的。

对于年轻、健康的农民工人口，看似他们的收入相比于在农村务农的收入高。但假设前提是他们在工作中能忍受高强度、超时工作、不会有生病、工伤、没有劳资纠纷等意外情况。认为这批人口已经通过进城打工解决了贫困问题的最大错误假设，就在于认为现金收入的增加就可以彻底解决贫困问题，而忽视了相关制度建设的必要性。

国家统计局农民工监测报告显示：农民工的法律保护、社会保险等情况一直不容乐观。以2014年的报告为例，没有劳动合同的农民工约有1.69亿人，占到农民工总数的61.9%。在现实中，没有正式的劳动用工合同，就等于没有劳动保护。在发生劳资纠纷时，劳动部门、仲裁机构常常以没有劳动用工合同为由拒绝为农民工提供服务，从而使农民工处于孤立无援的境地。另外，从农民工参加“五金一险”的比例看，参加工伤保险的比率最高，也仅仅是26.2%，其次医疗保险为20.4%和养老保险20%。

农民工参加社会保险比例偏低，原因主要是城乡二元的制度安排使之不能安家落户，从而形成高度流动性的人口。同时，地方性的社会保险设计偏重于地方利益，操作上往往不利于流动人口，使得农民工不愿参加保险。一旦发生事故，损失难以估量。从这个角度而言，如果仅仅以货币收入来判断农民、农村减贫实际状况，就大大低估了农民在城市里的实际打工成本和风险。 老年农民工或将老无所依

农民工群体中目前还没有受到重视的是老年农民工。根据国家统计局的数据，现在年龄超过50岁的农民工已经超过4000万人。对这批人而言，一个现实的问题就是下一步如何养老。

金刻羽（详见《财经》2015年第32期“老无所依当问谁”）曾指出，“老年人中的贫困现象十分普遍。部分原因是传统家庭保险形式的逐步消亡，特别是从上世纪70年代末开始实施的严格的计划生育‘一胎制’政策，使得老年人无法通过多生子女来分散养老成本。”而且“养老金制度也不可靠。特别是在农村地区，社会保障制度只覆盖了少数人，大部分人依旧在养老体系之外。在全国范围内，中国城市和农村全部劳动力中只有31% 的人员有资格享受某种形式的公共保障。农村中只有11%的人口拥有某种形式的社会保障。还有许多人名义上有一个社保账户，但实际并没有钱”。

简而言之，当越来越多的老年农民工到了需要养老的年龄，没有劳动力可出卖的时候，落户大城市的积分制度显然不是为他们准备的，而在乡村等待他们的又会是什么？

在城乡二元的制度安排下，农村儿童从整体上没有向上的社会流动性，基本上只能重复父辈的命运。而他们的父辈也只能在年轻力壮时通过进城打工获得一些现金收入来改善生活，还要依赖于不生病、不受伤、没有劳资纠纷，并不能从根本上改变自己的命运。

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这项研究展示了一系列富足和好看的数据，可用于与其他国家进行比较分析。在过去，大多数经济分析关注流量――每年贸易量、投资或GDP。而资产负债表的数据表示某一时点的存量情况，但是编制难度更大，因为面临估值和测算的问题。

直到近几年经济学家才开始认识到，研究资产负债表对于分析国家的稳健性或脆弱性至关重要，尤其是在经济领域。野村证券首席经济学家辜朝明曾提出过著名的观点，即日本的通缩和最近的全球金融危机是资产负债表的危机，这种分析现在已被大多数经济学家所接受。

我们都担心资产泡沫，但是除非能控制泡沫的规模和泡沫融资的方式，否则我们不能评估这些泡沫是否会给经济带来致命影响。

例如，从美联储的季度资金流量分析报告看，美国的资产负债数据可能是最成熟的。

数据显示，美国经济正在复苏的道路上，家庭部门正持续去杠杆化（降低负债），家庭净资产自2007年危机以来显著增长，这要多亏股市和债市的复苏，增加了股权基金、共同基金和养老基金的价值。但是如果美联储一旦加息，这些情况可能就会改变。

家庭部门的复苏对于美国经济很关键，因为它占美国净资产的90%，而联邦政府是净负债状态。这与中国的情况截然相反，中国的家庭部门在国家净资产占比略低于50%，而中央政府和地方政府占比达到25%，企业部门占有剩下的25%。

中国国家资产负债表的首个显著特征是国家仍然主导所有权，即使私人所有权自1979年改革以来取得了巨大进步。

第二个显著特征是中国对世界其他国家是净债权人。在2013年末，中国对外的净债权相当于GDP的21%。与中国相反，美国对外的净债务占它GDP的32%。美国联邦政府自2007年以来增加了7.2万亿美元的债务，而且美国仍是国际贸易逆差状态。

这是关键所在，中国影子银行问题并不是全球威胁，因为外国人并不持有很多中国的债权。中国影子银行基本上是国内债务问题。以国际的标准衡量，中国的影子银行规模约为GDP的50%和银行资产的20%，显著低于金融稳定理事会估计的全球平均水平，即占GDP的117%和银行资产的61%。

第三个显著特征是中国的大部分净资产是房地产，特别是住房、固定投资和土地，而美国的净资产大部分是金融资产。中国房地产价值总额在2011年达到GDP的611%，而美国这一占比为406%。中美两国差异的主要原因是中国有大量固定资产投资，其占比为GDP的358%，而美国只有GDP的93%。这可以归因于中国企业和地方政府近几年投资的超高速增长。

当然，固定资产和房地产价值可能会被高估。即使考虑这个因素，中国在房地产（包括住宅）行业的投资在2011年达到GDP的253%。美国房地产在GDP的占比是314%， 但美国家庭平均收入远高于我国平均家庭收入。

第四个特征是美国经济高度金融化，其金融资产达GDP的1053%，是中国金融资产占比的两倍（GDP的546%）。从金融净资产来看，美国净金融资产占GDP的95%，而中国仅34%。

美国金融资产主要是债务工具和股权，而中国的金融资产大部分是银行存款和债券，其中外汇储备占比达到近GDP的一半。美国股票市场为GDP的148%，远高于中国的23%。中国股市的疲软意味着中国企业更依赖于债务融资，且是高杠杆的。

事实上，中国债务与GDP之比近几年快速增长，这主要是因为中国企业和地方政府融资平台的债务扩张。

好消息是中央政府的资产负债表仍然是健康的，净资产为87万亿元，其中70万亿元为国有企业股权，可用于支持地方政府财政和地方国企债务重组。

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提起家庭服务很多人就会想到家政服务，其实家庭服务和家政服务既有区别又有联系。依据《国务院办公厅关于发展家庭服务业的指导意见》（〔2010〕43号）指出“家庭服务业是以家庭为服务对象，向家庭提供各类劳务，满足家庭生活需求的服务行业。”在《指导意见》“统筹各类业态发展”中，国务院提出要“适应人口老龄化和生活节奏加快的趋势，重点发展家政服务、养老服务、社区照料服务和病患陪护服务等业态，满足家庭的基本需求；加快基本养老服务体系建设，积极发展社区日间照料中心和专业化养老服务机构，支持社会力量参与公办养老服务设施的运营，开展多层次的养老服务；鼓励发展残疾人居家服务。适应经济社会发展水平和居民消费变化，因地制宜发展家庭用品配送、家庭教育等业态，满足家庭的特色需求。”顾名思义，家庭服务业，是以居民家庭为服务对象，以居民家庭事务为服务内容，主要满足居民家庭服务需求的服务业。主要内容包括：家政服务，病患陪护服务，养老助残服务业，家庭教育、家庭医生、家庭管家、育婴早教等家庭专业(特色)服务业，搬家服务、庆典服务、婚介服务等家庭外派委托服务业等等。家政服务，是以家庭为服务对象，协助家庭成员对其各类事务进行实际操作和科学管理的过程。主要内容包括：操持家务、护理老人、护理孕妇、产后新生儿、保育婴幼儿、护理病人等家务家政服务工作。因此，家政服务只是家庭服务业中的一项内容。

二、我国家庭服务业发展现状

（一）政策支持取得成效

一是随着家庭服务业的快速发展，政府对家庭服务业发展越来越重视，国务院专门成立了家庭服务业办公室，相应出台了一系列政策，支持规范家庭服务业的发展。2009年7月，由人力资源和社会保障部牵头，国家发展改革委、民政部、财政部、商务部等8个部委共同建立的“发展家庭服务业促进就业部际联席会议”，经国务院批复同意，还专门成立了国务院家庭服务业办公室。并陆续推出《关于推进家政服务网络体系建设的通知》；《关于实施“家政服务工程”的通知》；《关于发展家庭服务业的指导意见》；《关于“十二五”时期促进家庭服务业发展的指导意见》；《家庭服务业管理暂行办法》等一系列政策规定，从规划布局，服务领域，行业规范，家庭服务企业、家庭服务人员、消费者三者的权利义务关系等全方位对家庭服务业发展进行引导监管，不断加大扶持力度，为家庭服务业的发展提供了良好的外部环境。二是从2009年开始，国家财政连续三年投入了19亿元，用于推动家庭服务业的发展。

（1）在全国各中心城市建立了家政服务网络中心，在居民和企业之间搭建起了供需平台，深受群众和家庭服务企业的欢迎。

（2）以品牌培育为导向，促进家庭服务企业的连锁化、规模化建设，涌现出山东的“阳光大姐”，浙江的“三替”，四川的“川妹子”等品牌企业。

（3）国家通过实施“家政服务工程”，每年扶持一批城镇下岗人员、农民工从事家政服务，使得家政服务人员的服务技能和服务水平明显的提高。

（二）产业发展初具规模

《关于“十二五”时期促进家庭服务业发展的指导意见》指出：我国现有家庭服务业企业和网点近50万家，从业人员1500多万，年营业额近1600亿元，近几年年均增长速度保持在20%左右。家庭服务业经过多年的自身发展，已从最初的家庭保洁、家务劳动、老人陪护等项目逐步发展到家庭保姆、月子保姆、育婴早教、幼儿接送、健康保健、家庭教育、少儿午托、营养配餐、居家养老等20多个门类、200多个服务项目，家庭服务业的规模和服务范畴进一步扩大。尽管多数企业仍采取传统的单店经营方式，但少数行业龙头企业已在采用连锁经营、甚至跨区域连锁化发展，而以“懒人家政”、“e家洁”、“阿姨来了”等为代表的家政服务公司，正试图通过互联网改变人们获取家政服务的方式，家政业O2O商业模式悄然兴起。根据“懒人家政”市场数据调研与统计表明，2012年全国家庭服务行业市场总值8366.73亿元，2013年已逼近万亿市场规模，其中保姆约占1788.08亿元，育儿嫂占2247亿元，保洁服务占682.64亿元。

（三）市场需求前景巨大

一是家庭妇女的普遍就业，从根本上动摇了传统的育儿和养老模式，传统的代际之间日常生活的互相照料已不再可能,从而增加了对家庭服务的需求；而年轻人又因为职场竞争压力，宁愿花钱买服务，以省出时间去学习培训发展事业，对家庭服务的需求增大。据劳动保障部对沈阳、青岛、长沙、成都四个城市1600户居民需求的调查显示,需要社会提供服务的家庭占到40%,而且家政服务占全部社区服务需求的30%以上。在全国大中城市社区1500万个潜在的就业机会中,家政服务的岗位可以达到500万个。二是随着人口老龄化进程的加快，老年照料、陪护需求不断扩大。2013年，我国有2.02亿的老年人口，2050年老年人口将达到4亿人。而随着第一代独生子女结婚生子，“421”家庭结构的普遍，单靠家庭的力量已经难以满足老年人生活料理和精神慰藉的需要。2008年全国老龄办的《我国城市居家养老服务研究》报告显示，我国城市居家养老家政和护理服务两项，潜在的市场规模已超过700亿元，2010年增加到1300亿元，到2020年将超过5000亿元，给家庭服务行业带来广阔的发展空间。

三、我国现阶段家庭服务业存在的问题

（一）行业小、散、乱，难以形成规模效应

由于家庭服务业是微利行业，其进入门槛低、技术含量不高，占90%以上的家庭服务业企业以中介制为主要经营模式，只有少数规范企业采取员工制管理。相当数量的家庭服务机构处于自发无序的粗放经营模式，标准化程度低，以分散、单干为主，难以形成规模效应，这种社会零散的家庭服务严重影响了家庭服务行业的声誉和整体发展水平。

（二）家庭服务业市场供需矛盾突出

根据宇博智业市场研究中心的《家政行业市场调查分析报告》，2013年国内在册家政公司达55万余家，行业从业人员约为1600万人，但家庭服务业市场供需矛盾仍很突出。一是家庭服务人员短缺、招工难是制约行业发展的最大的一个问题。其主要原因在于社会普遍对发展家庭服务业的认识不足，存在从事家庭服务业是“伺候人”、“低人一等”等传统观念。受此类观念影响，一些居民对家庭服务行业存在歧视心理，使得家政服务人员缺乏良好的职业心态、职业道德及与雇主的沟通能力。不仅以下岗职工为代表的城市富余劳动力大多不愿从事该类职业，而且农民工中的年轻一代也难以接受该类职业。二是行业队伍不稳定，人员流动性大。目前的家庭服务人员多以外来工为主且年龄偏大，加上家庭服务人员工资偏低和社会对家庭服务行业的偏见，愿意从事家庭服务人员减少，行业队伍不稳定。大专院校的家政系毕业生有一半都流失到其他行业。因此，家庭服务人员缺口较大，家庭服务供不应求的问题在总体上凸显出来。

（三）家庭服务业市场管理不规范

一是市场主体不规范。家庭服务业企业是家庭服务业市场的主体。大多数企业设施简陋，管理不规范，多数以中介模式经营，在运作过程中仅仅起到信息传递的作用，他们在向雇主收取介绍费的同时，又收取服务人员的管理费，但缺乏后续的跟踪管理服务工作。二是质量标准不统一。国家劳动和社会保障部于2000年就制定了《家政服务员国家职业标准》，2006年又修改制定了新的职业标准。但这些职业标准没有在家庭服务企业中进行有效的宣传和推行，许多企业经营者甚至还不知道有规范的职业标准。家政服务企业现行的服务质量标准不一，各行其是。对行业约束力差，服务质量难以保证，雇主付出的报酬与获得的服务不相称。三是员工培训走过场。现行的家庭服务培训项目一般都由政府有关部门所属或指定的培训机构来承担，培训完了即可申请政府的培训补贴，因此，不少培训机构往往只重视应试培训，不注重家庭服务人员实际操作能力的培养，出现“走过场”的现象。四是劳动关系不明确。大多数家庭服务企业自己定位为中介，缺乏诚信度，与消费者之间没有规范的合同文本和工作标准，对服务人员不实行员工制管理，不签订规范的劳动合同，逃避给服务人员购买社会保险。如果服务人员发生工伤事故和重大疾病，或是由于工作人员责任心不强等因素造成服务对象身心和财物的损害等，经营者和消费者之间互相扯皮推诿，服务人员和消费者的正当权益无法得到保障。

四、对家庭服务业发展的思考

我国的现代家庭服务业要想尽快适应社会经济发展的需要，必须走家庭服务职业化发展和家庭服务人员专业化培养的道路。

（一）依法保障各方权益

由于家庭服务企业、家庭服务员和消费者三方的责、权、利不明确，导致三方基本权益不能保障,纠纷不断。致使社会对家庭服务行业的信任度下降，严重影响了家庭服务业规范健康发展。2012年国家商务部出台了《家庭服务业管理暂行办法》，对家庭服务企业、家庭服务人员和消费者的权利和义务进行了明确界定，对违反《暂行办法》的家庭服务企业和个人，提出严厉的处罚办法。只有这样才能重树行业形象，提升服务水平和质量，增强行业吸引力，引导行业规范有序地发展。

（二）推行员工制管理

把家庭服务人员从社会自由人变成职业人，增加服务人员对企业的忠诚度，普及员工制是未来家庭服务业的发展方向。为鼓励家庭服务企业发展员工制，全国各地陆续出台了社会保险补贴政策：对员工制家庭服务企业，根据员工规模，按月足额缴纳城镇职工“五险”的实际缴交人数，给予适当补助，扶持年限为2～3年等等优惠政策。但对整个行业来说也只是杯水车薪。中国是社保缴交率最高的国家之一，降低社保缴交率，减轻企业负担，降低社会保险补贴门槛，有助于家庭服务业企业告别“小而散”向员工制发展，促进整个行业的健康有序发展。

（三）加强服务人员专业化培训

优质的服务源于专业的培训。随着社会经济的发展，家庭服务已从过去的家务劳动发展到科学料理家务，熟悉营养搭配，懂得保健护理等高级服务上来，懂外语、能驾驶、会电脑、擅理财并能操作各类家用电器的高级家政服务人员将成为职场宠儿。政府部门应加大对人才培训工作的监管力度，根据《家政服务员国家职业标准》要求，注重基础性和专业性相结合，在开展职业技能培训的同时，加强职业心态、职业道德培训，提高服务人员职业素养，鼓励家庭服务人员持证上岗，从培训环节上稳定从业人员队伍，让技能培训、评定等级等工作真正落到实处。依托职业技术学校，大中专院校，培养中高级家庭服务人才，满足不同客户的家庭服务需求。

（四）发挥行业协会作用

篇6

一、树立“广就业”理念，筑牢民生之本

（一）健全公共就业服务体系。一是搭建促进就业平台。加强镇街就业服务平台建设，指导镇街采取新建、置换或租赁等方式，确保对外办公面积均达到150平方米。加强村居就业服务平台建设，按照服务半径约2公里、服务范围1000—2000户的标准划分社区，在每个社区选择一个中心村建设社区服务中心，开设承担人力资源社会保障业务的服务窗口，提供人力资源和社会保障服务。二是落实促进就业政策。按照上级要求，落实好公益性岗位开发、小额贷款贴息、就业困难群体援助等促进就业系列政策，发挥好政策效用，引导劳动力多渠道实现就业。三是完善促进就业制度。确立80户规模以上企业，建立劳动用工动态监测制度，采取企业报表、实地调查等方式，按季对企业岗位增减变化、参保人数变化等情况进行动态监测，形成监测分析报告，为有针对性地制定预防和调控失业措施提供依据。严格裁员报告制度，对个别企业需要裁员的，严格进行审核调查，帮助企业制定裁员方案，避免因企业大规模裁员引发不稳定因素。

（二）优化公共就业服务措施。一是优化就业信息服务。定期对全市企业用工需求情况进行调查，加强与商务局、工信局、招商局、镇街的联系，摸清扩建、新建、投产、在产等各类企业用工现状，搜集企业用工信息，利用政务网、劳动保障网站、市情、镇街社情等媒介和就业服务大厅电子显示屏、镇村政务公开栏等设施，及时对外公布，实现“信息无遗漏、信息覆盖全方位”。二是优化劳务对接服务。改变“以市内人力资源为主，以市外人力资源为辅”的就业服务观念，同时抓好市内、市外两种人力资源的就业服务。在市内，举办好每月至少一次的综合劳务洽谈或专场劳务洽谈会，组织求职者和用人单位面对面洽谈交流。对市外，加强与等劳务输出大省以及省内地区的联系，开展好市外招聘活动，吸引外地劳动力到打工就业，满足企业用工需求。三是优化扶持创业服务。围绕我市六大支柱产业，广泛征集、科学筛选创业项目，建立创业项目储备库，并利用各种渠道，向返乡农民工、复退军人等创业重点人群进行项目推介，实现人与项目的有效对接；加强对创业培训基地、创业示范基地、创业孵化基地的指导和管理，形成多层次、多形式的创业培训体系、创业示范体系和创业孵化体系。四是优化就业援助服务。对城乡各类失业人员实行实名制管理，为符合条件人员免费发放《就业失业登记证》。及时办理就业困难人员认定手续，对符合认定条件人员，在办理失业登记的同时，办理就业困难人员认定手续，确保及时认定率达到100%。加大就业困难人员就业援助力度，通过走访入户等方式，年度内每人提供不少于三次的就业信息援助，就业困难人员就业率达到100%。

（三）建立技能人才培养机制。一是加强公共实训基地建设。积极与上级业务部门和财政部门对接，及时掌握政策动态，在职业技能培训、实训基地建设等方面争取专项资金，优化实训基地内设施设备，重点对服装加工专业设备进行更新，提高培训层次，扩大培训规模，增强实训基地的培训实力。二是加强高技能人才队伍建设。按照市委组织部的总体部署，制定出台《市关于加强高技能人才队伍建设的意见》，对高技能人才队伍的培养途径、激励办法、资金投入等做出明确规定，确保通过高技能人才的培养和引进，提高我市企业的核心竞争力，加快产业优化升级和经济转型的进程，推动全市经济快速、健康发展。三是强化职业技能培训。加大对经市人社局认定的全市职业技能培训基地的宣传推介力度，引导劳动者自主择点培训，完善以公共实训基地为龙头、以其他培训基地为骨干的的多点培训格局。根据企业技能人才需求调查情况，搞好“预约培训”、“订单培训”、“岗位培训”，增强培训的针对性，提高在岗职工的技能水平。有计划地开展失业人员培训、农村劳动力转移培训、农民工技能培训、创业培训四个系列培训，确保完成年度培训任务。

二、建立“全保障”体系，夯实民生之基

（一）扩大社会保险覆盖范围。一是稳定正常参保缴费。将正常参保缴费的机关事业单位和规模大、人数多、管理规范的企业做为稳定缴费对象，定期进行缴费情况调度，确保正常缴费单位持续为职工参保缴费，实现社会保险费征缴额稳中有升。二是推进新增参保缴费。将参保缴费不稳定的企业、新建扩建企业以及从事自由职业等灵活就业人员作为推进缴费对象，采取加强社会保险稽核、加大政策宣传力度等手段，调动企业、职工的参保积极性，实现参保扩面增长。三是加强社保欠费清理。用好欠费企业信息预警制度，按月统计企业欠费信息，形成简报提供给各镇街及市直有关单位，确保各镇街及有关单位及时了解企业欠费现状，促进形成清缴欠费合力，督促欠费企业及时清理欠费。四是推行城乡居民养老保险制度。出台城乡居民养老保险政策，加强城乡居民养老保险宣传，安排好推行城乡居民养老保险各环节工作，引导广大城乡居民踊跃参保，确保年内参保率达到60%以上，确保6月底之前发放首批养老保险待遇。

（二）加强社会保险基金监管。一是设置基金管理机构。把握好全市机构改革的有利时机，参照人社局机构设置办法，争取设置基金管理相应机构，明确工作职责，加强基金监管，确保社会保险基金运行不出任何问题。二是优化保费征缴模式。优化“财税库行”横向联网系统划转机关企事业单位社会保险费模式，实行城乡居民养老保险费银行代扣代缴，加强城镇居民医疗保险代收单位管理，减少社会保险缴费环节，避免社保基金征缴过程中出现问题。三是健全基金管理制度。研究出台《社会保险基金管理办法》，建立《基金支出月报季审制度》、《基金运行定期报告制度》、《社会保险基金内部控制制度》等基金监管系列制度，建立起基金内控责任追究机制和基金内部审计稽核机制，对社会保险基金的征缴、管理、发放各个环节作出明确规定，提高社保基金科学化、制度化、规范化管理水平。四是搞好四险市级统筹。加强与市局的沟通和协调，根据市局的具体要求和相关政策规定，做好系统、基金、账目等方面的对接，确保顺利实现医疗、失业、工伤和生育四项保险市级统筹。

（三）落实社会保险各项待遇。一是落实养老保险待遇。用好与公安、民政等部门建立的死亡信息共享制度，搞好离退休人员生存状况普查，全面掌握所有离退休人员生存状况，对符合条件的离退休人员及时足额发放养老金待遇，对死亡人员按规定停发养老金，防止出现冒领养老金现象。同时，关注重病离退休人员状况，及时停发死亡且办理医疗保险报销离退休人员的养老金。二是落实医疗保险待遇。进一步优化住院审批、费用审核、门诊大病审批、异地转诊、医疗费用支付等工作流程和办法，为群众提供更加方便、快捷、高效的医疗保险服务，确保群众能够及时报销相关医疗费用。继续对定点医疗机构实行指标控制，遏制医疗费用的不合理增长，确保医疗费无违规支出。三是落实工伤保险待遇。规范工伤认定流程管理、劳动能力鉴定管理，加强工伤认定前与企业及所在镇街的沟通，降低工伤认定行政复议率，对认定为工伤的劳动者按照规定及时发放工伤保险待遇。四是落实失业保险和生育保险待遇。完善失业、生育保险待遇支付政策，对与企业解除、终止劳动合同人员，按规定发放失业保险待遇；对生育保险待遇发放实行分兵把口、逐级审批制度，确保生育保险基金不流失，保证符合条件人员及时领取生育保险待遇。

三、构建“大维权”格局，维系民生之安

（一）抓好劳动纠纷超前预防。一是加强企业经营者的教育培训。以《劳动法》、《劳动合同法》、《就业促进法》、《劳动争议调解仲裁法》、《劳动保障监察条例》以及新出台的《社会保险法》、新修改的《工伤保险条例》等法律法规为主要内容，年内组织2次以上针对企业经营者以及劳资人员的集中学习培训，开展3次以上送法到企业活动，走访50户以上企业，教育和引导企业管理者依法维护职工权益。二是用好企业联络人制度。利用好全市规模以上的劳动保障信息联络员，按月收集企业用工、劳动合同签订、工资发放、社保缴纳等相关情况，全面了解和掌握企业相关信息，及时发现侵权苗头，将各类劳动纠纷解决在萌芽状态。三是搞好劳动纠纷排查。组建劳动仲裁、监察、联合执法小组，开展拖欠农民工工资专项检查、劳动用工专项检查、非法职业中介专项检查等劳动保障专项执法检查，按季度对各类案件的发案数量、案件类型、发案原因等情况进行分析，有效预防和减少劳动纠纷案件发生。同时，依托劳动监察信息网络平台和建立在各镇、街道的劳动监察网格，指导镇级机构年内主动采集企业信息2次以上，并随时进行动态信息采集，实现企业的动态管理。

（二）完善劳动维权工作机制。一是完善重心下移工作机制。加强基层劳动争议调解组织建设，发挥好镇街劳动争议调解组织作用，对已经独立开展基层劳动争议调解的镇街，加大工作指导力度，在制度建设、流程规范以及调解方法等方面提供有力支持，对尚未独立开展工作的镇街，协助镇级组织直接受理和调解劳动争议案件，确保基层受理、处理劳动争议案件达到30%以上。二是完善调解前置工作机制。突出使用调解手段处理劳动争议案件，在案件立案前进行案前咨询调解，在送达应诉文书时进行庭前建议调解，在案件审理过程中进行庭中程序调解，在庭审结束后进行庭后事实调解，让当事人权衡利益得失，自愿接受调解，从而避免因劳动争议加深而导致争议双方“反目成仇”。三是完善沟通先行工作机制。继续坚持工伤认定“沟通先行”，对所有工伤案件，提前与企业以及所在镇街就认定问题进行沟通，争取企业的理解和支持，确保工伤认定无异议，切实降低工伤认定行政复议率。

（三）推进劳动合同科学管理。一是推进劳动合同网上备案。运用就业备案、劳动合同备案、社会保险缴费等信息互通共享制度，开展劳动合同网上备案情况调查，对不按要求办理网上劳动合同备案的企业，采取电话指导、实地督查等措施，督促企业进行网上备案。利用劳动合同网上备案系统，对企业招用职工情况严格审核把关，防止招用未满16周岁的未成年人和安排16至18周岁人员以及处于劳动保护四期之内的女职工从事高危、有毒、高强度体力工作，维护职工的合法权益。二是推进企业集体合同制度。坚持集体协商与签订集体合同相协调，重在集体协商的原则，将职工关心的热点、难点问题作为集体协商的重点，将工资集体协商作为推行集体合同制度的重要内容，不断扩大集体协商和集体合同制度覆盖范围，力争到年底，大型企业集体合同制度覆盖率达到90%以上，中小型企业集体合同制度覆盖率达到85％以上。对未建立工会的小企业，通过签订区域性、行业性集体合同进一步提高覆盖比例。三是落实工资宏观调控制度。抓好年度企业工资指导线制度的落实，年劳动力市场工资指导价位，指导企业在发展生产提高效益的基础上，适度、合理地确定工资增长水平，为企业工资分配和集体协商确定工资水平提供政策依据。

四、创新“精服务”管理，心谋民生之利

一是理顺内部管理体制。根据全市机构改革会议精神，参照上级业务部门机构设置办法，按照精简、统一、效能的原则，合理设置内部机构，明确各部门工作职能和职责，从严核定人员编制，坚持“人随职能走”的原则，人员编制先随职责划转，计入新部门基数后重新核定，确保通过“三定”工作，进一步优化组织结构、理顺职责关系、转变部门职能、提高行政效能。

二是健全培训教育机制。实行学习培训层级管理，分层次制定年度培训计划，提高全体干部职工的理论和业务知识水平。将《社会保险法》、《工伤保险条例》、居民养老保险政策作为年度重点培训内容，纳入各层级培训计划，确保全体干部职工全面准确把握相关法律、法规、政策内容，并结合各自工作抓好贯彻落实。结合“六五”普法工作的开展，安排好《社会保险法》、《工伤保险条例》、居民养老保险政策等法律法规宣传活动，营造贯彻落实相关法律、法规、政策的良好氛围。

篇7

对于这家H股上市三年以来股价上涨数倍的公司，对于这家A股市场保险第一股，国内投行的分析师都给出了毫不吝惜的评价。

2006年12月28日，中国人寿股份有限公司（下称中国人寿，香港交易所代码：2628；上海交易所代码：601628）确定了A股发行价格为每股18.88元，为发行价区间的上限；网上网下共冻结资金约8325亿元，超过工商银行A股发行时7810亿元的冻结资金规模，创下国内证券市场的新纪录。

相形之下，中国人寿H股的升势一发而不可收拾。在2007年的头两个交易日大涨了5.80%之后，最高价一度上探28.85港元。多家机构据此表示，A股上市价将可能突破30元甚至35元。

与此同时，中国资本市场整体上正在塑造着一个又一个冬天里的童话：以市值计，中国人寿已经是全球最大的寿险公司，也是第四大保险公司；中国工商银行则超过美洲银行和汇丰银行，成为世界第二大商业银行，中国石油超过壳牌和BP，成为仅次于埃克森美孚的石油巨头。一时间，“中国折扣”被迅速逆转成“中国溢价”，像中国人寿这样的国有企业究竟发生了何种转变？市场估值又在多大程度与基本面相吻合？

估值之争

中国人寿A股发行规模为15亿股，发行价格最终确定为18.88元，其逻辑并不复杂，是以中国人寿A股定价日前30天H股的收盘平均价，加以适当的折扣计算而得――近年来所有H股上市公司的回归，都是以这一标准操作。

“这是为了对H股股东有所交待，并让内地的机构投资者有一定的获利空间。”中国国际金融有限公司（下称中金公司）资本市场部董事总经理林寿康说。中金公司、银河证券同为此次发行的主承销商。

作为国内第一只上市保险股，中国人寿定价的最大困难在于没有可以参照的可比公司。“中国保险市场的增长潜力非常惊人，保单的数量每年以超过25%的速度增长，这样的增幅在全球都没有，很难找到参照系，所以，它的价格不断被重估。”一位资深投资银行家表示。

“对于中国人寿的定价，这次采用的是市场化的询价方式。因为国内市场没有保险股，没有可以类比的对象，无法按照市盈率计算，所以，这次的定价我们并没有提出意见。”中国证监会发行部的一位人士说，“让市场自己定吧。”

寿险公司经营周期长达数十年，在估值上与一般制造业公司不同，不能以市盈率（PE值）为参照系，国际上一般以内含价值法估算寿险公司的价值。实际上等于公司的现有价值（内含价值）加上未来能够创造的价值（新业务价值）。

根据目前公布的国内外投资银行的研究报告，对中国人寿的定价都采用了内含价值评估法。但是，每份报告在如何计算内含价值与新业务价值时采用了不同的模型和参数，因此，结果也有较大差别。其中最为激进的招商证券研究报告认为，中国人寿的一年目标价为35元，三年目标价90元。最为保守的海通证券研究报告认为，中国人寿的估值区间在21.41元到23.63元。

对此，东方证券保险分析师王小罡表示，“招商的报告最为激动人心，但未来出现如此高的投资收益率的可能性不大。”他表示，内含价值法估值的关键是估计新业务价值，即新业务预期可产生的未来可分配利润的现值；而确定新业务价值的关键，是如何预期未来国寿保费收入的年增长率与中国宏观经济增长情况的预期。

“在成熟市场，股价与内含价值的比值大致在两倍左右，而在诸如中国这样的高成长市场这一比例可以高达4倍以上，中国人寿基本在这一水平。”中信证券投资银行部执行总经理商宾表示。

不过，也有国内投资者对这一估价质疑。“三年前中国人寿在港上市才3港元多，询价前才突升至24港元左右；如今以18元多的价格发行A股，是否对国内股民不公平？”在路演现场，投资者每每提出这一问题。对此，负责此次承销的中金公司董事总经理李弘表示：“目前全球市场对中国股票估值同三年前是不可比的。当时，中国上市的大型国企股票估值均很低，而中国人寿刚刚完成重组，经营管理水平尚未得到验证。因此，当时H股发3港元多，本身并不低。”

“经过这几年发展，全球新兴市场对股票的估值都有了大幅度的增长。今天的中国人寿已不同于三年前。海外投资者看到了这一点，因此，H股股价涨到28港元。中国人寿把发行定价定在18元以下，充分考虑了国内股东的利益，是公平合理的。”花旗银行中国研究部主管薛澜也表示。

“人寿的定价绝对是低了。”中信证券副总裁德地立人如是评价。

杠杆效应？

在2006年，中国人寿的狂飙突进并不止表现在股价上，其接连抛出的投资手笔亦令市场一则以喜，一则以惧。

“其实，对于境外投资者来说，完全可以把中国人寿看做一个QFII。”中国人寿首席投资官刘乐飞在向海外基金经理推介时曾如是表示。2005年以来，中国人寿在证券市场上先后投资了建行、中信证券、中行、工行、国航等，并参股了即将在A股上市的福建兴业银行。在非上市业务上，则与花旗银行、国家电网公司一道，分别入股了广东发展银行20%的股份；其母公司中国人寿保险集团公司最近还斥资350亿元参股了南方电网，持有32％的股份。

“单一外资入股中资银行的比例最高不得超过20%，我们一家就投了广发行20%，因此，要通过QFII投资中国的银行股，还不如直接买中国人寿。”刘乐飞称。

“三年前，中国人寿H股上市时，就反复强调它有两个轮子：保险业务和投资业务，但当时市场对于投资业务并不认同。随着最近保险业务投资领域的放开，市场逐渐开始对中国人寿的价值进行重估，这也是近来股价上升的重要因素。”李弘说。

过去，中国人寿的主要资产是放在银行存款项下，而目前，其协议存款比例已降到了30%左右，股票和战略投资却从2%增长到了8%-10%左右。尽管这些战略只占了较小的比例，但对中国人寿整体投资收益率的贡献却不容忽视，比如中国人寿对于中信证券的投资，在半年时间里已经有了一倍的收益。在这一背景下，中国人寿2005年的投资收益是3.93%，而2006年上半年就达到了2.64%。

“今年的A股资本市场确实给中国人寿带来了非常丰厚的收益，中国人寿作为资本市场的长期投资者，许多投资都是长期持有，并不是按照市场价格作为交易资产计价的，更多的是按成本计价，所以，从财务角度可以更好地平滑公司的投资收益。”中国人寿首席投资官刘乐飞在路演现场表示，“同时，我们在不断调整投资组合，比如说今年投资的许多战略性资产（中信证券、广发银行等），随着资产类别的不断丰富，我们的投资回报可以稳定保持在一个较高的合理水平。”

“从长期资产配置的角度来看，公司目前的股票资产配置仍然较低，市场估值水平仍具有一定的投资价值，我们仍会逐步加大股权类的投资。但是为规避可能的市场风险，配置股票资产将重点关注国内龙头企业的上市和增发给公司带来的低成本投资机会。”中国人寿董事长杨超说。

在路演过程中，刘乐飞还表示，中国人寿也在研究和分析其他的相关项目，预计今年春节之后会有新的动作。“不过，公司的投资组合未来仍然是以固定收益为主，公司债的比例会大幅度提高，国债和大额协议存款的比例会逐步下降，同时会有部分房地产、基础设施和股票、股权等类投资资产。我们对于主业之外的投资均以参股型的财务投资为主。此外，中国人寿的海外投资资格已经获得批准，额度大约为14亿美元。中国人寿未来在海外的投资，主要投资于H股、发达国家的政府、机构和公司债券。”

在A股节节上涨的声浪中，中国人寿的投资蓝图令许多投行分析师激情澎湃。招商证券声称，中国人寿就是一个放大了杠杆的投资公司。然而，一方面，保险公司毕竟是风险偏好较低的长期投资者，不可能像对冲基金那样以高杠杆博取巨额利润；另一方面，中国的寿险公司在开展投资方面才刚刚起步，能否建立起有效的风险内控机制，还需要长时间的检验。

人寿版图

就在中国人寿A股发行的同时，保监会批准了中国人寿财产保险股份有限公司和中国人寿养老保险股份有限公司的开业。至此，中国人寿及其母公司旗下已共同拥有了寿险公司、资产管理公司、财险公司和养老险公司。“这是中国人寿走向混业经营的重要一步。”业内人士评价说。

较之三年前，中国人寿的扩张步伐一直处于加速之中，这在很大程度上得益于2005年以来中国人寿的人事调整与战略布局。

2006年1月9日，中国人寿公告，原身兼董事长、总经理二职的杨超已辞去中国人寿总经理职务，继续担任该公司执行董事及董事长；总经理现由原副总经理、原中国人寿资产管理公司总裁吴焰担任，且由非执行董事转为执行董事；副总经理和董事的职位也有重大调整。中国人寿原副总经理苗复春辞任，并由执行董事转任非执行董事、中国人寿集团公司副总经理；原中国人寿监事长刘英齐被任命为副总经理。另一位高管李良温辞去副总经理职务，负责筹备中国人寿集团公司辖下的财险公司。

与这一人事调整相配合的是，2005年6月出任中国人寿董事长的杨超提出“主业特强、适度多元”的公司新战略。“人事调整之后，集团公司与上市公司的关系逐渐理顺，股份公司发展寿险主业，集团公司在多元化的道路上亦不乏事做，这就避免了中国国企常见的存续公司与上市公司间的人事矛盾。”一位分析人士称。

中国人寿董事长杨超现年55岁，早年就读于上海外国语大学，有经济学硕士学位。业内多认为，他长期在海外工作，具有较丰富的国际管理经验和国际化视野。接近杨超的人士称其协调能力非常强，特别是在投资业务的拓展上，能够争取到保监会、银监会和证监会的共同支持，殊为不易。

自2005年年中以来，中国人寿在资本市场上动作频频。首先是在2005年9月收购大众财产保险公司，后又宣布放弃入股，拟与上市公司合资组建财险公司，并于2006年10月24日获准。在人寿集团框架下，除寿险公司及资产管理公司、财险公司，设想中还包括养老金公司、健康险公司，甚至包括再保险公司。

中国人寿总裁吴焰曾公开表示，当前和今后一段时期，中国人寿将积极参与国有重点企业改制上市和国有股减持工作，战略性介入金融、租赁、能源、交通和不动产等行业；将积极通过股权投资、债权投资、资产证券化、产业投资基金、托管经营等方式，参与国家重点工程项目、基础设施建设和新农村建设，不断优化整体投资结构，从而分散投资风险，提高投资回报。

本刊记者何禹欣对此文亦有贡献

寿险公司内含价值估算方法简介

寿险公司的内含价值估算法实际包含两个方面的内容，即寿险公司价值等于公司现有价值（内含价值）加上未来能创造的价值（新业务价值）。

内含价值包括两个部分，即调整后净资产价值和有效业务价值。前者是指净资产的价值要随着市价调整；后者是指所有已签发保单在未来一共能够创造出的利润的总和。内含价值实际是一个寿险公司的现有价值或清算价值；新业务价值是指寿险公司未来销售的保单所能创造的利润的总和。

这一方法最基础的假设前提是未来中国GDP的年增长率。东方证券假设从2005年到2020年之间中国GDP增长稳定为8%－9%，中金公司的假设稍高但基本相近，中国GDP从2005年到2018年稳定在9%-10%。其次，确定国内寿险行业发展与GDP的关系，关键就是确定“寿险深度”（寿险保费收入占GDP的比重）这个预期指标。

国内券商针对中国人寿的分析报告中都没有明确给出评估数据中的未来寿险深度是从何而来。东方证券保险分析师王小罡解释称，首先要建立一个寿险深度多元回归模型（主要考虑了GDP购买力评价、政府在医疗养老方面的公共支出、人口结构、居民储蓄率这几个因素的变化）；之后收集2005年22个地区（主要是亚洲其他国家）的数据进行模型调试，最后确定模型中各参数的数值，并验证这些数值是否合乎正常的经济关系；随后进行模型预测，假设上述模型中各变量的增长情况，可推导出2005年到2010年的国内寿险行业保费年均复合增长率，根据假设即可推出2010年的寿险深度，东方证券的这一数字测算是2.98%。

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关键词：研究性学习；教学理念； 学习理念；自主学习

中图分类号： G640 文献标识码：A

一、研究性教学的内涵

研究性教学是指教师以问题为载体，指导学生主动去对未知事物进行学习和研究，培养学生创新能力的一种教学方式。研究性教学是一种新型的教学理念，目的在于让学生学会学习，主动学习，实现教学质量和学习效果的显著提高，造就创新性人才。

1.以问题为中心

研究性教学是以培养学生独立提出问题、思考问题为根本目标的教学，其本质就是要引导学生运用知识去发现问题、讨论问题、解决问题。教师作为开放式研究性学习环境的创设者，应该尽量引导学生从多角度思考问题，激发学生学习的动力。通过分析问题，使学生在学习过程中，寻找解决问题的办法，以此培养和提高学生的创造能力和自主学习能力。研究性教学突破了传统的单一传授既定的知识与经验，把学生引向更广阔的世界，让他们积极地通过去整合自己已有的知识和经验，去发现问题，解决问题。通过这个过程使每个学生个体增长知识，启发对个体、对社会、对世界、对人生的认知，形成个体的人生经验。

2.以探讨、研究为教学方式

研究性教学不以得出一定的结论为目标，而是在于其探讨、研究的过程，培养学生研究问题的能力。从某种角度上说过程比结果更为重要，在研究性教学过程中，注重学生的自主探究，是学生进行学习活动的主要方式。通过研究性的教学方式，使得学生的知识面扩宽，创新能力得到锻炼和挖掘。

研究性教学的开展是在教师指导下，以项目的设计或小课题研究为教学的切入点，把教学融入项目或课题的研究之中，寓教学于研究；并在教学过程中进行相关项目课题的研究，寓研究于教学。教学内容的丰富化、教学质量的提高、教师的发展和学生的进步都作为研究对象视为探究性的活动。让学生通过研究性学习，在课题研究和项目的设计中获得创造机会，在创造中得到成功的体验，在成功中享受到学习的乐趣。“研究性教学”把教学与研究融合在一起，实现教学与研究的有机结合，学科建设与人才培养的有机结合，是研究与教学的统一，研究的过程也是教学实施的过程。

二、财务管理课程中研究性教学的应用

1.研究性教学的目标

在进行《财务管理》课程第二章资金时间价值的教学时，选取中国人寿的寿险产品“鑫如意”进行保险投资分析，进而让学生在生活中掌握货币时间价值的计算，让学生真切的感受到财务管理很有趣，而且学起来也并不困难，并且对以后的投资决策非常有用。

2.选取课题的内容

选取题目为“养老规划与保险投资分析”进行研究，该学习主题需要分三部分完成：调查社保和保险产品“鑫如意”的优缺点，结合调查资料总结社保和保险的决策方法及决策的影响因素，引导学生尝试写一份养老规划和保险投资计划。学生针对该主题进行社会调查，并根据调查结果写出分析报告。

3.研究性教学的实施

（1）任务分配。在课前进行任务分配，讲本课题所涉及的教学内容及注意事项介绍给学生，对学生提出阅读教材的要求，然后将课题布置给学生，并根据学生的专业兴趣和特长将任务分解给相应学生。让学生自由分组（一般4-6人为一组），根据自己的兴趣来承担相关工作。最后将分工情况及分组情况反馈给教师。

（2）开展工作的方式。根据选题上网收集资料，对所收集的资料进行社会调查，还需对资料的有效性进行论证，以便能得出有力的结论。教师在指导学生如何获取信息的过程中，需要指导学生如何有效地利用信息。

（3）讨论并记录。在研究进行到一半时，教师应该把学生聚集一块，让学生对此前进行的研究进行一个简单的汇报。按学生在本次研究性学习中分工的不同，交流自己进行调查问卷、文献查阅、实地社会调查、专项访谈等活动的体会，并形成个人和课题组的阶段性成果，并把自己研究过程中的困惑或者有争议的地方提出来，大家一起讨论，厘清问题的来龙去脉，以便解决疑惑进行更深入得探究。

（4）整合信息。根据讨论后的结论，整合内外信息。整理调查所得的原始资料，开展研究，写出具有一定质量的养老规划与保险投资分析设计方案。

（5）评价、交流。评价是最后一个环节也是最重要的一个环节。在这个环节中，学生需对自己在课题中所做的研究思路、过程进行汇报，并平均自己的研究过程，反思自己课题研究过程中存在的缺陷。教师引导学生参与讨论、鉴定和评价，最后提出建设性的意见。

三、研究性教学实施过程中存在的问题

研究性教学在财务管理课程的实施中存在以下问题：

1.学生在研究性学习过程中缺乏问题意识

研究性学习重点培养学生提出问题、发现问题的能力，因此学生的问题意识贯穿整个研究性学习过程。许多学生在中学时期没有接受过研究性学习的训练，对这种全新的教育理念不了解，导致仅凭自己的能力无法确定一个值得研究的问题，但是如果完全依赖教师来提出问题，自己的主体性又无法得到体现，由此认为学生和教师共同确定研究课题是最好的方式。

研究性教学中的课题来源于实际生活中遇到的问题，或是从课堂教学中得到的启发、专业课老师针对教学内容提出的建议、其他同学提出的自己感兴趣的课题而加入的课题，比较容易激发学生的学习热情。由于学生各方面条件的不成熟，在选择课题时难免会出现各式各样的问题，教师要适时的做出指导，师生协商共同确定研究的主题。在课题确定之后，紧接着要做的就是在教师的指导下，通过多种方式搜集相关资料，并对资料进行详细的分析和整理，与组员进行深入探讨并制定周密的计划，付诸实际行动，直到问题的解决。有些学生参与度不高的，到最后所有的工作都由组长一人来完成。

2.研究性学习开展过程中的困难

研究性学习是一种开放的学习，学生需要依靠自己的能力从大量的信息中搜集出对自己最有用的信息，并对其进行整理。因此，培养学生围绕着研究的主题收集、加工、处理、利用信息的能力显得尤其重要，而实际的情况却是学生无法独立完成信息的整理、搜集工作。究其原因是部分学生主观上对研究性学习不重视，不太愿意参与到研究性学习的过程中，导致无法有效地对资料进行搜集、处理，撰写论文或报告的水平底下，觉得自己课业任务重，产生抵触情绪。

3.研究性学习过程中教师的参与度有待提升

研究性学习虽然重点要突出学生的主体地位，但教师的指导能力和主导地位也不容忽视。仍有部分学生认为教师的指导存在一些问题，如经验的缺乏使其指导过程不能做到得心应手、教学理念的陈旧使其对研究性学习重视不够、根本无暇指导学生进行研究性学习或是全程包办，以致学生的主体性无法得到体现等。

四、推行研究性教学的对策

从研究性学习的提出到目前虽然只有短短几十年的历史，但是作为一种新兴学习方式，在我国还处于探索阶段，要使研究性学习能够有效的开展，就必须做出一定的改革，保证研究性学习的顺利推广。

1.教师是推进研究性教学的关键

（1）传统教学观念的转变。观念是行为的先导，决定着人的行为。作为研究性学习中坚力量的教师，面对教学内容、教学方法与方式的改变，若仍抱着以不变应万变的心态来从事教学工作，那么这场改革注定是不会成功的。因此，教师必须要树立全新的教育理念，转变自己的思想观念、更新教学观念，这样才能培养出满足社会需要的创新型人才。首先，传统教学观念把学生知识与技能的获得作为重点，而研究性学习则关注学生以后的发展，在关注学生掌握知识的同时，更强调学生在学习过程中的态度、思维方式的形成。其次，传统的教学观念以教师为教学活动的主体，在教学活动中具有至高无上的地位，是知识的传授者，而学生在教学过程中始终处于从属地位，是知识的被动接受者和灌输的对象。但较多的教师思想准备不足，不能及时转变角色，不能适应研究性学习的指导工作，较突出的表现是指导学生课题研究时包办、代替，学生创造性与自主性受到扼杀，影响了研究性学习的效果。而新的教学观念则倡导一种新型平等合作的师生关系，突出学生在整个学习过程中的主体地位。发现问题、收集整理资料、制定研究计划、撰写报告，所有过程都由学生独立完成。教师要做的就是为学生创设问题情境，并对学生在学习过程中产生的问题加以引导。最后，传统的教学过程中，教师重视的是学生对知识掌握的熟练程度，考试分数是衡量一切的标准。而研究性学习则既重过程又重结果，既重视学生参与活动的积极性也重视在学习过程中所获得的体验。

（2）加强知识储备，提高教学技能。信息技术的飞速发展，知识更新速度的加快，对教师提出了更高的要求，知识结构也要不断更新。研究性教学所要求的开放性的特点决定了课题涉及的范围很广，而这些与教师传统的、单一的知识结构相背离，反过来这些问题又会促进教师理论知识的学习。

2. 学生是推进研究性教学的重要力量

要通过各种方法转变学生的观念、行为方式，使学生认识到，研究性教学的目的是为了使自己成长为具有否定精神、善于思考、富有创造性的人才。教师与学生是一种民主、平等、合作的师生关系，学生拥有更多的自主学习的时间和空间，应该成为学习的主人。在学生中提倡研究性学习，倡导学习中的主动探究、自主开展对问题的研究与解决方案。要求学生不但要了解和掌握现有知识，还要知道现有知识是如何产生的，再从中产生探讨对未来知识的兴趣。要引导学生学会选择与课程相关的内容专题进行研究，在研究中获得知识和创新能力。通过研究性教学逐步培养学生自主学习能力和批判性思维能力，为学生今后的发展打下坚实的基础。

3. 在教材建设中全面体现研究性教学的精神

改变原来的单纯展现知识体系的做法，在教材编写的内容、目标等方面有意识的将学科知识转变为有利于学生思考和探究的问题。除了编写的教材之外，还要编写促使学生开展研究性学习的配套资料，除了选用传统的纸质教材，还可以将电子教材也作为教材选用。使教材的知识载体和教学活动的工具更加多元化和立体化。

4. 积极研究、探索与教学相适应的评价体系

改变以笔试为主要形式的评价方式，改变单纯依靠考试分数的评价标准，积极探索多元化、多重标准的评价体系。充分发挥评价的反馈、激励、改进、和强化功能，以评价促进学生个性的发展。努力探索和建立新的评价体系，使教学评价有利于引导学生对知识充满好奇心，有浓厚的探究意识；有利于引导学生对学习过程具有批判精神，敏于发现问题，敢于提出问题，勇于质疑问难；有利于引导学生对学习内容具有丰富的想象力、独立的判断力和鲜活的思维发散力；有利于引导学生对学习困难具有顽强的学习意志力和耐挫品质。

参考文献：

[1] 夏锦文.程晓樵研究性教学的理论内涵与实践要求[J].中国大学教学，2009 （12）.

[2] 黄健萍.研究性学习在财务管理教学中的应用[J].教育战线，2011（5）.

篇9

Abstract： On the basis of the teaching contents of advanced financial accounting， the paper analyzes some problems in the current advanced financial accounting， for example the teaching practice in teaching methods and means is not very rich， teaching assessment method for single， and at the same time practice teaching contents， students being lack of active participation should be improved. As to these problems， the author put forward some practical suggestions so that the course construction of advanced financial accounting could be enhanced， and the quality of teaching could be better ensured.

关键词： 高级财务会计；教学效果；教学方法

Key words： advanced financial accounting；teaching effects；teaching methods

中图分类号：F230.9 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）01-0259-02

0 引言

高级财务会计学从内容上依然属于财务会计的范畴，在理论上仍然服从于传统的财务会计理论，但与初级和中级财务会计学相比，有着自身专业性和前沿性的特点，属于财务会计教学中较高层次的部分。高级财务会计的“高级”体现在它专门研究一些非常规问题、疑难问题、存在于特殊行业的问题，以及在会计理论和实务研究中的前沿问题。鉴于其特殊性，导致师生对这门课程理解不够深入，教学过程中难免出现一些问题。

因此，针对高级财务会计教学中遇到的问题，通过深入分析使大家提高对此课程认识，提高教学效率和效果。

1 高级财务会计教学内容的介绍

区别于会计学基本原理主要讲述从原始凭证到账簿的基本记账程序和中级财务会计以工商业企业为对象阐述如何具体编制记账凭证和通用财务报表，高级财务会计则主要针对那些没有严格遵循会计四项基本假设的业务和事项，如非标准会计主体的有关企业合并以及合并财务报表、分支机构会计；非持续经营的企业重组会计、破产清算会计；非标准会计分期的中期财务报告会计、衍生金融工具会计；非标准货币计量的外币业务会计、通货膨胀会计，以及一些一般企业日常经营过程中接触较少的业务和事项，如租赁会计、养老金会计、油气开采会计、保险合同会计、套期保值会计等。

由于国内教材编写者对于高级财务会计定义、高级财务会计的性质及其组成内容看法不同，因此尽管对高级财务会计内容达成了基本共识，但是在具体层面确切应该包括哪些内容，仍是仁者见仁，智者见智。这也导致我国高级财务会计课程教学内容的安排上有着一定的差别。

笔者借鉴不同专家的观点，结合自己的理解和具体教学情况，认为其教学内容应该包括以下几个方面：

1.1 基本概论 主要阐述高级财务会计的基本概念与基本理论。包括高级财务会计课程的性质、地位、理论基础、研究范围及内容以及研究方法等。没有概论的介绍，会使学生没有形成关于此门课程有别于初中级财务会计的认识，不能形成一个对高级财务会计的整体框架，从而导致学生一头雾水。

1.2 特殊会计主体涉及的财务会计问题 主要阐述企业合并以及合并财务报表编制会计，相应地介绍合伙企业会计、分支机构会计等。作为特殊的会计主体，合伙企业、连锁经营企业、企业集团在我国目前的会计实务中已是大量存在。

与此同时，企业会计准则中对企业合并和合并财务报表详细制定了专门具体的规范，有着坚实的基础，因此，应该将其作为本课程的核心内容。

1.3 一般会计主体涉及的特殊财务会计问题 此部分应该包括以前教学中较少或没有涉及的外币交易和外币报表折算会计、租赁会计、养老金会计、油气开采会计、衍生金融工具会计等。借此来拓宽学生关于会计学习的深度和广度。

2 高级财务会计教学实践的现状分析

2.1 教学方法和手段不够丰富 由于教师的年龄与技术和学校教学硬件条件的限制等因素，纵观现在大学的教学，大部分仍普遍采用着传统的教学方法，即老师以黑板和粉笔为教学条件讲授知识，学生被动接受和学习，课后完成一定课程作业的传统模式。由于高级财务会计课程本身就是一门实际应用性较强、集理论和实际于一体的学科，其中需要一些实际会计工作中涉及到的票据、凭证、图表等，但传统的教学模式使得老师很难将各种实际物品带到课堂，供学生参看。

与此同时，传统教学注重每个章节的理论教学，使得各章在内容上联系不紧密并且与实际相脱节，学生对所学知识难以形成一个整体全面的认识。

此外，由于教师讲解占用了课堂绝大部分时间，学生参与到课堂的讨论和分析中的时间非常有限，教师和学生互动的时间减少，同时同学之间互相讨论和研究的机会也受到制约，这对于高级财务会计课程中本身存在的一些前沿的、需要各抒己见的问题的学习产生了消极影响。

2.2 教学考核方法单一 教学的目的就是让学生掌握相关知识、培养解决实际问题的能力，为了促进学生积极主动性，考核是一种必不可少的教学制度。现在绝大多数考核都是以试卷的方式进行的，学生在学习的过程中，只要做好课堂笔记，考前突击老师所讲授的重点内容，考试就可以顺利过关，这对于学生是很不利的。

这种考核模式使得学生学习的目的就是应付考试，这使得虽然学生对基本理论的掌握情况考核到位，但对学生综合分析问题能力的考核很难体现出来，尤其对于高级财务会计这种业务复杂的问题，这种矛盾尤甚。

2.3 相关实践课教学内容缺乏 会计是一门应用性很强的学科，高级财务会计更是属于需要大量实践的分支课程。同时，现在企业招聘会计人才，都希望能有相关实际经验，从而可以迅速适应工作，快速承担起任务。这也要求学校开展更多的实践教学课程，以适应时展的需要。

但现在高级财务会计实践教学却很少开展，即使存在校内实验课程多数也是流于形式，没有起到理论联系实际的作用。

这种只重视理论学习的教学方法，可能使学生认为高级财务会计课程很枯燥甚至产生厌烦等负面学习情绪，从而影响此门课程的教学质量。

3 高级财务会计学教学实践改革的建议

3.1 采用形式多样的教学方法和手段

3.1.1 多媒体教学 随着信息技术的飞速发展，多媒体的应用影响着包括教学在内的各个领域。在高级财务会计教学中采用多媒体无疑是非常必要的。

通过多媒体教学，一方面可以增加课堂容量，使得学生可以在有限的课堂时间里获取更多知识，这可以在一定程度上弥补高级财务会计课时较少这一不利因素；另一方面可以把视频、声音、图像以及文字融为一体，把复杂抽象的东西较为形象直观地表示出来，使得教学内容丰富多彩，吸引学生眼球，提高学生的学习兴趣。

与此同时，利用多媒体教学的网络功能，可以随时查询一些老师联想到或学生提到的相关信息，培养学生发散性思维学习方式；利用多媒体教学的共享功能，教师可以在课后将课堂教学中使用的课件共享给学生，允许学生课后不限时间和地点的复习巩固。

3.1.2 案例教学法 案例教学法是指为了更好地实现教学目标和满足教学内容的要求，通过教师引入一个具体实际案例提出若干问题，组织学生探讨和研究，以提高学生分析和解决实际问题能力的一种方法。

高级财务会计学是一门理论与实践结合度很高的学科，因此，在高级财务会计教学中采用案例教学已成大势所趋。

案例教学可基于不同的教学目的来选择不同的案例，案例可大可小，可以是最近的热点问题，也可以采用经典案例，不拘一格。

但最终目的都是让学生更扎实掌握所学知识，提高解决实际问题的能力，以理论解决案例中出现的问题，通过案例加深对相应理论的理解。

3.1.3 角色互换式教学 所谓角色互换式教学指的是老师和学生互相转换彼此的角色，老师走下讲台，把讲台让给学生；学生以老师的角度和身份给同学讲解课程的一种教学模式。老师可以在课程开始之初安排好每位学生的讲解内容，学生则按照既定的时间和内容以老师的角色将所属自己的内容讲授给大家。

这种方法促使学生课后积极主动学习和查找相关资料，极大的提高了学生参与度，改变了一直以来被动接受知识的情况。同时，每位学生都是基于自己独立的思维、以自己独到的视角进行阐述，克服了以往全程由一位老师讲解而产生的教学局限。

3.2 改革考核方式 课程结束时进行考核是有效促进学生掌握知识的手段。鉴于高级财务会计课程内容复杂且多，建议采用多元化的考核方式，如此才能克服传统试卷考试的种种弊端。多元化的考核方式可以采取案例分析报告、撰写相关学习体会、以及平时课堂小组讨论等方式。

如此再结合上传统的试卷考试，才能综合反映一个学生的整体学习效果，同时也潜移默化地培养了学生综合分析问题的能力。

3.3 加大实践环节力度 学习的目的是学以致用，因此加大高级财务会计课程的实践力度是非常必要的。

在校内，可以建立高质量的财务会计实验室，配备相应的硬件设施和财务软件，为学生打造一个良好的实验环境。通过增加财务会计实验课程，模拟真实工作中的会计环境，使学生在学校也可以身临其境地接触到现实业务。

与此同时，应该加强与学校当地企业的联系，与其建立互惠的实习基地，可以有机会组织学生现场观摩，并可以调研学习中需要的一些企业财务数据。通过校外学习，解决了传统教室教学的枯燥无味，激发学生的积极性和好奇心，同时也使学生积攒了一些现实的经验，取得了理论学习和实践学习的双重收获。

参考文献：

[1]邓惠.谈高级财务会计课程教学[J].合作经济与科技，2012（5）：100-101.

篇10

摘要：随着市场经济的高速发展，企业间的竞争也越来越激烈，成本管理在企业发展中的地位和作用越来越突出。人工成本作为企业产品制造成本的重要组成部分，对企业成本和盈利水平影响较大。通过开展企业人工成本内部审计，对于强化成本控制，增强企业竞争力起到了积极的作用。本文阐述了集团公司人工成本内部审计的含义及重要性，并指出了相应的审计关注点及审计策略，对集团公司开展人工成本内部审计具有一定的借鉴意义。

关键词：人工成本；内部审计；审计策略

随着市场经济的不断发展和企业改革的不断深入，企业要生存和发展，就必须十分重视投入产出的效益。近年来，受国际金融危机及国内宏观经济增速减缓等因素影响，企业成本压力巨大。在成本管理中，随着市场的日益完善，企业物化成本方面的可挖掘潜力越来越少，而人工成本方面的可挖掘潜力越来越大。美国管理专家Hallet提出：今天，一个组织所做的80%工作，它的竞争对手也同样会做到，因为大部分的经济资源对各方都是开放的。因此，一个组织的成功与失败，取决于他工作中的另外20%，这另外的20%就是人的因素。人工成本是企业成本、费用的重要组成部分，这一指标在提高企业经济效益中发挥着重要作用，它直接关系到企业的经济效益和在市场上的竞争力。大力降低人工成本，是企业不断增强竞争力的重要措施之一。考虑各方面因素，加强集团公司人工成本内部审计，对于有效的成本管理具有积极的作用。

人工成本及人工成本内部审计的含义

1. 人工成本

所谓人工成本，是指企业人工投入的成本反映，是企业使用劳动力的货币量化表现。它是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中，因使用劳动力而支付的所有直接和间接费用，包括企业支付给全部从业人员的劳动报酬总额、社会保障费、非在岗职工生活费、职工福利费、住房补贴、劳动保护费、教育经费、企业负担养老金以及工会经费和其他人工费用开支等。

2.人工成本内部审计

人工成本内部审计指内部审计机构依据国家有关法律、法规和集团内部管理规定对集团公司及下属子（分）公司人工成本管理的真实性、合法性和有效性进行监督和评价，为实现企业经济目标提供保证和服务。

人工成本内部审计的重要性及审计目标

1. 人工成本内部审计的重要性

（1）从集团公司内部审计机构来讲， 人工成本审计符合科学发展观的要求，体现了在集团公司管理中抓住了工作重点，也体现了绩效型审计的审计理念。

（2）人工成本审计能够促使企业增强人工成本管控意识，并迫使企业从依靠产品涨价来增加收入转向依靠深化企业内部改革， 完善企业管理机制，走挖潜、革新的新路子， 使企业的整体素质得到优化与提高。

（3）通过开展集团公司人工成本内部审计，可以发现人力资源管理的不足之处，提出建设性的审计建议，优化人力资源管理，进一步增强企业的市场竞争力。

2.人工成本内部审计的目标

通过开展集团公司人工成本内部审计，可以检查指导下属子（分）公司执行集团公司人工成本政策情况，提高子（分）公司政策执行力和人工成本管理水平，逐步加强和完善福利内部控制体系，建立与现代企业制度相适应的分配机制，进一步优化人力资源管理，建立精简、统一、效能、节约的组织结构和精干的员工队伍，建立科学合理的人工成本管控模式，找出人工成本管理中的短板，提升管理水平，实现人均人工成本和人工成本投入产出效率的不断提高，切实降低人工成本占总成本的比率，实现可持续发展和良性循环。

人工成本审计的主要关注点及审计策略

1.人工成本内控体系建设的建立健全情况

其主要审计策略有：

（1）获取国家、集团公司和下属子（分）公司关于人工成本的相关制度及业务流程，编制人工成本相关制度汇总表。

（2）认真研究分析相关制度，把制度转换成控制点列表分类列示。

（3）利用控制点列表，找出制度中缺失的控制点，形成缺失控制点列表。以控制点列表为总体进行抽样，判断各控制点的合理性，将抽样、判断过程记载于审计工作底稿，并形成不合理控制点列表。

（4）取得人工成本管理相关流程图，对各流程进行分析，找出其中存在的缺陷，并形成记录。

（5）通过风险管理手册梳理出人工成本管理的主要风险点，形成人工成本风险分析报告。结合风险分析报告，从控制点列表中选取控制点并结合流程图执行穿行测试，以检查流程的实际控制情况，将检查过程记载于审计工作底稿，并形成控制执行情况汇总表。

2.工资总额的列支情况

其主要审计策略有：

（1）按照国家及集团相关制度规定，批准的工资总额是多少，实际发放的是多少，获取相关资料。审查通过在成本中直接列支，不计入工资总额的情况，形成超额发放统计表。

（2）审查集团公司及下属子（分）公司工资总额是如何层层分配的，相关的工资分配办法是否健全，对工资分配制度合理性进行评价，形成评价报告。

（3）审查薪酬结构是否合理，浮动薪酬占比多少，浮动薪酬的分配是否按业绩拉开差距，能否起到激励作用。

（4）按照国家及集团相关制度规定，公司企业负责人年薪实际发放金额是否超过相关规定。公司中层管理人员工资性收入与一般员工的收入比例是否超过相关规定。

3. 各项福利发放执行情况

其主要审计策略有：

（1）福利费是否按规定列支，交通、通讯、住房、过节费、午餐补贴是否纳入工资总额管理，福利费中是否列支有其他无关费用等。

（2）福利费中各项费用占全年发生福利费用总额的比重，特别关注现金福利占总福利费用的比例。

4. 劳务用工管理情况

其主要审计策略有：（1）审查公司与哪些劳务派遣单位签订了劳务协议，选用劳务公司的决策程序是否合规。（2）审查公司劳务工管理制度是否合理，劳务工计划及劳务费预算是否得到贯彻落实。（3）审查劳务协议，对劳务工劳动合同签订、工资福利的发放和相关社会保险费用的缴纳情况进行审查。（4）审查公司是否制定了考核办法，定期对劳务公司进行考核。（5）按照国家及集团公司相关制度规定，审查劳务费是否超范围、超标准使用。（6）关注劳务人员的劳动保护用品是否按实际申领和发放。

5. 社会保险及住房公积金管理情况

其主要审计策略有：

（1）获取国家及集团公司关于社会保险费及住房公积金的制度和规定，形成汇总列表。检查公司制度（汇总列表）是否与其相符合，流程中是否存在缺陷，应如何改进。

（2）审查公司实际上缴的社会保险及住房公积金用与实际收取的是否相符，是否存在少缴、漏缴的问题。（作者单位：神华准格尔能源有限责任公司）

参考文献：

[1]曾晓刚：现代企业制度下内部审计的职能[J].经济论坛， 2004（02）