论内部经济责任审计风险成因及防范

摘要：本文主要针对内部经济责任审计风险成因和防范展开深入研究，先阐述了经济责任审计的作用，然后结合经济责任审计风险的主观原因和客观原因，制定出了可行合理的防范控制措施，如制定完善的审计质量控制制度、规范审计程序、提高经济审计的独立性、提高审计队伍的业务能力和风险意识等，挖掘出内部经济责任审计风险的成因，确保内部经济责任审计风险防范水平的提升，避免造成不必要的经济损失。

关键词：内部经济责任审计；风险；成因；防范措施

对于经济责任审计而言，其特殊性显著，尤其在审计对象和审计环境等方面。重视经济责任审计过程中，具有较高的政策性和变动性，从而造成审计风险的出现。因此，在审计工作中，应对经济责任审计风险的防范予以高度重视，深入分析经济责任审计风险中的影响因素，加大防范力度，注重经济责任审计质量的提升，注重内部审计权威性和信誉度的体现，为内部审计人员的合法权益予以维护，从而将其内在价值充分发挥出来。

一、经济责任审计的作用

首先，可以将审计功能发挥出来。经济责任审计与普通审计，具有显著的差异性，尤其在功能和审计目标方面。对于普通审计来说，其功能为经济控制，其目标就是促进国家经济平稳运行，并对国家的财经法规予以维护。而对于经济责任审计而言，属于重要的一大审计控制形式，符合当前发展情况，对被审计人的任期和经济活动等进行划分，将其责任受托履行情况予以明确，并明确任期目标的完成情况。其次，可以将权力约束功能提升上来。在本质上，经济责任审计要求审查和评价被审计人任期目标完成情况、责任履行情况等，进一步约束和监督被审计人权力运用情况。基于此，对于巩固经济责任审计制度地位具有很大的推动性，实时监控领导者行为，并不断增强约束机制的有效性。最后，可以创新审计制度。经济责任审计，是现代审计机制和中国特色社会主义经济的成果，属于极具特色的审计制度。经济责任审计，对于提高我国经济安全具有极大的帮助，而且可以有效监督管理层，不断提高廉政建设水平。经济责任审计制度，可以大大拓展我国的审计功能，同时也可以创新我国审计制度。

二、经济责任审计风险的成因分析

（一）主观原因。首先，审计人员的综合素质有待提升。经济责任审计作为审计行为之一，具有较高的专业性和政策性，涉及到较多的内容。所以明确提出了对经济责任审计人员的专业水平的要求，相关审计人员应对审计知识予以充分掌握，并对法律和政治知识予以充分掌握。但是在实际上，审计人员的实战经验并不高，基础知识和基本技能尚未充分了解，分析问题能力和准确判断能力严重缺失。重视审计人员素质水平不高的情况下，对经济责任审计的准确性产生了很大的影响，从而导致审计风险的出现。其次，缺少先进的审计方法和审计手段。传统审计方法和审计手段，很难与现代审计发展需求相一致，经济责任审计涉及的信息量比较庞大，一定程度上不利于开展审计工作，也极容易引发审计风险。（二）客观原因。首先，审计对象的特殊性引发审计风险。经济责任审计的对象往往为有权力的负责人，在审计内容中，主要包括财务和财政收支情况等，对领导者在工作期间的业绩进行有效评价。经济责任审计的本质，就是通过财务状况，以此来进行评价审计对象和审计内容，使审计人员承担特殊的风险，而且要求审计人员要具备良好的思想道德素质。其次，审计时间比较紧迫，但是涉及的审计内容是比较广泛的。基于时间范围进行分析，审计涉及的时间长，至少为1个任期。而基于内容范围进行分析，经济责任审计包括当事单位和其他单位，而且还要集中整合审计事和评价人，审核好审计单位财政财务收支，以此来评价领导人。在综合视角进行分析，审计内容繁多、范围广阔，实施难度更为显著，稍有不慎，极容易造成审计风险的出现。最后，缺少完善的经济责任审计体系，在经济责任审计中，审计评价是重要的一项工作内容，由于经济责任审计风险较大，所以必须要加强评价体系的构建。现阶段，在经济责任审计评价指标体系中，一些非财务指标的情况，应结合自身工作经验得出结论，在领导的经济责任的审计评价中，极容易出现失真现象，审计结果的客观性严重缺失，进而引发审计风险。

三、经济责任审计风险的防范控制措施

（一）制定完善的审计质量控制制度。审计质量控制制度，是提高经济责任审计工作质量的重要方式方法，进而给予经济责任审计评价准确性强有力的保证。首先，应加强审计质量标准的构建，落实好相应的责任，避免在审计人员人为因素的影响下，对审计工作产生不利。其次，要加强评价指标体系的构建，做到有理可据、有法可依，确保对领导人评价的公正性和客观性。（二）规范审计程序。要想确保审计行为与合法性要求相符，必须要规范审计程序，经济责任审计各个阶段和步骤，必须要结合特定程序来进行。针对离任审计，应将“先审后离”原则落实到位。针对涉及干部提拔，应遵循“先审后提”原则。在审计过程中，在处罚审计对象过程中，应做到有法可依。针对审计中的重大事项，也应对审计对象所在单位的行政办公会进行会议研究予以提交，全方位、多角度领域地监控审计风险，做到相应的处理和防范工作。此外，对于需组织听证会，应及时对审计对象和所在单位予以告知，获得上级的批准和请示。审计组内部，应选好审计组长，并对主审的复核制度予以落实，也可以对交叉复核予以实施，避免出现不必要的失误。针对被审计对象提出的复议申请，上级机关也要及时予以处理，及时给予答复，避免护短行为的出现。（三）提高经济审计的独立性。要想更好地开展企业经济责任审计工作，必须要注重经济审计独立性和科学性的提升，提高风险防范能力，具体来说：首先，应注重审计人员道德素质的提升，坚守职业道德底线。其次，要加强会计凭证的规范编制，制作完善的财务报告。最后，完善奖惩制度，实现奖惩分明，如果人员没有严格遵守会计准则，应给予一定的处罚，反之，对于表现良好的人员，应给予一定的物质奖励和精神奖励，将对财务人员的激励作用发挥出来，从而使财务数据的准确性得以保证。（四）提高审计队伍的业务能力和风险意识。经济责任审计涉及的范围比较广阔，作为综合性审计工作之一，具有较高的政策性，对于审计人员而言，要注重自身思想政治素质和知识能力水平的提升。因此，应积极开展培训教育工作，不断提高审计队伍的业务水平，进一步优化知识结构，并做好知识储备工作。其中，应创新培训形式，在无法落实脱产学习时，应加强以审代训，在审计项目中，引导审计人员跟班学习，在整体上构建一批优秀的复合型审计队伍，更好地开展经济责任审计。

四、结束语

总而言之，在内部经济责任审计中，必须要对其存在的风险进行深入分析，并及时采取应对和防范措施，其中，要制定完善的审计质量控制制度，规范审计程序，不断提高审计行为的规范性，保证审计质量，并将经济审计的独立性和权威性提升上来。此外，提高审计队伍的业务能力和风险意识也是至关重要的，构建一批高精尖的经济责任审计队伍。综合来看，有助于将内部经济责任审计水平提升到全新的高度。

参考文献：

[1]王萍.基层审计机关经济责任审计风险成因及防范对策[J].当代会计,2018(03):53-54.

[2]李秀萍.经济责任审计风险成因与防范措施分析[J].行政事业资产与财务,2018(03):89+78.

作者:孙小梅 单位:中煤华晋集团有限公司