上市公司内部控制论文

一、我国上市公司内部控制制度建设中存在的问题

我国的经济发展水平和会计工作实际情况存在严重脱节，我国很多上市公司的财务内部控制都还处于初级阶段，不管是财务决策权力、财务的业务流程、操作环节还是每个财务人员的行为，都没有受到紧密的内部控制以及严格有力的监控；存在许多财务内部控制没有涉及到的盲区；财务的制度还不够完善，操作规程也并没有贯彻落实到位，彼此之间的连接也不够紧密；同时管理的力度会逐层减弱。另外，很多管理人员或会计人员没有经受住个人利益的驱使，导致会计工作出现违法乱纪和弄虚作假的现象，造成会计工作秩序混乱、会计信息失实等情况，严重影响了内部控制在经济决策中的作用。每个企业都应该根据自身的情况制定内部控制制度，不过不能脱离以下几个方面：一是授权分权控制；二是上市公司中较为常见的不相容职位分离控制；三是业务流程标准化制度；四是严格会计记录控制；五是对资产的安全和完善进行控制；六是提高相关人员的职业素养和综合素养；七是做好全面的预算及控制工作，包括事前控制和标准控制；八是风险控制；九是电子信息控制工作；十是做到内部报告控制的制度化和流程化。如果上市公司对内部控制制度的建立、完善和执行不够重视，会严重影响到企业的控制工作，从而影响企业的经济效益和发展前景，具体表现为以下几点：首先是上市公司认为内部控制只有在财务管理方面才有作用，没有从整体发展的战略高度来对待内部控制制度的建设，出现重生产而轻经营，重开发而轻管理的情况。其次是很多上市公司虽然建立了相关的内部控制制度，但在管理上没有得到贯彻和落实。再次是忽视了内部审计和稽查工作的作用，不仅要重视财会部门的稽核工作，而且要规范化、制度化。最后是在日常的内部控制管理方面，管理层和基层员工对其思想认识不够深刻，管理人员对于职员的思想状况和工作情况了解不够深入，无法及时发现管理中的隐患。

二、上市公司建设内部控制制度的必要性

1.建设内部控制制度是现代企业建设的内在要求

我国的上市公司随着近年来社会经济的发展已经得到了极大地发展和进步，不论是资金、人员还是市场等方面都形成了一定的规模，所以公司的结构设置、财务管理和人力资源的调配都需要跟着公司的进步而不断完善和发展，所以加强建设公司的内部控制制度，由传统管理模式向现代管理模式转变是现代企业制度建立的内在要求。

2.健全的内部控制管理制度可以有效提升管理效率

上市公司通过严密而完善的内部控制制度，通过对全程经营活动进行自行检查、自行制约和自我调节等，及时发现和纠正问题，规避经营风险，同时提高企业的管理效率，确保了财务报告的真实性和可靠性，从而保证了公司的经营效益，并且保证公司在运营中遵循相关法律法规的规定。

3.建设内部控制制度有利于企业增强国际竞争力

虽然我国的上市公司在近些年来得到了飞速发展，但是在国际竞争方面的实力仍然较为薄弱，一方面是由于可持续发展能力不足，所以在国际市场上的认可度不高，另一方面是没有规范完善的内部控制制度。一个切实有效的、合理的公司内部控制制度可以帮助公司有效的提升市场认可度，同时增强上市企业在国际竞争中的自信心和实力，这样也更适应国内外资本市场监管的客观需要。

三、建设我国上市公司内部控制制度的建议

1.妥善处理几个方面彼此间的关系

（1）内部控制和外部监管的结合是公司生存和发展的内部动力，企业如果想长期、正确的发展就离不开内部控制制度的建立和完善，将外部的监管压力转化为内部发展的动力，上市公司应该结合现代的情况，在适应外部监管并且符合要求的前提下，做好内部管理和控制工作，实现管理制度的转型。

（2）上市企业的内部控制制度应该是以公司全方位的制度和管理为基础的，风险管理、财务报告工作和审计工作三者是相辅相成缺一不可的，公司对外提供的财务信息真实度越高、披露的信息越透明，那么相关的内部运行工作就越好，所以在执行过程中要控制好风险管理为基础的内控体系和财务报告工作、审计工作之间的关系，有效提高公司财务报表的信息质量。

2.营造良好的环境，避免形式主义

公司的内部控制环境直接影响着公司内部控制制度能否顺利的贯彻和执行，还关系着公司的经营战略目标能否实现。良好的控制环境离不开企业所有人的共同努力，从主要的管理层到基层员工，每个人都要各司其职做好本职工作，上层管理要以身作则，宏观组织和调控内控工作；中层管理要将内控制度扩到实处；基层员工要积极配合制度的执行，尤其是管理人员要自动接受制度的约束，而不是凌驾于制度之上。同时要杜绝形式主义，真正将内控制度落到实处，避免纸上谈兵，内部控制制度的建设完善工作并非朝夕就可以完成，要与公司的日常管理相融合。

3.充分发挥内部审计的作用

内部审计可以有效地保证资源利用的有效性，保证公司经营目标达成，上市公司要保证审计工作的独立性和权威性，设置独立的审计部门，更好的评价内部控制。

四、结束语

上市公司的内部控制工作实际上是对公司内部人员的控制工作，通过建设内部控制制度，可以有效的提升上市公司的内部管理水平，增强财务报告信息披露的质量和透明度，提高国际竞争力，对上市公司的发展可谓意义重大。

作者:徐勤民单位:国电菏泽发电有限公司