领导经济审计工作的构思述评

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本文作者：张丽艳工作单位：中国医学科学院审计处

经济责任审计应客观、全面地呈现被审计领导干部任期内所在单位的经济管理状况，要避免片面只谈问题，不谈成绩。两办文件明确“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标”，“对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。”有些审计组片面地认为审计就是查问题，在进行领导干部经济责任审计时把聚焦点仅仅放在存在的问题上，而对单位取得的成绩却避而不谈，似乎任期内取得的成绩与审计无关，这是一个更大的误区。经济责任审计报告只有全面反映出领导干部任期内单位取得的成绩和存在的管理问题，才能得出客观、公正的评价。如果审计报告只谈问题，不谈成绩，就会打击领导干部致力于发展单位事业的热情，损害单位的长期利益，产生负面效果，违反了审计促进单位经济发展的初衷。

对具体经济事项的评价应抓住问题的主要矛盾，要关注事物的发展趋势。如果某项经济决策有很好的社会效益和经济效益，实现了国有资产的大幅增值，但在小的方面存在瑕疵，就应重点描述积极方面，对存在问题从进一步完善的角度提出建议，如此方能鼓励领导干部敢做事、做好事。如果基于审计就是查问题的片面思想，就该经济决策的积极效果不做评价，仅反映其不够完善的地方，评价就不够全面客观。

审计中应坚持历史的、具体的统一，要用发展的观点看问题。任何事物的发展都要经历一个从不完善到完善的过程，对于那些横向比较有特色、纵向比较有进步的经济管理事项，应给予积极肯定，不足之处应给予善意建议。如：某单位原来的经济合同管理散乱无章，缺少归口管理部门和对合同整体情况的统计，控制薄弱，个别合同以部门名义对外签订，有些合同条款明显不利于单位利益，合同是否足额到款也缺少监督。现在该单位为加强合同管理制定了合同管理的规章制度，对合同统一编号，重要经济合同实行多部门会签制度，明确规定不得以职能部门名义对外签订合同，要求合同主办部门建立合同执行情况台账，并将经济合同在财务、审计部门备案以便于不定期检查。虽然该单位在制度执行上还不够严格，但相对于以前的杂乱无章的情况，现在合同管理工作显然已经上了一个台阶，也说明被审计单位领导重视了合同管理工作，应给与积极肯定，此外就进一步加强制度执行工作给出善意提醒。切不可不谈合同管理的进步趋势，而仅描述合同制度执行不够，否则就是没有抓住问题的主要矛盾，会给人吹毛求疵的印象，不利于鼓励单位积极改进管理流程。

经济责任审计工作要在“真”字上下功夫。审计工作中要坚守职业道德，独立、客观、公正地开展业务；要建立严格的审计质量控制程序，不能随意省略必要的质量控制环节；审计评价应有充分的审计证据支持，做到言必有据。不仅要注重对问题证据的收集和审核，而且对工作成绩的评价也要有相应的支持材料和审核过程。具体来说应重点做好以下工作：①审计底稿的编制要事实清楚、定性准确，涉及的数据、问题或成绩都要有确凿的支持证据作为原始附件，切忌主观臆断，随意夸大事实。②审计底稿需要有审计人员、复核人员签字，并请被审计单位相关部门或人员签字确认，以体现审计的公开透明，保证审计报告素材的真实性、准确性。③审计外勤结束后，应举办口头意见反馈会议，由审计组成员和被审计单位领导和相关部门领导参加，双方就初步审计情况和问题进行充分沟通，这对审计意见的客观性和公正性是一个相应的保障。④审计报告的形成过程要有审计组成员的充分讨论，要有审计报告的复核过程，以保证客观公正。⑤审计报告印发之前，务必向被审计单位和领导干部本人发送审计报告征求意见稿，对于审计报告的反馈意见，如果被审计单位提出了充分的证据支持，审计组讨论后认为可以修改的措辞语句应予以修改。⑥印发正式审计报告后要注意做好审计档案的归集管理，将审计报告及征求意见稿、被审计领导干部本人及其所在单位对审计报告的反馈意见、被审计领导干部述职报告、审计底稿及依据、相关审计通知等重要资料归档备查。经济责任审计工作对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制，促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义，其最终目标是要促进单位经济的科学发展。审计人员在实践中要不断探索领导干部经济责任审计的科学方法和评价体系，帮助被审计单位完善经济管理流程，预防风险，提高管理水平，如此才能更好地体现出审计工作的职业价值。