固定资产实物管理细则范文
时间：2023-09-27 16:47:15
导语：如何才能写好一篇固定资产实物管理细则，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
【关键词】电网企业；固定资产；内控管理；对策
电网企业是典型的资产密集型企业，资产总量大、分布广、涉及部门多，资产的品种和分类极其繁多复杂，管理难度相当大，可以说从市区到县区，从平地到山坡，电网资产遍及辖区的每一个角落。近几年，随着农村电网改造工程、技改工程、基建工程的不断投入，电网企业固定资产急剧增加，资产总额大，更新快，固定资产占到公司总资产的80% 以上。如何加强固定资产内控管理，提高经营风险管理水平，促进企业发展战略目标的实现，是摆在电网企业面前急待解决的问题。
一、电网企业固定资产管理存在的问题
1.固定资产管理制度建设方面
（1）缺乏工作流程和实施细则。完善的治理制度是做好电网企业资产管理的基础，但是目前大多电网企业的资产管理制度不规范，表现在管理过程中职责与分工要求以及固定资产管理的业务流程设置不尽明确， 缺乏详细完善的固定资产管理工作流程和细则。
（2）固定资产管理组织体系不健全，岗位设置不合理。固定资产的管理主要涉及两个方面：价值管理和实物管理。价值管理主要由财务管理部门负责，实物管理主要由设计工程部负责。但目前很多企业内两部门都没有建立专门的资产管理岗位，没有专人负责价值管理和实物管理，或者一个人身兼数职，造成资产管理效果不理想。
2.在固定资产日常管理方面
（1）价值管理和实物管理衔接不到位。价值管理由财务管理部门负责，财务管理部门目前主要采用FMIS 系统进行价值管理，形成固定资产卡片的正本；实物管理主要由工程技术部负责，其采用的管理系统主要是MIS系统，形成固定资产卡片的副本，这两个系统属性不同，管理方式存在差异，造成固定资产卡片正副本不一致，随之而来变动将产生更大的差异，比如实物管理部门的资产维修、更新等不能反映在价值管理上，没有对固定资产卡片正本及时更新。最终导致固定资产账、卡、物的错位和不一致。
（2）固定资产卡片信息不完整、不准确。部分资产卡片未记录资产附属设备、资产维护记录等信息；部分资产卡片记录的资产地点、数量、计量单位等信息不准确；资产卡片上部分资产分类不明确、不严谨。这些问题既影响固定资产的日常维护管理，又影响固定资产折旧计提的准确。
（3）工程转资脱节。电网企业基建工程需要在完工后转为固定资产，即工程转资。电网企业由于基建项目多而复杂，区域分布广，新增项目结转资产存在脱节的情况，即工程完工后长时间不转增资产，财务管理部门则主要根据财务账面发生额估计增资，并不是按照实际工程建设状况，增资依据不充分。
3.在固定资产实物管理方面
（1）生产管理系统与财务管理系统信息错位。前面提到，电网企业实物管理 MIS系统主要保证系统台账与现场实物相对应，但不能反映资产的价值属性。而财务管理FMIS 系统中的固定资产子系统，是按照《固定资产目录》建立资产卡片，偏向资产的价值管理。由于两个系统间没有相互联动，所以大部分单位生产管理系统与财务管理固定资产子系统的资产信息存在不一致的情况。
（2）固定资产清查盘点结果不能得到及时处理。这些年来，随着电网企业生产、经营管理的进步，账外资产逐渐增多。来源渠道主要有：大修理工程、用户资产、农维费、生产管理费用、捐赠以及其他资金渠道增加的资产等。在固定资产盘点过程中，电网企业常出现盘盈等情况，即实物并没在反映在账簿上，形成账外资产。对着这些资产，电网企业迄今没有完善的制度可以借鉴，没有建立一整套处理机制，导致账外资产不对积累，给企业的财务管理工作带来了极大的困扰，不利于电网企业的健康发展。
4.在固定资产处置管理方面
固定资产的报废管理是资产管理的主要部分。现实中，电网企业固定资产的报废路程涉及到很多的审批环节，比如要填写报请材料，聘请第三方平铺评估机构进行价值评估，账物处理，在这些环节中常常出现节点不明确、流程不规范的情况。举例来讲，报废因由实物管理部门提出报废申请，但是实物管理部门往往不关注资产的情况就提交申请；没有专门部门对固定资产的报废申请进行审核；资产的实物报废并没有体现在价值管理上，即财务部没有及时将资产的报废情况反映在台账上。
二、原因分析
1.固定资产管理系统不健全
现阶段，电网企业对固定资产的管理分为两个系统：实务管理系统和价值管理系统。前者主要满足固定资产的维护和技术管理，后者主要负责固定资产的评估和价值测算。由于两个系统没有建立联动机制，固定资产的信息在两个系统内呈现出不同的结果，造成账卡物的不一致。此外，有的规定资产比如房屋厂房在价值管理系统中得不到反映，只能反映在实物管理系统中，这给后续管理带来诸多麻烦。
2.管理层缺乏固定资产管理意识
一直以来，电网企业管理层关注的是效益和安全，考核指标集中反映在利润总额、主营业务收入、资产总额、资产负债率、净资产收益率、购电量售电量等经济效益指标，而不关注固定资产的管理情况，管理层对固定资产的管理缺乏积极性，造成管理层在日常经营管理中只关注固定资产的使用价值，比如只要求电网能够安全地输送电能，而忽视了对固定资产经济价值的管理。
3.固定资产管理缺乏联动机制
前面提到，目前在固定资产日常管理过程中，没有建立在固定资产信息发生变动时的联动机制，导致实物管理部门和价值管理部门之间工作不衔接，沟通不及时，存在多头管理或管理上的真空地带，使得实物管理与价值管理相分离。举例来讲，工程完工转资时，大部分电网企业工程建设部门没有提供固定资产交接清册给财务部门，财务据以入账增加固定资产卡片的工程竣工决算的资产清单和现场实物新增资产并不匹配，导致资产在新增之初就出现账卡物不统一的情况，进而给后续的管理带来挑战。
三、对策
1.完善固定资产管理办法和实施细则
电网企业要结合本单位实际情况，及时修订或制订本单位的固定资产管理办法及相关实施细则，明确本单位固定资产管理的工作流程。各实物归口管理部门根据本专业规范化操作和管理的要求，制订本部门对固定资产的详细管理办法和实施细则，进一步加强固定资产的使用管理和实物管理，提高资产使用效率，确保固定资产的保值增值。
2.建设和完善固定资产实物管理系统，实现价值管理与实物管理的联动
现阶段，电网企业的实物管理主要依赖于MIS系统，只有大型输配电设备纳入了MIS实物管理系统，并与财务管理系统建立了联动机制，一些小型设备则没有纳入实物管理系统。为此，笔者建议加快其他小型设备及其他资产实物管理系统的建设，将企业所有的固定资产都纳入新的实物管理系统，实现对所有资产的动态管理。在此基础上，就可以建立实物管理系统和价值管理系统的动态联动机制，通过该机制实现固定资产的实物信息和价值信息的动态统一，建立良好的信息传递和交换机制，实现账卡物的良性互动和统一。
3.完善固定资产价值管理系统
固定资产的价值管理主要由企业的财务管理部门承担，包括固定资产的核算、登记和监督管理。为了完善固定资产价值管理系统，就需要财务管理部门做好本职工作。具体需要从两个方面做起：一是财务部门员工要不断提升自身专业素质，还要经常进行现场考察，及时了解固定资产的实际情况，要加强和实物管理部门工程部的联系，及时了解资产实际变动情况并做好价值管理；二是做好固定资产新增、盘点工作，严格固定资产处置的审批。固定资产的管理主要在新增阶段、运营阶段和报废阶段，做好这3个阶段的管理就实现了固定资产的全过程管理。
4.建立固定资产清查盘点常态机制
盘点是固定资产管理中重要组成部分。我国电网企业的特点是投资规模大，固定资产分布广，要做好资产的管理需要定期分类盘点，只有及时对分布各地的固定资产进行盘点，才能真实了解资产的实际情况，在此基础上才能做好资产的日常管理。否则，可能因为实物资产在企业价值管理系统中得不到体现而产生账外资产，不断积累，使得企业账面资产与实际存在的固定资产的差距越来越大，错误沉淀得越来越深，这对企业固定资产的管理是极为不利的。因此，电网企业需要建立固定资产清查盘点常态机制，定期对固定资产实物进行盘点核查，及时了解固定资产情况并及时反映到企业的价值管理系统中。
参考文献：
[1]王乐.论电力基建工程在企业成本管理可控性的建议[J].城市建设理论研究（电子版），2011，（31）.
篇2
[关键词]供电企业 固定资产 管理 存在问题
中图分类号：G224 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）03-0296-01
供电企业是资金密集型和技术密集型的企业，具有资产种类繁多，规模庞大，分布地域广，技术含量高，基建、技改、维修频繁等特点，给固定资产管理带来了一定的困难。由于理念、人力、技术和管理水平等方面的局限，虽然多次开展固定资产清理工作，也未能完全摸清家底。在对各基层单位进行清查调研过程中，笔者发现了一些较为突出的或带有普遍性的问题，主要有以下几方面：
1.设备卡片与资产卡片不对应
这两类卡片不对应是由于各自登记或维护的基础数据口径不同而产生的，并且新增与退役（报废）设备长期未按规定进行调增、调减或单方面登记维护，若不按照新固定资产目录对主、附设备统一口径并同步维护则会产生新的不对应。
（1）设备与资产并非全部是一一对应关系，还存在一对多的关系，按照资产卡片建立的设备台帐无法满足生产运行的要求。虽然国网公司早在2009年4月就出台了新固定资产目录，要求设备台账依据新目录建账或进行调整，但仍有一定难度，尤其是一些运行时间较长的变电站资产，需要调取历次改扩建或技改资料。如变电中心设备卡片12000多条，而资产卡片仅3400多条，需要按照修改后的固定资产目录进行校对、合并或拆分，现场实际资产也无法与设备卡片或资产卡片相对应，若要三者对应相符首先需要对卡片进行拆分调整，同时将盘盈、盘亏资产上报上级部门审批，并调整目前账面资产价值。
（2）资产移交或资产购置自动触发产生的财务价值台帐和实物设备台帐，可能会引起台帐错乱和新的“帐实不符”，因为并不是每一个项目资产移交和资产购置都需产生新的资产卡片及新的设备台帐。例如输电线路、配电线路的部分线路段改造，以及不单独形成资产的项目技改等。同时，由于资产购置来源众多，包括改扩建、技改、科技、零购、小型基建、安措等等，并且各类项目的核算方式不统一，如果未能全口径纳入ERP系统管理，就无法保证所有资产和设备均能建立起对应的关联关系。
（3）在新建或改扩建项目中，工程项目概预算、设备物资招投标等未结合固定资产价值细化管理需要，创建项目WBS结构时项目专责未完全根据项目初步设计将设备、其他费用挂接到WBS结构的最底层，以及将其他建筑、安装工程采购申请挂接到WBS结构的资产层。一是竣工决算移交资产与实际设备不相符，如某110KV变电站综自改造主变保护设备，WBS中挂接有10项保护装置和测控装置，而固定资产目录中只有主变保护1项；二是无法实现项目预转资到明细资产卡片，并出具项目竣工决算报告，由此会产生新的不一致现象。
（4）除生产设备以外的资产归口管理有难度。从仙桃公司、城郊公司、变电中心和输电中心调查情况来看，存在管理流程不通畅、工作职责不清、部门之间衔接不上现象。主设备由生技部门在生产管理系统（PMS）维护，而其他资产如辅助生产设备中IT、工器具、车辆及不动产等没有在设备模块（PM）中M行维护，一是未按规定分配权限，本该由相关专责人维护的无法维护；二是即使分配了权限而人员素质受限不会操作维护；三是多权限进行维护，一般统由财务人员维护了不该维护的设备模块（PM）。据了解，有的县级供电企业车辆类、信息类资产的账、卡、物相符率还达不到80%，低压配网资产的相符率就更不容乐观。
2.设备卡片与实物资产不相符
实物管理与价值管理不协同统一，现场在用实物资产无异动手续自然造成设备卡片无法进行跟踪维护，如果结合资产卡片反映的原值和净值再与现场实物资产直接核对产生的差异可能更大。
（1）基于电网企业特点，因扩改建、技改、大修和日常调拨、更换，造成实物资产变动频繁，特别是附属设备的更新更加频繁，使得固定资产卡片和实物资产存在较大差异。原有资产还没有退出运行但新的资产又新增入资产卡片，使资产出现虚增情况。即使退出运行而核减价值也无法评估或确定，比如线路资产开断和排开，如果原单项资产折旧尚未提足也无法提前报废。
（2）资本性支出费用化处理。由于企业技改资金不足，部分单位管理意识淡薄，实际更换设备进行了费用化处理，或从大修费用支出中购置形成实物资产，未能在财务固定资产账面上体现，造成固定资产“账、卡、物”的不相符，也表现在资产卡片反映的新旧程度与现场实物资产不一致。
（3）在固定资产存量管理中，由于内部调拨问题引起固定资产账实不符的情况。设备异动后对资产卡片未及时进行更新或维护。主要原因是未按规定办理设备资产异动手续，以致造成设备迁移、拆除等作业，无需经任何使用保管人同意和办理相关手续。
（4）固定资产未按规定进行定期盘点。固定资产的具体使用、运行、维护、保管单位分工不明确，职责不清，资产盘点工作失效。
（5）资产变动信息传递迟缓。目前仍有部分县（市）供电单位资产变动信息传递十分迟缓，在没有相应的信息化手段支持情况下，资产实物管理部门难以实时跟踪记录实物资产在用状况，财务部门也难以实时监控资产的实物管理，这种管理模式很难使两条管理主线做到协同统一。
3.资产退役（报废）内控制度不完善
资产退役或报废管理已经暴露出一些问题，抑或是折旧未提足、核算不到位、程序及手续复杂、价值鉴定困难、利益驱动等多种原因，根源还是在于缺乏内控，不重视这方面管理。
（1）由于以往资产规模与成本费用预算指标息息相关，报废资产越多则成本计划越少，而且资产报废损失归企业自身承担，是造成不愿将资产报废的主观因素，于是出现实物资产早已退出运行使用，但财务账面仍然存在的情况。事实上随着智能电网建设与改造投入以及运行中自然损耗，退役（废旧）资产数量大体上是可以进行测算的。
（2）改扩建项目以及技改项目重建不重拆，在项目实施前不踏勘、不鉴定、不调阅原设备台账或资产卡片，未随施工设计编制拆除计划进行源头控制。由于这些事前工作没有做好，后续工作就有困难，如设备新旧程度、已提折旧、再利用价值、现场拆解还是整体拆卸、是签订拆除合同还是在施工合同中明确拆除任务等等，极易造成废旧物资管理失控。
（3）资产报废手续无人管，即报废流程或程序不明晰。没有按规定履行必要的技术鉴定程序，将拆除资产（物资）划分为废资产（物资）集中处置，或鉴定为旧资产（物资）入库修复后再利用（作为备品备件），如大修项目中实际更换主设备、附属设备或材料无法确认，为退役（报废）资产的回收管理带来隐患。
篇3
固定资产管理细则一一、为加强局机关国有资产管理，提高资产使用效益，依据《行政事业单位国有资产管理办法》，特制定本办法。
二、本办法所称固定资产包括：
1、固定资产的使用年限要在一年以上。
2、单位价值在500元以上一般设备以及房屋。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批量同类物资。
一般设备包括：
(1)办公通用设备：办公自动化设备、办公家具及会议室家具等。
(2)汽车：轿车、面包车、越野车等。
(3)其他：以上未列入的一般设备。
房屋：办公用房等。
三、固定资产管理部门：
1、办公室为局机关固定资产实物管理部门;
2、办公室的工作职责：负责制订局机关各部门固定资产的配备及使用标准;负责固定资产采购、验收、保管、维修保养工作;负责固定资产实物登记统计工作;负责对固定资产进行定期盘点、清理核对工作;负责对固定资产调拨、报废、残值处理等有关管理工作。
四、固定资产核算部门：
1、综合计划财务处为局机关固定资产的核算部门;
2、综合计划财务处的工作职责：负责固定资产经费计划的安排;负责向市财政政府采购中心及核算中心部门办理固定资产采购结算工作;负责对固定资产增减变动及时进行账务处理;负责对固定资产总帐及明细分类帐核算;协助办公室进行固定资产盘点工作，做到帐实相符。
五、固定资产的购置：
1、每年按照财政预算经费安排设备购置计划，由办公室根据当年办公设备购置需要，与资金计划衔接，制订固定资产购置计划，经局领导审定批准后实施。
2、属政府采购范围内的固定资产，不得自行采购。先由办公室填报设备政府采购申请表，再由综合计划财务处根据经费来源，向财政政府采购中心及核算中心等部门办理购置、结算手续。
3、不属于政府采购范围的固定资产，应在进行广泛的市场询价基础上择优购置。
六、固定资产的验收、保管、使用(包括借用、调拨)、
报废：
1、新购入的固定资产，应先做好验收工作。由使用部门及使用人验收，验收人员要严格把关，对所验固定资产的数量、质量、附件、资料等都要认真检查。经办公室签署意见登记备案后，连同发票交综合计划财务处。
2、各部门使用的固定资产，领用及保管要落实使用责任人。贵重财产除安排专人保管外，还要落实安全保管措施。各部门负责人是本部门固定资产管理的第一责任人。固定资产外借必须经部门负责人批准，未经批准不得随意转借。
3、固定资产变更使用管理部门，必须经办公室同意并办理相关手续。计算机使用及管理根据《关于局机关计算机管理规定》执行。
4、固定资产的减少变动(调出、变卖、盘亏、报废、丢失、损坏)都必须按规定履行报批手续。对尚有利用价值但已不适宜机关使用的固定资产，应根据实际情况，先考虑机关内公开拍卖。拍卖不成，再作为废旧物资处理。残值回收资金一律交财务部门入帐。
七、固定资产的清查：
要坚持固定资产定期清理、清查制度。各部门使用的固定资产应每年自查一次，每二年全面清查一次，做到账物相符。
八、固定资产的赔偿：
各部门的固定资产都应保证安全、完整。由于管理使用不妥，造成损失或者遗失(包括失窃)的，都要按情节轻重给予一定的经济赔偿，情节严重的，给予必要的行政处分。
附件：固定资产政府采购目录：
1、办公自动化设备：计算机、打印机、传真机、复印机、速印机、投影仪、扫描仪。
2、网络设备：服务器、路由器、交换机。
3、电器设备：摄影、摄像器材(不包括普通相机)、空气调节设备。
4、办公室、会议室家俱。
5、车辆：小轿车、大轿车、摩托车、专用车辆。
固定资产管理细则二为了加强公司固定资产管理，明确部门及员工的职责，现结合公司实际，特制定本制度。
一、固定资产的标准
固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在20XX元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产管理。
二、固定资产的分类
固定资产类别折旧计提年限净残值率
1、房屋及建筑物20XX%
2、机器设备1010%
3、运输工具1010%
4、计算机设备510%
5、办公家具及设备510%
三、固定资产的管理部门
根据内部控制制度，固定资产由设备部对生产设备及相关设备进行管理;由IT部对计算机设备进行管理;由人事行政部门对办公家具及运输工具进行管理。
各具体管理部门应：
1、设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片。
2、对固定资产进行统一分类编号
3、对固定资产的使用落实到使用人(机器设备落实到组)
四、固定资产核算部门
1、财务部为公司固定资产的核算部门
2、财务部设置固定资产总帐及明细分类帐
3、财务部对固定资产的增减变动及时进行帐务处理
4、财务部会同固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点，做到帐实相符，保持帐、物、卡一致。
五、固定资产的购置
1、各部门需购置固定资产，需填写资本性支出申请单(格式后附1)，由部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。
2、经批准后，由采购部门安排专人负责采购，填写固定资产采购申请表(格式后附2)，报经部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号、3家供货厂商报价以备合理采购。
3、固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写固定资产验收清单(格式后附3)一式三份，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一份交财务部进行相应的帐务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台帐，落实使用责任人。
六、固定资产的转移
1、固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写固定资产转移申请单一式四联(格式后附4)，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交会计部门，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。
2、固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务部，以便进行帐务处理。
3、注意固定资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。
七、固定资产的出售
固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写闲置固定资产明细表(格式后附5)，管理部门拟定处理意见后，按以下步骤执行：
1、固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写固定资产出售申请表(格式后附6)
2、列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批。
3、固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台帐做固定资产减少。
4、财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的帐务处理。
八、固定资产报废
1、当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写固定资产报废申请表(格式后附6)，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。
2、经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台帐及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。
3、财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行帐务处理。
九、固定资产编号
1、编号原则：按大类、所在部门的成本中心号、顺序号、取得年月编制。
1、房屋及建筑物代码为01
2、机器设备代码为02
3、运输工具代码为03
4、计算机设备代码为04
5、办公家具代码为05
如：财务部20XX年7月购置一台计算机，则编号为
JINTAK04753600720xx07
资产大类成本中心顺序号购置年月
十、固定资产的清查
公司建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部共同执行。固定资产的清查应填制固定资产盘点明细表(格式后附7)，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产帐面数核对，做到帐务、实物、和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，须编报固定资产盘盈盘亏报告表，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的帐务调整。管理部门对台帐和固定资产卡片内容进行更新。
固定资产管理细则三第一章总则
第一条为了加强固定资产管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于总公司和各专业公司(不包括有独立人事管理权的专业公司，下同)，其它所属企业可参照执行或另行制订管理办法并报总公司财务本部备案。
第二章固定资产及其分类
第三条固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等;不属于生产经营设备的物品，单位价值在20XX元以上、使用期限超过两年的，也应作为固定资产。总公司财务本部根据实际情况，制定固定资产目录。
第四条固定资产分类按国家相关行业财务制度规定执行。
第三章固定资产的计价
第五条固定资产计价的原则和方法：
(一)购人的固定资产，以其购人价加由公司负担的运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其他附加费用计价，国外购人的还应包括进口税金;
(二)自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价;
(三)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生的实际支出计价。
(四)投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。
(五)接受捐赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价;无所附单据的，按照同类固定资产现行市场价格计算;
(六)盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价;公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计人固定资产的价值。公司可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评估。
第四章固定资产析旧
第六条公司固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。
第七条公司计算提取固定资产折旧，采用平均年限法(下称直线法)。净残值率按3%计算。当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。
第八条直线法的折旧额按下列公式计算：
(一)固定资产年折旧额=(固定资产原值-净残值)/预计使用年限
(二)固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值
(三)固定资产月折旧额-(固定资产值固定资产年折旧率)/12
第五章固定资产购置、报废与管理
第九条总公司各部门和各专业公司的年度预算应包括固定资产购置计划和预算。购置固定资产时应填写《固定资产购置申请表)(样式附后)，报总公司财务本部和办公室，并按下列程序核准：
1)预算内购置固定资产5，000元(不含)以下由财务本部和办公室共同审批;5，000元一30，000元(不含)由主管副总经理或助理总经理审批，三万元以上的由总公司总经理审批。
2)凡预算外购置固定资产一律由总公司总经理批准。
第十条亏损企业扭亏期间不得购置固定资产，特殊情况必须购置的，一律按程序报总公司总经理批准后方可购置。
第十一条经批准购置的固定资产，由办公室负责购置或经办公室指定规格、型号后由申请部门自行购置。
第十二条总公司各部门和各专业公司报废固定资产应向总公司办公室报送《固定资产报废申请表》(调样式附后)，经总公司办公室组织有关部门和人员鉴定并签署意见后按购置固定资产的审批程序转呈有关领导批准报废。
第十三条原则上维修费用小于净值的固定资产不予报废。
第十四条总公司办公室统一负责固定资产的实物管理，应对所有固定资产进行分类，设置固定资产卡片并详细登记，年内会同财务本部进行固定资产盘点。
第十五条总公司财务本部负责固定资产的价值管理，应根据固定资产实物的增减(购置、报废、盘盈、盘亏、毁损等)及时按有关规定进行帐务处理。
第十六条固定资产的日常维护、保养以及修理由各位用部门负责。各部门对固定资产的维护和管理应建立岗位责任制度，落实到人。第六章财产清查
第十七条总公司办公室和财务本部对固定资产进行定期或不定期的清查(至少年终清查一次)，固定资产清查主要是通过对固定资产实物盘点进行帐物核对，以便真实地反映其实有数量和分布情况。如有盘盈盘亏还应查明原因。
第十八条固定资产清查的程序：固定资产全面清查时，由办公室和财务本部组成清查小组，编制固定资产盘点表，经查核后确定出固定资产盘盈盘亏数额，根据固定资产盘点表填制固定资产盘盈表和固定资产盘亏表，经有关人员签字或盖章后，财务本部据以进行有关的帐务处理。
第十九条财产清查中发现盘盈的帐外固定资产，应按重置完全价值作为原值，按新旧程度估计确定折旧额，并按重置完全价值减去累计折旧额后作为净值。
第二十条固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费后的净收入与其帐面净值(固定资产原值减累计折旧)的差额以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，计人营业外收入或营业外支出。毁损、报废损失较大的，可分期摊销，摊销期限不得超过2年。
第七章
篇4
关键词：城际铁路 委托运输管理 固定资产管理
为提高城际铁路运输效益和效率，加强城际铁路的专业化管理，目前新建城际铁路均实行委托运输管理。城际铁路公司根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》和中国铁路总公司关于委托运输管理的有关规定，经公司内部决策程序，将城际铁路运输设备设施、运输移动设备委托国铁和国铁控股等具有较高铁路运输专业管理能力和丰富管理经验的铁路运输企业进行管理。委托运输管理模式下固定资产的所有权与使用权分离，城际铁路公司作为委托单位拥有投资所对应的铁路设施、设备及相关资产，国铁和国铁控股企业作为受托单位按《委托运输管理协议》约定将城际铁路资产按专业分别下达到所属站段，由站段在运输生产过程中使用和进行日常管理。固定资产是城际铁路公司主要的生产资料，是城际铁路运输生产的重要物质技术基础，在委托运输管理模式下，如何加强固定资产管理，充分发挥固定资产的效能，提高固定资产的使用效率显得尤为重要，本文结合某城际铁路公司固定资产管理的现状和管理中存在的问题，浅谈几点建议。
1.固定资产管理的现状和存在的问题
城际铁路建成运营后，城际铁路公司的管理体制由基建模式转向运营模式，运营管理处于起步阶段，固定资产管理按照“统一核算、归口管理”的原则由财务部门负责统一核算，工程部门管理建设的线路，车站房屋、建筑物资产，技术装备部门管理购建的信号设备、机械动力设备、运输起动设备、传导设备、电气化供电设备等资产，物资部门管理采购的仪器仪表、工具及器具、信息技术设备等资产，征地拆迁部门管理沿线征拆的土地、物业等资产，综合部门管理其他管理用固定资产。国铁和国铁控股企业所属站段按专业管理类别对受托管理的运输资产进行实物管理和使用、日常维修、保养。根据城际铁路公司目前的管理体制、机构设置、部门职责以及委托运输管理后固定资产管理的实际情况，笔者认为主要存在以下问题：
1.1固定资产核算不完整
城际铁路通过初步验收后，由于各种原因，线路正式开通运营后一直未能办理竣工财务决算，资产管理部门没有及时完成固定资产建账资料的整理、审批，财务部门按照规定要对已经达到预定可使用状态的固定资产进行入账处理，由于没有竣工决算和正式验收，只能根据工程预算或者工程实际成本对固定资产按分类进行预估入账，根据资产类别按分类折旧率和年限平均法计提折旧。由于征地拆迁费用办理结算滞后，征拆取得的土地等物业无法分摊或者单独计入固定资产。签订《委托运输管理协议》后，跟运营相关的固定资产大部分已经交付受托单位管理使用，资产的实物管理与价值管理已经分离，城际铁路公司对委托管理的固定资产的现场情况不熟悉，对固定资产的管理主要体现在对资产台账的管理，由于对固定资产没有全部按明细进行核算，部分固定资产无法建立卡片，只能按资产类别笼统登记固定资产台账，实际没有全面掌握委托管理固定资产的明细情况和现实状态，对整个委托运输管理和生产经营情况的掌控带来很大不便。
1.2固定资产管理制度不完善
城际铁路公司将固定资产委托管理后，由于《委托运输管理协议》中没有固定资产管理的具体条款，委托单位也没有与受托单位制定相应的固定资产管理细则，对固定资产的购建、更新改造、验收交接、转移使用、日常维护、定期清查、损失报废等管理流程没有明确的规定，对双方单位的固定资产管理部门、财务部门的职责权限没有明确的规定，导致托管的资产在管理程序和管理制度上不完善，双方的权利义务不明晰。与运营相关的固定资产委托给国铁和国铁控股企业后，实际由国铁和国铁控股企业的所属站段对受托管理的运输资产进行使用、日常维修和管理。国铁和国铁控股企业往往重视自有资产的管理和考核，不自觉的产生 “内外有别”的意识，忽视或者放松对受托资产的管理，站段与委托单位没有直接管理关系，对受托资产的管理自上而下的形成“外单位的资产，跟我没有关系，管理好坏都一样”的消极思想，因此要加大固定资产管理力度，确保资产安全、完整，充分发挥资产效能，提高资产使用效率，就必须建立固定资产管理考核机制，制定相应的激励和约束措施，树立和调动站段管理受托资产的责任感和积极性。
1.3固定资产日常管理不到位。
由于托管固定资产实物管理与价值管理分离，相关管理和考核机制不健全，城际铁路公司无法实时掌握固定资产的使用状态、技术状况和使用效率。在固定资产的日常管理工作中，委托单位与受托单位按各自需求建立固定资产台账，从不同角度对固定资产进行管理，但从管理情况看，委托单位固定资产台账与受托单位固定资产台账没有经过相互核对，不一致的问题突出。固定资产发生使用状态变更，一般由城际铁路公司的资产管理部门根据动态变更的实际情况办理相关手续，并调整技术履历簿和档案，及时通知财务部门进行账务处理，确保固定资产账卡物相符。由于受托单位只负责资产的实物管理和使用，不负责资产的会计核算，容易出现不及时、不准确地向委托单位提供固定资产变动信息，导致固定资产动态管理不到位。受托单位在托管城际铁路运营资产的同时，也管理着自身国铁或国铁控股铁路的运营资产，在资产使用过程中，存在将城际铁路的运输移动设备在未告知委托方的情况下，无偿用于国铁或国铁控股铁路的现象，严重影响托管资产的自身使用效率。城际铁路公司每年需要对固定资产进行清查盘点，由于委托单位与受托单位日常沟通协调少，管理部门衔接不上，资产清查基本没有落实，委托单位无法发现已毁损、遗失的资产，无法了解应报废、已闲置的资产，对受托单位资产管理的漏洞不清楚，这对受托资产的安全性、完整性带来极大风险。
2.固定资产管理的建议
2.1加强固定资产会计核算
2.1.1及时办理竣工财务决算。办理竣工财务决算是准确、完整核算铁路建设期间形成固定资产的重要先决条件，城际铁路公司要加强对竣工财务决算的组织领导，组织专门机构和人员，尽快完成竣工财务决算的编制工作。财务部门根据竣工决算对已按分类预估入账的固定资产和其他未入账资产进行调整和核算，准确计提折旧，建立固定资产明细分类账，完善各项固定资产卡片，进行账账、账卡、账实核对，确保账卡物相符。
2.1.2积极运用铁路固定资产管理系统。铁路固定资产管理系统是铁路财务会计管理系统的子系统之一，是铁路企业财务人员进行固定资产管理和计提折旧的重要工具。城际铁路公司要加强对财务人员的培训，将铁路固定资产管理系统尽快运用起来，在系统中建立固定资产基础数据，登记固定资产卡片和台账，及时完成资产动态处理，完整登记资产大修记录，按时进行资产折旧处理，准确进行凭证编制，根据实际情况完成资产减值准备计提和会计变更，熟练运用资产统计查询功能，提高财务人员对固定资产的核算管理效率。
2.2建立健全固定资产管理制度
在委托运输管理模式下，城际铁路公司要理顺固定资产管理关系，明确管理责任，就需要因地制宜的与受托单位制定固定资产管理细则，对双方的权利义务予以明确，并建立和完善管理岗位责任制度与考核奖罚制度，对固定资产管理工作进行激励和约束。在管理流程上建立健全固定资产更新改造预算制度，固定资产日常维护制度，固定资产移交、处置制度，固定资产清查制度;在管理考核上建立健全科学可行的管理考核体系，对固定资产的经济效益和使用效率进行分析和评价，制定固定资产考核指标，对管理工作责任制落实情况、管理人员责任心及业务能力以及账实相符率、维护成本率、资产利用率、资产闲置率等指标进行定期考核，使固定资产管理有章可循，有责可究，使委托管理的固定资产得到有效的控制和管理。
2.3加强固定资产日常管理
2.3.1对固定资产购建、更新改造实行预算管理。为规范固定资产购建、更新改造管理，提高项目资金使用效率，需要对购建、更新改造项目实行预算管理，明确纳入预算管理的资产范围和委托单位、受托单位的职责权限，保证项目资金来源和用途，对项目方案进行充分论证，最大限度地发挥投资效益。在预算管理程序上，实行建议预算管理、年度预算管理、调整预算管理、应急项目预算管理，项目的立项、勘察设计、概预算审查、招投标、实施等建设管理工作由受托单位按照预算管理程序执行，工程结（决）算由委托单位按预算规定办理，委托单位对受托单位的建设管理过程及预算执行情况进行审查、监督、不定期检查和后续评估工作。
2.3.2强化固定资产动态管理。在固定资产的日常管理工作中，委托单位与受托单位要按专业分类建立固定资产台账，动态反映固定资产购建、移交、使用、维修、调拨、拆除、报废、价值变化等情况、并定期进行相互核对。新建、改建、扩建和购置的固定资产验收交付使用，委托单位与受托单位根据“新建（购置）固定资产验收交接记录”和其他结算资料办理交接手续，委托单位列账建卡。盘盈、盘亏固定资产，委托单位与受托单位应查明原因，分清责任，由受托单位编制“固定资产盘盈、盘亏理由书”，按审批权限经批准后由委托单位列账处理。拆除、报废固定资产，委托单位与受托单位应组织人员进行鉴定，由受托单位编制“固定资产拆除、报废申请单”，按审批权限经批准后由委托单位列账处理。固定资产使用状态及保管地点发生变更，委托单位与受托单位应组织人员进行确认，由受托单位编制“固定资产使用状态及保管地点变更申请表”，按审批权限经批准后由委托单位调整固定资产账项。委托单位要积极运用铁路固定资产管理系统，及时完成资产动态处理，确保固定资产账、卡、物相符。
2.3.3加强固定资产定期清查管理。为保证受托管理的固定资产安全、完整，城际铁路公司必须建立健全固定资产清查盘点制度，明确受托固定资产清查的范围、期限和组织程序，年度内定期或不定期组织对受托固定资产进行清查盘点，年度终了前，必须进行一次全面的清查盘点。清查盘点可以结合设备检查和春、秋季鉴定进行，移动使用的受托固定资产应重点检查，确保可移动的固定资产设备不被挪用至其他线路。固定资产清查小组由委托单位与受托单位的财务部门、固定资产归口管理部门以及受托单位的固定资产保管、使用部门组成。各个部门在资产清查过程中将各自的账、卡与固定资产盘点清单进行核对，根据盘点结果填写“固定资产盘点报告表”，清查盘点发现固定资产账实不符或者闲置的，各个部门应及时查明原因，提出处理意见，按照规定的程序和权限批准后作出相应处理。
参考文献：
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第一章 总 则
第一条 为加强省电力公司系统所属单位固定资产管理，确保资产安全、完整及不断增值，提高资产的营运效率，增加资本积累，根据《企业财务通则》及国家有关规定，并结合我省电力公司实际情况，特制定本办法。
第二条 固定资产是企业进行生产和经营活动的主要生产资料，各单位必须定期或不定期对固定资产进行盘点、清查，掌握各项固定资产的质量和使用情况，健全固定资产的保管、使用、维修、清查盘点等制度。
第三条 本办法适用于省公司的全资子公司、分公司、分支机构和控股公司。参股公司和其他单位可参照执行。
各单位可结合各自具体情况，建立固定资产管理实施细则。
第四条 固定资产的购建、更改、检修和出售、无偿调拨、盘盈、盘亏、报废、租赁、投资等事项，均需按财务管理权限及国家和上级的有关规定办理审批手续。
第二章 固定资产管理的职责
第五条 固定资产管理实行分级与归口相结合的原则，省公司下属各单位应按分工权责管理固定资产。
第六条 财务部门是固定资产的价值管理职能部门，从价值管理角度确保帐卡相符，以保证资产的完整。
（一）、负责固定资产核算，正确计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况；
（二）、会同有关部门建立固定资产卡片，定期核查，参与盘查清点；
（三）、会同和参与有关部门制定固定资产管理制度；
（四）、按照需要和可能相结合的原则，根据资金情况，提出年度固定资产投资、购建和更新改造规模的意见；
（五）、参与固定资产检修计划的制订，并监督检修费用计划的执行；
（六）、会同并督促有关部门办理固定资产的增减、转移、租赁、资产保险和残值回收工作。
（七）、省公司的全资子公司、分公司、分支机构和控股公司的资产保险由省公司负责办理，委托省公司经营管理的参股公司其他单位原则上也由省公司统一办理。
第七条 生产技术部门是生产性固定资产实物管理和技术管理的职能部门，确保和提高固定资产的使用效益。
（一）、负责固定资产的实物管理，保证卡物相符，协助组织清查盘点并检查其使用效益，对闲置多余资产提出处理意见；
（二）、制订和贯彻各项设备的运行、维护、检修等各种技术管理制度；
（三）、审核和统筹安排各项固定资产的检修、改造、更新计划，经批准后组织实施；
（四）、组织或参与基建、更改及检修工程的竣工验收，检查其投资效益；
（五）、审核各项固定资产的出售、调拨、报废、停用、拆除、租赁及内部转移等工作；
（六）、负责各项固定资产的技术档案管理，制订管理办法并组织实施。
第八条 调度部门负责主管调度通讯系统的固定资产，掌握其实物动态和技术管理。
（一）、负责调度、通讯各项资产的实物管理，定期清查盘点，保证卡物相符并检查其使用效益，对闲置资产提出处理意见；
（二）、制订和贯彻上述资产的运行、维护等技术管理制度；
（三）、提出上述资产的检修、改造、更新意见，交生技部门统筹安排，经批准后组织实施；
（四）、组织或参与基建、更改及检修工程有关调度、通讯部分的竣工验收，检查其投资效益；
（五）、审查有关调度、通讯系统固定资产的出售、调拨、报废、停用、拆除、租赁及内部转移等工作，转生技部门审核。
第九条 行政管理部门分工主管非生产性固定资产，掌握其实物动态和维护保养。
（一）、负责非生产性固定资产的实物管理，定期清查盘点，保证卡物相符，并检查其使用情况及效益，对闲置多余资产提出处理意见；
（二）、制订和贯彻上述资产的使用和维护保养制度；
（三）、提出上述资产的检修、改造、更新意见，交生技部门统筹安装，经批准后组实施；
（四）、审查有关非生产性固定资产的出售、调拨、停用、拆除、租赁及内部转移等工作，转有关部门审核。
第十条 物资供应部门是采购固定资产的职能部门，参与和进行资产的购建、出售、报废、清理等工作，发挥资金的最好使用效果，负责维护、保管好在库的资产。
（一）、负责按批准计划，采购固定资产，按规定办理验收入库手续和领退手续；
（二）、妥善保管在库固定资产，进行定期维护检查，保证其完好无损；
（三）、办理固定资产的出售、调拨、租赁和报废资产的清理、残值回收工作。
第十一条各基建（工程建设）管理部门是负责按批准的工程计划和概算进行建设并负责工程的质量及如期完成。
（一）、在建设期间对原有固定资产因工程需要需拆除或报废时，应书面通知有关部门办理相应手续；
（二）、工程竣工资产移交时，要开具移交清单随实物移交。并在规定期限内，编竣工决算送审，移交清单应与竣工决算一致；
（三）、在建设期间，部分已完成的固定资产，因工程需用，应即开具清单移交给生产单位，并办理领用手续。
第十二条资产使用部门（各领用单位）是企业固定资产管理的基础，负责所管理的资产维护检修，保证资产的安全健康运行。
（一）、对固定资产卡片（副本）有专人专职或兼职管理，并需及时办理各项增减、变动手续，并建立固定资产登记簿；
（二）、按谁使用谁保管的原则，将资产的保管使用落实到人；
（三）、经常清查盘点，每年至少全面清查一次，保证帐卡物相符。发现卡物不符，应及时进行帐务处理。
第十三条 由于各单位机构设置和分工不尽相同，各单位在制订管理办法时，可适当调整和补充，并将各自制定的管理制度（办法）报省公司。
第三章 固定资产的划分标准和分类
第十四条本办法所述的固定资产是指：使用期限超过一年以上，单价在两千元及以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；单价在两千元以上，并且使用期限超过两年的非生产、经营的设备、工具等。
不同时具备上述条件的，一般作为低值易耗品或列入固定资产的附属设备。
第十五条 固定资产与低值易耗品的界限按《华东电网电力工业企业固定资产目录》执行。凡列入目录的资产，均属固定资产，不受单位价值限制。
固定资产的帐卡登记以目录所列的登记单位为计量单位。
第十六条固定资产按其经济用途和使用情况分为：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、土地和融资租入固定资产七大类。
各大类下再以基本属性，按固定资产目录所列的类别分类，进行管理和核算。其属性分类为：
发电及供热设备、输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备、通讯线路及设备、自动化控制及仪器仪表、水工机械、检修及维护设备、生产管理用工器具、运输设备、非生产用设备及器具、房屋、建筑物。
第四章 固定资产的增加和计价
第十七条 固定资产的购建按审批权限及批准的计划进行。不论何种资金渠道增置固定资产在交付使用时，必须由企业资产归口管理部门和使用单位共同验收，并建立固定资产卡片。
第十八条固定资产的计价按下列原则确定：
（一）、建设单位移交来完工的固定资产，按建设单位交付使用的财产清册所确定的价值计价。
改、扩建工程如在原有资产基础上进行，按原有价值加上改、扩建费用，减去拆除部分的变价收入计价。如推倒重建，则按新工程决算计价，原固定资产作报废处理。
（二）、购入的固定资产按照买价、运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金计价。
购入已使用过的固定资产按售出单位的帐面原价，扣除原安装成本（或按市价），加包装运杂费和安装调试成本计价，其与实际支付价格的差额，计入累计折旧。
（三）、自行建造的固定资产、按照建造过程中实际发生的全部支出计价。
（四）、无偿调入的固定资产按调出单位的帐面原价（不包括安装费用），加上新发生的包装运杂费和安装调试费用计价。同时按已提取的折旧，计入累计折旧。
（五）、盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价，同时按其新旧程度计入累计折旧。
（六）、融资租入的固定资产，按照租赁合同或协议确定的价款加运输费、保险费和安装费调试费等计价。
（七）、投资者投入的固定资产，按实际评估确认或合同、协议约定的价值计价。
（八）、接受捐赠的固定，按所附票据或资产验收清单所列金额加上企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。
第十九条固定资产帐面值不得随意变动，只有在下列情况下可变动其价值：
（一）、根据国家规定，对固定资产重新；
（二）、根据国家规定，对用于投资的固定资产由双方协议作价；
（三）进行技术改造，增加或拆除附属设备、调整原资产价值；
（四）根据已确定的固定资产价值，调整原暂估价值；
（五）、发现原来固定资产的计价有错误，必须更正。
第五章 固定资产的减少与清理
第二十条固定资产的减少按下列办法办理：
（一）、固定资产一律实行有偿转让；
（二）、各单位按财权划分规定办理审批手续后方可对闲置、多余的等固定资产出售，其价格应按规定进行评估，合理作价，一般不应低于净值。
在出售时，由资产主管部门填具固定资产出售单，经批准后，作为开具发票的依据，并负责收回货款。财务部门据以减少固定资产，转入固定资产清理。
（三）省公司所属的分公司及分支机构的国有资产经省公司年批准可实行无偿调拨。
固定资产按规定报经有关部门批准进行无偿调出时，保管使用部门根据批文填具固定资产调拨单，经双方签章交财务部门减少固定资产，转入固定资产清理。
（四）、有偿调拨的计价原则是，新设备按帐面原值计价，旧设备按固定资产净值计价，技术性能尚好的设备按质论价。
（五）、固定资产无论有偿或无偿调拨，均由调出单位办理调拨手续。省公司所属单位，由省公司审批，基层单位内部固定资产转移由企业自行建立审批制度。
每一单位帐面原值在十万元以上者，由省公司转报华东集团公司国家电力公司审批。
（六）、用户投资兴建的专用输变电设备和地方投资兴建的农用输变电设备，建成后因供用电管理需要，经双方协商同意，报省公司批准，移交给电力系统统一管理，实行无偿调拨。电力系统建成的输变电设备，无偿调拨给系统外管理，需报上级主管部门审批。
（七）凡属大型施工机械、50000千瓦及以上的发电机组、220吨/小时及以上锅炉、110千伏及以上输电线路和30000千伏安及以上变压器的对外调拨，均需报国家电力公司审批。
（八）、固定资产的变价收入，列入营业外收入。
第二十一条 固定资产在下列情况下，可申请报废：
（一）、运行日久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定修复费用太大或修复后使用年限不长，经济上极不合算；
（二）、腐蚀、损坏严重，遭受自然灾害或意外事故导致毁损无法修复的；
（三）、严重污染环境，又无法整治的；
（四）、已淘汰的高能耗、低效率产品，无另配件供应，不能利用和修复的；
（五）、国家规定报废的；
（六）、进口设备不能国产化，无配件供应，又不能修复使用的。
第二十二条 固定资产报废审批权限：
（一）、已满使用年限的固定资产申请报废，每一登记单位帐面原值在二万元及以上者，报省公司审批。其中凡属主机设备的报废，由省公司报华东集团公司和国家电力公司备案。
（二）、未满使用年限的固定资产申请报废，必须查明情况，分析原因。每一登记单位帐面原值在一万元及以上者，报省公司审批；在十万元及以上者由省公司转报华东集团公司和国家电力公司审批。
（三）、提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧，提前报废的固定资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。
报废申请由使用和保管单位提出，经单位组织有关人员技术鉴定后，填具意见，由各单位按财产划分权限规定申报。
已批准报废的资产，应由物资供应部门统一管理，作好处理记录。
第二十三条固定资产盈亏，应由原使用保管部门查明情况，分析责任，严肃处理。同时，填具固定资产盘亏单，经生产技术管理部门财务部门审核，按财权划分规定申报。经上级及国家税务机关批准后才能进行财务处理。
由于盲目采购，造成固定资产闲置出售和管理不善造成报废、盘亏的，应追究有着责任人员的经济及法律责任。
第二十四条 发生固定资产报废、盘亏、毁损等财务损失 ，需按财权划分规定申报，经单位或上级主管部门审批同意后，并同经税务机关批准，每年度发生100万元以下，需经地市国税局批准，每年度发生100万元及以上，需由省国税局批准后方能税前列支。
第六章 固定资产折旧和修理
第二十五条 计算折旧的依据为计提折旧的固定资产原值。
固定资产按照国家规定采用分类折旧办法提取折旧，提取的折旧计入成本，不得冲减资本。
固定资产折旧实行按《华东电力工业企业固定资分类、年折旧率表》计算、提取的办法。折旧年限和折旧率上表分类折旧年限与折旧率执行。
第二十六条 企业进行股份改造发生的资产评估增值，可以计提折旧，但需按国家有关规定进行纳税调整。
第二十七条 下列固定资产应当提取折旧：
（一）、房屋和建筑物；
（二）、在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；
（三）、季节性停用和修理停用的设备；
（四）、生产车间安装或存放备用的设备；
（五）、以经营租赁方式出租的固定资产或以融资方式租入的固定资产；
（六）、新建水力发电厂先期竣工的堤坝、隧道和火力发电厂先期竣工投产的若干机组共同使用的厂房、建筑物以及其他生产设备；
（七）、财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
第二十八条 下列固定资产不得提取折旧：
（一）、土地；
（二）、房屋、建筑物以外的未使用或不需用的固定资产；
（三）、以经营租赁方式租入的固定资产；
（四）、已提足折旧但仍在继续使用的固定资产以及提前报废或淘汰的固定资产；
（五）、按规定提取维简费的固定资产；
（六）、已在成本中一次性列支而形成的固定资产；
（七）、破产、关停企业固定资产；
（八）、国家规定的不计提折旧的固定资产。
第二十九条 省公司所属分公司、分支机构计提的固定资产折旧应全额上交，用于固定资产购置和改良性支出。各项工程使用折旧必须报省公司批准。
第三十条固定资产修理的费用：按月将实际发生额计入修理费用。大修费用应按大修管理办法编制的计划经批准后，按项目进行控制。
部分大修项目，如水库大坝、灰场、输电线路等，如修理费用数额巨大，经省公司批准，可在大修间隔期内：分期计入有关费用。
第七章 固定资产的租赁和投资
第三十一条 以融资租赁方式租入的固定资产与公司自有资产同样管理，需建立固定资产卡片，计提折旧。
以融资租入的固定资产根据合同、协议由承租主办部门按期通知财务部门支付租金。租赁期满按合同、协议其所有权属我公司时，转作公司资产。
第三十二条 由于技术更新等原因多余、闲置及不需用的固定资产；可经资产主管部门审查，按财权划分规定批准后出租给其他单位。资产出租时应订立合同（协议），明确出租资产的名称、型号、数量、租赁期限、租赁费标准和收取办法、维修及修理费用等双方权责。出租主办单位负责资产交接；租赁期间经常了解资产使用保养情况，通知财务部门按期收取租金，合同（协议）期满进行资产验收收回等事宜。
第三十三条 以固定资产向其他单位投资，根据财权规定审批。
投资时与对方订立合同（协议），明确资产的名称、型号、数量和价值；投资后的权、责和各有关事项，据以遵照执行。资产价值应由国家认定的评估机构重新评定。
凡使用房屋、土地及其他固定资产入股合作、合营的企业应按合资、合作签订的协议或经营章程加强对资产的管理，获取资产权益，以保证资产安全，防止资产流失。
第八章 固定资产卡片
第三十四条 固定资产卡片是管理固定资产的重要工具，是实物动态、表态管理的纽带。在资产增加时由财务部门会同生技部门，组织有关单位按一物一卡填制。卡片一式三份，正本一份存财务部门进行明细核算，副本两分，一份由资产主管部门留存，一份交使用保管部门。副本可根据需要多设几份，供有关单位或部门使用。
第三十五条 固定资产卡片应纪录下列内容：
（一）、资产的名称、规格型号、生产制造单位，计量单位和数量；
（二）、资产原值和加上安装费用后的总值，及其变动情况；
（三）、主要附属设备的名称、规格型号、制造单位、数量和原值，及其变动情况；
（四）、资产启用时间和保管使用单位；
（五）、累计折旧情况：包括建卡时已提累计折旧及调整折旧额，年折旧率及其变动情况，停提折旧情况等。
（六）、固定资产卡片编号，编号可用10位数，前六位为固定资产的代码号，后四位为各单位固定资产的顺序号，资产增加时，顺序号增加，资产减少时，其缺号不再补充，在资产实物上可装订牌号，牌号与资产顺序号一致，以便卡物核对。
为今后适应电算化管理，编号方法可根据固定资产电算化管理要求规定确定。
财务部门保管的卡片正本，要及时补充各项应填资料，以加强静态管理和计算单项资产的累计折旧。
第九章 受委托管理的固定资产管理
第三十六条 受委托管理的固定资产是指产权非本公司所有，而接受委托进行管理和使用的资产。
对受委托管理的发、供电资产，其生产运行应纳入电网统一调度的范围。
第三十七条 受委托管理时，应订立合同（协议）明确下列事项：
（一）、委托管理资产的名称、型号、制造单位、数量及其价值。
（二）、委托管理的责任范围和委托管理期间突发事项的处理办法。
（三）、大修、更改等工程项目的确定和预、决算审定办法及资金来源。
（四）、运行、维护、日常修理等费用支付办法。
（五）、委托管理费用的数额和支付办法等。
华东集团公司内部资产委托管理时，另订办法明确。
第三十八条 受委托管理的资产均应按委托合同（协议）所列资产固定资产登记簿和卡片，分别由财务部门、资产管理部门和保管使用部门据以管理资产的动静态，并作为与委托方核对依据。
第三十九条 目前已受委托的农电资产应按规定按月提取农电维护基金，在该项资产的维护基金达到原核定的价值时，按合同（协议）规定转作自有固定资产管理。
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关键词：废旧物资管理；信息化系统；工作成效
1 废旧物资管理现状分析
废旧物资是指已办理固定资产报废手续的物资；已办理流动资产报废手续的库存物资；已办理非固定资产报废手续属于列卡登记的低值易耗品；废弃材料及零配件；已办理固定资产退役手续可以再利用的物资以及工程项目建设过程中的余料和废料。废旧物资处置管理是合理利用现有物资资源，盘活资产、降低成本，通过对废旧物资的规范处置实现节约成本，进而提高经济效益。
废旧物资管理是物资管理业务中的一项发展时间不长的工作，以往电力行业对于废旧物资管理并不重视，若撤旧物资能够再利用，一般均作为其他工程物资使用。若不能使用则自行变卖解决。为了有效管理废旧物资，实现精益化物资管理的目的，防止不必要的损失，信息化下的物资管理是非常有必要的。近些年，随着电力行业ERP及ECP系统的大力推广，实现了对废旧物资的有效管控。
2 废旧物资管理的工作流程
2.1 废旧物资处置主要业务流程图
废f物资处置工作流程简要说明：
（1）实物资产使用保管单位依据项目管理部门提供的退役物资明细，对照设备号和固定资产卡卡号，对待拆除的设备和材料进行统计，提出报废申请。
（2）实物资产管理部门依据《废旧物资处置实施细则》，对退役物资数量、型号进行核实，审批报废申请。
（3）物资供应中心负责建立废旧物资台账，并在ERP系统中对于报废申请进行审批。
（4）项目管理部门（实物资产管理部门）负责保管退役物资。
（5）经过地市公司财务资产部、生产领导审批后，申请转至省公司层面进行审批。
（6）审批无误后，地市物资中心配合省公司物资公司做好废旧物资的合同签订，现场评估等工作。
（7）接到省物资公司废旧物资中标通知单后15日内，组织回收商完成废旧物资实物交接工作。
（8）地市物资中心及时提交各种档案资料至省公司物资公司。
2.2 ERP线上报废手续及线下审批手续流程分析
2.2.1 ERP线上及线下报废手续流转均需要经过地市公司实物使用保管部门、实物归口管理部门、财务资产部门及物资供应中心。
2.2.2 地市级审批无误的报废审批单据，由各专业分别到省公司相关专业进行签字盖章，耗时较长，工作较繁琐。
3 废旧物资管理中的主要做法
3.1 充分利用基层场院，妥善保管废旧物资
针对地市公司没有实体的情况，利用基层场院妥善保管废旧物资，有效规避废旧物资丢失的风险。物资供应中心督促实物管理部门加强资产使用保管保管单位对实物的管理及保管，依据财务资产部的固定资产卡片及时建立副本，定期进行盘查。对于撤旧的废旧物资及时建立内容详尽的合同台账，同时对于可再利用及不可用的物资及时进行分类。
3.2 充分发挥ERP系统废旧物资上报审批功能，强化审批工作
ERP系统中废旧物资提报及审批功能上线后，经过一定时间的磨合，已经广泛应用于废旧物资管理工作中。ERP系统中此模块的新增，不仅避免了纸质版流转手续易丢失、破损等情况的发生，同时也省去了大量的人力。以往纸质审批单据流转，需要各相关部门人员经过各部门审批后，再到省公司各相关部门进行审批，若遇到相关部门负责人出差等不在单位的情况，单据流转耗时较长。在ERP系统中进行废旧物资的审批，物资中心对于报废的固定资产由相关部门填写报废审批单，包括报废的固定资产原值、净值、残值、存放地点等信息进行核实，并且随时可以查询、跟踪废旧物资报废手续审批情况。
3.3 健全规章制度，不断完善合同台账
为加强废旧物资管理的各环节的管控，促使废旧物资管理形成制度化、规范化、程序化、流程化、常态化的模式，建立了废旧物资处置相关规章制度，优化了废旧物资处置流程，通过制度的建立对各个关键环节加以规范及监督，确保废旧物资处置工作规范有序。同时建立了包含废旧物资名称、规格型号、资产原值、净值、回收商等一系列信息的台账，并将废旧物资处置资料归档保存，确保每次处置有据可依，有据可查。
3.4 ECP统一竞价，有效防止资产流失
目前，废旧物资处置采取的原则为由省公司“集中处置，统一竞价，统一拍卖”。废旧物资完成报废手续的审批后，废旧物资竞买环节应用国家电网公司电子商务平台统一开展网上竞价采购，该模式更加节约采购成本、提高采购效率、规范竞价操作，使竞价过程更加公平和公正，能够有效避免人为操作、串标、低价销售带来的经济风险，从而达到了有效防止资产流失的目的。
4 主要工作成效
4.1 通过ERP线上流转废旧物资审批手续，大幅的缩短了报废手续审批时间，提高的了工作效率。
4.2 通过ERP废旧物资审批模块的应用，大大减少了各部门到省公司办理报废手续的出差时间与花销。
4.3 通过ECP线上对于废旧物资进行公开竞标，有效的防止了财产流失。
4.4 通过ERP系统形成的报废审批单据经过系统固化，模式统一，内容清晰，较之前流转的纸质单据更加美观。
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管理分公司细则一第一条分公司的设立
1、申办分公司要具备的以下条件:
(1)必须设立固定的工作办公场所。
(2)必须选好有工程师及以上技术职称，懂工程建设管理，具有良好从业素质的人员担当分公司负责人。
(3)必须设有专(兼)职财务人员。
(4)分公司必须配备能开展监理工作的监理队伍。最低配备标准为1个总监，2个专业监理工程师，2个专业监理员。分公司为监理人员办理养老保险与总公司签订劳动合同(包括注册监理工程师、专业监理工程师、专业监理员)。
2、分公司的审批
(1)分公司具备以上条件后，由总公司派员进行实地审核，上报总公司批准。
(2)分公司的设立，需经总公司总经理办公会议决定，股东大会讨论批准。
(3)凡设立分公司一律以市、县为分公司区域范围，其他地区一律以地级市为区域范围，一个区域内只设立一家分公司，且同一区域内的工程，结算口径也一律相同。并按公司规定交纳承包保证金和用印保证金。
(4)分公司自行负责分公司的注册备案等工作，总公司负责提供注册备案所需的相关资料。
第二条分公司的管理
1、分公司要在总公司的统一领导下，严格按照国家法律、法规及公司的各项管理制度开展监理业务。
2、总公司给分公司刻制的印章须缴纳用印押金，以督促分公司对印章妥善保管。各分公司均不得自行刻制公司各类章，否则总公司处以5000-50000元的严厉处罚或撤消分公司的经营权。
3、分公司承担承包期间发生的全部经营成本，包括:开办费、交易席位费、工程项目监理费开支、所有税费、分公司日常开支和上缴总公司的管理费，以及分公司经营有关而发生的等所有费用。
4、分公司所承接项目监理费发票和税金统一在总公司所在地开具和交纳。
5、分公司在承揽监理项目时，必须自己组织监理队伍，总监应由总公司进行资格确认和授权，如临时需要借用总公司人员，必须征得总公司同意，并按公司规定向分公司收取一定的费用。分公司不能私自和公司内部人员自行协商，否则总公司可随时撤消分公司资格或给予严厉的经济处罚。
6、总公司提供公司资质证书、人员上岗证件、执照以及其他的相关资信资料，以便分公司用以办理注册备案及投标过程中使用，借用期限为2个星期，最多1个月。借用公司人员上岗证件收取一定费用。
7、分公司在承揽监理业务时，招投标项目由分公司自行组织编制投标文件，并以总公司的名义参加投标，不得以分公司名义签订监理服务合同，订立合同必须盖公司的合同专用章。招投标工程如需总公司编制投标文件，总公司将收取标书编制费。
8、总公司对分公司的工作质量考核按总公司相关规章制度执行。因出现的工程质量、安全事故，用工经济纠纷赔偿，由分公司承担，如给总公司造成重大影响的，总公司将撤销分公司的经营权。分公司借用总公司人员组成的项目监理部，不论何种原因受到主管部门的通报批评或行政处罚，除按总公司相关规章制度对分公司及项目监理部进行处罚外，分公司还应对相关借用人员个人进行经济补偿。
9、分公司在每月15日前以书面形式向总公司汇报分公司上月的工作情况，包括所监理项目的工作进展情况和财务报表。外地可用传真、电子邮件和总公司网站等形式上报总公司。
10、分公司要遵纪守法，按章纳税，要按照总公司的规定，根据分公司监理费收入按比例及时向总公司上缴管理费，分公司年产值达不到承包目标的，总公司可随时取消分公司经营权。
11、分公司以总公司名义承接业务，所承接项目监理费必须进入总公司财务，凭总公司发票收取监理费。严禁私自收取监理费，如发现私自收款的，查实后按10倍罚款，罚款金额归总公司所有。
12、分公司已签订的监理合同，在合同规定付款日期或工程结束前总公司财务账上未有体现该工程监理费收取情况记载的，总公司有权按规定向分公司收取该工程的管理费。
第三条项目监理部管理制度可参照执行。
管理分公司细则二第一条为了加强公司固定资产和低值易耗品采购、使用、保管和报废等管理，保证公司资产安全和完整，充分发挥资产使用效能，制定本制度。
第二条本制度适用于公司固定资产和低值易耗品的管理。
第三条根据资产的价值和使用年限，分为固定资产和低值易耗品两类。
1、固定资产:单位价值20xx元以上(含20xx元)，或使用年限1年以上的有形资产。
2、低值易耗品:单位价值在20xx元以下(不含20xx元)的各种用具物品和办公用品等，并且使用期限1年以下。
第四条公司综合管理部负责对公司资产的实物管理，公司财务部负责对公司资产的价值管理，使用部门负责对公司资产的使用管理。
第五条综合管理部设资产管理员岗位，负责对公司资产的全面统一管理，按部门建立资产管理台账，对固定资产、低值易耗品分设帐薄进行管理，资产使用部门要同步建立使用台帐，各部门必须设立一名兼职的资产管理员负责对本部门使用资产进行登记，综合部资产管理员要定期会同相关部门对公司资产进行盘点。
第六条固定资产、低值易耗品的购置:各部门提出采购要求，报综合部(资产管理员)审核，综合部根据现有资产情况及消耗标准，判断是否同意购置或直接从其它部门调拨并加注意见，如需采购，报相关领导审核批准后，由物资采供部或综合管理部采购人员采购。
第七条固定资产、低值易耗品的验收:采购的资产由采供部和综合管理部依据物品采购申请表联合验收，详细核对品名、规格、数量、金额，仔细检查商品质量，对验收合格的物品填写入库单，记入库存;对验收不合格的物品须及时通知采购人员调换，否则不予入库。
第八条固定资产的发放:发放固定资产时，须经相关人员和行政副总审批签字后办理，领用人必须在出库单中签字确认。使用过程中因保管不善或其它人为因素造成固定资产遗失、失窃或损坏的，必须按规定赔偿。
第九条低值易耗品的发放:发放低值易耗品时，综合管理部根据现有资产情况及消耗标准确认是否超标并加注意见，领用人和资产管理部门负责人须分别在出库单中签字确认。
第十条办公资产使用人离职时，须将办公资产移交或归还所用办公资产，经相关部门负责人核实、确认后方可办理离职手续。
第十一条固定资产的登记与转移:综合管理部负责核查、统计各部门的固定资产，明确部门使用管理责任。综合管理部资产管理员应根据固定资产出库单及时登记资产管理台帐。部门固定资产出现遗失、损毁的应由使用部门填写固定资产处置申请单经总经理办公会及相关领导审批后，及时更新固定资产管理台帐;固定资产公司内部调拨转移的，须填写固定资产内部转移通知单经转出、转入部门相关人员及部门负责人签字确认后方可转移。
第十二条低值易耗品的登记:综合部资产管理员依据低耗品出库单，分设部门台帐进行登记。
第十三条固定资产的报废:固定资产经专业人员确认已无法维修或维修费用超过资产原值时，由使用部门申请报废，总经理办公会研究同意后办理相应手续。
第十四条低值易耗品的报废:经使用部门负责人同意，综合管理部经理审批后报废。
第十五条资产的盘点、检查
1、各部门资产管理人员负责本部门资产的自查和盘点，并将清查盘点情况报综合管理部。
2、综合管理部负责资产的登记、检查及日常监督管理工作，不定期抽查各部门的资产管理情况。
3、每季度末，综合管理部会同财务部对各部门资产管理情况进行全面检查及盘点，并出具书面报告。对各部门盘盈盘亏的资产，找出原因及责任人，报总经理办公会审批后处理。如属管理不善等人为因素造成，将追究当事人和管理者的责任，并视具体情况赔偿损失。
第十六条资产交接
1、资产管理人员进行工作交接时，须保证账目与实物相符，并由部门负责人审核批准。
2、部门负责人新到岗时须对到岗部门固定资产进行确认。
第十七条未尽事宜根据物资管理和财务管理相关制度执行。
第十八条本制度从20xx年十月一日起执行。
管理分公司细则三1、适用范围**股份有限公司分公司，各子公司可参考执行。
2、目的为了使全公司人事管理的导向保持一致，同时让分公司人事管理部门及最高负责人能充分自主地行使人事管理权力，特拟定此管理办法。
3、管理办法
3、1人事任免、招聘及定岗定编管理办法部门经理(含部门经理，若未设部门经理级别，则指部门主管级别)级别或相当于同等级别以上人员的任免、增员、招聘、岗位异动或工资调整需报总部人力资源部复核，呈总经理审批方可执行。主管级别人员的任免、增员、招聘、岗位异动或工资调整需报总部人力资源部备案。所有财务岗位人员、仓库管理员的任免、增员、招聘、岗位异动或工资调整需报总部人力资源部和财务部复核，呈总经理审批方可执行。分支机构每季度末需按要求制定人员定岗定编计划，由总部人力资源部汇总，报总经理审批。和2项以外，在定岗定编计划内的人员招聘由各分公司自行招聘。
3、2薪酬管理办法定薪:分公司人事负责人需按总部总经理签发的薪酬等级图薪酬标准确定新员工薪资。正常情况下，按岗位对应等级工资的第一档试用，转正后不能超过第三档。(详见薪酬管理规定)。原则上不可脱离上述标准给新员工定薪，属特殊引进人才、待遇要另行设定的，需报总部人力资源部复核，总经理审批。更:各分支机构的薪酬等级图薪酬标准每年末由各自人事负责部门进行修订，修订后的文件需报总部人力资源部复核，总经理签发。薪:原则上参照文件薪酬管理制度执行。
3、3绩效管理司根据各自的经营目标自行确定部门绩效指标和员工绩效指标(总部企管部和人力资源部提供协助)。最终确定的指标报人力资源部备案。位财务部员工的考核权50%归属所属单位的相关负责人，另外50%归属总部财务部相关负责人;下属单位人事部员工的考核权70%归属所属单位的相关负责人，另外30%归属总部人力资源部相关负责人。考核指标由两个机构单独与员工确定，最后得分按考核权重进行加权。
3、4培训管理办法各分公司自行拟定年度培训计划和培训费用预算，报总部人力资源部复核，经总经理审批后执行。总部统一组织的全公司范围内的培训，计划和预算由总部人力资源部制定。
3、5培训会制度公司人力资源管理系统每个月中下旬例行召开培训会，由总部人力资源部负责组织，各单位人事负责人或相关代表参加。
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一、高校国有资产管理目前存在的问题
（一）国有资产管理意识淡薄 高校的经费主要来源于财政拨款，由于不核算教育成本，不提资产折旧，所以从学校领导到教师员工，普遍存在轻视资产管理的倾向，“重钱轻物，重购轻用，重建轻管”，未能将资产管理工作放在重要的位置。普遍重视如何取得更多的资金用于建设，而不注重发挥现有资产的潜力，造成一方面资金紧张，一方面却又有大量资产闲置和浪费，忽视了对现有国有资产管理和使用效益的提高。另外，对无形资产、土地、对外投资等的管理意识也有不同程度的欠缺。
（二）资产利用率不高 由于缺乏合理的资产配置标准及严格的资产购置论证程序，加之资金来源增多，导致固定资产购置随意性加大，重复购置较多， 资产闲置现象比较普遍。在使用过程中，各部门只顾局部利益，宁愿让资产闲置，也不允许其他部门使用。有的使用了， 也没有按规定标准收费以及上缴学校，各部门的小金库应运而生， 于是形成了一种怪现象， 一方面设备购置经费紧缺；另一方面从全校来看，却有许多的闲置资产， 无法发挥其使用效率。
（三）资产处置缺乏及时的政策支持，资产流失严重 高校在资产清查时，对盘盈等固定资产价值难以统一计量。因为市场上同类商品市场价格参差不齐，缺乏具体的指导政策。对设备报废标准也难以界定，对于资产损失也无从追究责任，从而造成国有资产浪费现象严重。如电子设备更新换代快，淘汰周期短，而国家尚无统一的报废标准体系，致使实际已处于淘汰状态的电子设备不能及时得到处置，造成资产价值虚增。另外，一些单位利用掌握的非经营性房屋场地，如食堂、商店、停车场等，进行租赁和承包经营，但收益记账不完整，部分利润没有记账，造成固定资产的流失。
（四）无形资产管理意识不强 高校是无形资产比较集中的地方。无形资产虽没有实物形态，却是高校拥有的国有资产的重要组成部分，它在很大程度上决定着高校生源的数量和质量、师资的水平、社会对毕业生的认可程度以及经费来源等。然而学校对无形资产的管理一直处于薄弱环节，很多高校未设置无形资产产权管理部门，致使大量专利权、专有技术、著作权等处于无人监管状态，资产流失的危险性很大。
（五）“非转经”资产的管理缺失 学校作为事业法人单位所拥有的固定资产属于非经营性资产。但是，目前高校中有一些固定资产被转入到经营活动中去，由校办产业长期无偿占用，不进行申报审批，也不进行必要的账务处理，出现了产权不清、事企不分、管理不顺的现象。一些校办产业管理不善，亏损严重，实际上造成了大量国有资产的潜在流失。
（六）内部审计监督不严格 在资产清查中，还有一个突出问题是内部审计人员监管力度不够，没有对国有资产的购置、报废、利用率等发挥很好的监察审计作用，对校办产业的投资以及其他对外投资的监督作用也有待加强。
（七）管理人员的管理水平亟待提高 高校现有资产管理人员大多学的不是管理专业，也缺乏必要的岗前培训，专业知识较为贫乏，管理水平不高。一般的管理事务尚可应付，但当遇到比较复杂的问题便束手无策。 如有关科研成果的转让、 无形资产的管理、校企改制、后勤社会改革等方面缺乏管理经验， 在政策的把握上往往存在着许多偏差， 难以正确处理各种复杂的事务，造成失误较多。 另外， 二级部门没有专门的资产管理员，难以进行资产的有效管理。高校国有资产的保值和增值， 亟需一支高水平的管理队伍。
二、高校国有资产管理水平提升对策
（一）强化国有资产管理意识 首先，学校领导对国有资产管理的重要性要有充分的认识，即国有资产的有效管理不仅关系到教学、科研和各项工作的顺利进行，甚至关系到学校的生存与发展。第二，从资产管理部门到二级单位资产管理人员都应当有责任努力提高资产的使用效益，牢固树立节约意识和效益观念。第三，资产管理部门要经常进行政策法规的学习，与时俱进。同时做好二级资产管理员的培训工作以及国有资产管理的宣讲工作。使广大教职工树立国有资产管理的主人翁责任感，为国有资产的保值增值打下坚实的群众基础。
（二）完善资产管理制度 在国家相关政策法规的基础上，资产管理部门应制定资产管理相关的各项实施细则，作为资产管理工作中的具体指导性文件。在制定细则前，应充分下基层调研，以求细则全面、精准，有的放矢，易于操作。细则应涵盖管理工作的各个方面，从资产的配置、使用、处置等方面全过程进行监管，使管理工作做到有据可依，有章可循，不留盲区，不留死角。
（三）提高资产使用效益 建立激励机制，优化资源配置，提高资产的使用效益。高校教育需要持续发展，必须合理有效地利用投资，以最小的投入取得最大的效益。首先，投入时要进行充分论证，特别是大型、贵重仪器要实行责任制，追踪审计，避免盲目购置、重复购置。其次，对利用率不高、性能落后、闲置较多的仪器设备，要及时调剂或校间交流、改造，到报废年限确不能继续使用的及时报废。第三，建立大型仪器共享平台，加大现有仪器设备使用效率。实验室可参考社会上专门的测试机构的模式，做到实验室专管共用，资源共享，全方位提供服务。第四，对难以调剂的资产如房产等，可实行有偿使用制度，对于产出效益不高的单位，根据其教学、科研任务需占用的标准进行核算，对超出部分应征收有偿使用费，在不违反教育规律的前提下，按经济规律办事，促进资产的合理配置和使用，提高利用率，最终达到提高办学效益的目的。
（四）注重固定资产日常监管，实现资产存量及流量的实时管理 资产管理要从静态管理转向动态、 实时管理。首先， 要在清产核资基础上，建立并完善网络版固定资产管理信息系统， 为资产的动态管理提供快捷准确的数据平台。其次， 资产管理系统应涵盖资产购置、调拨到资产处置、捐赠、出售、出租等各环节，管理单位应将资产变化的数据及时输入固定资产信息库，不仅可供给全校师查询、打印， 还可接受二级单位的资产处置请求，确保固定资产信息库数据与资产变动信息的实时联动。三是根据固定资产清查制度， 定期或不定期进行资产清查和盘点，确保固定资产帐实相符。
（五）实施国有资产绩效考评 绩效考评是一个综合的考评系统，通过对收益增长率、净资产收益率等财务指标，科研成果、人才培养、创新能力、事业发展潜力等非财务指标，进行绩效考评。高校国有资产管理的绩效评估，目的就是要对高校国有资产的运营效果，从管理角度做出一个系统测评，综合获取资产运作的成效，进一步建立和健全国有资产管理的各项规章制度，明晰产权关系，实施产权管理，保障资产的安全和完整，推动资产的合理配置和有效利用，对经营性资产实行有偿使用并监督其实现保值增值。绩效考评根据时间的不同可以分为年度考评和任期考评，还可以依据预设的目标对国有资产的主要管理者进行奖惩，建立资产管理的激励约束和机制。管理者应该借资产清查工作的契机，认真研究，深入思考，针对问题采取措施，积极整改，通过各部门通力合作，促进国有资产管理工作步上新的台阶。
（六）加强无形资产的管理 在资产管理部门中设专门的机构对无形资产进行监管，明确无形资产的涵盖范围，并出台相应的管理文件。如校名、校徽的使用权问题，学校的校名、校徽是学校的标志，凝聚了学校的发展史，蕴藏了高等学校校训、校风，好比产品的“商标权”。二级单位或个别教职工无权在商业活动中随意使用。还有专利权问题，学校教职工在进行科研项目时，凡利用学校人、财、物、信息资源所完成的发明创造或其他技术成果，理应属于高校职务发明创造或职务技术成果，不能由教职工个人牟取私利。另外还应加强学校科研成果的技术秘密和商业秘密的安全保护，以防被剽窃或泄漏。
（七）严格“非转经”资产的管理 坚持有偿使用“非转经”资产，高校对批准转作经营性的资产，享有收益权，承担投入资产的安全、完整和保值增值的监督责任。首先对“非转经”的资产按《国有资产评估管理办法》进行评估，按时收取国有资产占用费。第二建立完善的资产明细账，如实反映非转经资产的数量、价值、投资形式等。第三制定考核与监督制度。学校与经营单位签订合同，并定期检查，对投入资产的收益、安全进行考核与监督，确保学校权益不受损失。另外，应对经营性资产保值增值进行考核，对投出资产的经营和收益分配进行严格考核和检查，并形成长期制度。对投资、入股、合资、联营的企业，切实行使股东、董事和监事的权利，依法定期检查企业财务和经营活动；对出租、出借和抵押的经营性资产，要与经营管理部门签订合同，并派人定期监管。
（八）加强内部审计 高校要防止国有资产流失，必须加强内部审计监控。审计人员应对国有资产采购、验收、报废全过程进行审计监督。即国有资产从采购到报废，从决策到执行都必须有审计人员参与，避免造成国有资产流失的隐患。
（九）加强资产管理信息化建设，实现资产管理与预算管理有机结合 高校国有资产管理是一项综合性强，工作量繁杂的工作。为了使管理工作系统化、规范化、科学化，我们需要通过建立完善的会计核算制度，实现价值管理和实物管理统一，逐步实现预算管理和资产管理的结合。针对高校资产静态管理的现状，高校主管部门应大力推进资产管理信息化建设的进程，实现国有资产及财务状况的动态管理，建立资产数据资源的管理信息系统。这将有利于部门预算、国库集中支付、政府采购和会计核算等资源共享，形成统一、完善、全面的数据资源系统，同时有利于加强日常监管，为资产管理具体工作的完成奠定良好的基础。在高校资产管理信息化建设的前提下，为实现资产管理和预算管理的有机结合，提高资产的使用效率，要求校内各部门各司其职，及时完成本部门的工作，对资源进行动态管理，及时把资产的相关信息出去，作为资产购置审批、财务部门安排预算以及学校资产处置的重要参考依据。实验设备处在审批各单位购置设备申请时，需要查看所购设备在学校或其他单位的分布状况，掌握财产变动状况，合理组织闲置资产的流动和调剂使用，避免重复购置带来的资源浪费。财务部门每年安排设备购置预算时，除了对单位的预算申请进行分析外，更重要的是要参考该单位的资产存量现状，以及近年来资产购置的投入情况，尽量使有限的经费发挥最大的效益。此平台建成后，主管部门可以实时查看学校固定资产的配置情况，并能查询财务往来款项的变化情况，变事后监督为实时的监督。
（十）提高管理人员的管理水平 高校国有资产管理是一项政策性、业务性都很强的工作。一支合格的管理队伍是顺利实施国有资产管理信息化、科学化、规范化的基础。可采取如下措施：一是经常进行业务培训，不断强化管理意识，提高管理水平。二是在用人问题上引入市场机制，优胜劣汰。三是在主管部门的领导下，在院、部、处级单位设定资产管理员岗位，实现规范科学的分级管理制度，将涉及资产的购置、使用、保管、维护和监察等环节的管理纳入制度化、常规化，从而使资产管理水平提升到新的高度。
参考文献：
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关键词：石油装备 差异化 管控模式
1. 节点剖析：基于我国石油装备制造企业内控模式的内生性因素分析
中国石油的直属装备制造企业是最早走向市场的企业群体，因此，由此形成的内控和风险管理的模式和关注节点也不尽一致，在不同条件下制定不同的控制重点。但随着国内、国际两个市场的博弈，严酷的市场游戏规则迫使其“与狼共舞”，在一轮又一轮的低成本战略刺激下，引入行业内先进企业对标管理的理念已成共识。在现实条件下，影响石油装备制造企业内生性风险控制的因素很多，发挥影响和作用的方式、途径和程度也各有不同。从广义上分析，有经济环境和金融环境等因素的影响，从狭义上分析，有企业财务管理目标、财务管理职能以及资产结构的不同等因素的影响，从以上两个方面揭示这些因素是如何影响企业选择管理模式、内部风险控制环节，以及上述因素对企业财务管理、内部控制影响的重要程度，为企业具体选择何种管理模式并进行内部风险控制提供重要依据。
在目前经济环境下，企业内生性控制因素是推动企业发展的引擎，是内部控制其他要素发挥作用的基础。内生性控制因素构成一个组织的氛围，它对企业财务管理与内部控制的建立和实施有重大影响。内生性控制因素包括：公司治理结构、治理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。石油装备企业内控的内生性与之紧密相连，在很大程度上，其内控的内生性因素比之更多更复杂。
因此，石油装备制造企业选择何种管理模式，如何设置内部控制环节，需要综合考虑上述各项内生性因素，并通过一定的经济指标计算来具体评价和选择最有利的管理模式与最经济合理有效的内部控制环节。
2. 差异归集：中美石油装备制造企业内控模式的外部性比较
企业管控模式是企业组织结构和权力分配方式的体现，也是领导者理念和管理风格的复制。一般而言，传统的企业管控模式有直线式、扁平式和混合式，但随着全球经济一体化趋势的逐步显现和经营秩序的“全天候”覆盖，各类管控模式交叉并行。对中美两国著名的石油钻采企业内控的外部性抽样比较分析，其内控和风险管理模式的选择与企业发展方式密不可分。
从美国企业抽样分析：
2.1美国国民油井瓦科公司
公司建立于1862年，总部位于得克萨斯州休斯敦，拥有3.5万名员工。是世界最大、实力最强的石油钻井机械制造商之一，它采取扁平式管控模式，充分利用遍布全球的170多个分销网络服务中心和现场备件支持技术，为用户提供完整快捷的供应链管理服务。
2.2 美国斯伦贝谢公司
总部设在休斯顿，并在巴黎和海牙成立准总部机构，是一家全球化的技术服务公司，公司员工超过80000人，在全球100多个国家有经营活动。在管控模式上，是纵向一体化供应链管理典型的企业。
2.3 美国卡特彼勒公司
公司成立于1925年，总部位于美国伊利诺州。是世界上最大的工程机械和矿山设备生产厂家、燃气发动机和工业用燃气轮机生产厂家之一，也是世界上最大的柴油机厂家之一。卡特彼勒的全球商遍布200多个国家，是典型的混合式管控模式。
从中国企业抽样分析：
（1）宝鸡石油机械有限责任公司
公司始建于1937年，是我国建厂最早、目前规模最大、实力最强的石油钻采装备研发制造企业。是我国石油钻机标准制定机构，是全球最大的陆地石油钻机和F系列泥浆泵研发制造基地，也是全国最大、能力最强的重要场合用途钢丝绳研发制造基地，引领着我国石油钻井装备的发展方向。目前实行资金的大司库管理、应用ERP实现核算集中统一，是典型的混合管控模式。
（2）渤海石油装备制造有限公司
是以钢管产品、钻井装备、采油装备、新兴产业及其它等四大系列产品为主要业务的专业化公司，产品多样，管理链条长，企业分权管理，是典型的集团化管控模式。
（3）宝鸡石油钢管有限责任公司
是我国第一个大口径螺旋埋弧焊管生产厂家，也是我国规模最大、品种最全、实力最强、市场占有率最高、最具成长性的专业化焊管公司。公司实现了集团化经营，实现了资金集中管理，采取直线式的管控模式。
（4）中国石油济柴动力总厂
石油济柴是我国最早生产柴油机的厂家之一，为世界石油主流钻井动力制造商，中国非道路用中高速中大功率内燃机规模最大的研发制造企业，现拥有一家上市公司，组织治理机构规范、内部控制体系严密、兼有混合和扁平化双重管控模式。
通过对以上企业内控的外部性对比分析，中国石油装备制造企业多采用扁平化或混合式的管控模式，美国企业则多采用事业部制或混合式管控模式。同时，就其差异化比较发现，企业建立的时间、地区、环境、管控深度和模式与当时的经济背景有很强的关联度。但企业采取何种管控模式也不是一成不变的，与企业的核心价值观、核心竞争力、企业文化、核算体系和管理习惯也有着必然的联系。
3. 交集优化：我国石油装备制造企业资产管控模式的选择
我国石油装备制造企业在集团化初期，为了支持分公司、子公司业务的发展，资源向分子公司倾斜，企业往往自发地采取层层分权，在资金管控、资产管控等关键节点的管控模式上采取模糊和发散型风险管理模式。随着各分子公司的不断发展，集团也在巩固壮大，关键节点分散管理的固有缺陷逐步暴露，导致企业集而不团，丧失规模优势，突出表现在以下方面：一是投资易失控。分、子公司争投资，集团内部重复投资，形成大量资产闲置，整体效益低下；二是融资分散。单个子企业信用等级低，融资成本高，且容易随意对外担保，或有负债风险大；三是资金分散。分子公司各自为政，资金运行不平衡，资金余缺不能互补，集团不能很好的调控资金的存贷差限额；四是内部结算环节多、周期长，资金成本管理的节点难以控制；五是多头采购，资金沉淀严重，内控风险大，易出现舞弊；六是应收账款管理政策不统一。存在随意赊销，增加坏账的风险。综合国内外石油装备制造企业在内控方面的内生性和外部集优化特征，装备制造企业“源于制造，超越制造”的核心价值理念，因此，我国石油装备制造企业发展到一定程度必然在关键节点上实施集中管控模式，这也是实现企业可持续发展的科学选择。
3.1 大司库的集约和效益：资金管控模式的选择
3.1.1资金集中管控和风险管理优势分析。我国石油装备制造企业经过长期的扩张和发展，初步形成了集团化发展的规模，都具有布点分散和相对独立的特点，在资金管控上实施资金集中管理：
一是有利于提高资金使用效率。集团内分、子公司间的关联交易量非常大时，若全部通过银行划转，将有大量资金在途，反之，就会减少在途资金提高资金使用效率，增加存量资金利息收益，降低财务费用。
二是有利于建立企业的付款信用。实行资金集中管理，必然施行严格的资金预算管理与之配套，实现资金的收支平衡。预算编制、审批的过程就是现金流入、流出的风险控制过程，企业的“血液”就能正常的储备与供给，企业营运资金处于良性循环，企业的付款信用在无形之中得以建立。
三是有利于实现规模效应，提升企业资信等级。实行资金集中管理，必然实行融资集中管理，企业可利用各商业银行间的竞争性，提高与银行合作的层次，获得更多的金融服务，降低融资风险与成本。
四是有利于减少融资总量。企业集团从大司库管理的角度出发，在集团内分子公司间建立起资金相互融通的渠道，将闲置资金按同期银行利率借给暂时出现资金短缺的分子公司，利益均沾，相得益彰，对整个集团而言，将有助于降低融资规模与成本，提高资金的使用效率与效益。
3.1.2 资金集中管理的必然：大司库模式的选择
2010年，资金管理风险在央企排出的生产经营十大风险中排名第五，是中央企业普遍关注和强化管理的重点问题之一。以宝石机械公司为代表的石油装备企业，普遍建立营运资金风险管理工作体系，明确相关各方的职责，并制定了宏观先行指标、关键管理指标、日常管理指标体系及语境机制；进一步加强财务金融风险管理，制订“收支分线管理，开展月度资金滚动预算，积极组织收入，量入为出，现金与票据组合使用，增强资金保障能力”的风险管理策略，对集团内部成员单位全面实施资金集中收支分线管理，增强集团资金的集中和监控管理，并通过强化资金管理制度，完善资金管理流程，控制资金管理中风险发生概率，同时采用保险等方式，一定程度上转移部分经济损失，提高宏观经济和行业研究、预判能力，提升对于未来期间现金流预测能力，并建立了资金管理预警体系等，都在资金风险管控方面做了有益和有效的尝试。但在信息化高速发展的今天，装备制造企业在防范和化解资金风险方面，应借助于信息化建设平台，建立大司库管控模式。
所谓“大司库”，就是按照“服务主业、安全至上、效率优先”的原则，通过结算集中、现金池统一、多渠道融资、多元化投资、司库风险全面管理、信息系统集成等手段，统筹管理金融资源，统一管理金融业务，有效控制金融风险，保障生产经营需要。
大司库的系统设计包括：体系设计，制度设计、流程建设与信息系统四个大的方面，每个环节的设计都要齐头推进，在具体运行中，把制度具体化为流程，流程固化到系统，系统映射流程，流程体现制度。
---制度设计。是设计与司库体系配套的管理制度与实施细则，营造全面、统一的司库管理制度环境。使分公司、子公司都能按照统一的制度体系对资金等金融资产进行预测、预算、反映、控制、审批与分析，并通过激励、考核机制确保集团金融资产保值增值。
---流程设计。既要设计、优化具体流程，又要考虑把各种流程嵌入并固定到信息系统，以司库管理业务为线条，实现业务与会计核算端对端的衔接。
---系统集成。将大司库信息系统与多种资金管理系统集成，实现与ERP、会计核算系统、预算系统、投资计划系统、合同管理系统以及网上报销等系统集成对接，实现信息共享，节约资源。
当然，完善的资金管理环节的内部控制是确保大司库资金管理模式得以有效运行的制度保障，如资金业务的职务分离、库存现金的控制、银行存款的控制、定额备用金的控制、财务印章控制等都要在细则中予以固化。目前，国内市场与国际市场交互运行，市场竞争更加激烈，石油装备制造企业的生存压力越来越大，加强企业内部财务控制，尤其是完善的货币资金的内部控制制度已成为石油装备制造企业自身生存发展的需要，因此企业必须从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资金的安全完整，达到大司库体系运行和制度建设的有效包容和促进。
3.2 固定资产管控模式：基于激活资产全生命周期的选择
固定资产作为企业的一项重要经济资源，在一定程度上影响和制约着企业的生存和发展。它作为一种有形的实物形态，其全生命周期，历经资产的购置、使用、管理、维护、报废到处置等一系列经营过程，对每个石油装备制造企业而言，固定资产运营质量不同，它所创造的价值也存在差异，但无论任何一个企业，追求固定资产创造价值最大化是永恒的主题，因此，建立固定资产全生命周期的管控模式，应成为石油装备制造企业的必然选择。
3.2.1 现状与问题。
中国石油装备制造企业目前的资产现状是：地域分布广泛、数量金额大、类别繁杂等。目前，企业在固定资产管理中存在的问题，一是管理责任不明确。企业内部各管理部门之间、资产使用单位与管理部门之间职能模糊，存在企业资产管理有责无权的状况，资产管理应有的作用没有得到充分的发挥。二是缺乏对固定资产使用状况的分析。由于对固定资产使用效果的评价体系不够完善，所以缺乏固定资产利用情况、创利情况、技术情况等方面的专门分析，这对资产的去舍决策，提高石油装备制造企业的竞争能力十分不利。
3.2.2 模式与对策
一是对固定资产管理应从源头抓起。固定资产投入使用就是其全生命周期的开始，因此，要完善资产投资论证体系，建立效益跟踪责任制，保证购建的资产具有较高的回报率。企业的目的是不断追求效益最大化，对固定资产购建项目可行性研究要做到依据充分、测算科学合理，不能盲目上项目，造成大量的资产闲置，最终成为企业生产经营的包袱。
二是在固定资产使用环节，落实组织机构，明确管理责任，建立固定资产使用效果的分析评价体系，盘活存量，用好增量。与石油企业会计集中核算模式相适应，石油装备制造企业固定资产也应实行集中核算、三级管理。应成立由财务资产、设备管理、规划计划、基建工程等管理人员共同组成的固定资产管理机构，组织指导下一级机构的固定资产技术及价值管理，负责企业从资产投入、验收形成到退出使用的全过程管理。
三是进一步完善资产信息系统建设，实现资产从投资立项到形成实物管理、价值管理共用一套管理软件，解决实物管理与价值管理脱节问题，实现信息共享。
四是降低资产损失风险，提高企业经济效益。由于石油装备制造企业资产分布范围广，经营环境复杂，加之各企业对资产管理的水平也是参差不齐，资产管理难度相对较大。通过与国内外企业最佳资产管理实践进行对标，石油装备制造企业应在现有的资产管理方式的基础上加强风险预防和风险转移措施。
五是强化固定资产的统筹保险。保险统筹能够有效转移资产损失风险，能够增强装备企业在资产方面的抗风险能力，保护企业的经营业绩，保证现金流的稳定性，对公司的人员及财产起到重大的保障作用。保险统筹同时也加强了企业对资产的管理和控制能力，提高企业的运营效率，有效降低企业采购成本，提高经济效益。此外，通过合理的保险安排，能够增强战略投资者、合作伙伴对企业管理的信任和持续发展的信心，有助于降低企业的融资成本。主要体现在以下几个方面：
（1）提供全面的固定资产保障，避免了由于资产损失导致国有资产流失。石油装备制造企业作为中国石油管理的国有企业，担负着履行国有资产保值增值的社会责任，为此，通过实施保险统筹这一举措，在合理控制保险成本的情况下，可进一步拓宽现有保险覆盖范围的广度和深度，最大限度地保护企业资产免受各种灾害和意外事故的影响；
（2）进一步加强企业的资产管控水平，有助于提高企业的经济效益和市场竞争力。以保险统筹为契机，定期对企业的资产进行评估和监控，可以更好地了解企业资产的总体水平和使用情况，有利于制定相应的维修和采购计划，从而降低维修费用和库存成本，有助于企业更为有效地配置生产设备、人员及其他经营资源，提高工作效率的同时降低企业的运营成本；
（3）为企业的安全生产和人员健康提供有效保障，有助于企业声誉的维护。作为具有社会责任感的石油装备制造企业，高度重视安全生产监督管理工作，建立与之对应的风险管理与保障措施，可以确保公司安全生产和人员健康。
（4）提升企业精细化管理能力，有助于降低企业的融资成本。近年来，石油装备制造企业在快速发展时期，项目投入资金需求较大，投资金额多为上亿甚至数十亿元。对资产风险的有效管理，有利于促进投资者、合作伙伴等利益相关者对企业发展的信心、提升企业的信用等级，有助于降低企业的融资难度和融资成本，确保融资目标的顺利实现。
篇10
关键词：行政事业单位；国有资产管理；路径
中图分类号：F810.6 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）17-0130-02
行政事业单位国有资产是国有资产的重要组成部分，是行政事业单位履行职能、发挥作用的物质基础。加强行政事业单位国有资产管理，对推进供给侧结构性改革，优化政府资源配置，提高资产使用效率，降低行政事业运行成本，推动资源向优势产业集聚，促进社会事业发展具有重要的现实意义。当前，如何破解新形势下行政事业单位国有资产管理难题是一个亟待解决的新课题。
一、国有资产管理的症结与表现
（一）界定不清
缺乏产权观念，个别单位视国有资产为部门、单位所有，以筹措经费改善福利为名，将房屋、办公设备等固定资产用于从事经营活动，所得收入不入账或账外账，随意改变固定资产用途，甚至有的个人任意占用公物，长期不还，最后化公为私，造成国有资产变相流失。
（二）账实不符
没有完整的产权登记，众多资产无账可查。尤其是房屋等建筑物，由于靠财政拨款，资金缺口得不到及时补充，施工单位代垫款项过多，财务纠纷频发，不能及时进行工程决算，发票难以及时开出，以至于有的固定资产已完工多年，还没有入账，导致账实不符。
（三）盘活不佳
由于行政事业单位职能变更、业务范围和结构调整、人员编制缩减等原因，导致资产不适用或过剩而闲置浪费。特别是随着科技飞速发展，部分资产更新换代周期大大缩短，替代更新同类资产的速度加快，而对闲置资产管理应用不广、经营调配不善，流通渠道不畅，人为出现新的浪费。
（四）监管不力
对国有资产的监督管理，缺乏刚性约束和有效的制约机制，致使有部分国有产权游离于管理监督之外。资产使用、更新换代、评估监督、资产使用等问题频发。表现在：（1）固定资产盘点不及时，报损过于轻率。（2）监督机制不健全。在实际操作过程中由于多方面的原因，往往账物分离或账账、~物不符，缺乏有效的监督、考核和激励机制。（3）在资产管理上存在“重钱轻物”、“重建轻管” 思想，对一些产权不是很清晰国有资产，有怕吃力不讨好的思想倾向，导致不想不愿去管，资产处置随意，难免造成流失。
二、国有资产管理的问题与成因
（一）管理体制不顺
管理体制多变而且缺乏连续性。行政事业性国有资产的管理处在国资、财政、政府机关事务管理机构和业务主管部门之间，由于多头管理，认识不统一，关系不理顺，监管始终得不到有效落实处。
（二）管用维护脱节
部分单位国有资产产权关系不顺，有的单位，其产权属主管部门，但资产的日常使用和维护却要下属单位负责，造成管理和使用相脱节、资产的安全与责任无人承担。
（三）法规制度滞后
行政事业性国有资产管理较为薄弱，不论是从宏观的制度建设，还是从微观的操作细节，都处在有章难循、无章可循的尴尬境地，没有跟上改革发展的步伐。
（四）制约机制乏力
对于国有资产的管理监督，有的存在重钱轻物、重购轻管、权属不清、职责不明、资产价值和效能观念淡薄等问题；有的监管部门缺乏刚性措施手段，国有资产处置“先斩后奏”、“暗箱操作”等问题还没有得到有效根治。
三、国有资产管理的对策与探讨
（一）要把着眼点放在工作理念创新上
理念是权力运行的灵魂。思想重视、观念创新是保证国有资产保值增值的根本要素。思路决定出路，创新决定发展。转变观念，要做到三个转变：一是变分散为集约。进一步创新管理运营模式，实施各类国有资产统一经营，灵活高效地实现国有资产价值最大化。二是变资产为资本。加快国有资产的合理配置，努力把沉淀的国有资产转化为流动的国有资本，激活资本增值潜力。三是变“经办”为经营。按照“政企分开、事企分开”的原则，盘活国有资产，使国有资产“活”起来，最大限度地保值增值。
（二）要把根本点放在改革管理体制上
行政事业单位的固定资产主要是通过财政拨款购置的，所有权属于国家。政府部门多头管理，很难形成合力，实施有效监控，无形之中就变成了实质上的单位所有。要明确以国有资产管理机构为责任主体，财政、机关事务管理部门分兵把守，共同协调配合，全面负责行政事业单位资产的监督管理工作。
（三）要把关键点放在科学有效监管上
一是坚持资产管理与预算管理并举。坚持从源头上控制资产形成，优化资源配置，提高资产使用绩效。着力完善资产配置标准，严格资产配置程序，管控总量、盘活存量、用好增量，促进资产的公平配置和有效使用，实现预算管理精细化、科学化。二是坚持资产管理与财务管理齐抓。（1）必须明晰各类资产账目，严格资产的财务核算，如实反映资产存量，定期专项审计。切实落实每年资产清理（盘点）的报表编制上报制度，特别是对购入专项固定资产进行跟踪绩效评价。（2）对固定资产进行定期清查盘点，杜绝有账无物和有物无账的发生，防止账账、账物不符。（3）加强财务会计基础工作，对实物资产的使用、变动、处置实施动态管理，不定期进行财务收支审计和经济效益审计。三是坚持实物管理与价值管理共管。坚持“集中有效资产、整合低效资产、盘活呆滞资产、消除无效资产”的思路，推进资源的高效整合，努力与经济发展高度融合，切实发挥国有资产使用的最大效益。
（四）要把核心点放在完善法规制度上
国有资产管理，如何管，靠什么管？制度带有根本性、全局性、稳定性和长期性。各级政府要加强行政事业单位国有资产法规制度建设，进一步明确经管资产的范围，界定管理权责，逐步建立经管资产的登记、核算、统计、评估、考核等管理制度体系。各单位要对现有的行政事业单位国有资产管理制度进行梳理和完善，建立健全资产配置、使用、处置、调拨、收益收缴等管理办法和信息报告、监督检查等配套制度，全面规范行政事业单位国有资产管理工作。通过对资产管理制度、实施细则、规则与标准、流程与制定、管理与控制，不断推进行政事业单位国有资产管理规范化、制度化、法制化进程，确保国有资产的安全完整、保值增值。
