稽查调查报告十篇

稽查调查报告篇1

王早生主任指出，近些年，辽宁省及沈阳、大连两市建设、规划主管部门围绕省、市经济社会发展要求，在建筑市场执法、城乡规划监管、房地产市场专项整治、执法监督机构建设等方面做了大量很有成效的工作，积累了很多好的经验和做法，值得学习和借鉴。他强调，当前我国城镇化正处于快速发展阶段，稽查部门要牢固树立并深入践行科学发展观，进一步转变观念、创新思路，扎实开展建设稽查工作，为城乡建设事业的健康发展保驾护航。

一要充分认清建设稽查工作的定位。建设稽查工作的本质是执法监督，维护法律法规的严肃性，规范建设活动各方主体的行为。稽查部门履行的是执法监督职责，是依法行政的重要组成部分，其目的不能仅仅局限于简单的、狭隘的执法本身，而要着眼于规范城乡建设秩序、促进地方经济科学发展，开展各项工作。

二要明确建设稽查工作的范围。根据部里新一轮机构改革的要求，部稽查办对职责范围作了调整，并成立了综合处、稽查一处、稽查二处、稽查三处、城乡规划督察员管理处等五个内设处室。

三要进一步做好城乡规划督察工作。*年以来，部里先后向34个城市派驻了三批规划督察员，取得了明显成效。近日，我们将此项工作情况向国务院作了专题报告。下一步将着重做好四方面工作：一是进一步完善制度。城乡规划督察员制度在西方发达国家已发展多年，而在我国刚刚起步，还需要结合我国国情做大量探索和完善工作。我们将在调查研究的基础上，提出完善城乡规划督察员制度的意见。二是明确规划督察职责。既要明确城乡规划督察员的职责，也要明确地方规划主管部门的职责，建立起沟通和协作机制。三是创建科学的工作方法。要在完善制度、明确职责的基础上，围绕“到位不越位、监督不包办”以及当前工作中的难题，深入研究具有可操作性的工作方法，确保规划督察工作的质量。四是公正廉洁地开展规划督查。要加强督察员的廉政建设，抓好监督检查，使每位督察员都能坚持原则、秉公办事、清正廉洁。

稽查调查报告篇2

（一）随着信息技术的飞速发展，纳税人偷税手段逐步向科技化、隐蔽化蔓延，采取不建账、建假账、账外循环、现金交易、虚开发票、不开发票等各种手段偷、骗税收的行为较为突出。稽查人员如果对企业基本情况、具体生产经营方式不熟悉。在选择稽查方法、收集违法证据等等方面，极易造成判断失误或失查，从而引起税务稽查处理失当的风险。

（二）随着税收行政法律法规日趋完善，对税务稽查行政执法责任追究力度不断加大，特别是近年来我国税收法制化建设进程的不断推进，政府为了规范行政执法行为，相继出台了《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《征管法》、《税务稽查规程》等等，使得税务稽查人员的法律责任更加细化和具体，税务稽查人员在实施税务稽查执法行为时稍有疏忽，就会存在程序不规范或不合法的风险。

（三）随着税收法律法规政策数量众多，变化频繁，稽查人员掌握税收法律法规政策的难度加大，使得稽查人员实施税务稽查过程中因忽略某些法规政策或者执法程序不够规范而产生稽查风险。另一方面纳税人经营活动日益复杂化，这就要求稽查人员具备较高的综合业务素质，尽可能掌握与稽查工作相关的知识，包括财会、电算、税收政策、法律等相关知识。但目前基层稽查人员的业务素质远不能达到这一要求，使税务稽查人员在工作中出现失误或失察的可能性越来越大。

（四）结合近年来稽查工作的实际经验，稽查风险存在于稽查办案的各个环节。在目前的税务稽查工作中，往往重实体法，轻程序法，执法过程中往往偏重于从各种税收政策性文件中查找办案依据，而忽视了征管法、行政处罚法、行政复议法等规定的办案程序要求，导致稽查办案程序上的缺陷，削弱了稽查办案的刚性，增加了税务稽查风险。

二、税务稽查执法风险容易产生的环节

（一）选案环节的执法风险，违背稽查对象选定的原则，私自对纳税人进行检查。举报中心人员或其他办案人员，不遵循保密原则，擅自泄露举报内容，致使检查人员无法正常开展税务稽查。对工作不负责任、擅自隐藏举报材料或不按规定进行处理，造成纳税人不交或少交税款的。

（二）检查环节的执法风险，对纳税人不进行认真的检查，造成税款流失。违反法定程序，该送达的不送达，该出示的不出示。泄露纳税人的商业秘密和个人隐私。违反《征管法》规定实施检查，超越或行使税务检查权。不真实上报检查情况，造成税款流失的。

（三）审理环节的风险，不认真执行《行政处罚法》的规定，不告知纳税人应有的权益。对应查补的税款不予查补或擅自决定减少查补税款。勾结稽查相对人伪造材料，弄虚作假。审理人员对案件证据未进行审查，对证据的审查不严或对证据是否合法审理不当。对事实不清、证据不足、资料不全的案件未按要求进行补正，造成税款的多征或少征的。对达到移送标准税务违法案件不移送的。

（四）执行环节的风险，不认真履行职责，执行不及时，或执行不全面。违反法定程序，采取保全或强制执行措施不当，导致纳税人利益受到损害的。三是，对决定追缴的税款、滞纳金、罚款不执行或部分执行。

三、防范税务稽查执法风险的几点建议

税务稽查部门如何在行使国家法定职权的同时，有效的防范税务稽查执法风险，是税务稽查人员亟待解决的问题。本人建议从以下几方面入手：

（一）强化税务稽查人员执法风险意识，提高稽查办案能力,一方面加强对税务干部的防止职务犯罪和两权监督、税收法规政策的学习，通过学习提高稽查人员的法律意识，强化风险意识和责任意识，杜绝违法违纪行为的发生。另一方面训练税务稽查人员敏锐的洞察力和逻辑思维能力。引导稽查人员主动学习适应税收法律法规的变化和新时期偷、骗税手段的变化，提高专业化办案能力。

（二）严格按照稽查执法程序开展税务稽查，稽查人员要在执法过程中严格将法律规定的执法程序办案，以合法有效的程序保障税款及时足额入库。首先，规范税务稽查取证。在稽查工作中要注意证据取得的合法性和真实性。随着电子科技，如电子商务、网上购物、会计电算化等形式的出现，纳税人偷税的手段和方式也随之变化，证据种类也相当复杂。可通过案例所依赖的证据种类、形式进行统一，避免执法随意性引发的稽查风险。二是加强税务稽查证据与司法证据形式、内容和标准的统一。当前，税务稽查中案件证据因与司法证据的要求并不一致，极易导致败诉。因此，税务部门应与公安、法院多沟通，协调和统一取证的要求，确保在办案中，按行政诉讼中的取证规则收集充分的证据，提高抵御风险的能力。

（三）在执法过程中加强税务稽查文书制作和案卷整理的规范性。稽查文书和案卷可综合反映稽查相对人从选案、检查、审理、执行的所有情况，是税务机关了解税务违法案件的重要稽查档案，加强文书制作的规范性能为稽查执法行为的合法性提供相应凭证，因此是有效避免执法风险的重要手段。因此，要在实施检查、调取帐薄、对纳税人进行询问等程序时，保证执法程序的合法、有效。

稽查调查报告篇3

近年来，随着纳税人会计电算化系统的普及以及税务机关执法规范化、科学化和精细化的发展，电算化税务稽查已成当务之急，依赖传统的手工查账稽查检查方式已无法适应新的形势。我们__市地税稽查局立足实际，着眼长远，就如何改变现有的税务稽查思路和方法，尽快提升稽查质效，适应企业会计电算化的发展变化，充分发挥税务稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和尝试，取得了明显成效。20__年共对46户实行电算化企业实施稽查，入库税款、滞纳金、罚款计400余万元。

一、实施电算化企业稽查的动因

__市现有年纳税50万元以上重点税源企业136户，企业整体管理水平较高，应用电算化对会计信息进行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮软件68户，约占电算化总户数的61%。去年重点税源企业入库税款6.3亿元，占总收入的81.5%，因此，抓好对重点税源企业的稽查，也就抓住了组织收入和税源管理工作的“牛鼻子”。

会计电算化的快速发展一方面推进了企业的会计核算和管理，另一方面给税务稽查工作带来了很多挑战。一是稽查线索更为隐蔽。在手工会计记账中，会计凭证、账簿、报表等资料都以书面形式反映，稽查人员可以通过这些可见的线索检查证、账、表之间所反映的数据真实性、合法性和准确性。但是，在会计电算化中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化，难以直观地看到其处理过程、修改和删除等痕迹。二是稽查内容更为广泛。会计电算化系统特点决定了稽查内容的变化，增加了对会计电算化信息系统和控制能力的审查。会计事项由计算机按程序自动进行处理，手工记账的计算错误机会大大减少，但系统应用程序出错或非法篡改也同样出现错误的会计信息。三是稽查技术要求更高。手工会计条件下，稽查可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查；在会计电算化环境下，如仍采取常规的稽查方式，就不可能达到稽查目的。

强化对电算化企业的稽查成为外查偷逃、内促征管的必然选择，其中科学管理方式的应用、高素质干部队伍的打造、信息技术的有力支撑成为重要基础。一是先进管理方式的充分应用。几年来，我们积极探索应用现代管理方式，先后引入iso9000质量管理体系、目标管理以及学习型组织，实现了过程监督与结果控制、刚性管理与柔性管理等的有机统一，各项管理步入科学化、精细化、规范化、标准化、网络化轨道，干部职工的创新意识、参与意识持续提升，对应用新型管理手段具有很高的认同感。二是高素质干部队伍的锻造。整支队伍知识层次高、知识结构合理，大专以上学历人员达100%，本科以上学历人员达85％，取得会计师、税务师或注册税务师资格的人员占30%，10名同志进入了国家、省级人才库，有些同志集注册会计师、注册税务师等“多师”于一身，他们具有丰富的知识储备。三是信息技术得以广泛应用。全局人均微机达到24台，内部网络连接达到100m光纤传输，100%干部达到计算机中级操作水平；建成了覆盖内部、联通外部的网络系统，全局95%以上的工作均通过计算机操作、网络运行，网络成为办公、学习、交流不可或缺的重要工具，工作手段已经得到了根本性改造，工作运行的规范化程度达到了较高水平。

二、多措并举，不断提升电算化企业稽查质效

为满足对电算化企业稽查工作要求，形成管理合力，对内部稽查机构、岗位及职能进行适当调整。抽调00名精通企业税收管理、计算机操作水平较高、沟通能力强的业务骨干，成立电算化企业稽查组，制定统一的工作流程、稽查方式和标准，对全市实行电算化企业稽查权限上收，直接进行专业化稽查。

完善相关制度。一是规范企业的会计电算化行为。按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第21条规定，要求凡是采用会计电算化的企业，一律将正在使用或将要使用的会计核算软件及有关说明报送备案。同时，对于升级的与原会计软件发生版本变化的会计软件，要求纳税人在使用前将会计电算化系统的提前报送备案。为制定稽查方案、实施稽查，做好查前准备创造条件。二是制定《__市地税局对会计电算化企业实施税务稽查的意见》，明确规定了稽查内容、方式、方法，加强对电算化企业稽查的管理。

细化工作流程。一是调取账目。在调取企业的电算化资料前，告知其征管法规定所应履行的义务和承担的相应责任，送达相应的法律文书，保证调取账簿资料能够真实、完整、准确、符合法定程序。二是数据提取。利用查账助手中的数据采集模块，全面扫描计算机中财务数据，对检索到的财务数据，按照要求，全面、完整的进行提取，便于发现被查单位设置账外账、小金库等情况。三是数据比对。对取得的财务数据进行分析、统计、汇总和查询，并与核心征管数据库数据、财务报表数据等进行比对，将企业使用的科目与软件的标准科目进行调整和对应，确保统计、分析数据的准确性。四是细查疑点。通过提取的财务数据自动进行智能的分析，对发现的异常自动进行归集汇总。如在对某房地企业成本项目的检查中发现成本变化有异常，利用穿透式查询功能用鼠标直接点击相应成本项目，直接查看到该月成本的具体内容与记账凭证，高效完成查看总账、明细账、电子凭证等财务资料工作，大大减少了稽查人员翻阅、查找、计算等繁杂劳动，可迅速查找出案件的突破口。五是归集问题，生成稽查底稿。利用提取的数据资料建立税务检查资料库，资料库的内容主要包括企业历年的销售、成本、费用、利润、主要产品的单位价格、单位成本、单位利润以及企业与关联企业之间的业务往来等详细资料。稽查人员运用按行业、主要收入项目或主要产品分类计算比较，建立各行业历年各主要收入项目或各主要产品的销售利润、销售成本率、销售费用率、投资利润率等指标体系，作为各行业、各收入项目或主要产品的盈利水平的对照参数标准，便于今后检查人员将检查结果与企

业原申报数据进行比较，判断其差异的合理性，从而确定其纳税的正确性。如对某机械制造企业的检查中，稽查人员通过“大集中”软件查询系统发现该企业， 20__年销售收入13000万元，企业所得税在地税申报缴纳，20__年度缴纳税费830余万元。尽管从税款缴纳和税负方面看不出存在明显问题，但利用软件趋势对比及穿透式查询等功能进一步分析企业各项财务指标，发现在存货账面存货与分析推断相差100余万元。检查人员经过进行实地检查，该企业虽然应用了会计电算化进行核算管理，但账务设置混乱，库存商品账不核算，设置的所谓存货账户核算的实际是原材料，并存在隐藏销售数量等问题，最终该企业共计应补缴税款39万元，滞纳金4.04万元，并处以罚款19万元。注重双查结合。针对电算化企业稽查不太完善的基础上，注重以手工稽查和计算机查账相结合的方式获取稽查线索和证据，既便于发现问题，又有利于提高稽查工作效率。具体工作中，要求被查单位打印标准式财务报表，同时结合原始凭证，运用传统的稽查技术，分析和核对报表之间的数据逻辑关系，参照同类行业的利润率、成本率、费用率等综合指标进行分析，寻找出稽查方向和突破口。同时，将有关电子数据按传统会计账册形式编织成三栏式简易账户，建立模拟人工会计表格体系，并运用传统顺查、逆差、全查等方法去稽核，寻找疑点，然后运用调查方法和分析方法获取稽查证据。这样虽然工作比较繁琐，但仍不失为是当前条件下开展税务稽查最有效的手段。同时，针对会计电算化企业特点，我们还对以下几个方面加强了检查：一是数据完整性的检验。注重了数据归集输入错误、故意不按规定数据作出调整等问题。二是凭证顺序号的检验。在财会电算化系统中，业务收入应按其发生的时间自动编号记录，如发现缺号则应查明缺号原因。三是大笔整数业务检验。避免关联企业不实的业务往来，甚至直接虚列费用的办法。

重塑知识结构。会计电算化软件品目繁多，软件形式各异，造成税务稽查人员难以应付各类电算化软件。为此，我们通过多种培训方式，大力提高稽查人员计算机操作技能，利用现有综合征管软件和办公软件提高税务稽查工作效率。在开展电算化税务稽查前能够进入综合征管软件查询被查企业的税务登记信息，一般纳税人认定信息等申报信息、发票信息、税负率信息、会计电算化信息等，掌握被查企业的第一手信息资料，做好查前分析，制定相应的检查方案；检查过程中，可以利用税务系统的金税信息和银行对账单信息通过资金流和增值税专用发票的认证、报税、滞留发票信息所反映的物流信息进行比对，判断被查业务的真实性和有无账外经营嫌疑，同时能够直接面对会计电算化系统，熟练进入系统查验程序设置，会熟练使用查账软件，在纳税人授权并设置查询用户的前提下能够进入系统熟练查询；检查后，能够利用综合征管软件直接监控稽查执行入库信息，对予逾期拒不执行入库的纳税人，除采取税收保全和强制执行措施外，能够在综合征管软件系统内开展网上协察工作，并向基层分局发出提示信息，协助执行。同时，还可以运用综合征管软件对被查企业进行查后跟踪，掌握检查前与检查后税负率的增减变化情况，将以查促管和整顿税收秩序的工作落到实处。

三、取得的初步成效

工作质效大幅提升。传统手工操作，既要翻阅企业账簿、记账凭证，又要账账核对、账表核对，费时费力。如分析性复核工作，以前手工操作时，需要人工收集大量数据资料，数据的整理、填列和计算也需要大量时间。而在会计电算化稽查环境中，利用原始电子数据，借助工具软件，原来需要5-7天才能完成的任务，现在只需2-4天。

稽查广度有效拓展。手工查账对一些业务量大的业务，一般采取随机抽样检查的检查方法，检查、核实比例较低，而通过数字化查账助手软件，只需制作一个模型，几秒钟时间，即可把所有的符合条件的凭证筛选出来，从而得到一个详细、具体的结果。例如：要对账簿中的人员工资进行汇总以检查与报表数是否相符，用工资对应的标识进行筛选，所有科目中的工资自动都被筛选出来，准确率达到100%。

稽查调查报告篇4

型稽查”，即效能型、学习型、技术型、信息型、和谐型稽查。

一、打造效能型稽查

1、推行行政执法考核制。签定目标考核责任书，制定可操作性的稽查考核办法，加大对稽查人员工作态度、纪律、效率和质量的考核，把具体工作落实到人、责任到人，按照制定的各项制度进行细化落实，使其“人人有岗位、个个有职责、层层抓落实、”，做到“责任到位、工作到位、追究到位”。

2、强化内部监督机智，加强制度建设，提高行政效能。实行执法文书管理专人负责，双人审核制，建立案卷评审制度，定期评审案卷，罚没物品专人负责制、举报案件限期办理制等。并将制发《稽查工作重点》、《执法文书审核制度》、《稽查人员办案考核制度》、《举报案件定人限时处理制度》等制度。

3、抓好专项整治。整顿药品市场秩序，做好继续做好药品包装、标签和说明书的专项检查。纠正标识不用中文、不标注通用名称或通用名称与商品名称用字比例不符合要求，所标注的适应症或功能主治超出规定范围等问题。组织对药品批发企业和药品零售企业进行全面检查。重点检查批发企业挂靠经营行为、药品零售企业出租、出借柜台行为，以及采购渠道、购销凭证是否合法等；组织对药品零售连锁企业门店采购行为进行检查。加强对疫苗和血液制品的监管。重点检查企业购销渠道和质量管理制度的执行情况,设施设备的运行状况和储存、运输等管理情况，依法查处违法违规行为。进一步加大对中药材、中药饮片的监管，规范中药材、中药饮片的购销渠道，严肃查处非法购进销售中药材、中药饮片行为。认真贯彻落实《药品流通监督管理办法》，使违法违规行为得到有效查处。

4、加强联合办案，提高稽查协作能力。积极参与建立沿淮及**市药品监管系统稽查协作机制，倡导建立资源共享的稽查信息库，定期召开联席会议；积极主动与邮政、公安、工商、质监、卫生等部门加强联系，互通信息，互相支持建立联合办案的机制，形成办案合力，以提高打击药械违法行为的能力；积极与药械生产企业取得联系，及时了解部分药品包装、防伪方式的变动、更新，获取最新的鉴别假劣药械的知识。

5、积极做好案件举报受理工作。继续宣传省局出台的《关于对消费者购买到假劣药品实行先行退付购药款暂行办法》文件精神，广泛开展购买假药先行赔付活动。大力宣传辨别假劣药品常识，投诉、举报方法及应提供的相关材料等，提高了广大群众辨别假、劣药品的能力及自我维权意识；让广大群众通过举报这种方式参与到药械打假工作中来，形成全社会共同参与人人打假的良好局面。

二、打造学习型稽查

主要通过运用相关网络学习、向兄弟局学习、积极参加省市局举办的药品、医疗器械相关知识培训等途径，力争使稽查人员“过三关”、“提高三种能力”。

1、过法律法规关，提高运用法律法规的能力。加强对十七大会议精神、产品质量和食品安全专项整治会议精神的学习、强化对法律法规的学习，重点学习《药品管理法》、《国务院关于加强食品等产品安全监督管理的特别规定》、《关于贯彻落实〈国务院关于加强食品等产品安全监督管理的特别规定〉的实施意见》等相关的法律法规规章，对办理的案件，要求稽查人员能够准确的运用的法律法规，做到适用法律无误，自由裁量权使用合理，真正做到所办的每一起案件公正、公开、公平。

2、过专业知识关，提高科学打假能力。加强专业知识的学习，重点学习药学基础知识、医疗器械基础知识、药品注册、药品安全监管、药品医疗器械流通监督管理、药品医疗器械监督抽验、药品外观鉴别方法等知识，增强办案能力，提高实战水平。

3、过文字关，提高文书处理、案卷制作水平，增强文字应用能力。

三、打造技术型稽查

1、打造一批技术型稽查队伍。按照基层执法人员“人人会快检，个个会抽样”的要求，通过多种形式的培训，开展岗位练兵活动，切实提高稽查人员快速检验能力。

2、进一步加强技术支撑的软硬件建设。加强基础设施建设，改造技术监督设备，改善快检条件，充分发挥药品快速检测车的初选筛查作用。

3、加强药监与药检的协作。建立药监部门与药检机构的业务交流联系制度，不断提高专业技能；组织抽验人员到市级药检机构学习培训，听课、取经，不断增强稽查人员的技术本领；药监与药检要做好配合，建立药品检验报告快速传递机制，形成“药检检验、药监查处、分工合作”的良好局面，最大限度地发挥药检在药监查处假劣药品中的作用。

4、结合全省药品抽验计划，努力提高药品监督抽验的靶向性，充分发挥药品技术监督的作用，提高监督抽验工作为药品打假的支撑能力。

四、打造信息型稽查

对国家局、省局的质量公告和假劣药品信息及时收集、下载、翻印，充分利用省局药品稽查内部信息网。重视媒体曝光的假劣药品信息收集工作。要充分注重利用网络资源。以局24号令《药品说明书和标签管理规定》为突破口，加强药品包装的外观识别，对外包装的材质、尺寸，外部标识、防伪、条形码等，逐项比对。

五、打造和谐型稽查

1、加强宣传，营造和谐的执法环境。通过多种方式，加大对相关法律法规特别是新颁布法律法规的宣传力度，让相对人知道哪些行为是违法违规行为，从而自觉做到知法、懂法、守法。定期召开由监督员、协管员、信息员、相对人等组成的代表会议，认真细致地听取他们对稽查工作的意见和建议，及时采纳合理化建议。

稽查调查报告篇5

网上药品销售的现状

首先，用两组数据来帮助理解一下目前国内药品网上销售市场的现状。

而据山东省食品药品监督管理局有关的统计数字表明，在常规市场（非网络渠道）上购买的药品，假药率为1%，而在网上购买的药品，其假药率为50%。这些数字再次证明了，网上药品销售市场的混乱。

其次：对从事互联网药品交易服务事项的企业资质审查和审批程序也存在问题。

从国家药品食品监督管理总局了解到，国家药监总局对从事互联网药品交易服务事项的企业和向个人消费者提供互联网药品交易服务的企业的资质做过明确规定，从事互联网药品交易服务事项的企业和向个人消费者提供互联网药品交易服务的企业必须具备如下的资质，才能从事互联网药品交易服务和向个人消费者提供互联网药品交易服务。

1、《互联网药品交易服务审批暂行规定》中规定从事互联网药品交易服务事项的企业和向个人消费者提供互联网药品交易服务的企业必须取得互联网药品交易服务机构资格证书。

2、《互联网药品交易服务审批暂行规定》第六条中还提到：

为药品生产企业、药品经营企业和医疗机构之间的互联网药品交易提供服务的企业和向个人消费者提供互联网药品交易服务的企业，应当具备：

（一）依法设立的企业法人；

（二）提供互联网药品交易服务的网站已获得从事互联网药品信息服务的资格；

（三）拥有与开展业务相适应的场所、设施、设备，并具备自我管理和维护的能力；

（四）具有健全的网络与交易安全保障措施以及完整的 稽查思路

针对目前网络药品销售企业的混乱局面，我们必须采用什么样的稽查策略来规范网上药品销售渠道，保证广大人民群众的饮食用药安全呢？笔者认为从三方面来采取措施进行稽查。

1、进行稽查培训，提高稽查人员的网上稽查的能力。

提高稽查人员的网上稽查的能力，主要包括两个方面：一是电脑应用及互联网应用能力的提升；二是网上药品销售企业相关法律规定的学习。具体能力要求如下：

⑴、电脑及互联网应用能力的学习。

这里所讲的电脑及互联网应用能力的培训学习不仅仅是指我们日常所讲的电脑及网络的基本操作能力,它应该更偏重一点网络知识，包括互联网运协议、运营商之间的具体运作方式、上下级之间的承包关系和方式、 ⑴、从源头上稽查。

从源头上打假，我们药监人员就必须和信息产业部门联合、交流，依靠信息产业部门来帮助我们完成网络化稽查。我们依靠信息产业部门打假有几个好处：一是信息产业部门可以帮助我们完成对网络药品销售企业资质和资格的审查和审批，我们可以和信息产业部门联合起来，把好网络药品销售企业审批的第一道门槛，确保网络药品销售企业从源头上的规范和合法。二是联合信息产业部门，我们可以从他们那里获取那些已经在网络上开展药品销售业务的企业或者个人的资料，再根据这些我们获取的资料来进行现实世界中的稽查工作。

⑵、从过程中稽查。

从过程中打假，是指我们主要联合各种物流部门，包括邮政、公路、铁路、航空、快递公司和近期才兴起的物流公司等等部门，依靠他们我们可以对已经销售出去的通过他们运输销售的那些药品进行稽查，从另一个角度确保广大人民饮食用药安全。

⑶、事后稽查。

事后，是源自管理学领域的一个名词,是相对于事前和事中而言，这里事后稽查我们主要是指从药品消费阶段来对药品进行稽查，是指我们对药品消费者进行教育,使他们知道目前网上药品销售的现状,同时,也可以向他们了解一些我们有可能不知道的网上药品销售企业和个人的信息，从而帮助我们完善网络药品销售稽查。

注意事项

进行网络稽查时应注意的问题：

⑴、不能打消那些符合规定的药品销售企业的积极性。

本文虽然讲的是网上药品稽查,但我们的目的不是打击药品网上销售行为,而是要促进网上药品销售行为的发展,使他更规范,更健康。因此，我们在进行网络药品稽查时应考虑到不能打击那些正规的、合法的、有相关资质的网上药品销售企业的积极性，并尽可能的为这些正规的、合法的、有相关资质的网上药品销售企业大开绿灯。

⑵、做好地区协调。

网络,其本身就是一个虚拟的世界，网络药品销售行为一样，也没有现实中的地理区域之分，但是我们的药品稽查力量又是有区域之分的，这中间就有了一个矛盾网上药品销售的地域虚拟化和稽查力量的现实地域分区化之间的矛盾，怎样解决这个矛盾，笔者认为只有通过我们药品稽查力量的区域之间的协调来实现，具体的就是实现我们稽查系统内部的信息共享机制,通过已建立的信息共享机制,我们就能解决网上药品销售的地域虚拟化和稽查力量的现实地域分区化之间的矛盾,从而实现网络化稽查的目标。因此，网络化稽查就必须做好各地区稽查力量之间的协调，互助。

⑶、做好部门协调。

网络化药品稽查，不同于我们现行的稽查，它不仅要依靠本部门的力量，还要依靠其他部门的配合和帮忙，尤其是能为我们提供帮助的部门，如：信息产业部门和邮电部门。

稽查调查报告篇6

一、存在问题

（一）财务核算不规范

一些房地产企业建账不规范，未按财务会计制度规定建立健全财务核算体系。如对收取的定金及销售车库、地下室房款，挂在往来账上，未按预收帐款处理，不按规定开具房地产销售发票，以自制或购买的收款收据收取售房款隐瞒收入，造成预售款不申报或者滞后申报，占压税款；商品房出租收入，不申报营业税和房产税；房地产开发企业在预付施工企业工程款时未按规定及时取得发票，这严重影响了工程成本的及时结转。

（二）行业税收管理措施不到位。

1、企业所得税征收方式问题

目前对企业所得税征管，有核定征收、查帐征收。很大一部分企业税收征收方式一次鉴定后多年不变，甚至在纳税人的财务核算状况发生变化后仍未进行变更，导致稽查查处上的尴尬。比如，在检查某纳税人时，其企业所得税鉴定的征收方式是查账征收且好几个纳税年度未变，但其日常申报时又是核定应税所得率征收，且实际上其财务制度往往又不健全或无法进行查账。

2、土地增值税清算问题

我市很大一部分房地产企业认定为查账征收，但基本未对土地增值税进行清算。按照规定房地产全部竣工决算、销售完毕要进行土地增值税清算，有的房地产开发企业利用种种手段钻这一政策“空子”，迟迟不进行决算，或留下几套“尾房”，不进行销售，逃避土地增值税的清算，影响了土地增值税税款的及时足额入库。对清算要求账务核算健全、严格按项目进行账务处理，结转成本核算收入，而企业往往不能及时结转成本，提供扣除项目的依据不足，计算程序复杂，税务部门大多按核定征收率进行预征土地增值税。在征管上存在较大的漏洞。

3、税款所属期问题

稽查部门在检查时，发现往往因纳税人缴纳税款的所属期划分不清而无法对往年少缴税款的行为进行处理处罚，纳税人的税收违法行为也因此逃避了应有的处罚。这种情况在检查房地产企业中经常发生，因行业特点或种种原因（如纳税人逃避处罚，税务机关在年关所谓的调库）导致纳税人当年实现的税款到次年缴纳，在纳税申报时又以次年的所属期申报且征收部门开具的完税凭证上注明所属期也是次年的，稽查部门检查难以区分又不好延伸检查，对往年实现到次年缴纳的税款很难准确进行处理，导致房地产企业存在违法事实但难以进行处罚的矛盾被动局面。

4、印花税漏申报问题

印花税虽然是小税种，但在稽查过程中，发现绝大部分企业都存在漏征行为，好多企业对小税种印花税不被重视。如签订货物运输合同、加工承揽合同等不知道要申报缴纳印花税，主要原因是财务人员对印花税的计算申报从思想上不够重视，往往只关注营业税等正常税收申报，而对印花税等小税种疏忽，另一方面是财务人员对印花税的有关具体规定也不甚了解。

二、加强房地产业税收征管的建议

1、提前介入房地产企业税收管理

在房地产企业税收专项检查中，许多企业漏缴了印花税、土地使用税。这与房地产税收管理滞后分不开的。我们对房地产企业的税收管理往往是从销售环节才介入，原因是与政府有关部门信息不沟通，导致税务部门的管理明显弱于其他管理部门，而房地产企业从立项开始就产生地方税收，注册资金、签订土地出让合同、建安合同、规划设计等合同均要缴纳印花税，取得土地使用权要缴纳土地使用税。另外，要加强对印花税和土地使用税政策的宣传力度，注重宣传方式，让纳税人形成习惯从而提高遵从度。

2、实行房地产专业化管理

要规范房地产业的日常税收管理，强化项目跟踪和后续管理，建立房地产开发企业税源监控制度。要实行项目管理，建立房地产开发项目税收管理台帐要加强纳税辅导，要加大对项目的巡查巡管力度，，房地产企业预收定金、预收房款时必须开具正式发票，对商品房出租的，要督促企业并入收入纳税，加强对地下室、车库发票的控管，实行以票控税，促使购房者主动向房地产开发商索取不动产销售发票。项目结束后及时对其进行土地增值税清算，对账务不健全的也要带率核定征收土地增值税。应进一步发文件明确车库、地下室土地增值税适用的核定征收率。

3、加强房地产业纳税申报的管理

不能把房地产业作为税款调剂的“蓄水池”，而应当要求企业正常纳税申报，不得要求对以前年度税款延迟到以后年度申报，以免影响税务检查对已交税款的确认，即使要调剂税款，今年的税款最迟也要到明年1月份之前申报入库，建议市局加大对房地产业纳税申报的督促督查力度，对随意调剂税款的，要依法从严处理。另外，对企业有困难，今年税款确需推迟到明年交税的，也要履行延期审批手续，没有履行手续的，一律按规定加收滞纳金。

4．加强对企业所得税的管理

要加强对房地产行业成本核算的审查。对在成本核算时，不分项目设立成本明细，而将完工和未完工的多个项目成本混在一起，造成账面亏损以及利用关联关系转移利润，通过虚开建安发票加大建安工程造价的，要从严查处。要加强企业所得税法及其实施条例的学习，加强企业所得税汇算清缴的业务培训和相关报表填写的辅导。要重视对企业所得税征收方式的认定，企业所得税征收方式应一年一定。

5．加强对分红收入个人所得税的控管

要加强对房地产开发企业开发商个人股东利润分配个人所得税的征管，这是监控难点，也是税源重点，要力争取得征管突破。鼓励公民对税收违法行为的举报，建议修改举报案件管理办法，除给实名举报者给予奖励外，对匿名举报查证属实的，也要给予适当的奖励。

稽查调查报告篇7

第一条为进一步加强林业资金管理，确保林业重点工程建设的顺利实施，根据财政部、国家林业局有关规定，特制定本办法。

第二条本办法适用于林业重点工程的中央级、省级预算内基本建设资金（含国债专项资金）和财政专项资金、地方财政配套资金等林业资金的稽查与监督。

第三条林业资金稽查应以相关法律、法规和规章制度为依据，遵循客观公正、实事求是的原则，确保稽查结果的可靠性和真实性。

第四条**省林业重点工程稽查办公室（以下简称“省稽查办”）承担全省林业资金稽查具体组织工作。

第二章稽查对象、内容及方法

第五条稽查对象为林业重点工程实施地区的各级林业主管部门及项目建设单位，林业基金管理部门和征收单位。

第六条稽查内容：

（一）各级林业主管部门是否按规定的项目、期限和程序下达投资计划和预算；资金管理部门是否按规定拨付资金；资金使用单位是否按计划和工程进度及时将资金投入使用，有无截留、滞留的现象。

（二）资金使用单位是否按批复的实施方案使用资金，有无擅自调整工程投资计划，挤占、挪用资金和虚列、置换、违规抵扣工程资金支出现象。

（三）单位财务管理制度是否健全，会计核算和账务处理是否按国家规定执行；有无转移和转存资金、账外设账等问题。

（四）会计资料是否真实、完整，有无伪造、变造会计凭证、会计账簿及相关工程资料，编制虚假财务会计报告，虚报工程项目，虚列工程支出等问题。

（五）配套资金是否按规定到位。

（六）项目资金的使用效益如何，工程建设是否符合初步设计标准，有无损失、浪费资金现象。

（七）林业基金是否按规定征收、使用和管理，征收票据使用是否规范。

（八）其它有关情况。

第七条稽查工作采用实地稽查和送达稽查相结合的办法：

（一）实地稽查。由厅组织稽查工作组到各级林业部门和项目建设单位，对项目实施情况和项目资金使用情况等进行实地稽查。

（二）送达稽查。由厅组织分批或分地区集中林业部门和项目建设单位，对工程建设的有关财务会计报告、会计账簿等会计资料、规划设计以及项目建设和资金使用情况进行稽查。

第三章稽查工作组织及其程序

第八条省稽查办应当根据国家林业局、省林业厅确定的工作重点拟定年度稽查工作计划，确定稽点、稽查范围、时间安排等具体内容，并报厅领导批准后执行。

第九条厅相关业务主管单位应根据稽查工作需要提供年度投资计划、资金拨付、项目初步设计或作业设计等稽查所需的文件资料。

第十条省稽查办应于稽查工作实施前15个工作日内拟定稽查工作方案。方案经厅领导批准后，由省稽查办向被稽查单位发出书面稽查通知。稽查通知应当明确稽查的项目、目的、对象、内容和时间，提出配合稽查工作的具体要求。

第十一条省稽查办根据稽查工作方案组成稽查工作组，负责具体实施稽查工作。稽查工作组实行组长负责制，稽查工作组成员根据稽查任务实行分工负责制。

根据工作需要，由省稽查办抽调厅有关处室和厅直单位人员组成稽查工作组；开展集中重点稽查时，可抽调有关市、县林业部门财务人员。

第十二条稽查工作组统一使用“**省林业资金稽查工作底稿”，做好稽查工作记录，对查出的问题应当收集证据，稽查工作底稿和取证材料应由被稽查单位的主要领导和财务负责人签字确认。

第十三条稽查工作组对稽查工作记录和取证材料进行分类整理后，撰写稽查小组工作报告，对稽查事项进行初步评价，研究所查出问题的定性及处理意见。

稽查工作组应当在结束稽查工作任务后5个工作日内向省稽查办递交稽查工作报告。稽查工作报告包括：稽查项目概况、稽查内容、稽查出的问题、整改或处理意见、其他事项说明和需要的文件材料等。

第四章稽查整改

第十四条省稽查办在收到稽查小组工作报告后，应根据稽查工作底稿，及时复核，并会同厅相关业务主管单位提出整改建议，按规定下达限期整改通知。

第十五条被稽查单位在收到限期整改通知后，应积极组织整改，并在规定期限前将整改过程和结果书面上报省林业厅。

第十六条厅相关业务主管单位根据职责分工负责督促被稽查单位的整改工作。

第五章稽查人员职责与权限

第十七条稽查人员有权查阅被稽查单位项目立项审批材料和规划设计文本、财务报告、会计凭证、会计账簿及与资金拨付、使用有关的其他资料、可向被稽查单位提出质询、调查、核实有关情况。

第十八条稽查工作组应针对稽查过程中发现的问题，及时与被稽查单位交换意见，及时向省稽查办提交客观、公正、全面、真实的稽查报告。

第十九条稽查人员在工作中要严格执行国家林业局《廉洁自律六不准》和各项廉政规定，做到坚持原则、实事求是、清正廉洁、秉公办事，认真履行职责，自觉维护国家利益。对违反工作纪律和廉政要求的稽查人员，根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。

第二十条对稽查工作中表现突出的人员，由省林业厅给予表彰和奖励。具体奖励办法由省稽查办另行制定。

第二十一条稽查人员应加强业务学习。省稽查办应定期组织稽查业务培训，并根据培训考核情况及时更新“稽查人员档案库”。

第六章责任追究

第二十二条擅自调整、更改工程投资计划和财政专项资金预算的，除责令限期整改外，视情节轻重在适当范围内予以通报批评，暂停该单位工程建设和同类新项目的审批，调减下年度投资计划及财政专项资金预算安排，直至达到整改要求。

第二十三条违规滞留、截留、抵扣、转存以及置换项目资金的，除责令限期整改外，视情节轻重在适当范围内予以通报批评，暂停拨付该单位项目资金，同时暂停该单位同类新项目的审批，直至达到整改要求。

第二十四条挪用、挤占、转移项目资金的，除责令限期整改外，根据情节轻重在适当范围内予以通报批评，同时暂停拨付该单位项目资金，调减下年度投资计划及财政专项资金预算安排，直至达到整改要求。

第二十五条对管理不善、、、循私舞弊，造成资金损失、浪费的，在全省范围内予以通报批评，暂停拨付该地区或单位的林业专项资金，建议有关部门追究有关人员的责任。

第二十六条伪造、变造会计凭证、会计账簿及相关工程资料，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿及相关工程资料、财务会计报告，虚报工程项目，虚列工程支出的，建议主管单位对有关责任人员给予行政处分，对其单位在适当范围内予以通报批评，同时建议有关部门暂停拨付该单位预算内资金，直至达到整改要求。

第二十七条林业项目贴息贷款单位违反规定，改变项目用途，虚报冒领财政贴息的，三年内不予申报林业贴息贷款项目，同时以前年度拨付的财政贴息资金予以追回。

第二十八条财务会计工作混乱，资金管理和会计核算不规范、不符合财经制度和法规的，暂停拨付该单位项目资金，直至达到整改要求。

第二十九条对于漠视限期整改要求，在规定的期限内未整改或不积极整改的单位，除采取上述相关措施外，记入“不良记录档案”，并根据情节轻重相应调减该单位一至三年林业投资计划及财政专项资金预算安排。

稽查调查报告篇8

第一条为认真落实《安徽省国税系统廉政工程建设规划》，促进全省国税稽查检查人员规范执法，廉洁自律，树立良好执法形象，提高稽查办案质量，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》等有关法律和文件规定，结合安徽国税稽查工作实际，制定本办法。

第二条本办法适用于全省国税稽查检查人员。

第三条本办法所称监督制约，是指对稽查检查人员的稽查执法过程和执法行为进行约束、评价、监督和处理的一种管理机制。

第四条各级国税机关通过组织开展勤政廉政、职业道德教育和法纪教育，加强稽查检查人员经常性廉洁自律教育，增强稽查人员的廉政意识和遵纪守法观念，做到严于律己、清正廉洁。

第五条稽查检查人员应当严格执行税收法律、法规，做到依法稽查、公正执法。在履行职责时，必须以事实为依据、以法律为准绳，秉公执法、文明执法，不得，。

第六条稽查检查人员监督制约应当坚持以预防为主、实事求是、有错必究、过罚相当的原则。

第二章监督制约的内容

第七条检查实施程序监督制约的主要内容：

（一）是否按规定下达税务检查通知书和出示税务检查证件；

（二）是否按法定程序、范围和期限调取、退还纳税人、扣缴义务人帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料；

（三）是否按规定程序和权限审批、使用稽查文书；

（四）是否按法定程序和权限采取税收保全措施；

（五）是否按规定履行税务行政处罚事项告知程序；

（六）是否按规定听取被查纳税人陈述和申辩；

（七）是否依法回避。

第八条账证检查监督制约的主要内容：

（一）是否对检查期间的纳税申报情况与账面记载情况的一致性、合法合规性进行检查；

（二）是否对检查期间税务处理（处罚）决定事项账务调整情况进行检查；

（三）是否对享受税收优惠政策企业的资质条件、按规定执行优惠政策情况进行检查；

（四）是否对账簿、凭证等会计资料所反映收入、税金、成本、费用的合法合规性进行检查。

第九条检查质量监督制约的主要内容：

（一）是否有明显线索避而不查或故意隐瞒税收违法问题的行为；

（二）是否有需外调或协查的问题，未提出外调或协查申请的行为；

（三）是否有伪造、涂改、隐匿、销毁有关证据，提供虚假检查情况的行为；

（四）是否有发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象，不及时采取税收保全措施的行为。

第十条检查纪律监督制约的主要内容：

（一）是否接受被查纳税人的宴请和各种馈赠；

（二）是否擅自参加被查纳税人邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动；

（三）是否在被查纳税人处报销应由个人支付的各种费用；

（四）是否向被查纳税人压价购买商品、推销商品或赊欠货款；

（五）是否向被查纳税人借钱借物和无偿占用其财物；

（六）是否为家属、亲友及他人的有关纳税事项说情；

（七）是否参加由被查纳税人支付费用的营业性歌厅、舞厅等高消费的娱乐活动；

（八）是否以瞒报检查问题、虚构问题性质等手段获取被查纳税人的其他利益；

（九）是否有为违法纳税人通风报信、泄露检查信息、阻碍案件查处的行为；

（十）是否有徇私枉法、索贿受贿、包庇违法纳税人的行为；

（十一）是否有、刁难纳税人的行为。

第三章监督制约的方式

第十一条加强选案、审理环节对检查环节的制约。在选案环节，增强选案的准确性和针对性；在审理环节，对检查资料中的疑点问题提出补证或补充调查意见，报稽查局分管局长审示后处理。

第十二条稽查局内部各环节之间，稽查局与征收、管理部门之间要实行岗位定期轮换。界定岗位职责，明确工作责任，实行检查的标准化作业。

第十三条在稽查局配置同级领导副职的纪检监察员，业务上接受所属国税机关纪检监察部门管理和指导，协助稽查局局长负责稽查执法监督检查工作，加强对稽查执法的全面监督和日常监督。

第十四条实行稽查案件立案制，稽查局实施检查的所有案件都要立案。

第十五条规范检查文书的使用管理，凡能在综合征管软件稽查模块自动生成的检查文书，不得自行制作和填写。纸质存档检查文书与电子检查文书的签发日期和填写内容原则上一致。

第十六条规范稽查实施方式，原则上进行调账检查，确需进行实地检查的，须经稽查局局长批准。

第十七条实行“项目化稽查”。在调查基础上，针对不同税种、不同行业确定相应的必查项目。在实施检查时，应将列明的必查项目查全、查深、查透。

第十八条实行重要检查事项报告制度，加强对检查过程的监控。稽查检查人员发现有偷税或虚开发票的线索、事实后，应在当日向稽查局局长书面报告。

第十九条加强对取证资料的监督。稽查检查人员与被查纳税人交接账簿、记账凭证、证据材料等涉税资料时，应以检查组名义提供详细列明所需资料的书面清单，资料提供情况由稽查检查人员和被查纳税人在清单上共同确认，清单归档管理。

第二十条加强稽查工作底稿记录内容监督。检查情况要在稽查工作底稿上全面如实记录和反映，情况内容要按格式要求认真填写，所附证据资料与稽查工作底稿上描述的问题要相互印证。每一页稽查工作底稿需有直接检查人员签字，且不得由他人代签。

第二十一条加强对检查质量评估信息的收集。税务稽查报告要详细写明企业的经营地址、范围、方式等基本情况，发票领、用、存情况，以及销售收入、销售成本、存货、税负、往来帐、税金缴纳等账面情况，便于审理环节对检查情况进行分析和判断，评估检查效果。

第二十二条实行首查责任制，实施检查的稽查人员为首查责任人之一，对检查环节确认的事实负有执法责任。在稽查执法检查或评议考核中发现有问题的，稽查检查人员应承担责任。

第二十三条实行《廉政监督卡制度》，对纳税人实施检查时，书面告知纳税人稽查检查人员和纳税人的权利、义务，稽查廉政要求和工作纪律，廉政举报电话和信件投递地址，自觉接受纳税人的监督。

第二十四条各级稽查局应通过设立举报箱、公布举报电话、聘请廉政监督员、问卷调查等方式方法畅通信息反馈渠道，自觉接受纳税人和社会各界的监督。

第二十五条实行稽查执法公开和违法案件公告办法。除按规定不能公开的事项外，稽查执法的范围、依据、程序、纪律规范、税务行政处理(处罚)的主要内容及法律法规依据等事项，都要以适当的方式予以公开，接受外部监督。对重大或者典型的税务违法案件，在处理完毕后，适时通过新闻媒体予以曝光。

第二十六条实行稽查回访制，每年选取一定数量的被查纳税人，就稽查检查人员执法质量、执法态度、廉洁自律和检查结果履行情况进行回访，加强实地监督。

第二十七条省、市国税局稽查局对下一级国税局稽查局开展稽查案件复查，加强检查事后监督，及时发现和纠正违法或者不当的具体稽查执法行为。每年所复查的稽查案件不得少于上年稽查案件的2%。下列案件应作为复查的重点：

（一）连续两年稽查无问题，行业税负异常的案件；

（二）涉案企业为重点税源户的案件；

（三）社会反映强烈且检查未发现重大问题的举报案件；

（四）上级部门或有关部门领导交办复查的案件。

第二十八条充分运用信息化手段，巩固并扩大综合征管软件应用成果，推广应用稽查查账软件，实现稽查检查工作的标准化作业和客观化，加强对稽查运行过程的实时监控和考核管理。

第四章责任追究

第二十九条各级国税机关对所属稽查局应定期开展稽查执法监察和考核，对贯彻、执行监督制约规定较差的单位，要及时督促纠正并通报批评；对表现突出的单位，要给予表彰。

第三十条各级国税机关要及时研究加强监督制约的配套措施，认真对待和妥善解决稽查检查人员工作中的实际困难。

第三十一条因故意或者过失，导致税收执法行为违法或不当的，对稽查检查人员实行责任追究，给予批评教育、责令书面检查、通报批评、调离稽查岗位等行政处理。

第三十二条稽查检查人员有下列行为之一的，应当对其进行批评教育：

（一）未按规定程序和权限审批、使用稽查文书的；

（二）未按规定对实施稽查的案件立案的；

（三）未按规定听取被查纳税人陈述和申辩的；

（四）因工作造成明显问题未查处的。

第三十三条稽查检查人员有下列行为之一的，应当责令作出书面检查：

（一）未经批准进行实地检查的；

（二）未按规定内容和项目化管理要求进行检查的；

（三）未出示税务检查证和检查通知书对被查对象实施稽查的；

（四）未按规定调取、退还纳税人账簿、资料的；

（五）在调取账簿、记账凭证等涉税资料时，未按规定提供详细列明所需资料书面清单的；

（六）未按规定使用稽查工作底稿的；

（七）未按规定进行回避的；

（八）未按规定履行税务行政处罚告知程序的；

（九）参加由被查纳税人支付费用的营业性歌厅、舞厅等高消费的娱乐活动的。

第三十四条稽查检查人员有下列行为之一的，应当通报批评：

（一）未按规定程序采取税收保全措施的；

（二）对重要检查事项未及时报告的；

（三）发现有明显线索避而不查或故意隐瞒税收违法问题的行为；

（四）发现需外调或协查的问题，未提出外调或协查申请的；

（五）发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象，不及时采取税收保全措施的；

（六）接受被查纳税人的宴请和各种馈赠的；

（七）参加被查纳税人邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动的。

第三十五条稽查检查人员有下列行为之一的，应当调离稽查岗位：

（一）伪造、涂改、隐匿、销毁有关证据，提供虚假检查情况的行为；

（二）为违法纳税人通风报信，泄露检查信息，阻碍案件查处的行为；

（三）以瞒报检查问题、虚构问题性质等手段获取被查纳税人的其他利益；

（四）徇私枉法、索贿受贿，包庇违法纳税人的行为；

（五）对查实应予处理的违法、违规行为隐瞒不报或少报，造成国家税款流失的；

（六）在被查纳税人处报销应由个人支付的各种费用的；

（七）向被查纳税人压价购买商品或赊欠货款的；

（八）向被查纳税人借钱借物和无偿占用其财物的。

（九），刁难纳税人的行为。

第三十六条实行领导执法责任制。稽查检查人员受到行政处理、行政处分或者追究刑事责任的，对其所在科（股）的科（股）长、稽查局分管领导要追究相应的领导责任。

第三十七条对稽查检查人员部分追究或不追究责任的情形包括：

（一）稽查检查人员违法或不当行为经过批准的，批准人承担主要责任，稽查检查人员承担次要责任；

（二）稽查检查人员违法或不当行为由集体研究决定做出的，稽查检查人员不承担责任；

（三）稽查检查人员因执行上级机关的答复、决定、命令、文件，导致违法或不当行为执法过错的；稽查检查人员不承担责任。

第三十八条对责任人员的追究决定，由其所在的县级以上国税机关局长办公会议集体作出。批评教育和责令作出书面检

查可以由稽查局负责人作出。

第三十九条违反本办法规定行为的责任人，除依照有关规定给予行政处理外，并可按有关规定给予适当的经济惩戒。具体数额由各市国家税务局规定。

应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照法律、行政法规及规章的规定执行。

第五章附则

第四十条各地可以结合工作实际，根据本办法制定具体的监督制约制度和措施，但不得与本办法相抵触。

第四十一条本办法未明确事项，按有关法律、法规和规章执行。

稽查调查报告篇9

日前召开的全国金融工作会议，再度释放整治市场秩序的信号。4月25日，曾就维护金融安全提出六任务，强调加大对市场违法违规行为打击力度。

近两年来，随着一系列大案要案的加快查处，证监稽查强化执法职责，专项行动与常态执法并重组合，资本市场逐步依法、全面、从严监管。

在资本市场有个说法，人们都喜欢听上市的“敲钟声”，没人喜欢监管部门的“敲门声”。但一个强大的资本市场，离不开监管部门的严厉监管。健康而有流动性的资本市场依赖于投资者的信心，而信心首要来自交易市场的公平、干净且有效。

在巨大的利益诱惑下，干扰市场正常运行的违法违规行为诸多，无论是变革转型过程中伴生的“新手法”，还是相当一段时间以来的市场“顽疾”，都使得证券市场监管执法面临重重挑战和严峻考验。

有鉴于此，证监稽查部门不断创新工作思路和机制，逐渐完成了“从被动等待线索到主动介入、从打击个案到遏制类案、从单兵作战到多部门协同、从封闭执法到互动开放执法”四大转变。通过持续推进执法专项行动，抓住金融市场乱局中的“关键少数”，“四两拨千斤”，查处了一批有代表性的大案要案，有力遏制了违法多发高发势头，警醒了市场，化解了风险。

从严监管

5月初夏的一个清晨，高楼林立的北京CBD商圈。某调查组成员在一座金融大厦下集结，这是2017年证监会第二批操纵市场专项执法重点部署的某案件多地同步进场的地点之一。

2017年3月17日，证监会对2017年专项执法行动的总体部署规划，表明继续严厉查处“虚假陈述、内幕交易和操纵市场”等违法违规行为。同时，全面筛查、重点打击“可能产生系统性风险、影响市场稳定、干扰改革发展”的各类违法案件。

3月24日，证监会对2017年第一批“信息披露违法违规案件”进行专项部署，对包括墨龙机械和雅百特等在内的9起案件立案调查。4月14日，第二批专项行动启动，16个案件主要针对涉嫌炒作次新股和快进快出手法等恶性操纵市场的行为。5月12日，墨龙机械案和雅百特案相关当事人均收到了证监会《行政处罚事先告知书》。这是首批部署案件中前两起进入处罚告知程序的案件。此时，距3月24日部署会只过去了50天，被坊间誉为“光速破案”。

近日，证监会部署第三批打击内幕交易专项行动，18起案件剑指利用“高送转”、业绩预亏、并购重组等典型内幕信息交易，交易和获利金额巨大，违法主体多样。调查发现，公职人员内幕交易案件有所增多，有的主体先后多次实施内幕交易或者利用多个内幕信息进行违法交易，部分案件情节严重，涉嫌刑事犯罪。

稽查监管人士介绍说，每年执法专项行动并不预设具体批次，而是根据市场动态，及时研判，适时部署。工作的出发点是“最大程度净化市场，维护资本市场稳定发展”。查办进展也张榜“公示”，绝不含糊。

案件激增

近年来，证监会每年新增立案数保持了连续十年的总体增长。2016年，证监会系统共受理违法违规有效线索603件，启动调查551件，新增立案案件302件，比前三年平均数量增长23%。

有稽查监管人士表示，目前稽查部门建立了前端线索中心，有数据分析、电子取证专员约50-60人，但对应目前每年500起以上的案件数，亦难以充分满足发现线索的需要。

一位2007年进入证监稽查系统服役至今的“老兵”回忆， 2007年正值稽查总队成立，地方派出机构每年办案任务有限，自己所在辖区机构年内承办案件不过十余起。此后案件数逐年增长，仅2017年前四个月，其所在辖区立案案件已超过20起。

案件数量增长仅仅是反映稽查强度与难度系数的维度之一。以2016年为例，作为传统类型案件的信息披露违法、内幕交易、操纵市场立案案件共计182件，占证监会全年立案案件总数的63%，而在操纵市场类案件中，出现了信息操纵、跨市场操纵、国债期货合约操纵、借道“沪港通”跨境操纵等多类“首例”。

与此同时，新型产品和工具使违法违规行为更趋多样化、复杂化和隐蔽化。市场上形形的资管产品名称多被贯以“XX银行、XX基金第几号产品”等，有了商业银行和基金公司的角色“背书”，此类资管产品好似有了“保护屏障”。证监稽查人员在调查取证中发现，越来越多的违法资金隐身于结构化资管产品账户后，没有阳光穿透的“洼地”污水横流。

执法力量不足与执法任务繁重的矛盾日渐加剧。在案多人少的现状下，证监会强化了集中统一的稽查管理体制，重要任务分配与力量调遣由证监会稽查局统筹指挥，分布于稽查总队、沪深专员办和36家派出机构稽查处室的600多名稽查工作人员构成“躯干”。稽查局通过任务分派、人员调配、案件介入、协调保障、统筹信息等方式，不断加强对系统力量的统筹调配，提升稽查执法整体效能。

600余人的稽查队伍，需要“巡视”和守护着一个巨量的、快速成长的资本市场，这个市场至少包括3000余家沪深交易所上市公司、超过1万家新三板挂牌企业、数百家证券公司和基金公司、近150家期货公司和两万多家备案私募机构，还包括每一笔二级市场异常交易所涉及的人员和机构。证监稽查的工作强度与难度与日俱增。

迎难而上

忙到晚上十点以后，是稽查工作的常态。有刚轮岗至稽查队伍的同志告诉记者，之前只知道稽查工作辛苦，来了以后才体会到是“特别辛苦”，绝对是脑力和体力的双重考验。

在日常工作中，稽查队伍的每名办案人员往往都要“包打天下”：制定方案、调查、取证、写报告、配合当事人听证和复议，如果需要移送刑事司法，后期还要配合相关部门。

在证监稽查系统内部，以个案为中心，按照所需战力组建调查小组。尤其是大要案，在稽查局的调兵遣将下，小组成员可能分别来自稽查总队、沪深专员办和各地方局稽查处，具有法律、会计、计算机等不同的专业背景。{查组长一般是有着丰富经验的稽查“老兵”，统筹掌控调查进程、保障办案效率与质量。

由于证监稽查执法直接影响到行政当事人乃至市场各参与方的利益，执法过程中可能受到主客观因素的“干扰”和对抗，有心理层面的施压威胁，还有面对面的人身伤害。稽查办案人员在调查薛荣年内幕交易案中就曾遇到极大阻力。薛案中交易总金额超1亿元，非法获利总金额超5亿元，涉及包括巢东股份、东源电器等多家上市公司，案件性质恶劣，情节严重，属于罕见的特大内幕交易、利益输送窝案。相关办案人员告诉记者，主谋人薛荣年闯荡资本市场多年，担任过多家券商投行部门的负责人，深谙国内资本市场运作规律和法律规则，善于利用法律法规躲避调查、逃避监管，给调查工作带来极大阻碍。

该案调查期间，涉案人员形成攻守同盟，共同制造伪证。薛本人在办案过程中多次利用特殊身份向调查组施压，甚至通过威胁短信、恶意举报、污蔑陷害等方式，使调查人员及家人深受其害，调查因此一度中止。2015年1月，该案作为涉嫌犯罪的线索移送公安部门进一步侦查。在刑事侦查阶段，行政刑事双方在案件移送、优势互补等方面合作良好，案件获得重要突破。

在九好“忽悠式”重组案中，涉案人员不仅阻碍抗拒调查，还谩骂纠缠甚至暴力威胁调查人员。在与某供应商工作人员谈话的现场，公司负责人向桌面扔掷玻璃杯，四溅的碎片划伤了调查人员的手臂。而在某次新股操纵案调查现场，涉案公司负责人纠集多人袭击调查人员，试图暴力抢夺关键证据，调查组长为保护证据手臂受伤。

近年来，证监会不断加强与公安司法机关、审计署、网信办、国税总局以及其他金融监管机构的协作，持续优化信息共享、线索通报、案件移送等执法协作体系，从稽查执法单兵作战到联合多部门协同的执法框架，维护着市场秩序，保障投资者合法权益。

“关键少数”

2017年1月至5月，证监会查结案件150余件、目前在办案件500余件。结合2017年专项行动部署，证监稽查已锁定并完成了多起市场热点案件、并购重组违规案件、操纵市场案件的调查工作。这些“关键少数”案件，对市场无一不具有明显的警示作用。

5月12日，“吃相难看”的（全称“石油机械股份有限公司”）董事长张恩荣、总经理张云三收到了证监会《行政处罚事先告知书》，该案随即进入告知听证程序。证监会调查显示，墨龙机械自2015年以来，为了粉饰季度报告、半年报财务数据，通过虚增售价，少结转成本等手法，虚增净利润，将2015年、2016年一季报、半年报、三季报净利润由亏损披露为盈利，上述行为涉嫌构成信息披露违法行为。

上述违规披露也为张恩荣、张云三父子涉嫌在内幕信息敏感期内交易股票创造了“条件”。张恩荣、张云三父子二人在内幕信息敏感期内高位减持山东墨龙，减持金额分别为27750万元和8227.5万元，避损金额分别为2032.41万元和1792.94万元，从而涉嫌构成内幕交易行为和信息披露违法。

信披违规、内幕交易或只是诸多市场乱象中的一部分，在资本的巨大诱惑下，“忽悠式”重组、违规减持亦称得上是资本市场上的顽疾。

2017年国务院新闻办举办的证监会专场新闻会后不久，九好集团的“忽悠式”重组手法大白于天下。

案情显示，（全称“浙江九好办公服务集团有限公司”）通过虚增收入、虚构银行存款等恶劣手段，将自己包装成价值37.1亿元的“优良”资产，与鞍重股份（全称“鞍山重型矿山机器股份有限公司”）联手进行“忽悠式”重组，以期达到借壳上市之目的。九好集团及鞍重股份的信息披露存在虚假记载和重大遗漏。

由于稽查执法力量的及时介入，此单“忽悠式”重组未能得逞，有效避免了有毒资产流入A股市场。

对资本市场违法违规动向开展动态预判，抓住执法领域与环节的关键少数，依法公开查处，可以打击一批，震慑一片，净化一方。既可以在发现违法违规行为后及时有效遏止，又能向市场传递监管执法信号、阐明市场规则;既对企图不法获利的潜在市场主体予以警示，又可以对投资者起到预警和教育作用。

监管t望口

在“打新打大打典型”的同时，证监会稽查局广纳线索，强化研判，持续常规案件的调查。

在制度性保障上，证监会稽查局制定了“稽查办案十项禁令”，约束稽查执法权力运行关键环节。试点稽查案件基础文档第三方备案监督制度，强化稽查执法过程全流程监督，把权力关进制度的笼子。与此同时，一系列关于取证和程序指引的内部规范也得到增补和修订。

“这些都是稽查制度建设方面的基础性内容，可以帮助‘新兵’快速进入角色。”上述证监稽查人士介绍。

在让违法违规行为有所收敛的同时，稽查办案已成为观察监管制度执行的“t望口”。“只有常年出海捕鱼的渔民才知道网眼大小是否合适，要把这个信息反馈给做网的、折网的人，才能加以改进。”证监会主席刘士余形象地说。

稽查调查报告篇10

12. [会议发言] 市财政局党委稽查局党支部先进性教育汇报演讲 [佚名][2008年6月18日][54] 学在深处，学以致用 认真扎实地开展共产党员先进性教育 尊敬的各位领导、同志们，大家好！ 首先，请允许我代表市财政局党委稽查局党支部感谢大家给我们支部就前期开展保持共产党员先进性教育活动情况的汇报机会。今天我要汇报的题目是：《学在深处，学以致用，认真扎实地开展共产党员先进性教育》。 2月1日，全市财政地税系统保持共产党员先进性教育活动动员大会在市财政地税……

13. [计划规划] 稽查大队“两风”建设工作总结 [佚名][2008年6月3日][5] 深入开展“两风”建设 开创稽查工作新局面 按照总公司深入开展“两风”建设工作的统一部署，大队领导班子予以高度重视，结合稽查大队工作实际，积极组织开展了“两风”建设工作。在这次深入开展“两风”建设工作中，我们采取了学习教育、征求意见、谈心交流、查摆整理、对照检查等措施，重点突出、目标明确、联系实际、因地制宜的开展了一系列卓有成效的工作，使“两风”建设取得了较好的成效，全队上下党风廉政建设和思想作风……

14. [计划规划] 稽查大队2008年纪检工作安排 [佚名][2008年6月3日][4] 稽查大队2008年纪检工作将在总公司纪检监察部门的监督指导下，以十六大精神和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻中纪委全会、省、市纪委会议精神和“为民、务实、清廉”的要求，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，围绕稽查中心工作，建立健全惩治和预防腐败的体系。通过扎实有效的工作，落实党风廉政建设责任制，加大监督教育和查处力度，切实提高党员干部廉洁自律和遵守党纪国法的自觉性。 一、……

15. [计划规划] 稽查大队2008年六项工程实施方案 [佚名][2008年6月3日][5] 根据总公司在2008年继续实施六项工程的文件精神，为了进一步增强企业凝聚力、竞争力和向心力，实现企业经济增长、安全稳定，减亏增效逐步推进企业改革改制，促进企业“三个文明”建设健康、深入、协调地发展。根据稽查大队的工作特点，结合大队开展的创建“阳光稽查”活动，特制定本方案。 一、指导思想 以“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻党的十六届四中全会精神，抓好“六项工程”落实为目的，做到科学……

16. [计划规划] 稽查大队2008年安全工程实施方案 [佚名][2008年6月3日][4] 根据总公司推进“六项工程”的总体要求，坚持“安全第一、预防为主”的方针，紧密围绕总公司的中心工作，不断强化安全管理，落实安全责任制，建立安全生产长效机制，最大限度的避免和减少事故的发生，确保总公司2008年各项安全工作目标的顺利完成。认真按照总公司安全工作的统一部署，狠抓安全生产工作，把安全工作做为重中之重的头等大事。经大队领导班子研究决定特制定本方案。 一、大力开展安全宣传工作，提高全体……

17. [计划规划] 稽查大队2008年管理工程实施方案 [佚名][2008年6月3日][3] 根据总公司及稽查大队继续推进六项工程的总体要求，特制定本方案。 一、指导思想 以实现总公司下达的年度工作目标为中心，在努力推进管理工程与大队实际管理相结合的同时，努力提高稽查和管理水平，夯实管理基础，突出重点目标，规范常规管理，狠抓落实，确保管理工程目标的实现。 二、重点工作目标 1、稽查管理。为确保完成总公司下达的2008年经济指标……

18. [计划规划] 稽查大队二00五年亲民工程实施方案 [佚名][2008年6月3日][2] 根据总公司继续开展六项工程的总体要求，结合稽查大队实际，特制定本方案。 一、指导思想 以总公司2008年总体工作思路为指导，结合大队实际情况，坚持“文明执法，优质服务”的理念，从转变执法行为、提高服务质量入手，深入开展创建“阳光稽查”活动，为广大燃气用户提供热情优质服务，维护其合法权益，塑造燃气稽查良好的公众形象。 二、工作目标 继续保持全年处理违章案件上访率、陈述申辩率……

19. [计划规划] 稽查大队2008年先锋工程实施方案 [佚名][2008年6月3日][4] 根据总公司继续推进六项工程的总体要求，结合稽查大队实际情况，特制定本方案。 一、指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实党的十六届四中全会、中央和省市委关于加强国有企业领导班子思想政治建设电视电话会议精神，紧密结合稽查大队2008年中心工作和改革发展实际，以先锋工程为统领，卓有成效地抓好各级领导班子建设、党组织和党员队伍建设、精神文明建设，为全面完成总公司提出……

20. [计划规划] 稽查大队2008年育人工程实施方案 [佚名][2008年6月3日][2] 根据总公司深入实施“六项工程”文件精神，为了适应新形势下稽查工作，从实际工作出发，结合大队开展的“阳光稽查”创建活动，为全面提高全体稽查人员的业务素质，制定本年度“育人工程”实施方案。 一、 指导思想 以总公司“六项工程”为指导，以培育企业核心竞争力为中心，以实施人才强企战略、全方位育人为重点，强化队伍建设，进一步提高稽查员侦查违章的能力，严格执行稽查办案程序、增强稽查业……21. [计划规划] 稽查大队2008年增效工程实施方案 [佚名][2008年6月3日][3] 根据总公司继续推进六项工程总体要求，结合稽查大队实际情况，特制定本方案。 一、指导思想 以总公司2008年总体工作思路为指导，以加大稽查清欠力度和成本控制为手段，以加强基础管理为保障，深入开展增收节支挖潜活动，千方百计提高企业经济效益，确保总公司下达的各项经济目标的顺利完成。 二、工作目标 1、确保完成120万元清欠任务，力争全年完成清欠200万元。 2、减低成本，……

22. [调研报告1] 我市房地产行业经营现状及税务稽查、管理对策 [佚名][2008年6月2日][29] 我市房地产行业经营现状及 税务稽查、管理对策 一、我市房地产行业发展的趋势和动向 目前，我市注册登记的房地产企业有 1083个，其中××市区774个，市直属企业144个。正常运行的公司约有60-70家。从调查分析的情况看，我市房地产业发展有以下几个趋势。 (一)私有制、股份制房地产公司成为该行业的主流。 目前我市房地产企业的经济……

23. [调研报告1] 推行“阳光稽查”构建诚信纳税---对推行“阳光稽查”的调查报告 [佚名][2008年6月2日][14] 推行“阳光稽查”构建诚信纳税 ---对推行“阳光稽查”的调查报告 　随着税务稽查由传统的执法型向执法服务型的转变，稽查工作的重要性已被广泛认可，但同时也应该看到，诚信纳税已成为促进经济发展的内在需求，为加快全社会诚信体系建设，就目前的税务检查工作而言，建立并实施新的检查机制和新的检查方式已势在必行。 　一、……

24. [工作报告] 在稽查大队职工大会上的工作报告 [佚名][2008年6月1日][19] 依法行政、从严治队 为全面完成二00四年各项工作而努力奋斗 —***同志在稽查大队二届三次会员职工大会上的工作报告 各广大职工、同志们： 二届三次职工大会的召开，是我大队全体职工政治生活中的一件大事，是企业实行民主管理的最基本形式，也标志着我大队民主管理体制逐渐趋于成熟，职工参政、议政的积极性得到有效的保证，通过这次大会，与会的各位职工，将要对大队的整体工作及各项任务目标进行讨……

25. [事迹材料] 税务稽查局助理调研员事迹材料 [佚名][2008年5月31日][410] ***，男，汉族，本科学历，1964年2月出生，江苏人，1981年10月参加工作，1985年4月加入中国共产党，现为北京市地方税务局第二稽查局助理调研员兼办公室主任。 该同志参加工作24年来，在党的教育和培养下，由一名普通战士成长为一名军官，又由一名普通科员成长为一名中层领导干部，工作岗位在变，职务在变，但是,他对党的忠诚没有变，对事业的执著追求和对工作的进取劲头没有减，共产党员的先进性没……

26. [工作总结1] 2008运政稽查工作总结 [佚名][2008年4月9日][604] 稽查队二四年工作总结 结合道路客货运输秩序整顿工作和继续深入开展管理年活动，稽查队以发挥行管职能、提高工作效率、规范执法、文明执勤、努力营造良好的经营氛围和运输环境、更好地为我市运输经济服务为目标，从提高自身素质下工夫，增强集体的凝聚力和战斗力，逐步行成一支召之即来、来之能战、战之能胜的团结的集体、战斗的集体。在上级领导的正确指导下……

27. [工作总结1] 燃气稽查大队二00四年党群工作总结 [佚名][2008年4月9日][88] 二00四年，党群办在大队领导班子的领导下，解放思想、开拓创新、突出重点、狠抓落实，认真贯彻落实总公司《目标责任制实施方案》的总体部署，以“六项工程”为主线，结合大队的工作实际，因地制宜的开展党群各项工作，注重把理论学习与实际工作有机的结合，不断建立健全各项工作制度，充分发挥党组织作用，开创了党群工作的新局面。现将党群办一年来的工作情况总结如下： 一、二00四年党群主要工作 （一……

28. [工作总结1] 燃气稽查大队2008工作总结及二00五年工作安排 [佚名][2008年4月9日][68] 二00四年稽查大队按照总公司党委的总体部署和要求，紧紧围绕“六项工程”工作目标，从改革、发展、稳定的大局出发，结合稽查大队工作实际，努力实践“严格执法、热情服务”的队训，创新求实、与时俱进，狠抓稽查队伍素质的提高和规范管理，全面实施了创建“阳光稽查”活动，深入开展各项燃气稽查工作，发挥稽查“以查促管”的增收作用，密切与建委、公安、供气管理等部门的配合，有力地打击了燃气违章行为，为实现总公司……

29. [工作总结1] 燃气稽查大队贯彻落实党风廉政建设责任制和廉洁自律工作总结 [佚名][2008年4月9日][61] 2008年稽查大队按照“三个代表”重要思想和党的十六届四中全会精神的要求，全面贯彻落实中纪委四次全会精神、省市政府廉政工作电视电话会议精神和总公司纪委党风廉政建设责任制和廉洁自律的各项要求，按照总公司纪委的工作部署，围绕中心，服务大局，着重在党风廉政建设、源头预防和廉洁自律、监督检查、修订完善各项规章制度等方面加大工作力度，进一步推进和加强稽查大队党风廉政建设和廉洁自律工作的深入开展，为促进20……