信用社会计核算监督制度

为了加强信用社对贯彻执行党和国家有关金融工作的方针政策和规章制度情况的监督，提高帐务核算和现金收付的质量，防止业务上弄虚作假和贪污舞弊案件的发生，维护财经纪律，帮助和辅导会计出纳人员提高业务技术水平。现根据《农村信用社会计基本制度》、《农村信用社出纳制度》、《支付结算办法》、《中华人民共和国票据法》等法规，特制定本实施办法。

第一章总则

第一条信用社由主办会计任事后监督员，事后监督员在本单位主任领导下，在联社财计部门指导下，行使检查权和监督权。

第二条事后监督的范围包括：检查监督存、贷款帐务处理情况；检查监督财务管理情况；检查监督重要空白凭证的管理情况；检查监督会计、出纳、联行结算制度执行情况。

第三条事后监督员可行使下列工作权限：

1．有权检查本单位会计、出纳、结算、联行、储蓄等工作。根据工作需要，调阅有关文件、查阅凭证、帐簿、报表和其他有关档案资料。

2．有权检要空白凭证以及各种业务印章、密押等使用保管情况。

3．有权要求受检查监督人员就事后监督事项，如实提供有关资料和口头或书面说明。

4．有权对违反制度和会计核算原则的事项，加以处理，并督促有关人员限期改正。

第四条事后监督方式，就是对每日已处理的业务、帐务和财务工作进行全面的、系统的序时监督，逐日填写事后监督登记簿，作为内部考核的依据，每月公布一次事后监督情况。

第二章会计业务的事后监督

第五条会计凭证的检查监督。检查经济业务的合理性和合法性，主要是检查已完成的经济业务是否符合有关的政策、法令和制度，检查凭证的正确性，主要是检查凭证是否应为本社受理的凭证，使用凭证的种类是否正确，凭证的基本内容是否正确，大小写金额是否相符，有无涂改数字的现象，检查凭证所列示的业务事项是否真实，与实际情况是否相符。现金支票背后是否有收款人的签章，转帐凭证的对转关系是否明确，凭证是否编号，错帐冲正凭证是否按规定填制，凭证与附件是否相符，按照有关规定的单位印章、信用社及有关人员的印章是否齐全，发现不符或手续不全的，必须由有关人员更正补齐。

第六条存款业务的检查监督。检查储蓄存款中有无公款私存，单位定期存款是否开具开户证实书，单位定期存款存单作为质押凭证到期是否收回。检查挂失手续是否健全，存款单位和个人，因丢失存款单、折、支票、印鉴、申请办理挂失和补发单证、折手续的，应检查是否已登记挂失登记簿。

第七条贷款业务的检查监督。检查各项贷款发放是否认真执行贷款原则和贷款办法规定，贷款用途与对转关系，是否贯彻专用的原则，按照批准的用途监督支付，按月核对贷款帐据是否相符，检查各类贷款借据的立据手续是否齐全，是否具有合法性和有效性，如：借款单位（个人）名称、住址、借款金额、用途、利率、期限、还款日期、立据日期是否填写清楚；借款单位公章和负责人私章是否盖全；贷款借据是否有信贷部门和负责人的审批意见和签章，是否符合联社规定的审批权限；是否超过联社核定的授信额度放款。

第八条有价单证和重要空白凭证检查监督。检查是否以凭证种类分户，建立登记簿，逐笔登记，使用或发出时，号码是否连贯，如有作废凭证，是否加盖“作废”戳记，是否将作废凭证号码剪下粘贴在销号登记簿上，作废凭证随其他凭证一并装订保管，有无撕毁情况。检查时应核对其记录是否完整，领入发出数量是否衔接；发出时有无领用人签收手续；使用（签发）时是否按照顺序，已用和未用号码是否衔接，结存数有无短缺等等。他行的汇票凭证是否纳入重要空白凭证管理。

第九条会计档案管理检查监督。按月检查会计档案是否及时装订（会计凭证装订和归档时间最迟不超过记帐日后一周，按月或按年装订的其他会计档案，装订和归档时间最迟不超过月后或年后一周），建立登记簿，并逐项进行清点核对，检查调阅手续是否健全，调阅是否有记录，管理是否按期限，检查微机磁性档案是否视同书面档案入库保管，并应注意环境，以防强磁干扰破坏。

第三章储蓄业务的事后监督

第十条收储、兑付业务的检查监督。复核收储、兑付的笔数、金额是否与日结单相符，凭证的内容是否正确完整，特别是应审查大、小写金额是否一致，新年度开始的年份有无录错，存入日期、期限有无遗漏，利率档次是否正确，提前支取存单的有关证明是否完备，凭印鉴支取的存单是否盖预留印鉴。

第十一条支付利息业务的检查监督。复核利息是否正确，审查存期、利率等有无涂改。多计利息是否找回或由责任人赔偿，少计利息是否补给储户。

第四章结算、联行业务的事后监督

第十二条检查异地托收承付结算是否按规定的使用范围、结算条件和金额起点办理托收，对企业延付是否按规定扣收赔偿金，经审查同意的拒付理由是否正当，检查委托收款延付期满仍无资金支付，是否通知付款单位将有关凭证退回信用社，如不退回是否收取罚金。

第十三条检查办理银行汇票的出票人帐户是否有足够存款，根据汇票委托书抽对出票人帐户，查对有无签发空头汇票，检查汇票凭证签发号码是否序时连贯。

第十四条汇兑业务检查监督。检查应解汇款及临时存款支付，有无通过应解汇款及临时存款户过渡，巧立名目套取现金，采购款的转汇和退汇手续，是否按规定办理。

第十五条联行业务的检查监督。检查交换业务中有无压单位压票现象，全国银行汇票是否隔交抵用，有无信用社垫款，华东三省一市银行汇票是否见票即付。

第五章财务管理的事后监督

第十六条利息收支检查监督。加强复核，对采用利随本清方法收息的，应经常抽查有无多收、少收或漏收等现象，是否定期检查核对存贷款利息使用的正确性，发现利率使用错误和计息差错是否及时更正。

第十七条利息收支以外的检查监督。各项收费是否按标准计收，有无多收、少收、重收、漏收。如业务手续费、邮电费、凭证工本费收入是否正确，有无漏收。各项支出是否按有关规定的标准和范围列支，有无扩大开支范围和提高开支标准的费用，如：钞币运送费、邮电费、业务宣传费、业务执行招待费支出是否都是正常开支。损失款项、出纳短款、结算赔偿损失是否经过审批程序，报经批准后列帐。

第十八条内部资金管理的检查监督。检查其他应收、其他应付款项是否按规定帐户列帐，上划联社的统筹资金是否及时上划。

第十九条本实施办法由联社财计科负责修改和解释。

第二十条本实施办法起试行。