公司年度审计工作计划范文

导语：如何才能写好一篇公司年度审计工作计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:派驻制;双重管理;人员素质

中图分类号:F239文献标识码:A

按照中国联合网络通信有限公司审计派驻制要求,河北省分公司下设集团公司审计部分部,受集团公司审计部和河北省公司双重领导,业务上接受集团公司审计部的指导。从制度上实现了审计机构、审计计划、审计业绩考核和审计经费的统一管理,从而使审计力量的整体优势得以充分发挥,审计人员的向心力和凝聚力明显加强,审计质量和审计成果的利用也有了很大提高,派驻制改革已成为内部审计发展的有力保障。

一、机构设置

实行双重及级层管理。作为集团总部审计部的派驻机构,河北审计分部按照驻地就近的原则,以石家庄、唐山、保定和沧州市分公司为驻地向省内派驻四个大区审计处,大区审计处与驻地公司审计室合署办公(一套人马、两块牌子)。大区审计处履行所辖分公司的审计管理职能,审计室履行驻地分公司的审计业务职能。河北审计分部接受集团公司审计部及省公司共同管理,大区审计处接受河北审计分部领导,市审计室接受大区审计处和驻地分公司共同管理。具体组织架构如图1所示。(图1)

二、人员管理和素质要求

人员编制由总部统一核定,省公司在总部统一核定的人员编制内,根据各市分公司的收入贡献、资产规模及所辖地公司区域等综合情况,核定各大区审计处、各市分公司审计室人数。河北审计分部负责人由总部进行考核及任免,纳入总部干部管理体系。河北审计分部负责人及副职由所在地分公司推荐人选并商总部审计部提出任免考察建议,总部审计部会同人力资源部进行考察并提出考察意见,由总部人力资源部履行任免程序。大区审计处负责人的任免由河北审计分部及省公司人力资源部负责。各大区审计处设主任1人,副主任2～3人。石家庄、唐山、保定、沧州审计处主任兼任驻地分公司审计室主任。对审计人员素质要求的总体原则是,要建立一支适应公司发展及管理需要的审计队伍。

1、能力要求:了解企业经营管理,能够识别和防范经营风险,具备信息化系统管理审计的知识和经验。

2、知识结构:从偏重选聘财务、工程审计人员,逐步充实信息系统管控、企业管理、法律事务等方面人才。

3、职业操守:在履职过程中能够恪守职业道德,客观公正,实事求是;既能识别并敢于揭示问题,又能提出整改建议并帮助整改到位。

三、计划管理

总部审计部根据公司年度经营发展目标及制约公司经营发展的热点、难点问题,提出年度审计工作计划和重点。河北审计分部在总部审计部年度工作计划的基础上,结合所在地分公司实际经营管理情况及经营变化情况,及时提出月度及季度工作计划,科学安排时间,合理组织力量开展审计工作。如有审计项目计划变动情况,应及时向总部审计部汇报并批准后执行。大区审计处应在河北审计分部年度工作计划的基础上,根据驻地公司年度经营发展目标及制约公司经营发展的热点、难点问题,制定审计工作重点,及时提出月度及季度工作计划,科学安排时间,合理组织力量开展审计工作,并及时向河北审计分部反馈各项计划完成情况和审计发现问题的整改情况。审计室应结合驻地分公司实际情况制定审计工作重点,提出月度及季度工作计划,并向大区审计处反馈各项计划完成情况和审计发现问题的整改情况。

四、经费管理

集团审计部统一组织的审计项目抽调人员差旅费用由集团公司统一承担;省公司统一安排的审计项目抽调人员差旅、会议费等费用由省公司统一承担。河北审计分部按照年度审计工作项目计划,提出年度审计预算,并报省公司预算编制委员会审批后执行。各级审计派驻机构审计人员经费及其他所有费用全部纳入驻地公司预算并在当地列支。

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一、年度审计工作目标

年的内部审计工作，以“三个代表”重要思想为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。

二、审计的内容

1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审；

2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审；

3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审；

4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审；

5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计；

6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审；

通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。

三、审计的方法及范围

审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告；其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。

审计的范围是：教学系及相关单位07年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。

四、时间安排

1、上半年对教学系进行内审；

2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团（育苑公司）等部门进行审计。

五、有关资料的提供

1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果；班费、实习费的使用情况等资料。

2、院、系两级教师津贴发放及津贴分配与二次分配办法。

3、电大工作部、附属中学、成人教育部各类生源的收费依据；后勤集团（育苑公司）各类收费的依据

4、学院有关接待、招待的文件、审批表、月汇总表等

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关键词：经济责任；审计

中图分类号：F426.8 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01

随着行业体制的不断变革，目前烟草商业企业已转变为专业分工、产权明晰、职责明确的现代企业管理体制，即省级商业公司已逐步退出两烟经营，市级烟草公司逐步成为经营的主体，县级烟草公司法人资格被取消。市级公司作为一个独立法人，在其经营过程中，必须承担国有资产保值增值、实现经济效益和社会效益最大化的责任。县级公司作为市公司下属分公司，由最低一级的决策层转变为执行主体。烟草企业经济责任的全面履行，不仅要靠市级公司的科学决策和正确经营，也离不开县级公司的贯彻执行，此种形势下，我们就如何开展县级烟草专卖局的经济责任审计从以下几个方面进行了简要探讨。

一、对旗县烟草专卖局实施经济责任审计的现状

烟草企业自经济责任审计制度执行以来，在加强领导干部廉洁自律，维护财经法纪，推动党风廉政建设，提高企业科学管理水平等方面发挥了极其重要的作用。在市局（公司）内审工作中，为提高审计工作质量和效率，防范审计风险，以经济责任审计工作为切入点，建立规范了经济责任审计程序，在改进和创新审计工作方法等方面进行了不断的探索。经过实践，不断进行总结、提炼，逐步形成了一套较为科学规范的经济责任审计工作程序，该程序通过分阶段、分步骤的实施、运用科学的工作方法和审计手段开展经济责任审计，较好地促进了企业内部审计工作。

二、对旗县烟草专卖局实施经济责任审计的程序

为加强内部审计工作，建立内部“免疫系统”，筑牢内部监管防线，对市局（公司）所属的各旗县烟草专卖局负责人任期内履行职责情况进行任期经济责任审计。具体审计内容包括专卖管理情况、财务管理情况、资产管理情况、卷烟营销情况等。科学合理的审计程序可使审计工作有条不紊地进行，有利于提高工作效率，保证工作质量。目前烟草企业实施经济责任审计的程序主要为：一是审前准备。审计部门结合被审计单位实际情况编制年度审计工作计划，组成经济责任审计小组，下达审计通知书，进行审计立项。二是进入审计实施阶段，根据审计方案，开始实施项目审计，进行审计取证，整理归纳审计记录，整理审计材料，编写审计工作底稿。三是审计终结阶段，对被审责任人任期内做出审计评价，征求被审计单位经济责任人意见，撰写审计报告，下发审计意见书，做出审计工作总结并进行审计资料归档。

三、对旗县烟草专卖局实施经济责任审计存在的问题及建议

（一）坚持科学的审计理念，改进和创新审计工作方法。目前，烟草商业企业对旗县级烟草专卖局负责人实施经济责任审计的审计方法仅局限于查看原始记录、实地盘点核对等方式进行。除运用审阅、核对、分析等方法审计外，还应采用观察、座谈、访谈、询问、函凋等方法掌握有关实际情况，必要时可运用外部第三方调查或者延伸到审计相关单位等审计程序。

（二）应不断建立健全经济责任审计评价指标体系。对任期经济责任的评标体系包括两类，一类是定性指标，一类是定量指标。定量指标中，目前烟草企业已经形成了一套较为完善指标评价体系，未来可根据行业发展或实际需要不断更新完善，如可在现有的指标体系中，增加社会贡献率指标的核算。烟草商业企业不仅要承担经济、法律等方面的义务，还要承担维护国家利益、消费者利益的义务。社会责任的指标主要表现在环境保护、社会道德、国家利益、消费者利益、员工利益、社区义务、公益事业、可持续发展、社会形象、社会评价等方面。但是，目前为止，烟草行业所履行的社会责任并未在本指标体系中体现。

（三）审计评价。目前烟草商业企业经济责任审计评价仅仅将审计结果简单罗列，并未进行深入分析。高质量的审计结果可以对管理中存在的问题直击其要害。但如果并未针对审计问题，结合企业内、外部因素及各种复杂的主客观条件对企业经营成果产生的影响进行全方位、多角度的系统的进行评价，就不能达到有效提高企业管理水平的目的。此外，对各个旗县的审计结果及评价进行综合排名，以期各个旗县间相互学习，相互进步。

（四）审计成果未被充分利用。经济责任审计应注意与日常审计、年度审计、内部审计等工作相结合，并及时、充分利用上述审计成果，避免重复审计，节约审计资源，提高审计效益。同时，可以将经济责任审计结果列入领导干部本人的干部考核（廉政）档案，作为领导干部业绩考核和职务任免的参考依据。

（五）审计结果的公开。将经济责任审计结果报告在一定范围内予以公开，不仅能起到警示作用，同事增强领导干部的责任意识、危机意识、廉政意识和经济管理意识，提高领导干部的领导水平和经济决策水平，有利于督促企业合法经营，保护国家财产安全与完整。对于那些严格遵守各项制度规定，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部给予表彰和鼓励，而对于那些在任职期间严重违反国家财经纪律规定，给国家财产造成损失浪费的领导干部，是一种警示、教育和制约。

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【关键词】财务管理；内部审计；管理措施；重要性；管理体系；财务管理机构；收支行为

作为单位内部管理的重要组成部分，财务管理内部审计是确保单位财务、经济与管理活动有序进行的可靠保障。内部审计主要是通过单位内部独立成立的审计机构进行日常工作的开展，其能够对单位管理中存有的问题及时找出，并能够根据实际情况选取科学有效的措施加以处理，以此确保单位日常工作的顺利进行，并监督单位严格执行相关制度规定，弥补单位管理中存在的不足。按照“统一领导、集中管理”财务管理体系需求，在管理人员领导下单位财务活动可通过财务部门进行统一管理。为对国家财经法律法规与规章制度加以贯彻执行，必须对内部审计工作加以强化，推动单位快速发展。

一、财务内审的重要性

作为单位管理的重要组成部分，财务管理是决策、计划、组织、执行与控制单位资金筹集、分配、使用等业务。随着单位现代化进程的不断加快，单位财务管理工作逐步发展为专业化、规范化、复杂化，并逐渐形成专业管理机构。该机构具备独立规章制度、合理财务编制计划等。此财务管理作用下，单位内部审计工作构建就愈加重要。内部审计工作可贯穿于单位财务管理整个过程，以此对单位财务内控制度加以完善与评价，为单位整合完善财务管理体系，并对各财务因素加以协调，增加财务管理力度，实现单位资源、资金节约目的，提升单位经济效益。

1.财务内部审计可降低单位各项经济损失。内审是财务管理体系的重要环节，作为一个具有较强独立性部门，内部审计部门对单位经济活动开展中极为重要。在财务管理过程中，内审需结合国家财会法律法规与单位内部财务管理制度，通过事前决策审计，对单位资金投入、投资效益与利用率等进行审计，以此提升单位经济效益。

2.财务内审实施可维护单位利益。实施单位财务内审工作，可有效维护单位利益。通过检查单位财会资料真实性、完整性与准确性，及对单位经济活动的审查，可确保单位财务会计工作与相关法律法规及单位规章制度相符。除此之外，还可通过分析财务信息，及时发现、掌握单位内部贪污贿赂、公费挪用等问题，以此为单位利益最大化的实现提供可靠保障。

3.财务内审工作可完善单位管理体系。实施财务内部审计，可促进单位管理体系的进一步完善。在内部审计过程中，如产生问题可向单位管理层及时反映。利用分析管理体系，可发现单位管理体系的不足。同时，审计工作也可和单位内部奖惩制度相结合，在日常工作中被审计部门需对其部门工作时刻检查，并对部门工作流程加以完善，为单位发展提出合理化建议，这将推动部门、单位的快速发展。

二、财务内审工作管理措施

随着科学技术水平的不断提升，我国财务审计工作也得到了极大的发展。财务内审作为单位财务活动顺利开展的重要组成部分，是财务管理的一项重要内容。检察机关必须充分了解财务内部审计的重要性，并在此基础中加大财务管理力度，根据本单位的实际情况，制定科学有效的管理措施，为财务费用的充分利用提供强有力的保障。

1.充分认识加强财务管理与内部审计工作的重要性

作为单位内部管理主要构成部分，财务管理是社会效益与经济效益提升的关键途径。内部审计是独立评价单位财务收支、经济活动真实性、合法性的行为，是相关部门与单位内部管理体制和约束机制建立与健全的根本保障。这就要求单位必须对财务管理与内部审计工作加以重视，实现全面认识，自主学习、充分应用财务管理知识，并对内部审计人员提出的意见虚心听取及合理采用。以此规范单位经济活动，促进单位快速发展。

2.完善财务管理制度，规范收支行为

首先，建立与健全财务管理机构。按照业务工作量，单位需对其财务管理机构加以完善，合理配置财务会计人员。并根据管理权限，做到合理设置岗位，职能分离，如会计与出纳分离。

在统一领导、集中管理的财务管理体制下，单位财务活动应在管理者领导下，由财务部门实施管理，要求其具有统一性。单位负责人需负责会计工作与资料的真实性、完整性，在建立内部财务监督制度与有效实行中，各个部门、员工需全面落实责任，切实履行自身职责，提升财务管理水平。

其次，建立与完善财务管理制度。作为财务管理工作的法律依据，财经法规、财经纪律与财务制度对单位生存、发展极为重要。在与单位经营状况充分结合的前提下，必须建立与完善财务管理制度，以此确保单位经济活动的正常运行。

3.做好年度预算，强化预算约束

按照“以收定支、收支平衡、略有节余”的原则，结合单位发展计划与发展战略目标。在单位高层领导下，以财务部门为主体，有关部门充分参与，进行年度预算的合理制定。各项开支，尤其是大数额需严格遵循预算执行，避免超支现象的大量出现。

4.强化收入管理

严格按照单位管理制度，由财务部门对各项收入统一核算与管理，并及时复核收入情况。其他部门与个人则无权进行任何款项的处理，避免证证、账账不符。同时财务部门还需对各类票据进行统一管理，明确专人或兼职登记与管理票据的购买、印制、保管、领用等。通过票据登记薄的设立，可进行详细登记，避免空白票据遗失与窃取。除此之外，需对原始凭证与原始记录进行准确核对，通过专人审批，做好有关凭证工作的保管与归档，为后期查询提供便利。

5.健全组织，强化内部审计

为做好内部审计工作，单位应健全组织，进行财务内审人员的合理配置。同时按照相关法律法规实施财务内审工作。在财务内部审计工作计划每年制定中，需对审计重点内容、时间范围加以明确，有机结合财务管理和内部审计工作，并将内部审计与各个部门间的监督功能充分发挥出来，以此对单位经济管理行为加以规范。同时，利用审计与审计调查及时发现单位财务管理中存在的缺陷，根据问题产生的原因选取行之有效的措施，提升单位财务管理能力。以财务收支行为规范为起点，全面审计单位经费收支情况、会计资料等相关内容，通过财务收支管控能力提升，达到提高财务核算准确性与自觉守法的目的。同时，针对目前单位资金使用情况，重点审计大额资金等，这样不仅能够达到全方位覆盖财务管理的目的，更能将审计工作的重点凸显出来，是单位财务内部审计工作水平有效提升的保障，是合理利用资金的前提。

6.规范程序，提升内审效果

作为一项政策性极强的工作，单位财务内部审计必须严格遵循相关法规制度，规范其操作程序具体如下：按照单位经济活动实际情况，进行审计项目计划的合理制定。在实施审计项目前期，可通知被审计部门，如找出问题可及时向单位与相关人员进行汇报，并提出合理建议。审计终结则需进行审计报告的书写，并听取被审计部门的建议，随后送达审计意见书。

7.加大培训力度，提高财会人员素质

提高财务会计人员素质，必须加大培训力度，并帮助财务会计人员学习会计理论、会计方式，以此提升财务人员的职业道德与专业技能。通过先进财务管理软件的积极开发，强化财务部门管理职能，将财务会计核算信息及时提供给财务部门相关人员，并对会计信息准确记录。同时，要求财务会计人员必须了解与掌握与行业相关的其他领域知识，以此对会计人员职业判断水平进行有效提升，为单位发展提供高级财会人才。

三、结束语

综上所述，作为单位管理、运行、发展等工作顺利进行的主要依据，财务内审工作管理是否有效将直接影响到单位财务活动的安全运行。为此，需对财务内部审计相关信息进行认真收集、有效利用及科学管理，以此更好地服务于单位，这也是单位财务部门的主要责任。为提高财务管理质量，必须实现财务内部审计管理规范化、提高财会人员素质并完善财务制度，只有这样才能为单位财务管理水平的提升提供一份强有力的保障，才能实现单位的社会效益与经济效益。

参考文献：

[1]邓春梅，董来公.论内审质量控制在公司治理和风险管理中的作用[J].中国内部审计.2005（07）.

[2]申富平，王砚书，董丽英，郭颖.国家审计推动国家良治之现状调查与路径选择[J]. 河北经贸大学学报.2015（06）.

[3]魏丽.明确目标大胆创新――通过“走、转、改”来提升内审工作质量[J].时代金融.2013（12）.

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从本期开始，本刊将专栏登载学员们在澳学习的体会和感受，以飨读者。

一、审计体制架构方面

（一）差异或不同点

1.澳大利亚审计部门属于议会直接领导，属立法型政府审计机关；审计长不由政府任命，审计机关的权威性、独立性较强。所有审计结果都同时向议会、政府、媒体和社会公众公开，透明度高。

2.澳大利亚审计机关组织结构的设置和建设非常专业化和功能化，除财务审计和绩效审计两个大的业务部门外，信息技术服务、后勤服务和行政服务为整个的审计业务技术行政服务部门。另外单设两个处室，即政策法规处和政府关系协调处。组织结构简单清晰，责任制度明确。政府关系协调处具体负责与被审计单位协调，督促其依法配合审计工作，从审前方案的制定、审计实施的沟通等，达到双方一致目标。并且，人员编制精干，维多利亚州审计署的工作人员160余人，其中110人是审计专业人员。

（二）相同或相似点

1.澳大利亚的六个州和两个地区都设有独立的审计机关，均称为审计署，并任有审计长。澳大利亚联邦审计署与各州审计署之间是相互独立的，没有隶属关系。联邦审计署在各州和地区设有派出机构，负责对国家驻各州和地区行政机关或其他实体进行审计监督。

2.政府审计、内部审计和民间审计，三者既各自独立、自成体系，又相互补充、相互关联，构建了一张覆盖整个经济社会的监督大网。

3.澳大利亚国家政治治理结构虽然与我国有差异，但建设服务型政府的理念与我国正努力倡导和追求的目标是一致的。审计机关的职能与我国一样是鉴证和监督，但澳大利亚更偏重于鉴证，依靠公开透明方式全民监督。

二、审计管理方面

（一）差异或不同点

1.澳大利亚审计项目执行部门有“两条红线”，即不能突破年初经议会批准确定的预算、审计内容限于政策和规定的执行是否到位，不涉及政策或规定制订本身，这与目前我国审计部门要为政府经济决策把握的宏观目标的要求相比职能范围相对狭窄，主要原因是政治制度的差异，但实际目标是一样的。

2.澳大利亚财务审计全覆盖和审计力量社会化。维多利亚州审计署每年所有使用公共财政的部门和单位（560个项目）都要进行财务审计，审计结果报告同时向议会、政府和社会公众、媒体公开。审计署主要侧重于财务风险控制机制，控制能力的审计；审计署对财务报表和财务报告的可审计性有严格的规定；凡是财务风险控制好的，有完整财务计划和防范规划的，财务审计基本外包，项目数超过总数的70%；大型政府项目，列入改革的部门和行业，有财政风险的部门，由审计署承担，项目数约占总数的30%。

3.澳大利亚审计署相当重视加强对审计人员进行培训，并且培训方式灵活有效果。他们采取多层次、多渠道，针对初级、中级、高级审计人员、雇员分别进行培训，通过单独办班，或澳外合作办班，收到比较好的效果。把先进审计工作方法和经验汇编成册发至不同行业、不同部门，分类进行指导，有力促进提高审计水平和质量。

4.澳大利亚的政府审计部门之间建立了一整套相互合作，信息和技术共享的制度和体制。澳大利亚共有联邦审计署和各州审计署共九个政府审计机构，同时建有审计长联席会议，不断交流信息，交流审计方法，共享经验和共同探讨问题。对于一些好的做法甚至课题，随时学习推广。

5.被审计单位信息环境方面。澳大利亚审计署要求被审计单位对其使用的软件及其后续变更或升级都应向审计署报告，以利于审计对接和匹配。我国审计信息化建设关注自身的软硬件，对整个社会与审计匹配的信息环境的法律关注度不够。审计数据接口虽然颁布，但形同虚设，软件开发商与应用者均自行其事。

6.审计质量控制比较严格。为出具准确的审计报告，澳大利亚审计署内部还建立了一整套行之有效的审核制度。一是审计人员在完成一个项目后，自己对审计工作底稿对照审计操作指南和审计实施方案的要求，逐环节、逐笔审核，并在规定的测试表格中打勾；二是处长对审计组提交的审计报告对照审计工作底稿审核签字；三是审计机关负责人最后审核把关。此外，在澳大利亚审计署，每一个部门、每个岗位都有岗位责任制，称之为“行为准则”，有专职部门负责处理公务人员严重违纪事项。公务人员有违纪行为，当事人要受到处罚，包括在一段时间内减薪或解雇，严重的诉诸法律。

7.风险管理已经成为澳大利亚各级政府最重要和必不可少的管理工具之一，所有的政府部门负责人都必须熟练掌握。所有的政府公务员也都必须有相应的培训，从而掌握基本技能和方法。澳大利亚的每一个单位，特别是政府职能部门和国有企业，都必须制定风险管理计划，对于过去发生过的风险事故进行分析，并对可能发生的管理风险、财务风险进行评估，并制定详细的防范计划和适当的资源配置。这个风险管理计划，必须与政府审计部门沟通和听取建议。财政管理风险管理计划是一个被审单位的财务审计和绩效审计的基础和前提。

8.绩效审计比较规范和成熟。主要体现在以下几个方面：

（1）目前澳大利亚联邦审计署绩效审计所花费的资源已占到全部审计的80%，州审计署占一半以上，取得成果都接近50%，在社会上的影响远胜于传统的财务审计。内审计机构也在积极探索开展绩效审计，项目比重不断扩大。审计署编制了比较全面的绩效审计指南，《审计长法》对绩效审计的对象、组织方式、报告征求意见、报告发送范围等进行了明确规定。绩效审计指导文件是清单式步骤，过程严密。

（2）澳大利亚审计部门着眼于改进政府管理，绩效审计特别强调与相关方面的沟通协调。审计项目选题准备充分、程序严谨、透明度高。评价标准具有多样性、可接受性。绩效审计的标准做到与审计对象充分沟通、公开和透明。

（3）澳大利亚各级政府及其服务项目，都有一整套绩效考核的制度和指标体系。其特点是每一个项目，每一个最基层的工作单位，每一位工作人员，都有一整套绩效考核指标，由一个单位分解到小组，再由小组分解到个人，层层落实。这些指标体系又分为横向比较和纵向比较，绩效考核指标是公开和透明的。与澳大利亚的做法相比，我国政府绩效考核没有形成制度化，由各单位自行制定，缺乏统一的标准和要求，也没有横向的比较、未向审计部门报告，也未与审计部门讨论等方面需要改进。

9.澳大利亚属于多党竞选执政制国家，其社会制度给政府审计带来的一些困扰和问题是：一是审计部门发现的政府财政管理和项目管理的重大漏洞和问题，都会被在野党作为攻击炮弹，无形中使审计发现成为政治性非常强的新闻。所以政府审计部门不得不在这些报告之前要充分评估其政治影响。这样就使得所谓的审计长独立性受到考验，也降低了审计本身的价值。二是国家执政党有时会与社会上的大财团、大公司有各种利益上的关系，我们也看到澳大利亚政府审计部门在审计政府承包合同和项目管理合同时，一旦触及这些集团财团的核心利益，执政党就会利用“商业机密”的名义拒绝提供真实证据，从而使得已经立项的审计项目遭遇困境。

相同或相似点：

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一、新标准的主要

新的《内部审计实务标准》

分为属性标准（Attribute Standard）、业绩标准（Performance Standards）和特殊审计业务执行标准（ Implementation Standards）三部分。新标准将于2002年1月1日起正式实施。新标准的主要内容是：

（－）内部审计属性标准

内部审计属性标准描述了执行内部审计活动的组织和个人的特征，其主要条款有：1000条款“宗旨、权力和职责”， 1100条款“独立性和客观性”，1200条款“专业熟练性和应有的职业谨慎”和 1300条款“质量保证和改进程序”。

在“宗旨、权力和职责”条款中，新标准明确规定内部审计活动的宗旨、权力和职责应正式地以章程加以规定，并与标准相一致，得到董事会的批准。在“独立性和客观性”条款中，新标准要求内部审计活动是独立的，内部审计师在执行其工作时是客观的。确保内审组织独立性的要旨在于首席执行审计师向组织内的某个批准内部审计活动履行其职责的级别报告工作，内部审计师可以自由地不受外部干涉地决定内部审计范围、实施审计工作和交流审计结果。

在“专业熟练性和应有的职业谨慎”条款中，新标准规定内部审计应当以专业熟练性和应有的职业谨慎进行。专业熟练性要求内部审计师具备履行其职责所必需的知识、技能和其他专业胜任能力。应有的职业谨慎则要求内部审计师具备一个审慎的有能力的内部审计师所期望具备的职业谨慎和技能。内部审计师应有的职业谨慎还要求内部审计师应对可能目标、运作或资源的重大风险保持警惕。在“质量保证和改进程序”条款中，新标准要求首席执行审计师开发和维持一个质量保证和改进程序，该程序要覆盖内部审计工作的所有领域，并持续地监督其有效性。

（二）内部审计业绩标准

内部审计业绩标准描述了内部审计工作的性质，并为衡量审计工作业绩提供了质量标准。其主要内容包括：2000条款“管理内部审计工作”，2100条款“工作的性质”，2200条款“审计项目计划”，2300条款“执行审计工作”，2400条款“交流审计结果”，2500条款“监督进度”和2600条款“管理层对风险的接受”。

关于管理内部审计工作，新标准要求首席执行审计师应当有效地管理内部审计工作，确保其增加组织的价值。管理的主要内容包括：（1）制定以风险为基础的年度审计计划，以确定开展内部审计工作的优先次序，并与组织的目标相一致。在该过程中应当考虑高级管理层和董事会的关注2（2）首席执行审计师应当向高级管理层报告内部审计工作计划和资源要求，包括重大的临时变化，并要向董事会报告予以审查和批准。首席执行审计师也应当报告资源受限的影响；（3）首席执行审计师应当确保内部审计资源的配置是恰当的、充分的和有效的，确保实现批准的计划；（4）首席执行审计师应当建立政策和程序，以指导内部审计工作；（5）首席执行审计师应当与提供相关可信性业务和咨询服务的其它内部和外部供应商分享信息和协调行动，以确保适当的覆盖和最大限度地减少重复劳动；（6）首席执行审计师．应当定期就内部审计工作的目的、权力、职责和与计划相关的效果向董事会和高级管理层报告日。

关于内部审计工作的性质，新标准将它定义为对风险管理、内部控制和公司治理系统的改进进行评价，并为此做出贡献的过程。

关于审计项目计划，新标准规定内部审计师应当制定和记录每个审计项目的计划。在制定审计计划时，内部审计师应当考虑：被审查活动的目标和控制业绩表现的方式，与业务、目标、资源和经营相连的重大风险以及将潜在的风险影响控制在一个可接受水平上的与有关的控制框架或模型相比较的业务风险管理控制系统的充分性和有效性及对业务风险管理和控制系统作重大改进的机会。

关于执行审计工作，新标准要求内部审计师识别、、评价和记录充分的信息，以实现审计工作目标。内部审计师获取的信息必须满足充分、可靠、相关和有用等条件，内部审计师应当根据恰当的分析和评价得出审计结论和结果。在记录信息时，新标准要求首席执行审计师控制对审计记录的接触。在向外此种记录前，应获得高级管理层或顾问的批准。

关于报告审计结果，新标准要求内部审计师及时报告审计结果。审计报告的内容应当包括审计目标和范围，有关的结论。建议和行动计划。最终的审计结论报告应当含有内部审计师的总体意见。审计报告还应当承认被审单位令人满意的表现。报告的质量要求是准确的、客观的。清晰的、简洁的、建设性的、完整的和及时的。

新标准还要求首席执行审计师建立和维持一个可以监督处理向管理层汇报的审计结果的后续跟踪系统，用来监督和保证管理层已经有效地采取了行动，或是高级管理层已经接受了不采取行动的风险。

二、新标准的主要变化

与原标准（俗称“红皮书”）相比，新标准无论是形式还是内容都发生了显著的变化，主要表现在以下三个方面：

（－）内部审计的定义发生了明显的变化

在原标准中，对内部审计的定义是“在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责。为此，内部审计向他们提供与所审查的活动有关的分析、评价、建议、忠告和资料。内部审计的目的是促进有效地控制成本费用”。而在新标准中，内部审计的定义是“一种独立的客观的确认和咨询活动，旨在增值和改进一个组织的运作。它运用系统性的专业方法来评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标”。显而易见，国际内部审计师协会在新定义中突出了内部审计的“咨询”特点和“增值、改进组织风险管理和公司治理”功能，这一改变符合当今国际行业实践对内部审计职业的要求，也顺应了国际内部审计的发展趋势，就是要从原先的“评论员”角色转变为更为积极的“教练员”角色，从而在组织的风险管理和公司治理方面承担起更大的责任。

（二）从形式上看，新标准的框架和某些词汇都发生了变化

原标准的框架主要包括实务标准、职责说明、道德准则、标准说明和词汇表，而新标准的框架是1999年6月内部审计师协会理事会通过的新的专业实务框架，包括道德准则、内部审计专业实务标准（属性标准、业绩标准和执行标准）、实务建议书。发展和实务援助（主要指的是与内部审计专业实务相关的产品、项目、研讨会和其他援助措施）和词汇表。从词汇变化看，新标准使用了一些新的概念和术语，比如用“内部审计活动”代替“内部审计部门”，因为原标准的“内部审计部门”这一概念不再能够准确地反映许多内部审计组织的结构；新标准还使用了“首席执行审计师”（CAE）这一概念来取代原来的“内部审计部门主任”，其他诸如“增值”、“可信性业务”、“咨询服务”、“风险管理”和“公司治理结构”等概念也是原标准所没有的。

（三）从上看，新标准发生很多变化

l、廓清了“独立性”概念的内涵。在原标准中第100、 110和120条对“独立性”有所阐述，而在新标准中，“独立性”这一概念被阐明为内部审计职能的一种属性，而客观性是内部审计师的一种属性。另外，新标准增加了第1130条即对独立性或客观性的损害例外情况。

2、新标准要求建立内部审计活动的质量保证和改进程序，要求首席执行审计师向董事会通报质量程序报告，使用“按标准执行”的声明等等，这些条款都是新增的内容。

3、内部审计工作的性质或工作范围有较大的变化。原标准中第300条内部审计工作的范围是对该组织的内部控制系统的充分性和有效性及其实施效果进行检查和评价，而新标准对内部审计工作性质的规定反映了内部审计概念的变化，指出内部审计工作应当增值，应当评价和改进组织的风险管理、内部控制和公司治理过程。

4、在审计工作的进行方面，新标准的第2200条“审计项目计划”、第2300条“执行审计工作”、第2400条“交流审计结果”和第2500条“监督进度”分别对应于原标准第410条“制定审计计划”、第420条“审查和评价信息”、第430条“通报审计结果”和第440条“后续审计”，但新标准的某些措词有所变化，比如在交流审计结果时不一定需要书面报告，只要结果得到适当的交流。可信性业务的指南可能要求提供正式的书面报告，但咨询业务或控制自评就不一定需要书面报告。新标准还增加了对不遵守标准情况的披露条款。

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一、职能部门及主要职责

1、局长工作部

协助局领导协调和推进重要工作，负责重要事项的督查督办；负责行政事务管理；负责起草重要文件和组织重要会议；负责公文、机要、档案、、政务信息工作；负责维护稳定工作；负责接待工作。

2、发展策划部

负责全面计划管理；负责组织制订中长期发展规划并实施；负责制订地区电网中长期发展规划并实施；负责编制本地区直供范围110kv与35kv电网规划和小型基建规划；负责中长期（一年以上）电力市场调查分析预测；负责小型电厂并网方案审批；负责35kv、110kv电网工程（含小型基建及重大技改）项目的前期论证、可行性研究和上报立项；负责组织项目后评估；负责资本分配优化管理；负责工程预决算审核；负责物资管理；负责购电管理；负责综合信息的统计与分析；负责招投标归口管理；指导县级供电企业的发展策划工作。

3、人力资源部

负责组织制订人力资源规划并实施；负责中层管理人员及其后备人员的管理和考核工作；负责外派董事、监事的选派或推荐、管理和工作协调；负责机构、定员定编管理；负责工作标准管理和工作协调；负责用工管理与劳动关系管理；负责人事档案管理；负责人事工作；负责薪酬管理和社会保险（含集体职工）；负责劳动保护管理；负责教育培训工作；指导县级供电企业的人力资源工作。

4、财务部

负责全局的会计核算；负责全局的财务管理；负责全局财务经营相关指标(如收入、成本、目标利润等)的专业管理；负责向企业决策者及有关各方提供企业内部经营管理、财务状况和经营成果的会计信息；指导县级供电企业的财务管理工作。

5、基建部

负责组织220kv及以下等级输变点工程建设；负责编制本地区直供110kv与35kv电网和小型基建；负责组织省公司投资的县级供电企业110kv及以下输变电工程的建设；执行省电力建设工程质量监督中心分站的工作职责；负责工程项目综合信息管理；负责对基建工程环保的管理和具体工作；指导县级供电企业的基建工作。

6、生产技术部

负责技术标准管理；负责组织制订设备（系统）技术改造的规划并督促实施；负责输、变电生产系统运行、检修的生产、技术、设备全过程管理；负责技术改造管理；负责“反措”计划的全过程管理；负责技术监督管理；负责输变电可靠性管理；负责无功电压管理；负责防汛、防台风等非常态保供电管理工作；负责组织制订并实施科技发展规划和年度计划；负责组织协调科技项目的开 发和技术攻关及成果推广应用；负责信息化规划、建设与管理；指导县级供电企业的相关业务工作。负责联系电机工程协会。

7、安全监察部

负责电力生产、基建安全监督管理；负责组织制定安全规章制度，监督安全生产法规、标准、规程和制度的落实；监督安全生产责任制的落实，对安全生产情况进行考核并提出奖惩意见；负责“安措”计划的全过程管理，监督反事故措施的落实；负责组织或协助组织事故调查并提出处理意见；负责事故统计、分析、上报工作；负责交通安全的内部监督；指导县级供电企业和多经企业的安全监督工作

8、营销部

负责营销职能管理，包括营销策划，组织制订营销规划并实施；负责用电营业、用电检查、电价政策执行、电费结算管理；负责计量管理；负责需求侧管理；负责客户服务管理和cs评价管理；负责客户关系管理；负责营销信息系统的建设、维护管理；负责客户侧电能量采集、建设、运行、维护的管理。负责营销信息的收集与分析；组织推广应用营销现代化技术(来源：文秘站 ）；负责业扩职能管理；负责短期（月度、季度和年度）电力市场调查分析预测；参与主网规划、计划的审查；负责重点项目与重要客户服务工作。

负责覆盖含县供电公司范围内的配网规划、计划、工程项目、运行检修、带电作业、供电可靠性、配电gis系统、配电自动化的职能管理和配电房、电缆、架空线路的技术监督。

指导县级供电企业的电力营销工作。

9、农电部

负责农电综合性管理工作，是农电工作的牵头、归口、协调和监督管理部门。具体负责贯彻省公司农电发展战略和各项工作指示要求，组织、协调、检查和监督农电各项工作的开展；负责组织本地区农电发展战略和政策研究；负责组织开展新农村电气化建设工作；负责继续组织农网建设与改造扫尾工程、农村“户户通电”工程和电力扶贫等政策性专项工程；负责牵头组织农电体制改革工作和协调控股县供电企业“三会”（股东会、董事会、监事会）的相关工作；负责农电工作质量跟踪监督和组织农电工作评价考核工作；负责组织农电同业对标“创一流”工作；负责农电综合信息管理和农电综合年报工作。

10、审计部

是企业的内部审计机构业，务由省公司垂直管理。负责协调、配合政府审计和上级审计；根据省公司部属和本单位的实际要求，制定本局的年度审计工作计划和并且实施；负责对多经企业进行审计；负责固定资产投资项目的经济、效率、效果的审计分析；检查、指导、督促、纠正各部门、多经企业违反财经法规、政策、制度的行为，并且对企业管理的风险控制活动提供审计建议；根据审计工作计划和规章制度制定考核标准。指导县级供电企业开展审计业务。

11、政法部

负责企业管理策划并组织实施；负责政策研究、创新及改革工作；负责企业的形象策划；负责企业标准化管理、内部评比、班组建设等综合性管理工作；负责“创一流”和同业对标管理工作；负责绩效考核管理工作；负责企业风险管理；负责合同管理，参与重大合同的谈判和起草工作；负责管理企业有关诉讼、非诉讼管理纠纷事宜；负责普法教育和提供企业生产经营有关法律咨询；办理企业本部工商登记。指导县级供电企业的相关业务工作。

负责联系电力行业协会。

12、监察部（与纪委合署办公）

协助党委抓好党风廉政建设，组织协调反腐败工作；负责行风建设工作与纠风工作；负责受理、举报、控告，组织查处违法违纪案件；负责效能监察与执法监察；参与重大事故调查；负责招投标的监督；负责本局的用电稽查工作；指导综合产业及县级供电企业纪检监察工作。

13、政工部（与党委办公室合署办公、团委挂靠思想政治工作部）

宣传贯彻党在各个时期的路线、方针、政策；督促检查各基层党支部对上级党的方针、政策和党委决议的贯彻执行情况；指导基层党支部做好党员的思想、组织、作风、制度建设；负责职工的思想政治工作；负责精神文明建设和企业文化建设；负责本企业的宣传工作；负责理论建设，开展政研会工作；负责共青团和青年工作；指导县级供电企业政工工作。

14、保卫部

负责治安保卫与人武工作；负责电力设施保护管理；负责消防管理，消防器材的配置及消防自动报警系统和灭火系统年检维护的组织工作；负责开展消防安全教育，监督各种易燃易爆、剧 毒等物品的使用管理；负责监督要害部位及门卫点安全防范措施的落实。开展反窃电工作，负责与公安部门的外联工作。指导县级供电企业的保卫工作。

15、离退休工作部

负责离退休职工的管理和服务工作；负责组织离退休人员开展积极向上、有益身心健康的文化体育活动；负责具体落实离退休干部的政治和生活待遇。指导县级供电企业的离退休工作。

16、工会办公室

是局工会委员会的综合办事机构，负责工会日常工作；维护企业利益及职工的合法权益；负责工会组织的建设和管理；负责推进民主管理、民主监督和民主制度建设；负责推进平等协商、集体合同的签订工作；负责文体宣教工作；负责工会劳动保护、劳动竞赛、经济技术创新工程工作；对本局各分工会工作的完成情况进行考核。

二、生产部门及主要职责

1、调度所

负责地区电网调度运行管理，执行上级调度机构的调度指令；组织编制和执行本地区电网的运行方式；负责电网调度、运行方式和负荷预测，继电保护、安全自动装置、通信、调度自动化系统的运行管理和技术管理。

2、变电部

负责局属35－220kv变电站运行维护管理、缺陷统计分析。

3、送电部

负责输电线路、电缆（35－220kv线路、电缆）的运行维护管理、检修、技改、抢修、试验、消缺工作。

4、变电检修部

负责35－220kv变电站的技改、抢修、检修、试验、消缺工作。

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关键词：消防部队 物资采购 审计工作

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）09-155-02

近年来，随着我国社会经济的快速发展，各级政府不断加大对消防部队装备经费投入，消防部队物资采购审计在规范采购程序，提高消防部队装备资金使用效益发挥了日益重要的作用，切实维护了消防部队合法权益和形象。

物资采购审计，是指公安消防部队审计部门依照国家有关法律、法规和政策规定，运用适当的审计方法，对一定限额以上的物资采购活动的真实性、合法性、效益性等进行的监督、鉴证和评价行为。审计部门对物资采购活动全过程实施审计监督，突出审计重点，抓住关键环节，增强监督时效性，保证了采购活动公平、公正、公开，防止和纠正损失浪费、违纪违规行为，确保采购活动规范、有序进行。

一、物资采购审计的主要程序及方法

物资采购审计主要对采购计划编制、采购预算保障、采购组织方式、采购合同签订、采购资金结算、采购结果实现等环节实施监督审查。审计部门应根据单位年度物资采购计划，编制物资采购审计项目计划，经批准后，列入年度审计工作计划组织实施。审计部门对采购部门所提供的物资采购项目技术资料和市场信息等做好审前调查，为实施审计监督做好充分准备。物资采购审计应注重前移关口，切实强化事前审计监督，审计部门应在招标前一个月对物资采购活动相关资料实施审计。为确保物资采购审计工作的顺利开展，审计部门要及时要求物资采购管理部门和后勤财务部门将批准列入年度采购计划、采购预算以及特殊任务需要临时安排的采购项目有关资料及时抄送审计部门。

二、物资采购审计各环节重点内容

1.采购计划和采购预算审计的主要内容。重点审查采购计划编制依据是否充分，内容是否详实，资料是否完备，规范标准运用是否适当，数据测算是否准确，调研论证是否可靠;采购预算保障是否与采购计划相协调，有无缺项、漏项或与计划相悖，有无背离市场公允，有无高估、低算等问题;采购计划编制和采购预算安排是否经过正常程序履行审核和审批手续。

2.采购组织方式审计的主要内容。重点审查选用招标方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等采购方式）是否符合有关法律法规要求，有无降低标准、简化程序任意选择招标方式，有无将集中采购化整为零或者以其他方式规避公开招标;审核招投标程序是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”原则;对于按规定采取自行组织招投标的，应重点审核招标人是否具备标书制作条件与能力、评标委员会是否符合法定构成和法定资格。

3.采购合同签订审计的主要内容。重点审查订立合同的当事人是否具有法定资格;合同内容是否符合国家法律法规和有关制度规定要求，有无违背法定原则、立约本意或损害合法权益;采购合同与补充协议是否相互联系、协调一致，有无相互矛盾或背离合同基本精神;合同主要条款（标的、价格、数量、质量、付款方式、违约责任等）是否完备齐全，是否表达准确，有无歧义或有悖采购内容要求等问题;合同标的与评审结果是否一致，有无超越范围或擅自增减变动等问题;合同订立是否符合批准的采购计划（预算）及有关要求，有无超计划、超预算的问题，有无违背质量择优和价格择低通则。

4.采购资金结算审计的主要内容。主要审查资金结算依据是否充分，手续是否完备;支付方式是否符合合同约定;涉及违约责任引起的经济纠纷，是否依照有关规定条款予以妥善解决;质量保证金是否按约定预留、抵扣、使用和到期退还。

5.采购结果实现审计的主要内容。采购品种、规格、数量、质量、配置和有关技术要求等是否符合采购合同约定;物资验收、入库是否及时，手续是否完备;合同执行结果有无其他遗漏或偏差。

三、集中采购审计中应重点关注的问题

1.采用公开招标采购方式应重点关注的问题。对达到公开招标限额的物资采购项目，除符合具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的或者采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值比例过大的条件之一的以外，必须采用公开招标方式进行采购。要审查是否在通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介采购公告，审查投标保证金是否从同一单位账户划出，投标单位进行串标的情况，公开招标文件是否存在指定品牌，以特定区域的奖项作为加分条件等排斥潜在供应商的情况，例如在某次防护器材公开招标过程中，对公开招标文件进行审计发现评标标准中产品的技术指标与某一品牌技术指标完全一致，若按照招标文件制定的标准进行评标，与招标文件中指标一致的装备品牌将中标，审计及时提出修改采购产品技术指标的意见，确保了公开招标的公正性和合理性。在开标过程中，对投标单位在价格、保修等方面作出的优惠承诺，一定要求投标单位写出书面承诺，要审查在合同履行过程中优惠承诺是否落实。例如在某次装备器材采购中，投标单位书面承诺若中标赠送中标价值5%的装备器材，该公司中标后，经过审计发现未按照承诺赠送中标价值5%的装备器材，提出审计意见后中标单位按照承诺赠送了装备器材，为单位挽回了经济损失。

2.采用竞争性谈判采购方式应重点关注的问题。要审查项目是否符合采用竞争性谈判采购的条件，符合下列条件之一的采用竞争性或者谈判采购方式：招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的，采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的，不能事先计算出价格总额的。竞争性谈判采购过程中要重点审查谈判小组要从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商，供应商少于三家的不得组织进行竞争性谈判。要重点审查是否按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商。例如在某次防护器材竞争性谈判采购过程中，采用综合评分法，得分最高的供应商报价不是最低，经过竞争性谈判现场审计监督，最终确定符合要求且报价最低的供应商为成交供应商。

3.采用单一来源采购方式应重点关注的问题。对单一来源采购方式采购应重点审查采购项目是否符合下列条件之一：只能从唯一供应商处采购的;发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的，必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。要重点审计，单一来源采购是否在国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介公告，在规定期限内若有供应商投标，该采购项目就不适用于单一来源采购。要审查采购人在采购活动开始前，是否进行市场调查，确定技术规格和市场价格。要审查是否成立了采购小组，采购小组是否由采购人代表及有关专家共3人以上的单数组成，其中专家人数不得少于成员总数的2/3。例如在某次防护服装采购项目中，因只能从唯一供应商处采购，采用单一来源采购方式，对该项目审计发现，未成立采购小组，提出审计意见后成立了由2名专家和1名采购人代表组成的采购小组，经过采购小组与供应商进行谈判，成交价格较供应商报价降低了10%，为单位节约了采购资金。

4.采用询价采购方式应重点关注的问题。要重点审查采用询价方式采购的项目是否符合采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的条件要求。要重点审计供应商是否一次报出价格，不得更改，并对询价采购文件或询价函所列出的全部技术、商务要求作出承诺。为确保询价采购方式采购的货物价格合理，审计人员可以通过查询、测算等方法确定合理、公允的价位，根据采购物品的不同情况可采用不同的询价方法，例如分别询价法、交叉询价法、网上询价法等。一般情况下，审计人员要对拟采购的货物要事先进行市场询价，先从网上筛选商家，上百度地图搜索商家位置，再到实地进行实地询价，询价过程中要注意货物的性能、技术标准等是否达符合采购要求，要记录商家报价并与从网上查询货物价格相结合，确保采购的货物价格合理。

参考文献：

[1] 蔡春红，万一.公共资金管理使用的法律规范――《政府采购法》实施.经济管理，2003（5）

[2] 汪才华.期刊课堂（一）招标采购基本术语（上）.招标采购管理，2013（2）