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民营企业税务风险管理体系研究

一、完善税务风险体系的必要性

随着我国社会经济的飞速发展,市场竞争性也随之大大增加。在这样的时代背景下,我国民营企业要想实现自身的进一步发展,就必须要有效规避自身在日常运营过程中出现的税收风险。因此,民营企业建立一个完善的内部税务风险体系势在必行,其可有效地帮助民营企业规避税收风险,提高经济效益,提升市场竞争力。

二、民营企业出现税务风险的原因以及存在的问题

1.政策变化带来的税务风险。当前我国正处于新一轮的税制改革过程当中,有关税收法律方面的变动非常频繁。在此背景下,如果民营企业中的税务工作人员没有及时对国家和地方税收政策的变化进行深入了解掌握,那么将会非常容易导致民营企业中出现少缴税、漏缴税的情况,给民营企业带来税务风险。2.民营企业控制制度不完善。现如今,民营企业有关税务风险的控制制度都处于摸索阶段,尚未发展完善,绝大多数民营企业中都存在着没有建立税务风险控制制度或者税务风险控制制度不完善的问题。这就导致了民营企业无法结合税务风险的特点来进行涉税事项评估工作,造成无法及时发现自身税务工作中存在的问题,最终导致出现税务风险,给民营企业造成不必要的经济损失[1]。3.决策人员税务风险理念落后。当前,在民营企业日常运营的过程中,普遍存在着企业决策者重视生产、销售,缺乏足够的税务风险管理意识,没有将税务风险管理工作与企业日常运营成本降低工作以及企业经营利润提高工作有机地结合起来,也没有将企业税务风险控制防范工作完全落实到企业日常运营过程中,使得企业无法在税务风险出现前对其进行控制、在税务风险出现时对其进行监督以及在税务风险出现后进行相应的核查工作,最终导致民营企业承担不必要的税务风险[2]。此外,绝大部分的民营企业都没有设立一个完备、专业的税务风险管理部门,企业中的涉税部分一般是由普通会计工作人员兼职办理的,其普遍缺乏对税务政策的相关学习和培训。4.没有形成一个完善的税务内控管理机制。现如今,绝大部分民用企业内部都没有建立一个完善的税务风险内控管理机制,这就导致我国民营企业在税务风险识别、衡量以及应对措施等多个方面都无法实现切实有效的管理。同时,有关税务风险防控措施方面的工作也存在着较大的缺陷。以上问题的出现,使得民营企业在内部出现税务风险后完全处于被动地位,严重影响了民营企业的进一步发展。

三、民营企业税务风险管理体系构建措施

1.建设专业的税务管理机构。民营企业要想有效防治税务风险,首先就必须要在内部建立一个专业、完善的税务管理机构,建立一支专业的税务风险管理队伍,配置专业素质以及业务水平较高的管理工作人员,有效指导监督民营企业内部相关部门合法、合规地开展各项运营活动。此外,民营企业还需要让税务风险管理队伍深度参与到自身发展战略规划以及重大经营决策工作中去,严格依法纳税,通过对企业纳税行为进行统一规划管理,有效防止在民营企业中出现税务风险,促进其合理控制税务风险,防范税务违法行为。ZY集团成立了以集团联席董事长为首,集团计划财务部作为税务管理的归口部门,并包含各核心业务部门的税务风险管理小组的内控体系,集团计划财务部设置专门的税务管理岗位。2.完善民营企业内部税务控制制度和管理流程。民营企业要想有效提高自身税务风险管理工作的效率和质量,就必须要对自身税务风险管理目标进行明确,同时,对内部税务风险控制制度进行相应的完善。对此,民营企业需要通过结合自身实际发展情况、税务风险特征以及自身内部风险控制体系等多个方面的内容,在此基础上建立一个完善的税务风险管理制度,以及一个程序化且具备较强可操作性的税收内控条款,借此对民营企业内部税务管理工作进行规范,防止其出现误差,有效提高民营企业内部税务管理工作的效率和质量。ZY集团下发《集团税务管理办法(暂行)》,规范了税务管理流程,明确了内部税务控制制度。该管理办法主要包括健全税务管理组织机构,规范税收法律法规的收集、颁布、培训和执行管理,规范税务档案的管理,完善纳税筹划控制,强化涉税事项管理,构建税务风险管理体系等内容,为整个集团内部系统、规范地开展税务管理工作提供了依据和保证。3.建立一个完善的税务风险识别、评估以及应对机制。(1)建立一个完善的税务风险评估机制。通过科学合理的评估工作,可以对企业内部的税务风险进行评估,从而有针对性的找出解决措施,有效防止民营企业内部出现税务风险。(2)要开展税务自查工作。开展对民营企业的行业性质、业务内容以及涉税情况等方面的自我检查工作,理清税务自查管理工作的标准以及问题点,在民营企业内部建立一个专业的自查工作队伍,借此有效找出存在于民营企业涉税业务中的问题,同时掌握民营企业税务风险管理工作的动态,针对其中存在的问题采取相应的措施。在此基础上采取闭环管理方法,有效防止民营企业出现税务风险,同时也避免了相同税务风险重复出现的情况,提高企业内部税务风险控制工作的效率和质量,防止因税务风险而导致出现不必要的经济损失。(3)建立一个民营企业税务风险识别的指标体系。该指标体系主要包含有两个方面的内容,分别是财务类指标和税收类指标。其中税收类指标借助公开的金税三期的相关评价指标,则能有效反映出当前民营企业的税收负担能力和企业内部税务风险的危害程度。ZY集团税务风险识别、评估以及应对机制如下:①集团根据国家税务机关的税务稽查、纳税评估重点编制《税务风险提示》;②所属企业每年对本企业的税务风险评估一次,结合《税务风险提示》梳理主要经营业务和税种的关键风险点,建立《税务风险清单》和《税务风险登记台账》,及时提出应对措施,并上报;③所属企业每年根据其修订《税务风险清单》至少开展一次纳税自查工作,并形成自查报告,并上报;④集团每年将根据所属企业的《税务风险清单》、《税务风险登记台账》及自查报告等,组织定期和不定期的税收专项检查,及时发现税务管理问题,并将检查结果纳入财务人员绩效评价。4.建立完善的税务信息管理系统。随着信息技术的飞速发展,民营企业要想有效提高自身税务风险管理工作的效率和质量,可通过将信息技术应用到税务风险管理工作中。民营企业通过在内部建立一个税务信息管理系统,该系统要将民营企业内部税务风险管理工作的流程以及各工作环节的税务风险管理都涵盖进去,借此有效实现对税务风险的事先预测、事中预测以及事后分析,有效提高民营企业税务风险管理工作的效率和质量。ZY集团税务信息管理系统包括:①集团和所属企业2层次的税收法规收集体系;②税收相关档案的管理;③税务人员和主管税务机关及人员的变动跟踪体系;④《税务风险登记台账》及时报备及跟踪;⑤重大涉税事项的信息沟通及审核。5.提高税务管理工作人员的综合素质要想有效提高税务管理工作的效率和质量,民营企业就必须要加强对税务管理工作人员的培养工作。ZY集团“税收法律法规的收集、颁布、培训”体系包括:(1)集团税务管理人员负责整个集团内所有板块的最新税收法规政策、税收法规政策的解读、典型税务案例等信息的收集工作;所属企业计划财务部负责所属企业特定板块或特定地区的税收法规政策、注册地税收优惠政策或财政返还政策、税务业务处理案例等信息的收集工作,达到集团总部和所属企业2个层面的税务法规、案例的收集。(2)集团税务管理人员将最新税收法规政策、税收法规政策的解读、典型税务案例在每月25日前编制《集团税务简报》并颁布,确保新的税收法规在颁布30日内被跟踪。(3)组织企业财务人员参加内外部的各种税务培训,对外部培训实行培训总结、内部培训后进行考试方式,切实保证培训质量。借此有效帮助民营企业税务管理工作人员了解掌握税务新知识,有效提高其工作效率和工作质量,为民营企业的进一步发展打下坚实的基础。

四、结束语

综上所述,对于民营企业来说,税务管理工作是一项长期工作,是企业管理工作中的核心重点部分。通过在民营企业内部建立一个完善的税务风险管理体系,可以在有效防止民营企业内部出现税务风险,同时也能规范民营企业的行为,降低民营企业的税收成本,达到提高民营企业经济效益、促进民营企业进一步发展的目的。

参考文献

[1]吴培森.民营企业税务风险管理初探[J].中国证券期货,2013,(9):84.

[2]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界,2013,(6):176-177.

作者:邵培 单位:上海正阳投资集团有限公司

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