税法小知识十篇

税法小知识篇1

关键词：高职；税法；教学改革；思路

税法在企业生产经营过程中具有很重要的作用，是财务人员应具备的法律知识。因此，《税法》课程在高职院校会计专业是基础技能课程之一，通过《税法》课程的学习能够了解企业所缴纳的税收情况，并了解企业生产经营管理内容和会计基础理论知识。由于税收的强制性特点，每个企业应该遵守税法的每一项条例。高职院校《税法》课程实际应用性很强，所以一般的高职院校在教学中比较重视这门课程。笔者经过几年的高职教学过程，发现有以下几个方面的教学特点和难点，需要加以重视和改进。

高职《税法》课程的特点

税法的知识结构具有综合性《税法》课程教学必须在学生学完《基础会计》课程之后，有一定的企业经营知识的基础后才能开设。因为《税法》课程是在会计核算的基础上进行，涉及编制会计凭证、账簿的登记及报表的编制等基本业务，所以，要求学生有较好的会计专业知识，能够将税法内容和会计知识结合起来综合运用。比如企业所得税的计算，如果学生不会核算本年利润的形成过程就无法进行企业所得税的核算。

税法的运用具有灵活性税法知识在实际工作运用中具有很大的灵活性，一定要让学生在学习中明白这一点，也就是具体情况具体分析。以流转税为例，学生要根据企业的性质采用不同的税种。制造业企业和商业企业一般交纳增值税，服务业、金融企业、建筑企业交纳营业税较多。还有的税种需要再分类，例如增值税企业分为一般纳税人和小规模纳税人两种。梳理清楚思路再进行核算，这样能够提高学习效率。

《税法》课程教学具有实践性税法知识的掌握需要依赖具体企业经营的过程。在《税法》课程中税的种类较多，一般企业缴纳的税种里金额较大的有流转税和所得税。目前，在企业流转税中，主要是增值税和营业税，其核算过程和上交过程都是网上操作。因此，在教学过程中尽量让学生了解纳税的上网操作过程，并且将网上纳税的内容和教材中的理论部分结合起来，提高学生实际操作能力，使学生尽快适应企业实际工作。

高职《税法》教学中存在的问题

理论教学内容较多，不符合于高职学生的特点《税法》课程内容一开始就是法律基础知识。在教学中，教师给学生介绍这部分法律基础时，大部分学生认为理论性太强，比较抽象，不太好理解，还有的学生觉得没有必要学习。法律基础知识讲授虽然不适合高职学生的特点，但是为了普及法律的相关知识，每次课堂教学教师都很认真讲解这部分内容，并告诉学生法律基础和税法的关系，这样，学生渐渐意识到法律的严肃性和重要性。

税法所涉及的行业较多，学生能力有限税法的内容适用于我国各行各业，所涉及的范围很广。对于高职学生来讲，制造业企业和商业企业的情况都难以掌握，再涉及建筑业、服务业、金融业等行业的内容，学生要掌握的范围太广。再加上高职的学生大部分不擅长学习理论性的知识，所以，在课堂教学中采用教学互动环节时，教学效果受到一定的影响。

税法的核算内容对高职学生来说比较复杂税法内容中税收种类繁多，其中主要的税种是流转税类和所得税类。流转税中增值税和消费税的内容较复杂。在增值税教学中，一般要求学生将一些固定的公式背下来后，按照套用的核算方法计算，有些学生觉得比较复杂，业务内容中的逻辑关系总是处理不好，容易造成计算错误。还有在企业所得税的计算中，学生由于会计核算的知识缺乏，导致企业所得税的计算不准确。

学生对税法的理论概念理解不够深刻税法是法律的一部分，其法律概念非常严谨。高职学生对理论的概念理解不够深刻，容易混淆几个概念，导致在税法的学习中困难重重。税法本身有一定的难度，学生如果不下工夫，容易造成思维混乱，出现计算不准确的现象。如在增值税的计算中混合销售和兼营销售的概念容易混淆，经常出现计算错误的现象。

高职《税法》的教学改革措施

为了使高职学生掌握税法知识，笔者结合高职学生的特点，采取种种措施，想尽一切办法让学生掌握税法知识并灵活应用。

让学生多了解企业的生产运营过程作为《税法》课程的教师，首先对税法的各个应用领域要充分了解，才不至于使课堂枯燥乏味。目前，一般高职学生从高中进入我校以后，严重缺乏对企业生产经营情况的了解，缺乏对社会的了解。学生一年级时，建议学生多看一些介绍企业经营学的小说，增加对企业经营的观念。并且，要求学生到企业了解生产经营管理的过程，上网找资料学习先进企业经营的故事。还要求学生有经营的理念，了解企业生产经营中税法的重要性和资金的重要性。只要学生有这种意识，就能学好税法的内容。学生的实践能力是需要建立在教师实践知识充足的基础上的，因此，在教学中组织学生到管理比较完善的企业参观，同时在参观过程中让学生计算出每件商品或产品的税金，并计算一个月企业缴纳的税金。经过几次参观，学生对企业经营的观念提高，深深体会到企业经营的过程，也知道了税金作为资金流出，对企业资金的影响，并了解企业领导层对税金的重视程度。

化繁为简，总结规律《税法》课程的内容比起其他课程整体感较差，其所计算的范围很广，这对学生学习《税法》课程难度较大。因此，在教学中教师将相似的计算公式总结归纳起来，找出共同点和不同点，这样学习起来省时、省力。例如，增值税的进项税额和销项税额抵扣计算的方法和委托加工生产消费品计算抵扣办法相似，讲完这两部分内容之后可以进行计算上比较，并归纳整理，这样有助于学生掌握这两个税种。还有在计算所得税时，将企业所得税和个人所得税的计算共同的部分归纳整理，找出不同的计算方法。这样，能加深税法知识理解的程度，提高计算能力，同时训练学生的逻辑思维能力。通过归纳整理的学习方式，学生清楚了增值税的计算过程，并且相似的计算不再容易混淆。经过比较学习，学生对两种所得税的计算掌握得很牢固，2008年毕业的学生反馈，企业所得税和个人所得税的计算在学校时学得比较扎实，在实际工作中运用得得心应手，到企业进行会计核算工作时适应很快。

运用模拟企业核算，解决理论教学中的难点在高职教学中经常采用企业案例来说明企业实际缴纳税额的情况。通过企业案例，学生可以多了解企业实际经营情况，有真实感。比如制造业企业，供应、生产、销售的过程发生以后，当月需要缴纳的税额有增值税、营业税、企业所得税及个人所得税，同时还发生城建税、教育费附加等附加税，此外还有的企业根据情况进行印花税、车船使用税、房产税等税额的计算。给学生介绍模拟的制造业企业的经营情况之后，给出一些相关的会计资料，计算增值税和附加税，并计算个人所得税和企业所得税，最后计算所要缴纳税金总额，让学生了解企业给国家缴纳的税金情况，使学生在学习中了解整体的企业税金的核算过程，这样，渐渐提高了学生税金核算的能力，同时提高了教学效率。

注重实践活动，进行企业税收调查学习知识的真正意义就在于运用它解决实际问题，体现出知识应有的价值。教师可以根据《税法》的教学目标，针对教学重点，设计出既有利于帮助学生巩固所学知识，又有利于培养学生的实际应用意识和实践能力的练习；不仅要解决课本上的知识，更重要的是要解决社会生产、企业中的实际问题，尤其是企业缴税的实际问题，给学生提供更多的思考和探索的空间，充分发挥学生的创造性，培养学生的实践能力。在《税法》课程教学过程中，第1~3周的时间给学生详细讲授增值税和营业税的理论知识，之后从第4周开始要求学生联系制造业企业或商业企业或者服务业等企业，了解并调查企业实际缴纳各种税的情况。首钢工学院会计班每班一般有40人左右，布置税法调查作业时，每班分成10个小组，大约4人为一个小组，每个小组找一家交纳增值税或营业税的单位，调查流转税和所得税的缴纳情况。每组设有一名组长负责，要求每名学生都要参与，到教学结束之前一周时间完成每组的税收调查报告。学生开始对调查活动表现积极，对税法的学习兴趣也很浓。经过一段时间学生调查收集企业的真实数据，并参与了企业的经营管理活动，对企业管理工作有了更深层次的了解。但是，学生对调查报告的整理比较茫然，针对学生具体情况，教师给学生展示往届学生的调查范文，让学生根据每组调查的企业的情况来计算所缴纳的每个税种，这样，学生渐渐清晰了调查报告的整理思路。经过每组成员的共同努力，最终完成电子版调查报告。教学最后一周安排学生汇报税收调查的社会实践成果，利用两节课的课堂时间，每小组的一名代表陈述税收调查的经过和分析过程，同小组的学生互相可以补充说明。教师根据每组陈述的内容和调查报告的分析情况，给每组进行成绩评价，最后把评价结果纳入到期末综合考核当中。税法调查实践活动在首钢工学院已经在三届学生中开展，学生一开始茫然失措，后来逐渐地对税法的了解加深。总之，经过税法调查活动，调动了会计专业学生对专业课学习的积极性。学生深入企业了解之后，才意识到自己专业知识的匮乏，同时更加了解了税法知识的灵活性。去年我校2008级会计班学生参加税法调查的实践活动以后，有的学生暗自下决心利用在校期间好好学习会计专业课知识，有的学生准备利用假期时间找一份兼职会计的工作，以便练习所学的税法专业知识。通过组织税法调查实践活动，不仅提高了学生的语言表达能力、自主学习的能力，而且也提高了分析问题的能力、解决问题的能力，关键是提高了学生相互之间的团结协作能力。

综上所述，《税法》是在高职课程教学中重要的课程，也是职业基础课程。作为高职院校会计专业教师，应重视对学生实践能力、动手能力的培养，为了提高学生会计专业能力，采取各种教学措施，从而提高学生的综合水平，使学生尽快地适应社会奠定了基础。

参考文献：

[1]张冬云.税法[M].沈阳：东北财经大学出版社，2008.

税法小知识篇2

关键词：税法宣传；形式多样

中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）16016001

1 我国税法宣传的形式

我国税法宣传的形式是多种多样的，包括通过办税服务厅宣传、媒体宣传、电话服务等等。

1.1 通过办税服务厅宣传

办税服务厅是税法宣传的基础渠道，具体宣传形式包括：公告栏、查询机、电子屏、小型电视等宣传设施和相应的宣传资料。

公告栏上将近期的重要通知、涉税认定结果等信息张贴出来，它一般位于办税大厅的醒目位置。查询机上有与税收相关的法律法规、政策等信息供纳税人自行查阅。电子屏滚动显示近期的重要通知、税收政策等。办税大厅里也有小型电视来播放相应的税收法规和报税程序。

1.2 媒体宣传

媒体宣传是指通过电视、广播、报刊杂志、互联网来宣传等等。

电视宣传主要有两种，一是电视台在每晚黄金时间安排税法专题电视讲座，每讲连播几个晚上；二是在新闻的前后播放税收宣传的标语。电台广播宣传指安排税务专业人员在电台为听众宣传税法知识，提供拨打热线供听众咨询提问。报刊杂志宣传包括在报刊杂志上刊登相关的税法知识，或者是设置专栏宣传税收法律法规，普及纳税是每个公民应尽义务的观念。互联网是近些年所兴起的一种税法宣传方式，包括网页宣传、税企邮箱、网上访谈等。网页宣传就是指税务机关在本局的网站首页上将相关的税收法律法规、纳税人关心的涉税信息、办税的具体流程进行展示，并辅以全文检索、查询等技术。这种形式是最全面的一种形式，能包含税法宣传的所有内容。税企邮箱是指在税务机关和纳税人之间可以通过邮件的方式传递税法宣传的相关重点、热点内容，包括重要通知、适用于特定纳税人的税收政策等。网上访谈税务机关的领导导或业务专家与纳税人通过互联网站进行在线交流，为纳税人提供与领导和业务专家直接沟通的宣传服务。该形式适用于税法宣传的热点、难点内容，包括新政策出台背景、疑难问题解答等，是税法宣传的高端服务方式。

1.3 培训讲座

在前19次的税法宣传中，税务机关也采取了培训讲座的方式。对于新办理税务登记的纳税人税务机关提供了办税基础培训，并且原则上不能少于六期，这是税法宣传的基础服务方式。对于老的办税人员，则通过邀请其参加专门的税法研讨会、税务机关举办税收知识专题讲座的方式宣传税法。

1.4 电话咨询服务

目前各级税务机关统一以“12366”作为特别纳税服务电话号码，为纳税人提供纳税咨询服务、投诉监督服务等等，它的存在具有非常重要的意义，为纳税人提供了便捷的服务。在未来的税法宣传中，“12366”将会发挥更加重要的作用，功能也会更加的完善。

1.5 其他方式

税务机关可以在制作税收宣传的横幅，在城市主要的街道、商场、广场、超市等人群集中的地方悬挂横幅，让路过的群众都可以看见，了解到必须依法纳税；在税法宣传月，税务机关在闹市区、主要街道上发资料，设咨询点，派专业人员现场为群众解答纳税中存在的疑惑；可以在本市组织大型的歌舞晚会宣传相关的税法知识；在纳税人之间展开税法知识竞赛，设置奖品等来吸引纳税人学习税法知识，参加竞赛。另外今年来有的地方推行了税法宣传进校园、税法宣传进农村等活动。

2 我国税法宣传的现状

2.1 我国税法宣传取得的成效

税法宣传工作取得了巨大的成效：在全社会范围内基本普及了税收法律制度，增强了公民依法纳税、缴税光荣的意识；也提高了税务人员的业务水平和为纳税人服务的意识。总之，税收已经从没人知道、无人关心的状态转变为老百姓都关注的焦点问题了，比如不久前个税的税率调整就引起了全民热议，税收已经成了人们生活中不可或缺的一部分。

2.2 我国税法宣传中存在的问题

我国税法宣传在取得一定成效的同时也存在着一些问题，主要表现在下面几个方面：

2.2.1 税法宣传大多是形式主义

虽然目前我国的税法宣传形式是多种多样的，但是大都只是注重形式，走个过场，追求只是一种轰动效应。而对于纳税人真正接受了多少，了解了多少并不在意。比如广播宣传中召开专题讲座形式很好，但是毕竟广播听众有限，并不能在全民中普及税法知识。并且有的税务机关则认为税法宣传只是一个摆设，无足轻重，做个表面功夫就够了。比如在街头的宣传，其实只是重注以及宣传过了，已经发过宣传单了，具体收到传单的人有没有看，或者看懂没有就没有人理会了。而提到税法宣传的取得的成绩时，税务机关所关心的、谈到的只是散发了多少传单，刊登了多少文章、是否受到上级领导的好评等等，根本就没有考虑到实际的效果。

2.2.2 税法宣传的内容过于专业化、没有针对性

税务机关在进行税法宣传时所散发的宣传材料、举行的税法知识讲座，一般都是税收法律条例的具体规定，或者照搬内部专业资料，具有很强的专业性，有些内容没有学习税收专业知识的根本就看不懂，并且也很枯燥无味，让人根本就不想阅读。

税收宣传的对象也没有针对性。比如对小学生进行税法宣传时，仍讲的是非常专业的税法知识、业务知识等，这些连成年人有的都听不懂，更别说他们了。再比如不同文化层次的人进行税法宣传时也应该区别对待，不能简单的照本宣科。否则根本就达不到预期期望的效果。

税法小知识篇3

一、中小企业税收筹划存在的主要问题

一是认为税收筹划是企业自己的事,与税务部门无关。二是认为税收筹划是打税法的球,主要是想达到企业的避税目的。三是认为税收筹划减少了国家税收收入。四是片面认为税收筹划是财务人员的事情,与其他部门无关,或认为只要与税务局的关系好,有事可以通过疏通摆平等,盲目操作,很容易形成纳税风险。

一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税,甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺,统筹谋划、综合分析判断能力不强,很难使税收筹划真正取得实效。

二、中小企业税收筹划存在问题的原因

中小企业税收筹划之所以存在很多问题,主要有以下几个方面的原因:

(一)宣传工作不够深入,界限不明

税法宣传注重实效较少;常识性宣传较多,实质性宣传较少,强调纳税人义务的宣传较多,强调纳税人权利的宣传较少。

(二)利益驱使,盲目作为

法律意识较强和税收知识较多的中小企业经营管理者选择合法追求税收利益,而法律意识较弱或税收知识较少的中小企业往往盲目追求税收利益甚至不惜违法追求税收利益。后一类中小企业时常出现税收违法问题。

(三)一些法律界限比较模糊,执法上有些偏颇

我国现行税法对偷税、避税、节税等法律规定不是很明确,一些基层税务人员在长期以来保证税收收入和“从高从严”征税的思想指导下,只要发现纳税人采用某些方法少缴了税款或者减轻了税收负担,首先想到的就是纳税人偷逃了税款,寻找依据来进行查处,很少区分纳税人的行为是否合法,查处行为是否有法律依据;有时将纳税人的一些避税行为和合法的税收筹划行为也视作偷税进行查处。这无疑是个执法偏颇问题,同时也是近年来我国税务行政复议和诉讼案件较频繁的原因之一。

(四)财会人员素质较低,缺乏协调能力

随着税务会计和财务会计的分离以及税收征管环节细化,要求财会人员重视税收政策和会计政策的合理选择并协调好两者的关系,要求企业办税人员主动与税务机关保持密切联系,及时了解税法动态,统一认识化解纳税争议,提高办税质量。而许多中小企业的大部分财务会计人员业务素质和协调能力较低,故而经常造成直接或间接的差错。

(五)企业管理失衡

不少中小企业经营者,只重视生产管理、营销管理,不重视财务管理,只重视事后采取补救措施,不重视事中或事前采取积极行动;只知道被动等待税收减免,不知道积极争取税收优惠政策,因而往往不关心税收筹划或很少开展税收筹划。

三、中小企业税收筹划的方法选择及应注意的问题

(一)中小企业税收筹划的方法选择

1、筹资过程中的税收筹划

企业在进行筹资决策时,应对不同的筹资组合进行比较、分析,在提高经济效益的前提下,确定一个能达到减少税收目的的筹资组合。合理利用债务资本和权益资本、有效利用融资租赁可以少缴所得税,获得节税收益。因为他们税前支付利息有抵税的功能。但也不是负债越多越好,随着负债比例的提高,企业的财务风险也就随之增大了。

2、投资过程中的税收筹划

企业在进行投资预测和决策时,首先要考虑投资预期获得的效益,其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说,税款是投资收益的抵减项目,应纳税款的多少直接影响到投资收益率,尤其是所得税对投资收益的影响更需得到决策者的重视。通过对企业组织形式、投资地区的选择和投资行业的选择,使税收效用达到最优。

3、经营过程中的税收筹划

企业以不同的方式筹集资金,并按照科学的方法投入企业后,其经营活动进入营运周转阶段,这一阶段集中了企业的主要经济活动,筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现,而且自始至终包含着税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。

(二)进行税收筹划应注意的问题

1、遵守税法,依“法”筹划,进行经常性的、持续性的相关知识宣传,纠正错误观念,对税收筹划应有一个正确的认识

2、税收筹划活动要充分考虑实际税负水平

影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响,表现在现金流量的内在价值的差异方面。在税收筹划中,企业应提高应收现金的收现速度和有效比重,在不损害企业市场信誉的前提下,尽可能延缓税收支出的时间和速度,控制现金支付的比重。

3、税收筹划要考虑边际税率

对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率,而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率,也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中,往往会出现“边际税率越低,税收收入越高,边际税率提高,税收收入反而降低”的怪现象,这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察,核算税收筹划的边际收益与边际成本,合理开展税收筹划活动。

4、税收筹划要有全局观

税收筹划要从企业微观经济系统甚至国家宏观经济系统角度全面考虑,细致分析一切影响和制约税收的条件和因素。

5、税收筹划应注意风险的防范

税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关,尤其是那些立足长期的税收筹划,更是蕴涵着较大的风险性。因此,在税收筹划中,有关人员除了全面学习税收法规之外,密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。

6、加快培训企业税收筹划人员

成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导,更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识,还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此,企业要想降低纳税筹划的风险,提高纳税筹划的成功率,重视企业内部税收筹划人才的培养势在必行。

税法小知识篇4

大家下午好！

在这万物复苏的阳春季节，我们迎来了税法知识宣传月。税费征收，利国利民。宣传税法，人人有责。为营造良好而浓厚的税法知识宣传氛围，增强人人都是税法宣传者，个个都是税法护卫者意识，促进税收健康有序进行，为全面促进我县经济社会又好又快发展，从而提供坚实的财力支撑。今天，由水富县地税局协办，水富县第一小学承办的以“税收促进发展，发展改善民生”为主题的税法知识进校园知识竞赛活动在此举行。

全体少先队员起立，出旗。（出旗毕）唱《中国少年先锋队队歌》，请六二中队的欧颜雨馨指挥。（唱歌毕），全体坐下。

这次活动得到了县地税局、教育局、广电局的大力支持和各级领导的高度重视。让我们用热烈的掌声，向他们表示衷心的感谢！（掌声毕）

下面，我很荣幸地向大家介绍在百忙之中抽出宝贵时间前来指导今天活动的各位领导和来宾，他们是：

县地税局的

教育局的

县广电局的

让我们再次用热烈的掌声欢迎各位领导和来宾的光临！（掌声毕）

现在，请地税局的为我们讲话，大家欢迎！（讲话毕，鼓掌）

在知识竞赛正式开始之前，首先由我向大家介绍担任今天的评委，他们是：县地税局的**，县一小**副校长、**老师。

负责此次知识竞赛统分工作的老师是**老师。

本次竞赛参赛选手主要是四至六年级学生，分三轮进行，每一轮结束后进行大众抢答。设奖分年级，分别取获得好成绩的前两名，其中五年级只取前一名予以表彰奖励。

这次竞赛的评分标准是：

1、人人必答。答对1题给10分。“（不完整酌情扣分）

2、推荐答题完整或小组选手补充完整）给30分，不完整酌情扣分。

3、主题发言。中心明确、内容具体、声音洪亮、语言流利、精神风貌好，给满分（40分），否则，酌情扣分。

（补充说明：1、参赛选手和大众答题不得携带资料，2、每位同学做文明观众，遵守纪律，讲究卫生，注意安全，保持整个会场的安静，整个活动中师生均不得随意离开活动现场。）

现在我宣布，水富县第一小学“税法知识进校园”知识竞赛活动正式开始。

现在，有请各参赛选手闪亮入场。（入场毕）

首先进行第一轮：人人必答。请听题（念题）

现在进行第一次抢答赛，所有参加活动的老师学生都可抢答，答中有奖。（抢答并毕）

现在进行第二轮：抽签推荐答。请抽签。（抽答毕）

现在进行第二次抢答赛。（抢答毕）

现在进行第三轮知识：主题发言，发言题目有两：一是依法纳税是每个公民应尽的义务；二是依法诚信纳税，共建和谐水富。任选一题作答。（发言毕）

现在请工作人员统计竞赛得分，作好颁奖准备。

现在进行最后一次抢答，请大家抓住最后时机，积极参与。（抢答毕）

现在，紧张而激动的时刻到了，请分管文体卫的张朝琴老师宣布比赛结果。（宣布毕）

现在举行颁奖仪式。

首先颁发二等奖，请县一小的李乾荣副校长为获得二等奖的中队颁奖，请获奖中队派代表上台领奖。（颁奖毕）

现在颁发一等奖，请县地税局和县一小的杨芳校长为获得一等奖的中队颁奖，请获奖中队派代表上台领奖。（颁奖毕）

现在颁发纪念奖，请所有参赛选手上台领奖。其实，同学们还知道很多的税务知识，由于时间关系，我们就不一一在这儿交流，请各班主任把奖品领去在班级再进行活动。（颁奖毕）

现在，请县一小杨芳校长讲话，大家欢迎。（讲话毕）

各位领导，老师们、同学们，社会主义税收取之于民，用之于民。税收连着你我他，富国强国靠大家。让我们用响亮的声音来一次税法宣传标语接力赛（接力赛毕），希望大家从小做起，争当税法知识宣传员，通过你们及你们的父母、亲戚和朋友，将税法知识带进千家户，为中华民族的伟大复兴，为和谐水富目标的早日实现而贡献力量！

今天活动的各项议程已进行完毕，让我们再次以热烈的掌声，感谢各位领导、各位来宾长期以来对我们县一小的关心、支持和帮助。祝各位领导、各位来宾、老师们、同学们身体健康、工作顺利、学习进步，祝大家笑口常开，万事如意！

税法小知识篇5

关键词：税务风险；风险管理；内因；外因

一、引言

当前中国经济下行压力较大，纵观国际层面，美国的加息预期进一步强化，很多发达国家货币贬值严重，中国经济增长受到了很大的压力。纵观国内层面，我国产业结构转型正处于关键时期，传统制造业产业产能下降，将会对企业下行产生巨大的压力。官方最新数据调查显示，2015年前三季度GDP同比增长6.9%，近6年来增长速度首次低于7%。GDP增长速度放缓，用工成本和企业融资成本的大幅上升，都挤压了企业可掌控的利润空间。基于此，对企业而言，最重要是降低企业的成本和控制风险，尤其是税务风险。据统计，国内中小企业所得税税负率为6.81%，而全国各类企业的所得税税负率平均水平是6.65%；此外，国内中小企业税收占资产总额的负担率高达4.9%，而全国的平均水平仅仅是1.91%。国内中小企业税收负担过重，将大大增加企业的成本，降低企业的市场竞争力，也增加了中小企业生存的难度。

二、中小企业税务风险形成的原因分析

1.内部原因

（1）税务风险管理意识淡薄

我国中小企业税务风险管理相关研究起步较慢，很多企业都缺乏税务风险管理意识，也缺少处理税务风险的经验和能力。虽然有些企业意识到税务风险的严重性，但是也只是简单的认为只要财务部门处理得当就可以解决，殊不知，企业各个生产运营环节都可能导致企业产生税务风险。例如资金筹备、材料采购、技术研发、生产和销售等环节，税务风险无处不在，贯穿整个企业的每个生产运营环节。很多企业都认为，税务风险不可避免，只要风险处理得当就可以了，这种认识仅仅处在事后补救阶段，缺乏风险的预知能力。大多数企业的财务人员的税务工作只注重日常纳税申报和及时足额缴税，他们认为只要不偷税漏税就不会产生税务风险，完全忽略了事前识别、风险预警和风险评估等税务工作。

（2）企业内部税务控制制度不健全

目前国内大多数中小企业都是家族式的企业，企业文化基础薄弱，企业管理意识还局限于家族式的管理，缺乏严谨科学的人事管理制度和绩效考核体系，内部控制制度基本形同虚设。大部分企业组织结构中基本上都没有设置审计体系，仅仅是用各部门内部管理制度代替，希望能够起到相互监督、相互制约的作用。

（3）税务人员专业技术能力不足

税务风险管理工作是专业能力要求很高的工作，税务工作人员的高主页素质才能保证税务风险管理工作有序展开。税务风险管理工作专职人员必须具有扎实的税务理论知识和丰富的税务处理工作经验，此外还需具备对风险敏感的嗅觉和严谨科学的工作态度。据调查，当前大部分中小企业都没有设置专门的税务部分或者税务岗位，大多数企业都是让普通的财务人员兼职担任。会计工作和税务工作有很大的差别，普通的财务人员仅仅出于税法的理论知识，缺乏税务处理工作经验，对税法和相关法律法规的理解不够深入，税务业务处理能力低，缺乏系统的税务控制、企业税务预算等专业知识。

2.外部原因

（1）税收法律制度设计不完善

我国产业结构正处于转型阶段，当前的税制也在不断完善中，税法法规变化较快，法律规则制度也相对比较复杂。有时候刚理解掌握了当前的纳税制度，可是没过多久又发生了变化，可谓是日新月异，让企业的税务人员计税纳税工作带来了很大的困难，可能因税务人员的一时疏忽而没有阅读新的文件，导致企业损失惨重，产生较大的税务风险。面对如此大规模且变化较快的税收制度，企业需要安排税务人员不断进行税法知识，整理和分析相关税法文件，充分理解和把握税收法律文件。税法和财务会计不同的核算方法导致最终的核算结果存在很大差异，财会人员必须转换相关数据才能得到准确的税务数据，给企业带来比较大税务风险。

（2）税务机关执法不规范

当前我国税收管理制度还在完善当中，也存在很多漏洞。一些地方税务执法机关在日常执法中常常以“以地方实际情况决定”为理由而对税收随意进行裁量，没有规范的执法程序。有些税法机关为了完成工作任务，完全凭自己的主观臆断对某些纳税行为进行裁定，常常出现裁量不当的情况。对同一事项的处理，不同的税务机关或者是不同的税务执法人员的处理方法也会不一致，给广大纳税人的合法权益造成侵害，也会滋生的现象。

（3）税务机关与企业信息不对称和沟通不畅

一方面，税务机关与企业会出现信息不对称的情况。制造业企业工作复杂，涉税事项较多，经常会遇见新情况和新问题，而税法有些地方表达不是那么清晰准确，很容易出现税务机关和企业对同一件事情有不同的理解。其中原因可能是税务机关平时和企业接触沟通较少，很少主动给企业详细解读新的税收政策，也没有及时去通知企业纳税人员接收新的税收细则，甚至税务机关工作人员本身也没有完全掌握新出台的税收政策。另一方面，税务机关缺乏高素质的综合人才，对各种税收法律法规掌握深入的人才也匮乏，工作人员缺乏后续学习，知识脱节的现象很严重，甚至很多时候连税务执法人员都不清楚某一税收事项的具体操作是怎么样的，这会导致在执法过程中就出现各种错误。

三、完善中小企业税务风险管理的建议

1.树立和强化企业税务风险意识

虽然税务风险普遍存在于企业的每个生产营运环节中，但是税务风险是可控的和可防范的。企业管理者应具有全局意识，高度重视税务风险的管理，而且不能仅仅局限在制度上，也要贯穿于企业管理的战略意识中。企业税务筹划具有特定的目标，但是税务风险并不因此而被完全消除。企业管理者应对风险时刻保持警惕，积极查找风险产生的原因，采取有效的措施，尽可能预防和降低风险的发生。因此，企业管理者应加强税务风险管理意识，及时学习国家新的税收政策，提高企业税务筹划风险意识。

2.完善企业税务内部控制体系

企业内部控制制度是会计信息质量的保障，有利于保护企业资产的安全性和完整性，确保会计法律法规在企业能顺利贯彻执行并形成一个有效的控制体系，而且有效的内部控制体系是提高领导者企业管理水平和预防战略错误和的重要保证。首先要建立责任机制，明确企业每个岗位的职责设置得当，企业每个员工都肩负税务风险防范措施。其次，企业不仅要学会集权，而且要学会分权，下方权利，不同级别员工都赋予相对应的权利，相互监督、相互制约，避免权利过于集中而滥用权力，导致税务风险的产生。最后要建立绩效激励机制，奖惩得当，优化企业绩效考核机制，重视人才的培养和激励，对于税务风险化解者给予实质性的奖励。

3.加强企业会计人员的税务风险管理能力

纳税筹划能力对于提高企业会计人员的综合素质尤为重要。对于刚刚入职的会计人员，企业应重点培养他们的税务业务能力，主要考核他们对税务业务的熟练程度；而对于在职得会计人员，应加强在职期间的继续教育，使他们及时掌握国家最新的税务政策和法规制度。

企业税务风险主要表现为企业因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害，因此税务风险管理是一项高层次的财务管理活动，税务处理和财务会计处理复杂，税收政策较难把握，对企业财务人员的专业水平要求较高。企业应加强税务风险管理人员关于税务风险应对方法及技巧的业务技能培训，要让税务风险管理人员掌握纳税提醒、纳税评估和税务检查的流程、方法。税务风险管理人员不仅需要专业能力过硬，还需要具备行业发展前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门沟通协作等素质。

四、总结

税务风险管理现状在我国日益严峻，随着经济的发展和各类企业的竞争，税务风险也随之增高。税务风险的加重，中小企业有的或并没有采取与之相应的措施及对策，企业管理者仍有种放任自由的落后观念，认为其风险并不影响到企业的整体利润。企业税务管理内部控制机制的缺失也是导致企业税务风险加大的主要原因。针对这种现象，企业管理者要有正确的税务风险管理全局意识，加强企业各阶层工作人员的责任意识；企业税务人员应加强个人能力提升，提高专业知识水平，培养风险辨别能力和分析判断能力，提高会计职业道德修养。企业应建立健全内部控制体系，结合本企业的生产经营特点和内部税务风险管理要求设置税务管理机构和岗位，明确各岗位职责和权限。税务风险管理组织应设计并建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理工作相互分离、制约和监督。

参考文献：

[1]张美中.税务稽查与企业纳税风险.北京：经济科学出版社，2012：253.

税法小知识篇6

关键词：税务会计；高职院校；教学改革

中图分类号：G4 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2015）14-0168-02

随着我国经济转型升级，税收法规的进一步调整完善，税收征管工作的加强，涉税事项的处理能力对于企业会计变得越来越重要。熟悉税收法律制度，掌握一定的税收法律知识，正解计算应纳税额，熟悉进行纳税申报、会计处理，是会计专业人员应具备的专业能力。高职会计培养行业技能型人才，应当注重税务会计课程的教学改革，不断提高税务会计课程的教学质量。

1 税务会计课程教学现状与效果反馈

我校在第一学期先开设基础会计课程，第三学期开设税法理论与实务课程，第五学期开设税务会计，相关课程学习时间间隔一年，课程教学内容不仅多而且细，税务会计要综合税法和会计知识来解决企业涉税事项问题，通过对我校2013届会计专业毕业生的问卷调查发现，87%毕业生在民企/个体企业工作，企业财务人员既需会计核算又会税务处理，同时也需要与税务、银行、工商、社保等部门协调沟通。44%的毕业生在制造业，21%在批发业，13%在外贸业，8%在建筑业，6%在运输物流业等，大部分毕业生碰到增值税、企业所得税、个人所得税的计算与申报，而本课程涉及十五个税种，课程的理论教学多且实训项目少，与实际工作联系不大。对于技能训练，74%的毕业生反映应加强纳税申报表的填制，66%认为灵活运用会计制度，58%计算应纳税额。在换工作时53%的毕业生碰到的主要问题是纳税申报，42%是要熟悉企业生产经营流程，32%是参与企业管理。从毕业生反馈的情况来看，税务会计课程讲授的税法知识和会计知识偏多，对纳税申报这些综合事项处理能力实训偏少。课程教学方法手段偏少，注重课堂教学，不注重实训操作。课程评价方法单一，注重结果式考试，不注重过程考核。

2 税务会计课程教学中存在的问题

2.1 教学内容与职业能力要求仍有较大距离

目前我校先后开设基础会计和税法前导课程，再开设税务会计、纳税申报实训等后续课程，先涉及会计核算，后学习税额计算，再对前两者结合，加强纳税申报训练，每门课程教学内容各有侧重，自成体系，此外开展的以商业企业和工业企业整个经营活动为基础的会计综合实训中，实训内容主要集中在企业经济业务的会计处理，对涉税事项的实训内容比较单薄，涉及四个税种税费计算、纳税申报，对整个涉税业务未作出全面展示，由于缺乏实际操作，使得学生难以建立感性认识。在现实工作中，中小企业遇到许多与税务处理有关的经济业务，且往往不只触及一个税种的条例，而是多个税种的条例，不同的办税事项可能还需要进行纳税和会计的调整，这些都需要毕业生综合运用税务和会计判断才行。而学生先学会计业务处理，之后分税种学习税法条例，掌握的知识是零散的，综合运用能力较差，实际工作中遇到涉税问题往往无所适从，不会触类旁通。对于面向中小企业会计岗位的高职课程而言，这是一个最急需解决的问题。

2.2 专业教师教学能力有待提高

办理涉税事项业务要同时遵循税收暂行条例和规章以及会计准则和制度。由于相关税收法律制度变化，比如目前正在进行的九大行业“营业税改征增值税”的改革、小微企业的减免税优惠等，国家或地方不断出台财税文件或解释，影响到会计人员对涉税业务的处理，在具体操作程序时，还需要会计人员与国地税局主管人员沟通，我院教师虽利用假期下企业锻炼，参与校外企业会计工作，但受时间、商业秘密、会计保密性等限制，教师缺乏必要的实践经验，很难胜任现阶段实践教学工作的需要。没有参加涉税工作和实践活动，缺乏实践经验，导致教师不能准确地把握“适用”“适度”理论知识，不能准确传授税务会计的职业判断经验。教师接受最传统的会计专业学习和培训，对于现在社会新出现的问题、热点带着传统的思维，不能将教学内容以易于接受的方式有效递给学生。

2.3 教学条件较差，教学手段落后

税务会计课程大多沿用传统教学手段和教学方法进行教学，从课堂到课堂、从书本到书本的满堂灌，即便采用多媒体教学，至多也只是教学手段的简单改变，只起到加强课堂教学的视觉性和传递更多信息量罢了。受课时、教师实践经验以及学生学习习惯等因素的限制，课程教学任务的完成基本上依靠以教师单向讲授为主。专业对校内实训室利用相对薄弱，没有利用税务教学软件，课程的实训教学只是复印一大堆的纸质材料让学生完成纳税全过程，而这种方法完全不能适应现实的涉税业务情境。学生面临的教学情境与实际工作还存在着不小的距离，在工作后，学生还需要较长的时间去适应职业岗位。

2.4 考核与评价方式单一

税务会计课程的考核沿用了期末书面（闭卷）测验的传统形式，四大题型，考试内容虽涉及理论与实务，但实际上概括整理后无非是两大类：基本知识点和业务题。知识点考察学生的记忆力，业务题侧重单项涉税业务分析，综合涉税业务处理偏少，没有案例分析题。卷面成绩对总评分起最重要作用，考勤、课堂表现等日常分是总评分的第二大部分，实训往往由学生课后完成，其成绩体现在日常分中。现有的课程评价体系，不全面，也不科学，很难合理评估学生的综合判断、解决问题、实际动手能力。

从当前的教学效果来看，会计专业的学生经过税务会计等课程的学习，了解我国现行税收暂行条例，掌握十五个税的计算缴纳，对单个税的涉税业务处理往往掌握较好，但在实际工作中，企业涉税业务往往触及经营活动各方面，学生综合运用能力弱，沟通能力也欠缺。上述问题表明，高职会计课程教学改革尚未完成，为建立高职特色的会计教学，还需要进一步的探索与实践。

3 税务会计课程教学改革的措施

3.1 以综合职业能力为目的，整合课程教学内容

为达到高职会计教学目标，以培养学生的职业能力为主线，依据中小企业涉税岗位工作组织教学内容，寻求能锻炼学生方法能力、专业能力、社会能力的理论教学与实践练习项目，提练课程知识适用度，培养学生的岗位工作能力。改革后的《税务会计》课程，应打破现在按税种分类教学，结合工作实际，选取典型行业、典型经营业务大类，将“税务会计”课程中涉及的各个税种，按涉税岗位的不同任务，实现理论知识与操作技能的整合。如，制造业或批发业主要涉及的几个税种，纳税人怎么计算应纳税额，怎么进行会计账务处理，怎么进行纳税申报。这样做的好处是使课程内容和实训项目直接与工作过程相衔接，方便学生进行多税种有机联系地学习，使学生学习课程的过程变成符合或者接近实际工作的过程。

3.2 加强培养“双师型”专业教师，提升教师实践指导能力

教师要熟练涉税业务操作技能，接受最先进的专业知识培训，积累丰富的专业实践经验，这样才能有效地组织税务会计课程教学，选取最前沿的教学内容。首先，利用我校内已创办的会计服务有限公司记账业务平台，通过学校或其他关联方引入记账业务，安排教师从事涉税和会计处理工作，帮助指导委托企业的纳税工作，参加税务部门安排的培训及相关的学术交流活动，共享培训资料，交流培训心得。多渠道鼓励教师利用暑假到税务事务所、会计师事务所或税务部门进行调研，了解税收行业现状和社会企业的需求，掌握税收业务发展的动态演化，提高教师的业务素质和教学质量。

3.3 改革教学方法与手段

企业的涉税事项具有时效性、综合性，学生最终要回归到实践中进行业务操练。首先，在校内可以利用校内全真的模拟实训室，将学生分组，扮演不同角色，让学生模拟公司涉税会计业务处理，增强学生感性认识。其次，学生自行组建项目团队，学习最新的税收政策，扩展知识面，教师只提供任务和方向，通过利用搜索网络、文献资料，团队讨论案例，向全班学生演示PPT成果，来获得和掌握更多内容。在讲解企业所得税会计时，复杂的税法计算和会计递延核算，是同学和老师比较头疼的地方。在讲授该节内容时，老师将学生6人一组分成8个小组，让他们课下准备，根据老师提供的企业涉税资料自编、自导情景剧，把应纳税额的计算和递延会计会计的流程表演出来。用几分钟的课堂时间，一些简单的对话和计算过程，解释清楚复杂的流程，在轻松的氛围中，学生不仅获得知识，也培养了自己的团队合作意识，真正做到了“理论+技能+人文”全面的实效性。通过多种教学方法的综合运用，不仅激发学生的学习和探索的兴趣，还可以有效地实现理论教学和实践教学的顺利过渡，提高学生处理税务相关的业务能力，提高团队协作精神，语言能力和与人沟通的能力。

3.4 改革课程考核评价方式

改革现行的考核方法，考核形式要多样化，要注重对学生的全面考查，将学生所学理论与实务结合起来，把学生的平时成绩、项目学习小组成绩、实训成绩融入考评体系。在基本理论部分仍然沿用传统的闭卷考试，对税务会计的计算、纳税申报、会计处理等基本技能利用现有的教学软件实行操作考核，增加实施多元化的评价体系，最终的评估结果是综合评价，使每一个评价成为过程检验和继续学习。

近年来，社会不断发展和经济活动不断丰富，社会经济转型升级，互联网大影响，新行业新产业的出现，在稳增长、促就业的背景下，我国会加快税收改革步伐，会计和税法分离的事项也越来越多，税务知识已经成为财务人员知识结构中重要的组成部分。为培养合格的实用型、技能型财务人才，高职教师须精心策划，攻关，把握税务会计课程的特点，合理选择课程内容，不断加强教师队伍建设，研究适合当前社会需求的教学方法和手段，全方位提升应用型技术人才培养质量。

参考文献

[1]白琳.高职院校会计专业税收课程教学改革探讨[J].财会通讯，2012，（5上）：43-45.

税法小知识篇7

关键词：税法；实践教学；教学改革

文章编号：1004-7026（2017）22-0129-02中国图书分类号：F275-4文献标志码：A

1开设《纳税筹划》课程的意义

纳税筹划（taxPlanning）主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”（taxsaving）效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。纳税筹划是增值性的经济行为，其最终目的是追求股东财富最大化。纳税筹划不同于偷税、逃税和骗税，合法的操作程序和目的是其基本前提。

1.1帮助学生树立依法纳税的理念

合法性是纳税筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违法国家税收法规的前提下进行的。学生学习《纳税筹划》课程以后，能够熟练掌握税法专业知识，合理避税，选择低税负方案，积极利用税收政策调整纳税人经营行为。

1.2帮助学生更好地完成税收策划

在经济活动运行机制中，纳税义务通常具有滞后性，企业在交易行为发生之后，才缴纳增值税、消费税或营业税；在收益实现或分配以后，才缴纳所得税；在财产取得以后，才缴纳财产税。学生可以利用《纳税筹划》课程的知识更好地为纳税人提供在纳税前事先做出策划。同时，税收规定是有针对性的，因纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，学生可以利用知识为纳税人选择低税负的机会。

1.3帮助学生强化风险意识

纳税筹划存在一定的风险，是纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。学生在学习税收的基本理论之后，可以更加深入地了解税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，所以纳税筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，也存在风险，特别是纳税筹划的基本条件发生变化，或筹划的方法选择不当，或筹划主体专业水平有限时，纳税筹划的风险不可避免。

2《纳税筹划》课程教学存在的问题

2.1学生不重视《纳税筹划》课程的学习

《纳税筹划》课程涵盖了税收的基本理论和企业涉税实务，而会计学专业的主干课程科目繁多，学生往往将学习的重心放在基础会计、中级财务会计、财务管理、成本会计等专业课上。《纳税筹划》课程的开设时间较晚，而且课程的独立性较强，主要是应用一些计算税种的方法，区别于其他具体的会计课程。包括涉税处理、纳税申报和税务策划等。很多学生认为《纳税筹划》课程不重要，甚至认为《纳税筹划》课程涵盖在《税法》的教学之中。

2.2缺乏纳税筹划实践教学

《纳税筹划》课程的实践性较强，但是目前大多数高校较为重视理论教学，轻视实践教学。在我国，各种税种的筹划都与会计处理方法的选择有着密不可分的联系，尤其是所得税，在对其进行筹划时，所受影响最为明显。纳税筹划的途径有很多种，如采用低税率、税收优惠、缩小税基、延期纳税以及涉税零风险等，在缩小税基中又可以分为缩小相对额和缩小绝对额。但是在教学过程中，老师往往将纳税方法笼统地讲解，并没有结合实践的教学平台进行说明，让学生充分领会纳税筹划为企业带来的巨大意义。

2.3《纳税筹划》课程教学与其他相关的会计学课程脱节

《纳税筹划》课程的教学必须以会计学其他相关课程作为前提，但是在实际的教学过程中，教师并没有将其与其他相关的《中级财务会计》、《财务管理》等课程紧密结合起来。例如，《中级财务会计》中的折旧计算方法的选择将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。而固定资产折旧产生的成本在生产型企业的产品成本中占相当大的比重，所以选择合适的折旧计算方法在纳税筹划中的意义举足轻重。同时，存货计价方法、债券溢折价以及投资的方式都能够影响税负。但是，由于《纳税筹划》课程的教学缺乏与其他课程的紧密结合，导致学生在学期结束难以独立地运用知识有效地进行税收方案的优化选择，达到节税的目的。

3《纳税筹划》课程教学的改革方向

3.1提高学生对《纳税筹划》课程的重视程度

资金、成本和费用是业务管理和会计核算管理的三大关键要素。税收筹划是企业理财的一个重要领域，是围绕资金展开的。而资金运动是财务的中心，特别是合理避税能够有效地减少税收，越来越受到广大企业的重视。教师应该充分引导学生认识到企业开展税收筹划不仅有利于发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，对其财务管理也具有深远的现实意义。目前税务筹划在西方社会早已深入人心，不论是企业还是个人，都把它作为节约税收成本、增加税后收益的重要手段教师在课堂教学中应该引用案例使学生逐渐加深认识，了解税收筹划岗位所必需的基本理论、基本知识和基本技能，并能够在实际财务工作处理合理避税业务核算、填制各类纳税申报表及进行涉税账务处理。

3.2加強纳税筹划的实践教学

目前，该课程的理论教学与实践教学没有达到一致，有些学校甚至完全没有进行纳税筹划的实践教学。在教学过程中，学校应该构建纳税筹划的模拟教学平台和增加学生的课外实习。税收筹划是实际的财务业务，学生必须将课堂的理论知识与模拟实践结合起来。高校应该建立模拟实验室，模拟企业的实际纳税业务流程，使学生担任财务人员和税务人员，并时不时地进行角色替换，完成公司的纳税业务。由此可以帮助学生在充分理解知识的基础上，按照实际企业的纳税流程进行合理的纳税筹划。

3.3采用灵活的教学手段

在讲授《纳税筹划》课程时，教师应该灵活采用不同的教学方式。例如利用现代信息技术录视频，并上传到网络提醒学生预习。在网络视频中主要包括课程的重难点，要求学生翻阅资料，提前预习做好准备。教师需要使用最新的企业纳税筹划案例，帮助学生增加学习积极性。课堂的时间主要用于师生之间的互动和讨论，甚至可以让学生主讲某些知识点，让学生尽量在课堂上通过各种教学方式理解重要概念以及重要方法的应用。尤其是可以利用最新的微课和翻转课堂来提高学生主动学习的兴趣。

《纳税筹划》课程可以帮助学生了解如何针对国家税收政策的变化，按照政府的税收政策安排自己的经营项目和经营方法，最大限度的利用税法法规中对自己有利的条款，使企业的利润达到最大化。国家教育部倡导地方高校向应用型本科教育转型，特别是会计学等应用型学科应该重视《纳税筹划》课程，使学生具备独立处理税收筹划业务的能力。

参考文献： 

[1]王璐.项目教学法在高职教学中的应用[J].江西财经大学学报，2012，（04）. 

税法小知识篇8

20xx年，是实施“十二五”规划的开局之年，也是实施“六五”普法规划的启动年，结合我县国税工作实际，特制定六五普法工作规划。

一、普法指导思想：

在×—2015年里，为进一步提高税收征纳双方的法律素质，全面落实科学发展观，努力践行“聚财为国、执法为民”的国税工作宗旨，继续在全社会普及税收法律知识，深入在国税系统开展法制宣传教育，坚持法制教育与法制实践相结合、法制教育与道德教育相促进，大力推进依法治税进程，加强法治国税建设，为构建社会主义和谐社会、全面建设小康社会提供良好的税收法治环境。。

二、普法总体目标：

通过广泛深入的法制宣传教育，扎实有效的法治实践，进一步增强公民法律意识，提高公民法律素质和依法诚信纳税的自觉性；进一步增强税收法治理念，提高依法行政和公正公平执法的能力；进一步增强国税机关依法治税的自觉性，提高依法管理和服务纳税人的水平。

三、普法对象和任务：

全县国税系统开展“六五”普法工作，对社会，负有宣传普及税收法律法规和政策知识、加强税法宣传教育的任务；对国税系统内部人员，负有学习宣传各种通用法律法规以及税法的任务。

（一）面向社会开展法制宣传教育

我局面向全社会开展法制宣传教育工作，要按照市、县普法办的要求，通过深入开展“法制宣传进机关、进乡村、进社区、进学校、进企业、进单位”的“六进”活动，重点加强对领导干部、青少年、企业经营管理人员和农民的税收法制宣传，深入开展以打击偷税、骗税为重点的法制宣传教育。（1）要通过举办税法专题讲座、赠送税法知识出版物、依托地方学校开设税法讲堂、呈报专题信息和报告、召开专题联席会议等多种形式，大力宣传税收政策法规，大力宣传发挥税收职能作用，在推动经济社会全面协调可持续发展的进程中做出的重要贡献，使他们了解税收工作，支持国税机关依法治税。（2）要采取国税公告、国税网站在线咨询、送税法进机关、举办税收与经济社会发展专题展览及讲座等形式，引导他们了解税收在调节经济和调节分配、促进国家经济建设和社会事业发展中的重要作用，了解构建社会诚信体系的重要意义。（3）要以普及税收法律、法规知识为重点，进一步推动税法宣传教育内容进课堂、进教材、进课外读物、进趣味活动的工作。通过法律知识读本、影视专题片和小板报、小广播、小活动等教育形式，发挥好课堂教育的主渠道作用。（4）要大力宣传“依法诚信纳税”和“税收取之于民、用之于民”的内容，加强办税服务和税法咨询，积极展示国税机关推进依法治税的积极成效，积极引导企业自觉遵从税法、依法诚信纳税、依法经营管理。(×)要通过丰富宣传内容，优化宣传方式，强化分类宣传，帮助纳税人更好地了解税收权利和义务。针对税收常识、办税流程、难点问题、典型案例等内容，制作丰富多样的税法宣传资料。发挥互联网优势，突出面对面税法培训辅导，加强培训辅导宣传。通过税务网站、短信平台等途径，为纳税人提供个性化税法宣传订制服务。针对大、中、小学学生的不同接受能力，采取灵活多样的方式普及税法知识。积极发挥税收管理员、办税服务厅人员和税务稽查人员等直接接触纳税人的优势，有针对性地开展个性化分类宣传。

（二）国税系统内部开展法制宣传教育

加强各种通用法律法规及税法的学习宣传。坚持以讲促学、以用查学、以考督学的学法机制，学习宣传与本职工作相关的法律法规，以及新颁布、新修改的法律法规，着力培养“有权必有责、用权受监督、违法要追究”的观念。要进一步完善法律知识的培训、考试、考核制度，切实落实全员学法每年每人不少于×学时的要求，并把学法情况和考试考核成绩记入档案，作为考核、任职、定级、晋升的重要依据。要把深入学习、宣传宪法等法律法规作为一项重要工作和长期任务来抓，增强民主法制意识，树立依法治税、规范行政的观念。

四、普法内容和步骤：

（一）学习国家基本法律，努力提高国税人员法律素质。重点学习宪法、行政法、经济法、物权法以及与依法行政相关的法律知识，树立牢固的法制观念，增强国税人员遵纪守法、民主参与、民主监督的意识，注重提高国税各级领导干部依法管理税收的水平和决策能力。

（二）学习经济建设相关法律，服务中心工作。坚持宣传和普及社会主义市场经济的法律、法规；特别是《会计基础知识》、《财务会计》 、《财务审计》、《税务稽查知识》等知识，大力宣传整顿规范市场经济秩序和税收秩序相关的法律、法规；为改革、发展、稳定创造良好的税收法制环境。

（三）学习税收专业类法律，大力推进依法治税。认真贯彻落实《中华人民共和国税收征收管理法》，大力宣传《企业所得税法》、《增值税条例》、《消费税条例》、《发票管理办法》等系列税收法律知识，促进纳税人依法纳税，税务机关依法征税。加强税收征收管理，大力组织税收收入，确保应收尽收，切实保障征纳双方的合法权益。

(四)学习行政执法相关法律，努力推进依法行政。深入学习《行政许可法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》等行政法律法规，建立健全税收执法责任制、执法监督制和执法考核制。坚持学法与用法相结合，努力提高税务行政复议、税务行政应诉和税务听证的水平，通过法制培训以案释法活动，促进法治国税建设。

（五）“六五”普法从20xx年开始实施，到2015年底结束。共分三个阶段: 宣传阶段，20xx年×月前，根据实际制定本单位的五年普法规划，报县普法备案；组织阶段，20xx年×月至2015年。依据本规划确定的目标、任务和要求，制定法制宣传教育年度工作计划，突出年度工作重点，做到部署合理、措施有效、指导有力、督促及时，整改到位，确保六五普法规划全面贯彻落实；验收阶段，2015年，按照本规划确定的目标、任务和要求对“六五”普法工作进行总结，做好资料收集和迎接市局、县普法办检查验收的准备工作，顺利通过上级的验收

五、普法措施和要求：

（一）加强组织领导，统筹实施。

要高度重视，切实加强对法制宣传教育工作的领导，把“六五”普法摆上重要议事日程，纳入工作计划，统一考虑，统一部署。要健全组织，完善工作机制，充实力量。要成立由局长任组长，分管局领导任副组长，有关部门负责人参加的“六五”法制宣传教育领导小组，普法办公室设在法规科，具体负责我局的“六五”法制宣传教育工作。

（二）加强法制宣传载体建设

要注意发挥宣传作用，推出一批有特色、内容新、形式活的名牌栏目。利用报刊、电视、电台、互联网等，办好税法宣传专栏、专题节目、系列讲座、公益广告，既为社会大众喜闻乐见，又能够增强税法宣传教育的感染力和针对性。与行风评议、专项培训、支持新农村建设等热点工作相结合，坚持不懈开展宣传教育，实现普法工作的综合效应。

（三）坚持普法宣传与日常宣传相结合

在利用每年“全国税收宣传月”和“×·　×”　全国法制宣传日等有利时机抓好集中宣传的同时，进一步加大日常宣传工作力度，确保税法、政策咨询、办税服务内容的宣传不间断，依法诚信纳税要求的宣传不间断。对社会公众知悉、涉及税收政策或税收管理内容的文件，与新闻宣传稿件同步宣传。要丰富内容、创新形式，以满足纳税人的新期待、新需求为出发点和落脚点，增强法制宣传教育的针对性、实用性，以纳税人喜闻乐见的形式，提高法制宣传教育效果。

（四）坚持普法宣传与法治实践相结合

规范税收执法行为，认真落实“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则。要将普法宣传工作列入基层办税服务厅工作人员和税收管理员的基本工作职责，增强在执法中普法、在服务中普法的意识。要严格税收执法监督，大力推行税收执法责任制，认真开展税收执法检查，加大税收执法过错责任追究力度。要围绕整顿和规范税收秩序，深入开展税收征管法制宣传，树立依法诚信纳税的典型，严厉打击和曝光偷税、骗税、非法减免税等涉税违法行为。

税法小知识篇9

关键词：小微企业；纳税风险；财务制度建设

中图分类号：F830 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）07-0152-01

“小微企业”是小型企业、微型企业、个体工商户等经济体的统称。据统计，截至2013年底，全国各类企业总数为1 527.84万户，其中小微企业1 169.87万户，占企业总数76.57%，可见小微企业在国民经济发展中的重要性不容忽视。小微企业是我国税收的重要贡献者，但近年来小微企业的纳税风险问题日益突出。纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益可能带来的损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税。在小微企业中，纳税风险多数因少交税而加大了企业损失。

一、小微企业纳税风险现状

（一）纳税意识淡薄

小微企业资本少，经营规模有限，法人纳税意识淡薄，普遍偏好通过偷税来减轻税负、节约资金。目前，小微企业财务人员普遍具有“公司是我家，老板就是家长”的传统观念，在法人的授意与指使下，财务人员普遍采取伪造、变造记账凭证，隐匿、擅自销毁账簿，或者在账簿上多列支出、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假纳税申报等偷税手段来配合法人达到少交税或不交税的目的。

（二）对税法及税收政策把握不准

在小微企业日常经营过程中，很多财务人员主观上并没有偷税的意愿，却因为自身对相关税法及税收政策内容把握不准，不能及时跟进调整自己的涉税业务，导致企业合法纳税行为变成违法，加大纳税风险。

（三）职业胜任能力不足

多数小微企业不设置专职财务人员，或即便设置，其业务水平也普遍较低，且绝大多数财务人员未受过系统化专业培训，专业基础知识掌握不足，工作仅限于做账、编制报表、报税的简易模式，不具备财务核算能力，不能参与经营过程，实现计划、监督、控制职能。因此，造成补缴税款与罚款金额往往超过正常纳税水平，纳税成本加大、风险增加。

（四）小微企业内部控制缺位

当前，小微企业内控不健全，没有贯穿企业各部门、例行到各业务领域、操作环节。现多数小微企业财务部门岗位设置权责不明，一人实现会计、出纳、审核等多项职能，一人完成材料采购、保管、领用全过程。在经营管理上高度重视产品生产与营销，忽略财务上纳税风险防范，内部审计制度缺失，导致纳税风险防控能力薄弱。

二、小微企业纳税风险的原因

（一）曲解纳税义务

小微企业财务人员普遍通过账务处理配合法人调整纳税，主观上认为纳税义务由账务处理产生，与企业经营过程无关。从税收法律关系视角思考，税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定。可见，企业纳税义务由企业经营过程的法律事实决定，财务人员的职责、作用是根据纳税义务发生事实正确核算、报缴税款。账务处理调整纳税无法改变纳税义务，反而会加大纳税风险，造成企业偷税。

（二）税法与税收政策难于掌握

目前，我国现有的税收法律、法规政出多门，部门规章和地方法规繁多，企业要应对国、地税两套征纳系统，又因为对同一方面的要求在国、地税规定标准不同，导致纳税人很难正确划分业务类型、选择正确计税方法。加之，税法多处界定不明确，导致财务人员很难准确理解把握，造成依据失真的会计信息计算的应纳税所得额不准、税率选择不当、使得税款计算错误。现阶段，我国不具备推进小微企业发展的税收优惠的政策体系，大多数税收优惠政策为法规中零散列示条款，形式为通知或补充规定。多数政策是为适应经济发展制定的临时规定，调整频繁，缺乏规范性、系统性、稳定性，透明度低，导致小微企业财务人员对国家及地方出台的一系列优惠政策不能及时、全面、准确掌握，不能有效运用到实际中。

（三）会计制度与所得税税法间存在差异

由于会计制度与税法间的差异，在小微企业经常产生两方面的问题：一是小微企业财务人员为弥补资金短缺，在实操中普遍不按照相应会计制度要求进行账务处理，人为调节利润实现时间，拖延纳税。如在账务处理时随意计提准备金，通过调低会计利润减少预缴所得税，汇算清缴时，据以不符合资产损失确认条件进行纳税调增申报。依税法规定，企业缴纳年度所得税总额不变，一旦改变预缴时间，同样要缴纳滞纳金。二是为避税、减少工作量，小微企业财务人员普遍不计提坏账准备、存货跌价准备等，因此，导致虚增企业利润与资产。如大量应收账款长期挂账，无法真实反映企业资产质量，导致利润超额分配。即便计提折旧，在计提折旧时，小微企业财务人员大多按照税法规定的最低折旧年限进行折旧以避免纳税调整，这样操作不免会丧失纳税筹划带来的利益。

（四）小微企业财务制度建设缺失

小微企业内控中财务制度建设缺失是引起纳税风险产生的重要因素之一。账务处理改变不了纳税，靠财务人员调账进行纳税筹划，失败风险较大。财务人员脱离企业经营过程管理，对经营环节没有明确的制度建设，无法从纳税义务产生的根源上做到节税。财务人员有必要针对税法中的争议性问题，依据相应的制度建设参与到经营过程管理，做到纳税筹划节税。

三、小微企业纳税风险防范措施

税法小知识篇10

[论文摘要]本文在借助范拉伊模式构建纳税人意识形成机制的基础上，对我国纳税人意识的现状及其成因进行了研究。研究发现：目前我国纳税人意识较为薄弱，并且我国纳税人意识主要受到社会总体环境、税收环境以及征纳双方的税收行为等外部因素的影响。因此，在我国现实情况下，只有通过优化社会总体环境、改善税收环境以及构建和谐平等的税收征纳关系，使纳税人同时具备正确和充分的税收环境知觉和满意纳税人权利的主观感受，纳税人意识才能得到切实的增强和提高。

一、基于范拉伊模式下的纳税人意识形成机制分析

纳税人意识是指在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位和自身权利义务的正确认识而产生的一种对于税法的理性认知、认同和自觉奉行精神。纳税人意识将权利意识和义务意识完整地统一于一体，体现了公民花钱购买政府提供的公共产品的真相，是公民意识的基础。由于影响纳税人意识形成的因素包括经济变量和心理变量，因此，我们在对纳税人意识的形成机制进行分析时，可以借助由著名经济心理学家范拉伊创建的标准经济心理学分析框架，来对影响纳税人意识的各种因素之间的关系进行归纳和分析。下图描述了纳税人意识形成的过程以及其各种影响因素之间的关系。其中：1.总体环境主要包括一国政治经济体制及其发展水平、历史文化因素等；2.税收环境主要包括税收制度、税法建设、税收征管模式等；3.纳税人税收环境知觉主要包括在现有税收环境下纳税人的应纳税额预期、对各种税收行为对应后果的预期、对税收负担的公平感等，纳税人只有在对税收环境的有关信息进行评估并形成对税收环境的初步看法之后，才会进一步采取相应的税收行为；4.纳税人税收行为包括纳税人纳税、偷漏税、抗税等在内的税收行为，相应的，征税机关税收行为包括稽查、征税、纳税服务已经惩罚等税收行为；5.纳税人权利的主观感受则包括纳税人在采取税收行为的过程中对征税机关的意见以及对征税机关提供服务的满意程度，纳税人权利的主观感受可以用纳税人税收行为预期收益与实际收益的落差来描述，如果预期收益远远高于实际收益，则主观感受会降低。

由于旨在分析纳税人意识形成机制，所以在这里我们将纳税人意识设定为自变量，其他变量则设为影响纳税人意识的因变量。通过下图我们可以看出，直接影响纳税人意识形成的因变量是纳税环境知觉与纳税人权利的主观感受。两者可分别视为纳税人在税前和税后对税法的认知和认同，其中，税收环境知觉更侧重于纳税人对应尽义务的理解以及对纳税人权利的预期，而纳税人权利的主观感受则与纳税人真正获得的权利有关。因此，只有当纳税人的税收环境知觉和纳税人权利的主观感受之间形成良性的互动，一国的纳税人意识才能得到强化。若只是单纯强调纳税人税收知觉环境，就近似于犯了将纳税人意识异化为纳税意识的错误，不可能从根本上提高纳税人意识。

与此同时，通过下图我们可以进一步看出其他外部变量影响纳税人意识的不同路径。一是“环境——环境知觉——纳税人意识”的路径。即总体环境和税收环境可以通过个人经历、教育宣传以及社会舆论等媒介影响纳税人税收环境知觉的形成，从而对纳税人意识产生影响；二是“征纳双方的关系和行为——纳税人的权利主观感受——纳税人意识”的路径。即纳税人权利的主观感受主要受征纳双方的税收关系和行为的影响，例如，当纳税人采取依法纳税的税收行为时，如果征税机关也能提供良好的纳税服务，使纳税人能真切地感受到自身的主体地位及权利，则纳税人主观感受的满意程度势必会得到提高。反之，如果征税机关工作态度恶劣，对纳税人缺乏必要的尊重，则纳税人的权利主观感受势必会下降。

综上所述，上述各种变量交织在一起共同构成了一个相互作用，相互影响的范拉伊模式。其中，纳税人税收环境知觉,和纳税人权利的主观感受直接影响着纳税人意识的形成，他们是影响纳税人意识形成的内部因素。而与此同时，总体环境、税收环境以及征纳双方的税收关系和行为又因影响了纳税人知觉环境和纳税人权利的主观感受的形成，而成为了影响纳税人意识形成的外部因素。因此，纳税人意识的提高是一项庞大而又复杂的系统工程，良好的纳税人意识必须是在上述各种因素之间的良性互动过程中形成的。

二、我国纳税人意识的现状成因分析

与西方市场经济发达的国家相比，目前我国纳税人意识总体上还较为淡薄，这主要表现在我国纳税人纳税义务意识薄弱和纳税人权利意识残缺两个方面。根据本文前面构建的范拉伊模式下的纳税人意识形成机制、总体环境、税收环境以及征纳双方的税收关系和行为等是影响纳税人意识形成的主要因素，下面将结合我国的具体情况，从这三个方面来对我国纳税人意识现状的成因进行分析。

(一)宏观层次——我国的总体环境对纳税人意识的影响。首先，从我国的历史文化传统对纳税人意识的影响来看，由于深受家族意识和儒家文化的影响，我国国民的公共理性精神十分匮乏，还难以形成对税收的正确认识和认同。一方面，我国传统文化中的家族意识代表的是地方主义和小团体本位，对于今天人们纳税意识的形成依然有着强大影响。由于在传统文化中，家族意识代替了国民意识和社会意识，使得个人的国家观点淡薄和公共精神缺乏，个人也就不可能主动关注自己的纳税人身份，不可能自觉履行纳税义务；另一方面，代表我国传统主流的儒家文化，其强调的是个人对社会，对他人所承担的责任和应尽的义务，却不强调人与人之间清晰的权利划分和对权利的相互尊重，使得权利概念无法深入人心。在这种历史文化的积淀中，我国纳税人对自己税收权利的认知程度自然也要打个折扣。其次，从目前我国的政治经济体制及其发展水平来看，我国历经漫长的封建时代后进入“半殖民地半封建社会”，新中国建立后又步入计划经济时期，现在虽然正不断发展社会主义市场经济，民主政治体制改革也在稳步推进，但离完善的纳税人意识所要求的政治、经济水平还有一定的距离。

(二)中观层次——我国的税收环境对纳税人意识的影响。第一，税收法制建设滞后，对提高公民的纳税人意识的外控力较弱。在目前我国的20多个税法中，只有3个税种是由最高国家权力机关制定的法律予以规范的，其他税种大量由国务院的行政法规来规范，立法层次比较低，从而难以确立税法在纳税人心目中的权威和地位，也就谈不上纳税人在理性上信任税法。同时，在我国现行税法体系中，有关纳税人义务的规定往往较为充分，而纳税人权利的规定则不多，尤其是实质性的权利如纳税人知情权、监督权等定的更少。纳税人缺乏对政府部门的必要监督或话语权，使得其作为纳税人的权利和主人翁地位无法得以体现，从而也难以激发纳税人主动参与国家税收关系和税收事业的热情。第二，税收制度设置不合理，使得纳税人对税收制度产生不满情绪，对良好的纳税人意识形成具有消极的负面影响。我国通过1994年的税制改革，税制设计规范了很多，但仍存在不合理性。例如，现行个人所得税中由于分类所得税模式不能就纳税人全年各项应税所得综合计算征税，且没有考虑纳税人的具体情况，难以体现公平税负、合理负担的原则，因此会引起实际上的横向不公平，影响了公民自主纳税的积极性。第三，在现有税收征管模式下，由于税务机构设置不合理，机构改革不到位，税收的征、管、查三大职能划分不清晰，权责不明确，从而导致征管的整体效率低下。同时，现行税收征管模式重点稽查的实际效果不尽如人意，加上缺乏规范管理和严格监督，无形中为腐败行为的发生提供了温床，助长了纳税人偷逃税心理的形成。第四，税收宣传效果不理想，难以使公众形成良好的税收环境知觉及依法纳税后形成满意权利的主观感受。虽然每年税务机关都要举行税务宣传月活动，但是从具体来看，当前我国在税收宣传教育方面仍存在以下问题：过分强调纳税人义务，忽视了对纳税人权利的宣传；税务部门唱独角戏，社会舆论及纳税人响应较少；重纳税人宣传、轻税务干部宣传；手段单一，方式落后，新出台的税法得不到及时宣传等。

(三)微观层次——我国税收征纳双方的关系及行为对纳税人意识的影响。根据前面对纳税人意识形成机制的分析可知，在税收征纳过程中，征纳双方的税收关系以及由此产生的税收行为将会影响纳税人权利主观感受的形成。从目前我国税收征纳双方的关系来看，征税机关处于一种管理者、检查者、执法者的地位，以国家形象自居，拥有单方面的支配、处置权力，成为管理主体；而纳税人则处于被管理、被处罚、被监督的地位，只负有单方面纳税的义务，而没有相应的知情权、服务礼遇权以及监督权。在这种征纳双方主体地位不平等的情况下，许多税务人员具有强烈的“权力意识”和“自我优越感”，他们把自己的征税当成理所当然而不容纳税人置疑，不向纳税人宣传法律法规的规定，也不说具体的征税计算方法，工作态度恶劣。个别税务人员在征税过程中，甚至出现了一些吃拿卡要、暴力征税等缺乏对纳税人必要尊重的现象。在整个履行纳税义务过程中，面对征税机关这样的行为。纳税人找不到任何权利感。对于纳税人来说，履行这种没有“权利感”的义务，又何来纳税光荣的意识和自觉纳税的热忱呢?因此，纳税人在这种缺失“权利感”的主观感受下，选择偷逃税的税收行为也不足为奇了。

三、培养与强化我国纳税人意识的有效途径

上述分析表明，目前我国的纳税人意识还比较淡薄，在我国现实情况下，培养和强化纳税人意识是一项庞大而又复杂的系统工程。只有通过社会各界的努力，通过经济的、政治的、法律的、文化的、舆论的宣传和感召，多管齐下，使纳税人具备正确和充分的税收环境知觉和满意的纳税人权利主观感受，并且逐步使两者形成良性的互动，我国纳税人意识才能得到切实的提高。

(一)优化社会总体环境，为纳税人意识的培养提供深厚的现实土壤。首先，在文化方面，由于国家意识的强化时常受到家族本位的干扰，削弱了人们对国家的权利义务观，不利于纳税人意识的培养。因此，为了降低这种干扰，国家应加快城市化、现代化，加速人口流动，使人们的日常生活习俗、制度、思维方式等与乡村中的家族相比发生明显的变化，从而降低家族本位对纳税人意识的消极影响。其次，在政治民主方面，要采取各种途径和形式，确保国家的一切权力属于人民的法律原则得到贯彻和落实。要对行政权力的范围和边界进行必要的限制，防止行政权力对私人领域的侵蚀。并在此基础上，强化对公民基本人权和社会经济权利的保障，不断提升公民的政治权利。最后，在经济方面，要根据市场经济的本质要求，不断完善市场体系，特别要尊重市场主体多元化、利益多元化的客观实际，确保市场主体人格独立、地位平等、能够公平地参与市场竞争。此外，政府应树立良好的形象，确保税收收入用于提供优质的公共产品和服务，并接受广大公民的监督，使公民感受到纳税是为“自己服务”，这样公民的纳税人意识才会真正提高。

(二)改善税收环境，使纳税人对税收环境有充分正确的认知,从而提高纳税人依法纳税的积极性和主动性。第一，在税收法制建设方面，为了保证税收的严肃性和权威性，应提高税收立法层次，将税收法贯彻到底。同时，在税收法律的立法过程中，我国可借鉴西方发达国家制定专门的纳税人权利法案的做法，将保障纳税人的权利规定为税收的立法宗旨和重要的法律原则，并出台相应的关于纳税人权利的法律法规，对纳税人的权利给予完整、集中、统一的规定和保护，从而使纳税人认识到税法是纳税人用以维权、护权的重要武器。第二，在税收制度方面，应通过进一步完善和优化税制，实现税收公平，以税制的合理性促进公民纳税人意识的提高。第三，在税收征管模式的构建方面，应主要解决当前税收征管模式中存在的征、管、查之间的相互制约问题，调整机构设置和内部分工，强化管理，明晰权责，发挥计算机依托作用，消除征管盲区。通过提高税收征管效率来消除纳税人的侥幸心理。第四，在税收宣传方面，有关部门应加强税收法律教育和宣传，一方面使纳税人意识到依法纳税就像买东西付钱一样，消除其对纳税的抵触心理，从而强化纳税人自身的纳税意识；另一方面要做到宣传义务和权利并举，让纳税人不仅清楚自己的纳税义务，同时也清楚自身的权利，进而形成积极的纳税人权利意识。同时，有必要将税收知识写进中小学课本，使公民从小就能受到依法纳税的教育，为提高新一代公民的纳税人意识奠定基础。

(三)构建和谐平等的税收征纳关系，使纳税人获得满意的权利主观感受，从而增强纳税人对税法的认同和信仰。税务机关在今后处理与纳税人的关系时，应意识到征纳双方共同受制于相应税收法律规范的调整，双方不是简单的管理者与被管理者的管理，而是互为权利主体，各自依法享有应有的权利，履行应尽的义务。因此，税务机关在执法过程中，应把纳税人作为与其平等的一方主体对待，不能对纳税人存有偏见甚至歧视。同时，税务机关应更多站在纳税人的角度考虑问题、分析问题、解决问题，提升为纳税人服务的水平和质量，把纳税人关注的热点、敏感问题作为主动服务的重点，依法保护好纳税人的合法权利，做到执法依据公开、执法过程公开、执法结果公开、监督办法公开，自觉接受广大纳税人的监督。只有在税收征纳过程中，征纳双方形成一种权利和义务对等的平等关系，纳税人才会感受到自身主体地位及权利、价值所在。也只有当纳税人的合法权利得到税务机关的维护和保障时，纳税人才不会将纳税行为仅仅看作是一种被迫的经济行为，而视为一种权力实现行为，产生纳税后的满意权利的主观感受，并以自觉纳税缴款的行为来使自己的纳税人权利得以享有与实现。

参考文献：

[1]刘怡，杨长??中国传统文化与纳税人意识[J].北京大学学报，2006，(5).

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