服务型企业财务管理创新研究

摘要:“营改增”是我国所实施的一项财政政策，随着该政策的逐步落实，怎样顺应时展，保持企业发展目标与“营改增”目标的一致性，并实现企业财务管理创新，是摆在服务型企业面前的重要问题。本文分析了“营改增”对服务型企业的影响，主要讨论了该背景下服务型企业财务管理创新。

关键词:“营改增”;服务型企业;财务管理;创新实施

“营改增”政策对企业良性发展有积极作用。然而，该政策带来的不仅是税收结构的合理调整，也会给企业带来多方面的影响。服务型企业必须贯彻执行“营改增”政策，将政策利好转化为企业经济上的实惠，同时加强财务管理创新，以实现税负的实质性减少与经营效益的提升。

一、“营改增”对服务型企业的影响

“营改增”政策对服务型企业的影响主要有以下几个方面。其一，税负影响。该政策下，企业收到的增值税专用发票，符合条件的进项税额均可进行抵扣，理论上实际税负会减少。但实际上纳税额的多少不仅与税率的高低有关，还要看整体税负指标的变化。若仅考虑税率的变化，而不考虑整体税负指标的变化，那么有些税务风险问题就难以被发现，极大可能会出现税负增加的情况。其二，财务人员素质影响。该政策的实施意味着应纳税额计算规则的变化，因此，财务人员要学习新的纳税计算方法以及纳税筹划方式，若财务人员素质不过关，企业税负也可能不减反增。其三，发票管理影响。该政策下，增值税专用发票成为税收抵扣的重要凭证，无论是发票的领用、开具以及保管，都需要建立在严格的发票管理制度的基础上，以避免虚开发票、偷税漏税等行为。其四，财务核算影响。营业税与增值税的核算方式存在明显差异，后者核算项目更加细化，则无形中增加了财务核算的难度。其五，企业服务产品定价影响。营业税的税金包含于产品价格，而增值税的税金与产品价格分离。在征收增值税的情况下，根据流转税特点，产品价格会受到影响。站在企业发展的角度考虑，降低企业纳税额，则客户所承担的价格就会增加，企业客户群体数量就会随着产品价格的增加而减少，企业的市场竞争力也会降低。

二、“营改增”背景下服务型企业财务管理创新

(一)创新管理理念。理念对行为有着明确的指导作用，只有具备现代财务管理理念，管理工作才会向积极方向推进。因此，服务型企业必须要对传统管理理念进行创新。例如，树立“三证统一”的纳税筹划新理念。“营改增”政策下，理论上服务型企业的税负会相对减少，但实际应缴税额和理论是有明显差异的。要实现税负减少的目的，就要坚持“三证统一”的纳税筹划，也就是在保证企业交易中形成的法律凭证(如合同、协议)、企业正常财务处理中涉及的会计凭证以及税务凭证相统一的基础上，遵循合法性、事先性、时效性原则，进行科学的纳税筹划，通过合理安排经营活动，尽可能地降低应缴税额。其中，事先性指的是在纳税义务确定之前进行纳税筹划。(二)创新管理模式。管理模式是对管理方法、管理原则的框架性描述，是实施管理以及解决管理问题的基本内容，传统的管理模式不适用于信息化时代“营改增”背景下的企业财务管理。创新管理方式对优化管理流程、调整管理结构有重要作用，所以，服务型企业加强服务管理创新，必须要对管理方式进行创新。例如，将大数据技术、云计算、物联网等新型技术应用于财务管理中，构建智能财务管理模式，以实现管理流程的智能化。智能财务以业财融合为理念指导，其基础在于财务共享平台的搭建，核心在于智能管理会计平台的搭建。共享平台以互联网和云计算为依托，通过数据共享，保证财务与服务业务的互通性与同步性，简化了传统财务管理流程，推动了业财一体化发展。企业可以基于共享平台建立自身的线上服务商城，通过网络与合作商、客户进行无缝对接，并以电子化的发票突破税务数据与交易的独立性，真正实现财务管理全面化、税务数据准确化。(三)创新管理制度。管理制度是对管理方式、管理行为的规范，是实施管理的主要依据。合理的管理制度能够通过对管理工作的保障以及对管理过程的简化提升实际管理效率，因此，服务型企业加强财务管理创新，必须要对管理制度进行优化式创新。首先，确定纳税主体。在“营改增”政策下，企业纳税主体为各独立核算且进行工商注册的分公司。然而，部分服务型企业实施全面财务管理，分公司仅为虚拟概念的分公司，并未进行工商注册，所以，企业财务管理制度必须要明确指出具体的纳税主体，划分各分公司财务管理与增值税管辖范围。其次，修订制度内容。“营改增”实施前，企业制度建设以营业税为基础，而实施后则变更为以增值税为基础。由于增值税项目较多，其财务管理相对复杂，还需考虑是否制定单独管理办法。修订过程中，增强增值税发票管理、增值税税金承担内容，调整资金预扣、成本支付内容，优化财务报表格式，并制定《增值税管理办法》。再次，建立增值税管理台账。对于服务型企业而言，增值税包括多个方面、多个流程的增值税，不同流程中税额互相抵扣，增值税税负并不一定就是不同流程中增值税的叠加，为了保证财务核算的准确性，应当建立增值税管理台账。最后，强化增值税发票管理。服务型企业一般在材料采购中可取得增值税专用发票，但有时候增值税专用发票获取难度较大。因此，应建立相应的发票管理制度，明确规定与能够提供增值税发票的企业合作，要求在无法取得发票的情况下必须要通过税务机关代开值税专用发票。(四)创新人员培训。随着“营改增”政策的实施，合理纳税筹划对财务人员的综合素质提出了更高的要求。财务人员不仅要掌握现代财务管理知识与信息化技能，也要了解“营改增”政策的具体内容，保持与时俱进。为了增强财务人员综合素质，服务型企业必须要对人员培训进行创新。一方面，创新培训方式，改善单一“讲师讲、人员听”的方式。例如，应用在线直播网上授课方式，以新媒体平台为依托，邀请同行业精英、财务管理人才或企业优秀员工面向企业全体财务人员进行直播式的线上授课。该方式不受时间与空间限制，财务人员可随时随地通过直播平台观看直播回放。这既节约了培训费用，又能提高了培训效率。或者是应用“情景剧”培训方式，根据企业财务管理日常业务与小故事，结合国家政策与税法变化，创编主题情景剧，通过情景演示，展现新时代“营改增”政策下的财务管理过程，以深化财务人员的认知。另一方面，创新培训内容，紧跟国家“营改增”政策与税法变化，引入现代财务管理理念、先进知识、最新政策法律以及宏观经济形势发展、服务行业热点问题等内容，跨行业、跨专业介绍人工智能以及智能系统在服务业务中的应用，拓展财务人员对创新发展理念的理解，同时大幅度增设“营改增”、新审计准则与案例、财政投资绩效评价、政府会计准则、信息化财务管理等内容。

三、结语

“营改增”政策的实施对服务型企业有重要影响，不仅会影响企业税负、财务核算、发票管理、企业产品定价等，还对财务人员素质提出了更高要求。在“营改增”背景下，服务型企业实施财务管理创新，必须要从管理理念、管理方式、管理制度、人员培训内容与形式等四个方面入手进行创新，以适应新时代的发展。

参考文献:

［1］黄敏莉．“营改增”新政下的企业财务管理税改试点中服务型企业财务管理的思考［J］．上海国资，2012(3):78－79．

［2］王燕妮．“营改增”背景下企业财务管理应对策略［J］．经营管理者，2017(19):112．［

3］郭婉梅．浅析“营改增”后企业财务管理的创新策略［J］．经贸实践，2018，(12):235－236．

作者:郭华赛