企业应收账款的管理探索

摘要：企业为扩大销售和增加盈利，向外赊销商品，产生大量的应收账款。对应收账款的运行状况及账龄进行经常分析、控制，及时发现问题，采取对策，减少坏账损失，促进企业健康有序的发展。

关键词：应收账款日常管理赊销

一、应收账款对企业的危害

加大企业的成本费用支出影响企业的经济效益。主要有：如调查欠款单位信用状况的费用、核算费用、收账费用；由于各种原因在拖欠货款中总有一部分收不回来，形成呆账、坏账；企业因收不回货款，而向银行贷款，面临着严重的财务风险和潜亏风险。形成大量的“三角债”，破坏当前的市场的经济秩序。

二、企业应收账款形成的原因

社会信誉差，企业领导风险意识淡薄。一些企业为了扩大销售、增强市场竞争能力，盲目地采取赊销策略去争夺市场，大量流动资金难以收回给企业带来风险。企业制度虚设，监督失控。部分企业基本没有健全的应收账管理制度，或有章不循。财务部门与业务部门不及时核对账目，企业没有进行监控或失去控制。激励机制设计不合理。有些企业鼓励销售人员超额完成销售指标，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升并沉积。

三、企业对应收账款采取措施

（一）源头控制、压缩应收账款发生的额度与频率

企业领导者必须懂得相应的财务知识，将企业资金风险降至最低。企业在购销活动中，一般宁降低价格，也要减少赊销业务.建立客户资信调查评估制度。通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否为客户提供商业信用及赊销限额。通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严。

（二）动态跟踪、分析、强化日常监督

加强应收账款日常动态状况的传递与报送。应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示上述有关人员及部门催收。关注往来客户的经营情况，加强日常询证。企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况。财务部门要会同业务部门对应收账款的单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。

建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策。企业要建立定期和客户对账制度。管理部门至少每周将逾期应收账款记录分析一次，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，客户还清欠款后，才允许有新的赊欠。欠款未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

（三）及时清对，严格催收

建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主、财务监察人员为辅的催收欠款责任中心。将收回无期陈欠和控制坏账纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增加销售人员对清理和催收陈账的积极性。

针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；对有偿还能力却不履行义务、人为发生的赖账，应在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决；对欠款对方确实无力支付的，可采取物资抵款，也可要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日兑现。

四、加强应收账款的日常管理

1.合理分工、明确应收账款的管理部门

企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员，建立起适合自身特点的信用管理制度，只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。

2.落实责任制

对销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，充分调动营销人员收款的积极性。

3.应收账款坏账准备制度

根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿无法收回的坏账损失。

五、严格客户资信管理制度

公司业务部应建立客户基础资料、客户特征、业务状况、交易现状等几个方面的客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终责任人。

六、应收账款中特别要注意产品赊销的管理

应收账款中特别要注意产品赊销的管理。凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销《请批单》，由业务经理严格按照每个客户预先评定的信用限额，签批后仓库管理部门方可凭单办理发货手续。凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

七、认真对待应收账款的账龄

企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

八、加强对应收账款的监控

1.财务部门应于每月后5日前提供一份《应收账款账龄明细表》，提交给业务部门、主管市场的副总经理。由相关业务人员核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作。

2.业务部门应严格对照《信用额度表》和财务部门报来的《账龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算账款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。

参考资料：

[1]张永旺《浅谈企业应收账款的控制途径》，《会计师》2007年4期。