银行审计工作计划范文

导语：如何才能写好一篇银行审计工作计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、现阶段基层央行内部审计信息化的困难

1.信息系统之间不能进行数据共享和交换。据不完全统计，人民银行各级分支机构以及有关直属企事业单位内正在使用的信息系统超过70个，包括开发和使用的计算机网络系统、支付清算系统、业务应用系统、管理信息系统和办公自动化系统等。但不同软件间，尤其是不同部门间的数据信息不能共享，用于金融服务、依法行政、组织管理、内部控制等软件数据不能进行交流，不仅带来信息需要重复多次的输入、信息存在冗余、信息交流的一致性无法保证等困难，也影响了内审的数据采集。各自为政所实施的局部应用使得各系统之间彼此独立，业务系统数据采集、转换、分析困难，内审部门无法设计高效的通用审计软件，计算机辅助审计仅停留在WORD、EXCEL文字处理和电子表格处理层面，更深层次的数据筛选、数据分析、函数计算、数据统计和图形分析应用很少。

2.信息系统开发与组织管理、内部控制体系之间脱节。在实际工作中，各业务系统开发时其功能设计大多没有考虑内审工作的需要；在系统的测试、评价、推广与应用以及约束机制的设立没有让内审部门提前介入，缺乏对系统功能设计，安全防范等方面进行有效的检测；没有预留内部审计接口，导致非现场监督手段匮乏，风险防范作用难发挥。目前，简单的数据查询都需要通过被审计对象才能进行，同时由于信息量大，再加上内审部门缺乏相应的技术审计手段与审计力量，用有限人工的方法查找大量电子化信息，效率太低，要想筛选出有价值的线索，更是难上加难；因系统没有设置监控点，各项违规操作、异常操作无法利用信息系统查找，仍然要依赖打印的纸质凭证。就内审自身而言，方案、报告、问题台账等各类信息仍然是分散处理和存放，没有有效的管理平台来实现不同的审计部门、审计人员、审计项目的信息共享，不利于审计成果的管理和利用。

3.审计服务平台搭建不力。目前，央行内审业务尚未搭建起支持信息化审计的高效的服务平台，严重滞后于信息化审计工作的发展，成为难以突破的“瓶颈”。主要表现为：一是审计分析难以深入，不能有效发挥预警作用。由于没有一套权威的审计发现问题统计、分析系统，不便掌握内控运行趋势和找出内控薄弱环节轨迹，审计部门难以及时了解、全面掌握审计对象的基本情况及其动态。二是经验交流不够充分，虽然《内审工作简报》等刊物起到了很好的指导作用，但是基层内审人员在开展具体审计项目的时候，没有便捷的信息化渠道找到分门别类的审计实务指南，在审计实施中容易走弯路、重复审计，增加审计成本。

二、深化央行内部审计信息化的对策

1.加强利益关系的协调，统一信息建设规划。

从某种意义上说，信息孤岛是人民银行各分支机构、直属部门利益条块分割的产物，一部分的信息孤岛是可以用技术来解决的，还有一部分则必须用技术加利益协调来解决。如果没有最高管理层的明确政策并辅以积极务实的利益协调，信息孤岛仍将层出不穷。为此，可以建立信息资源建设统筹协调机构，改变各机构各部门自行其事现象。对信息资源建设进行整体规划及统一部署，对现存的信息孤岛采用集成的方式，对个别无法集成的旧系统采用替换升级的方式实现信息共享，必要时从规划开始对现有系统进行全面的升级和改造。对今后开发的业务系统，审计部门要提前介入，提供切合实际、有针对性的系统控制、程序控制和风险点控制等方面的需求报告，供开发人员研究设计，未经审计部门介入的业务系统软件，不得推广使用。

2.引入业务系统的嵌入式审计模块，加强非现场监管。

《中国人民银行分支机构内部控制指引》中明确要求“系统开发时应考虑监督检查的需要，必要时应预留有关审计接口”。对相关部门业务处理程序操作实施非现场监督，对防范资金风险显得尤为必要和重要。可由总行统一组织在目前运行的重要业务系统中开发出嵌入式审计窗口程序，该接口程序主要针对系统操作可能导致的风险进行监测和记录，管理及内审部门通过网络登录可开展非现场监督。监督内容可包括金额、资金流向、摘要；时间、操作员；保密资料的打印次数；操作员密码管理情况；主管授权情况；非工作时间开机登录情况；操作员签退情况；数据备份与恢复控制情况等。

3.继续深化内审计算机辅助系统应用。

内审要掌握监督的主动权、制高点，就必须把计算机辅助软件开发和应用作为审计信息化建设的突破口，在现有“内审业务综合管理系统”的基础上，进一步开发各种内部审计实用操作软件。一是建立审计风险分析预警系统。建立起一套敏感性强的实时监控指标和风险预警指标，通过系统对现场检查和非现场监控取得的数据进行计算、对比和衡量，分析被审对象业务运行状况、风险状况，客观评价被审对象的风险等级，对可能出现的业务风险实时进行预警预测。二是建立审计综合信息查询系统。将全行所有业务系统的有关法律文献、规章制度、操作手册、维护手册及风险提示等进行收集分类，利用计算机技术，建立内审基础信息数据库系统，为内审人员提供一个科学、标准、全面的信息平台，以各类审计方案及依据为基础，提供审计要点提示、历次审计发现问题等重要信息，为辅助决策提供可靠的信息来源。

篇2

关键词：审计质量；质量控制；问题；对策

审计质量控制是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称，可分为全面质量控制和项目质量控制。随着市场经济和证券市场的进一步发展，社会各界对会计信息质量的要求与日俱增，对审计信息的依赖程度也越来越大，对审计质量的要求也越来越高。充分发挥审计职能作用，强化监督力度，规范经济秩序，促进经济发展，具有重要现实意义。

一、审计质量控制存在的问题

(一)审计计划不科学，审计实施缺乏约束力

审计计划方案是审计的工作大纲，是审计工作不可或缺、简化的基础环节，应体现审计依据、目标、范围、内容、步骤等要素，对整个审计过程具有约束力。在发达国家，制定一个项目审计计划的时间要占完成整个项目的三分之一以上。这说明，在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划，对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施是很重要的。而在我国，许多项目的审计计划存在三个突出的问题：一是相当一部分审计人员不搞审前调查，特别是对那些多次审计过的单位和项目，自以为熟悉情况无须调查，殊不知审计对象的机构设置、资金来源、管理方式和核算方法总是处在变化之中，纵然是年年审计也不会一成不变；二是虽搞调查但蜻蜓点水不深不细，只了解一些基本的人员、机构和资金总量，而具体到资金来自哪些渠道，资金安排到哪些二级单位，使用财政资金较多的是哪些单位，哪些单位预算外收入和其他收入最多，财政财务管理方式有些什么变化，有哪些重大开支和特殊开支等等情况，则了解得不够；三是审计计划简单，重点不突出，针对性差，和以往的方案大同小异。若不是立卷归档必须有方案，一些审计人员可能不去编制审计计划。这样一来，方案的可行性与合理性无从考究，所列内容简单笼统，容易造成人员分工不细、落实具体责任不清、审计目标和标准不明等问题，对实施审计缺乏约束力。

(二)审计工作底稿不规范，审计质量直接受影响

审计工作底稿是审计过程中形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据是编制审计报告、检查审计程序合规与否的重要依据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。审计底稿的质量直接决定审计工作的质量。

但是，目前一些审计人员编制审计底稿不规范。突出表现在底稿编制不健全，层次不清。审计证据事实不清楚，定性欠准确，表述不清晰，似是而非，模棱两可，且没有汇总项目。审计记录和审计证据只与审计报告中被审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但需审计认定的事项、账户所进行实质性测试的过程和结果却没在底稿中反映。这样，对审计方案所分配的工作是否进行了符合性测试和实质性测试，深度如何，是否达到了所定目标，有关事项是否漏审等等，底稿中无法反映，也不能全面考察。这就对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患。

另外，底稿制作的基本要素不完整。内容简单，也没有复核监督制度。有的底稿没有编制者、复核者的签名，缺少审计人员对所查事项审计质量的监督、评价和处理意见，不符合规范要求。

(三)审计人员专业技能不过关，审计结论容易出现偏差

审计人员仅局限于审查会计资料，不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，难以发现隐藏在背后的错弊，未能识别重大错报和漏报。具体表现为:

一是未深入审查被审计单位内部控制制度。现代审计工作都是在审查和评价被审计单位的内部控制制度的基础上，再对其有关经济活动进行审查。这样做，可以充分利用被审计单位的内部控制机制，确定审计范围，抓住薄弱环节对其进行审查，既能节省审计耗费的人力、物力、财力，又能抓住关键，达到事半功倍之效。然而有的审计人员在对被审计单位的内部控制制度做评价时，并未对内部控制制度是否有效进行测试，即使内部控制制度设计的较为理想，但是对被审计单位是否真正遵循这一内控制度，执行的程度如何，并未做进一步了解。某些被审计单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能察觉，从而造成了很大的审计风险。

二是未能发现被审计单位会计资料信息失真。造成会计资料失真的原因很多，主要表象有：会计原始凭证混乱，有白条抵库现象；会计账簿、报表失真，如企业收入不真实、成本不真实、虚增利润、虚减利润等；有账无实或资产不入账，如虚构存货或其它资产；企业在多间银行开户。对于上述种种迹象，一些审计人员却熟视无睹，取证不到位。

三是被审计单位经营状况的不稳定。审计人员未对企业从独立生产到联合生产、从独资到合资、改组、兼并、重组等这些新的因素的出现与存在进行核实，从而影响审计结论的正确，影响审计质量。

二、加强审计质量控制的对策研究

(一)加强审计基础工作，全面贯彻审计准则

审计基础工作是指审计从项目的立项、实施、总结等过程进行组织和管理的基础性工作。加强审计基础工作，一要严格审计项目审批程序。对每项审计业务，都要明确其审计的对象、范围、内容及时间要求等，做好审前准备工作。二要严格审计工作计划的编制。审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的基本状况，了解其执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。编制审计工作计划时，审计范围、内容、目标、步骤、人员责任如何落实等问题应尽可能详细。三要严格审计工作底稿编制程序。要根据审计工作计划确定的项目内容，逐项逐步编制分项目审计工作底稿，并在此基础上，按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，综合编制汇总审计工作底稿。要严格遵守审计工作底稿的编制要求，做到内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料。要严格审计工作底稿的复核，建立完善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，规范管理。

(二)提高审计人员素质，优化审计人员群体结构

审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，提高审计人员的素质是关键。因此，要加强审计人员的素质培养。这要求以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力，不断提高审计工作质量。具体来说，一要加强审计人员的职业道德教育，要求审计人员德才兼备，具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度，具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。二要定期对审计人员进行业务培训，不断拓展内部审计人员的知识空间，保证内部审计人员的知识更新与业务活动保持同步；并在掌握本专业知识的基础上，了解掌握其他相关专业技术知识。三要加强审计人员的审计责任学习，分清自己审计责任和被审单位的责任，明确在哪些情况下要承担经济或法律责任。

(三)采用科学取证方法，确保审计证据充分正确

很大程度上，审计的过程就是取得、分析审计证据的过程。

审计结论的恰当性要求其依据的资料和事实(审计证据)达到一定的要求，对其结论要有充分的证明力。合格的审计要求收集充分适当的证据，并恰当地加以评价。这要求制止审计取证中的主观随意性。对审计查出的问题必须做到事实清楚、准确，要有法律法规依据，要有可以实际收集到的证据。审计人员在取证和选用证据上，要研究和采用科学的方法，注意审计证据相关的取证范围、取证的全面性。要鼓励企业积极开发内部控制，不断提高审计工作质量，促使审计职能由从前的监督向管理服务延伸，并且利用自身对企业情况较熟悉的优势，发现问题的根源，提出可行的建议，为企业进一步完善管理服务。

（四）严把“四关”，加强审计项目管理

一是计划关。认真开展调查研究，突出重点，摸清被审计单位财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订周密的审计计划，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点。二是记录关。审计工作底稿主要记录审计成果，包括资金来源、收入和支出情况、查出的主要问题。审计底稿则应一事一记，同一类事项可做一个底稿，后面附上原始材料或取证材料。审计底稿由审计人员编制，审计组长审核，并存档备查。三是复核关。对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，提出复核意见。四是考核关。每年年初，要对上一年的审计项目从立项到立卷归档进行检查、考核、评比，激励先进，营造氛围，以促进审计项目质量的提高。

【参考文献】

[1]桂建平.强化审计管理，加强审计质量控制[J].中国审计，2005，(5).

[2l王娟.加强内部拉制，提高企业管理水平[J].中国内部审计，2004，(8).

[3]徐伟刚.审计质量控制之我见[J].宁波高等专科学校学报，2004，(1).

篇3

关键词：商业银行 增值型内部审计 实现策略

一、增值型内部审计的必要性

由于传统侧重于事务合规审计的审计模式已无法适应商业银行的发展步伐，增值型内部审计模式因此孕育而生。增值型内部审计是在传统稽核型审计模式的基础上对内部审计功能的提升与拓展。与传统的内部审计模式相比，增值型内部审计将内部审计的实现模式转向以风险管理为导向，以经营发展为中心，重点关注体制机制、制度、流程风险评估，使内部审计工作更靠近商业银行的价值链，为商业银行提供增值服务和降低风险实现价值增值。

二、增值型内部审计的功能定位及作用

商业银行内部审计主要是履行服务、监督、评价职能，促进银行健康、科学、可持续发展。

（一）服务功能

通过内部审计的发展趋势可以发现，内部审计的功能已经从监督转向服务为主，而这反映了增值型内部审计的基本特征。服务功能是对被审计活动进行分析和评价，向被审计单位提出详细的改进建议和相关的咨询，使其能够更有效的改善管理，提高工作质量。这种功能体现在为商业银行的各层次的经营活动提供相关的咨询、建议、顾问服务等方面的工作，与银行各个方面的业务性融合，提升内部审计工作的创造力和生命力。

（二）监督功能

监督是内部审计的基本职能，有了审计工作，被监督对象的经营管理、经济活动和经济信息情况都置于监控之下。在商业银行中内审人员通过适当的审计方式，遵循规范性的审计程序，对照相关的法规、制度、与标准对银行经营活动进行监督检查，发现存在的问题，如信贷类业务中存在的信用风险、贷款用途不真实、中间业务收入收取、确认、核算不规范、贷款利率政策执行不严格、资产负债期限配置不合理等风险点，督促被审单位防范风险、纠错防弊、改进经营管理。

（三）评价功能

内部审计的评价功能主要对各种信息是否真实、准确和完整，处理的方法是否恰当，资源是否得到有效利用，各项业务活动是否依据授权并遵照既定的程序、执行既定的标准进行评价。内审人员按照一定的审计标准和程序对审查项目或者经营活动、经营成果等进行合理的分析、评价，这是增值型内部审计的工作责任。商业银行内审通过审计的视角全方位规范化的评价银行的经营管理、风险管控，为银行的高管层提供有用的决策依据。

三、实现商业银行增值型内部审计的途径

（一）突出审计重点

首先，商业银行内部审计必须紧跟市场环境、监管环境、金融同业环境以及银行经营发展形势及主要风险点制定具体审计工作计划，突出审计重点；其次，建立银行经营管理与风险信息的动态监测机制，形成了由常规监测、实时分析、定期调查、后续追踪四个模块共同构成的闭环的常态化监测体系。通过信息监测机制，进一步提高审计关注事项的针对性与效率性，对于潜在的风险，提出应对和解决措施，提升企业价值；第三，内部审计内容不能仅停留于传统的合规性检查，而应将审计覆盖面拓展到全行的业务流程、经营管理等方面，从治理机制、完善制度、流程梳理、效益分析、管理考核等方面揭示问题，提出建议，改善经营，提高企业的经营能力和价值增值。

（二）优化审计评价

审计评价是审计工作的难点。在审计报告中提出科学的审计评价首先，应建立一套完善的评价指标体系和评价标准，使审计人员在评价过程中以事实为依据，以标准为准绳，摒弃个人喜好和外界干扰的影响，客观公正科学的进行评价。其次，在审计报告中不能仅反映存在问题，而应深度探析问题产生的原因，挖掘和分析发现问题背后的潜在风险，提出可操作性的审计建议和行之有效的整改措施。第三，还要积极与国内外同行业优秀商业银行进行对标，结合本行实际从体制、机制、流程、制度设计等多方面找出存在的差距，提升自身水平。

（三）提升审计分析

目前互联网技术在快速发展，大数据思维不断冲击，银行政策更迭，风险更加隐蔽，这些都对审计的查证思路、方法提出更高要求。为了提高审计发现的预见性，有效防范区域性、系统性和行业性风险，必须充分利用银行信息系统及内部业务数据资源，实现非现场数据分析与现场审计的有机配合，为各专项审计做好审前分析工作，发现审计线索，实现从非现场审计发现问题到现场审计验证问题的审计过程。加强非现场审计的创新性，通过获取银行系统后台的原始数据进行深入分析，针对分行经营、风险等方面的管理工作，强化对于经营效能等领域数据量化分析，发挥支持经营发展、服务决策管理的作用，助力于审计增值转型。

（四）落实审计整改

审计的最终目的是揭示问题督促整改，促进被审单位纠正问题、控制风险、完善管理，使其朝着健康可持续发展的方向前行。商业银行内审在发现问题和风险，提出具体的整改措施的同时必须狠抓跟踪落实。建立整改跟踪机制，定期对持续整改的内容进行跟踪、复评，对未落实整改或整改不到位的项目，查明原因落实再次整改。建立整考核机制，将整改情况纳入绩效考核体系及领导履职考核体系中，从而强化整改意识，以最大限度地发挥审计成果，促进商业银行制度建设、运营模式、生产流程的优化，风险管理水平的提升。

（五）培养审计人才

增值型内部审计的核心资源是人力资源，坚持以人为本，充分发挥内部审计人员的潜能，培养并科学管理内部审计队伍，加快内部审计队伍的职能转换是增值型内部审计质量的保障。除了重视内部审计人员的组成结构外，还要通过提高审计人员的沟通协调能力、解决问题能力、综合分析能力和文字表达能力，培养善于发现、分析和处理复杂问题的复合型审计人员。

参考文献：

篇4

1. 培训

XX年1月9号，事务所为我们成都分所的实习生安排了简单的培训。由于这边的实习生才五个，所以没有进行系统的培训。只是针对实习内容——年报审计，以及审计外勤中应该注意的一些地方进行了介绍。

给我们培训的是北京总部过来的向老师，还有两位云南分所的同事，都是经验丰富的审计员。后来知道他们也是我即将参加的项目组的成员。上午讲了一下风险导向审计的基本概念，审计流程等一些基本知识，听的头都晕了，好多都不懂啊。现在开始后悔今年注会没有考审计了。眼光没有看这么远啊，现在才知道自己的知识是多么的欠缺。

下午介绍了审计项目管理的流程，主要还是审计工作计划，以及审计工作底稿的编制。听了后感觉审计工作风险太大了，计划往往没有变化快。这就特别需要审计人员的专业判断了。

注册会计师考试审计这一科的教材我有读过几章，对向老师讲解的知识还算有点了解，自己在心里也在思考，书上的那些知识适用于考试，让我们了解审计具体是一个什么概念。在实际中，如果我们不是注册会计师，没有几年的实践经验，书上的那些知识对于我们初级的实习生来说，根本不能领悟到其中的精髓。只有理论联系实际，才能真正体会到审计的专业性。到后来出外勤才深刻体会到了这一点。

接下来的一个星期，由于我实习的项目还没有开始，我基本呆在所里面学习。事务所内勤实行八小时工作制，朝九晚五，因为学校距离事务所办公地址很远（事务所办公地址位于成都市区中心地带）我每天得早上7点就起床，习惯了大学里自由散漫生活的我确实有点困难。天职国际的执业规范就有十三册，在公司的日子里，我把它都翻了好几遍了，却始终没有什么感觉。看来审计确实是一个实践性很强的工作。没有深入实践，空有理论知识也没有用啊。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。很期待外勤工作的到来。

2. 外勤—华润锦华

很兴奋坐上了去遂宁的班车，同时也很焦急：兴奋的是准备了这么长的时间了，终于可以接触到实际的审计工作了，焦急的是自己到底能不能把分配给自己的工作做好。

下午到了遂宁。很不幸遇到大雨，突然发现四川的冬天也可以让人冷的打颤。晚上和项目组的人员聚了一下，讨论了项目的工作计划。后来实习发现，这个项目做的非常规范，质量也是非常的高的。我很幸运，第一次外勤审计的项目就是上市公司，项目组都是经验丰富的同事。由于段老师计算机不太熟练，我主要配合段华老师工作。

第二天开始了现场工作，段老师和我主要负责销售和收款循环的审计。开始还是和华润锦华的财务人员交流了一下工作计划以及所缺的资料。

收入的截止测试。由于资料提供方面的原因，我们从XX年收入的截止测试开始。对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确。很多公司出于利润调节的需要，可能会把收入确认的时间进行调整从而把利润进行调到不同的会计期间。在XX年12月和XX年1月实现的销售中各抽取几笔，检查凭证，对每笔交易的账簿记录、销售发票、发货记录进行了详细的检查。

分析程序，主要是对全年的销售数据进行分析，以发现其中异常。主要是段老师指点，我来处理数据了。分析的确需要对数据高度的敏感性，找到不符合趋势的地方，然后指导后面的审计程序。这也让我明白审计不仅仅是对着电脑，复制粘贴的机械活，同样需要非常专业的知识和判断能力。

抽凭，是这是审计过程中做的最多的一件事情了。抽评测试时，天天和凭证打交道。有时候一天要处理几百张，检查以后把他业务内容，金额，附件内容等记录下来。和同事们交流是发现，抽凭的确是件非常考验人耐心的环节。有时，被审计单位的工作人员下班后，就我一个人在财务部档案室昏暗的灯光下查找需要的凭证。当完成一天的工作后，看着自己做的底稿写满了密密麻麻的数字，自己的劳动成果得到大家的认同时，就会体验到深深的乐趣。

银行函证，是工作中遇到的比较轻松的环节了。在华润锦华公司财务部工作人员的陪同之下，跑的遂宁十几家银行。函证是货币资金审计过程中一个非常重要的程序，工作也比较繁琐。主要是银行的工作服务意思不行，每次去就像小人求老爷似的。同样这次也领略的不同银行的服务态度，也可以说是公司的文化。当然这次不同有被审计单位的熟人的陪同就方便了许多。真的是熟人好办事啊。

这是我第一次审计外勤工作，不光在专业方面需要很好的学习，在和客户沟通，打交道的社会经验上同样需要好好学习。工作和在学校学习完全不一样，在学校我接触的是同年龄阶段的人，而工作的不一样，工作的接触各个年龄阶层的人，和他们打交道。这一点在外勤工作结束后老总请我们吃饭的时候能深刻理解。那天锦华公司的经理、财务总监和几个部门的领导和我们项目组的全体同事一起吃饭。我特紧张，他们还称我小邹老师。觥筹交错之间，我意识到不光要学习专业方面的知识，社会知识同样要学习。不同的场合他们都有着自己发挥的空间。

3．外勤—自贡硬质合金有限责任公司

去自贡是在回学校的第二天。从回家过年到返校一共才十天，在家呆了不到一个星期，这真的不是我想象中的假期。一想到毕业以后也差不多，就当是提前体验了吧。

这次外勤经常加班，天天高强度的工作，连续了半个月。其实加班也没做到什么东西，做了一天工作，一直对着电脑，头都晕了，晚上只希望快点回去休息了。

有了上次遂宁审计的经验，我做的工作速度快多了，不至于没有方向感。上次主要做的就是抽评测试，天天和凭证打交道，还有就是数据的录入工作。而这次还要开始完成部分项目的审计。数据核对，制表，穿行测试，细节性测试，贷款评价表，监盘都需要我自己独立完成。

抽评测试，作为实习生，这一项工作是少不了的，面对一大堆摆在自己面前的记账凭证，让人眼花缭乱。我是第一次独立接手抽评工作。从数据的抽样到凭证查找，很快我就适应了这项工作。通过这次项目，我更进一步了解了抽评测试是怎么样的一个程序，以及工作中应该注意的地方。

筹资的内部控制测试，这是我做的最复杂的一项了。主要是向被审计单位了解相关的内部管理制度。由于我没有实际的企业财务经验，对企业的银行贷款的相关程序也不太了解，所以工作开展起来比较困难。还好杨老师提供了一份她做的内控测试的底稿给我参考，和被审计单位的资料比较，很快理清了工作的思路。同被审计单位的财务人员交流过程中，详细询问了关于筹资的工作程序和审批制度。完成以后又进行了符合性测试，这项工作很耗费时间，首先的阅读公司的年度预算报告了解其筹资计划；然后取得董事会、总经理办公会议的相关文件记录了解贷款计划的审批流程；取得其银行的贷款合同，查看相关人员签字记录；最后检查贷款的账务处理及利息的处理。

细节性测试，这项工作主要是和被审计单位的工作人员沟通。我拿着底稿，然后一项一项的去询问相关的工作人员，看他们的工作程序和机构设置是否是按公司章程实施的，是否符合筹资内控的要求。通过询问发现，一般来说公司很难达到公司章程所规定的那样，诸如混的现象存在，管理上的漏洞自然不少。

监盘，审计一个术语。做这项工作的时候，我主要去监视仓库管理人员盘点库存商品。由于此公司的产品主要是机械制品，产品品种很多，规格不一，所以盘点起来只有一个一个品种来数。数量实在太多，要是完成达到一定百分比的话，没有十天半个月的，根本不可能完成。只有抽取几笔金额比较大的，来盘点了。监盘工作结束后我需要做的就是倒扎计算至被审计单位资产负债表日的货币资金是否相符合。

篇5

【关键词】企业；经济责任审计；财务管理水平

一、前言

财务管理是企业管理的重要组成部分，经济责任审计是保证企业财务、经济、管理活动有序进行的重要手段。为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，强化经济责任审计工作，提高财务管理水平，确保经济正常运转，促进企业健康发展，我们必须要充分认识加强财务管理和经济责任审计工作的重要性。要做到这一点，首先要更新财务管理观念，改变对经责审计的错误认识（如认为经责审计就是专查财务或者与财务管理不相干等），做到经责审计常态化与财务管理规范化相融通。

二、从经济责任审计看财务管理

财务管理是单位内部管理的重要组成部分，是提高社会效益和经济效益的重要手段；经济责任审计具有一定的特点，通常是指对企事单位的经营承包人或者法定代表人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。

其一，双重性是经济责任审计的特点之一，这在审计的对象和目的上都可以得到充分的体现。这是因为经济责任审计是一种独特的审计模式，不仅是针对事，而且又针对人，同时还兼顾审计监督和干部监督。显而易见，这样不仅可以提高企业的经济效益和竞争力，而且同时对企业主要负责人进行了考核和监管，从而又间接的对企业财务进行监督，进一步提高企业财务管理的能力。其二，明确企业经济责任人在其工作期内的经济责任是经济责任审计的重要目标，因此政府相关部门考核其任职的领导干部室要高度重视，尤其是其工作的部门和单位的日常经济活动，经济责任审计和财务管理方面的工作要尤其重视，认真学习财务管理相关知识，重视企业经济责任审计人员的审计结果和相关建议报告，真正达到财务管理和经济责任审计的目标和作用，做到“生财有道、聚财有方、理财有法、用财有效”的目的，确保企业经济活动规范运行，促进企业各项事业健康发展。

三、落实经济责任审计，提升财务管理水平

（一）完善制度，规范收支行为

要高度重视财务部门管理工作，要以相关法律为依据、相关道德为准绳，企业所有会计人员必须要取得会计从业资格证书，并不断加强财经法规和财经纪律的学习、会计职业道德和相关财务制度的建设。同时要在加强学习和建设的基础之上，加强企业内部会计监督工作，保证会计工作人员对相关法律和制度的执行力度。此外，还要做好企业年度预算工作，进一步强化预算约束机制。根据企业各部门的发展要求，要在年初由财务部门牵头，企业负责人领导，其他相关部门参加，按照相关法律要求，本着“以收定支、收支平衡、略有节余”的原则，科学合理制定企业本年度的预算，并按照法律规定的相关程序到相关政府部门进行备案报批工作。企业日常经济活动中的各项开支，都要经过审批，尤其是金额比较巨大的开支必须要按预算执行。

（二）强化企业收入管理机制

按照法律要求，企业不得设立自己的小金库，不得设立账外账；企业各项收入必须按照法律规定的统一格式开具统一的票据，出纳工作人员不能由会计人员出任，同时稽核工作不得由企业的出纳人员出任，会计档案保管和收支费用以及债权债务的登记工作不得由企业的出纳人员担任；企业所有的部门和员工都不得收取款项，所有的收入必须有财务部门进行统一的核算和管理，并进行统一的复核和稽查。因此企业的所有原始凭证或原始记录，必须由专人进行审批，做到应收则收、应收不漏，并做好相关凭证的保管和归档，以便备查。

（三）加强货币资金管理

按照相关法律要求，企业的各项收入要及时存入银行，对于现金的管理工作，企业负责人要高度重视，做好财务部门领导的工作，监督好财务部门会计人员的工作，对于现金要做好日清月结，账账、账实相符工作；及时上交财政专户，不得坐支现金。企业负责人、财务部门相关领导要定期或不定期地对现金库存、账实相符情况进行抽查、核对；财务印章必须由专门的员工进行保管，需要盖章的工作都要经过严格的把关，做到支票与印鉴相分开的管理，发现相关问题要及时向有关领导上报。同时还要加强现金支出的管理工作，现金支出要严格按照相关程序，并加强整个过程的监督工作。企业日常所有的经济支出必须要符合国家有关财经法规制度；企业日常所有的经济支出必须要做到事前申请、事中控制、事后审核，否则不予报销。5000元以上的非正常开支，由企业负责人领导各部门负责人集体研究决定。

（四）发挥内部审计监督作用

企业负责人应该协同各相关部门建立健全相关组织，强化经济责任审计工作，保证专（兼）职审计人员，应依据财经法律法规、财务制度等开展内部审计工作。每年制订内部审计工作计划，明确重点审计内容和时间安排，坚持把财务管理督导与内部审计工作有机地结合起来，充分发挥内部审计工作的监督指导作用；突出重点，有效规范经济管理行为，确保企业资金的正常运转，通过审计和审计调查提出财务管理、经济运行中存在的不足和问题，确保企业各项制度能够得到有效的执行，并有针对性地提出改进的意见和建议，进一步规范经济管理行为。

四、结语

企业的财务管理是企业发展的重要保障，也是企业正常运行的必要基础。因此，做好企业的财务管理工作对于一个企业的长远发展非常重要。这不仅对企业的财务管理部门业务工作要求越来越高，也应该得到企业领导的重视。本文从企业经济责任审计的特点出发提出了几项提升企业财务管理综合能力的方法，只有这样才能做好基于经济责任审计的财务管理能力提升工作。

参考文献：

篇6

一、实施方法和工作步骤

在具体组织实施内审自查和抽查工作中，我们统一调度审计力量，充分调动审计和被审计双方的积极性，周密设计，合理安排，确保了审计成果质量。

1．明确范围、内容和重点。范围为本部门(单位)及下属单位2008年度预算执行和财务收支管理情况。内容包括部门预算编制、批复和执行情况，预算收入和各项非税收入情况，财政预算支出和部门行政管理成本情况，财务管理等内控制度的建立健全和执行情况等四个方面。重点检查是否严格执行预算管理有关规定，有无隐瞒、截留、坐支应上缴的财政收入，有无滞留、挤占、挪用财政专项资金和虚列支出等问题；银行账户开设和管理是否规范；有无违反规定乱收费、乱摊派、乱发放津补贴、扩大开支范围和提高开支标准等问题；是否建立和执行资产管理制度，资产核算、处置是否符合规定等。

2．划分任务、时间和阶段。明确了内审自查及抽查工作由我厅相关审计业务处牵头组织，将36个省级部门单位的内审自查督促检查和15个省级部门单位(达到了自查单位的42%)的抽查工作任务分解到相关的8个审计业务处(占我厅审计业务处的50%)。具体实施划分为两个阶段：第一阶段，由各部门单位对自身和下属单位进行全面自查自纠，并将相关情况按照规定时间上报我厅。第二阶段，在对上报的自查自纠情况审查的基础上，进行重点单位的抽审，相关审计业务处按照规定时间提交抽查结果报告，由相关职能处室予以汇总。

二、工作流程和开展情况

将相关设想报请省政府主要领导同意后，我厅决定开展省级部门(单位)预算执行及财务收支情况内审自查及抽查工作。在将其列入全省2009年审计工作计划的基础上，我厅召开会议进行动员部署，组织相关部门(单位)进行内审自查。在对各部门(单位)上报的内审自查情况审查的基础上，我厅进行了重点抽查。为总结经验，进一步做好今后的内审自查及抽查工作，我厅专门召开会议，通报了自查抽查发现的问题和自查抽查工作组织中存在的问题，选取4个先进单位(占自查单位的11％)进行了经验交流，对下一步的工作进行了安排部署。

三、主要成效

1、提高了部门预算执行审计的总体性、宏观性、建设性和效益性。要扩大预算执行审计的覆盖面，在现有条件下，仅凭审计部门一家的力量难以做到。近几年，我厅每年直接审计的预算执行单位平均为15个左右，约占省级部门预算单位总数的15%，很难比较全面地反映单位预算执行的总体情况。36个预算单位参与内审自查和抽查工作后，审计的覆盖面大幅度地提高到了45%左右，是以往的3倍。据自查报告统计，36个部门和单位共查出违规违纪问题金额4.6亿元，涉及部门预算编制不规范、少缴预算收入、超预算支出、改变专项资金用途、滞留专项资金、资产不实、账外资产、违反政府采购制度、往来款项长期挂账、招待费、会议费、车辆费超标等13类普遍性、常规性的违规违纪问题。这些问题的查处和纠正，达到了规范预算管理和财务核算的目的，有力地促进了财政资金的合理有效使用。

2、促进了内部审计制度的建立和落实。《审计法》第二十九条规定：“被审计单位应当按照国家有关规定建立内部审计制度，内部审计应该接受审计机关的业务指导和监督。”新修订的《审计法实施条例》第二十六条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，可以根据内部审计工作的需要，参加依法成立的内部审计自律组织。审计机关可以通过内部审计自律组织，加强对内部审计工作的业务指导和监督。”这些法律法规均明确要求被审计单位建立健全内部审计制度，有效地履行内部审计监督职责，审计机关要指导和监督内部审计工作。据自查报告和抽查结果反映，开展内审自查前，有些部门或单位基本没有建立内审制度。开展了内审自查和抽查工作后，或由单位财务部门担任，或由纪检监察部门兼职，或建立内审机构，各部门单位都初步建立或落实了内部审计制度，开展和加强了内部审计工作。

篇7

【2016会计事务所实习心得体会一】

2016年7月，经过一系列的面试程序，我很荣幸拿到了天职的offer，得到了进入了天职国际会计师事务所成都分所实习的机会。在两个月的实习过程中，我看到了很多，听到了很多，也学到了很多。这段时间的经历，让我亲身经历了CPA 的生活，不仅熟悉了审计业务，更看到了公司会计实务的许多内容，理论上实践上都有了较大的飞跃。

1. 培训

首先，事务所为我们成都分所的实习生安排了简单的培训。由于这边的实习生才五个，所以没有进行系统的培训。只是针对实习内容年报审计，以及审计外勤中应该注意的一些地方进行了介绍。

给我们培训的是北京总部过来的向老师，还有两位云南分所的同事，都是经验丰富的审计员。后来知道他们也是我即将参加的项目组的成员。上午讲了一下风险导向审计的基本概念，审计流程等一些基本知识，听的头都晕了，好多都不懂啊。现在开始后悔今年注会没有考审计了。眼光没有看这么远啊，现在才知道自己的知识是多么的欠缺。

下午介绍了审计项目管理的流程，主要还是审计工作计划，以及审计工作底稿的编制。听了后感觉审计工作风险太大了，计划往往没有变化快。这就特别需要审计人员的专业判断了。

注册会计师考试审计这一科的教材我有读过几章，对向老师讲解的知识还算有点了解，自己在心里也在思考，书上的那些知识适用于考试，让我们了解审计具体是一个什么概念。在实际中，如果我们不是注册会计师，没有几年的实践经验，书上的那些知识对于我们初级的实习生来说，根本不能领悟到其中的精髓。只有理论联系实际，才能真正体会到审计的专业性。到后来出外勤才深刻体会到了这一点。

接下来的一个星期，由于我实习的项目还没有开始，我基本呆在所里面学习。事务所内勤实行八小时工作制，朝九晚五，因为学校距离事务所办公地址很远(事务所办公地址位于成都市区中心地带)我每天得早上7点就起床，习惯了大学里自由散漫生活的我确实有点困难。天职国际的执业规范就有十三册，在公司的日子里，我把它都翻了好几遍了，却始终没有什么感觉。看来审计确实是一个实践性很强的工作。没有深入实践，空有理论知识也没有用啊。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。很期待外勤工作的到来。

2. 外勤华润锦华

很兴奋坐上了去遂宁的班车，同时也很焦急：兴奋的是准备了这么长的时间了，终于可以接触到实际的审计工作了，焦急的是自己到底能不能把分配给自己的工作做好。

下午到了遂宁。很不幸遇到大雨，突然发现四川的冬天也可以让人冷的打颤。晚上和项目组的人员聚了一下，讨论了项目的工作计划。后来实习发现，这个项目做的非常规范，质量也是非常的高的。我很幸运，第一次外勤审计的项目就是上市公司，项目组都是经验丰富的同事。由于段老师计算机不太熟练，我主要配合段华老师工作。

第二天开始了现场工作，段老师和我主要负责销售和收款循环的审计。开始还是和华润锦华的财务人员交流了一下工作计划以及所缺的资料。

收入的截止测试。由于资料提供方面的原因，我们从07年收入的截止测试开始。对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确。很多公司出于利润调节的需要，可能会把收入确认的时间进行调整从而把利润进行调到不同的会计期间。在XX年12月和XX年1月实现的销售中各抽取几笔，检查凭证，对每笔交易的账簿记录、销售发票、发货记录进行了详细的检查。

分析程序，主要是对全年的销售数据进行分析，以发现其中异常。主要是段老师指点，我来处理数据了。分析的确需要对数据高度的敏感性，找到不符合趋势的地方，然后指导后面的审计程序。这也让我明白审计不仅仅是对着电脑，复制粘贴的机械活，同样需要非常专业的知识和判断能力。

抽凭，是这是审计过程中做的最多的一件事情了。抽评测试时，天天和凭证打交道。有时候一天要处理几百张，检查以后把他业务内容，金额，附件内容等记录下来。和同事们交流是发现，抽凭的确是件非常考验人耐心的环节。有时，被审计单位的工作人员下班后，就我一个人在财务部档案室昏暗的灯光下查找需要的凭证。当完成一天的工作后，看着自己做的底稿写满了密密麻麻的数字，自己的劳动成果得到大家的认同时，就会体验到深深的乐趣。

银行函证，是工作中遇到的比较轻松的环节了。在华润锦华公司财务部工作人员的陪同之下，跑的遂宁十几家银行。函证是货币资金审计过程中一个非常重要的程序，工作也比较繁琐。主要是银行的工作服务意思不行，每次去就像小人求老爷似的。同样这次也领略的不同银行的服务态度，也可以说是公司的文化。当然这次不同有被审计单位的熟人的陪同就方便了许多。真的是熟人好办事啊。

这是我第一次审计外勤工作，不光在专业方面需要很好的学习，在和客户沟通，打交道的社会经验上同样需要好好学习。工作和在学校学习完全不一样，在学校我接触的是同年龄阶段的人，而工作的不一样，工作的接触各个年龄阶层的人，和他们打交道。这一点在外勤工作结束后老总请我们吃饭的时候能深刻理解。那天锦华公司的经理、财务总监和几个部门的领导和我们项目组的全体同事一起吃饭。我特紧张，他们还称我小邹老师。觥筹交错之间，我意识到不光要学习专业方面的知识，社会知识同样要学习。不同的场合他们都有着自己发挥的空间。

3.外勤自贡硬质合金有限责任公司

去自贡是在回学校的第二天。从回家过年到返校一共才十天，在家呆了不到一个星期，这真的不是我想象中的假期。一想到毕业以后也差不多，就当是提前体验了吧。

这次外勤经常加班，天天高强度的工作，连续了半个月。其实加班也没做到什么东西，做了一天工作，一直对着电脑，头都晕了，晚上只希望快点回去休息了。

有了上次遂宁审计的经验，我做的工作速度快多了，不至于没有方向感。上次主要做的就是抽评测试，天天和凭证打交道，还有就是数据的录入工作。而这次还要开始完成部分项目的审计。数据核对，制表，穿行测试，细节性测试，贷款评价表，监盘都需要我自己独立完成。

抽评测试，作为实习生，这一项工作是少不了的，面对一大堆摆在自己面前的记账凭证，让人眼花缭乱。我是第一次独立接手抽评工作。从数据的抽样到凭证查找，很快我就适应了这项工作。通过这次项目，我更进一步了解了抽评测试是怎么样的一个程序，以及工作中应该注意的地方。

筹资的内部控制测试，这是我做的最复杂的一项了。主要是向被审计单位了解相关的内部管理制度。由于我没有实际的企业财务经验，对企业的银行贷款的相关程序也不太了解，所以工作开展起来比较困难。还好杨老师提供了一份她做的内控测试的底稿给我参考，和被审计单位的资料比较，很快理清了工作的思路。同被审计单位的财务人员交流过程中，详细询问了关于筹资的工作程序和审批制度。完成以后又进行了符合性测试，这项工作很耗费时间，首先的阅读公司的年度预算报告了解其筹资计划;然后取得董事会、总经理办公会议的相关文件记录了解贷款计划的审批流程;取得其银行的贷款合同，查看相关人员签字记录;最后检查贷款的账务处理及利息的处理。

细节性测试，这项工作主要是和被审计单位的工作人员沟通。我拿着底稿，然后一项一项的去询问相关的工作人员，看他们的工作程序和机构设置是否是按公司章程实施的，是否符合筹资内控的要求。通过询问发现，一般来说公司很难达到公司章程所规定的那样，诸如混的现象存在，管理上的漏洞自然不少。

监盘，审计一个术语。做这项工作的时候，我主要去监视仓库管理人员盘点库存商品。由于此公司的产品主要是机械制品，产品品种很多，规格不一，所以盘点起来只有一个一个品种来数。数量实在太多，要是完成达到一定百分比的话，没有十天半个月的，根本不可能完成。只有抽取几笔金额比较大的，来盘点了。监盘工作结束后我需要做的就是倒扎计算至被审计单位资产负债表日的货币资金是否相符合。

4.感悟

结束了实习工作后，总结自己这段时间所学习的知识其实不少，但需要学习的还有更多，尤其社会经验。虽然工作很累很苦，但也能体会工作里面的成就感。在实习过程中找到了自己的定位，知道了自己适合做什么工作，这是一笔很宝贵的财富。同时也要特别感谢事务所的老师我对的教导。

【2016会计事务所实习心得体会二】

社会经济的发展,让会计学成为炙手可热的行业,也成为企业、公司等日常经营必不可少的必备.随着会计制度的日臻完善,对会计人员的高度重视和严格要求,作为即将步入社会的会计专业人员,为了符合社会的要求,加强社会竞争力,必须严于自身的专业素质修养,培养较强的会计工作的实践操作能力.会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督,旨在提高经济效益的一种核算手段,它本身也是经济管理活动的重要组成部分.会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要.通过三年的学习,可以说,所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系,我都基本掌握了,认为在实际操作中,自己只要理论运用到实践,就会信手拈来,一气呵成.经过两个月的实习,我才意识到,自己的想法过于天真,真正的会计工作,是不可能用书本知识来衡量操作的,终于体会到了,实践胜于理论这个道理是如此深刻.没有实践,或者我永远都不会以为会计工作是如此的严谨认真,也不会以为作为一名会计人员,需要比其他工作更多的细心与耐心.

在摸索中,为期2个月的顶岗实习结束了.我虚心听取老师和同学的意见,尽我最大的努力认真做好每一件事.我很庆幸我和同事们的关系很融洽.同时我在实习中也发现自己很多的不足.这次实习对我的社会经验、人际关系也有很大的帮助.在短短的2个月里,我学到了很多东西.这比在学校这么长的时间里学到的更精彩、更丰富.但同时也让我感到自己以前学习得不够认真等一些问题,这次实习使我加深了对会计工作的认识和了解,进一步巩固与发展了专业理论知识,培养了独立从事会计工作的能力,坚定了我从事会计工作的理念.

通过这段时间会计实务的的实践学习,我对会计工作中必不可少的基本流程有了不小程度的了解:1、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证;2、根据会计凭证登记日记帐;3、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐;4、根据记账凭证及明细帐计算产品成本;5、根据记帐凭证及明细帐用逐步结算法中的综合结转法计算出产品的成本.据记账凭证编科目汇总表;6、根据科目汇总表登记总帐;7、对帐(编试算平衡表);8、根据给出的相关内容编制本月的负债表和利润表;9、记账的规则和方法.同时我更加深刻的认识到作为一个会计人员要有严谨的工作态度.会计工作是一门很精准的工作,要求会计人员要准确的核算每一项指标,牢记每一条税法,正确使用每一个公式.会计不是一件具有创新意识的工作,它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的.所以我们一定要加强自己对数字的敏感度,及时发现问题解决问题弥补漏洞.

实习真的是一种经历,只有亲身体验才知其中滋味.课本上学的知识都是最基本的知识,不管现实情况怎样变化,抓住了最基本的就可以以不变应万变.如果没有学过系统的会计理论知识,不懂得那些专业的财务词汇,要想完成会计工作,是相当的困难.

会计工作是比较繁琐而细微的,面对的不是深刻的文字,而是反复出现的阿拉伯数字,很容易产生疲倦的感觉.一旦注意力不集中,就会导致账目记录、登录错误,计算的错误等问题.只有静下心来,认真的做,才不会出现差错.因此,工作的时候,绝对的高度集中注意力,不能分心,不能心浮气躁.不然,效率极低,而且错漏百出.

良好的专业素质、认真的敬业精神、严谨的工作态度、清廉的道德修养,都是对会计人要的基本要求,此外,作为会计人员,对外的沟通力与交际能力,也是要求颇高的.一个会计的综合素质,体现了一个公司的整体水平.

经过这段时间的实践操作学习,我对出纳、会计等岗位有了一个深层次的认识.我找到了自己专业知识的漏洞,对好多基础性的知识不是很肯定,需要重新回顾、学习.对会计岗位人员要求的耐心、细致有了切实的体会,对于自己浮躁的心里也需要调整,把心态整理好,对自己有正确的认识与评价才能清楚自己适合什么样的工作,明白自己需要努力的方向.与此同时,我对会计工作的认识有了更多的提升.会计工作也如同一门艺术一样,要潜心修炼,提高自身,才能得到更多的肯定与承认.仅仅有着专业知识,是无法胜任会计工作的,还必须有着综合素质的修养,才是一名合格的会计人员.只有认识到自身的不足,与会计工作的重要性,才能让自己更了解自己的位置,肩负的责任,与工作的真实意义.也只有坚持不懈,精益求精,才能成为一名优秀的专业会计人.

【2016会计事务所实习心得体会三】

毕业实践环节是大学生在完成全部课程之后、走向社会之前最真实的一个模拟实验,对于我们财会专业的学生,平时注重理论学习,缺乏实践锻炼,因此实习显得尤为重要.此次会计实务实习目的主要是为了通过写会计分录,填制各种凭证到记账、报表等一系列实务实训,提高我们的实际应用水平,使得我们能够真正系统的练习财务会计核算的基本程序和具体方法,进而加强对我们以前所学专业理论知识的理解,提高我们实际操作的动手能力,提高运用会计基本技能的水平.

在本次实习过程中,我系统掌握了填制和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、以及编制报表的会计工作技能和方法,而且对所学理论有一个较系统、完整的认识,通过此次实习,我们将会计理论和会计实践相结合,并有以下深刻体会.

一、扎实的理论知识是前提

在实习以前,我总以为通过学习,自身所学的会计理论知识已经扎实,主观认为所有的工作都一样,只要掌握了规律就没什么问题.但是实际过程中我才发现,我们平时所学的远远不够,在细节方面更是错误百出,比如我们书写的技能,如金额的大小写、日期书写的规范性等等.此外,我们根据相关的实习数据资料,在填写原始凭证、记账、编制各种账表时屡屡受阻,回想原因,大多都因为平时理论知识不够扎实,经不住实战的考验,这也是我在本次实习过程中得到的一个重要教训.

二、理论联系实际是关键

通过此次的实习过程我还发现,仅仅有熟练的理论知识对于我们会计人员来说是远远不够的,我们已经学习了这么长时间的会计,可以说基本上对会计已经耳目能熟了,有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系,我们都基本掌握.但是在这次实习过程中仍然很吃力,这使我认识到会计理论如果离开实践过程皆为零,实际操作对于会计人员来说至关重要,离开实践环节的会计理论只是纸上谈兵,在财会人员的工作中行不通.

篇8

［摘要］风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是融风险管理、审计为一体的新兴审计模式，本文对银行风险的界定及类型、银行风险管理审计存在的问题以及银行风险管理审计的优势等问题进行了阐述。

［关键词］风险管理审计内部审计问题优势

风险管理起源于20世纪60、70年代，20世纪80年代在金融、保险、制造业等行业的大企业有了发展，从风险管理内容的规范性来看当属银行和保险业。风险管理审计是在20世纪末2l世纪初，随着风险管理导向内部控制时代的来临，风险管理成为内部审计关注的重点。它不仅关注传统的内部控制，更加关注有效的风险管理机制。内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测评控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法，风险管理审计是内部审计发展的新阶段。

一、银行风险的界定及类型

1.银行风险的界定

关于银行风险现有两种说法。一是指商业银行在经营中由于各种不确定因素而招致经济损失的可能性。二是指在货币经营和信用活动中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使银行的实际收益与预期收益发生背离，有蒙受经济损失或获得额外收益的双重机会和可能。本人同意第二个观点。

银行风险存在于银行价值链的每一个环节，可以说，银行自成立之日起就是在风险管理的过程中谋取收益的。对银行风险的正确理解须注意以下几点：(1)银行风险不等于银行损失。风险指的是发生不利或有利事件的可能性；而损失是消耗或丧失的东西，是原来不确定事件形成的一种事实。两者的着眼点不同，风险着眼于未来，损失着眼于现在和过去。(2)风险既是一种挑战又是一种机遇，它具有双重性。(3)它包含多层次风险内容且有动态性的范畴。多层次的风险包括法律风险、政策风险、决策风险和操作风险等。(4)商业银行风险更多的是经济运行中风险的反映，与经济主体的行为目标、决策方式和经济环境相联系，并不单纯是银行自身的问题。

2.银行风险的类型

我国银监会制定并于2005年2月1日起实施的《商业银行内部控制评价试行办法》指出，商业银行的主要风险包括信用风险、市场风险(含利率风险)、操作风险、流动性风险、法律风险以及声誉风险等。

从实践来看，对于银行影响比较大的风险主要有四种：信用风险、操作风险、市场风险和流动性风险。

二、内部审计在风险管理中的定位、职责与作用

内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由于其自身的特点，内部审计参与风险管理拥有一定的优势。内部审计部门和人员熟悉本单位情况，对单位面临的风险更了解；内部审计部门和人员是组织内部成员，其利益同组织发展、兴衰密切相关，对防范各种风险、实现经营目标有着更强烈的责任感；内部审计部门不同于其他部门，不从事具体业务，其职能独立于业务管理部门，可以跳出业务各环节的圈子，从全局出发、综合、客观地对风险进行识别和评价，采取有效的风险控制措施。

1.内部审计在风险管理中的定位

现在我们所说的风险管理越来越趋向于广义的概念，公司治理也好、内部控制也好，实际上都属于风险管理的范畴，只是风险管理所涉及的层次有所不同，而内部审计一直都担任着重要的角色。2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯法案》指出，董事会、高层管理者、外部审计师与内部审计师作为有效公司治理的基石，成为开展公司治理、内部控制必须职责的重要组成部分。因此，内部审计在风险管理中扮演的角色对组织机构整体风险控制是至关重要的。现在内部审计在风险管理过程中的定位应该是参与者、协作者和监管者。

2.内部审计在风险管理中的责任

风险管理是内部审计的一条主线。因此，内部审计应当也必须参与风险管理。随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。但内部审计不等同于风险管理。IIA指出，内部审计师在建立和管理风险过程中所起的积极作用有别于“风险所有者”的作用。为了避免起到“风险所有者”的作用，内部审计师应该要求管理层证实其在确定、防范、监测风险以及风险“所有者”的责任。2004年9月，IIA针对COSO委员会新的全面风险管理框架，以《全面风险管理的内部审计角色》为题发表了一份职位说明书，指出，内部审计的核心职能有五项：为风险管理流程提供保证、确保风险得到正确评价、评估风险管理流程、评估关键风险的报告体系以及审核关键风险的管理活动。其次，职位说明书对内部审计在风险防范方面的职责也进行详细的描述：协助识别和评价风险、培训管群层如何应对风险、协调全面风险管理活动、完善风险报告体系、维护开发全面风险管理框架、支持建立全面风险管理、为决策层拟定风险管理战略。最后，也明确内部审计不应承担以下责任:(1)设定风险额度；(2)强加风险管理流程;(3)向管理层提供风险保证;(4)做出风险应对决策；(5)以管理者名义执行风险应对方案;(6)风险管理的受托责任。3.内部审计在风险管理中的作用

国内外企业，特别是世界知名企业，如杜邦公司和微软公司的风险管理体系都比较完善，内部审计在企业风险管理体系中发挥了重要的作用。风险管理是一项重要的管理责任。要实现其业务目标，管理层应该保证拥有健全的风险管理过程，并能发挥作用。董事会和审计委员会应该在确定组织是否建立恰当的风险管理过程以及这些程序适当有效地运作等方面起监督作用。内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性和有效性并提出改进建议来协助管理层和审计委员会的工作。还需要指出的是，内部审计部门在组织风险管理过程中的作用可以随着时问的推移而发生变化，并可能有不同的作用：即从无任何作用，到作为内部审计工作计划的一部分对风险管理过程进行审计，到积极持续地支持并参与风险管理过程，到管理和协调对风险的管理过程。

总的来说，内部审计在风险管理中的作用概括为以下四个方面:一是检查与评价，内部审计部门运用审计手段对银行风险管理体系的充分性和有效性进行评估；二是管理与协调，内部审计利用自身优势，积极参与银行风险管理体系建设，对各种风险要素进行识别、分析、协调、管理，并提出控制风险的有效建议；三是顾问与咨询，内部审计师以咨询顾问身份协助企业确定针对风险进行管理的方法和控制措施，并评价其合理性与有效性；四是报告与防范，内部审计部门通过及时传递并督促落实风险审计的成果，使各类风险因素得到有效的控制和防范。本文出自:

三、银行风险管理审计存在的问题

中国工商银行、中国建设银行等都有针对性地组织了风险管理与审计等课题的研究。但是银行内部审计在风险管理中还存着以下问题：

1.内部审计理念落后

相对于一般的工商业企业来说，银行风险管理在其价值链中占有重要位置，是银行成立以来一直倍受关注的问题。因此，其风险管理相对比较好，这就使得业内外的一些认为银行风险管理是完善的，这也造成了内部审计对风险管理认识的不充分，内审人员不能积极主动地去关注风险，制约了内部审计作用的发挥。

篇9

关键词：高校 科研经费 问题 建议

中图分类号：G475

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）02-117-02

随着我国教育体制和科技体制改革的不断深入发展，各高校为了促进学科建设和人才培养，提升学校的声誉和地位，由原来单一的专业人才培养功能，逐步向科学研究和服务社会等多功能型转变，承担的科研项目逐年提高，科研经费也逐年递增，而科研经费的管理成为了科研管理的核心内容之一，贯穿科研项目的全过程，做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。然而科研经费在高校资金中比重的不断增长与高校科研经费管理漏洞的矛盾日益显现，因此，加强制度建设，科学、合理、有效的使用科研经费，认真分析科研经费管理工作中出现的问题，才能更有力地保证高校综合科技实力和水平的稳步提高。

一、高校科研经费管理存在的问题

1.科研经费预算管理和经费管理脱节。目前，大部分高校科研项目管理由科研部门负责，经费使用由课题负责人负责，经费管理由财务部门负责。科研项目立项后，科研部门只注重争取项目及项目经费，没有对申请人编制的预算经费结构进行审核；课题负责人在申报课题时，为确保申报的课题被批准，主要重点在于提高课题申报材料的质量，经费概算作为一个附带内容，在主观上对其是否能按预算执行并不重视，预算编制时主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本，存在着预算编制不准确、不科学，经常会出现科研经费支出的无序性和随意性以及截留、违规等现象；财务部门在科研经费实际发生时，侧重于报销手续是否完备、原始凭证是否合法，只按项目预算进行核算，对科研经费的筹集、使用等全程缺乏了解，只能停留在单一的会计处理上，不能通过项目进程来控制经费使用。预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，而没有发挥科研经费预算的真正作用，失去了预算的严肃性，造成经费预算管理与经费管理严重脱节。

2.科研经费管理的监督失控。虽然各高校制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，特别是横向科研经费，支出随意性大，导致科研经费管理的相关规定在现实中没有严格执行。一是科研经费使用者钻规章制度的漏洞，主要表现在交通差旅费、业务费、劳务费、大额支付科研协作费、招待费等成本项目的使用上；二是机制上的问题，目前，大多数高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”，科研经费到账后学校扣除一定比例的费用，大部分由课题组成员支配；一般大的纵向科研项目可能有几个协作单位共同完成，项目负责人较容易借协作科研之名，将科研经费挪作他用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位使用；有的课题组在外设立公司，科研经费不入学校财务而直接转入公司，以逃避学校财务的监督和漏逃学校提取的管理费，造成高校科研资金的直接流失；还有的将进入学校财务账户的资金以各种名义如合作、测试等方式转移至校外，使科研资金转为私人资金；还有的科研人员校外接受科研项目，利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，占用学校资源；三是报销发票中的明细项目与实际支出情况不符，在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够，科研部门依赖财务部门最后审核，审计部门对科研经费的审计停留在事后，审计无法发挥事前、事中、事后的监督作用。

3.结余经费管理不健全。随着高校科研经费的急剧增长，科研经费的沉淀现象日趋严重。部分科研项目结束后，剩余的资金长期挂在账上，有的项目甚至是几年以前的立项，应结题的不结题，应结账的不结账，结余经费用于不属于该项目的其他支出，固定资产不能进行清理，结余资金不能分配，使得高校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下达文件，力图纠正，但收效至微，结题不结账的现象仍然普遍存在，造成了有限的教育资源的浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目财务管理的难度。

二、完善高校科研经费管理的建议

1.完善科研经费预算管理，加强部门之间沟通。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、专款专用；其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，以提高课题申报成功率；再次是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途逐一在预算中列明。预算不仅仅是为了申请到项目，特别是在目前许多纵向课题经费的拨付、使用采用国库集中支付的情况下，课题经费的开支直接与预算相挂钩，由于项目经费预算的专业性，各部门之间要进行有效沟通。科研部门要制订科学、合理的科研经费管理实施细则，细化科研经费的使用范围，确定各项经费的支出比例（如：项目管理费、交通差旅费、劳务费、科研协作费、业务费、招待费、材料费、设备购置费等）；课题负责人负责项目预算的编制，应严格按照学校科研经费管理实施细则中的规定，认真严谨地编制项目预算；财务部门在经费使用前明确告知各项费用的用途及比例，科研经费的审批程序等，以保证其科学、合理、详细、明确、切合实际。

2.完善科研经费管理制度，规范科研经费核算。首先，财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照项目立项书或合同约定及有关财经法规合理使用经费；科研部门应建立健全科研经费管理实施办法，规范各项经费的使用范围、标准、支出比例和审批权限，交通差旅费、劳务费、招待费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，应根据科研项目管理办法或项目合同的要求抓实列支，还必须严格规范科研经费转拨行为，所有转拨的科研经费，必须由学校科研部门和财务部门共同审批，申请转拨经费的项目负责人应向学校科研、财务部门提供科研批复、项目合同及其他资料，经费转拨业务必须由学校财务部门依据经费转拨批件、项目合同书、协作单位的合法有效凭据统一办理转拨手续，不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。其次，科研人员应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。建立健全科研经费管理制度，用健全的制约机制，将有限的经费真正用到项目中去。

3.加强科研项目结余经费管理。高等学校财务制度第二十一条明确规定：“专用资金项目完成后，应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收”。高校应根据实际情况制定校内科研经费管理实施细则，明确课题结账时间和结余经费的用途，科研项目结束或通过验收后，科研部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息，财务部门要认真核算结余，有经费结余的，要根据国家有关规定，合理分配和使用结余经费；国家没有规定的项目，学校应结合自身实际情况，兼顾学校和科研人员的利益，制定分配和使用办法。严格执行科研经费管理实施细则，及时处理结余经费，避免长期挂账用于项目以外的其它支出。

4.加大审计力度。长期以来，高校对科研经费的审计力度不够，没有过程审计，资金使用效益审计，没有纳入常规的审计工作计划。要建立健全科研经费使用审计制度，在科研经费审计时，以项目为对象进行全额预算、过程控制、成本核算，严格把握科研经费使用的合理性，提高科研经费的使用效益。

总之，加强高校科研经费管理，提高资金使用效益，高校应摸索一套行之有效的科研经费管理模式，使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新途径，才能使高校科研事业持续、健康有序地发展。

参考文献：

1.赵善庆.高校科研经费精细化管理探析.财会通讯（综合版），2011（3）

2.周静林.基于高校科研经费管理非常态的对策探讨.财会研究，2010（8）

3.李红宇.高校科研经费管理有效性探究.财会通讯（综合版），2009（1）

4.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考.当代经济，2008（12）

5.王新燕，朱继明，辛向阳，王星.浅议高校科研经费的管理与监督.兵团教育学院学报，2010（4）