工会内审风险管控探索

新形势下加强经审工作，是规范权力运行的重要手段，是强化工会经费使用全过程监管的重要方式，也是提高资金使用绩效的重要保障。党的十八大以来以及党的，中央就加强作风建设与推进反腐作出了一系列部署，出台了一系列更严格的规定。面对新形势新要求，工会经审如何发挥内部控制审计监督作用，提高内审监督质量和运行效率，防范把控风险，更好地服务于工运事业发展，是摆在工会内审人员面前的新课题。

一、工会内部审计的现状

工会内部审计是指对工会经费收支、资产管理等经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督，实行“统一领导、分级管理、分级负责、下审一级”的工作体制，主要包括对本级、所属事业单位，以及下级工会经费及资产的审计。其中上级工会对下一级工会进行经费资产审计、工会主席离任审计、经济责任审计，核心是因为上下级工会经费收缴与计拨的特殊性而产生，属于工会组织内部的业务审计，体现了工会审计的“分级负责”特性。当前，工会内部审计工作虽得到普遍认可和重视，但仍存在一些问题或风险。（一）人员素质风险。受工会领导重视程度不足、内部管理水平不高、工会审计人力不足、审计人员专业胜任能力不强、审计技术方法落后等因素的影响，当前工会经审人员素质和队伍建设不能满足审计工作需要，是工会审计工作中可能发现风险的重要因素之一。（二）内控制度不完善风险。内部控制制度是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防控和掌控。在实际工作中，一些工会组织仅仅将内部控制理解为财务管理制度，没有意识到单位负责人及其相关人员均需承担相应责任。在制定内部控制制度时，往往不结合自身实际，而是直接转发上级部门下发的财务管理制度，致使自身单位内部控制管理责任缺失，内控制度无法落实。（三）审计权威不足风险。由于工会经费审查委员会履行职责的权限尚在进一步完善中，工会审计的强制性权力和手段有限，工会审计的权威性相对薄弱，在一定程度上给工会审计职能作用的发挥带来了局限性。（四）审计质量风险。审计质量是审计工作的生命，贯穿于审计项目的全过程。审计质量把关不严格、控制不到位，将导致在审计实施过程、审计定性处理处罚、出具审计报告和决定等方面出现纰漏。当前，各级工会审计质量存在参差不齐现象，就事论事多、分析挖掘少，反映个性问题多、综合分析情况少，对审计结果缺乏提炼、综合分析和再加工。（五）审计成果应用不到位风险。目前，一些工会审计成果并未得到较好或较充分的应用。审计成果是经审组织作用发挥的“显示器”，如果审计成果后续应用没有及时跟进或应用不够充分，将在一定程度上造成审计资源的浪费，也会使工会审计成效大打折扣。

二、工会审计风险的管控措施

（一）提高审计队伍素质，打好“人”的基础。要从根本上解决工会内审力量薄弱和干部专职不专用问题，应采取以下措施。一是在发挥广大会员参与民主监督及经审委员监督的同时，借助社会审计力量或聘请具有审计、财务丰富经验的“特邀审计员”参与工会经审工作，引进或学习规范的审计方法和程序，解决工会审计专业人员不足问题，降低审计风险。二是加强经审人员的专业培训。内审人员综合素质是内部审计能否顺利、有效开展的关键，针对基层工会内审人员知识结构单一、内容陈旧、专业培训不充分等普遍现象，应有计划、有重点地组织工会经审人员在财务管理、财经法规、经审专业和计算机经审知识等方面开展专题培训。三是组织交流活动。开展以业务交流、理论研究、交叉审计等为内容的经审互审工作，增强工会审计人员之间的交流和学习；组织优秀审计人员到发达地区工会学习考察先进的工会审计经验和做法，拓展视野。通过持续开展培训交流，不断提高工会经审人员业务能力，建设高素质、高水平、复合型的工会内部经审队伍，使工会内审人员具备与新形势发展需要相适应的能力素质和专业水平。（二）健全内部控制制度，建立良好的内控环境。工会内部控制审计是开展内部审计工作的基础。在执行审计作业时，需要对相关的内部控制制度进行充分的了解，内部控制制度执行得越好，内部审计就开展得越好。因此，需要工会委员会、经审会及各个职能部门共同承担相应的职责。一是应健全内部控制相关的法律法规。目前内部控制的法规以部门规章为主，主要集中于工会财务部门，工会系统还没有形成内部控制的整体框架。应根据实际，进一步构建有关内部控制规范体系。二是要完善内部审计准则体系。要制定高水准的审计准则，注重可操作性和严肃性，规范内部审计行为，提高内部审计工作质量。工会组织应根据自身实际建立系统的管理机制，把内控制度落到实处，为内部审计创造良好的内部环境奠定制度基础。（三）拓展内审职能，增强工会审计的权威性。一是要拓展内部审计职能，完成从查错防弊型向管理服务型转变，大力强化管理审计，广泛推行内部控制审计，将内部审计范围扩展到工会经费使用绩效及风险评估等方面，及时发现各个环节存在的问题，真正发挥监督服务的功能。二是加强内审工作的权威性。权威性是内审工作充分发挥作用的关键因素之一，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。随着工会经费、资产总量的不断增加，为更好地发挥工会经审在工会经费收缴管理使用和工会资产保值增值、促进工会事业发展中的作用，增强工会经审监督的法治权威势在必行。要加强法规制度建设，强化审计权威，工会审计应接受国家审计机关的指导和监督，深入研究工会审计的特殊性，把工会审计作为工会事业健康发展的重要保证，及时研究工会审计中的重大理论问题，解决工会审计中的现实困难和问题，使工会审计事业健康发展。《工会法》规定，工会经费由工会组织独立管理使用。当前，工会经费审查委员会在履行审查审计监督职责时，由于缺乏相应的强制性处罚、处理决定等权力和手段，其审计权威性受到较大影响，审计监督实效也就大打折扣。因此，应从规章制度的层面赋予工会审计机构相应的权力和手段，增强工会审计的强制力和权威性。（四）加强措施控制，狠抓审计质量。要建立健全内部审计质量管理控制机制，强化各个环节的质量控制。一要进一步强化审前调查的质量管理。要落实《中国工会审计条例》，确定审前调查内容，充分考虑工会内部审计项目的实际情况，使调查内容尽可能全面。根据取得的情况资料进行分析，对内部控制等薄弱环节进行有效的分析判断。二要强化项目实施方案的质量管理。审计实施方案是针对某一审计项目进行的详细安排，不仅要规范步骤程序，而且要有针对性和可操作性，增强方案对整个项目实施过程的控制力和指导力。要明确审计目标、对象、范围、工作要求等，做到重点突出。三要加强审计证据的质量管理，规范审计人员书面记录。按照内部审计准则的要求，取证要符合可靠性、充分性和相关性原则，即审计证据必须与事实相关联，能够客观地反映事实，足以支撑审计结论。四要注重抓好审计工作底稿的质量管理。高质量的审计工作底稿要求格式规范、内容完整、结论恰当。要对审计方案确定的具体审计目标是否能够实现、审计步骤和方法是否合理、审计结论是否恰当等进行复核，确保审计工作底稿的真实性、充分性和完整性。五要注重审计报告的质量管理。在草拟报告过程中，除了要保证结构完整、内容全面外，关键是要提高审计评价、审计结论和意见建议的质量，做到评价客观、结论准确，提出的意见及建议符合实际、可操作性强。（五）健全审计成果应用机制，提高审计效能。审计成果的应用是审计工作的最终目的，是发挥审计监督作用的最终体现。所以，审计成果能得到被审计单位重视并充分应用，实现审计价值增值，才是内部审计的最终目的。工会内审要健全审计成果应用机制，营造审计成果应用氛围。一是从制度和机制上确保经审会的知情权、参与权、监督权和建议权，营造审计成果应用刚性的约束氛围。二是通过相互借鉴，成果共享，保证审计成果的连续性和有效性，及时总结审计经验，提升审计成果层次，同时加强监督、检查，达到审计成果落实、转化和应用的效果。三是健全审计结果通报、公告制度，在一定范围内提高审计结果的透明度，接受会员的公开监督，强化应用反面典型案例的力度，发挥警示警醒作用，提高工会内部审计结果的公信力。从目前工会审计实践来看，有的被审计单位不重视审计整改，有的甚至不改，屡审屡犯。要彻底解决这个问题，就必须注重实效，建立跟踪回访审计制度，对回访内容、回访时间、回访方式进行规范，对整改情况进行全方位跟踪检查，考核整改反馈信息的真实性，确保审计中发现问题得到彻底纠正，并对回访审计中发现的问题及时反馈。同时还要建立审计成果应用的奖惩问责机制，既要对好的典型进行表彰和奖励，又要对无视整改意见的行为追究相关责任，包括一定的惩罚措施，促进被审计单位健全完善内部控制制度，堵塞财务管理漏洞，提高资金、资产使用效益，保证审计整改意见落到实处，进一步规范工会经费收支管理。（六）主动适应形势，推进经审工作机制创新。工会审计部门应审时度势，转变观念，适应新时代新形势要求，顺势而为。一要积极探索借助“互联网+”和网上工会平台，积极整合审计资源、努力改进审计方式、切实提高审计质量、全面提升审计能力和审计效率。二要多渠道学习新的审计理念，探索审计新方式，创新审计理念，将绩效观念贯穿于经审工作的始终，以政策执行、资金使用、经济效益和社会效益等为着力点开展各类审计。三要创新审计模式，通过自审、互审和购买服务等方式开展审计工作，进一步强化审计管理与创新，规范审计程序，遵守审计纪律，切实提高审查审计监督质量。四要创新审计方法，以财务、审计信息化建设为依托，大力推行计算机审计，探索以远程审计、实时审计为特征的互联网审计，努力提高工会审计的现代化水平，打造互联网+审计的新模式。五要加强经审理论研究，用科学理论指导经审工作，总结先进经验，推动经审工作机制创新、制度创新、方法创新和基层经审工作创新。

作者:卢燕萍 单位:江苏省靖江市总工会