基层审计机关队伍建设思考

领导干部任期经济责任审计，是新时期审计机关的一项新职责，是审计监督工作的新形式。1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅“两个暂行规定”下发后，我局即开始对乡镇党政主要领导离任进行经济责任审计，以后逐步扩展到县直各部门和国有企业，经过几年的实践，大家的共识是审计人员的素质水平决定着整个经济责任审计工作质量的高低，而管理机制的建立健全是建设高素质基层审计队伍的重要保证。因此，笔者从经济责任审计工作这个侧面谈一谈提高基层审计机关干部队伍素质的重要性和保障机制，与大家交流学习。

一、审计人员综合素质水平决定着经济责任审计工作的质量

经济责任审计相对于财政财务收支审计的特点是审计结果“人格化”、审计涉及范围广泛、审计的风险较大。这就要求审计人员必需具备较高的综合素质。

我局刚开展领导干部任期经济责任审计时，由于审计人员素质不高，质量控制意识淡薄，在审计项目中缺乏主动的、积极的应对措施，只是在原来的财政财务收支的基础上对领导干部任期内的各项经济指标进行比较，以此来评价领导干部的经济责任，审计质量难以保证，审计风险较大，更谈不上审计结果的应用。

自2004年2月审计署6号令后，我局为了提升审计队伍素质，通过选派业务骨干参加省审计厅组织的经济责任审计培训班、邀请市局业务骨干讲课、组织审计人员到经济责任审计搞的好的兄弟县区“取经”等各种形式加强对审计人员的培训，规范了经济责任审计程序。审计人员在每一个经济责任审计项目的审计准备阶段，都能进行审前调查，并根据调查结果编制内容比较完善的审计实施方案；在审计实施阶段，能严格按照6号令要求收集和复核审计证据、编写审计日记、编制审计工作底稿；在审计报告阶段，能完整审计报告要素，提出客观公正的审计评价意见。审计质量有了明显提高，有些审计结果报告引起了有关部门和县上领导的高度重视，审计结果得到了有效应用，经济责任审计步入了正常化、规范化的轨道。

我局作为最基层的审计机关，其经济责任审计的发展状况是武威市、甘肃省乃至全国经济责任审计的缩影，由此可见，建设一支高素质的审计队伍是审计机关新时期搞好领导干部任期经济责任审计的重要保证。

二、县级审计机关日益繁重的经济责任审计工作迫切需要高素质的审计干部队伍

近年来，自上至下各级党委政府高度重视领导干部任期经济责任审计，经济责任审计工作已经成为县级审计机关审计工作的重要组成部分，经济责任审计项目日益繁重，2000年，组织部门委托我局经济责任审计项目只有4项，2006年委托达到28项，几乎占我局全年审计工作项目量的一半。如此繁重的审计工作任务，没有高素质的审计干部队伍，就无法保质保量完成。

培养高素质审计干部队伍，一是贯彻落实好《审计法》的前提。新修订的《审计法》第25条规定：“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。”；二是提高经济责任审计工作质量和水平的重要保证。没有素质过硬的审计人员，就难以保证审计工作质量，就不可能做到依法审计，实事求是，客观公正，更无从谈起审计结果的应用；三是促进经济责任审计工作实现可持续发展的需要。经济责任审计工作要在不断创新中得到发展，更好的履行好法律赋予的职能，必须要有高素质的审计队伍去实施、推动。

基于此，作为最基层的县级审计机关只有着力建设一支高素质的审计队伍，才能满足日益繁重的经济责任审计的需要，才能保证经济责任审计质量，才能真正达到经济责任审计目的。

三、整体提高县级审计机关队伍素质，全面促进经济责任审计工作

面对经济责任审计新形势下的任务和要求，作为县级审计机关的审计人员必须清醒地看到自身素质上存在的不足，想方设法缩小差距。李金华审计长强调，审计队伍素质面临的最大问题是知识面太窄，必须培养一批“宽带式”的复合型人才，才能适应社会发展的要求。

如何成为复合型审计人才？笔者认为要着力培养审计人员以下三个方面的素质：

一是厚实的人文素养、健康的心理状态和良好的人际交往合作素质。首先要具备政治、职业道德、协调艺术、文字能力等方面的基本素养，这是成为复合型人才的基本条件。政治素质是审计人员正确履行审计监督的重要保证；是每个审计人员必须具有的最基本的政治素养。职业道德是对审计人员的政治要求、作风要求和法纪要求。协调艺术关系到审计机关的形象与威信。文字能力反映审计工作的整体水平和审计人员的业务水平。其次，要拥有健康的心理素质、良好的心理状态和坚持不懈的奋斗精神。健康的体质，充沛的精力，良好的心态，耿直的性格是审计人员发挥德、才、能、识的基础。再次，要具有良好的人际交往和沟通能力，善于处理各种复杂多样的关系，具备团队合作精神。共同为团队的整体利益与目标的实现而尽力。

二是知识结构上的立体交叉整合。复合型审计人才，知识结构应以扎实的文化、科学的知识为基础，以财会经济专业为主干，以审计工作所需的各种知识为分支。既有较深的专业造诣，又有较宽的综合知识面；既精通专业与管理，又熟悉政策和法规。首先，审计人员应具备扎实的财务会计知识功底和了解相关业务知识。审计人员财会知识水平的高低和对相关知识的知晓程度直接影响着审计监督服务职能的发挥。其次，审计人员应具备广阔的知识面。博览群书，广泛积累知识，才能使自己成为专家型人才、复合型人才，才能达到一专多能、精益求精、适应时展的需要。再次，审计人员应具备熟练应用法规制度的能力。法规制度是审计人员判断审计项目是非曲直的一把尺子，依法审计是审计人员必须遵循的最高原则，只有熟练应用法规制度，才能客观公正、实事求是地对审计事项作出正确的判断和评价，才能经得起法规制度和历史的检验。

三是能力结构上的多元复合。复合型审计人才，应当具有较强的宏观思维和分析归纳能力；具有灵活的应变能力和果断的决策能力；具有运用现代审计技术、开展计算机审计的能力。首先，审计工作要发挥宏观监督职能，审计人员就必须具备宏观思维能力。力争多出高层次的“成品”、“精品”审计报告，努力使审计监督发挥更大的价值。其次，要会处理原则性与灵活性的关系。没有原则的灵活是失职，没有灵活的原则是教条，只有把两者有机地结合在一起，才算正确地把握了原则性与灵活性的关系。客观公正地提出处理意见和建议，使违法者得到惩处，使过失者受到教育，使蒙冤者得到解脱，只有这样，才能更好地推动和促进审计工作。再次，要加快实施“金审工程”。加大AO系统操作培训力度，运用现代审计技术、开展计算机辅助审计，不断提高审计效率。

审计人员的素质只有达到以上三个方面的要求，县级审计机关才可能在经济责任审计项目中全面探索开展效益审计，才可能摆脱揭露处理一般性问题的低层次水平，在更高的层次上发挥参谋和预警作用，为党委政府提交高质量的审计结果报告，使审计成果得到有效利用。

四、建立健全县级审计队伍管理机制，切实加强经基层济责任审计工作

审计机关工作的发展，审计队伍建设起着决定性作用，而管理水平的高低是制约审计机关队伍建设的一个重要因素。县级审计机关要推进经济责任审计工作现代化，实现经济责任审计工作目标，就必须坚持以人为本的科学发展观，努力探索科学的审计管理机制，开展管理创新，不断改进管理方法，强化经济责任审计管理。要达到以上目标，应从以下几方面着手：

〈一〉、以提高效率为目标，整合审计资源

强化经济责任审计管理，首先就是要对审计资源进行科学整合，使审计机关的人力、技术、信息等资源在系统内得到合理配置，进一步夯实经济责任审计的基础，最大限度地发挥县级审计机关的整体效能。为此，作为基层的县级审计机关，要进一步增强大局意识，多反映情况，多提供信息，多提出建议，多交流经验，充分发挥自身的主观能动作用，形成良好、和谐的经济责任审计工作局面。

〈二〉、以制度建设为重点，规范审计行为

“法”是审计的依据，是保证经济责任审计有效开展的制度要素。依法审计是审计工作的最高原则。因此，作为基层审计机的经济责任审计行为，首先，以《审计法》规定的法定权限和程序组织开展经济责任审计监督工作，既不能越权进行审计，也不能不履行法定职责。其次，以审计准则为依据，严格执行审计署6号令，全面规范审计程序、作业标准和审计行为，防止审计行为的主观随意性。再次，以审计实践为基础，根据经济责任审计的自身特点，不断制定和完善审计作业制度、内部控制制度、检查评比制度等，为经济责任审计工作的规范开展提供制度保障。

〈三〉、以审计质量为中心，加强业务建设

建立和实施科学的经济责任审计质量控制体系，是加强经济责任审计管理的中心环节。首先，作为基层审计机关要以审计责任追究为核心，建立和完善以审计复核、审计考核和审计责任追究为主体地审计质量控制体系，对经济责任审计的审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等实施全过程质量控制。其次，要树立宏观意识，提高经济责任审计成果质量，不断提高经济责任审计结果的利用价值，通过向党委政府提交经济责任审计综合报告的形式，为领导和组织部门用人决策提供依据。

〈四〉、以开拓创新为取向，打造地方特色

时代在前进，实践在发展，经济责任审计工作要与时俱进，就必须在准确把握主客观环境和条件的基础上，以改革的精神开拓创新，形成自己的特色。比如：我局从2005年开始，为避免对被审计单位的多次进点，重复审计，将经济责任审计与同级预算执行审计、其他财政财务收支审计有机结合，如果被审计单位是年初安排的预算执行审计或财政财务收支审计对象，组织部门又委托了经济责任审计，就派出一个审计小组，以经济责任审计的范围、内容为主，审计两个审计项目，这样，既减轻了审计人员重复取证、重复编制基本工作底稿等工作负担，又提高了审计工作效率。因此，县级审计机关要从本地实际出发，创造性地开展经济责任审计工作，既要着眼于经济责任审计工作的未来发展，又要抓紧解决当前工作中的突出问题；既要坚持和发扬好传统、好经验、好做法，又要结合实际，不断进行新的创造，积极有效地推进经济责任审计工作。

总上所述，县级审计机关建立健全审计队伍管理机制，建设一支高素质的干部队伍，就要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以人为本，牢固树立和全面落实科学发展观，认真抓好“人、法、技”建设，按照审计署提出的新的发展战略要求，认真履行宪法和《审计法》赋予的职责，进一步加大执法力度，提高执法水平，在维护财经秩序、促进廉政建设、服务县域经济发展、构建和谐社会等方面更好地发挥基层审计机关的作用。