内部控制审计必要性及完善建议

摘要：本文针对当前关于我国的行政事业单位在发展中的存在的一些不足进行了详细的论述和专业的分析，期望能够切实解决财务管理中的审计和控制的相关难题，从而保障我国行政事业单位的良好发展。

关键词：行政事业单位；内部控制审计；必要性；完善和建议

随着经济的不断发展，行政事业的发展进程也在不断加快，因此对我国相关的行政机关的相关管理和控制制度提出了更高的要求。在21世纪以来，只有加强行政单位内部工作的有效的控制和监督，才能促进其财务管理及其他工作的有序开展。要知道关于其内部的相关管理制度和审计工作在行政事业单位和其他相关的机构中都占据着非常重要的地位，因此对于该项工作的完善和改进非常有必要。就我国行政事业单位的发展现状总的来说，呈现出良好态势，但是在其内部管理和审计方面出现了一些问题，致使发展受阻，可以说，是走到了一个瓶颈期。关于本文所讨论的行政事业内部关于控制和审计的工作主要表现为：由管理阶层主办和带头，内部所有员工全部参加。这有利于践行内部的经营战略和增强预防机制，从而做到自我控制和约束。这项工作对于行政事业单位的发展起着举足轻重的作用，但也正是因为管理阶层的主办和全员的参加的原因，致使问题层次不穷，严重阻碍了其发展进度。

一、内部控制审计在行政事业单位中的重要作用

1.健全行政事业单位的相关管理体系。在传统的行政事业机构中，大多数都是直接接受有政府的相关指令来开展工作的，其发展的进程主要取决于国家政府的管理阶层的重视程度，所以说，那种行政事业的发展模式在新时代的发展中存在着一定的发展缺陷，可以说传统的行政事业发展模式原则阻碍了其发展进程。因此我国在新世纪以来一直主张行政事业的现代化。在改革之后的行政事业单位的发展模式已经极大程度的突破了以往的各种限制。目前相关的行政事业单位已经成为了公共服务事业的管理和控制的主体单位，所以说在它为了更好的服务社会，不再仅仅执行政府的相关指令，而且还在财务审计和控制方面加大了管理力度，因为他目前涉及的方方面面非常之多，如果内部的财务管理和相关的审计出了问题，将会成为全局发展的严重阻碍之处。2.有效地降低资产的流出额度。行政事业单位在发展中很大一部分资金是通过财政的补贴得到的，政府及财政的补贴和拨款费用是其发展中最为重要的经费。为了能让这部分经费在其发展中发挥最大的作用，需要对其进行合理的使用和监督。我国很多行政事业单位内部的财务管理和控制制度正在不断健全和完善，这样就可以让其职工人员在财务工作中做到有据可依。另外这也有利于监督员在财务管理中对政府和财政补贴的资金进行科学的处理和规整，这会极大程度的规范员实际工作步骤。可以说正是因为内部管理和控制的相关的制度的不断完善和健全，才使得行政事业单位在发展中有效降低了政府资金的非法挪用率和占用率。这样就可以极大程度的减少资金的流出份额，从而提供财政资金的利用效率。3.有效地增强财务管理水平和信息质量。行政事业单位在发展中呈现出欣欣向荣的趋势，但是也有一部分却因为在内部管理和控制方面没有做好，这致使财务管理的水平较低，而且在相关的信息质量方面也没有做好保障工作，进而影响了整个工作进度。但是随着国家对行政事业单位的要求越来越高，在该方面的问题也在不断改进和解决，管理和控制的机制也逐渐成熟，这有利于对管理的流程的进行规范和监督，从而实现科学和合理的财务管理。另外这有效打击了那些利用虚假信息和造假信息来改变真实数据的不良行为，从根本上保障了了资金利用的有效性和完整性。从而提高了行政事业单位的财务管理质量和水平。

二、当前行政事业单位内部发展中存在的不足之处

1.相关的管理机制和机构不够健全和完善。目前我国很多行政事业单位没有设置独立的审计控制相关机构，这就表明了在该方面我们仍然缺乏完善的法律意识和管理机制。根据我国相关的审计法可以知道内部审计工作是我国审计体系中最重要的组成部分，这也说明它并不是根据单位的不同或规模的大小来决定的，而是由我国的审计法规定的。所以说行政事业单位在未来的发展中要尽快建立健全相关的管理和监督制度。但是因为管理者在认识层面上缺少前瞻性，致使一部分人误解为：作为国家审计体系中必须存在的机构，主要强调的是外在的服务模式和内在的监督体系。可以说片面化理解极大程度的制约了审计工作的发展潜力，也正是因为这个原因使得很多领导对内部的审计工作失去了绝对信任和重视。与此同时，关于其监督和管理方面我国仍处于理论层面，所以说在实际操作中起到的作用微乎其微，这也制约了它的发展空间，所以在今后非常有必要进一步完善和健全审计体制。2.审计的管理工作没有给予高度的重视。很多行政事业单位的管理阶层认为财务管理工作只是内部的首付款的简单活动，根本不需要按照相关的法律和法规设置单独的内部审计部门。他们认为这是根据实际发展情况设置的，殊不知这是一种非常错误的认识。最近几年来我国相关的财政部门对行政事业单位施行了收支管理体系，致使行政事业单位在做预算和资金支付和流通中出现了很多不规范的流程，虽然短时间看不出有什么弊端，因此管理阶层对内部审计的建设就越来越不重视，但是长此以往关于内部审计的设置就成为了可有可无的机构，领导也会将其束之高阁，这样下来该部门的设计也就形同虚设，这样严重打击了审计员工的工作热情，阻碍了行政事业单位的进一步发展。所以说关于审计的管理工作和意识必须要加强。3.管理水平和相关决策缺乏科学性和合理性。关于我国当前行政事业单位内部审计应该着重关注于财务管理的专业水平和科学的学策，因为专业的财务审计的管理水平是一个单位发展的根本要素，而科学的决策则是其发展的重要助推器。所以说这两方面在发展中至关重要，但是实际情况中，行政事业单位内部的审计部门设置不仅在技术方面不够广泛和先进，而且关于制度化和体系化建设也没有做到最好。当前时代是一个信息化的时代，不管是管理还是决策都离不开信息，但是由于观念和资金的却缺陷致使审计在信息化方面没有得到充分的建设，远远落后其他的发达国家，这极大程度的制约了管理阶层的决策水平，另外关于该方面的管理方面也没有得到重视，这也是制约审计工作有效开展的重要因素，因此健全内部审计机制非常有必要。4.人员素质较低和内部审计机构没有得到合理设置。首先我们大家很多人都知道我国在审计部门的人员管理上虽然要求比较严格，但是因为审计涉及的层面较为广泛，但是人员的专业素质和素养也没有跟上时代的步伐，对于复杂的经济活动在认识层面缺乏专业的头脑，这也说明了现在很多员工年龄较大，对新事物接受较慢，不利于专业化工作的开展。另外在行政事业单位内部关于审计的相关管理和监督的机构的设置不合理，甚至有些地方设置的管理机构就是一种摆设，应付上级部门的检查，这就导致了工作无法有效开展，严重制约了整个单位的发展前景。所以说为了改变这个不良现象，非常有必要加强审计工作的建设。

三、关于今后行政事业单位内部审计工作的发展建议

1.不断建立健全相关的管理和监督机制。管理和监督制度是行政事业发展的重要保障，对于这两方面需要加大重视力度，不断建立健全相关的机制。由于我国在财务管理方面起步较晚，所以说，相关法律和法规目前处于初级阶段，要想在该方面要想取得突破，必须要求相关部门尽快健全管理和审计机制。例如：在内部设置专门审计的机构，并且给予充分的独立的监督权力，这样就可以保障财务管理和审计工作科学性和合理性，进而促进行政事业单位内部的执行效率。2.增强对审计工作管理重视程度。在我国的审计法律就有明确规定，行政事业单位和政府设置的审计部门是整个审计体系中最为基础的。关于在内部设置这个机构是很多专业人士共同研究的结果，具有其科学性和合理性。而且究其本身来说关于审计的控制方面，它在财务管理方面有其重要的价值，而且他不仅能够是财政资金得到充分利用，还能提高内部的专业化管理水平。所以说应该给予高度的重视，在内部应该大力宣传审计控制的重要性，引导管理阶层和员工的重视理念。3.完善内部的审计控制体系和提高控制意识。首先行政事业单位应该组织相关的领导和一线职工去学习和认识审计工作，提高他们的内部的审计工作意识和理念，因为作为一个管理者，如果自己都无法搞清审计控制工作的重要性，下面的职工怎么能够做好审计工作，处于一线的职工，应该对于审计工作比任何人都要清楚，所以说，组织管理者和一线职工学习内部的管理和控制知识是在合适不过了。在审计机构的岗位上避免出现一人多岗和责任不到人的现象，这有利于确保行政事业单位的内部控制的合理性和有效性。

四、结语

总关于本文详细论述的内部的审计的工作在行政事业单位方面有着非常重要的作用，而且对其进行不断完善和健全不仅是政府及相关行政事业单位的具体要求，而且也是时达发展的潮流。虽然当前在该方面存在着很多不足的地方，需要不断改善，但是随着信息化技术的不断普及，相信在今后的发展中，关于人员、会计信息和管理等方面的问题逐渐消失。从而真正发挥了内部审计的作用，进而促进其良好的发展。

参考文献

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3.张忠民.浅谈行政事业单位内部控制制度的完善基于COSO框架的再思考.劳动保障世界，2017(13).

4.程平，赵化.数据视角下基于财务云平台的国有资产内部控制审计以重庆海事局为例.财会月刊（中），2017(11).

作者:钟秀春 单位:安徽春谷会计师事务所有限公司