企业财务内控工作问题探究

摘要：随着社会经济的不断发展，市场不断扩容，同行业之间的竞争压力在不断加大。企业要想在这种高强度的竞争中脱颖而出并且保持良好的发展势头，就必须引进新的经营管理理念，只有在做好外部经营的同时提升内部管理水平，才能真正的双管齐下，实现企业健康发展的目标，而企业财务内控则是内部管理体系中重要组成部分。它不仅关系着企业财务管理的基础，影响着整个企业的内部运营，更关系着企业的经济利益，是企业实现效益最大化的有效途径。然而在实际经营管理过程中，财务内控工作中依旧存在着不小的问题，本文主要从财务内控的目的、存在的问题、强化财务内控的有效举措三个方面对企业财务内控工作中存在的问题进行了探究。

关键词：企业财务；内控分析；问题举措

随着社会经济的不断发展，我国已经进入了经济建设的新时期。随着实现“两个一百年”目标的不断深入，各行各业的发展也愈发的繁荣起来。这种繁荣对于大的经济形势和社会态势的发展来说是相当有利的，而对于企业来说则是挑战与机会并存的，企业之间的同业竞争压力在不断加大，社会和经济发展对于企业的要求也在不断提高。企业要想提高自身的竞争力，与时俱进，跟上时代的步伐，就必须从经营和管理两个方面入手，对外经营上要适应如今的买方市场，转变思维，找准消费者的需求和关注点，通过改变营销模式来提高交易量，抢占市场份额；对内管理上则要转变传统的管理理念，提倡人性化、标准化管理，剔除不必要的职位和部门，调整企业内部结构，为企业未来的发展拓展空间。而在内部管理中，最为重要的就是财务内部控制工作。财务内部控制工作可以说是整个企业健康发展的命脉，通过内部控制数据可以直观清晰的显示出企业的经营情况以及在管理运营中的不足之处，同时还可以帮助企业节约成本，控制支出，约束员工，优化结构，以求达到效益最大化，提升企业竞争力，帮助企业健康稳定的发展。

一、财务内控的目的

1.保证所有财务活动合规合法。符合相关的法律法规是企业进行财务活动时的最基本要求，更是防止企业偷税漏税、虚报利润的基本手段。但是在实际活动中，有很多企业为了提高短期内的利润会选择钻法律的漏洞来逃税、漏税，或者为了吸引投资获得更多的资金而给出虚假报表。这样的行为虽然能为企业带来短期的利益，但是长此以往对于企业的发展是百害无一利，这不仅会拖垮企业经营发展，更损害了投资者的相关利益，同时也没有尽到企业的社会义务与责任。财务内部控制最主要的目的就是保证企业所有的会计记录以及会计活动都是符合相关法律法规的，坚决抵制为了短期的眼前利益而牺牲掉财务活动的合法性的行为。为了企业的长远可持续发展，财务内部控制要对会计记录进行严格的控制把关，以保证企业财务活动合法、合规。2.保证所有的会计记录经授权批准。财务是一项对严谨度要求非常高的工作，对财务人员素质及岗位能力都有着严格的要求。有部分企业为了减少一定的人员成本开支，在任用财务人员的过程中经常会出现越职权任用的情况。同时由于能力不够，知识储备不足，很有可能会导致工作出现差错，而这些错误往往会对企业的未来发展造成极为严重的影响。除此之外，这种行为还会面临法律风险，不管对企业还是对财务人员本人来说都是有害无利的。财务内部控制在这里的目的就体现出来了，保证财务岗位工作人员的工作不仅符合员工的个人能力，更符合相关的规定，保证每个岗位上的财务从业人员都有已经获得相关部门批准的，能够胜任该职位的职称。这不仅是对企业的负责，更是对员工本人的负责。3.保证企业的资产安全。资产是一个企业的命脉，更是财务内部控制中需要关注的重点。一般来说，财务人员是对企业资产等状况了解最为清楚的岗位，不管是材料的采购、领用，产品的生产、销售，还是办公用品的购买、使用，财务人员对整个生产经营情况都非常熟悉；而企业需要进行资产转让、融资集资等活动也需要经过财务人员的核算。为了保证企业资产的安全，防止财务人员发生监守自盗的行为，财务内部控制需要在财务人员对企业资产进行记账保管之前进行合规合法的相关授权。同时，为了防止其他部门人员为了个人利益损害企业资产，财务人员应该定期对企业的资产进行盘点清算。另外在给员工进行预付、报销的过程中，也需要严格把控，对于不符合报销要求、虚报假报的申请必须予以拒绝，这些都是财务内部控制为保障企业资产安全应该做到的基础要求。

二、财务内控存在的问题

1.企业管理层内控理念不强。在传统的财务工作中，财务会计工作的重点主要是对企业的财务活动进行详细的数据记录和反映，对于管理会计的部分并不重视。而随着社会经济和科学技术的不断发展，“互联网+”时代的到来，财务工作也越来越智能化，在单纯的财务数据方面，财务软件很多工作都可以代替人工来完成了，财务工作的重心逐渐由传统会计向管理会计职能转变，为企业未来决策提供相关的数据支持和参考，分析企业过去会计期间内的经营状况，对企业的内部管理进行控制，这才是现在企业财务的主要职责，会计内控则是其中最为重要的一项。但就目前情况来看，有很多企业的领导层并没有适应这一转变，他们的经营管理思维依旧停留在传统的模式里面，对于财务会计的工作也是只关注财务数据的部分而忽略了会计在经营管理方面的职能作用，尤其是在内部控制方面的职责，使得财务内部控制的工作跟不上企业管理理念和管理体系的改变，并逐渐与整个企业的管理体系脱节，成为一个管理上的孤岛。这样的现象会导致企业的内部控制力不足，内部控制机制也不完全，在资源管理和资源分配方面缺少了会计控制无法实现资源的最大化，最终使得企业的发展跟不上时展的要求，缺乏竞争力，继而退出市场，成为过去。2.企业内控机制不全。企业财务内部控制的概念虽然起步很早，但一直以来都不受重视，是在近年来才得到比较迅速发展的。有很多企业在接收财务内部控制的管理理念和管理模式时并没有进行全面的了解，只是形式主义，照搬照抄，没有根据企业的实际情况很好地去运用好企业财务内部控制。这样的现象导致的最大的问题就是企业财务内部控制的制度不健全，不仅没有相关的监督审计制度，更没有完善的控制执行制度。这导致了企业财务内部控制的工作没有一个可以参考的依据和标准，缺乏一定的公开性和真实性，当发生紧急情况或者事故时没有清晰的责任归属，事情无法得到及时的解决，更严重的还会架空整个财务内部控制的工作，使其成为一个虚有其表的空壳子。3.会计基本工作环节薄弱。因为没有完善的规章制度，相关的领导层重视度也不够，就导致了财务内部控制的工作环节没有一个清晰的、可遵循的流程，很多工作都是在做重复的无用功，不仅浪费了人力、物力、财力，还无法达到财务内部控制应有的效果。其中最为突出的就是财务信息严重失真的问题。因为没有清晰的工作流程，导致企业内部管理的力度不足，部门与部门之间的沟通不畅通，很多财务信息在这种不流畅的沟通中就会丢失。再加上管理层朝令夕改，没有统一的管理口径，导致财务信息在记录的过程中容易发生混乱，出现造假，导致数据失真。此外，工作环节的不清晰也会导致财务内部控制的工作组织架构不明确，分工不清晰，决算、执行、监督三者无法完全的分离开来，自然对彼此的约束力也就减小了。这就很容易给有心之人钻空子，为了谋取私人利益或者逃避检查，伙同财务工作人员伪造账目，篡改数据。4.会计人员的素质参差不齐。相对于财务会计来说，管理会计是一个新兴的职业，在传统的管理理念和会计职责中对这一方面的关注比较少，自然的，相关的人才本身就比较少。而有些企业对管理会计尤其是财务内部控制的工作了解不透彻，认为这不是非常重要的工作岗位。因为招不到专业对口的人才，也为了节约成本，很多企业会选择从有会计基础的人员中选出一些人来兼任财务内部控制工作，或者完全由管理层来代劳，这就导致了企业财务内部控制的相关人员工作素养良莠不齐。有些财务人员虽然有会计基础，但是对管理会计，尤其是内部控制的知识和相关工作内容都是一知半解的，并不能做到内部控制应有的职责；而直接从管理层选择出来的内部控制，更有可能对此根本一窍不通，同时也降低了内部控制对企业管理的监督和约束力，使内部控制成为一个空有口号的花架子，起不到应有的作用，从而影响到企业未来的发展。

三、强化企业财务内控的有效举措

1.从管理层角度出发。管理层是一个企业的“大脑”，决定着企业的意识形态，所有关于企业经营活动和发展方向的决策都需要管理层来制定，因此加强管理层对企业财务内部控制的重视程度，是从源头强化企业财务内部控制的办法。（1）管理层要有意识的提高自身的管理水平和文化素养，积极跟进社会发展的动向，通过参观学习、自我进修等方式来转变自己的管理意识。要打破传统的管理理念和思维方式的禁锢，结合企业的实际情况和新的管理理念进行思考，提高对财务内部控制的重视程度。（2）管理层要学会倾听，积极听取财务、审计等与财务内部控制息息相关的部门工作人员的意见，从交谈分析中发现企业管理尤其是财务内部控制方面的不足，并且加以改进和调整，从员工的问卷调查及反馈中发现并且反思自身的不足，以求得企业更好的发展。同时应该善于发现工作素养较高，专业知识较强的财务内部控制方面的人才，将其放在能够充分发挥其能力的适合的岗位上。（3）企业管理层针对企业财务内部控制的相关部门和工作人员可以制定相应的奖惩制度，通过这种方式来激励员工关注内部控制工作，端正工作态度，推动企业财务内部控制工作的顺利展开。（4）培养企业财务内部控制相关员工的工作能力也是企业管理层需要关注的重点，通过组织学习，开设讲座等方式来帮助员工了解财务内部控制的工作内容，同时要积极引进人才，留住人才，使企业的财务内部控制工作能够顺利展开。（5）作为企业管理层，要始终以一个公平、公正、公开的态度来面对企业财务内部控制工作，不能为了短期利益或者个人利益利用职务之便以权谋私，使内部控制失去其原有的工作效用。2.从制定制度角度出发。制度是决定工作能否顺利展开的基础，缺少了健全的制度，就缺少了衡量和参考的标准，这会导致整个财务内部控制工作失去管控，陷入混乱，不仅不能够为企业的发展出谋划策，还很有可能成为企业发展的绊脚石。（1）要制定健全的工作制度，要做的是对企业的实际情况有所了解，不建立在实际情况基础上的制度都是空中阁楼，是无法落实执行的。因此从实际情况出发，对企业的经营管理状况进行全面的了解分析是制定健全制度的基础。（2）对相关的法律法规要有比较详细的了解。法律法规是企业内部控制工作顺利开展的第一标杆，如果对法律法规了解不透彻，制定出来的制度超脱了法律法规所规定的范围，那么根据这样的制度所开展的工作是无法起到财务内部控制工作应有的效用，相反还很有可能会弄巧成拙，使企业财务内部控制工作成为拖垮企业的一大因素。（3）保证财务内部控制部门工作的独立性。企业财务内部控制相关的部门，与公司经营的每一个环节息息相关，这种关联使财务内部控制拥有了约束和监督各大部门的能力，同时也加大了内部控制工作人员与其他部门人员相互勾结、以权谋私的可能性。为了规避这种风险，保证内部控制工作的约束力和公信力，将内部控制部门与其他部门职能有所划分，形成单独的部门是很有必要的。（4）要建立有效并且清晰的责任制度，将相关工作人员的工作职责区分明确，做到责任到人，当出现问题时，能够第一时间找到相关的负责人并且解决问题，从而提高内部控制的工作质量和工作效率，保障内部控制工作的工作效果。（5）要建立有效的监督制度，定期或者不定期的对内部控制工作的情况进行检查和监督，保证内部控制工作的开展符合相关规定及要求，对于工作中出现的错漏、偏差要及时的予以指出和纠正，对于在工作中滥用职权的情况要进行处罚，绝不姑息，以保障内部控制工作覆盖到企业的方方面面。3.从工作人员角度出发。企业财务内部控制的工作人员是开展内部控制工作的依托和主体，工作人员的素养和专业水平决定着财务内部控制工作的实际展开和落实效果，因此有关工作人员应该积极接受先进的内部控制理念，主动学习相关知识，以提高自身的工作素养。（1）为胜任财务内部控制的相关工作，要做到从传统的工作思维中解脱出来，不能只将工作的重心和关注点放在财务数据记录和反映上，要学会看到数据背后的意义，继而才能根据数据给出正确的、有指导性的意见，做好内部控制的相关工作。（2）要与时俱进。作为企业财务内部控制的工作者，不仅要对企业内部管理活动进行监督管理，更要对不合理的地方进行指正并提出相关的指导意见。这就需要财务内部控制的工作人员紧跟时展的步伐，对最新出台的相关政策以及新的管理知识、管理理论有一个比较清晰并且全面的了解，只有始终走在企业的前列，才能给出正确的指导意见，帮助企业优化内部结构，节约资源，实现效益最大化。（3）要注意自身素养的提高。企业财务内部控制是一项对专业性要求极高的工作，要想得过且过是绝对做不好这项工作的。这就要求工作人员在工作和工作以外的时间有意识的不断提升自身业务水平和素养，积极参加企业组织的相关培训，从而保证企业财务内部控制工作的质量。（4）要注意提高自己的思想觉悟，坚守应有的职业操守和道德底线。企业财务内部控制工作是整个企业中的关键岗位，不管哪个部门都与这个岗位有着密不可分的联系。在日常工作过程中，可能会存在别有用心的人进行违规操作。这种情况下，工作人员的态度将决定整个内部控制工作的走向。因此，工作人员在日常工作和生活中一定要坚守住自己的道德底线，积极参加相关的学习来提高自己思想觉悟，坚决拒绝行贿、受贿的不法行为，做好财务内部控制的本质工作，为企业守好最后的一道防线。无论是制度的制定者还是管理者，都是强化企业财务内控的关键所在，在建设改革的过程中，不能厚此薄彼，要齐头并进。只有这样才能真正加强企业财务内控，保证财务内控工作的顺利展开。

四、结束语

企业财务内控工作是加强内部管理，提高竞争力，实现效益最大化最有效、最直接的手段。但是就目前情况来看，我国大多数企业的财务内控工作做的并不好，这不仅仅与企业管理层有关，还与内控工作人员本身以及与其他部门的工作人员也有着密不可分的关系。高度重视的管理层、科学完善的制度、专业自律的工作人员都是有效的企业财务内控工作必不可少的因素，因此在开展企业财务内控工作的时候，要调动起整个企业上下的关注度和积极性，只有依靠集体的力量，才能真正发挥企业财务内控工作的效用。

参考文献：

[1]刘凤仙.强化企业会计内控工作的策略分析[J].中国外资（上半月），2013（11）：32-35.

[2]文敏,企业会计内控工作问题研究[J].投资以合作，2012（11）：58-61.

作者:温立辉 单位:中国石油技术开发有限公司