企业税务管理与筹划范文

导语：如何才能写好一篇企业税务管理与筹划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业税务；筹划；管理

企业税务的筹划和管理是管理企业过程中重要的内容，他们的最终目的就是通过以合理、合法的避税行为降低税收成本，从而实现税收成本的最小化、企业利益的最大化。企业合理、合法的避税，并非是使用违法的偷税、漏税行为，这是国家税收政策上允许的。而且在市场经济体制下，企业间的竞争也逐渐明显、激烈，所以，进行合理的税务筹划和管理时必要的[1]。

一、税务筹划的意义

合理的进行税务筹划，充分的了解并利用税收优惠政策，可以在投资有限情况下，降低税务负担，从而实现利益的最大化，进而有效的增加企业的收益，提高企业的行业竞争力。

首先，在进行投资前实行合理且细致的税务筹划，可以有效的保证企业正确的投资方向，从而使得企业可以良性的运营。

其次，财务进行有效的税务筹划，使得企业在纳税的过程中，减少纳税额，从而弥补企业在运营过程中的亏损资金，形成一个盈亏互抵的优势，最终达到企业资金调度灵活运用的目的。

最后，合理的税务筹划可以规范企业的财务行为，从而带动企业投资行为的合法化和合理化，以及财务部门有序且健康的活动，达到提高企业的管理水平的目的。另外，企业纳税也是必须遵守税收法律和法规的重要内容，也是确保市场经济有序进行的保障。企业只有进行合理投资，才能得到相应的回报[2]。

二、税务筹划的实施方法

首先，要想做好税收筹划工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透税法，并合理的运用税法，做到知法、守法、合理用法，并结合企业的实际情况，进行财务分析和投资方向分析，从而实现企业税收的最低化，企业利润的最大化，加强企业的竞争力。

其次，要将税务筹划和经济合同衔接起来。在进行合同的制定时，双方都会注重合同的形式，着重注意法律文书的表达，从而避免因合同引起的纠纷，但是双方却忽略另外一个重要的问题，就是税收和合同的关系，由于合同原因多缴税款或者垫付的问题时常出现，这个问题相关企业当加以注意。

最后，就是要考虑好税务处理和会计核算之间的差别，这也是实现企业的效益最大化的最佳方式。会计准则和会计制度中的规定与税法之间有很大差别，企业是以会计核算的报表为基础，但是税法则是根据定期做好的会计报表的税务调整进行工作的。在进行会计核算之前，要充分的考虑到其中的利弊方面，从而选择利于企业利益的核算方式。

税务筹划在考虑整体税务负担额同时，还要着重考虑到企业的生产经营与发展，及时缴纳税收绝对额增加，但从资本回收率的增长方面长远考虑还是可取的。

三、企业税务管理的意义

（一）企业税务管理可降低企业税收成本

为了更好的提高企业的运营利润，必须重视起对企业税务的管理，纳税是不可避免的，但可以通过有效的手段进行规避较高的税收，降低企业税收成本。现阶段随着社会经济的不断发展，纳税负担也在不断加重，尤其是一些大型的企业集团，税收成本特别高，要想更好的降低且节约税收成本，就要更合理的进行税务管理。

（二）提高企业结构的调整和资源的配置

通过有效的税务管理，可以更好的根据国家税收优惠和鼓励政策以及税率差异，进行科学合理的筹资和投资。并且企业在技术改造和投资的过程中享受到了最大程度的优惠政策，使得企业的资源得到合理的配置，产品结构也得到了合理的调整，最终进一步提升企业的核心竞争力。

（三）要求企业提高税收管理水平

随着我国近年来经济的发展不断加快，经济实体间的经营发展模式也在不断地转换着，这就给税务的管理加大了一定的难度，所以就必须去积极的改革现实中存在的问题，这也在要求企业必须加强税务管理，同时落实税法规定的内容，最终达到最大化避税的目的[3]。

四、关于加强企业税务管理的建议

（一）自觉坚持税法规定的内容

企业在进行纳税的过程中，要充分的了解税法的规定，并要严格遵循税法规定的内容，同时还要自觉的维护税法，不能出现故意的疏忽或者遗漏现象，一定要认识到企业税务管理在企业运营中的重要性，杜绝不正当避税、逃税和偷税的现象出现。

（二）配备专业人员进行管理，设定专业的税务机构

企业可以通过进行设置税务管理机构，并且配备好业务水平较高且专业素质较高的人员进行管理，积极的研究国家颁发的各项税收和法律政策，将税收优惠的政策真正的应用到企业的生产活动中去，从而进行统一管理，统一筹划，尽可能的降低企业的纳税资金，并且最大程度上的进行避税。

（三）做好相关的协调和预测工作

在企业进行生产经营活动室，由于所经营的内容不同，征税对象和纳税人也是不同的，那么所使用的税收政策和税收法律也是不同的，所以，必须在进行纳税行为前，和相关的经营活动的部门进行相应的协调，并且合理的安排好各项事宜，在法律所允许的范围内实施优化避税方案。如果在企业进行经济活动内容之后再考虑减税，就会直接的导致逃税和偷税的行为，这是法律所明令禁止的行为。

（四）通过社会上的税务机构争取帮助

由于很多的企业并没有专门的机构去实行避税，也没有专业的人员去负责这项任务，这时，社会上的中介机构就起到了推动作用。现阶段，社会上有很多这类性质的机构，比如税务师事务所和会计事务所等等，企业可以聘请这些专业的机构进行税务方面的咨询或者管理，从而达到提升税务管理水平的目的。并且，企业也要与相关的税务部门协调好关系，在税务部门得到相应的帮助和指导，从而最大程度的得到税收优惠。

五、结束语

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关键词：新会计准则 企业 财务管理 筹划

新会计准则的实施，让中国财务会计更加的国际化与市场化，标志着我国企业在会计方面开始进入一个新阶段，也在一定程度加强了会计信息供给的限制，从而维护了投资者的基本权益，让投资者了解到更加准确的财务信息，促进其做出正确的相关决策。与此同时，新会计准则要求各企业的财务管理者不断提高自己的职业判断力敏锐度和专业水平，提高自身的职业道德素养。新会计准则在很多方面都对企业的财务管理有很大影响，如要求在分部报告上以及在财务的关联方和报告目标的披露等多方面进行改革。财务的报告目标主要侧重于投资者，让报告的使用者在审阅过报告后对企业的发展状况以及未来的发展方向作出有利于企业发展的决策。由此看来，正面应对新会计准则，积极响应新会计准则，在此影响下作出正确及时的判断，采取有效的策略，从而使税务管理与筹划工作更能适应新会计准则要求，让新会计准则发挥作用，为企业的税务管理工作提供科学依据，以此来促进企业的高效快速发展。

一、新会计准则的变化

（一）存货期末计价方法的改进

新会计准则规定取消了“后进先出”法的存货管理办法，而是使用“先进先出”法来记账，这一方法的改进限制了企业自主调节利润的机动性。“后进先出”法是指，在存货价格上涨时，当期利润就会减少，反之亦然，这就体现了“后进先出”法的谨慎性，从而被许多公司广泛采用。“先进先出”法则与“后进后出”法相反，当存货价格上涨，当期利润则会增加，价格下降时利润减少。“后进先出”法使企业可以自主调节利润，而这一新的存货管理办法限制了企业对利润的调节，对企业的影响比较大。不过，“先进先出”的存货期末计价方法对企业有利有弊，对某些生产周期长的企业，这一新方法降低了企业的成本，同时提高了毛利率与会计利润，所以还是要从两方面来看待新的存货期末计价方法。

（二）公允价值计量的引入

引入公允价值计量，能够提高企业的会计信息质量，规范企业的会计行为，最后满足企业对会计信息的需求。公允价值的含义是指在公平交易中，相互熟悉彼此情况的交易双方自愿进行债务清偿或资产交易的金额。这个概念符合我国的基本国情，对我国现如今经济的发展是十分重要的，因此新会计准则引入公允价值计量，使得企业在这一要求下对税务管理进行了更加慎重的改进。公允价值的计量属性的引入打破了会计核算的基本原则，这样能让企业更好地从会计报告中了解企业各个阶段的情况，并且对企业的发展做出准确评价和合理预测。

（三）债务重组方法的改变

新的准则决定债权重组收益不再计入资本公积而是计入营业外收入，这就意味着新债务重组准则将债务重组受益以一种非经常性损益的形式计入当期损益，这就会给企业带来一定利润。除此之外，新准则对可能产生损益的债务重组也做了非常详细的规定，分为四种情况：一是以非现金资产偿还债务，二是转化为资本偿还债务，三是以现金偿还债务，四是修改其他债务条件偿还债务。由这些变革来看，新会计准则严格规范了对债务重组的要求，这一变革能够促进企业对税务管理制度的改革，改善企业的财务管理环境。

二、新会计准则对企业的影响

（一）有利于提高企业的信息质量

新会计准则加强了市场发展的稳定与和谐，能够促进市场的资源配置的优化。现如今我国许多企业法人结构不健全，公司运作不规范，这一系列不合理的企业发展现象阻碍了市场的持续发展，也降低了投资者的投资信心。而新会计准则的办法及时地缓解了这些问题，这对提高企业信息质量的帮助是尤为关键的。

（二）有助于市场经济体制的完善

我国的市场经济体制十分倚重诚信和法制，会计亦是如此。新会计准则在一定程度上已经做到了与国际的财务报告准则一致，同时也为共同发展制定了统一标准，极大程度上降低了国际交易成本，为我国企业的国际化打下了坚实的基础。

（三）有利于经济秩序的维护

新会计准则对信息做到了充分披露，加强了会计信息的透明度，因此在很大程度上保护了投资者的利益，也维护了广大群众的知情权和利益。新会计准则对财务报告的披露作出了新的要求，对其在时间、空间、内容等方面作出了更加全面而又明确的规定。这一变动对建立更加健康有序的经济秩序作出了极大的贡献。

三、新会计准则下的改革对策

（一）健全完善财务制度

在新会计准则的要求下，每个企业都应该积极响应颁布新的财务管理办法，不仅要从大方面改变规定和原则，还要改革财务运作的具体办法，并且要细致到每一笔经济业务，包括会计科目的使用，填制、取得凭证等方面。这样做能够增加会计信息的真实性和可靠性，也能够使企业的财务管理做到有章可循，让企业的税务管理工作健康有序地进行。

（二）提升税务管理的层次

当前我国企业的税务管理水平较低，无法从大局上对企业进行准确的把握。在新的经济环境中，企业要想提高资金效率、防范财务风险，就必须提升企业的税务管理层次。一是要做到拓展税务管理的内容，不仅要向税金、保险、金融风险管理等方面拓展，还要向技术、人才、信息等知识资本管理方面拓展；二是要做到更新财务管理方法。滚动预算、不确定性决策、风险决策、定量预测等财务管理方法应更多的运用到企业的财务管理工作上去。财务控制方法也应该受到足够的重视，财务分析方法能够有效地提高效率、防范风险；三是改良管理手段，加强企业资源规划的信息化和网络化。

（三）提高财务管理人员的素质

新会计准则对于财务管理人员是一项挑战。新准则不仅关注企业的损益情况，更加强调了企业资产负债表是否能真实反映企业的财务状况；新会计准则不仅关注企业的运营效果，更加关注资产运营效率和企业盈利模式和今后的发展前景；更加关注企业的资产质量、权力义务以及可能存在的风险。对此，我们应该在分析实际工作中存在问题的基础上，对于不合理的地方进行改革，从而解决出现的问题和状况，这就决定了新的会计准则对会计和财务工作者有了更高的要求。在新准则要求会计工作者能够根据经验和实际情况对工作中的问题进行判断。因此，会计工作者要认真学习新会计准则的要求和改变之处，领悟其精神实质，不断提高自身的专业水平，使自己在优胜劣汰的竞争法则中生存下来，同时这也能够提高企业的财务管理水平，最终成为新经济环境的大赢家。

四、结束语

新会计准则对我国企业的财务管理工作产生了巨大影响，这就要求企业仔细研究新会计准则，按照其新的要求进行财务制度的改革，从而提高自身的会计信息的透明度，来维护广大群众和投资者的知情权，为他们提供真实可靠的财务信息，来保证决策的科学性和合理性。除此之外，企业还要加强对会计员工的培训工作，提高会计人员的专业素养，以此确保企业会计工作的顺利开展。企业还要重视会计信息化的建设，提高其会计信息的质量和会计工作的效率，培养出高效化、信息化的财务管理队伍，最终推进企业税务制度工作的进行，使企业健康持续发展。

参考文献：

[1]李莎.新会计准则对企业会计的影响[J].中国经贸，2012，（2）：149.

[2]刘雪枫.浅析新会计准则对企业会计的影响[J].现代经济信息，2014，（6）：224.

[3]周晓蓉，赵树高，姚涛.我国房地产业税负比较探究[J].税务研究，2013，（2）：53-56.

[4]邓婕.新会计准则对企业会计的影响[J].经济视角，2011，（27）：52-53.

[5]汤绍强.企业税收筹划分析[J].经济研究导刊，2013，（21）：155-157.

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关键词:企业财务管理；税收筹划；意义；应用

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

引言

在全面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务管理目标，受纳税成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的此消彼长关系，所以税收筹划应该成为现代企业财务管理的一个重要组成部分。

一、企业财务管理中进行税收筹划的意义

1、有利于提高企业财务管理水平，增强企业的竞争力

税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的就是使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序的运行，经营活动实现良性的循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高企业经营管理水平和企业的经济效益。再次，税收法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理。只有如此，才能使筹划的方案得到最好的实现。因此，开展税收筹划也有利于规范企业会计核算的行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。

2、有助于企业财务管理目标的实现

企业是以营利为目标的组织，企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。在投资一定的情况下，前者是有限的。企业税收筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的。通过企业成功的税收筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来“节税”的效果，更好地实现财务管理目的。在税收筹划下的企业进行有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，税收筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。

二、税收筹划在企业财务管理中的应用

1、企业筹资中的税收筹划

企业经营所需资金,无论来源于何种筹资渠道,都存在资金成本。而企业的筹资目标是以较低的成本和风险取得较多的资金。所以,企业在进行筹资决策时,应对各种不同的筹资渠道进行分析。企业筹资渠道一般有：国家拨入、金融市场信贷资金、企业自我积累、企业间拆借、企业内部集资、发行股票或债券筹资、商业信用、租赁等形式。从纳税角度看,这些筹资渠道产生的税收后果有显著差异,对筹资渠道的正确选择,可以有效地帮助企业减轻税负。通常情况,企业自我积累筹资的税收负担重于向金融机构贷款所承受的税收负担,企业之间互相拆借筹资所承受的税收负担要重于企业内部筹资所承受的税收负担。

（1）权益筹资和负债筹资的选择

税法规定股息支付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配，不具有抵税作用，而利息支出则可作为费用列支，允许企业在计算应税所得时予以扣除，可使企业少交一部分所得税。因此，当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加；特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，要以保持合理的资本结构，降低投资风险和企业全部筹资成本最小、企业价值最大为前提，合理地利用负债筹资节税。否则，企业资产负债率过高，财务风险增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷人财务危机甚至破产倒闭。

（2）企业自我积累筹资和负债筹资的选择

企业自我积累资金,属于税后资金,显而易见,已经承担了所得税的负担；同时,其资金成本是所占用资金的机会成本,也就是说,该部分资金的总成本是由两部分构成的,非常高。而企业向金融机构的贷款,其利息计入当期损益,可以抵扣当期利润,其税收收益非常明显。

2、投资中的税收筹划

企业进行投资决策的过程中，需要考虑企业投资对企业税收负担的影响及对企业税后收益的影响，因此企业进行投资决策时必须进行相应的税收筹划。投资决策主要涉及投资方式、投资行业、投资地点的选择。由于各行业各地区的税收政策不同，使得企业最终所获得的投资收益有所差异。

（1）投资方式的税收筹划

如果企业想扩大投资，是建厂房买设备好，还是收购一家近几年账面亏损的企业好?这里有一笔税收负担的账要算。由于收购亏损企业后，两家企业可以合并财务报表，用亏损企业的账面亏损来冲抵本企业的盈利，有利于降低所得税负担。当然，这种做法并非没有风险，它需基于企业在限定的时间内有充分获利能力的前提假设，否则，一切损失便将完全由企业负担。

（2）投资行业选择的税收筹划

企业进行投资决策所关心的是企业投资所获得的所得税后净收益。因此企业在进行投资，如果有多种投资方案，就必须具体衡量、综合考虑税收负担和投资风险。在我国，现行税收制度中关于所得在不同行业之间税收负担的差别比较明显。企业所得税对企业投资决策的影响最为明显，税法对不同的行业给予不同的所得税优惠政策，因此企业在进行投资时，要根据税收政策认真选择投资行业。为引导企业投资方向，调整产业结构，刺激经济增长，国家对不同行业的投资实施不同的税收优惠，而企业就可以利用这种优惠进行投资，以减轻税收负担提高投资收益。

（3）投资地点选择的税务筹划

我国税收法规根据各个地区发展的不平衡，对在不同地区的投资行为给予不同程度的税收优惠政策。企业在进行投资时，应充分利用不同地区税制的差别，选择税收负担较轻的地区进行投资，从而扩大投资收益。如果欲进行跨国投资，还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以进行投资国别或地区的选择。

3、经营过程中的税收筹划

企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动。企业要根据税法规定，运用有利于企业的税务处理，避重就轻，避有就无，避早就晚，以期减少税收额外负担。

（1）与会计核算有关的税收额外负担

税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的，一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。

（2）与纳税申报有关的税收额外负担

企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等。

结束语

总之，税收筹划是一项全面、综合的系统工程，企业在筹划过程中应充分解决面临的问题，才能使税收筹划真正成为提高企业财务管理水平和效益的助推器。

参考文献：

[1]杨焕玲．企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2009 (06)

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关键词：纳税筹划；企业财务管理；结合运用

一、纳税筹划的概述

纳税筹划，是指纳税人在遵守税收政策与税收法律的前提下，充分发挥税收优惠或政策，对其企业经营活动，投资和利润分配在财务管理方面进行科学合理的事先安排与筹划，从而降低企业税收成本，实现企业利润最大化的一种财务管理活动。

纳税筹划，从两个方面解释：（一）税收视角：税收存在某种程度上的不健全，不完善，国家会根据地理差进行制定税收优惠政策来关注与带动某个行业或者某个地区的发展，客观上履予了纳税人空间选择的余地；（二）企业视角，国家税法的规定是明确的， 但是纳税人可以通过纳税筹划的方法进行合理变通，节约企业的税收成本，从而获得较低的税负。

二、纳税筹划的应用

1.纳税筹划与现代企业财务管理的联系

纳税筹划既是理财活动又是筹划活动，始终围绕企业财务管理的目标而进行的，符合企业财务管理的活动，纳税筹划更加完美地与现代企业财务管理的结合与运用，使企业成本最低，利润最大化。

税收利益体现在两个方面，（一）政府给予的税收优惠政策；（二）是纳税期的递延，在现代市场经济体制税收制度中，国家制定一系列税收优惠措施，税收优惠于特定纳税人的政策方案。纳税人在税收法律允许的前提下，延迟纳税期的行为，但并没有减少税额，而实现了零成本的投资，而获得的货币时间价值，取得的企业权益的最大化。这其中企业财务管理起到非常重要的作用，纳税筹划要受约于企业财务管理制度范畴，它们之间是相辅相成的密不可分的联系。合理降低纳税成本，服务于纳税人企业，实现企业价值最大化的经济行为；它是现代市场经济环境条件下的必然产物，是企业纳税人经营的最佳手段之一。

2.纳税筹划在现代企业财务管理中的应用

纳税筹划在现代企业财务管理中的应用主要体现在筹资方案决策、投资方案决策、生产经营过程、利润投资分配的筹划活动。

企业选择筹划决策的方式决定了企业预期的收益和税负的高低，企业要做到对投资资金收益高、回报快、风险小，对企业的未来生存发展奠定了一定的基础。企业必须通过计划的投资活动，才能拓展实力、发展壮大。科学地考虑税收在投资管理中对投资的影响，不可忽视企业财务管理的制度。所以，在不违反国家的税收法律、法规以及相关政策下，不可逃避税收的负担，正确的积极进行纳税筹划制度在财务管理活动中，不但会节约税收获得收益，还有效的促进国家经济的快速发展，更好地发挥起社会赋予企业的责任，实现企业的社会价值。

纳税筹划是在企业财务管理活动中的前期策划、财务测算， 纳税筹划在企业进行财务管理的过程中，应随时对发生的情况进行跟进分析， 国家法律法规有变，税法有修正要密切的关注其趋势和内容，并对纳税筹划方案在财务管理活动中作出相应调整，从而使纳税筹划与企业财务管理制度更加科学、完美的结合与运用。

三.纳税筹划在企业财务管理中的意义

1. 纳税筹划对企业财务管理制度的影响

企业财务管理在企业中作为一个重要的系统，在经营活动各个领域中，环节中发挥着不可替代的作用，纳税筹划作为企业财务管理中的一种工具，减少企业税负，从而实现企业长期的发展，它们之间互相影响着对方。

纳税筹划要跟随财务决策过程，企业经营过程中要合理进行企业的纳税筹划，成功的纳税筹划对企业的投资、经营有着直接影响的。如果企业的纳税筹划逃离了企业财务决策，就会直接或间接地影响到企业财务管理决策的科学合理性和可行性。

科学的纳税方案可以降低税负，在企业投资活动中提高了效率，对实现企业资源的优化配置起到积极的作用，不合理的纳税方案会增加企业税负，影响企业的发展，在评估纳税方案时，企业的财务管理人员就要进行科学合理的纳税筹划活动，实现企业的利润的最大化，优化企业的资本结构，在可控的企业风险的范围内，更好地实现企业的财务管理目标，是离不开纳税筹划的，企业财务管理目标的要点是要对企业长远利益与短期利益进行综合平衡，充分发挥企业纳税筹划，从而实现企业综合利益的最大化，在现代企业财务管理活动中纳税筹划是企业实现目标的必然条件。

2.纳税筹划提高企业的纳税意识

纳税筹划不但能提高企业的纳税意人，还可以强化企业的法制观念，有效的降低了企业的税负，有效提高企业的利润。

因此，在纳税筹划方案制定时，应注意遵守相关法律制度、优惠政策的规定，不违法前提下，把握好筹划尺度，避免筹划不当而遭受风险、损失；要以零涉税风险的目标下，进行避税筹划、节税筹划、转嫁筹划，在零风险范畴内内合理避税，降低税务负担，获得税收上的优惠政策；纳税筹划是企业财务管理工作中做出正确财务决策的一个重要手段，促进企业的良性发展，完善了企业财务管理制度，实现企业财务管理目标的结合与运用，构建现代化水平的财务管理制度。

要按照企业当时的实际经营情况，在纳税筹划方案主面结合它们的综合性与现实性，根据企业自身的发展选择当下最适合的筹划方案。因此，企业必须要加强合理的纳税意识，提高所有财务人员的整体素质，培养财务管理人员在纳税筹划与财会、税收等方面的完美结合，进一步提高纳税筹划水平。

3.纳税筹划提高了企业利润最大化，降低税负

（1）筹划性。纳税筹划的最终目标是企业为了实现合法节税，提高企业未来发展效益。但企业在进行纳税筹划的过程当中又必然会出现筹划成本，所以企业财务的管理人员在进行纳税筹划的时候，就必须要先将筹划方案中的预期收入和预期成本支出进行一下对比，筹划方案如果在预期收益大于其成本的前提下，才可以实施，否则将会造成一定损失。

（2） 目的性。纳税筹划是企业财务管理有目的地对税负进行科学合理的规划的理财活动，纳税人追求的目标是在要减缓企业的税负，实现利益的最大化。减少税收中的投入获得节税方面的最优化，合理规划节税，无论是长期收益还是短期收益都要通过纳税筹划使其减少到最小。

（3）合法性。企业财务管理充分做好纳税筹划工作，企业财务管理工作中要对投资经营活动进行合理安排，制定科学的筹划措施，在国家税法允许的前提下，企业利用国家的给予的优惠政策从而有效的降低企业的税负，实现企业的利润最大化，进行科学的纳税筹划，从而达到合理避税实现企业经济效益的最大化。

（4）专业性。纳税筹划是在国家法律法规的规定下，纳税人依法对企业进行科学合理性的规划，从而达到节税为目的的一种含有强大的技术性的工作。这要求纳税筹划者熟悉国家相关税收政策的法律和法规，在不违反国家法律法规的范围内，通过对财务活动进行科学管理，合理运用，以达到减少税负的目的。

四、总结

在现代市场经济体制下，纳税筹划与企业财务管理的结合与运用，对完善现代企业财务决策、企业经营效益、实现企业财务管理目标产生至关重要的作用，纳税筹划已经成为现代企业财务管理中的重要组成部分，对经济环境要素和变量，发挥着正能量，企业应该科学合理地在经营活动中积极的运用纳税筹划的作用，提升企业的经济效益。（作者单位：辽宁辽展酒店资产管理有限公司）

参考文献

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关键词：财务管理；高新技术企业；税收筹划

一、税收筹划与财务管理

税务和财务是非常密切的，他们的联系表现在两点上，1是税收筹划是财务管理的一个非常明确的体现，其工作质量可以集中体现财务管理的水平，并直接影响企业的市场战略和财务管理质量。税收的主要承担者是企业的管理者。税收是企业在贸易和生产中整个企业的收益中分出的一部分支出。在进行税收筹划的过程中，主要利用的是准确和实时性高的财务消息。因此，在这个过程中，必须适时地选择一个最优的处理方案。2是要对财务登记和税务登记情况进行合理和有效的分析，在诸多环节上进行核算。然后，利用我们的财政管理有效的进行合理避税，并规避有些财务风险。

二、财务管理对高新技术企业税收筹划产生的影响

1、管理目标对税收筹划的影响

通过税收筹划使需要缴纳的税款成为受限制的财务目标，实现企业的利润和效益最大化，减少税负的方法是提供资金保障，使税务付出零风险。所以，在企业进行税收筹划工作的时候，要注意在必要时进行适当的策略调整，不仅是为了降低税收，也要保证合法和符合规定，在保持低成本投入的同时，不能为了让股东财富增加而做风险很大的事情，这样有时很可能会造成其他的成本浪费，还有要考虑税收筹划的成本，以及规划设计工作所造成的人员劳动力成本的提高，尽可能选择为企业带来更多利润的计划。

2、管理对象对税收筹划的影响

所谓价值管理，说到实际操作上就是是指财务管理，具体的就是资金管理，对象是企业，特别是企业税收客体，是税收和各类行政收费的主要承担者，税收也会让他们缺乏选择性。如何缴纳营业税成为企业必须要考虑的问题，如果因自身经营原因不能及时缴纳税款，企业破坏的是自己的信誉和企业形象，在未来的发展中会处于不利地位，甚至将被依法惩处。

3、管理职能对税收筹划的影响

在企业的财务管理中，规划是非常重要的，税务筹划可以规范财务规划和完善公司战略计划。事实上，一个成功企业的正常运作和稳定发展离不开财务规划；财务规划是一个过程，它对企业税负的筹划和实施具有非常大的意义。狭义的税收计划，属于功能决策，读决策的思路进行规划，可以使企业的利益最大化。

三、基于财务管理高新技术企业进行税收筹划时的主要策略

1、灵活高效应用税法环境

我们的税费特点是对于纳税人而言税法很复杂，而且存在很大的差异，不同类型的企业之间的差异也很多，这样就可以进行科学合理的规划。尤其是一些国有企业，这些企业的税负存在着差异和关联性，这些差异和关联性本身就可以为一个企业自己进行有效的税务规划创造了条件。还有一点是税收优惠，在不断扩大的税收优惠的条件下，纳税人获得了很大的操作空间，特别是在高科技领域，在政府的支持下，不断的获得优惠。这是一个很好的机会，为所有的税收筹划工作铺平了道路。在实践过程中，必须用到一些具体的政策，比如我国国家税务局二十五号公告宣布在2014年的独资和合伙企业个人所得税问题解决方法。

2、灵活处理会计工作

高新技术企业如果想要不断的发展壮大，就必须加强财务管理。高新技术企业的发展必须与财务工作相关，但目前我国的高新企业对会计和税收管理的态度差异不小。如果都按照规定的会计规则进行会计纳税调整和管理，高新技术企业将可以更好地灵活处理财务工作计划，更好的进行税收处理。更具体地说法是，高新技术企业在灵活规划企业的负债和税收时主要表现为：判断制备所需的成本，为企业有效地进行无形资产的确认和折旧。高新技术企业在计算成本和收益时，要注意技术，研究和技术发展的成本，对不同的支出进行分类，分项核算。

3、财务管理奠定高新技术企业税收筹划基础

在现代市场经济中，一个非常重要的问题摆在企业面前，就是怎样进行科学有效的管理，为解决它，现代的财务管理的作用发生了明显的变化：从最初的打算盘记账的会计变成了在企业营销决策中起着重要的作用的市场管理人员。在现在大型企业的利润来源，不仅是对货物的销售，而且还在控制成本和增加可用资源等方面越来越多，财务管理常常在企业中起到决策分析的作用。怎样控制税收，降低成本慢慢成为企业加强管理的一个关键点，这样可以使规划税收管理越来越具有需求。所以，在企业进行税收筹划和管理的时候一定要确保财务与会计可靠性和财务管理的科学性，并提高管理水平。企业必须建立有效的纳税筹划制度，财务会计人员要进行区域财务管理划分，让财务管理水平达到一个更高的质量和高标准的完成任务，同时要保证相关条件的信息是可靠的，这个过程，也是企业管理水平提高的过程。随着越来越多的高新技术企业的迅速发展，他们慢慢认识到财务管理在企业管理中的重要作用，为税务筹划在高新技术企业的管理中打下一个好的根基。

结束语

综上所述，从应用的角度出发，基于企业财管中的税收筹划，加强税收控制，并在这个最低基础上避免风险的现实有着很大的意义。这样做，不但可以降低企业在纳税方面的负担，也可以提高科学的管理和增强盈利能力，在激励企业发展方面可以起到一个非常重要的作用。同时，在经营管理过程中，企业的税收管理者也要结合实际情况，了解变化中的财政政策，根据税收的情况，来满足市场经济的发展、科学技术的发展，促进企业发展，并提供一定的支持。（作者单位：第九地质矿产勘查开发院）

参考文献：

[1] 徐春荣，杨红玉.税务筹划在企业理财中的运用[J].财会通讯（理财版），2012（06）.

[2] 王淑玲.税收筹划在企业财务管理中的应用[J].财会研究，2009.

篇6

关键词 企业 财务管理 税收筹划

一、现代企业税收筹划的原则

为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理的目标实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律、法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至有道企业做出错误的财务决策。

（四）成本效益原则

税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会和收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则

事先筹划原则要求企业惊醒税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能事先税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划了。

二、当代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性

（一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍

计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从座位征税主题的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障

综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕变成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，提现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

（三）不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间

当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别、税率差别及优惠政策差别，同时，在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（四）市场经济国家化为企业进行跨国税收筹划提供了条件

全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。

（作者单位为辽宁科技大学）

参考文献

[1] 李丽媛.税收对企业财务政策的影响分析[J].经济视角（中旬），2011（12）.

[2] 乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].企业导报，2011（15）.

[3] 吴英姿.浅谈企业财务管理中税收筹划的应用[J].新西部（下半月），2007（09）.

[4] 刘晓斐.新税法下的企业所得税筹划研究[D].江苏科技大学，2010.

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关键词：切眼 关税 亏阿基处理 税务筹划

税务筹划是在行业规定范围以内，对企业缴纳税收情况的宏观调控，有助于指导经营者采取正确地营运决策。针对不断变化的贸易关税，企业要根据市场状况拟定应对策略，在维持原有进出口贸易秩序的前提下，降低企业内部经营的成本耗资，以实现经营收益的最大化。

一、进出口贸易关税的多变性

关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。伴随着社会主义经济模式的优化调整，世界各国进出口关税均在不断地调整，这是贸易关税多变性的基本表现。现从国外市场环境，对进出口关税的多变性进行阐述。从本国之外的角度分析，其它国家也同样采取关税调动措施，抑制外国商品进入本国内，间接地抑制了其它国家经济水平的增长。例如，中国是陶瓷品出口大国，欧盟国家在过去常通过关税政策，阻碍中国陶瓷商品出口到其它国家，如表1。这本质上是为了约束中国经济的快速发展，也给国内企业造成了不小的打击。

二、会计处理常用的方法

会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法，通常包括：收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。鉴于世界各国关税政策的多变性，我国企业必须采取有效的应对措施，在恰当时候调整商品进出口方案，这样才能维持正常的经营收益。会计处理是企业比较实用的一种关税对策，各种方法在使用过程中要遵循相应的原则。

（一）统一性

任何企业采用会计处理方法，必须要按照相关法律规定的要求，执行统一性的会计处理方案，保证最终处理结果达到预期的目标。一般情况，《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。

（二）灵活性

利用会计处理辅助企业关税对策的调整，应当考虑市场的风险特点，其涉及到国内、国外市场等两方面。经营者要考虑企业未来的战略中心，把营运对策集中于国内市场或国外市场，明确市场定位之后，才能更好地执行税务筹划工作。例如，存货计划法使用前，要统计出企业未来的进出口数量，以及产品的价格定位，进一步预算处存货的数量范围，以避免存货量超标引起的经济损失。

三、基于会计处理方法的税务筹划对策

税务筹划是对未来税额的综合评估，拟定预算方案后对资金收支方案进行调整，从而加快了现代化经营模式的创建。基于会计处理方法的指导下，企业应通过税务筹划方案进行调控，在关税政策变动中采取科学的应对措施。笔者认为，税务筹划要注重以下几点：

（一）守法律

合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义：一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税务筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税最优化选择，从而降低税负，增加了实际收益。

（二）统筹兼顾

筹划性是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。企业关税高低根本上取决于国家政策，拟定税务筹划方案要系统地考虑国内外市场，以从宏观上控制税务缴纳的额度，从而减小了税务资金的支出，提高了营运资金的有效利用率。

（三）明确目标

税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。因此，面对多变的贸易市场，本国企业要时刻明确自己的关税筹划目标，以降低税负、优化经营、调控资金等为目标，建立切实可行的税务运筹方案，扩大企业的经营范围。

（四）专业操作

专业性不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行，而且在筹划管理方面也要有专业人员完成。由于企业关税涉及到国内外市场的发展变动，以及国内本土经济产业的可持续发展，企业要安排专业人员执行税务筹划方案，尽可能降低本企业需要承当的税务额度，保证最根本的经济收益。

四、结束语

税收是国家财政调控政策的主要措施，也是法律规定企业必须履行的义务，这势必关系到企业日常办公的经营决策。企业做好关税的应对决策，必须要依赖于会计处理方法的应用，以税务筹划为主要方式，更好地适应进出口关税变动。

参考文献：

[1]邵一萍.关于企业关税会计处理方法的应用研究[J].财会通讯，2011，22（10）：27-29

[2]毛长青.新时期企业应对关税政策调整的有效措施[J].现代经济，2010，32（10）：54-55

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【关键词】 税务筹划； 风险分析； 防范对策

一、税务筹划的概念及特点

（一）税务筹划的概念

税务筹划第一次被法律界认可，并受到社会广泛关注的标志性事件是20世纪30年代的英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”此后，税务筹划理论的研究也逐步发展起来。关于税务筹划的概念，各国学者对其定义不尽一致。

印度尼西亚税务专家N.J.亚萨恩威在《个人投资与税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收收益。”

我国的税务专家盖地教授在《税务会计与税务筹划》一书中认为：“税务筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动，进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”

虽然国内外学者对税务筹划的定义不尽相同，但税务筹划的要点大致相同，即税务筹划是在遵守、尊重税收法规的前提下，利用税法所赋予的优惠政策，通过合法手段，对企业财务活动进行安排，旨在减轻企业税负，实现企业财务目标的活动。

（二）税务筹划的特点

1.合法性

企业进行税务筹划的前提就是要尊重、遵守国家税法的规定。合法性是税务筹划的最显著特点，也是与偷税、逃税等其他税务行为的最根本区别。

2.超前性

税务筹划是在应税行为发生之前根据国家的税收政策规定，结合自身企业的特点做出的计划、安排。

3.时效性

税务筹划是企业的筹划人员针对企业的有关财务活动，在一定的法律环境、经营环境下制定的，随着经济环境的变化，国家税务政策的变化，企业经营范围、方式的变化，企业进行税务筹划时也需要把握时机，不断适时调整税务筹划方案，以使企业持续获得税务筹划所带来的收益。

4.目的性

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目的是从税收的视角安排企业的财务活动，减轻企业税收负担，实现企业价值最大化目标。

5.专业性

税务筹划是一门集税收、财务、法律、会计等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。

二、中小企业实施税务筹划的风险分析

税务筹划在我国的起步较晚，它的理论研究也明显滞后于税务筹划实务的实施，使得我国的税务筹划在实际操作中缺乏理论指导，具有一定的风险。相对于大企业的财务制度健全等有利条件，中小企业由于管理层对税务筹划的认识不够，财务制度不够健全，财务人员素质相对不高等原因，给我国的中小企业实施税务筹划带来更多的风险。具体如下：

（一）中小企业管理层对税务筹划认识不足导致的风险

我国的中小企业大部分是家族企业，经营权和所有权高度集中。中小企业管理者一般对税务筹划的内涵理解不足，对税务筹划的重要性认识也不充分。他们往往认为企业进行税务筹划需要投入大量的人力、物力和财力，而效果却不明显，这就导致中小企业实施税务筹划的积极性不高，重视程度不够，在实施税务筹划的过程中存在不确定性因素等风险。

（二）税务筹划人员素质不高引起的风险

税务筹划是一种高层次管理活动，一种好的税务筹划方案的制定及实施都需要既懂得税收、财务、会计，又懂得法律的高端复合型人才。我国的中小企业由于规模、成本的限制，其财务人员素质往往不高，对国家法律、税收政策的了解不够深入，从而导致税务筹划方案的制定及实施存在较大风险。

（三）中小企业税务筹划目标选择的风险

企业税务筹划的目标包括：税负最小化、税后利润最大化、企业价值最大化。不同的目标往往会产生完全不同的结果。中小企业若将税务筹划目标定在税负最小化上，会使企业的决策及安排产生误区。例如，为了使企业的税负最小化而刻意避免投资利润较高的项目就是一个典型的没有远见的决定，而且它也没有考虑税务筹划的成本和风险。中小企业如果将目标定为税后利润最大化，这一目标是对税负最小化目标的一种完善与发展，主张纳税人在进行决策时充分考虑税收因素，但是税后利润最大化目标依然没有考虑到企业风险问题，很容易导致企业的短视行为。企业价值最大化目标，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业的总价值达到最大。企业价值最大化目标不仅克服了以上两种目标的缺点，还考虑了企业利益相关者的利益，因此企业价值最大化目标才是企业的最终目标。

（四）政策性风险

政策性风险是指纳税人根据国家的相关税收法律、法规进行税务筹划时，由于筹划方案与现行的税法政策规定相冲突、运用不合理以及由于税收政策变动，导致税务筹划失败，致使纳税人经济利益的流出或承担的法律责任，给纳税人带来负面影响的风险。中小企业实施税务筹划可能存在税收政策理解偏差引起的风险和税收政策调整引起的风险。

1.税收政策理解偏差引起的风险

我国现有的税收法律法规层次较多，中小企业税务筹划人员受专业、素质限制，对相关税务法律条款的理解不够准确或运用不当，可能引发税务筹划失败的风险。例如：某企业税务筹划人员在进行技术转让税务筹划时，将技术转让及配套设备收入等都计入享受企业所得税优惠的范围，使得企业的税负大大降低，但《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第二条规定，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关费用，技术转让收入指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入，不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入，因此，税务筹划人员不能把技术转让所含的配套设备收入等计入所得税减免范围，从而导致税务筹划失败。

2.税收政策调整引起的风险

如果税务筹划方案不能及时跟上国家最新的税收调整政策，就可能由合法变为不合法。税务筹划的时效性增加了纳税人税务筹划的难度。特别是在新旧税法变更时期，由于税务筹划方案不是短时间内就能策划并实施的，而需要一个过程，这期间就可能遇到税务政策的调整，如果中小企业的税务筹划人员不及时了解相关政策的变动，并对税务筹划方案作出及时调整，就可能由原来的合法变成不合法，引起风险。

三、中小企业防范税务筹划风险的对策

（一）提高中小企业的管理者对税务筹划的认识，优化中小企业实施税务筹划的环境

税务筹划在遵守法律的前提下，不仅能够提高企业的财务管理水平，还能有效降低企业的成本。因此，中小企业的管理者应该树立正确的税务筹划理念，加强对税务筹划工作的重视，给予足够的支持。我国中小企业大多是经营权和管理权高度集中的模式，只有管理层人员加强对税务筹划的认识，树立企业整体的战略目标，加强对税务筹划的支持，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。

（二）树立税务筹划风险意识，建立风险预警机制

中小企业的管理者及税务筹划人员必须充分认识到税务筹划风险的存在。要把这种思想融入到企业的管理中，企业的管理者和税务筹划方案的制定者、实施者等都要具备风险意识。一方面，税务筹划人员必须要熟知国家的法律、税收政策，不能打球，存投机之心，严格遵守国家的相关法律、税收政策；另一方面，企业要建立风险预警机制，调动企业相关部门及时发现可能给税务筹划工作带来风险的因素，以便及时控制风险，将税务筹划风险降至最低。

（三）加强中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制

税务筹划需要既懂得经营管理，又懂得税法的复合型专业人才。我国中小企业由于受到规模、成本的限制，其税务筹划人员的素质不高，需要加强对中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制，使税务筹划工作人员的积极性有所提高，从而组建一支专业的税务筹划队伍。

1.中小企业要加强对税务筹划人员的培训，使税务筹划人员的知识和技能得到不断提升

一方面，聘请税务筹划领域的专家、学者到企业内部对税务筹划人员进行在职培训，使税务筹划人员加强税务筹划知识的学习和更新；另一方面，企业可以定期将税务筹划人员分批送到一些财经类院校或培训机构进行学习，为中小企业以后的税务筹划工作储备人才。

2.中小企业要建立对税务筹划人员的激励机制，促进税务筹划人员工作的积极性

税务筹划工作具有一定的风险，税务筹划人员也承担着一定的风险，因此有必要建立一些激励机制。一方面，企业可以对税务筹划工作人员建立奖励机制。对于由税务筹划的成功实施而给企业带来的经济效益，企业可以将其中一部分当作奖励发给税务筹划人员；另一方面，企业可以对有能力的税务筹划人员进行职位晋升，进而可以有效地促进税务筹划人员的积极性，可以使企业获得更好、更成功的税务筹划方案。

（四）中小企业要建立正确的税务筹划目标

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目标要服从于企业的财务目标，与财务目标一致。因此中小企业的税务筹划应以企业价值最大化为最终目标。1963年，斯坦福大学研究小组提出了利益相关者定义：对企业来说，存在这样一些利益群体，如果没有他们的支持，企业就无法生存。1984年，费里曼在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》中明确提出了利益相关者管理理论，该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。因此，企业并不是孤立存在的，企业的任何计划、目标都要考虑到这些利益相关者。税务筹划以企业价值最大化为最终目标，是在协调了各利益相关者利益的同时，最大程度地实现了股东的利益，同时它也符合企业的可持续发展。

（五）加强有关税务筹划政策学习，及时更新国家的相关税务政策信息

税务筹划工作的前提是依据国家的相关税收政策，因此必须及时了解国家的相关税收政策，更新中小企业税收政策的信息库。中小企业的管理者可以定期邀请税务机关人员、税务筹划专家到企业内部开展学习班，解读国家的相关税务政策；中小企业也可以组织内部人员一起学习、讨论国家的税务政策。尤其当新旧税法变更时，更要针对变更的条款，详加讨论、学习，及时更新税法信息，降低税务筹划风险。

（六）加强与税务机关人员沟通，建立良好的税企关系

税务机关与企业是良好的合作关系，建立良好的关系，可以实现双方共赢的局面。为了提高中小企业税务筹划的成功率，降低风险成本，中小企业税务筹划人员要加强与税务机关工作人员的沟通交流，多与税务人员沟通与企业内部税务筹划方案有关的税法的理解，尤其是一些新生的和模棱两可的税收政策的处理，避免由于双方对同一政策的不同理解而增加税务筹划的风险、成本。

四、结束语

作为企业一项重要的管理活动，正确运用税务筹划，不仅能提高中小企业的财务管理水平，而且能够大大降低企业成本。目前我国的中小企业由于管理理念、财务人员素质等各方面因素，在税务筹划的运用上存在风险。若税务筹划运用不当，会给企业带来额外的风险成本及名誉损失。中小企业需要深入理解税务筹划的内涵，充分认识税务筹划可能存在的风险，提高税务筹划风险意识，从而建立合法有效的税务筹划，实现企业价值的最大化。

【参考文献】

[1] 盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2010.

[2] 盖地.税务筹划：目标、原则与原理[J].北京工商大学学报（社会科学版），2012（5）：6-11.

篇9

[关键词]税务筹划；利益对抗；利益关联；流程管理

一、从企业的利益博弈看税务筹划与会计处理、财务管理的关系

（1）利益对抗。企业在利益对抗等级中与利益相关者的利益博弈最为激烈，不仅经济上会产生巨大的收益或支出，而且会导致更为严重的后果。企业的税务筹划活动，能够为企业带来税收收益，但也蕴藏着一定的风险。在利益对抗等级中，企业税务筹划活动的主要博弈对象是以税务机关为代表的政府部门。在利益受损时，金融机构类债权人可以停止继续提供款项并提前收回已贷款项，而由业务交往形成的债权人则往往进行债务重组，尽量减少自身的损失。企业的财务管理活动主要是筹集资金、运用资金以及利润分配等，在利益对抗等级中其主要的博弈对象是外部的被收购、兼并、合并等的企业。（2）利益关联。利益关联指一方利益的增减变化导致另一方利益的减增变化，但一般不会导致除经济上的其他后果。企业的税务筹划活动往往会涉及到交易企业的税务收支，对其筹划便会影响到交易企业的抵扣利益。（3）利益影响。利益影响指一方利益的变化将影响另一方利益的变化，但不一定是反向变动。企业的税务筹划、会计处理和财务管理在这一等级上具有较高的一致性。企业税务筹划活动的利益博弈的主要对象有企业的所有者和股东、雇员和合作企业等，企业会计处理和财务管理活动的利益博弈的主要对象有企业的所有者和股东、雇员。可见在上述三个利益博弈等级中，只有在利益博弈程度最低的利益影响等级上三者才表现出更多的一致性。

二、从流程管理思想上看税务筹划与会计处理、财务管理的关系

流程管理（process management），是一种以规范化的构造端到端的卓越业务流程为中心，以持续的提高组织业务绩效为目的的系统化方法，通常有识别需求、设计流程、执行并优化流程、流程再造（BPR）等4个阶段。会计处理只是对业务流程的反映和对经济结果的总结，是整个税务筹划过程的一个环节。税收政策和筹划方法在流程中被具体运用，会计处理只是对税务筹划结果的一种反映。税务筹划的流程可以分为：企业计划实现的目标、业务性质的确定、税务筹划方案设计、选择方案的交易对象、经济业务的发生（包括谈判、合同的订立等）、财务处理、纳税申报等环节、税务筹划方案的评价，档案管理。财务管理的基本内容主要包括资金筹集管理、资金运用管理和资金回收与分配管理等。财务管理的对象是企业的资金运动，是对经营活动的价值抽象。财务管理不涉及到税务筹划活动中的谈判、合同的订立、档案的管理等环节。从这个角度看，将税务筹划完全纳入财务管理将缩短税务筹划的流程，忽略其他重要的筹划环节，使税务筹划脱离业务流程从而带有强烈的筹划色彩。

三、从受法律、法规等的影响上看税务筹划与会计处理、财务管理的关系

税务筹划与会计处理受法律、法规的影响较大，比财务管理的合规性要求高。税收相关法律、法规和会计法、会计准则等对税务筹划和会计处理会产生交叉性的影响，而财务管理主要受《企业财务通则》等的影响，所以税务筹划与会计处理在受法律、法规影响方面的一致性高于与财务管理受法律、法规影响方面的一致性。这一方面解释了税务筹划与会计处理的密切关系，另一方面也表明将税务筹划简单地归于财务管理将削弱合规性要求在纳税人意识上的反映。

随着我国经济的快速地发展，企业在激烈的竞争环境中越发成熟，管理水平也日益提高，将为税务筹划提供一个更为宽广的操作平台。同时，我国法制将更为健全，纳税人依法纳税的观念会越来越强，税务机关依法行政的意识会越来越高，将为税务筹划提供一个良好的外部环境，税务筹划在实务和理论上都将得到进一步的发展。

参考文献

[1]王小荣．企业纳税处理[M]．北京：中国财政经济出版社，2004（7）

[2]戴海平，张志军．另一个角度解税法[M]．北京：中国财政经济出版社，2006（10）

[3]蔡昌．蔡博士谈税务筹划[M]．北京：东方出版社，2007（1）

[4]张文贤，文桂江．关于税收筹划误区的实证分析[J]．上海会计．2002.(5).

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一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析

税务筹划可以给企业带来节税利益,但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划,其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险,是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看,税务筹划主要包括以下风险:

1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看,政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。

第一,政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规,但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点,因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。

第二,政策变化风险。国家政策不仅具有时空性,且随着经济环境的变化,其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险,如果政策变化没有超出预测的范围和程度,税务筹划还是完全可以达到预期目标的。

2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资,这时,企业的税赋相对较轻或稳定;反之,企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策,针对不同产品或行业实行差别性税收政策,使得税收政策常处于变化之中,从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性,这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险,所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。

3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长,国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关,都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强,否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉,往往会导致税务风险的增大。

4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强,税务筹划的目的明确,那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划,风险一般不高。

5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成果。有的企业为了增加自己的利润,减少成本,会要求筹划人员做出违背职业道德的行为,如伪造、变造、隐匿记账凭证等;在账簿上多列支出或者不列、少列收入等,这些都会给企业带来税务上的风险。

6.财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度,既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性,也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的,就很可能产生失误,风险极大。

二、企业税务筹划风险的防范

企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素,根据风险的产生动因,从源头抑制风险,增强抗风险的能力。具体来说,企业主要应从以下方面进行风险防范:

1.加强税收政策学习,提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响,综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。

2.提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习,了解、更新和掌握税务新知识,提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。

4.评估税收筹划风险,定期进行纳税健康检查。评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人,这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中,企业要理清自己有哪些具体经营行为,哪些经营行为涉及纳税问题,这些岗位的相关责任人是谁,谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查,目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险,发现问题,立即纠正。

5.坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的,使企业获得一定的收益。但是,无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划,还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员,都要耗费一定的人力、物力和财力,而这些可能完全是出于税收方面的考虑,而非正常的生产经营需要。所以,纳税筹划与其他管理决策一样,必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时,该项税务筹划才是正确的、成功的。