个税管理办法范文10篇

个税管理办法范文篇1

【关键词】科研项目；专家咨询费；个税

2017年9月4日，财政部颁发的《中央财政科研项目专家咨询费管理办法》（财科教［2017］128号，以下简称《办法》）规定，由中央财政科研项目资金列支的专家咨询费，全部以税后的方式进行发放，同时，专家咨询费的发放要求由发放单位按照国家税法有关规定代扣代缴个人所得税。然而，2019年1月1日《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称新个税法）开始实施，个税从原来的按月计征变为按年计征，同时将居民个人从境内取得的劳务报酬等四项所得纳入到居民个人综合性收入进行统一计税，这直接导致科研项目承担单位财务部门在发放科研项目专家咨询费时面临难以解决的问题。

一、当前发放科研项目专家咨询费计税方式存在的问题

（一）科研项目专家咨询费无法真正执行税后发放标准，难以准确计税

根据《办法》第六条规定，由中央财政科研项目资金列支的专家咨询费，高级专业技术职称人员的专家咨询费标准为1500—2400元/人天（税后），其他专业人员的专家咨询费标准为900—1500元/人天（税后），院士、全国知名专家可参照高级专业技术职称人员的专家咨询费标准上浮50%执行。同时，《办法》第十三条还规定，专家咨询费的发放应当按照国家有关规定由单位代扣代缴个人所得税。比如，2020年3月1日专家甲在A单位取得科研项目专家咨询费5000元，根据《办法》规定这5000元是税后金额。按2019年之前的《个税法》中关于劳务费个税管理规定及计算要求，A单位关于该项咨询费相关发放金额及应纳个税计算过程如下：假设单位A实际支付金额为X元，根据《办法》规定专家甲取得的为税后收入5000元，相关个税由A单位承担，根据2019年前的个税法中关于劳务费计算规定可列出计算等式X-（X-0.2x）×0.2=5000，经计算后X=5952.38（元）。也就是说，单位实际因此而支付的劳务费金额为5952.38元，其中专家甲实际获取税后收入5000元，学校为专家甲承担个人所得税支出952.38元。2019年1月1日新个税法开始实施，对居民个人所取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项所得（简称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；同时，根据新个税法第六条关于应纳税所得额的界定，居民个人的综合所得，就是指居民每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，并按照新的个税税率进行超额累进计税。因此，如果按照2019年新个税法规定要求，劳务费报酬所得按年度合并计算纳入个人综合所得计算个人所得税，作为发放单位A此时就面临难以克服的问题。一方面作为单位A，在发放时点2020年3月1日根本就无法获得专家甲从年初到该时点所取得个人收入数据，更无法获取专家甲本年度未来时间段所能取得的收入数据。而更为关键的是，根据新个税法按年度计算个人综合所得税的计税规则，即便单位A能及时获得专家甲当年度个人综合收入数据，同样的一笔咨询劳务费，在发放年度的不同发放时点，由于其当年累计综合收入的动态变化，根据其综合收入计算出来的该笔咨询劳务费应缴纳的个税也是一个动态数据。事实上，在新个税计税规则要求下，针对同一笔劳务收入，计税时点越是靠近劳务费发生当年年初，其计算出来的应纳税额通常会越低；越是接近年末，同样的金额计算出来的应纳税额可能就会越高。同时，根据《办法》规定，即便是同样职称和级别的人，如果二者就职单位不同，即便是在同一时点、同一单位领取同样金额的科研项目专家咨询费，由于发放专家咨询劳务费时点各自当年应税收入总额可能不一致，如果按《办法》要求采用个税法规定进行计税，发放单位实际为此支出的金额也极有可能不一致，这无疑会造成实际发放标准的混乱。也就是说，在实际工作中，《办法》规定的关于科研项目专家咨询费税后发放方式，在新个税法规定下不具有可行性，发放单位也无法对所发放的专家咨询费进行准确计税。

（二）容易造成发放方式和个税计算的错误和混乱

通过工作调研发现，在科研项目专家咨询费实际发放过程中，由于新个税法推出后《办法》一直未能进行及时的修正和完善，为同时满足《办法》和新个税法计税相关要求，不同单位的科研项目专家咨询费发放方式不同。比如，针对一个月只发放一次劳务费的情况，由于无法准确计税，目前至少可以有以下三种处理方式：第一种方式，发放前不计税。发放单位在发放科研项目专家咨询费时，发放标准依然按《办法》规定进行发放，发放时不计税，专家实际收到的咨询费金额就是单位的实际支出金额，年终由专家自行申报纳税并进行个税清算。第二种方式，按2019年前劳务计税规则进行计税和代缴，年底由个人在个税APP上汇算清缴。由于《办法》要求专家咨询费采用税后金额，发放单位发放咨询费时需通过税后实际发放金额倒算单位实际支出金额和应纳个税金额。根据个税法规定，劳务费发放金额4000元及以下的，发放金额先扣除费用800元后再按20%税率计算缴纳个税；发放金额超过4000元的，按发放金额扣除20%费用后的余额再按20%税率计算缴纳个人所得税。所以此时先确定一个两种计税方式下劳务费实际发放金额平衡点，该平衡点确定方法如下：假设发放单位实际支出金额为X元，根据个税法要求列等式：X-（X-800）×20%=X-（X-20%X）20%，通过计算后得出X=4000（元）。也就是说，当咨询专家实际获得咨询劳务收入少于等于3360元［4000-（4000-800）×20%］时，发放单位需要通过以扣除800元费用的方式进行倒算实际支出数和应纳个税数，当咨询专家实际获得咨询劳务收入大于或等于3360元时，发放单位需要通过以实际支出金额扣除20%的费用再进行倒算得到实际支出数，这种方式显得比较复杂。第三种方式，虚增工总量，变相提升专家咨询费发放标准。这种方式就是发放单位为了迎合《办法》中规定的科研专家咨询费发放标准，通过虚增专家工作时间的方式，变相提高科研项目专家咨询费发放标准，年终再由专家自行在APP上汇算清缴。但是，如果某位专家在同一月内在同一单位有多次领取科研项目专家咨询费的情况，比如在2019年1月，专家A在单位甲分两次分别领取科研项目专家咨询费3000元、2000元这种情况，此时如果发放单位每次发放时都不计税，或者每次发放时发放单位都按照2019年前劳务费计税方式进行倒算，年终由专家通过个税APP自行申报清算，情况则稍简单，但如果采用累进计税方式就会显得更为复杂。仍以前面例子说明，在专家A第一次领取3000元时，发放单位以实际支付专家3000元倒算出实际支出金额和应纳个税金额，在第二次领取2000元时，先通过累进计税方式将专家A第一次领取的3000元累计成5000元累计计税。而在累计计税上，累计的方式又有两种：第一种方式，发放单位以两次实际支付专家合计数5000元进行倒算两次支出总额和应纳个税总额，再扣除第一次已实际支出金额和计税金额，余额为本次实际支出金额和应纳个税。第二种方式，由于两次发放都在一个月内发生，而新个税法要求代扣代缴单位按月计算并预交个人所得税，纳税期间按月计算。所以，当发放单位第一次支付专家3000元时，发放单位通过扣除800元费用方式进行倒算实际支出金额和应纳个税金额；而在第二次实际支付专家2000元时，直接以两次支付总额扣除800元费用后进行倒算，这与第一种累进方式计算出的实际支出总额和应纳个税金额完全不一致。这些不同方法的采用、不同的支出金额和不同的应纳个税金额缘于《办法》中计税要求与新个税法条款不一致造成的。作为科研项目专家咨询费发放单位，在新个税法基础上执行《办法》中相关条款，不仅无法实现计算方法的统一和个税的准确扣缴，人为增加无效工作量，一定程度上也容易造成应纳个税计算的错误和混乱。

（三）影响单位工资薪金的及时准确发放和个税工作的正常进行

在个税代扣代缴实际操作过程中，个税经办单位在向税务部门实际申报缴纳本单位相关个税之前，通常需先由个税经办人员将相关工资薪金和代扣个税数据通过国家税务部门网上电子税务系统进行网上上传，并经过税务部门个税系统验证相符后，再进行相应的申报上交工作。由于科研项目专家咨询费计税过程中方法差异造成的本单位代扣代缴数据与税务部门电子税务系统计算出来的数据存在差异，为解决这个问题，个税经办人员常常不得不花大量的时间来查找问题，厘清并调整相应差异以与税务部门电子税务申报系统保持一致，这不仅常常影响相关工资薪金的正常及时准确发放，还常常影响个税申报工作的正常进行。

（四）影响专家和科研项目承担单位的关系，一定程度上也会影响专家的积极性

事实上，在科研单位财务部门发放科研项目专家咨询费过程中，一方面绝大部分专家也知道《办法》要求科研项目专家咨询费税后发放的规定；而另一方面，由于个税法的改革和个人全年综合收入的动态变化，财务部门根本就无法按《办法》要求进行税后发放。由于不同单位发放科研项目专家咨询费时相应个税计算方式的不同，这也直接导致绝大部分专家在签字领取科研项目专家咨询费时既不清楚该项咨询劳务费是不是已经计算缴纳了个税，也不清楚自己究竟缴纳了多少个税，或是在年底个税清算时还需补交税款或者退还税款、年底补（退）税与哪一项收入相关，有些专家甚至被收了个税滞纳金，财务部门也花了不少时间去解释和沟通。这不仅仅影响了专家和科研项目承担单位的关系，一定程度上也影响了专家的积极性。

二、关于发放科研项目专家咨询费相关问题的解决办法

（一）科研经费主管部门要加强对本部门相关制度或

办法个税涉税条款的清理和检查根据《立法法》规定，《中华人民共和国个人所得税法》是全国人民代表大会常务委员会批准的国家法律文件，其法律效力优于部门条款。而《办法》由财政部制定，属于管理办法，是一种管理规定，通常用来约束和规范市场行为、特殊活动的一种规章制度，它具有法律的效力，但它是根据相应的宪法和法律条款制定的，是一种规范性文件，其法律效力从属于法律，在办理相关的涉税业务中必须遵守个税法相关规定。因此，相关部门应加强对现行相关管理制度中涉税条款的清理和检查，防止部门管理制度（办法）条款与个税法条款不相符或冲突的情况出现。

（二）尽快修订现行科研项目专家咨询费管理办法，实现科研项目专家咨询费计税条款与个税法同步

在清理检查相关文件涉税条款的同时，建议财政部要尽快对《办法》中的个税涉税条款修正，促进各单位政策制度的执行和实施。比如，将《办法》第六条“高级专业技术职称人员的专家咨询费标准为1500—2400元／人天（税后）；其他专业人员的专家咨询费标准为900—1500元／人天（税后）”修改为“高级专业技术职称人员的专家咨询费标准为1500—2400元／人天（税前）；其他专业人员的专家咨询费标准为900—1500元／人天（税前）”。同时将第十三条“专家咨询费的发放应当按照国家有关规定由单位代扣代缴个人所得税”调整为“专家咨询费的发放按照《中华人民共和国个人所得税法》规定纳入个人年度综合所得计税”，将专家咨询费等劳务费纳税由单位代扣代缴调整为由纳税人通过个税APP自行申报，年终自行进行年度汇算清缴。这样调整后，既符合当前个税管理规定，也具有实际可操作性。

（三）因地因时，动态调整科研项目专家咨询费发放标准

在修改完善《办法》中关于专家咨询费发放管理办法的同时，为切实提高科研工作者积极性，促进国家科研事业发展，建议可以动态调整科研项目专家咨询费发放标准。比如可以通过市场调研和统计数据分析，并结合国民经济发展相关指标和综合发展水平，根据不同地区、不同经济发展情况，定期将科研项目专家咨询费发放标准与国民经济相关指标进行关联并动态调整，以此促进科研项目专家咨询费的使用绩效，促进专家积极性和工作质量的提升。这更符合不同时代、不同地区、不同经济发展水平的要求，也符合人们对自己劳动付出和回报的合理期望，更有利于推动科研及财务工作绩效的有效提升。

（四）加强和推进个税信息化建设，将单位工资薪金及

劳务费管理等全面纳入个税APP办理2018年，国家税务总局推出了个人所得税APP，将移动互联网技术引入个税管理，极大地方便了自然人个税相关事项的办理。但是，对于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这三部分目前依然采用劳务费个税计税方式，发放时由个税代扣代缴单位先行按劳务费计税后年底再进行汇算清缴。事实上绝大部分人员迄今也不清楚这三项收入相关的个税是怎么计算和扣缴的。因此，为全面、及时、准确反映个人各项综合所得计税及扣缴的详细情况，可以对个税APP功能进行深化和完善。一方面通过以制度或规范的方式要求个人综合所得必须在全国统一的电子税务平台上及时全额申报后发放；同时，在保证系统和数据安全保密前提下，税务部门可以通过提供接口的方式，将单位财务个税管理进行对接。对接完成后通过数据验证、权限许可、IP加MASK地址绑定等安全管控方式，将单位工资薪金及劳务发放管理、个人数据查询、个人银行卡与个税APP关联并进行数据共享，并通过发送信息到个人移动端进行提醒、操作和展示，这样做可能会显得更简单、方便和容易理解。

三、结语

国家财税法律制度的改革和调整，其他相关联的制度和规定必须同步进行相应的修改和调整，否则就会带来一系列的理解和执行问题。新个税法的颁布实施，类似《办法》中科研项目专家咨询费发放条款也应同时予以修改和调整，尽快完善专家咨询费发放制度，建立起科学、全面、有效的科研劳务费发放管理机制，从而有效提升办事效率和科研项目管理绩效，促进科研项目实施单位理顺机制，服务科研事业发展。

【主要参考文献】

［1］财政部.中央财政科研项目专家咨询费管理办法［S］.财科教［2017］128号.

［2］李文梅.高校科研经费“报销难”的成因分析及应对［J］.商业会计，2020，（15）.

个税管理办法范文篇2

摘要：随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。

关键词：税务纳税评估实践

随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用,在提高征管质量,优化征管模式方面展现出其独特的优势。但随着经济信息化的迅速发展和税收征管要求的进一步提高,纳税评估面临着新的机遇和挑战。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。本文拟对纳税评估工作运行初期的一些理论和实践问题作一些粗浅的探讨。

一、明确纳税评估法律地位,促进纳税评估工作健康发展

到目前为止,对纳税评估作出最高法律解释的文件是2005年国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》,按照法的渊源来看,属于部门规章。但《纳税评估管理办法(试行)》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做的规定,不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言,最关心的是纳税评估的法律效力。虽然有许多人认为其适用《征管法》的有关规定,但实际上并没有法律依据,只能是一种推测而已。纳税评估缺乏法律层面的支撑,工作开展缺乏法律保障,而《纳税评估管理办法(试行)》第二十六条却规定,从事纳税评估的工作人员,在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权,或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的,或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的,或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的,不构成犯罪的,由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的,要依法追究刑事责任。纳税评估人员很难把握其尺度,从而造成纳税评估人员对纳税评估工作产生一种困惑。虽然《纳税评估管理办法(试行)》中规定:纳税评估分析报告和纳税评估底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据。但是如果纳税人真正提出复议和诉讼,我们又拿什么应对呢?在纳税评估过程中发现有偷税嫌疑的,由于取得的是评估数据,而没有确凿的证据,纳税人不承认则税务机关很难予以确认,使纳税评估人员左右为难,移交证据不足,自查补税又怕日后通过其他检查方式确认为偷税行为,从而给自己带来不可预见风险,产生对纳税评估工作性质的怀疑,很容易损伤纳税评估人员的工作积极性和主动性。要想使纳税评估工作真正发挥其效能,就必须在《征管法》中明确其法律地位和适用的法律条款,使纳税评估人员真正知道纳税评估工作应该做到什么程度,哪些方面是评估人员不该做的,做到责权利的有效统一,从而使纳税评估人员有的放矢地开展纳税评估工作,充分发挥纳税评估工作的职能作用,促进纳税评估工作健康发展。

二、建立专业化的纳税评估队伍,提高纳税评估质量

税收管理员是开展纳税评估工作的主体,科学配置税收管理员成为纳税评估最关键的保障基础。税收管理员日常忙于事务性工作,把主要精力用于税款征收上。基层征收单位日常式、临时性工作大多数都落在税收管理员身上,哪项工作都不能不办。为了及时完成上级布置的各项工作,税收管理员整日忙于应付,身心疲惫。而要完成好一项纳税评估工作大约需要7天时间,这需要税收管理员在没有其他事务性工作打扰的情况下完成,否则,对纳税评估工作只能是应付了事。这就需要给出各行业的一些评估方法,使税管员在有限的时间内完成更多纳税评估任务。要解决上述问题,必须建立专业化的纳税评估队伍,即专业评估人员以行业纳税评估为主,总结出一些带有本地区行业特点的评估方法和指标参数,指导税管员有条不紊地开展纳税评估工作,形成以点带面、点面结合的评估格局。对税管员的评估工作进行指导、监督和考核。对复核时发现的有问题的评估报告,认真开展复评,避免出现税管员和纳税人对评估工作怀有应付了事的侥幸心理,并将其作为考核税管员业绩的主要指标。同时进行税管员之间的评估经验交流,从而提升全体税管员的税收征管水平。开展纳税评估工作不要急于求成,只有做到“评估一户、规范一个行业、监控一个行业”,才能达到纳税评估工作的目的,不断提高税收征管质量和效率。

三、评估与征管查的有效互动,才能真正发挥纳税评估作用

专业化评估机构建立起来以后,纳税评估工作并不是评估部门一个科室的事情,而是各个税务部门相互配合的事情。只有各个部门相互协调配合,才能真正发挥纳税评估的作用。从数据信息的采集上看,除了从综合征管信息系统和数据分析平台上采集数据外,税管员日常掌握的纳税人信息更是不能忽视的;从税务部门的角度上看,最了解企业的是税管员,税管员为评估人员提供的信息更可靠、更真实、更有价值。笔者认为,如果能和税管员共同评估,捕捉的评估点更准确、质量更高,同时又能使税管员放下思想包袱,只有这样才会取得更好的纳税评估效果。要使我们的评估结果发挥事后监控的目的,就需要税管员了解评估部门的评估结果,及时进行跟踪问效,否则评估过的企业有可能又回到老路上去。做好纳税评估工作需要有税收政策作保障,这就需要业务部门提供税收政策支持,及时解决评估工作中遇到的税收政策问题。使评估工作中税收政策运用得更准确、更规范,使纳税人心服口服。而稽查部门可以为纳税评估工作保驾护航,如果纳税人对经科学分析、符合实际的评估结果不予认可,就需要稽查部门予以配合,而不以纳税评估证据确凿为前提条件,因为评估人员在目前情况下并没有收集各种证据的权力,只要纳税评估结果符合逻辑关系,纳税人不能做出合理解释并不认可评估结果的情况下,稽查部门就可以介入收集证据,确认性质,只有这样才能使纳税评估工作顺利进行。否则,纳税评估工作的存在就无意义可言,纳税评估只能是一种形式主义,难以发挥其在税收征管中的积极作用。

四、合理测算评估指标预警值,使评估参照标准更具科学性

在日常评估工作中常常遇到我们所参照的省局或国家局指标不被纳税人认可的情况,他们认为不符合本地区和本企业的实际情况,这就需要各级评估机构结合各地区的实际进行审计式评估,必要时可以在企业“蹲点”,真正了解掌握企业的真实性生产经营情况,总结出更加细化,具有可比性的评估指标预警值,使纳税评估结果更加符合企业实际。上述观点并不是要对每户企业都进行审计式评估,这样在人力、物力等方面投入太大,税收成本太高。我们可以通过个别企业的审计式评估以点代面,使本地区的纳税评估指标更符合本地区实际,使纳税人更容易接受,评估质量会更高。同时将测算的评估指标和预警值向省局备案,以备省局进行指导、监督和考核。创新并不能丢掉我们过去好的工作经验和做法。我们可以借鉴过去老的“纳税鉴定”方式,设计更符合企业特点的《企业生产经营具体情况表》,对每道工序的耗电、耗料等数据指标由企业负责填写,特别注明如不如实填写应承担的责任。税管员要对情况表进行认真审核,并对企业生产设备、生产能力等使用说明书进行备案。有必要的还要对企业进行深入调查研究,特别是决定企业产品产量的关键数据指标,这些资料必须在企业办理税务登记前就要事先搞清楚,否则不予办理税务登记,从源头上掌握企业的真实情况。同时对企业的指标变动,随时要求企业进行更正备案。笔者认为,只要我们认真去做了,那么评估工作质量会更高,更具科学性,评估结果也会为纳税人所接受。

个税管理办法范文篇3

一、当前所得税征管中存在的主要问题

一是领导不够重视。由于历史原因，国税机关成立当初在企业所得税管理上辖户较少，只有少数税务干部涉及到这项业务，因此此项工作在整个国税工作中的份量较小、位次不高。随着2002年以后的政策调整，应当由我们国税机关所管辖的企业所得税纳税户与日俱增，税收规模和工作量也大大增加了，但到目前为止仍有不少单位的领导和同志，对于这种变化了的新情况没有及时调整自已的观念，没有对企业所得税工作给予足够的重视，明显地存在着重增值税轻所得税的现象。

二是业务不够熟练。由于企业所得税这个税种自身设计的原因，其政策性较强、计算繁琐，对税务干部的业务素质要求更高，否则就难以胜任此项工作。但在现阶段的企业所得税工作中明显地曝露出精通所得税业务的人员极少，多数干部在企业所得税业务上有厌学的现象，其管理水平离实际要求还有很大距离，特别是对新所得税法的学习消极被动、一知半解。同时在企业中对所得税也存在有模糊认识和学习不够的问题，这就形成了外行管内行、外行管外行的工作局面。

三是监控不够严密。这包括对户籍的监控和对税基的监控都不够严密，特别是在户籍管理方面，2002年国务院实行企业所得税分享体制改革后，国家税务总局先后出台了国税发[2002]8号、国税发[2003]76号、财税[2006]1号、国税发[2006]103号文件，对企业所得税户籍管辖权问题多次进行了明确划分，但由于国税系统部分单位监管不力等原因，导致在所得税户籍管理上出现了严重的“阵地失守”问题，本该纳入我们国税系统管辖的户却没及时纳入管理；在税基监控方面，我们对一些企业有意不健全会计核算、不规范财务管理的问题表现得束手无策，纵容了企业帐面信息失真、申报严重不实的问题累累出现，“常亏不倒户”和“小额申报户”占了很大比例，实行核定征收的户中存在有明显地核定不实问题。

四是管理不够规范。目前，仅有省局2002年出台的《企业所得税规范管理办法》，且内容只涉及文书的设定、周转和时间限制等，对繁琐的所得税业务到底该如何统一规范，从而形成长久地工作模式，避免五花八门、各行其是，显得尤为迫切，特别是在新税法实施以后，按照新法规定的一些办法至今仍然缺失，诸如汇兑纳税办法等对实际工作都很重要，急需制定出台。因此在实际操作中，总的框架、粗线条的规定固然重要，但内容更加具体、明确制度办法也应尽快建立健全起来。

二、加强所得税管理的主要举措

一是要转变观念。一方面，我们国税系统内部各单位领导和广大国税干部一定要切实转变观念，进一步提高对企业所得税工作的认识，把企业所得税工作放在本单位应有的位置上，彻底改变以前“重增值税、轻所得税”的做法，要把企业所得税作为国税机关同增值税一样重要的主体税种来抓。另一方面，转变纳税人的一些错误观念和淡薄意识，不能让纳税人感到企业所得税是一种可缴可不缴、可多缴可少缴的“橡皮筋税”，当然这需要我们通过实施具体地有效地征、管、查行为去实现这一目标，逐步减少纳税人在企业所得税上的随意性，提高纳税人对企业所得税的遵从度。

二是要加强领导。实施企业所得税精细管理是这一税种的自身要求，也是当前和今后一段时期企业所得税工作的主题。系统各单位要切实加强对企业所得税工作的领导，绝不能“厚此薄彼”了，特别是分管领导更应当注意把企业所得税工作与其它业务工作同安排、同落实、同督导、同考核，甚至在当前一段时期内需要比其他业务工作付出更多的努力，才能让企业所得税工作迎头赶上。持之以恒，长抓不懈。在税源管理、纳税评估、核定征收等重点工作中，单位班子成员要以身作则，坚持领导带班制度，为工作质量把好关，并引导税收管理员应用正确的方法，处理各类涉税事项，确保所得税管理质效。

三是要严密监控。各税源管理单位要进一步完善企业所得税税源监控机制，一方面要严密监控户籍，及时、准确地将本地区新增企业纳入国税管理，坚决防止出现所得税漏征漏管户；另一方面要严密监控税基，特别是要通过分类管理、完善汇缴、强化评估、严可定额、建立台帐等手段，严格核实每个纳税户的的企业所得税税基，通过得力措施督导纳税人规范会计核算、真实申报纳税，防止企业所得税流失。

四是要规范管理。要自觉做好对本单位相关人员业务培训辅导，搞好企业所得税方面的业务自学，采取激励措施，培养基层业务骨干，努力提高企业所得税工作技能。特别是通过全员考试及能手选拔活动，提高干部技能，规范所得税管理。要以贯彻新税法为契机，按照总局提出的科学化、精细化、专业化的企业所得税工作要求，结合基层工作实际，将涉及到我们县市局及以下的各项企业所得税工作事项，涵盖税务登记、纳税申报、平时预缴、核定征收、汇算清缴、纳税评估、涉税审批、后续管理、税务稽查等内容，以列举的方式逐项梳理、归纳、统一，编写出《企业所得税工作宝典》，从而给各岗位人员一本极具实用性业务手册，满足所得税管理日趋精细的需求。

五是要认真评估。在企业所得税汇算清缴工作结束后，税务机关全面组织对企业的汇缴情况进行检查意义重大，它关系到税基是否准确的问题，因此市局多次强调要求各有关单位要高度重视此项工作，要认真按照市局《2007年度企业所得税汇算清缴纳税评估（检查）实施方案》的具体要求，扎扎实实地组织开展好评估（检查）和重点稽查工作，在此期间要注意不断提高业务水平，有条件的单位还应当实行交叉检查。

个税管理办法范文篇4

近年来，常州市国税局立足构建和健全社会化协税护税管理体系，在税款解缴、税务登记、税务稽查、个体零星税源征管、所得税征收管理、涉外税务审计、纳税信誉等级评定、集中性税宣活动组织等“八大”领域，以计算机网络为依托，以信息共享为基础，实行了“联网解缴”、“联合登记”、“联合”、“联合管理”、“联合检查”、“联合审计”、“联合评定”、“联合税宣”的“八项”联合，初步形成了社会化协税护税管理格局，延伸了征管工作的广度和深度。

一、整合资源，健全立体化协税护税机制

建立社会化协税护税管理体系的目标是：建立健全以“政府领导、部门配合、司法保障、社会参与、信息化支撑”的立体式、网络化的税源监控体系。其中，部门配合是核心。只有将目前分散掌握在各相关部门的大量涉税信息加以有效的整合利用，才能真正解决税收管理信息不对称、征管成本居高不下的矛盾。常州市国税局针对目前征管中最迫切需要掌握的信息资源，在协作对象上明确重点，加强与地税、工商、财政、银行、公安及区乡政府的配合与协作，着力构建一个税源信息共享渠道畅通、信息交换及时的协税护税组织网络。

一是健全组织领导机制。在与地税部门的协作上，成立了由双方主要领导参加的国、地税协作领导小组，明确以征管处为牵头部门，各业务对口部门具体落实，形成两局“一把手”负总责，分工领导配合，各部门具体落实的工作制度。

二是建立联席会商机制。在具体协作工作中，分别与对方协作部门建立健全了《联席会议制度》和《情报交换制度》，其中，国地税双方原则上每季定期召开联席会议及情报交换会，在新政策贯彻实施及新的管理性举措出台前，均要求及时向对方通报和反馈各自重要活动安排和工作部署，协调处理具有共性的重大问题。

三是完善信息共享机制。市国税局与地税、工商等信息化建设水平比较高的部门进行了计算机联网，共同开发了“税务工商信息交换系统”，建立了网络信息共享交换平台；对因客观原因无法联网或不宜用网络传递的信息，也作出了涉税信息资源采集与传递的具体规定。如，通过信息共享交换平台定期与地税、工商部门核对户管信息；通过每季召开国税局、地税局、财政局、国库四方联席会议，交流收入情况、政策调整、工作要求等信息；国地税的稽查部门每月将稽查案件相关信息和有关资料传送给对方，实行信息交流和检查取证成果共享，每季定期召开案情通报分析会，遇有突发重大案件则临时召开情报交换会议。目前，市国税局与地税局的信息交流范围已扩大至税务登记、稽查、运输发票、免抵退税、车购税等方面，涉税信息的采集、共享、应用面和效益均大为提高。

二、“八项联合”，构建社会化协税管理格局

以“八项联合”为基础优化税收工作格局，推动税收管理科学化、精细化，促进税收事业和谐发展。

（一）联网解缴，率先实现“税－库－银”自动划解税款。2002年，我局通过与常州人行协商合作，在原有的财税库联网核算基础上，由人民银行通过“同城电子结算中心”直接自动转账划解税款，在全省率先实现了税款解缴由“税－库－银”同城结算、自动划款的税票电子化，从而使税款征收的工作效率和税款解缴的准确性均大为提高。CTAIS2.0江苏优化版上线后，市局又与人行多次协商，对联网解缴的外挂软件进行改造完善，使其通过外联系统平台与新征管软件顺利衔接，继续发挥了“税－库－银”联网优势。

（二）联合登记，创建信息技术支持下的联合税务登记平台。在借鉴其他省辖市联合办理税务登记经验的基础上，我们拓展了旧有的窗口联合办证的模式，自行研发“税务工商信息交换系统”，在全省率先实现基于工商、国税、地税三方信息共享下的联合税务登记，做到税务登记范围、受理、代码、表证章、资料传递、预期办理处罚、信息基础支撑等七个方面的统一，在提高登记效率，降低征纳成本的同时，确保了三部门基础信息准确一致。在06年的税务登记换证工作期间，常州国、地税局又利用自行开发的联合办证平台，做好信息比对、传递工作，并按属地管理要求明确户管对象，确保了纳税人基础信息的准确维护和换证工作的顺利实施。

（三）联合，推行“政府主导、部门协作”型零散税源的委托。为切实有效地解决个体市场零散税源点多面广、征管工作事多人少的突出矛盾，我们积极与各级政府、财政、地税和工商协商，在各辖市（区）均成立了由政府分管领导任组长，财政、国税、地税、公安、工商、城管等部门负责人为主要成员的“协税护税领导小组”；各镇、街道也相应成立了由镇、街道职能部门负责人主管的协税护税办公室，社区（村）一级设立税务协管站。共同出台了《个体委托操作办法》、《协税护税办公室工作实施意见》，对个体、市场、零星分散税源统一实行委托。国地税双方还合作开发了“个体委托软件”，将个体零星税源户管信息、发票管理、申报征收、税收统计查询等纳入计算机管理，实现了对个体税源的联合征收、联合管理，从而建立起以“政府主导、部门协作、分别监管、普遍征收、人机结合”为特征的新型委托模式。至06年12月底，全市已形成了由70个点、375名人员组成的零散税源协税护税管理组织，个体漏征漏管户清理及日常巡查力度明显增强，以往难以有效监控的“边角”零星税源纳入了正常税收征管秩序，个体征收面市区达80％以上，个体税收同比增长近四成。

（四）联合管理，突破两家共管所得税的难题。自新办企业所得税纳入国税部门管理之后，形成了一个税种由国、地税两家共管的局面。虽然面对的是同一个税收政策，但由两家执行，必然会产生一些不一致的地方。同时，面对增势迅猛的所得税征管需求，国税部门存在着管理力量与经验不足的问题，为确保国地税共同管好所得税，立足本市实际，进一步明确了国、地税部门的征管范围，减少和杜绝了所得税户管上的漏征漏管或重征重管。在日常征管中，两局加强沟通与协商，尽量减少双方在政策解释和执行上的不一致。如：在企业所得税核定征收方面，市国税局根据总局文件，积极与地税协商，拟将建筑、商贸等行业的应税所得率作适当调低，使纳税人不致因管理部门不同而出现税收不平衡；此外，在税前扣除标准、减免税认定及审批、技术改造国产设备投资抵免所得税、落实科技创新税收优惠政策等管理事项中，也要求做到国、地税局联合会签转发上级有关文件，细化制定较为统一规范的管理办法，确保管理标准、操作方式的基本一致。在**年落实支持企业科技创新税收优惠政策中，市国税局积极与科技局、地税局协调，三部门统一组成“政策宣讲团”，开展了分层、分批的集中性政策宣讲，并针对纳税人提出的操作问题和税收征管现状，认真梳理涉及税收优惠的13条政策。对属于老政策的，重申了管理办法和操作程序，对属于新政策的，一方面积极向省局请示，争取尽快出台暂行管理办法，另一方面，会同地税、科技部门对《关于支持科技创新的政策意见》制定了具体操作规程。

（五）联合检查，形成打击偷骗税涉税犯罪活动的强大合力。面对偷骗税活动日益智能化、隐蔽化、集团化的现状，我们深感只有强化国地税协作，联合公安执法力量，才能真正有效打击税收违法犯罪行为。06年，国税加大了与地税部门的协作办案力度。国地税两局共同制定了《关于涉税案件国、地税稽查局联合办案的实施意见》，成立联合办案领导小组，由两局稽查局负责具体事项；联合办案的重点放在重大账外经营案件、重大偷税案件、举报案件及其他需要联合办案的涉税案件上；对提请联合办案的案件，由原检查税务机关按规定制作《国、地税联合办案提请书》，相关材料报联合办案工作小组审议，工作小组据此制作《国、地税联合办案会议纪要》并形成具体的工作意见，双方各自派员参加成立联合检查组对案件实施检查。案件结案前，联合检查组将案件提请联合办案工作小组进行案情通报分析，保持在税务稽查案件处理上的一致性。在对房地产行业的专项检查中，我们首次尝试了联合检查的方式。查前，借助地税部门对所得税、房地产业政策较为熟悉的优势，通过交流辅导会、稽查沙龙等多种形式，使国税检查人员对房地产企业在纳税过程中存在的问题有较深的了解；检查中，两局稽查局一起召开查前辅导会、发放自查表、确定检查对象、派出联合检查组；查后，相互通报检查结果。仅在对6户房地产共管企业实施联合检查中，就查补税款合计达1100余万元。

（六）联合审计，确保涉外税务审计的各项要求落实到位。自2004年以来，市国、地税局即联手开展了涉外企业税务审计工作，从政策到具体操作程序上相互协调沟通，不断拓宽联合审计的行业范围及审计户数，先后对生产型外商投资企业、运输、餐饮、娱乐等行业的涉外企业进行了联合税务审计。对审计报告、结论以及发现的问题两局做到共同研究，共同商定，确保涉及的涉税指标、口径、数据保持一致，该项工作不仅得到了外商的认可，还得到了省局的通报表彰。

（七）联合评定，共同建立规范的纳税信用等级评定机制。早在2001年，我们就在全省开创性地制定出台了《国地税日常税务检查免检企业评定管理办法》，随着纳税信誉等级评定管理的日趋规范，近年来，常州市国地税又共同制定实施了新的《纳税信用等级管理制度》。按照企业税务登记、纳税申报、账簿凭证管理、税款缴纳、有无违反税收法律法规五大类考评内容、21项指标，进行综合分析评审，并根据纳税人不同等级实施了A、B、D企业分类管理。自2004年以来，市国税局与地税局已联合召开两次全市诚信纳税A级企业表彰大会，在全市4万余户纳税人中，共同评选出105户纳税信用A级纳税人，有效扩大了纳税信用等级的影响力，使之成为全市社会诚信体系建设的重要组成部分。

（八）联合宣传，坚持12年国地税联袂开展税收宣传月活动。自94年国、地税分设以来，常州每年的税收宣传月活动都传承了分家不分手的联合税宣传统。在连续12年的税收宣传月活动组织中，无论是方案的制定、还是活动的形式，以及经费的开支，市国税局均与地税局一直保持了共同筹划、共同组织、以节约为原则、共同分摊开支的良好协作关系，并逐步由每年集中性合作开展税收宣传月活动，到现在日常性携手组织各类税收宣传，由国地税双方共同确定宣传主题、方案，统一制作贴挂税收宣传标语、口号、公益广告，不断优化人、财、物组合配置，充分利用外部媒体资源和双方内部的服务热线、网站，以及办税大厅等宣传阵地，联手打造了一系列税收宣传精品，在全市共同营造了浓厚的税收宣传氛围。

三、深化认识，社会化协税管理成效日益显现

通过“八项”联合，一个综合性、社会化、深层次的税收协作管理体系正在常州悄然形成，税收征管与纳税服务方面省时、省力、省钱的优势效应也得到了逐步显现。

一是得到了地方党委政府的重视和支持，各方对国税工作理解和支持的力度加大了。社会化协税护税体系的构建，使各级政府部门能够更加便捷地参与到税收管理工作之中，充分调动了有关部门协税护税的积极性，部门间关系更为紧密，形成了齐抓共管的良好局面。

二是提高了征管工作的质量和效率，纳税人对国税管理和服务的满意度提升了。原有的工作流程过分注重内部监督制约，而忽略了征管效率和成本，并导致纳税人办理涉税事务来回跑、多头跑。通过部门联合，充分运用现代技术，改造工作流程，完善工作机制，有利于提高工作效率，全方位地为纳税人提供方便、快捷、经济的纳税服务；联网解缴、联合办理税务登记，使纳税人省时省事省力；推行个体税收联合，有效地解决了“人少事多”的矛盾，使基层干部把主要精力放到了重点税源管理上，同时也有利于清理漏征漏管、公平个体定额，形成政府财政收入增加、税务机关税源税基控管力度加大、纳税人满意度提高的“多方共赢”效果；联合检查既避免了多头下户、重复获取数据，有利于减轻纳税人负担，同时也形成了稽查联合打击的威摄力。

个税管理办法范文篇5

摘要：随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。

关键词：税务纳税评估实践

随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用,在提高征管质量,优化征管模式方面展现出其独特的优势。但随着经济信息化的迅速发展和税收征管要求的进一步提高,纳税评估面临着新的机遇和挑战。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。本文拟对纳税评估工作运行初期的一些理论和实践问题作一些粗浅的探讨。

一、明确纳税评估法律地位,促进纳税评估工作健康发展

到目前为止,对纳税评估作出最高法律解释的文件是2005年国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》,按照法的渊源来看,属于部门规章。但《纳税评估管理办法(试行)》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做的规定,不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言,最关心的是纳税评估的法律效力。虽然有许多人认为其适用《征管法》的有关规定,但实际上并没有法律依据,只能是一种推测而已。纳税评估缺乏法律层面的支撑,工作开展缺乏法律保障,而《纳税评估管理办法(试行)》第二十六条却规定,从事纳税评估的工作人员,在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权,或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的,或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的,或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的,不构成犯罪的,由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的,要依法追究刑事责任。纳税评估人员很难把握其尺度,从而造成纳税评估人员对纳税评估工作产生一种困惑。虽然《纳税评估管理办法(试行)》中规定:纳税评估分析报告和纳税评估底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据。但是如果纳税人真正提出复议和诉讼,我们又拿什么应对呢?在纳税评估过程中发现有偷税嫌疑的,由于取得的是评估数据,而没有确凿的证据,纳税人不承认则税务机关很难予以确认,使纳税评估人员左右为难,移交证据不足,自查补税又怕日后通过其他检查方式确认为偷税行为,从而给自己带来不可预见风险,产生对纳税评估工作性质的怀疑,很容易损伤纳税评估人员的工作积极性和主动性。要想使纳税评估工作真正发挥其效能,就必须在《征管法》中明确其法律地位和适用的法律条款,使纳税评估人员真正知道纳税评估工作应该做到什么程度,哪些方面是评估人员不该做的,做到责权利的有效统一,从而使纳税评估人员有的放矢地开展纳税评估工作,充分发挥纳税评估工作的职能作用,促进纳税评估工作健康发展。

二、建立专业化的纳税评估队伍,提高纳税评估质量

税收管理员是开展纳税评估工作的主体,科学配置税收管理员成为纳税评估最关键的保障基础。税收管理员日常忙于事务性工作,把主要精力用于税款征收上。基层征收单位日常式、临时性工作大多数都落在税收管理员身上,哪项工作都不能不办。为了及时完成上级布置的各项工作,税收管理员整日忙于应付,身心疲惫。而要完成好一项纳税评估工作大约需要7天时间,这需要税收管理员在没有其他事务性工作打扰的情况下完成,否则,对纳税评估工作只能是应付了事。这就需要给出各行业的一些评估方法,使税管员在有限的时间内完成更多纳税评估任务。要解决上述问题,必须建立专业化的纳税评估队伍,即专业评估人员以行业纳税评估为主,总结出一些带有本地区行业特点的评估方法和指标参数,指导税管员有条不紊地开展纳税评估工作,形成以点带面、点面结合的评估格局。对税管员的评估工作进行指导、监督和考核。对复核时发现的有问题的评估报告,认真开展复评,避免出现税管员和纳税人对评估工作怀有应付了事的侥幸心理,并将其作为考核税管员业绩的主要指标。同时进行税管员之间的评估经验交流,从而提升全体税管员的税收征管水平。开展纳税评估工作不要急于求成,只有做到“评估一户、规范一个行业、监控一个行业”,才能达到纳税评估工作的目的,不断提高税收征管质量和效率。

三、评估与征管查的有效互动,才能真正发挥纳税评估作用

专业化评估机构建立起来以后,纳税评估工作并不是评估部门一个科室的事情,而是各个税务部门相互配合的事情。只有各个部门相互协调配合,才能真正发挥纳税评估的作用。从数据信息的采集上看,除了从综合征管信息系统和数据分析平台上采集数据外,税管员日常掌握的纳税人信息更是不能忽视的;从税务部门的角度上看,最了解企业的是税管员,税管员为评估人员提供的信息更可靠、更真实、更有价值。笔者认为,如果能和税管员共同评估,捕捉的评估点更准确、质量更高,同时又能使税管员放下思想包袱,只有这样才会取得更好的纳税评估效果。要使我们的评估结果发挥事后监控的目的,就需要税管员了解评估部门的评估结果,及时进行跟踪问效,否则评估过的企业有可能又回到老路上去。做好纳税评估工作需要有税收政策作保障,这就需要业务部门提供税收政策支持,及时解决评估工作中遇到的税收政策问题。使评估工作中税收政策运用得更准确、更规范,使纳税人心服口服。而稽查部门可以为纳税评估工作保驾护航,如果纳税人对经科学分析、符合实际的评估结果不予认可,就需要稽查部门予以配合,而不以纳税评估证据确凿为前提条件,因为评估人员在目前情况下并没有收集各种证据的权力,只要纳税评估结果符合逻辑关系,纳税人不能做出合理解释并不认可评估结果的情况下,稽查部门就可以介入收集证据,确认性质,只有这样才能使纳税评估工作顺利进行。否则,纳税评估工作的存在就无意义可言,纳税评估只能是一种形式主义,难以发挥其在税收征管中的积极作用。

四、合理测算评估指标预警值,使评估参照标准更具科学性

在日常评估工作中常常遇到我们所参照的省局或国家局指标不被纳税人认可的情况,他们认为不符合本地区和本企业的实际情况,这就需要各级评估机构结合各地区的实际进行审计式评估,必要时可以在企业“蹲点”,真正了解掌握企业的真实性生产经营情况,总结出更加细化,具有可比性的评估指标预警值,使纳税评估结果更加符合企业实际。上述观点并不是要对每户企业都进行审计式评估,这样在人力、物力等方面投入太大,税收成本太高。我们可以通过个别企业的审计式评估以点代面,使本地区的纳税评估指标更符合本地区实际,使纳税人更容易接受,评估质量会更高。同时将测算的评估指标和预警值向省局备案,以备省局进行指导、监督和考核。创新并不能丢掉我们过去好的工作经验和做法。我们可以借鉴过去老的“纳税鉴定”方式,设计更符合企业特点的《企业生产经营具体情况表》,对每道工序的耗电、耗料等数据指标由企业负责填写,特别注明如不如实填写应承担的责任。税管员要对情况表进行认真审核,并对企业生产设备、生产能力等使用说明书进行备案。有必要的还要对企业进行深入调查研究,特别是决定企业产品产量的关键数据指标,这些资料必须在企业办理税务登记前就要事先搞清楚,否则不予办理税务登记,从源头上掌握企业的真实情况。同时对企业的指标变动,随时要求企业进行更正备案。笔者认为,只要我们认真去做了,那么评估工作质量会更高,更具科学性,评估结果也会为纳税人所接受。

个税管理办法范文篇6

[论文摘要]随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。

随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用,在提高征管质量,优化征管模式方面展现出其独特的优势。但随着经济信息化的迅速发展和税收征管要求的进一步提高,纳税评估面临着新的机遇和挑战。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。本文拟对纳税评估工作运行初期的一些理论和实践问题作一些粗浅的探讨。

一、明确纳税评估法律地位,促进纳税评估工作健康发展

到目前为止,对纳税评估作出最高法律解释的文件是2005年国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》,按照法的渊源来看,属于部门规章。但《纳税评估管理办法(试行)》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做的规定,不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言,最关心的是纳税评估的法律效力。虽然有许多人认为其适用《征管法》的有关规定,但实际上并没有法律依据,只能是一种推测而已。纳税评估缺乏法律层面的支撑,工作开展缺乏法律保障,而《纳税评估管理办法(试行)》第二十六条却规定,从事纳税评估的工作人员,在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权,或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的,或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的,或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的,不构成犯罪的,由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的,要依法追究刑事责任。纳税评估人员很难把握其尺度,从而造成纳税评估人员对纳税评估工作产生一种困惑。虽然《纳税评估管理办法(试行)》中规定:纳税评估分析报告和纳税评估底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据。但是如果纳税人真正提出复议和诉讼,我们又拿什么应对呢?在纳税评估过程中发现有偷税嫌疑的,由于取得的是评估数据,而没有确凿的证据,纳税人不承认则税务机关很难予以确认,使纳税评估人员左右为难,移交证据不足,自查补税又怕日后通过其他检查方式确认为偷税行为,从而给自己带来不可预见风险,产生对纳税评估工作性质的怀疑,很容易损伤纳税评估人员的工作积极性和主动性。要想使纳税评估工作真正发挥其效能,就必须在《征管法》中明确其法律地位和适用的法律条款,使纳税评估人员真正知道纳税评估工作应该做到什么程度,哪些方面是评估人员不该做的,做到责权利的有效统一,从而使纳税评估人员有的放矢地开展纳税评估工作,充分发挥纳税评估工作的职能作用,促进纳税评估工作健康发展。

二、建立专业化的纳税评估队伍,提高纳税评估质量

税收管理员是开展纳税评估工作的主体,科学配置税收管理员成为纳税评估最关键的保障基础。税收管理员日常忙于事务性工作,把主要精力用于税款征收上。基层征收单位日常式、临时性工作大多数都落在税收管理员身上,哪项工作都不能不办。为了及时完成上级布置的各项工作,税收管理员整日忙于应付,身心疲惫。而要完成好一项纳税评估工作大约需要7天时间,这需要税收管理员在没有其他事务性工作打扰的情况下完成,否则,对纳税评估工作只能是应付了事。这就需要给出各行业的一些评估方法,使税管员在有限的时间内完成更多纳税评估任务。要解决上述问题,必须建立专业化的纳税评估队伍,即专业评估人员以行业纳税评估为主,总结出一些带有本地区行业特点的评估方法和指标参数,指导税管员有条不紊地开展纳税评估工作,形成以点带面、点面结合的评估格局。对税管员的评估工作进行指导、监督和考核。对复核时发现的有问题的评估报告,认真开展复评,避免出现税管员和纳税人对评估工作怀有应付了事的侥幸心理,并将其作为考核税管员业绩的主要指标。同时进行税管员之间的评估经验交流,从而提升全体税管员的税收征管水平。开展纳税评估工作不要急于求成,只有做到“评估一户、规范一个行业、监控一个行业”,才能达到纳税评估工作的目的,不断提高税收征管质量和效率。

三、评估与征管查的有效互动,才能真正发挥纳税评估作用

专业化评估机构建立起来以后,纳税评估工作并不是评估部门一个科室的事情,而是各个税务部门相互配合的事情。只有各个部门相互协调配合,才能真正发挥纳税评估的作用。从数据信息的采集上看,除了从综合征管信息系统和数据分析平台上采集数据外,税管员日常掌握的纳税人信息更是不能忽视的;从税务部门的角度上看,最了解企业的是税管员,税管员为评估人员提供的信息更可靠、更真实、更有价值。笔者认为,如果能和税管员共同评估,捕捉的评估点更准确、质量更高,同时又能使税管员放下思想包袱,只有这样才会取得更好的纳税评估效果。要使我们的评估结果发挥事后监控的目的,就需要税管员了解评估部门的评估结果,及时进行跟踪问效,否则评估过的企业有可能又回到老路上去。做好纳税评估工作需要有税收政策作保障,这就需要业务部门提供税收政策支持,及时解决评估工作中遇到的税收政策问题。使评估工作中税收政策运用得更准确、更规范,使纳税人心服口服。而稽查部门可以为纳税评估工作保驾护航,如果纳税人对经科学分析、符合实际的评估结果不予认可,就需要稽查部门予以配合,而不以纳税评估证据确凿为前提条件,因为评估人员在目前情况下并没有收集各种证据的权力,只要纳税评估结果符合逻辑关系,纳税人不能做出合理解释并不认可评估结果的情况下,稽查部门就可以介入收集证据,确认性质,只有这样才能使纳税评估工作顺利进行。否则,纳税评估工作的存在就无意义可言,纳税评估只能是一种形式主义,难以发挥其在税收征管中的积极作用。

四、合理测算评估指标预警值,使评估参照标准更具科学性

在日常评估工作中常常遇到我们所参照的省局或国家局指标不被纳税人认可的情况,他们认为不符合本地区和本企业的实际情况,这就需要各级评估机构结合各地区的实际进行审计式评估,必要时可以在企业“蹲点”,真正了解掌握企业的真实性生产经营情况,总结出更加细化,具有可比性的评估指标预警值,使纳税评估结果更加符合企业实际。上述观点并不是要对每户企业都进行审计式评估,这样在人力、物力等方面投入太大,税收成本太高。我们可以通过个别企业的审计式评估以点代面,使本地区的纳税评估指标更符合本地区实际,使纳税人更容易接受,评估质量会更高。同时将测算的评估指标和预警值向省局备案,以备省局进行指导、监督和考核。创新并不能丢掉我们过去好的工作经验和做法。我们可以借鉴过去老的“纳税鉴定”方式,设计更符合企业特点的《企业生产经营具体情况表》,对每道工序的耗电、耗料等数据指标由企业负责填写,特别注明如不如实填写应承担的责任。税管员要对情况表进行认真审核,并对企业生产设备、生产能力等使用说明书进行备案。有必要的还要对企业进行深入调查研究,特别是决定企业产品产量的关键数据指标,这些资料必须在企业办理税务登记前就要事先搞清楚,否则不予办理税务登记,从源头上掌握企业的真实情况。同时对企业的指标变动,随时要求企业进行更正备案。笔者认为,只要我们认真去做了,那么评估工作质量会更高,更具科学性,评估结果也会为纳税人所接受。

个税管理办法范文篇7

（一）税负较低，容易被忽视。众所周知，印花税虽然具有悠久的历史，但它一直以来，始终作为一个低税负税种存在。这种较轻的税负在考验纳税人纳税意识的同时，极易被纳税人所忽视，建筑安装承包合同印花税亦不例外。目前在曹妃甸工业区施工的建筑队伍，规模各异，形式多样。除规模企业外，很多小建筑队、个体户对印花税知识知之甚少。这些纳税人并不排斥缴纳印花税，通常是抱着“缴不缴都无所谓”的态度，地税机关要求缴就缴，不要求也不再主动申报。同样，作为地税机关，在建筑业管理的过程中，主要精力肯定会放在流转税、所得税上，忽视印花税管理也不同程度地存在。

（二）纳税地点不甚明确。《中华人民共和国印花税暂行条例》及《实施细则》于1988年出台后，虽然又经过修订，但通篇没有关于印花税纳税地点的条款。这种情况下，通常的理解就应当是纳税人机构所得地。而1989年当时的河北省税务局以〔89〕冀税二字第19号文件明确：“印花税应税行为发生时的地点即为纳税地点”。而印花税的应税行为是指《条例》所列举凭证的书立和领受行为。由此可理解建筑安装承包合同的应税地点应为合同签属地。而从现实情况看，合同签约地点可能在甲、乙双方或第三方任何一处，以该行为发生地确定纳税地点显然不准确。尤其对施工方来说，机构所在地和工程所在地双方地税机关似乎都有管辖权，但法律依据都不充分。作为一个税种要素，这种规定很不严谨。

（三）分转包合同印花税容易流失。一般区县建设中，受工程项目多少和工程规模大小影响，分转包形式并不太多，而对于曹妃甸这种正处在全面建设的新工业区来说，没有一个工程不涉及分、转包及再下一层次的分、转包。《实施细则》第三条第二款明确指出了建筑工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。由于税收宣传和征收管理的不到位，总承包企业所持分、转包合同，分包企业所持下一级的分、转包合同，极易忽视完税。

（四）完税时间滞后。印花税的纳税义务发生时间为应纳税凭证在书立和领受时。目前我市对建筑安装施工企业建筑安装承包合同印花税管理上，自开票企业可能采取汇总缴纳、“三自”缴纳方式，而大多由地税机关代开票企业会在代开建筑业专用发票时缴纳印花税，这样由于企业内部合同（或工程）管理部门和会计部门的业务衔接或合同签订日期与拨付款日期档期过长，都会造成印花税完税时间的滞后。

二、应采取的主要措施

(一）加大宣传、辅导力度，提高纳税意识。规范应税行为，提高纳税人依法纳税意识首当其冲。地税部门有义务加强对印花税这一小税种的宣传。一要提高纳税人缴纳印花税的意识。从建设单位至总包、分（转）包及再下一层次的施工企业，都是印花税的纳税人，都应按要求申报纳税。二要加大辅导力度。由于印花税只是对条例明文规定的合同征收，因此，应该让纳税人知道什么合同贴花，什么合同不需贴花；不同情况下采取汇总缴纳、“三自”缴纳和核定征收等三种不同的征缴方式。

(二）明确跨区域施工合同印花税纳税地点。当前的经济行为各式各样，笼统地以“印花税应税行为发生时的地点即为纳税地点”确定应税地点不再适应现实需要。尤其要对外来施工企业的建筑合同印花税进行具体明确，可以按机构所在地缴纳，也可以按施工地缴纳，但前提是必须在合同签订时给予明确。防止纳税人对税法认识的偏差，以免两地地税机关因税收管辖权引起不必要的争议。

个税管理办法范文篇8

（一）税负较低，容易被忽视。众所周知，印花税虽然具有悠久的历史，但它一直以来，始终作为一个低税负税种存在。这种较轻的税负在考验纳税人纳税意识的同时，极易被纳税人所忽视，建筑安装承包合同印花税亦不例外。目前在曹妃甸工业区施工的建筑队伍，规模各异，形式多样。除规模企业外，很多小建筑队、个体户对印花税知识知之甚少。这些纳税人并不排斥缴纳印花税，通常是抱着“缴不缴都无所谓”的态度，地税机关要求缴就缴，不要求也不再主动申报。同样，作为地税机关，在建筑业管理的过程中，主要精力肯定会放在流转税、所得税上，忽视印花税管理也不同程度地存在。

（二）纳税地点不甚明确。《中华人民共和国印花税暂行条例》及《实施细则》于1988年出台后，虽然又经过修订，但通篇没有关于印花税纳税地点的条款。这种情况下，通常的理解就应当是纳税人机构所得地。而1989年当时的河北省税务局以〔89〕冀税二字第19号文件明确：“印花税应税行为发生时的地点即为纳税地点”。而印花税的应税行为是指《条例》所列举凭证的书立和领受行为。由此可理解建筑安装承包合同的应税地点应为合同签属地。而从现实情况看，合同签约地点可能在甲、乙双方或第三方任何一处，以该行为发生地确定纳税地点显然不准确。尤其对施工方来说，机构所在地和工程所在地双方地税机关似乎都有管辖权，但法律依据都不充分。作为一个税种要素，这种规定很不严谨。

（三）分转包合同印花税容易流失。一般区县建设中，受工程项目多少和工程规模大小影响，分转包形式并不太多，而对于曹妃甸这种正处在全面建设的新工业区来说，没有一个工程不涉及分、转包及再下一层次的分、转包。《实施细则》第三条第二款明确指出了建筑工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。由于税收宣传和征收管理的不到位，总承包企业所持分、转包合同，分包企业所持下一级的分、转包合同，极易忽视完税。

（四）完税时间滞后。印花税的纳税义务发生时间为应纳税凭证在书立和领受时。目前我市对建筑安装施工企业建筑安装承包合同印花税管理上，自开票企业可能采取汇总缴纳、“三自”缴纳方式，而大多由地税机关代开票企业会在代开建筑业专用发票时缴纳印花税，这样由于企业内部合同（或工程）管理部门和会计部门的业务衔接或合同签订日期与拨付款日期档期过长，都会造成印花税完税时间的滞后。

二、应采取的主要措施

(一）加大宣传、辅导力度，提高纳税意识。规范应税行为，提高纳税人依法纳税意识首当其冲。地税部门有义务加强对印花税这一小税种的宣传。一要提高纳税人缴纳印花税的意识。从建设单位至总包、分（转）包及再下一层次的施工企业，都是印花税的纳税人，都应按要求申报纳税。二要加大辅导力度。由于印花税只是对条例明文规定的合同征收，因此，应该让纳税人知道什么合同贴花，什么合同不需贴花；不同情况下采取汇总缴纳、“三自”缴纳和核定征收等三种不同的征缴方式。

(二）明确跨区域施工合同印花税纳税地点。当前的经济行为各式各样，笼统地以“印花税应税行为发生时的地点即为纳税地点”确定应税地点不再适应现实需要。尤其要对外来施工企业的建筑合同印花税进行具体明确，可以按机构所在地缴纳，也可以按施工地缴纳，但前提是必须在合同签订时给予明确。防止纳税人对税法认识的偏差，以免两地地税机关因税收管辖权引起不必要的争议。

个税管理办法范文篇9

关键词：税收管理专业化管理模式专业化人才纳税服务专业化管理专业化

专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6O％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参考。

一、认识上应该厘清的几个问题

1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。

2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。

3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。

4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。

5．专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。近年来，经济的快速发展、经济效益的明显提高带动了税收收入的较快增长，这是经济决定税收的产物，这种表象容易掩盖税收征管质效的本质，让人误以为这完全是专业化管理的功劳，并在这种成果下沾沾自喜。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。

二、实践中应该解决的几个问题

(一)进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式

进一步打破税源管理部门内部属地管理的模式，分行业、分规模进行管理。一般纳税人管理部门设立大企业管理组，大企业以外的企业按行业进行分类设立若干个组，商业与工业分开，甲行业与乙行业分开，每个税收管理员专门负责一个或几个行业的税收管理，加强对各个行业的比较分析，采取针对性管理措施，同时，在职能建设上，要将管理与评估分离，专门设立评估组，负责互动平台下发现的疑点企业的纳税评估；所得税税源管理部门可以比较一般纳税人的管理进行分类管理；小规模纳税人和个体户管理部门则要按地段、按规模、按行业进行分类管理，监控到每一个个体工商户，监控到开业、歇业、复业等具体的经营活动，监控到每一张发票的开具情况。同时，市局要积极参与到税收征管实践中来，重心下移、业务贴近基层，市局直接对大型企业进行评估，对大型企业进行重点监控，对一定规模以上的企业进行直接稽查。

1、抓紧规范管理制度。随着管理方式的转型，管理的基本制度、基本规程也必须相应转型，否则，就会出现管理空挡。要适应专业化管理的新要求，重新规范管理工作制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、发票管理办法、税务稽查管理办法、纳税服务实施办法，使各项管理工作有章可循、有制可依；要适应专业化管理的新要求再造管理流程，科学设置税收征管基础工作流程、办税服务流程、部门衔接流程、互动协作流程，使各项工作顺利流转，防止工作断链；要适应专业化管理的新要求，强化检查考核，明确内部分工和岗位职责，建立目标管理机制，完善考核办法，为专业化管理提供保障和动力。

2、着手强化配套措施。要将征管、税政、稽查、计统、信息中心等部门纳入专业化管理工作范畴，形成大专业化管理格局，增强整体合力。各部门要以专业化管理为核心，积极主动为专业化管理服务，及时调整工作思路，改进管理办法，创新管理手段。征管部门要建立和完善包括所有行业的税收管理办法，供基层征收管理机关执行，进一步扩充纳税评估模型库，建设类型齐备、典型具体的纳税评估模型库；税政部门要着重完善民政福利企业、废旧回收企业、资源综合利用企业管理办法，提出精细化管理举措；稽查部门要加强典型案例的剖析，掌握各个行业偷税漏税的惯用伎俩，为税源管理部门实行专业化管理提供参考；计会统部门要走出传统的统计分析习惯，将统计分析细化到各个产业、各个行业和细分行业，将统计分析指标细化到企业经营管理的重要内容，使统计数据更加准确、全面，使分析结果更加科学、可靠；信息中心要发挥技术支撑的作用，建立税收数据处理中心，把各税种、各类经济活动信息进行归纳整理、储存，加强税收数据的深层次开发使用。

(二)努力建立专业化人才队伍

人才是基础，没有专业化人才就无法实现专业化管理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、计算机审计专家、个体税收管理专家还很稀缺，制约了专业化管理工作的深入开展。各级国税机关要高度重视专业人才的培养，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工作来抓。要及时调整教育培训的方向，从学历教育、基本技能教育、综合性教育转向专业教育、针对性、高精尖教育，使受教育者多获取特定行业、特定领域的专门知识，多培养行业分析专家、纳税评估专家、税务稽查专家、计算机专家；要建立和扩充各级各类人才库，对专家级人才统筹管理、合理调配、因才适用；要确保专业化人才队伍的基本稳定，每年专业人才的岗位异动率不能超过20％，并要实行“退一补一”的办法，顺利实现专业人才的新老交替。

(三)积极推动纳税服务专业化．

管理与服务是一对连体婴儿，有相应的管理就有相应的服务。随着管理的深人、细致，纳税服务也应该紧随其后，步调一致。推动纳税服务专业化首先要树立“顾客导向”意识，对企业来说，顾客是市场营销活动的中心，企业的一切活动，都应该围绕着顾客需求、顾客满意来进行，对税务机关来说，纳税人就是税务机关的顾客，所有的管理活动都应该以顾客需要、顾客满意为标准，当然，这种需要和满意是建立在依法依规的基础之上。其次，要建立大客户税务经理制，达到一定规模的纳税人，税务机关要指定一名专门人员作为企业的税务经理，成为税企沟通的基本渠道，对企业进行全程跟踪服务，帮助企业解决各类涉税问题。再次，要拓展纳税服务的方式方法，实行同城办税、网络服务、数字税收等新的服务方式和手段，提高办税效率，尽最大努力方便纳税人。公务员之家

(四)全面推进管理专业化。

l、推进一般纳税人管理专业化。摸索大企业专业化管理新途径。目前，省级以下税务机关尚未建立大企业税收管理机构，但是我们可以进行探索，为以后大企业的税收管理积累经验。大企业的标准可按销售规模、纳税规模、资本规模和其他特殊情况综合确定。每个大企业明确专门人员进行管理，管理员负责了解大企业的财务核算和相关的生产经营情况、资金流动情况、发票开具情况、税款入库情况，同时，根据掌握的情况对申报资料进行评估，对申报资料、税款入库、争议税款进行动态监控，定期进行跟踪性税收风险分析，及时发现和纠正申报中的异常情况，对发现重大问题的企业实施专业化税务审计，审计过程中可以召集行业分析专家进行集中“会诊”，必要的情况下，大企业可实行专家组专门管理，但是，对专家组成员要明确职责，量化指标，用简易的考核办法加强考核，确保驻厂员忠实履行职责。

深入推进行业分类管理。当务之急是要在专业化的税源管理部门内部进一步打破属地管理的格局，按照“突出特点、规范制度、重点推进、逐步细化、完善体系”的总体要求，合理划分行业、合理分配征管力量进行分类管理。根据目前的情况，分行业管理不宜太粗也不宜太细，太粗了专不起来，太细了人员力量有限，应以两人为一组，每组专管1—3个行业(包括细分行业)。要逐级建立行业税收信息库，搜集各类经济税源信息，树立行业指标标准，定期指标体系，根据行业的发展变化适时调整各种指标标准，为税源监控和纳税评估提供参考。要加强行业研究，行业税收管理员定期出具行业发展报告，定期提供行业经营、发展情报，定期召开行业分析例会，对特定的行业问题，采取专家咨诲、实地考证等办法加强研究。要完善行业纳税评估模型库，开展专业化评估，专业化评估的特点是人员专业、知识专业程序专业、方法专业。

2、推进所得税管理专业化。今年是新所得税法正式实施的第一年，总局和省局专门召开了所得税管理与反避税工作会议，提出了“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的24字方针，为所得税专业化管理指明了方向，提出了更高的要求。应按行业、按规模进一步细化分工，适当增加所得税专业管理人才，调整所得税管理事项。县(市、区、局)应迅速积极探索在税政科设立由2—3人组成的专门小组，重点抓好所得税纳税人除税务登记、申报征收、发票管理外的税源监控、纳税评估、重点涉税事项管理、汇算清缴等重点事项工作。

拓宽信息渠道，强化专职监管。所得税管理的瓶颈是信息失灵，因此，有必要建立专职监管部门，专门负责加强信息情报的搜集和税源的监管，理想的模式是建立税收数据处理中心，综合各种经济税收信息，统一自动采集、自动储存、自动筛选、自动分析。当前的选择是健全信息网络，建立信息共享机制，可以从产权交易机构、工商部门、公证部门采集重大产权交易、产权变更、经济合同及协议等情况，可以从金融部门采集银行开户、资金流动情况，可以从新闻媒体采集经营发展变化、重要产品上市情况。

建立所得税专业评估体系。所得税纳税评估是对税源监管信息的分析、利用的过程。所得税专业化评估有别于原来的“大一统”评估，评估的精细化程度更高，侧重于收入成本的审核，强调行业的普遍性与特殊性相结合。应加快建立包括行业税负率、零负申报、财务比率、财务项目分析指标等在内的指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象。运用管理学、统计学等相关知识和科学的数学模型进行计算分析：找出疑点，指导评估。

按照“二八律”建立重点税源监管制度和重大事项报告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是现代管理的机理，也是主要矛盾与次要矛盾哲学原理在税收管理中的应用。要编制重点税源监管调查指标体系，调查分析重点税源企业报表数据、纳税申报数据和生产经营情况，分析税源、税负变化动态。要明确规定纳税人发生重大盈亏、资产损失、产权变更、投资转让、破产重组等变化时，必须及时向主管税务机关申报并办理所得税清缴手续，并将重大事项报告情况作为税务奖惩的一个重要指标。

严格核定征收。对连续亏损、行业平均利润率低于预警值的一般纳税人、符合核定征收的小规模纳税人全部实行核定征收；对零申报和负申报的企业核定征收面要达到60％以上。

加强反避税工作的研究和管理。积极培养一批反避税专家，依靠专家推进反避税工作。定期剖析反避税典型案例，增强反避税工作的针对性，以典型案例指导反避税工作。对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，开展内、外部调查，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析。

大力开展所得税专项检查。切实扭转所得税检查是条“橡皮尺”的观念，进一步增强所得税检查的刚性。税务稽查的重点、检查的技能逐步从增值税转向所得税，大力培养所得税检查专业人才，探索所得税检查的新方法、新手段。所得税稽查收入与全部稽查收入要协调发展。

3、推进个体税收管理专业化。

细化个体户户籍管理。定期对管辖区内的漏征漏管户进行清理检查，全面深人分析、监控个体纳税人的生产经营、纳税情况，做到基本情况清楚、涉税事项清楚、增减变化情况清楚、停歇业、走逃户、非正常户情况清楚、税控装置使用情况清楚。

个税管理办法范文篇10

[论文摘要]税收管理专业化不是简单的分类管理，不走税源管理部门单打独斗，不是一专到底，不是要管理不要服务，不是唯收入论成败。根据实践中的问题税收管理专业化而是应该进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式，努力建立专业化人才队伍，积极推动纳税服务专业化，全面推进管理专业化。

专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6O％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参考。

一认识上应该厘清的几个问题

1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。

2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。

3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。

4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。

5．专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。近年来，经济的快速发展、经济效益的明显提高带动了税收收入的较快增长，这是经济决定税收的产物，这种表象容易掩盖税收征管质效的本质，让人误以为这完全是专业化管理的功劳，并在这种成果下沾沾自喜。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。

二实践中应该解决的几个问题

(一)进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式

进一步打破税源管理部门内部属地管理的模式，分行业、分规模进行管理。一般纳税人管理部门设立大企业管理组，大企业以外的企业按行业进行分类设立若干个组，商业与工业分开，甲行业与乙行业分开，每个税收管理员专门负责一个或几个行业的税收管理，加强对各个行业的比较分析，采取针对性管理措施，同时，在职能建设上，要将管理与评估分离，专门设立评估组，负责互动平台下发现的疑点企业的纳税评估；所得税税源管理部门可以比较一般纳税人的管理进行分类管理；小规模纳税人和个体户管理部门则要按地段、按规模、按行业进行分类管理，监控到每一个个体工商户，监控到开业、歇业、复业等具体的经营活动，监控到每一张发票的开具情况。同时，市局要积极参与到税收征管实践中来，重心下移、业务贴近基层，市局直接对大型企业进行评估，对大型企业进行重点监控，对一定规模以上的企业进行直接稽查。

1、抓紧规范管理制度。随着管理方式的转型，管理的基本制度、基本规程也必须相应转型，否则，就会出现管理空挡。要适应专业化管理的新要求，重新规范管理工作制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、发票管理办法、税务稽查管理办法、纳税服务实施办法，使各项管理工作有章可循、有制可依；要适应专业化管理的新要求再造管理流程，科学设置税收征管基础工作流程、办税服务流程、部门衔接流程、互动协作流程，使各项工作顺利流转，防止工作断链；要适应专业化管理的新要求，强化检查考核，明确内部分工和岗位职责，建立目标管理机制，完善考核办法，为专业化管理提供保障和动力。

2、着手强化配套措施。要将征管、税政、稽查、计统、信息中心等部门纳入专业化管理工作范畴，形成大专业化管理格局，增强整体合力。各部门要以专业化管理为核心，积极主动为专业化管理服务，及时调整工作思路，改进管理办法，创新管理手段。征管部门要建立和完善包括所有行业的税收管理办法，供基层征收管理机关执行，进一步扩充纳税评估模型库，建设类型齐备、典型具体的纳税评估模型库；税政部门要着重完善民政福利企业、废旧回收企业、资源综合利用企业管理办法，提出精细化管理举措；稽查部门要加强典型案例的剖析，掌握各个行业偷税漏税的惯用伎俩，为税源管理部门实行专业化管理提供参考；计会统部门要走出传统的统计分析习惯，将统计分析细化到各个产业、各个行业和细分行业，将统计分析指标细化到企业经营管理的重要内容，使统计数据更加准确、全面，使分析结果更加科学、可靠；信息中心要发挥技术支撑的作用，建立税收数据处理中心，把各税种、各类经济活动信息进行归纳整理、储存，加强税收数据的深层次开发使用。

(二)努力建立专业化人才队伍

人才是基础，没有专业化人才就无法实现专业化管理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、计算机审计专家、个体税收管理专家还很稀缺，制约了专业化管理工作的深入开展。各级国税机关要高度重视专业人才的培养，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工作来抓。要及时调整教育培训的方向，从学历教育、基本技能教育、综合性教育转向专业教育、针对性、高精尖教育，使受教育者多获取特定行业、特定领域的专门知识，多培养行业分析专家、纳税评估专家、税务稽查专家、计算机专家；要建立和扩充各级各类人才库，对专家级人才统筹管理、合理调配、因才适用；要确保专业化人才队伍的基本稳定，每年专业人才的岗位异动率不能超过20％，并要实行“退一补一”的办法，顺利实现专业人才的新老交替。

(三)积极推动纳税服务专业化．

管理与服务是一对连体婴儿，有相应的管理就有相应的服务。随着管理的深人、细致，纳税服务也应该紧随其后，步调一致。推动纳税服务专业化首先要树立“顾客导向”意识，对企业来说，顾客是市场营销活动的中心，企业的一切活动，都应该围绕着顾客需求、顾客满意来进行，对税务机关来说，纳税人就是税务机关的顾客，所有的管理活动都应该以顾客需要、顾客满意为标准，当然，这种需要和满意是建立在依法依规的基础之上。其次，要建立大客户税务经理制，达到一定规模的纳税人，税务机关要指定一名专门人员作为企业的税务经理，成为税企沟通的基本渠道，对企业进行全程跟踪服务，帮助企业解决各类涉税问题。再次，要拓展纳税服务的方式方法，实行同城办税、网络服务、数字税收等新的服务方式和手段，提高办税效率，尽最大努力方便纳税人。

(四)全面推进管理专业化。

l、推进一般纳税人管理专业化。摸索大企业专业化管理新途径。目前，省级以下税务机关尚未建立大企业税收管理机构，但是我们可以进行探索，为以后大企业的税收管理积累经验。大企业的标准可按销售规模、纳税规模、资本规模和其他特殊情况综合确定。每个大企业明确专门人员进行管理，管理员负责了解大企业的财务核算和相关的生产经营情况、资金流动情况、发票开具情况、税款入库情况，同时，根据掌握的情况对申报资料进行评估，对申报资料、税款入库、争议税款进行动态监控，定期进行跟踪性税收风险分析，及时发现和纠正申报中的异常情况，对发现重大问题的企业实施专业化税务审计，审计过程中可以召集行业分析专家进行集中“会诊”，必要的情况下，大企业可实行专家组专门管理，但是，对专家组成员要明确职责，量化指标，用简易的考核办法加强考核，确保驻厂员忠实履行职责。

深入推进行业分类管理。当务之急是要在专业化的税源管理部门内部进一步打破属地管理的格局，按照“突出特点、规范制度、重点推进、逐步细化、完善体系”的总体要求，合理划分行业、合理分配征管力量进行分类管理。根据目前的情况，分行业管理不宜太粗也不宜太细，太粗了专不起来，太细了人员力量有限，应以两人为一组，每组专管1—3个行业(包括细分行业)。要逐级建立行业税收信息库，搜集各类经济税源信息，树立行业指标标准，定期指标体系，根据行业的发展变化适时调整各种指标标准，为税源监控和纳税评估提供参考。要加强行业研究，行业税收管理员定期出具行业发展报告，定期提供行业经营、发展情报，定期召开行业分析例会，对特定的行业问题，采取专家咨诲、实地考证等办法加强研究。要完善行业纳税评估模型库，开展专业化评估，专业化评估的特点是人员专业、知识专业程序专业、方法专业。

2、推进所得税管理专业化。今年是新所得税法正式实施的第一年，总局和省局专门召开了所得税管理与反避税工作会议，提出了“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的24字方针，为所得税专业化管理指明了方向，提出了更高的要求。应按行业、按规模进一步细化分工，适当增加所得税专业管理人才，调整所得税管理事项。县(市、区、局)应迅速积极探索在税政科设立由2—3人组成的专门小组，重点抓好所得税纳税人除税务登记、申报征收、发票管理外的税源监控、纳税评估、重点涉税事项管理、汇算清缴等重点事项工作。

拓宽信息渠道，强化专职监管。所得税管理的瓶颈是信息失灵，因此，有必要建立专职监管部门，专门负责加强信息情报的搜集和税源的监管，理想的模式是建立税收数据处理中心，综合各种经济税收信息，统一自动采集、自动储存、自动筛选、自动分析。当前的选择是健全信息网络，建立信息共享机制，可以从产权交易机构、工商部门、公证部门采集重大产权交易、产权变更、经济合同及协议等情况，可以从金融部门采集银行开户、资金流动情况，可以从新闻媒体采集经营发展变化、重要产品上市情况。

建立所得税专业评估体系。所得税纳税评估是对税源监管信息的分析、利用的过程。所得税专业化评估有别于原来的“大一统”评估，评估的精细化程度更高，侧重于收入成本的审核，强调行业的普遍性与特殊性相结合。应加快建立包括行业税负率、零负申报、财务比率、财务项目分析指标等在内的指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象。运用管理学、统计学等相关知识和科学的数学模型进行计算分析：找出疑点，指导评估。

按照“二八律”建立重点税源监管制度和重大事项报告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是现代管理的机理，也是主要矛盾与次要矛盾哲学原理在税收管理中的应用。要编制重点税源监管调查指标体系，调查分析重点税源企业报表数据、纳税申报数据和生产经营情况，分析税源、税负变化动态。要明确规定纳税人发生重大盈亏、资产损失、产权变更、投资转让、破产重组等变化时，必须及时向主管税务机关申报并办理所得税清缴手续，并将重大事项报告情况作为税务奖惩的一个重要指标。

严格核定征收。对连续亏损、行业平均利润率低于预警值的一般纳税人、符合核定征收的小规模纳税人全部实行核定征收；对零申报和负申报的企业核定征收面要达到60％以上。

加强反避税工作的研究和管理。积极培养一批反避税专家，依靠专家推进反避税工作。定期剖析反避税典型案例，增强反避税工作的针对性，以典型案例指导反避税工作。对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，开展内、外部调查，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析。

大力开展所得税专项检查。切实扭转所得税检查是条“橡皮尺”的观念，进一步增强所得税检查的刚性。税务稽查的重点、检查的技能逐步从增值税转向所得税，大力培养所得税检查专业人才，探索所得税检查的新方法、新手段。所得税稽查收入与全部稽查收入要协调发展。

3、推进个体税收管理专业化。

细化个体户户籍管理。定期对管辖区内的漏征漏管户进行清理检查，全面深人分析、监控个体纳税人的生产经营、纳税情况，做到基本情况清楚、涉税事项清楚、增减变化情况清楚、停歇业、走逃户、非正常户情况清楚、税控装置使用情况清楚。